Thực trạng kinh doanh các ngành điện ảnh nghệ thuật và hiệu quả kinh doanh tại ngành này thông qua các minh chứng tài chính - 3 docx

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Thuyết minh báo cáo tài ngày 31 tháng 12 năm 2002 Cơng ty, ta lập bảng phân tích sau: Bảng 9: Bảng phân tích nguồn vốn kinh doanh Công ty Đơn vị: VNĐ 1- Ngân sách cấp 4.817.186.274 56,84 4.817.186.274 56,84 2- Tự bổ sung 3.656.992.797 43,16 3.656.992.797 43,16 3- Vốn liên doanh 0 4- Vốn cổ phần 0 Tổng cộng 8.474.179.071 100 8.474.179.071 100 Qua bảng phân tích ta thấy tổng nguồn vốn kinh doanh Công ty cuối năm so với đầu năm không tăng Trong khi, nguồn vốn Chủ sở hữu Công ty giảm so với đầu năm phân tích phần cấu nguồn vốn mà nguồn vốn kinh doanh kỳ không tăng chứng tỏ nguồn vốn Ngân sách cấp cho Công ty để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh không tăng, Công ty phải hoạt động với số vốn ỏi để đảm bảo khả trì hoạt động kinh doanh Bên cạnh việc hoạt động nguồn vốn Ngân sách cấp, Công ty phải tự bổ sung vốn cuối kỳ nguồn vốn tự bổ sung Công ty không tăng Điều bắt nguồn từ thực trạng năm 2001 Công ty kinh doanh bị lỗ 117.587.364 VNĐ Nhà nước áp dụng luật thuế GTGT khả tự bổ sung nguồn vốn kinh doanh khơng có Đến năm 2002, Nhà nước có sách ưu đãi giảm mức thuế suất thuế GTGT Công ty từ 10% xuống 5% với cố gắng to lớn Công ty Công ty đạt mức lãi 68.728.424 VNĐ Nhưng Công ty phép bù lỗ cho năm trước, xử lý lãi theo Công văn 518-TC/TCDN, Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com toàn lãi đạt năm 2002 bù đắp cho mức lỗ năm 2001 Công ty khơng cịn khả tự bổ sung phát triển nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận để lại Tình hình cho thấy Cơng ty thiếu vốn để mở rộng hoạt động kinh doanh Để khắc phục tình trạng trên, Cơng ty phải mở rộng khả liên doanh liên kết với đối tác, vay từ nguồn tín dụng, ngân hàng, chiếm dụng vốn đơn vị khác cách hợp lý giới hạn cho phép để tăng nguồn tài trợ Mặt khác, Công ty phải xúc tiến việc thực Cổ phần hố doanh nghiệp để tự chủ hoạt động kinh doanh Trước tình hình này, Nhà nước phải có kế hoạch cấp bổ sung vốn cho Công ty để Công ty mở rộng quy mơ hoạt động kinh doanh 2.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn Cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình: Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp ln coi trọng quan hệ tín dụng, giúp cho doanh nghiệp mở rộng quy mơ, đẩy nhanh q trình sản xuất kinh doanh làm cho trính kinh doanh diễn liên tục, giúp cho doanh nghiệp phát huy mạnh, mở rộng đầu tư Muốn vậy, doanh nghiệp địi hỏi phải có đủ lực đáp ứng nghĩa vụ loại tín dụng mà họ nhận đặc biệt khả hoàn trả hạn khoản vay tín dụng ngắn hạn Cũng cơng ty khác, quan hệ tín dụng mà đặc biệt khoản nợ vay ngắn hạn giúp cho Cơng ty bổ sung thêm vốn kinh doanh Công ty nỗ lực tận dụng khoản tín dụng để làm cho chúng tạo lợi nhuận cao, nâng cao tính khả quan tình hình tài Để Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com đánh giá sâu sắc vấn đề này, vào số liệu BCĐKT ngày 31 tháng 12 năm 2002 Cơng ty ta lập bảng phân tích tình khả tốn bảng phân tích gồm hai phần phân tích khoản phải thu khoản phải trả 2.3.1 Phân tích khoản phải thu: Bảng10: Bảng phân tích khoản phải thu Đơn vị VNĐ 1- Phải thu khách hàng 2- Thuế GTGT khấu trừ 3- Phải thu nội 4- Các khoản phải thu khác 5- Tạm ứng 6- Tài sản thiếu chờ xử lý 7- Thế chấp, ký quỹ, ký cược 8- Trả trước cho người bán 9- Dự phịng phải thu có đồi Tổng cộng Từ số liệu bảng cho thấy so với đầu năm khoản phải thu Công ty cuối kỳ giảm 154.088.160 VNĐ tương đương giảm 5,12% Các khoản phải thu giảm chủ yếu : *Tạm ứng cuối kỳ giảm 144.452.853 VNĐ tương đương giảm 90,25% so với đầu năm *Trả trước cho người bán cuối kỳ giảm 57.517.469 VNĐ tương đương giảm 9,33% so với đầu năm Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com *Các khoản phải thu khác cuối