95 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp Sông Đà 11-3 thuộc Công ty cổ phần Sông Đà 11

95 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp Sông Đà 11-3 thuộc Công ty cổ phần Sông Đà 11

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Mơc lơc Tran g Lời nói đầu PhÇn I Giới thiệu số vấn đề chung nhà m¸y CKGT I.1 Sơ lợc số nét trình hình thành phát triển NM I.2 Chức năng, nhiệm vụ nhà máy 11 I.3 Đặc điểm, tổ chức máy quản lý nhà máy 12 I.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nhà máy 16 I.4.1 Cụ thể khâu sản xuất 17 I.4.2 Hình thức tổ chức sản xuất nhà máy .18 I.4.3 Kết cấu sản xuất nhà m¸y 19 Phần II Tình hình chung công tác kế to¸n cđa NM CKGT 20 II.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán thống kê nhà máy 20 II.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán công tác hạch toán NM 22 II.3 Mối quan hệ phận kế toán với phòng ban 23 II.4 Công tác thống kê nhà máy .24 II.4.1 Chức nhiệm vụ máy thống kê nhà máy .25 II.4.2 Nội dung công tác thống kê .25 PhÇn III Một số phần hành kế toán Nhà máy 28 III.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cô 28 III.1.1 Kế toán nguyên vật liÖu 28 III.1.2 Kế toán công cụ dụng cô .31 III.2 Kế toán Tài sản cố định 31 III.2.1 Kế toán tăng giảm TSCĐ .33 III.2.2 Kế toán hao mòn TSCĐ 34 III.3 KÕ toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng 34 III.3.1 Phân tích tình hình lao động .34 III.3.2 Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 36 III.4 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 39 Ngô Minh Vợng Báo cáo thực tập tốt nghiệp III.4.1 Tập hợp chi phí 40 III.4.2 TÝnh giá thành sản phẩm 46 III.5 KÕ to¸n thành phẩm tiêu thụ 47 III.5.1 Công tác quản lý thành phẩm 48 III.5.2 Côngtác hạch toán thành phẩm 49 III.6 Kế toán tiền mặt quỹ khoản tạm ứng 51 III.6.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn nhà máy CKGT 51 III.6.2 KÕ toán Tiền gửi ngân hàng 54 III.7 KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu - ph¶ tr¶ 55 III.7.1 Kế toán khoản phải thu .55 III 7.1 Kế toán khoản phải trả 55 III.8 KÕ to¸n c¸c nguån vèn 56 III.9 Kế toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 57 III.10 HƯ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n nhà máy .60 III.11 Công tác tài nhà máy .61 III.11.1 Đánh giá khái quát biến động Tài sản Nguồn vốn .64 III.11.2 Phân tích tình hình tài sản .65 III.11.3 Phân tích tình hình nguån vèn 68 III.11.4 Phân tích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 69 Phần IV Đánh giá chung kết luận IV.1 Đánh giá chung tình hình nhà máy Kết luận Ngô Minh Vợng 72 72 74 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Kế toán công cụ phục vụ quản lý kinh tế Sự đời gắn liền với đời phát triển sản xuất xà hội Nền sản xuất phát triển kế toán trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu đợc Để quản lý có hiệu tốt hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đồng thời sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác kế toán công cụ quản lý hiệu Trong kinh tế thị trờng đơn vị sản xuất kinh doanh phải hạch toán kinh tế, phải tự lấy thu bù chi có lÃi Để tồn phát triển kinh tế thị trờng có cạnh tranh ganh gắt, vấn đề đặt cho doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm đến tất khâu mặt quản lý trình sản xuất từ bá vèn cho ®Õn thu håi ®Õn vèn vỊ cho chi phÝ bá lµ Ýt lại thu đợc lợi nhuận cao Có nh đơn vị có khả bù đắp đợc chi phí bỏ thực nghĩa vụ nhà nớc, cải thiện đời sống cho ngời lao động thực tái sản xuất mở rộng Để đạt đợc mục tiêu sản xuất kinh doanh có lÃi tạo sở