45 Tổ chức hạch toán Kế toán vật liệu công cụ - dụng cụ đối với Công ty Quảng Cáo Trẻ

45 Tổ chức hạch toán Kế toán vật liệu công cụ - dụng cụ đối với Công ty Quảng Cáo Trẻ

Lời nói đầu Đất nớc ta đà có đổi sâu sắc toàn diện chế quản lý kinh tế nh đờng lối sách x· héi HiƯn nỊn kinh tÕ thÞ trêng ®· cã sù ®iỊu tiÕt cđa nhµ níc , hƯ thống kế toán Việt Nam đà có bớc đổi , tiến nhảy vọt chất lợng ®Ĩ phï hỵp víi sù ®ỉi míi cđa nỊn kinh tế nh phát triển chung đất nớc Với nửa kỷ củng cố để lớn mạnh , kế toán đà khẳng định đợc vai trò công tác quản lý tài đơn vị nh quản lý vĩ mô kinh tế Đất nớc ta thùc hiƯn bíc chun ®ỉi nỊn kinh tÕ ,viƯc hiƯn đại hoá sở hạ tầng diễn nhanh chóng khắp nơi làm thay đổi mặt đất nớc ngày Vấn đề đặt cho doanh nghiệp làm để quản lý có hiệu qủa , khắc phục tình trạng lÃng, thất thoát vốn Trong điều kiện sản xuất kinh doanh xây lắp phải trải qua nhiều khâu , thiết kế , lập dự toán , thi công, nghiệm thu Sù tån t¹i cđa doanh nghiƯp hiƯn phơ thc vào nhiều nhân tố nhng điều tiên doanh nghiệp phải biết ứng xử giá cách linh hoạt , biết tính toán chi phí bỏ ra, biết khai thác khả giảm chi phí đến møc thÊp nhÊt ®Ĩ sau mét chu kú kinh doanh thu đợc lợi nhuận tối đa Muốn , Doanh nghiệp phải trọng vào công tác tổ chức hạch toán vật liệu , công cụ - dụng cụ thật tinh tế , thật đầy đủ xác phục vụ cho việc phân tích đánh giá kết hoàn thiện máy tổ chức quản lý , tổ chức sản xuất để doanh nghiệp tồn phát triển Nhận thức tồn vấn đề , thời gian thực tập công ty Quảng Cáo Trẻ Hà Nội , Tôi đà mạnh dạn chọn chuyên đề : Tổ chức hạch Tổ chức hạch toán kế toán vật liệu , công cụ - dụng cụ Công Ty Quảng Cáo Trẻ cho cho chuyên đề thực tập Không kể phần mở đầu kết luận, chuyên đề thực tập đợc chia làm Chơng : chơng : Lý luận chung kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp chơng : Thực trạng kế toán vật liệu , công cụ - dụng cụ Công Ty Quảng Cáo Trẻ Hà Nội chơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu , công cụ - dụng cụ Công Ty Quảng Cáo Trẻ Hà Nội chơng Lý luận chung kế toán vật liƯu , c«ng dơng doanh nghiƯp 1.1 vấn đề chung kế toán vật liệu, công cu dụng cụ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ Vật liệu đối tợng lao động - ba yếu tố trình sản xuất , sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với vật liệu , công cụ - dụng cụ vật t lao động đủ tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng tài sản cố định , tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu giá trị bị hao mòn dần , chuyển dịch phần vào chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kú , song công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ , thời gian sử dụng ngắn nên đợc mua dự trữ b»ng ngn vèn lu ®éng cđa doanh nghiƯp nh ®èi với vật liệu Vì vật liệu, công cụ- dụng cụ có vai trò đặc điểm nh nên trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vật liệu , công cụ dụng cụ từ khâu mua , bảo quản tới khâu sử dụng dự trữ Vật liệu , công cụ dụng cụ tài sản dự trữ sản xuất , thờng xuyên biến động , doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành mua vật liệu , công cụ dụng cụ , để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất , chế tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu phục vụ Quản lý doanh nghiệp khâu thu mua phải quản lý khối lợng , quy cách chủng loại , gia mua chi phí mua , thực kế hoạch mua theo tiến độ , thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc tổ chức vận chuyển trình đem sử dụng , thực chế độ bảo quản vật liệu , công cụ dụng cụ , tránh h hỏng mát , đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vËt liƯu , c«ng dơng Sư dơng hợp lý, tiết kiệm sở định mức dự toán chi có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất , giá thành sản phẩm tăng thu nhập , tích luỹ cho doanh nghiệp , khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép tình hình sản xuất sử dụng vật liệu , công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh Trong khâu dự trữ , đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc định mức trữ tối đa , tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng , không bị ngừng trệ bị gián đoạn việc cung ứng không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều 1.1.2 Phân loại vật liệu , công cụ dụng cụ Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu ,công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại ,thứ khác với nội dung kinh tế , công cụ tính lý hoá học khác , đế quản lý cách chặt chẽ hạch toán chi tiết với thứ , loại vật liệu công cụ dụng cụ phục vụ cho kế toán quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu , công cụ dụng cụ Căn vào nội dung kinh tế , vai trò chúng trình sản xuất kinh doanh , vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp vật liệu đợc chia làm loại sau : Nguyên vật liệu ( Bao gồm nửa thành phẩm mua ) : Nguyên vật đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt , thép doanh nghiệp chế tạo máy , khí xây dựng Bông nhà máy sợi vải doanh nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục sản xuất sản phẩm hàng hoá Nguyên vật liệu phụ : Là loại vật liệu có tác dụng phụ trợ sx, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để hoàn thiện nâng cao tính chất lợng sản phẩm, để đảm bảo cho công cụ lao động đợc hoạt động bình thờng, đợc sử dụng để đảm bảo cho nhu cầu kỹ thuật, quản lý (keo hồ, giẻ lau, xà phòng, dầu nhờn)) Nhiên liệu : Là thứ dùng để cung cấp trình nhiệt lợng trình sản xuất , kinh doanh nh than củi , xăng dầu , đốt , khí đốt v.v Phụ tùng thay : Là chi tiết , phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc thiết bị Vật liệu thiết bị xây dựng : Bao gồm vật liệu thiết bị ( cần lắp không cần lắp , vật kết cấu, công cụ , khÝ ) mµ doanh nghiƯp mua nh»m mơc đích đầu t cho xây dựng Phế liệu : loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản , sử dụng hay bán ( phôi bào , vải vụn, gạch , sắt ) Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh đinh vít) đặc chủng Việc phân loại nh có u điểm giúp ngời quản lý thấy rõ vai trò tác dụng loại vật liệu trình sản xuất kinh doanh Qua đa định quản lý hạch toán loại nhằm nâng cao hiệu huy động sử dụng nguyên vật liệu Tuy nhiên cách phân loại bộc lộc số nhợc điểm: Nhiều khó phân loại doanh nghiệp, có lúc nguyên vật liệu đợc sử dụng nh nguyên vật liệu phụ 1.1.3 Tính giá vật liệu 1.1.3.1 Tính giá vật liệu nhập Trong hạch toán vật liệu đợc tính theo giá thực tế ( giá gèc) Tuú theo doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo phơng pháp trực tiếp hay khấu trừ mà giá thùc tÕ cã thÓ cã thuÕ GTGT ( nÕu tÝnh thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp ) hay không cã thuÕ GTGT ( nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng pháp khấu trừ ) Với vật liệu mua : Giá thực tế gồm giá mua ghi hoá đơn ngêi b¸n ( + ) thuÕ nhËp khÈu ( nÕu có ) chi phí thu mua thực tế ( chi phÝ vËn chun , bèc dì , chi phí nhân viên thu mua , chi phí phận thu mua độc lập , chi phí thuê kho , thuê bÃi , tiền phạt lu kho , lu hàng , lu bÃi ) trừ khoản giảm gia hàng mua đợc hởng Với