kỳ giảm 3.701.331 VNĐ tương đương giảm 6,68% so với đầu năm Các khoản phải thu Công ty giảm chứng tỏ Công ty không bị đơn vị khác chiếm dụng vốn Tuy nhiên, khoản phải thu khách hàng cuối kỳ so với đầu năm Công ty tăng lên 51.583.493 VNĐ tương đương tăng 2,37% cho thấy doanh số hàng bán Công ty tăng Hơn khách hàng Công ty đơn vị đáng tin cậy, khoản phải thu mang tính chắn khoản phải thu khách hàng tăng lên dấu hiệu tốt Mặt khác, để xem xét khoản phải thu có ảnh hưởng đến tình hình tài Công ty cần phải so sánh tổng khoản phải thu với tổng TSLĐ với tổng quát khoản phải trả Tỷ trọng khoản phải thu so với tổng TSLĐ = Tổng khoản phải thu/Tổng TSLĐ Tỷ trọng khoản phải thu so với khoản phải trả = Tổng khoản phải thu/Tổng khoản phải trả Từ số liệu tính tốn ta thấy tỷ trọng khoản phải thu so với tổng TSLĐ cuối kỳ giảm so với đầu năm 3.82% (=21,10%-24,92%), tỷ trọng khoản phải thu so với tổng khoản phải trả cuối kỳ giảm so với đầu năm 6,21% (=30,61%36,82%) Tỷ trọng khoản phải thu so với tổng khoản phải trả cuối năm giảm so với đầu năm khoản phải thu chiếm tỷ lệ so với khoản phải trả Điều chứng tỏ Công ty chiếm dụng vốn nhiều bị đơn vị khác chiếm dụng vốn Việc chiếm dụng vốn tạo điều kiện cho Công ty đầu tư, bổ sung thêm nguồn vốn để tăng quy mơ hoạt động mình, đồng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com thời nâng cao tính khả quan tình hình tài tương lai cho Công ty Tuy nhiên, Công ty phải cố gắng việc thu hồi khoản phải thu khách hàng để đẩy nhanh tốc độ phát triển hoạt động kinh doanh để nhanh chóng tốn khoản nợ vay cho đơn vị khác Để phân tích xác hơn, ta cần phải so sánh vòng quay khoản phải thu kỳ phân tích với kỳ trước dựa vào số liệu BCĐKT BCKQKD năm 2001 năm 2002 làm sở phân tích: Vòng quay khoản phải thu = Doanh thu thần/ Số dư bình quân khoản phải thu Số dư bình quân khoản phải thu = Số dư đầu năm + Số dư cuối kỳ/2 Số dư bình quân khoản phải thu năm 2001 = 2.674.492.571 + 3.011.814.375/2 = 2.843.153.473 VNĐ Số dư bình quân khoản phải thu năm 2002 3.011.814.375 + 2.857.726.215/2 = 2.934.770.195 VNĐ Từ ta có: Vịng quay khoản phải thu năm 2001 = 11.685.393.643 = 4,11 (lần) Vòng quay khoản phải thu năm 2002 Như vậy, tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền năm 2002 4,71 (lần), tăng lên so với năm 2001 0,6 (lần) (= 4,71- 4,11) vòng quay khoản phải thu tăng lên Điều chứng tỏ việc thu hồi công nợ năm 2002 tốt 2.3.2 Phân tích khoản phải trả: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Bảng11: Bảng phân tích khoản phải trả: Đơn vị VNĐ Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch cuối kỳ so với đầu năm 1- phải trả cho người bán 2- Thuế khoản nộp Nhà 3- Nợ dài hạn đến hạn trả 4- Người mua ứng trước 5- Phải trả công nhân viên 5- Phải trả nội 7- Các khoản phải trả khác 8- Vay ngắn hạn 9- Vay dài hạn 10- Chi phí phải trả 11- Tài sản thừa chờ xử lý Tổng cộng Để xác định đánh giá khái quát tình hình khoản nợ phải trả ta phải xác định hệ số nợ Công ty: Hệ số Nợ = Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn Hệ số nợ năm 2002 Công ty tăng 3,4% (=52,4%- 49%) so với năm 2001 hệ số nợ năm 2002 0,524 lớn 0,5 chứng tỏ tình hình cơng nợ Cơng ty tăng Hơn nữa, điều kiện tỷ trọng nguồn vốn Chủ sở hữu giảm Cơng ty phải vay mượn để trang trải cho hoạt động kinh doanh với lượng hợp lý Căn vào bảng phân tích khoản phải trả ta thấy khoản phải Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com trả tăng lên 1.154.866.769 VNĐ tương đương tăng 14,12% năm 2002, khoản phải trả người bán tăng 187.716.155 VNĐ tức tăng 73,04%, khoản người mua ứng trước tăng 96.015.127 VNĐ tương đương tăng 262,33%, khoản phải trả khác tăng 724.356.873 VNĐ tương đương tăng 162,33% Như vậy, khoản người mua ứng trước cho Công ty có tốc độ tăng lớn chứng tỏ uy tín Cơng ty nâng cao, Cơng ty tranh thủ chiếm dụng vốn cách hợp lý từ đối tác để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Tiếp