129 Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH nhà nước 1 thành viên cấp nước Phú Thọ

129 Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH nhà nước 1 thành viên cấp nước Phú Thọ

1 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………………… Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………………………………………….1 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ…………………………………………………………1 1.1.1 Giai đoạn từ năm 1970 đến năm 2005 Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ…………………………………………………….1 1.1.2 Giai đoạn từ năm 2005 đến Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………………………… 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh phân cấp máy tài t ại Cơng ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ4 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty TNH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ…………………………………… 1.2.2 Đặc điểm phân cấp quản lý sản xuất t ại Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ………………………………………………………… 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm t ại Côngty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………… 1.2.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất t ại Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nướcPhú thọ…………………………………………………………………… 1.2.3.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ………………………………… 1.3 Đặc điểm thị trường tiêu thụ sản phẩm t ại Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………… Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.3.1 Đặc điểm thị trường tiêu thụ t ại Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ…………………………………………………………………… 1.3.2 Đặc điểm sản phẩm Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ………………………………………………………………………… 1.4 Đặc điểm lao động kế tóan tổ chức máy kế tốn t ại Cơng ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ…………………………….9 1.4.1 Đặc điểm lao động kế tóan Cơng ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ…………………………………………………………………… 1.4.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn t ại Cơng ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ………………………………………………………… 1.5 Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế tốn t ại Cơng ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………… 11 1.5.1 Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng t ại Cơng ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ………………………………………………… 11 1.5.2 Các sách kế tốn áp dụng t ại Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………………………….12 Ph ần 2: Thực trạng kế toán nguy ên v ật li ệu t ại Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………….15 2.1 Đặc điểm quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………………… 15 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………………………………15 2.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………………………….15 2.2 Phân loại tính giá nguyên vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ…………………………………………………19 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………………………………19 2.2.2 Tính giá ngun vật liệu Cơng ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………………………………20 2.3 Thủ tục, chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………… 22 2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………………………………22 2.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ………………………………………………………….22 2.4.Quy trình kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ…………………………………………………32 2.5 Quy trình kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………… 32 2.6 Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước ………………………………………………………………………… 39 Ph ần 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ…………………41 3.1.Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH nhà nước1 thành viên cấp nước Phú thọ…………………………………………41 3.1.1 Những thành tựu…………………………………………………………41 3.1.2.Những tồn nguyên nhân……………………………………………42 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH nhà nước1 thành viên cấp nước Phú thọ……………………………………………43 3.3 Một số ý kiến đề xuất…………………………………………………… 44 3.3.1 Về tổ chức hạch toán ban đầu……………………………………………44 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.3.2.Về tài khoản sử dụng…………………………………………………… 45 3.3.3 Trình tự hạch tốn……………………………………………………….45 3.3.4.Các giải pháp khác……………………………………………………… 46 KẾT LUẬN……………………………………………………………………48 Tài liệu tham khảo 50 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn KP: Kinh phí TSCĐ: Tài sản cố định VNĐ: Việt Nam đồng GTGT: Giá trị gia tăng NVL: Nguyên vật liệu XN: Xí nghiệp VCSH: Vốn chủ sở hữu ĐGBQ: Đơn gía bình qn CCDC: Công cụ dụng cụ LN: Lợi nhuận DT: Doanh thu CP: Chi phí XHCN: Xã hội chủ nghĩa BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BCĐKT: Bảng cân đối kế tốn ĐVT: Đơn vị tính TC: Tài Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành SL: Số lượng NXB: Nhà xuất DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Biểu số 1.1: Bảng kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH NN thành viên cấp nước Phú thọ Sơ đồ 1.2: Bộ máy quản lý Công ty TNHH NN thành viên cấp nước Phú thọ Sơ đồ 1.3: Quy trình cơng nghệ sản xuất nước Sơ đồ 1.4: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH NN thành viên cấp nước Phú thọ Biểu số 2.1: Danh mục nguyên vật liệu Công ty TNHH NN thành viên cấp nước Phú thọ Biểu số 2.2: Hoá đơn (GTGT) Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho Biểu số 2.4: Giấy đề nghị nhập kho Biểu số 2.5: Phiếu nhập kho Biểu số 2.6: Phiếu xin lĩnh vật tư Biểu số 2.7: Phiếu xuất kho Biểu số 2.8: Thẻ kho Sơ đồ 2.5: Hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song Biểu số 2.9: Sổ chi tiết vật tư Biểu số 2.10: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu Biểu số 2.11: Bảng phân bổ nguyên vật liệu Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 2.12: Nhật ký chứng từ Biểu số 2.13: Sổ TK 152 – “ nguyên vật liệu “ Biểu số 2.14: Sổ chi tiết toán với người bán Biểu số 3.3: Biên kiểm nghiệm vật tư LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta thời kỳ chuyển từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước theo định hướng XHCN Sự thay đổi tạo nên thị trường thuận lợi có điều tiết nhà nước theo định hướng XHCN Sự thay đổi tạo nên tiền đề cho công xây dựng phát triển đất nước tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp phát huy tính chủ động sáng tạo sản xuất kinh doanh Tuy nhiên thay đổi thực thách thức lớn Doanh nghiệp đổi thích nghi bắt kịp biến động đa dạng thị trường, điều làm cho Doanh nghiệp tham gia vào thị trường không tránh khỏi khó khăn lúng túng giải quyết, cơng việc sản xuất Từ khơng mang lại hiệu cao kinh doanh mà cốt yếu ảnh hưởng đến tồn phát triển Doanh nghiệp Chính kế tốn ngun vật liệu cơng cụ quản lý điều hành cho nêm có vai trị quan trọng Doanh nghiệp nói chung đặc biệt cho Công ty TNHH Nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ Xuất phát từ quan tâm em tới vấn đề việc em chọn chun đề “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ với nhận thức: Xuất phát từ đặc điểm vật liệu tầm quan trọng quản lý nguyên vật liệu, thấy để làm tốt cơng tác quản lý vật liệu trước hết thực đầy Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành đủnhữngyêucầusau: : Xây dựng nội dung qui chế bảo quản nguyên vật liệu có đủ kho tàng bảo quản nguyên vật liệu có đủ kho tàng bảo quản nguyên vật liệu tối thiểu tối đa đinh mức sử dụng hao hụt hợp lý trình bảo quản Tổ chức khâu hạch toán ban đầu chứng từ, luân chuyển chứng từ hợp lý có khấu hao tổ chức cơng tác kiểm tra, kiểm kê thường xuyên đối chiếu nhập – xuất - tồn Phân tích vật tư thông tin kinh tế cần thiết phục vụ cho công tác