để phát triển doanh nghiệp Bên cạnh biện pháp cải tiến quản lý sản xuất thực công tác marketing tiếp thị bán hàng, sản phẩm huy động tối đa nhuồn lực doanh nghiệp cải tiến công nghệ sản xuất để tăng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu, cải tiến công tác kế toán để thực tốt vai trò kế toán việc giúp nhà quản lý doanh nghiệp đề kế hoạch sản xuất đắn.Hạch toán kế toán khâu quan trọng hệ thống quản lý, đợc sử dụng nh công cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Đối với nhà nớc kế toán công cụ quan trọng để tính toán xây dựng để kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nớc để điều hành kinh tế quốc dân Ngô Minh Vợng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhận thức đợc vấn đề đó, kiến thức tiếp thu đợc trờng kết hợp với thời gian thực tập nghiên cứu tìm hiểu thực tế tổ chức kế toán Nhà máy Cơ khí Gang thép với giúp đỡ bảo tận tình cô giáo Vũ Thị Hậu cô, phòng kế toán phòng ban khác thuộc Nhà máy Cơ khí em đà hoàn thành báo cáo Với thời gian hạn chế, trình độ nhận thức cha sâu thực tế, nên trình thực tập viết báo cáo thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi tồn thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp quý báu cô giáo hớng dẫn cô, phòng kế toán Nhà máy để em hoàn thành đợc báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Ngô Minh Vợng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần I Giới thiệu số vấn đề chung nhà máy Cơ Khí Gang Thép I.1 Sơ lợc số nét trình hình thành phát triển nhà máy Nhà máy Cơ khí Gang Thép thuộc Công ty Gang Thép Thái Nguyên Với chức đơn vị phụ trợ đợc phân cấp có t cách pháp nhân, có dấu riêng, có tài khoản riêng Ngân hàng công thơng Lu Xá Thái Nguyên, hoạt ®éng theo giÊy phÐp kinh doanh sè 10661 cña träng tài kinh tế Thái Nguyên cấp ngày 20/03/1993 - Tên gọi :Nhà máy Cơ Khí Gang Thép - Tên giao dịch quốc tế :Gang Thép engineering factory - Cơ quan chủ quản :Bộ công nghiệp - Địa :Phờng Cam Giá- thành phố Thái Nguyên- tỉnh Thái Nguyên - Điện tho¹i - FAX :(0280) 832126- (0280) 832198 :(0280) 833632 - Website : htt:// www.cokhigangthep.com.vn - E-Mai : cokhigt@yaoo.com - Gi¸m đốc Nhà máy Cơ khí Gang Thép : ông Nguyễn Văn MÃi Với chủ trơng u tiên phát triển công nghiệp nặng Ngay từ năm kế hoạch năm lần thứ 1961 - 1965 khu liên hiệp Gang Thép - Thái Nguyên đà đợc hình thành với mục tiêu sản xuất Gang thép cho công nghiệp nớc nhà Từ ngày khởi đầu nhà máy xởng nhỏ với thiết bị gia công cắt gọt hạn chế, trải qua năm tháng tồn phát triển nhà máy đợc đổi tên thành nhà máy Cơ khí Gang thép Với diện tích 40 héc ta, có đờng sắt, đờng Ngô Minh Vợng Báo cáo thực tập tốt nghiệp thuận tiƯn cho viƯc vËn chun, cung cÊp vËt t vµ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa nhà máy nội nhà máy nh nội công ty công ty Nhà máy Cơ khí Gang thép đơn vị thành viên trực thuộc Công ty Gang thép Thái nguyên đợc thành lập ngày 20 tháng 12 năm 1961 theo định số 361-CNG công nghiệp nặng.Với chức đơn vị xản xuất phụ trợ phụ tùng, bị kiện thép thỏi phục vụ đơn vị thành viên công ty Nhà máy đơn vị phụ thuộc cha hạch toán ®éc lËp, to¸n néi bé theo ủ nhiƯm chi Nhiệm vụ nhà máy chế tạo phụ tùng thay thế, sửa chữa máy móc cho xởng mỏ công ty chế tạo phụ tùng, phụ kiện tiêu hao cho sản xuất luyện kim toàn Công ty Ngay từ thành lập nhà máy đà đợc trang bị lò điện luyện thép 1,5T/mẻ lò đứng đúc gang 700 mm, 50 máy gia công khí với nhiều chủng loại đợc trang bị thêm lò điện 1,5T/mẻ vào năm 1982 Nhà máy có lực lợng lao động dồi dào, với 770 CBCNV có 80 kỹ s cử nhân kinh tế, bậc thợ công nhân kỹ thuật 