theo ta cần xem xét tiêu: Tỷ trọng khoản phải trả tổng TSLĐ = Tổng khoản phải trả/Tổng TSLĐ Kết tính tốn cho thấy tỷ trọng khoản phải trả hai năm nhỏ tổng TSLĐ, tỷ trọng năm 2002 tăng 0,011 hay 1,1% với năm 2001 Tuy nhiên, mức tăng không đáng kể so với mức tăng tổng TSLĐ khả tốn Cơng ty có giảm đơi chút thời điểm này, Công ty cố gắng cải thiện việc trang trải cơng nợ với đơn vị khác cách tích cực để làm cho tranh tài Cơng ty tốt đẹp năm tới Tình hình tài Cơng ty cịn thể qua khả tốn Nếu cơng ty có đủ khả tốn tình hình tài khả quan ngược lại Tỷ suất toán hành ngắn hạn = Tổng TSLĐ/Nợ ngắn hạn Số liệu tính tốn cho thấy tỷ suất toán hành ngắn hạn Cơng ty cuối năm có giảm so với đầu năm 0,03 hay 3% hai năm tỷ suất lớn 1, giảm khơng đáng kể Do đó, đánh giá tình Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com hình tài Cơng ty tương đối khả quan, Cơng ty có đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn Tỷ suất toán nhanh = Vốn tiền + Phải thu + ĐTNH/Tổng nợ ngắn hạn Đầu năm = 496.107.455+ 2.851.766.485+0/8.179.423.367 = Cuối năm = 244.099.175+ 2.842.131.178+ 0/ 9.334.290.136 = 0,33 0,41 Kết tính tốn cho thấy tỷ suất tốn nhanh Công ty năm 2002 thấp năm 2001 0,08 hay 8% Trong hai năm tỷ suất nhỏ 1, so với mức chủ nợ chấp nhận nhỏ 0,5 khả toán nhanh Công ty năm 2002 đáp ứng 0,33 đồng cho đồng nợ ngắn hạn Điều xảy thực tế Vốn tiền khoản phải thu Công ty năm 2002 bị giảm so với năm2001, Cơng ty gặp khó khăn việc giải phóng TSLĐ để đảm bảo toán khoản nợ vay, trữ lượng hàng tồn kho cuối kỳ tăng lên Tuy nhiên, muốn đánh giá xác khả tốn Cơng ty ta cần xem xét phân tích nhu cầu khả tốn Cơng ty thơng qua bảng phân tích sau: Bảng12: Bảng phân tích nhu cầu khả tốn Đơn vị VNĐ 1- Vay ngắn hạn 2- Vay ngắn hạn nội 2- Tiền gửi Ngân hàng 3- Phải trả cho người bán 3- Các khoản phải thu Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 4- Phải trả người mua 4- Hàng tồn kho 5- Phải nộp Ngân sách 6- Phải trả công nhân viên 7- Phải trả phải nộp khác Tổng cộng Qua bảng phân tích cho thấy đầu năm cuối kỳ Công ty có khả tốn khoản nợ Đầu năm khả toán nhu cầu toán chênh lệch 3.732.774.19 VNĐ (=11.912.197.557- 8.179.423.367), cuối kỳ chênh lệch 4.200.886.614 VNĐ (=13.535.176.750- 9.334.290.136) Ngoài ta cịn tính tiêu sau Hệ số khả toán =Khả toán/Nhu cầu toán Đầu năm = 11.912.197.557/8.179.423.367 = 1,46 Cuối năm = 13.535.176.750/9.334.290.136 = 1,45 Như vậy, cuối kỳ lẫn đầu năm hệ số khả tốn Cơng ty lớn chứng tỏ tình hình tài Cơng ty tương đối tốt, Cơng ty có khả tốn khoản nợ Do đó, khẳng định Công ty đà phát triển với khả tài tương đối khả quan 2.4 Phân tích hiệu qt kinh doanh Cơng ty: Hiệu sử dụng vốn tiêu phản ánh chất lượng hoạt động tài Cơng ty Phân tích hiệu sử dụng vốn cho ta biết trình độ quản lý sử dụng vốn Công ty Để đánh giá hiệu sử dụng loại vốn Công ty ta xác định tiêu hiệu sử dụng vốn kinh doanh Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Hiệu sử dụng vốn KD = Doanh thu thuần/VKD bình quân Tỷ suất lợi nhuận Vốn kinh doanh (hoặc mức doanh lợi theo vốn) = Lợi nhuận trước thuế/VKD bình qn Trong đó: Vốn kinh doanh bình quân = VKD đầu năm + VKD cuối năm/2 Căn vào BCĐKT năm 2001 năm 2002 Cơng ty ta lập bảng tính VKD bình quân, VLĐ bình quân VCĐ bình quân: Bảng13: Bảng phân tích VKD bình qn, VLĐ bình qn VCĐ bình quân: (Đơn vị VNĐ) 1- VLĐ 2- VCĐ 3- VLĐ bình quân 4- VCĐ bình quân 5- VKD bình quân Từ bảng vừa lập với BCKQKD ta lập bảng phân tích hiệu sử dụng VKD Cơng ty: Bảng14: Bảng phân tích hiệu VKD (Đơn vị VNĐ) 1- Doanh thu 2- VSX bình quân 3- Lợi nhuận trước thuế 4- Hiệu suất sử dụng VKD Tỷ suất lợi nhuận VKD Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com nên cần phải đặt mối quan hệ với tình hình thực tế phát sinh biến động Công ty thực có giá trị Các kiến nghị Công ty: 1.1 Kiến nghị công tác quản lý: Nhìn chung, máy quản lý Công ty đáp ứng