quản lý vật liệu đạt hiệu cao Có thể nói nguyên vật liệu Doanh nghiệp đối tượng mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp sở vật chất kỹ thuật để cấu thành nên thực thể sản phẩm tài sản dự trũ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Việc đánh giá nguyên vật liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc cố định, đảm bảo yêu cầu thống Do thời gian thực tập công ty không dài hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đa dạng phong phú ln có biến động Vì khơng cho phép sâu nghiên cứu tồn cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty nên em chọn chun đề “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ” Kế tốn ngun vật liệu có vị trí quan trọng Doanh nghiệp sản xuất Đây lĩnh vực luôn nhà nước quan tâm nói chung Cơng ty em nói riêng Qua thời gian thực tập công ty TNHH Nhà nước thành viên giúp đỡ Ban giám đốc, Ban chấp hành Đảng ủy phòng Kế tóan Cơng ty giúp đỡ tận tình giáo TS: Phạm thị Bích Chi giúp đỡ hướng dẫn em thêm hiểu biết thực tế cơng việc mình: Mặc dù có nhiều cố gắng khơng tránh khỏi thiếu sót, em xin cố gắng khắc phục thiếu sót để hịan thành nhiệm vụ học tập có kết cao Khi tốt nghiệp trường vận dụng kiến thức học nhà trường áp dụng vào thực tế có hiệu cao Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Em xin chân thành cảm ơn! Bố cục đề tài chia thành phần sau: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ Phần II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ Phần III : Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH Nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 10 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHÂN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC PHÚ THỌ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ Tiền thân công ty Nhà máy nước Việt trì thành lập theo định số 426/QĐ-TCC ngày 21 tháng năm 1970 Tỉnh Vĩnh Phú Công ty trải qua nhiều giai đoạn phát triển 1.1.1- Giai đoạn từ năm 1970 đến năm 2005 - Tên giao dịch: Công ty TNHH Nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ - Chủ tịch kiêm Giám đốc Công ty TNHH Nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ: Ông: Nguyễn Văn Bút - Trụ sở công ty: Số – Đường Trần phú- Phường Tân dân – Thành phố Việt trì- Tỉnh Phú thọ Công ty cấp nước Phú thọ Doanh nghiệp nhà nước, thuộc sở Xây dựng Phú thọ, có trụ sở đặt số – Đường Trần phú- Phường Tân dân – Thành phố Việt trì- Tỉnh Phú thọ.Tiền thân công ty nhà máy Nước Việt trì thành lập theo định số 426/QĐ- TCC ngày 4/08/1970 Ủy ban nhân dân Tỉnh Vĩnh phú Vào thời gian cơng suất thiết kế nhà máy đạt 16.000 m3/ngày đêm Nhà máy Nước Việt trì vào thời điểm đơn vị hạch toán độc lập, thuộc Sở Kiến trúc có khoảng 100 cơng nhân viên - Năm 1976 quy mơ Thành phố việt trì phát triển nhanh công nghiệp dân sinh, nhà máy đầu tư xây dựng nâng công suất nhà máy lên từ 20.000 m3/ngày đêm - Năm 1992 Ủy ban nhân dân Tỉnh Phú thọ tiếp tục ban hành định số 1169 cho phép thành lập nhà máy Nước Việt trì với tổng số vốn là:4.533.659.000 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 46 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Ngoài đến cuối quý, kế tốn cịn phải lập bảng phân bổ NVL (Biểu số 2.11) Mục đích để tập hợp giá trị vật tư xuất dùng cho đối tượng, làm để tính giá thành sản phẩm Biểu số 2.13: SỔ CÁI TK 152-“ NGUYÊN VẬT LIỆU “ Tháng 03/2008 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ tháng ghi Số Diễn giải Số hiệu NKC Ngày Trang Số tiền TK Nợ Có tháng Số dư đầu kỳ tháng 03 31/03/08 191 1/03 Nhập kho NVL cơng ty hố 169.395.500 01 331 30.525.000 01 331 45.300.000 01 154 01 154 chất Việt Trì 31/03/08 192 4/03 Nhập kho VLP cơng ty địa chất khai thác khoáng sản 31/03/08 344 7/03 Xuất kho vật liệu phụ để gia công chế 42.366.000 biến phèn 31/03/08 195 8/03 Nhập kho phèn gia công chế biến 448.000.000 