4,5/7 Năm 1990 yêu cầu nâng cao sản lợng thép Công ty, nhà máy đà đợc Công ty trang bị thêm lò điện luyện thép 12T/mẻ Trong kinh tế thị trờng Nhà máy coi trọng nâng cao chất lợng sản phẩm đảm bảo chữ Tín cho ngời tiêu dùng với phơng châm Tiết kiệm chi phí giảm giá thành nâng cao chất lợng sản phẩm mục tiêu sống Nhà máy Chính năm 2002 Nhà máy đà thực 5S nhận đợc chứng ISO 9001-2000 trung tâm Quản lý chất lợng QUACERT Hệ thống sản xuất nhà máy gồm phân xởng đợc kết cấu nh sau: Sản xuất chính: - Phân xởng 1: Phân xởng gia công Cơ khí - Phân xởng 2: Phân xởng Đúc thép - Phân xởng 3: Phân xởng Đúc gang lò điện 12T/mẻ - Phân xởng 4: Phân xởng Cơ điện Ngô Minh Vợng Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp - Ph©n xëng 5: Ph©n xëng rèn dập Sản xuất phụ trợ: - Phân xởng 6: Phân xởng chế biến vận chuyển phế thép - Phân xởng Mộc Mẫu: Phân xởng gia công khuôn mẫu gỗ Công nghệ phân xởng nhà máy đợc tổ chức sản xuất theo chuyên môn hoá công nghệ với nhiều sản phẩm đa dạng phù hợp với nhà máy khí sửa chữa Một số sản phẩm phân xởng khởi phẩm phân xởng kia, tạo dây chuyền khép kín từ công đoạn tạo phôi đến công đoạn gia công khí, nhiệt luyện lắp ráp để có thành phẩm xuất xởng Năm 2004 nhà máy sản xuất đạt giá trị sản xuất 148 277 triệu đồng, doanh thu đạt 185 419 triệu đồng Hoàn thành vợt mức kế hoạch sản lợng mặt hàng Công ty giao trớc thời hạn quy định Ngô Minh Vợng Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp *Mét sè chØ tiªu chđ u thùc đợc năm qua Đơn vị tính : VNĐ Stt Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh 2004/2003(%) I Giá trị tổng SL 118 527 466 000 148 277 706 000 125,100 II Tæng doanh thu 153 585 807 347 185 419 814 248 120,727 Bán 20 781 708 421 44 675 320 942 214,980 Néi bé 132 804 098 926 140 744 493 306 105,978 III Tæng chi phÝ 156 853 498 786 259 926 238 921 165,712 IV Tỉng q l¬ng 13 246 377 194 18 127 846 266 136,851 V Tæng thu nhËp 16 046 915 479 21 369 787 711 133,170 VI TLBQ đồng/ng/tháng 516 298 985 090 130,936 VII Nộp ngân sách NN 648 890 335 121 269 281 172,790 906 897 612 825 080 189 90,978 111 875 091 255 657 000 136,755 -2 489 603 467 -2 829 244 305 113,642 986 659 279 505 835 065 37,771 VIII Vèn cè định IX Vốn lu động X Lợi nhuận XI Nợ phải thu Qua kết qủa ta nhận thấy: Đạt đợc thành tích cố gắng lớn lÃnh đạo tập thể cán công nhân viên nhà máy Sự tăng trởng mặt điều chứng tỏ Nhà máy sản xuất có hiệu doanh thu năm sau cao năm trớc tăng 120,727%, đời sống ngời lao động cải thiện, việc tổ chức xếp khoa học hợp lý dây chuyền sản xuất bố trí mặt hàng thích hợp, khâu sản xuất gắn với tiêu thụ thích ứng tốt với chế thị trờng Ngô Minh Vợng Báo cáo thực tập tốt nghiệp I.2 Chức nhiệm vụ nhà máy Nhiệm vụ Nhà máy Cơ khí Gang Thép chế tạo phụ tùng thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị cho đơn vị, Xởng mỏ Công ty Đồng thời chế tạo phụ tùng phụ kiện tiêu hao cho sản xuất luyện kim toàn Công ty với sản phẩm chủ yếu nh: Đúc gang, đúc thép, rèn dập, gia công khí chế tạo lắp ráp thiết bị máy móc đồng Hàng năm Nhà máy cung cấp cho Công ty 25 000 đến 300 000 thép thỏi Ngoài Nhà máy sản xuất thép cán tròn, góc với nhiều chủng loại theo yêu cầu khách hàng Chế tạo thiết bị đồng cho công trình xây dựng mà Công ty có vốn đầu t Hàng năm Nhà máy cung cấp cho thị trờng 000 đến 000 thép thành phẩm, 000 đến 000 trục cán loại hàng gia công khí khoảng 000 sản phẩm năm Nhà máy thiết kế chế tạo loại trục ép mía cỡ lớn, lăn đỡ lò xi măng lô xeo giấy thay hàng trớc phải nhập từ nớc cho công trờng nh: Quảng NgÃi, La Ngà( Bình Dơng), xi măng Bỉm Sơn Thanh