vật liệu tự sản xuất : tình theo giá thành sản phẩm thực tế ( giá thành công xởng thực tế ) Với vật liệu thuê gia công , chế biến : Giá thùc tÕ gåm gÝa trÞ vËt liƯu xt chÕ biÕn chi phí liên quan ( tiền thuê gia c«ng , chÕ biÕn , chi phÝ vËn chun , bèc dì ) Víi vËt liƯu nhËn ®ãng gãp tõ đơn vị , tổ chức cá nhân tham gia liên doanh : Giá thực tế giá thoả thuận bên xác định cộng chi phí tiếp nhËn ( nÕu cã ) Víi phÕ liƯu : gi¸ ớc tính thực tế sử dụng đợc hay giá trị thu hồi tối thiểu Với vật liệu đợc tặng , thởng : tính theo giá thị trờng tơng ®¬ng céng chi phÝ tiÕp nhËn ( nÕu cã ) 1.1.3.2 Tính giá vật liệu xuất *Tính theo đơn giá bình quân vật liệu , công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá thực Số lợng Đơn giá thực tế xuất kho = xuất kho X bình quân đầu kỳ Đơn giá Giá thực tế tồn bình quân đầu kỳ = đầu kỳ Số lợng tồn đầu kỳ *Tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ : Về phơng pháp giống phơng pháp nhng đơn giá vật liệu đợc tính bình quân cho số tồn đầu kỳ nhập kỳ Đơn giá Giá thực tế Giá thực tế + bình tồn đầu kỳ nhập kỳ = quân Số lỵng tån kú + Sè lỵng nhËp kú Giá thực tế xuất kho đợc tính cách lấy số lợng xuất kho nhân với đơn giá bình quân *Tính theo giá thực tế đích danh : Phơng pháp thờng đợc áp dụng loại vật liệu có giá trị cao , loại vật t đặc chủng, giá thực tế vật liệu xuất kho đợc vào đơn giá thực tế vật liệu xuất kho cho lô , lần nhập số liệu xuất kho theo lần *Tính theo giá thực tế nhập trớc - xuất trớc : Theo phơng pháp ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập , sau vào số lợng xuất tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc : Tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc , số lại ( Tổng số xt kho - sè xt thc lÇn nhËp tríc ) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau , nh vËy gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu , công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu nhËp kho thc c¸c lần mua vào sau * Tính theo giá nhập sau xuất trớc : Ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập nhng xuất vào số lợng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối sau lần lợt đến lần nhập trớc để tính giá thực tÕ xt kho Nh vËy gi¸ thùc tÕ cđa vật liệu tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ * Phơng pháp hệ số giá : áp dụng trờng hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán ( loại giá ổn định đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp ) để theo dõi chi tiết tình hình nhập xuât hàng ngày , cuối tháng cần phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế vật liệu xuất dùng dựa vào hệ số gía thực tế với giá hạch toán vật liƯu HƯ sè gi¸ Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu Giá thực tế vật liệu vật liệu Tồn đầu kỳ nhập tháng công cụ = Giá hạch toán vật liệu + Giá hạch toán vật liệu dụng cụ tồn đầu tháng nhập tháng Tính giá thực tế vật liƯu xt kho : Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu, Gi¸ công cụ dụng cụ = hạch toán x Hệ số giá xuất kho xuất kho Tuỳ thuộc vào đặc điểm , yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá vật liệu, công cụ dụng cụ tính riêng cho thứ nhóm cho loại vật liệu Có nhiều phơng pháp tính giá vật liệu , công cụ dụng cụ đà trình bày nhng phơng pháp có nội dung , u nhợc điểm điều kiện áp dụng phù hợp định doanh nghiệp cần chọn cho phơng pháp riêng phù hợp định doanh nghiệp cần chọn cho phơng pháp riêng phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh , khả trình độ cán kế toán nh yêu cầu quản lý để đảm bảo nguyên tắc quán niên đôn kế toán Trớc sâu vào phần hạch toán tổng hợp , kế toán chi tiết vật liệu , công cụ dụng cụ ta phải biết đợc vai trò kế toán việc quản lý sử dụng vật liệu , công cụ dụng cụ nh ? 