xong 31/03/08 345 10/03 Xuất NVL để xử lý nước 01 621 316.140.750 Cộng số phát sinh tháng 03 523.825.000 358.506.750 Số dư cuối kỳ tháng 03 334.713.750 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký tên ) (ký tên) (ký tên) Biểu số 2.14: SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 47 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Tài khoản: 331 đối tượng: Công ty địa chất khai thác khoáng sản Loại tiền: VNĐ Tháng 03/2008 NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải TK Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có Số dư đầu kỳ tháng 03 Số phát sinh kỳ tháng 03 4/03/2008 850298 4/03 Mua vật liệu phụ công ty 152 45.300.000 địa chất khai thác khoáng 1331 2.265.000 sản Cộng phát sinh tháng 03 47.565.000 Số dư cuối kỳ tháng 03 47.565.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.6 Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ: - Khi kiểm kê phát thấy vật liệu bị thiếu kế toán phản ánh (1) Nếu trị giá thiếu ghi tăng giá vốn hàng bán, kế toán ghi Nợ TK 632 Có TK 152 (2) Nếu trị giá thiếu chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 1381 – TS thiếu chờ xử lý Có TK 152 Sau kế toán vào định xử lý để phản ánh Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 48 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Nợ TK 1388 – bắt bồi thường Nợ TK 632 – tính vào giá vốn hàng bán Có TK 1381 – “TS thiếu chờ xử lý” - Khi kiểm kê phát thấy vật liệu thừa, kế toán phản ánh (1) Nếu thừa nhầm lẫn tính tốn ghi chép kế tốn vào tình hình thực tế xác định để ghi Nợ Tk 152 Có TK liên quan (2) Nếu thừa chưa xác định nguyên nhân kế toán trị giá thừa để ghi Nợ TK 152 Có TK 3381 – TS thừa chờ xử lý Sau vào định xử lý để phản ánh Nợ TK 3381 Có TK 632 PHẦN Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 49 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỊAN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC PHÚ THỌ 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú Thọ 3.1.1 Những thành tựu * Về tổ chức hạch toán ban đầu Hệ thống chứng từ sử dụng theo mẫu biểu tài Các chứng từ lập hợp lý, hợp lệ, hợp pháp theo chế độ kế toán hành đảm bảo tính xác, rõ ràng thuận lợi cơng tác hạch tốn kế tốn chứng từ phản ánh nội dung, chất quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ kế toán phản ánh mẫu biểu quy định, ghi chép rõ ràng đầy đủ yếu tố Trình tự luân chuyển chứng từ áp dụng theo quy định: Kiểm tra chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, chuyển giao sử dụng chứng từ ghi sổ kế toán; đưa chứng từ vào lưu trữ bảo quản * Về tài khoản sử dụng Nhìn chung kế toán sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định hệ thống tài khoản kế tốn tài mở thêm số tài khoản chi tiết cho loại nguyên vật liệu để tiện theo dõi đối chiếu Nhờ có hệ thống tài khoản mà cơng ty thu thập thơng tin tổng hợp tình hình biến động nguyên vật liệu Bên cạnh hệ thống tài khoản giúp công ty hệ thống hố thơng tin tồn hoạt động kinh tế tài đơn vị phục vụ cho lãnh đạo quản lý kinh tế tài nhà nước, ngành, đơn vị Đồng thời hệ thống hoá số liệu theo tiêu kinh tế tài để lập báo cáo định kỳ * Trình tự hạch tốn Cơng ty tn thủ trình tự hạch tốn ghi chép đầy đủ rõ ràng tình hình biến động nguyên vật liệu Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 50 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành * Về tổ chức hệ thống sổ sách kế toán Hệ thống sổ sách tổng hợp, chi tiết tổ chức ghi chép hợp lệ, hợp pháp theo chế độ kế tốn hành đảm bảo tính xác, rõ ràng cơng tác hạch tốn kế tốn 3.1.2 Những tồn nguyên nhân * Về tổ chức hạch toán ban đầu Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ thực tiện lợi xử lý máy tính Tuy nhiên cơng ty chưa cập nhật phần mềm kế toán máy cho nhân viên kế toán mà đa số chủ yếu kế toán tự làm thủ cơng Bên cạnh chưa có biên kiểm nghiệm