Hoá nhiều thiết bị khác, sản xuất lắp ráp dây truyền cán thép đồng ngành luyện kim, nh dự án xây lắp, nâng cấp sử dụng nớc Đặc biệt dự án trị giá hàng chơc tû ®ång Mét sè chi tiÕt phơ tïng chÊt lỵng cao, träng lỵng lín, kÝch thíc lín cung cÊp cho kinh tế quốc dân Ngoài lực chuyên môn Nhà máy đà tham gia chế tạo mặt hàng khó gia công lắp đặt dây truyền cán cho đơn vị để tạo công ăn việc làm nâng cao đời sống thu nhập cho ngời lao động Ngoài nhà máy tận dụng nguồn lực d thừa để sản xuất thép cán bán thị trờng để có tiền mặt chi trả khoản cần thiết Nhà máy có đủ khả sản xuất, chế tạo chi tiết, phụ tùng yêu cầu chất lợng cao, trọng lợng lớn, kích thớc lín cung cÊp cho nỊn kinh tÕ qc d©n nh: - Trục cán loại 210 - 840mm trọng lợng đến 15T - Thân lô xeo giấy 1500 - 2000 Ngô Minh Vợng Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp - L« Ðp mÝa φ 700 - 840 mm trọng lợng đến 9T - Con lăn đỡ lò xi măng Bỉm Sơn Thanh Hoá trọng lợng đến 16 T Loại hình sản xuất nhà máy chủ yếu sản xuất theo loạt nhỏ, đơn hay đơn đặt hàng, số sản phẩm đợc sản xuất theo loạt lớn nh: thép thỏi, khuôn thỏi, trục cán, lô ép mía vv Với chức hàng hoá nh nhà máy không nhận tiêu pháp lệnh mà nhận tiêu giao nh: ã Giá trị tổng sản lợng ã Sản lợng vật mặt hàng ã Chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật ã Chỉ tiêu định mức đơn giá tiền lơng ã Chỉ tiêu cung ứng thu mua vật t kỹ thuật ã Tổng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm ã Chỉ tiêu tài I.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý nhà máy Từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy thực hạch toán kinh doanh độc lập không hoàn toàn, có t cách pháp nhân không đầy đủ Tổ chức quản lý thực nh doanh nghiệp nhà nớc đầy đủ, mặt tài Công ty phân cấp quản lý cho nhà máy, mở rộng quyền tự chủ sở Nhà máy Giám đốc có tài khoản ngân hàng, nhng phụ thuộc quản lý chung Công ty Các hoạt động mặt tài chủ yếu dới kiểm soát Công ty Là đơn vị sản xuấtP Giám đốc có nhiều ngành nghề, chủng loại mặt hàng thay đổi P Giám đốc quản lý nên công tác Sản Công ty Kỹ thuật chất lượng đơn vị có độ phức tạp xuất tiêu thụ Nhà nhà máy máy có giám đốc, phó giám đốc hệ thống phòng ban, phân xởng P Vật tư Sơ đồ máy quản lý Nhà máy Cơ khí Gang Thép P LKĐội bảo P.TC P.KH P.KT HC KCS vệ ĐĐ TK Ngô Minh Vợng PX I PX II PX III 10 PX IV PX V PX VI P.KT C§ PX Mộc mẫu Báo cáo thực tập tốt nghiệp thành phẩm vào sổ chi tiết theo dõi thành phẩm hàng tháng (cho loại mặt hàng mặt số lợng) Sau kế toán giá thành tính toán xong giá thực tế sản phẩm nhập kho tháng, kế toán thành phẩm vào bảng tổng hợp giá thành thực tế vào sổ tổng hợp nhập kho thành phẩm Thành phẩm nhà máy sản phẩm đợc sản xuất nhà máy Do giá thực tế nhập kho thành phẩm giá thành sản phẩm - Xuất kho: Thủ kho vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho chủng loại, số lợng Khi xuất có nhân viên phòng bảo vệ giám sát để tránh nhầm lẫn Hàng tháng kế toán theo dõi trực tiếp đối chiếu sổ sách kế toán thẻ kho thủ kho + Cấp dùng đơn vị: Là loại phụ tùng phục vụ cho sửa chữa, loại phụ kiện tiêu hao cho trình sản xuất loại thỏi nhỏ cho cán thép Xuất cho phân xởng Xuất phục vụ sửa chữa thờng xuyên Xuất phục vụ sửa chữa lớn Tài sản cố định + Xuất bán cho đơn vị nội công ty: Hàng ngày, sau thủ kho xuất hàng xong vào thẻ kho chuyển lên phòng kế toán thống kê, kế toán theo dõi thành phẩm tiêu thụ xác định kết kiểm tra, vào phiếu xuất kho cho đơn vị nội công ty vào sổ chi tiết xt kho thµnh phÈm vµ vµo sỉ theo dâi doanh thu bán hàng Sau vào sổ theo dõi doanh thu bán hàng đồng thời vào sổ chi tiết theo