1.1.4 Vai trò kế toán đối vơí việc quản lý sử vật liƯu , c«ng dơng NÕu nh c«ng tác hạch toán nói chung công cụ công tác quản lý kinh tế tài hạch toán kế toán vật liệu , công cụ dụng cụ công cụ đắc lực công tác quản lý vật liệu , kế toán vật liệu , công cụ dụng cụ có đầy đủ, xác , kịp thời hay không ,có ảnh hởng lớn đến tình hình quản lý vËt liƯu , c«ng dơng cđa xÝ nghiƯp Hạch toán vật liệu công cụ giúp lÃnh đạo công ty , xí nghiệp nắm tình hình đạo sản xuất , hạch toán vật liệu có phản ánh xác , kịp thời đầy đủ lÃnh đạo nắm đợc cách toàn diện tình hình thu mua nhập xuất , dự trữ vật liệu , tính xác hạch toán vật liệu ,công cụ dụng cụ ảnh hởng đến việc tính giá thành v× chi phÝ vËt liƯu chiÕm mét tû träng lín giá thành sản phẩm Để thực chức phạm vi quản lý vật liệu , theo điều lệ tổ chức công tác kế toán Nhà nớc , kế toán vât liệu ,công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất có nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép , phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua , vận chuyển bảo quản tình hình nhập , xuất tån kho vËt liƯu , tÝnh gi¸ thùc tÕ cđa vật liệu đà mua nhập kho xí nghiệp , kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu , công cụ dụng cụ số lợng, chủng loại, giá , thời hạn nhằm bảo đảm cung cấp đầy đủ , kịp thời chủng loại vật liệu cho trình sản xuất kinh doanh xí nghiệp - áp dụng đắn phơng pháp hạch toán vật liệu , công cụ dụng cụ , híng dÉn , kiĨm tra c¸c bé phËn kho hàng đơn vị , thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu chế độ, phơng pháp quy định nhằm đảm bảo thống công tác kế toán Tạo điều kiện thuận lợi , cho công tác lÃnh đạo nghiệp vụ kế toán phạm vi nghành kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành , bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu , công cụ dụng cụ , phát ngăn ngừa đề xuất xử lý nguyên vật liệu thừa , thiếu, ứ đọng, chất lợng , tính toán xác số lợng giá trị vật liệu đà tiêu hao vào đối tợng sử dụng - Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu , công cụ dụng cụ theo chế độ Nhà nớc quy định , lập báo cáo vật liệu , công cụ dụng cụ phục vụ công tác lÃnh đạo quản lý Từ việc nhận biết vai trò kế toán việc quản lý sư dơng vËt liƯu , c«ng dơng ë , ta sâu xem xét cách hạch toán vật liệu , công cụ dụng cụ đợc phản ánh nh ? 1.2 Kế toán chi tiết vật liệu ,công cụ dụng cụ Việc hạch toán chi tiết vật liệu công việc có khối lợng lớn khâu hạch toán phức tạp công ty , hạch toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phải phản ánh giá trị , số lợng chất lợng thứ ( danh điểm ) vËt liƯu theo tõng kho vµ tõng ngêi phơ trách 1.2.1 Chứng từ sử dụng Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp , kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ phải đợc thực hiƯn theo tõng kho , tõng lo¹i , nhãm , thứ vật liệu , công cụ dụng cụ phải đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở chứng từ Các chứng từ kế toán vật liệu , công cụ dụng cô bao gåm : - PhiÕu nhËp kho ( MÉu 01 -VT ) - PhiÕu xuÊt kho ( MÉu 02 - VT ) PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi ( Mẫu 03 - VT ) - Biên kiểm kê vật t , sản phẩm hàng hoá ( Mẫu 08- VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu 02 - BH ) - Hoá đơn cớc vận chuyển ( Mẫu 03 - BH ) Ngoài chøng tõ mang tÝnh b¾t bc sư dơng thèng