yêu cầu tinh giảm gọn nhẹ Nhà nước đảm bảo lãnh đạo tập trung thống Ban lãnh đạo Công ty tạo hiệu cao Tuy nhiên, q trình hoạt động, máy quản lý Cơng ty cịn trì trệ, yếu hiệu Cán quản lý mặt hoạt động, lĩnh vực Cơng ty ngồi lực lượng lãnh đạo có trình độ chun mơn cao, có nhiều kinh nghiệm thời buổi kinh tế thị trường số chưa đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh Do đó, để phát triển nhanh nữa, Công ty cần phải tăng cường khả tổ chức lãnh đạo quản lý việc trọng đào tạo đội ngũ cán quản lý động hơn, linh hoạt có trình độ cao để đáp ứng nhu cầu phát triển ngày Muốn thực điều đó, Cơng ty nên áp dụng giải pháp sau: Thứ nhất, Công ty phải chấn chỉnh xếp lại máy gián tiếp, phục vụ Công ty theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ nữa, giải chế độ cho số cán bộ, nhân viên có điều kiện thâm niên công tác không đáp ứng yêu cầu sức khoẻ trình độ lực Ban lãnh đạo Công ty cần kiên sàng lọc người khơng đủ trình độ, lực phẩm chất đồng thời phải có chế độ thưởng phạt phân minh nhằm khuyến khích động viên kịp thời người hoàn thành tốt nhiệm vụ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Thứ hai, Công ty nên bổ sung lực lượng cán khoa học kỹ thuật, nhân viên trẻ có sách để thu hút họ Ngồi ra, Cơng ty nên tổ chức lớp học ngắn hạn pháp luật cải cách đổi Nhà nước, đặc biệt sách tiền lương, tiền thưởng để thực quy chế dân chủ quản lý 1.2 Kiến nghị cơng tác kế tốn: Kết cuối cơng tác kế tốn đưa báo cáo tài phản ánh tình hình, thực trạng tài Cơng ty Hiện nay, cơng tác kế tốn phù hợp với đặc điểm quy mô kinh doanh Công ty Sự phân công trách nhiệm người phịng tài vụ tương đối hợp lý, hạch tốn kế toán theo chuẩn mực pháp lý phù hợp với chế độ kế toán hành Để giảm bớt cơng sức thời gian cho nhân viên kế tốn để đáp ứng với công nghiệp đại ngày nay, Công ty nên tiếp cận áp dụng kế tốn máy vào cơng việc thu nhận xử lý thơng tin kế tốn cho quản lý cách kịp thời, xác Có giảm bớt việc tích trữ lượng lớn tài liệu, sổ sách kế tốn cơng sức nhân viên kế tốn Nhưng, để có báo cáo tài kế tốn cuối kỳ trung thực địi hỏi kế toán viên phụ trách phần hành kế tốn Cơng ty phải phản ánh xác nghiệp vụ phát sinh Do cơng tác hạch tốn kế tốn hàng ngày phịng tài vụ nhiều phức tạp nên yêu cầu đặt Công ty cần phải có đội ngũ nhân viên kế tốn có chun môn nghiệp vụ đồng Từ nhiều năm trở lại đây, Công ty trọng công tác đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, trang bị thêm phương tiện hỗ trợ cho cán bộ, nhân viên phòng tài vụ nhân viên hạch toán ban đầu phân xưởng Tuy Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com nhiên, trước biến động hoà nhập kinh tế nước với khu vực giới, Công ty cần phải trang bị thêm kiến thức hệ thống kế toán quốc tế chuẩn mực kiểm toán nước quốc tế cho đội ngũ nhân viên kế toán Kỳ lập Báo cáo tài chính: Để nắm bắt tình hình tài Cơng ty kịp thời thơng qua việc phân tích tình hình tài Cơng ty Cơng ty phải tiến hành lập Báo cáo tài kỳ kế tốn Để thực điều này, Cơng ty cần có biện pháp đốc thúc đơn vị lập báo cáo kỳ, đồng thời có biện pháp xử phạt cụ thể đối tượng nộp sai kỳ hạn gây cản trở cho cơng tác phân tích tài Cơng ty định hướng cho phát triển năm tới 1.3 Kiến nghị công tác phân tích tài chính: 1.3.1- Một số kiến nghị hệ thống tiêu phân tích tình hình tài chính: Khi phân tích tình hình đầu tư, việc sử dụng tiêu tỷ suất đầu tư cách lấy Giá trị TSCĐ đầu tư (mục B.I.III.TS) chia cho tổng tài sản chưa nói lên hiệu đầu tư toàn tài sản doanh nghiệp Vì vậy, ngồi tỷ suất nên phân tích thêm số tiêu khác sau: Từ công thức: Tỷ suất đầu tư chung = TSCĐ ĐTDH (mục B.TS)/Tổng tài sản * 100%Ta tính thêm tỷ suất sau đây: Tỷ suất đầu tư tài dài hạn Tổng tài sản* 100% = Giá trị khoản đầu tư tài dài hạn/ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Chỉ tiêu phản ánh tính hợp lý việc sử dụng vốn vào việc đầu tư dài hạn thời kỳ Ngồi ra, phân tích tiêu hiệu