dâi to¸n víi ngêi mua ( më chi tiÕt cho khách hàng ) Cuối tháng lập báo cáo chi tiÕt tiªu thơ chu chun néi bé + Xt bán cho đơn vị công ty: Hàng ngày, sau thủ kho xuất hàng xong vào thẻ kho chuyển lên phòng kế toán thống kê Kế toán theo dõi thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kiểm tra, vào hoá đơn GTGT xuất bán cho cá nhân doanh nghiệp công ty vào sổ chi tiết xuất kho thành Ngô Minh Vợng 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp phẩm, vào sổ theo dõi doanh thu sản phẩm bán biểu chi tiết khách hàng Cuối tháng lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh III.5.2 Công tác hạch toán thành phẩm *Tài khoản sử dụng: - Xuất cấp dùng cho sản xuất: TK 155: Thành phẩm + TK 1551: Thành phẩm sản xuất + TK 1552: Thành phẩm sản xuất phụ TK 2411: Mua sắm TSCĐ TK 2412: Xây dựng TK 2413: Sửa chữa TSCĐ TK 2414: Chi phí sửa chữa thờng xuyên công ty TK 1421: Chi phí trả trớc TK 1422: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn + TK14221: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX1 + TK14222:Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX2 + TK14223: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX3 + TK14224: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX4 + TK14225: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX5 + TK14226: Chi phÝ chê kÕt chun PX6 + TK14227: CP chê k ch TSC§ chun CCDC + TK14228: Chi phÝ chê kÕt chun kh¸c TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung - XuÊt cÊp dïng chu chuyển nội đơn vị công ty: TK 1361: Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc TK 1368: Thanh toán đơn vị công ty TK 512: Doanh thu bán hàng nội TK 6321: Giá vốn hàng chu chuyển nội - Xuất cho bán ngoài: TK 1111: Tiền Việt nam TK 1121: Tiền Việt nam TK 131: Phải thu khách hàng Ngô Minh Vợng 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + TK131C: Phải thu khách hàng - Thép cán + TK131T: Phải thu khách hàng - Tiêu thụ + TK131V: Phải thu khách hàng - Vật t TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang TK 331: Phải trả cho ngời bán TK 333: Thuế khoản phải nộp nhà nớc TK 5112: Doanh thu sp bán + TK 51121: Doanh thu sp bán + TK 51122: Doanh thu sp phụ bán TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 6322: Giá vốn hàng bán *Chứng từ sử dơng: + PhiÕu nhËp kho kÌm theo phiÕu x¸c nhËn chất lợng sản phẩm + Phiếu xuất kho: Phiếu xuất kho cho nội nhà máy sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Dùng bán hàng cho đơn vị nội công ty) Hoá đơn giá trị gia tăng ( Dùng cho đơn vị công ty) *Sổ sách sử dụng: + Sổ theo dõi doanh thu bán hàng nội bán hµng ngoµi + Sỉ theo dâi th GTGT + Sỉ theo dâi to¸n víi ngêi mua + Sỉ chi tiết tổng hợp nhập xuất tồn kho thµnh phÈm + NhËt ký chøng tõ sè 8,10 + Bảng kê số ( Bảng kê GTGT hàng bán ra) Bảng kê số 11 ( Bảng kê cấp hàng dùng cho sản xuất nội bộ) Nhà máy mua bán hàng theo phơng thức trực tiếp nên chiết khấu hay giảm giá hàng bán Ngô Minh Vợng 48 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Căn vào Bảng kê số 8, Nhật ký chứng từ số 10, sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua, sỉ chi tiết tiêu thụ dùng cho TK 511, 512 để ghi vào nhật ký chứng từ số Sổ Cuối tháng đồng thời lập báo cáo: Báo cáo Nhập Xuất Tồn kho thành phẩm Báo cáo chi tiết sản phẩm chu chuyển nội Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh III.6 Kế toán tiền mặt quỹ khoản tạm ứng III.6.1 Kế toán vốn tiền Nhà máy Cơ khÝ gang thÐp - Vèn b»ng tiỊn lµ bé phËn tài sản lu động doanh nghiệp làm chức vËt ngang gi¸ chung c¸c mèi quan hƯ trao đổi mua bán - Nhà