vật tư * Về tài khoản sử dụng Do mở nhiều tài khoản chi tiết nên đơi việc kiểm tra đối chiếu gặp nhiều khó khăn * Trình tự hạch tốn Trong điều kiện kinh tế nay, giá nhiều mặt hàng thường xuyên biến động mà công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Điều có ảnh hưởng xấu tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giá nguyên vật liệu thị trường biến động lớn * Về công tác tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn Chưa có sổ kế tốn chi tiết Những tồn nguyên nhân chủ yếu sau: - Nhà máy chưa áp dụng chế độ kế tốn hành nên việc phản ánh, ghi chép cịn số thiếu xót - Do nguyên vật liệu nhà máy tương đối đa dạng , thị trường có biến động nên cơng tác quản lý, hạch tốn gặp nhiều khó khăn - Trình độ cán kế tốn khơng đồng đều, bồi dưỡng cập nhật kiến thức, chế độ nhiều hạn chế - Hướng dẫn chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn cịn chưa phù hợp, khó hiểu khó tiếp cận Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 51 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ Vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Trong tình hình kinh tế hoạt động theo chế thị trường có quản lý điều tiết vĩ mô nhà nước, xuất phát từ quy luật khách quan sản xuất Xã Hội có vận động phát triển khơng ngừng phát triển lực lượng sản xuất quan hệ sản xuất thay đổi Cùng với phát triển ngày tiến địi hỏi chế quản lý phải thay đổi để phù hợp với phát triển sản xuất hàng hoá Hạch toán kế toán phận hệ thống quản lý nhà nước việc đạo doanh nghiệp hoạt động chế thị trường Khi nhà nước chuyển đổi từ chế kinh tế cũ sang chế thị trường, thay đổi chế quản lý kinh tế, nhà nước cho phép doanh nghiệp tự lựa chọn ngành nghề kinh doanh theo khuôn khổ pháp luật Việt Nam Chính mà hạch tốn trở nên có vai trị quan trọng – nguồn cung cấp số liệu kinh tế tài để làm tảng cho việc định kinh doanh có liên quan trực tiếp đến sống doanh nghiệp Cơ chế quản lý kinh tế thay đổi nên hạch toán kinh tế phải đổi hoàn thiện cho phù hợp với kinh tế Hạch toán nguyên vật liệu tốt đảm bảo cho trình sản xuất diễn kịp thời, đồng bộ, đáp ứmg mục tiêu mà doanh nghiệp đề Kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức nguyên vật liệu, tiêu hao nguyên vật liệu, tránh tượng mát, lãng phí, hạ giá thành sản xuất mà đảm bảo chất lượng sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Hiện thực tế công tác kế tốn ngun vật liệu cịn phức tạp, chưa có thống Vì doanh nghiệp tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh tuỳ theo yêu cầu quản lý, hạch toán theo hướng dơn giản hoá đảm bảo theo chế độ kế tốn quy định Tuy nhiên q trình Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 52 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành áp dụng vào thực tế doanh nghiệp không tránh khỏi sai xót, việc hồn thiện tổ chức hạch tốn vơ cần thiết tất doanh nghiệp kinh tế quốc dân Các doanh nghiệp phải gia sức hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp cho phù hợp với điều kiện mới, với kinh tế Mọi hoạt động kinh doanh suy cho nhằm mục đích tối đa hố lợi nhuận, mang lại lợi nhuận tối đa thông qua việc tiết kiệm chi phí Bởi xuất phát từ cơng thức: LN = DT- CP Chi phí thấp lợi nhuận thu cao Lợi nhuận tăng mang lại nhiều kết kéo theo lương công nhân viên tăng, cải thiện đời sống cho họ gia đình họ quan trọng lợi nhuận tăng giúp doanh nghiệp khẳng định vị thương trường ngày mở rộng thị phần doanh nghiệp tạo chỗ đứng vững cho doanh nghiệp hoạt động Chính hồn thiện kế toán nguyên vật liệu yêu cầu cần thiết để giảm tối thiểu chi phí đem lại lợi nhuận tối đa Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú Thọ muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu phải dựa chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán ban hành thông tư hướng dẫn sử dụng chuẩn mực tài hệ thống tài khoản sử dụng, phương pháp