cơng tác đầu tư XDCB thông qua tiêu sau đây: Mức độ hồn thành cơng tác XDCB = Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ cuối kỳ/ Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ đầu kỳ * 100% Với tình hình cụ thể Cơng ty tiêu phân tích tình hình đầu tư đưa hồn tồn khơng thay đổi tổng tài sản Cơng ty có TSCĐ hữu hình Cơng ty khơng có khoản đầu tư tài dài hạn 1.3.2- Một số kiến nghị thực phân tích tình hình tài chính: Việc thực phân tích tài nội doanh nghiệp cần thiết, đặc biệt doanh nghiệp có quy mơ tương đối lớn Cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình Việc phân tích giúp cho Cơng ty nắm thực trạng kinh doanh, biết hiệu sử dụng vốn nhờ nhà quản lý đề biện pháp hữu hiệu hoạt động kinh doanh Công ty nhằm phát huy mạnh có, đồng thời khắc phục kịp thời tồn tại, khó khăn hoạt động tài Tuy nhiên, Việc phân tích tình hình tài Cơng ty địi hỏi phải nhiều thời gian, cơng sức địi hỏi người phân tích phải có trình độ chun mơn cao Để thực u cầu đặt ra, Cơng ty cần tiến hành phân tích báo cáo tài vào quý cuối năm thay cho việc phân tích báo cáo tài Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com quý Đồng thời, Công ty cần tạo điều kiện để người thực phân tích tình hình tài có hội học hỏi nâng cao trình độ chun mơn 1.4 Phương hướng nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty: Qua việc phân tích tình hình tài Cơng ty XNK thiết bị điện ảnh truyền hình, em xin trình bày ý kiến cá nhân số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty: Một là, vốn tiền Cơng ty quan trọng, đóng vai trị phương tiện chuyên chở yếu tố đầu vào tham gia q trình lưu thơng, tiêu thụ, đến lượt lại kết chu kỳ kinh doanh chuẩn bị cho chu kỳ kinh doanh Vốn tiền phương tiện tốn có tốc độ chu chuyển nhanh Tuy nhiên, dự trữ vốn tiền làm giảm khả toán, đặc biệt khả tốn nhanh Cơng ty, làm cho hiệu sử dụng vốn không cao Công ty cần tăng mức dự trữ vốn tiền với mức hợp lý để đáp ứng tình hình tốn không gây ứ đọng vốn Biện pháp hữu hiệu Công ty phải tăng cường thu hồi khoản nợ phải thu, đặc biệt khách mua hàng giảm bớt mức dự trữ hàng tồn kho Hai là, Cơng ty cần tích cực công tác thu hồi nợ, khách hàng chiếm dụng Công ty không nhiều không thu hồi gây ảnh hưởng đến tình hình kế hoạch tài Cơng ty Muốn vậy, Cơng ty phải có sách tín dụng thương mại thích hợp đề sách khuyến khích, thưởng phạt việc tốn khoản tín dụng hàng ngày Tuy nhiên, kinh tế thị trường việc mua bán chịu khơng thể thiếu, làm cho Cơng ty đứng vững thị trường trở nên giàu có có Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com thể đem đến cho Cơng ty rủi ro kinh doanh Vì để phát huy mặt tích cực cơng việc này, Công ty cần phải nắm bắt lực trả nợ bạn hàng, tinh thần trách nhiệm trả nợ bạn hàng, tài sản riêng dùng để đảm bảo cho khoản nợ, khả phát triển xu phát triển ngành nghề kinh doanh bạn hàng Làm tốt công tác giúp cho Công ty thu hồi vốn nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Ba là, Cơng ty chưa lập khoản dự phịng, đặc biệt khoản dự phịng phải thu khó địi, dự phịng giảm giá hàng tồn kho Vì thực tế Công ty thực giám sát nợ khách hàng chặt chẽ khoản phải thu khác Cơng ty khơng thể giám sát Còn hàng tồn kho dùng để bán bị giảm giá biến động thị trường, Cơng ty nên lập khoản dự phòng Thực tế, dự phòng làm tăng tính thận trọng kinh doanh giúp Cơng ty tránh rủi ro đáng tiếc Về phương diện kinh tế, nhờ khoản dự phòng giảm giá làm cho BCĐKT Cơng ty phản ánh xác giá trị thực tế tài sản Về phương diện tài Cơng ty, khoản dự phịng nguồn tài Cơng ty tạm thời nằm TSLĐ khác trước sử dụng thật Bốn là, thực toán bớt khoản phải trả khác BHXH, BHYT, KPCĐ… Tính đến cuối năm 2002, khoản tăng lên đến 724.356.873 VNĐ chiếm 4,06% tổng nguồn vốn Mặt khác khoản nợ nhà cung cấp phải ý toán hạn để giữ vững uy tín với bạn hàng, tạo điều kiện làm ăn lâu dài Năm là, nâng cao số tiêu: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + Tỷ suất tự tài trợ Cơng ty cịn thấp gây khó khăn nhiều cho hoạt động kinh doanh Nhà nước nên xem xét cấp thêm VLĐ cho Cơng ty Bên cạnh đó, Cơng ty cần phải tăng cường thêm nguồn vốn bổ sung, nâng cao lợi nhuận để có điều kiện tăng thêm vốn hoạt động tìm đối tác liên doanh , liên kết góp vốn Thực điều làm tăng khả độc lập mặt tài Cơng ty + Hệ số tốn nhanh Công ty thấp chưa đáp ứng nhu cầu toán nhanh khoản vay nợ ngắn hạn Để giải vấn đề phân tích trên, Công ty nên tăng thêm vốn tiền 1.5 Phương hướng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty: Như biết, muốn kinh doanh phải có vốn Trong thực tiễn quản lý tài chính, hiệu sử dụng vốn vấn đề phức tạp có quan hệ với yếu tố trình sản xuất kinh doanh TSLĐ, TSCĐ, Vốn chủ sở hữu Cơng ty đạt hiệu cao việc sử dụng yếu tố đầu vào mối quan hệ với yếu tố đầu lợi nhuận thuần, lợi nhuận gộp cách có hiệu Thực trạng vốn Cơng ty cho thấy Cơng ty gặp khó khăn vốn, với nguồn vốn Ngân sách Nhà nước cấp không đủ để hoạt động mà phải dựa vào nguồn vốn vay vốn chiếm dụng Do cấu vốn chưa hợp lý nên không cho phép Công ty chủ động hoạt động kinh doanh đầu tư dài hạn Để giải khó khăn vốn, Công ty phải cải thiện nguồn vốn vay Muốn đảm bảo nguồn vốn đủ cho kinh doanh vừa có chi phí vốn thấp nhất, Cơng ty phải áp dụng số biện pháp sau: 1.5.1- Tăng cường huy động vốn để mở rộng hoạt động kinh doanh : Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tăng cường vay vốn Ngân hàng tổ chức tín dụng Khi vay, Cơng ty phải trả chi phí cho lãi vay phải tính tốn, lập phương án kinh doanh cụ thể cho đảm bảo chi phí kinh doanh cộng thêm lãi suất Ngân hàng mà có lãi Thực Cổ phần hoá doanh nghiệp: Để đảm bảo nguồn tài trợ cho hoạt động kinh doanh ngày mở rộng mà đạt cấu vốn tối ưu, Cơng ty sử dụng hình thức huy động vốn thông qua phát hành Cổ phiếu Hiện nay, Nhà nước cho phép DNNN quyền huy động vốn thơng qua hình thức phát hành Cổ phiếu bỏ mức khống chế vốn huy động điều 11 Nghị định 59/CP Đây bước tiến không việc giải nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh mà cịn nâng cao cơng tác quản lý sử dụng vốn DNNN Đối với Cơng ty, việc Cổ phần hố khắc phục tình trạng cấu vốn bất hợp lý Thêm vào đó, chuyển từ DNNN sang hình thức Cơng ty Cổ phần, người lao động có cổ phần trở thành người chủ đích thực, có quyền hạn trách nhiệm, lợi ích cụ thể từ họ gắn bó với Cơng ty Điều tạo điều kiện cho Cơng ty giải khó khăn vốn, cải tiến kỹ thuật, việc làm, suất chất lượng hiệu kinh doanh Có nhiều hình thức Cổ phần hoá doanh nghiệp, với đặc điểm kinh doanh tình hình tài nay, Cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình lựa chọn hình thức cổ phần hố mà Nhà nước giữ lại tỷ lệ % cổ phần định, lại đại phận Cổ phần bán cho cán công nhân viên Công ty phần nguồn quỹ phúc lợi chia theo thời gian đóng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com góp người với số tiền đóng góp thêm họ Số cịn lại bán cho đối tượng bên Tuy nhiên, để tiến hành cổ phần hố thuận lợi, Cơng ty cần phải nghiên cứu quy định cụ thể có liên quan đến cổ phần hoá như: mức khống chế mua cổ phần l•nh đạo Cơng ty, chế độ ưu đãi người lao động, chế độ xử lý khoản nợ kéo dài cản trở trình chuyển đổi sở hữu Công ty 1.5.2- Nâng cao lợi nhuận: Nâng cao lợi nhuận mục tiêu hướng tới doanh nghiệp Lợi nhuận tăng tạo điều kiện cho doanh nghiệp tái sản xuất mở rộng, tăng vốn sản xuất, mở rộng đầu tư cho máy móc thiết bị, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật dây chuyền công nghệ tiên tiến đại, từ tăng thêm sức cạnh tranh để khẳng định vị trí thị trường Để phấn đấu nâng cao tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp phải đề biện pháp hữu hiệu để làm sở cho việc thực Việc đề xuất biện pháp khơng dựa vào điều kiện thực tế doanh nghiệp mà phải nghiên cứu học hỏi, kế thừa, phát huy kinh nghiệm số doanh nghiệp khác nước Để nâng cao lợi