máy Cơ khí đơn vị thuộc Công ty Gang thép Thái nguyên nên toàn vốn tiền Nhà máy Công ty cấp theo kế hoạch tác nghiệp sản xuất kinh doanh Nhà máy Công ty - Vốn tiền Nhà máy đợc bảo quản két Nhà máy - Nhà máy sử dụng đơn vị tiền tệ thống tiền Việt nam để hạch toán khoản kế toán vốn tiền Kế toán chi tiết tiền mặt quỹ * Chứng từ sổ sách kế toán Nhà máy sử dụng đầy đủ hệ hống chứng từ kế toán tiền mặt theo quy định Bộ tài Cụ thể là: + Phiếu thu + Phiếu chi + Biên lai thu tiỊn + nhiƯm thu + nhiƯm chi + Và chứng từ khác có liên quan Ngô Minh Vợng 49 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Tài khoản sử dụng TK 1111: Tiền mặt Việt Nam: Phản ánh số có tình hình biến động tiền mặt Nhà máy Ngoài mét sè TK: 1361, 641, 642 * Sỉ s¸ch sư dơng: + Sỉ b¸o c¸o thu chi + Sỉ c¸i TK 111 + Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt tiỊn mỈt + NhËt ký chøng tõ sè 1,2 + Bảng kê số 1, 2, 10 Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt TK 131, 141 TK 111 Thu khác TK152,211 Chi mua vật liệu, TSCĐ Gía mua cha thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ mua vật liệu, TSCĐ TK 331 Chi toán mua vật liệu TK 334 Chi trả lơng công nhân viên Kế toán khoản tạm ứng - Kế toán khoản tạm ứng Nhà máy Ngô Minh Vợng 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoản tạm ứng khoản vốn ứng trớc cho cán công nhân viên Nhà máy dể sử dụng vào mục đích định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy Đây khoản vốn thuộc vốn lu động, khoản phải thu Nhà máy; khoản tạm ứng đợc toán hình thành lên chi phí Các khoản tạm ứng Nhà máy thờng bao gồm: + Tạm ứng công tác phí + Tạm ứng mua sắm vật t + Tạm ứng cho công tác quản trị hành + Và số công việc khác Kế toán khoản tạm ứng Nhà máy tuân thủ nghiêm ngặt tất nguyên tắc kế toán tạm ứng Bộ tài - Hạch toán chi tiết khoản tạm ứng * Chứng từ : + Giấy đề nghị tạm ứng + Bảng toán tạm ứng + C¸c chøng tõ chi tiỊn + C¸c chøng tõ gèc có liên quan * TK sử dụng TK 141: Tạm ứng: tình hình chi toán khoản tạm øng * Sỉ s¸ch kÕ to¸n: + Sỉ chi tiÕt TK141 + Sổ TK 141 ( theo hình thức NKCT ) + NhËt ký chøng tõ sè 10… + Bảng kê số 10 Ngô Minh Vợng 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp III.6.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng * Chứng từ sử dụng: + Giấy báo nợ + GiÊy b¸o cã + nhiƯm chi ( MÉu riêng Ngân hàng qui định ) + Giấy nộp tiền ( Mẫu quy định riêng Ngân hàng ) + Hoá đơn hợp đồng bên cung cấp vật t, hàng hoá, dịch vụ * Tài khoản sử dụng: TK 1121: Tiền Việt Nam đồng Ngoài cßn sư dơng mét sè TK sau: TK 331 * Sỉ s¸ch kÕ to¸n: + Sỉ theo dâi chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng + Bảng kª chøng tõ sè + NhËt ký chøng tõ số + Vào sổ tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng III.7 Kế toán khoản phải thu phải trả III.7.1 Kế toán khoản phải thu *TK sử dụng: TK 131: Phải thu khách hàng + TK131C: Phải thu khách hàng - Thép cán + TK131T: Phải thu khách hàng - Tiêu thụ + TK131V: Phải thu khách hàng - Vật t Ngoµi ra: TK 141, 1368, 1388, 331 * Chøng tõ sư dơng: + PhiÕu xt kho + Ho¸ đơn kiêm phiếu xuất kho + Hoá đơn GTGT + PhiÕu thu + GiÊy b¸o cã + C¸c chøng tõ khác có liên quan *Sổ sách kế toán + Sổ chi tiết số (Hay gọi biểu chi tiết khách hàng) Ngô Minh Vợng 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Sổ tổng hợp phải thu khách hàng + Bảng kê số 11 + Nhật ký chøng tõ sè + Sỉ c¸i TK 131 III.7.2 Kế toán khoản phải trả * Tài khoản sử dụng: TK 331: Phải trả cho ngời bán Ngoài có TK: 1111, 1121, 141, 131, 1361, 1368 * Chøng tõ sư dơng: + PhiÕu nhËp kho + Hoá đơn nhập hàng, mua hàng + Các chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm kho, giấy báo giá, biên giao nhận * Sổ sách kế toán: + Bảng kê số 11 + Nhật ký chøng tõ sè 5,10 (më sæ chi tiÕt cho tõng khách hàng) III.8 Kế toán nguồn vốn Nhà máy Cơ khí gang thép đơn vị trực thuộc Công ty gang thép Thái nguyên, nên vốn hoạt động Công ty cấp, chủ sở hữu vốn Công ty Gang thép thái nguyên Vốn chủ sở hữu nhà máy gồm: * Nguồn vốn kinh doanh: Vốn cố định_ TK 4111: Do công ty Gang thép cấp Vốn lu động_ TK 4112: Hình thành vốn vay Nh đến cuối năm 2004 Nguồn vốn kinh doanh nhà máy : 080 737 189 ®ång Vèn lu ®éng: 255 657 000 ®ång Vèn cố định: 825 080 189 đồng * Chênh lệch tỷ giá: chủ yếu chênh lệch giá Công ty gang thép đề giá thực tế nhà máy Ngô Minh Vợng 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK 4132: Chênh lệch giá nội Đến cuối năm 2004, chênh lệch giá nội ( 322 658 047 ) đồng Nh nhà máy đà hạ đợc gía thành để đem lại lợi nhuận * Các quỹ nhà máy: Trớc năm 80, nhà máy có trích quỹ từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh, nhng sau năm 80 trở lại nhà máy không tiến hành trích quỹ Riêng năm 2004 có: + Quỹ khen thởng_TK 4311: 69 400 000 đồng nhà máy hoạt động sản xuất tốt, đem lại doanh thu nên đợc công ty Gang thép thởng + Quỹ phúc lợi TK_ 4312: 79 262 000 đồng nhà máy xây dựng bể bơi cho cán công nhân viên em ( quỹ đợc trích từ lợi nhuận năm nay_ TK 4212) Nh đà nói, nhà máy Cơ khí gang thép thuộc công ty Gang thép thái nguyên, hạch toán phụ thuộc hàng tháng nhà máy phải lập quỹ chi phí quản lý sản phẩm bán để nộp lên công ty Vì nhà máy có nguồn kinh phí công ty cấp Nguồn kinh phí (năm 2004): 58 589 217 đồng *Tài khoản sử dụng: + TK 421: LÃi cha phân phối TK 4212: Lợi nhuận năm TK 42121: LÃi SXC bán TK 42123: LÃi khác + TK4511: Trích chi phí quản lý sản phẩm bán + TK466: Nguồn kinh phí + TK 911: TK9111: Kết HĐSXKD nội TK9112: Kết HĐSXKD bán III.9 Kế toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh Ngô Minh Vợng 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định kết tiêu thụ nội *Tài khoản sử dụng: TK9111, TK4132, TK6321, TK512 tài khoản có liên quan Sơ đồ hạch toán kết tiêu thụ nội TK155 TK9111 TK6321 Giá vốn hàng bán K/c gi¸ vèn TK512 K/c DT néi bé TK642 K/c chi phÝ QLDN TK4132 TK4132 K/c ch lƯch gi¸ néi bé K/c ch.lệch giá nội (Nếu lÃi) (Nếu lỗ) Xác định kết tiêu thụ Sản phẩm tiêu thụ bao gồm thành phẩm, loại vật t thu hồi * Tài khoản sử dụng: TK 421, TK 4511, TK 515, TK 6322, TK 635, TK 641, TK 9112 tài khoản có liên quan + TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý Ngô Minh Vợng 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Th, phÝ vµ lƯ phÝ TK 6426: Chi phÝ dù phòng TK 6427: Chi phí dịch vụ mua TK 6428: Chi phÝ kh¸c + TK 711: Thu nhËp kh¸c TK 7111: Thu nhợng bán, Thanh lý TSCĐ TK 7112: Thu tiền đợc phạt vi phạm hợp đồng TK 7113: Thu khoản nợ khó đòi đà xử lý xoá sổ TK 7114: Thu khoản nợ không xác định đợc chủ TK 7115: Thu bỏ sót nhầm lẫn năm trớc TK 7116: Thu đánh giá lại tài sản TK 7118: Thu khác + TK 811: Chi phí khác TK 8111: Chi nhợng bán lý TSCĐ TK 8112: Chi tiền vi phạm hợp đồng TK 8116: Chi phí đánh giá lại tài sản TK 6322 TK9112 TK5111 TK 8118: Chi phí khác K/c doanh thu K/c giá vốn đồ hạch toán kết tiêu thụ bán Sơ hàng bán TK641,642 TK515,711 K/c CPBH, CPQL K/c thu hoạt động tài hoạt động khác TK811,635 K/c chi phí khác TC TK4212 TK4511 Kết chuyển lỗ K/c chi phí nộp công ty Ngô Minh Vợng 56 Kết chuyển lÃi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phân phối kết kinh doanh: Nhà máy đơn vị phụ thuộc sản xuất kinh doanh có lÃi nộp