thực hiện, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 3.3 Một số ý kiến đề xuất 3.3.1 Về hạch toán ban đầu Có thể tải phần mềm kế tốn từ mạng mua đĩa phần mềm kế tốn cài phần mềm như: FAST 2005, FAST 2006 thường dùng FAST 2006 phần mềm hay gặp lỗi Khi sử dụng phần mềm kế toán nhanh chóng xác, cung cấp thơng tin cho phận kịp thời, giúp cho cơng ty nắm bắt hội kinh doanh kinh tế thị trường đầy cạnh tranh Biên kiểm nghiệm vật tư lập sau: Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 53 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 3.3: Mẫu số 05 _ VT CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC PHÚ THỌ BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 04 tháng 03 năm 2008 Căn vào hoá đơn số 850298 công ty địa chất khai thác khống sản Ban kiểm nghiệm gồm có: Ơng: Nguyễn Tuấn Dũng – Phòng kỹ thuật – Trưởng ban Bà: Trương Kiều Oanh – Phòng kỹ thuật – Uỷ viên Bà: Bùi Thị Bính – Thủ kho – Uỷ viên Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau STT Tên nhãn Mã số Phương ĐVT SL theo Kết kiểm hiệu, quy thức kiểm hoá cách vật nghiệm đơn nghiệm SL SL không tư Đất Cao Cân Tấn 600 Ghi QCPC 600 QCPC 0,0 Lanh ý kiến ban kiểm nghiệm: Vật tư đạt chất lượng, quy cách phẩm chất Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 3.3.2 Tài khoản sử dụng Công ty mở thêm tài khoản 151, 1381, 3381, 1388 3.3.3 Trình tự hạch tốn * Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty mở tài khoản 151 theo dõi hàng đường Khi nhận hoá đơn người bán hàng chưa đến nơi, kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ sơ “ hàng đường “ Nếu tháng hàng làm thủ tục nhập kho bình thường, cuối tháng hàng chưa về, kế toán vào hoá đơn, hợp đồng mua hàng ghi: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 331,111,112… Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 54 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Sang tháng sau hàng nhập kho, kế toán ghi Nợ TK 152 ( chi tiết ) Có TK 151 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế tốn năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Cuối niên độ tiến hành lập dự phong giảm giá hàng tồn kho: Nợ TK 632 Có TK 159 Cuối niên độ sau: Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch lớn lập thêm, ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 Ngược lại số chênh lệch nhỏ hồn nhập, ghi: Nợ TK 159 Có TK 632 3.3.4 Các giải pháp khác Trình độ nguồn nhân lực yếu tố vơ quan trọng Chính người tạo nên tất Muốn cho cơng ty lớn mạnh ngồi việc đồng vốn cơng ty đủ lớn để có đầy đủ nguồn lực vật chất tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục Nhưng nguồn nhân lực lại quan trọng Chính muốn cho cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty đạt kết cao việc bồi dưỡng nguồn lực người cần phải trọng đặc biệt nhân viên kế toán Bên cạnh việc bồi dưỡng nguồn lực người cịn phải cải tiến trang thiết bị làm việc cán kế toán, đưa phần mềm kế toán vào sử dụng Điều làm giảm bớt cơng việc ghi chép kế tốn, tăng độ xác số liệu kế tốn, tiết kiệm thời gian lao động cho công ty Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 55 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chun ngành Kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải kiểm tra thường xuyên liên tục, có hệ thống Mọi thời kỳ hoạt động đơn vị phải kiểm tra kế toán Mỗi đơn vị kế toán cấp sở phải quan chủ quản kiểm tra kế tốn năm lần thiết phải tiến hành trước xét duyệt toán năm đơn vị Các tra kiểm tra kinh tế, tài phải kiểm tra kế tốn Việc kiểm tra kế tốn kiểm tra việc tính tốn, ghi chép phản ánh chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo kế toán, kiểm tra việc chấp hành thể lệ kế toán việc thực nhiệm vụ quyền hạn kế toán trưởng Trong Quản Trị Nhân Sự có nói đãi ngộ nhân Đây yếu tố quan trọng việc tạo động lực thúc đẩy người lao động cống