nhuận, Cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình cần phải thực số giải pháp sau: * Đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm : Đây giải pháp nhằm tăng số lượng sản phẩm tiêu thụ Cơng ty từ nhằm làm tăng tiêu lợi nhuận Để thực điều Công ty nên: + Lập kế hoạch cho khâu tiêu thụ sản phẩm cách kịp thời Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + Có giải pháp kỹ thuật từ khâu thiết công nghệ chế tạo kiểm tra kỹ thuật trình nhập hàng để đảm bảo đồng chất lượng sản phẩm + Chấn chỉnh việc thực kỷ luật công nghệ, kiên việc thưởng phạt chất lượng sản phẩm + Chủ động đẩy mạnh sản xuất số sản phẩm có nhu cầu, có điều kiện vật tư ổn định, có chất lượng có ưu cạnh tranh + Bổ sung số lực lượng cán khoa học kỹ thuật nhân viên trẻ, công nhân kỹ thuật trẻ cho công tác tiêu thụ sản phẩm + Mở rộng liên doanh, liên kết, đẩy mạnh hoạt động xuất nâng cao tỷ trọng xuất sản phẩm Công ty nước 1.5.3- Nâng cao tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn: Nâng cao hiệu sức sinh lợi VLĐ cách tăng cường quản lý chặt chẽ nhu cầu VLĐ kinh doanh Công ty nên thực biện pháp giảm VLĐ cho phù hợp với lực kinh doanh tình hình thực tế thị trường thơng qua việc xác định nhu cầu VLĐ cần thiết hợp lý cho loại tài sản khâu mua sắm, dự trữ, sản xuất tiêu thụ toán + Trong khâu mua sắm dự trữ tồn kho: Công ty phấn đấu giảm định mức tồn kho cách quay nhanh vòng quay kho +Trong khâu tiêu thụ: mở rộng kênh tiêu thụ sản phẩm phía Nam, mở hội nghị khách hàng + Trong khâu toán: xác định phương thức toán hợp lý, dùng biện pháp chiết khấu để thu hồi VLĐ nhanh Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nâng cao hiệu sử dụng VCĐ TSCĐ cách tăng cường công tác quản lý TSCĐ, nâng cao sức sản xuất TSCĐ sức sinh lợi TSCĐ Thực hành chế độ khấu hao hợp lý, xử lý dứt điểm TSCĐ cũ không sử dụng nhằm thu hồi lại vốn để dùng vào luân chuyển bổ sung cho vốn kinh doanh Nâng cao hệ số doanh lợi doanh thu cách tăng lợi nhuận, giảm chi phí nghiệp vụ kinh doanh cần thiết 1.5.4- Bảo tồn phát triển vốn kinh doanh: Cơng ty phải bảo toàn phát triển VLĐ VCĐ: Để bảo tồn VCĐ, Cơng ty nên mua bảo hiểm cho TSCĐ để tạo nguồn bù đắp cho thiệt hại vốn Các khoản chi cho Bảo hiểm hạch tốn vào giá thành chi phí lưu thơng Cơng ty Đây phương thức an toàn hiệu việc bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn Đối với nguồn VLĐ, Công ty cần quan tâm đến việc thu hồi, quản lý tiền mặt, khả thu hồi tiền mặt Công ty nên thực giảm tốc độ chi tiêu cách trì ho•n việc tốn thời gian cho phép để dùng tiền tạm thời nhàn rỗi để sinh lời Cơng ty cần xác định cách xác nhu cầu vốn tối thiểu cho hoạt động kinh doanh, đặc biệt cho thu mua nguyên vật liệu nhằm bảo đảm cho trình tái sản xuất thường xuyên liên tục Từ có biện pháp tổ chức huy động nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ tránh tình trạng thừa vốn gây lãng phí thiếu vốn ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Đối với Nhà nước: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ưu tiên vốn, cấp bổ sung vốn cho Công ty, ưu tiên thuế đặc biệt tình hình Cơng ty tổ chức cải tạo lực sản xuất Nhà nước tạo điều kiện cho Công ty tiến hành Cổ phần hoá doanh nghiệp Để thực yêu cầu tạo điều kiện cho DNNN nói chung Cơng ty nói riêng tiến hành cổ phần hố thuận lợi, Nhà nước nên sửa đổi hoàn thiện chế sách phục vụ cho hoạt động cổ phần hố doanh nghiệp, nâng cao lực pháp lý hệ thống sách có liên quan đến hoạt động chuyển đổi sở hữu DNNN, tạo sở pháp lý vững cho hoạt động thông qua việc xây dựng trình Quốc hội cho phép ban hành luật chuyển đổi sở hữu DNNN Bên cạnh đó, Nhà nước nên xây dựng đề án tổ chức thí điểm Cơng ty quản lý tài sản mua bán nợ để hỗ trợ doanh nghiệp xử lý vấn đề tồn đọng tài thực đề án chuyển đổi sở hữu, Công ty đầu tư tài để bước tách rời quyền sở hữu với quyền quản lý tài sản thông qua việc chuyển phương thức quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp hành sang phương thức đầu tư Tăng cường đạo hoạt động, trọng công tác tổ chức chăm lo đến đời sống cho cán công nhân viên Công ty vật chất tinh thần Trên kiến nghị giải pháp mang tính đề xuất, hy vọng đề xuất phần giúp cho Cơng ty cải thiện tình hình tài thời gian tới, để từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh hiệu sử dụng vốn trình phát triển Công ty Kết luận Qua hai phần lý luận thực tiễn cho thấy phân tích tình hình tài đóng vai trị quan trọng q trình kinh doanh doanh nghiệp Nó địi hỏi Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com doanh nghiệp phải tổ chức tốt trình thu thập tài liệu, chứng từ ban đầu đến lập báo cáo kế tốn tài sát với thực tế Nhưng để đạt hiệu cao sở vật chất kỹ thuật, tiền vốn lao động sẵn có, doanh nghiệp phải thường xuyên phân tích báo cáo tài kế tốn để đưa định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu Trong thời gian thực tập Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình sâu vào phân tích tình hình tài Cơng ty, em thấy hoạt động tài có ảnh hưởng lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, Tài doanh nghiệp cơng cụ khai thác, thu hút nguồn tài đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Ngồi ra, cịn cơng cụ để có phương hướng đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Mặc dù phải đương đầu với nhiều khó khăn, thử thách song Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình cách để vượt qua khó khăn thu kết tốt Vì hạn chế thời gian nghiên cứu trình độ chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót, mong giúp đỡ góp ý cô cán công nhân viên thầy giáo đề tài hồn thiện Qua đây, lần em xin cám ơn thầy giáo khoa tài – ngân hàng,các phịng kế tốn cơng ty tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề thực tập Danh mục tài liệu tham khảo 1- Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên PGS-TS Phạm Thị Gái Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Giáo Dục/ 1997 2- Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên TS Nguyễn Năng Phúc Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 3- Giáo trình Kế tốn Quản trị Chủ biên TS- Nguyễn Minh Phương Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội 4- Lý thuyết thực hành Kế tốn tài VAT Chủ biên TS Nguyễn Văn Cơng Khoa Kế tốn trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 5- Lập, đọc, kiểm tra phân tích Báo cáo tài VAT Chủ biên TS Nguyễn Văn Cơng Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 6- Chế độ Báo cáo tài doanh nghiệp (Quyết định 167/2000- QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trưởng Bộ Tài chính) NXB Tài chính/2000 7- Các chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS) Liên Đồn Kế tốn Quốc tế cơng bố dự thảo chuẩn mực Kế toán Việt Nam 8- Các tạp chí Kế tốn, Tài Chữ viết tắt Quy định nhóm từ viết tắt: BCĐKT: Bảng Cân đối kế toán BCKQKD: Báo cáo Kết kinh doanh BCLCTT: Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com VLĐ: Vốn lưu động VCĐ: Vốn cố định TSLĐ ĐTNH: Tài sản lưu động Đầu tư ngắn hạn TSCĐ ĐTDH: Tài sản cố định Đầu tư dài hạn VSX: Vốn sản xuất VSXKD: Vốn sản xuất kinh doanh DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước XDCB: Xây dựng ... 4.742.191.668 4- Nguyên giá TSCĐ bình quân 45.756.889 186 .31 5.788 -1 58,50 4.421 .38 6.071 14 .33 6.906.8 73 -3 20.805.597 11,14 14 .38 2.6 63. 762 0 ,32 5- Sức sản xuất TSCĐ(1/4) 0,815 0, 930 0,115 14,11 6- Sức sinh... tích hiệu sử dụng VLĐ: Đơn vị VNĐ 1- Doanh thu 11.685 .39 3 2- Lợi nhuận trước thuế 13. 384.860. 437 -1 17.587 .36 4 68.728.424 3- VLĐ bình quân 12.015.912.875 1.699.466.794 14,55 186 .31 5.788 -1 58,50... lợi TSCĐ(2/4) -0 ,0082 0,00480,0 13 7- Suất hao phí TSCĐ(4/1) (4/2) 1, 230 1,074 -0 ,156 8- Hiệu suất sử dụng VCĐ(1 /3) 3, 03 2,46 9- Tỷ suất lợi nhuận VCĐ(2 /3) 0,57 -0 ,025 0,016 0,041 Dựa vào bảng phân