nhÊt theo quy định Nhà nớc , doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán híng dÉn nh : PhiÕu xt vËt t theo h¹n mức ( Mẫu 04- VT ) , Biên kiểm nghiÖm vËt t ( MÉu 05 - VT ) , phiếu báo vật t lại cuối kỳ ( Mẫu 07 VT ) chứng từ khác phụ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiƯp 1.2.2 Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liệu, công cụ dụng cụ Tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp mà kế toán sử dụng sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết sau : - Sổ ( thẻ ) kho - Sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết vËt liƯu , c«ng dơng - Sỉ theo dõi luân chuyển - Sổ số d 1.2.3 Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Việc ghi chép phản ánh thủ kho kế toán , nh việc kiểm tra đối chiếu số liệu hạch toán nghiệp vụ kho phòng kế toán đợc tiến hành theo ba phơng pháp sau : a - Phơng pháp thẻ song song *Nội dung phơng pháp : _ kho : Thủ kho ngời chịu trách nhiệm quản lý thực nghiệp vụ nhập , xuất vật liệu , công cụ dụng cụ thủ kho đợc ghi chép hệ thống thẻ kho kế toán lập nh sau : + Hàng ngày nhận đợc chứng từ nhập, xuất vật liệu , c«ng dơng , thđ kho kiĨm tra tÝnh hỵp lý , hỵp lƯ cđa chøng tõ thùc nghiệp vụ nhập , xuất vật liệu , công cụ dụng cụ + Cuối ngày phân loại chứng từ nhập, xuất kho theo thứ vật liệu , công cụ dụng cụ , để ghi vào thẻ kho theo tiêu số lợng ( thứ vật liệu , công cụ dụng cụ đợc mở tờ thẻ kho ) , sau tính số tồn kho cuối ngày thẻ kho - phòng kế toán : Kế toán mở thẻ vật liệu , công cụ dụng cụ ( tơng tự thẻ kho ) nhng đợc theo dõi tiêu mặt số lợng giá trị Hoặc kế toán mở sổ chi tiết vật liệu , công cụ dụng cụ để hạch toán hàng ngày tình hình nhËp, xt , tån vËt liƯu , c«ng dơng cụ theo hai tiêu số l ợng giá trị cho loại vật liệu , công cụ dụng cụ Cụ thể : Hàng ngày định kỳ nhận đợc chứng từ nhập, xuất vật liệu công cụ dụng cụ thủ kho bàn giao , kế toán kiểm tra tính hợp lý , hợp lƯ cđa chøng tõ , hoµn chØnh chøng tõ , phân loại chứng từ sau ghi vào thẻ chi tiết vật liệu , công cụ dụng cụ sổ chi tiÕt vËt liƯu , c«ng dơng theo hai tiêu số lợng giá trị cho thứ vật liệu công cụ dụng cụ Cuối tháng kế toán chi tiết vật liệu , công cụ dụng cụ phải tổng hợp tình hình nhập, xuất tồn vật liƯu , c«ng dơng theo tõng nhãm , loại vật liệu , công cụ dụng cụ , bảng kê tổng hợp đợc sử dụng để đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp có liên quan Cuối tháng đối chiếu số tồn kho thẻ kho ( ghi theo số lợng ) vơí thẻ vật liệu , công cụ dụng cụ sổ chi tiÕt vËt liƯu , c«ng dơng Về nguyên tắc số liệu phải *Ưu điểm phơng pháp việc hạch toán đơn giản , dễ kiểm tra dễ đối chiếu ®Õn tõng thø vËt liƯu ,c«ng dơng *Nhợc điểm : Hạch toán kế toán thủ kho trùng lặp tiêu số lợng , việc kiểm tra đối chiếu vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra kế toán *Phơng pháp vận dụng cho doanh nghiệp có quy mô nhỏ , chủng loại vật liệu , công cụ dông cô Ýt ... trò kế toán đối vơí việc quản lý sử vật liệu , công cụ dụng cụ Nếu nh công tác hạch toán nói chung công cụ công tác quản lý kinh tế tài hạch toán kế toán vật liệu , công cụ dụng cụ công cụ đắc... dụng vật liệu , công cụ dụng cụ , ta sâu xem xét cách hạch toán vật liệu , công cụ dụng cụ đợc phản ánh nh ? 1.2 Kế toán chi tiết vật liệu ,công cụ dụng cụ Việc hạch toán chi tiết vật liệu công. .. luận chung kế toán vật liệu , công cụ dụng cụ doanh nghiệp 1.1 vấn đề chung kế toán vật liệu, công cu dụng cụ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ Vật liệu đối tợng lao động - ba yếu