hiến lực để hồn thành cơng việc cách tốt Chính mà đơn vị cá nhân có thành tích cơng tác kế tốn khen thưởng theo chế độ nhà nước quy định Người có vi phạm chế độ kế tốn, lợi dụng cơng tác kế tốn, lợi dụng chức vụ quyền hạn làm trái điều quy định kế tốn bị xử phạt hành theo chế độ hành Nếu hành vi vi phạm gây hậu nghiêm trọng bị truy cứu trách nhiệm hình theo luật hình KẾT LUẬN Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 56 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trong trình thực tập Cơng ty Cấp nước Phú thọ em tìm hiểu nắm bắt nhiều điều bổ ích để lần khảng định rằng, kế toán nguyên vật liệu Công ty cấp nước Phú thọ cần thiết tổn phát triển Doanh nghiệp nói riêng, Doanh nghiệp khách nói chung kinh tế Qua tìm hiểu thực tế kết hợp với lý thuyết lần khẳng định lại tầm quan trọng cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi chặt chẽ số lượng giá trị loại vật liệu nhập – xuất – tồn kho, từ đưa biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho đơn vị tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua trình ngiên cứu thực tế cơng ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú Thọ với lý thuyết giảng dạy em thấy việc vận dụng phương pháp thẻ song song cơng ty hồn tồn hợp lý nhiên cần có bổ sung đưa biện pháp để công tác kế tốn cơng ty có hiệu em hy vọng biện pháp mà em mạnh dạn đề xuất vận dụng vào thực tế Do thời gian có hạn vốn kiến thức hạn chế nên chắn chuyên đề cịn nhiều thiếu xót Bên cạnh khơng thể tránh khỏi sai xót in ấn dù kiểm tra kỹ lưỡng Nhưng với hy vọng qua nâng cao kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế cho thân để phục vụ công việc kế tốn sau này, lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân truyền đạt cho em kiến thức quý báu Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn: TS Phạm Thị Bích Chi Cảm ơn Ban Lãnh Đạo Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú Thọ tạo Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 57 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành điều kiện giúp đỡ thời gian thực tập vừa qua để em hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp Việt Trì 07/2008 Sinh viên thực Phan Thị Thanh Hà Tài liệu tham khảo Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 58 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chun đề thực tập chun ngành 1.Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài năm 2007 GS-TS NgơThế Chi, TS Trương Thị Thuỷ Hệ thống văn hướng dẫn 03 luật thuế kế toán thuế năm 2004 Tổng cục Thuế tạp chí thuế nhà nước - NXB Tài Kế tốn tài - TS Võ Văn Nhị - Trần Anh Hoa - Th.s Nguyễn Ngọc Dung - Giảng viên trường đại học kinh tế TPHCM - Th.s Trần Thị Duyên Giảng viên trường cao đẳng tài kế tốn - NXB thống kê Lý thuyết hạch toán kế toán - NXB đại học quốc gia Hà Nội 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam năm 2006- NXB Thống kê NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 59 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Ngày …… tháng …… năm 2008 CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC PHÚ THỌ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 60 Trường Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Sinh viên thực hiện: Phan Thị Hà Lớp Kế toán – K37 ... nhằm hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ? ??……………… 41 3 .1. Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH nhà nước1 thành viên cấp nước Phú thọ? ??……………………………………… 41. .. HỊAN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC PHÚ THỌ 3 .1 Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú Thọ 3 .1. 1 Những thành. .. đồ 1. 4 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH nhà nước thành viên cấp nước Phú thọ Kế toán trưởng Kế toán vật tư Thủ quỹ kiêm thủ kho Kế toán toán Kế toán XN Phú thọ Kế tốn XN Thi cơng Kế tốn Kế toán