lên cấp trên, lỗ sau kiểm toán công ty điều chỉnh công ty cấp bù lỗ III.10 Hệ thống báo cáo kế toán nhà máy + Bảng cân đối sè ph¸t sinh + B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ ( theo phơng pháp trực tiếp) + Tờ khai thuế GTGT + Báo cáo nộp ngân sách + Giải trình chi tiết tăng giảm tài sản cố định + Báo cáo chi tiết công nợ phải trả + Báo cáo chi tiết công nợ phải thu + Báo cáo tình h×nh nhËp xt tån kho vËt t chđ u + Báo cáo sản xuất tiêu thụ tồn kho sản phÈm + Chi tiÕt tiªu thơ chu chun néi bé + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Biểu chi tiết chi phí bán hàng + Giải trình chi tiết thu chi + Chi tiết nội dung chi phÝ trÝch tríc + DiƠn gi¶i chi tiÕt TK 13621 Ngô Minh Vợng 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Giải trình số d TK 142 + Kiểm kê chi phí dở dang + Chi phí sản xuất theo yếu tố + Báo cáo giá thành sản xuất tình hình nhập phôi + Báo cáo nhập xuất tồn kho bán thành phẩm + Bảng tính giá thành công trình sửa chữa lớn + Bảng tính giá thành công trình sửa chữa thờng xuyên công ty + Bảng tổng hợp giá thành xây dựng - lắp đặt + Bảng tính giá thành lao vụ + Bảng tổng hợp giá thành thực tế + Bảng tính giá thành nhân tố tăng giảm giá thành III.11 Công tác tài nhà máy Nhà máy Cơ khí gang thép đơn vị phụ thuộc Trong nhà máy, có mối quan hệ tài sau: + Quan hệ nhà máy với Nhà nớc: đợc thể qua việc Nhà nớc cấp vốn cho nhà máy hoạt động (Nhà nớc cấp vốn cho Công ty Gang thép TN từ Công ty Gang thép lại cấp vốn cho nhà máy) nhà máy thực nghĩa vụ tài Nhà nớc nh nộp khoản thuế lệ phí v.v vào ngân sách Nhà nớc + Quan hệ nhà máy với cấp (Công ty Gang thép Thái Nguyên): Thờng vào cuối tháng 12 hàng năm đầu tháng năm sau, nhà máy vào kế hoạch sản xuất mà công ty giao cho để lập kế hoạch tài năm Nhà máy chịu quản lý công ty gang thép, hoạt động theo kế hoạch Tài đà đợc công ty duyệt giao cho Nhng trình thực nhà máy phải tìm biện pháp nhằm tiết kiệm, bảo toàn, sử dụng vốn lu động có hiệu - Nếu định mức Vốn lu động năm tài < số vốn công ty giao cho năm trớc công ty thu hồi số vốn lại Ngô Minh Vợng 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Nếu định mức Vốn lu động năm tài > số vốn công ty giao cho năm trớc công ty cấp bù Số vốn công ty phân bổ cho nhà máy năm 2005 so với số vốn có năm 2004, đợc điều chỉnh tăng giảm qua tài khoản vay nội tài khoản toán nội công ty + Quan hệ nhà máy với chủ thể kinh tế khác nh quan hệ mặt toán việc vay cho vay vốn, đầu t vốn, mua bán tài sản, vật t, hàng hoá dịch vụ khác + Quan hệ nội nhà máy, đợc thể việc nhà máy toán tiền lơng, tiền công thực khoản tiền thởng, tiền phạt với công nhân viên nhà máy; quan hệ toán phận nhà máy Tài nhà máy tự chịu trách nhiƯm viƯc t¹o vèn, sư dơng vèn cã hiƯu để làm cho trình tái sản xuất ngày thuận lợi Thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc thông qua hình thức nộp khoản thuế lệ phí để góp phần thực mục tiêu chiến lợc phát triển kinh tế Tại nhà máy, không tổ chức công tác phân tích kinh doanh Trong công ty Gang thép có thành lập đội kiểm tra để kiểm tra hoạt động công ty thành viên theo định kỳ tháng, tháng, 12 tháng Đến cuối năm công ty Gang thép có gửi th mời Kiểm toán công ty kiểm toán phân đơn vị để họ kiểm toán báo cáo tài Mặc dù nhà máy không tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh vào cuối năm, nhng để hiểu rõ hoạt động kinh tế nh tình hình tài nhà máy, em đà tiến hành phân tích vài tiêu tài thông qua Bảng cân đối kế toán ( năm 2004) Ngô Minh Vợng 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Tài sản A-TSLĐ đầu t ngắn hạn I- Tiền 1.Tiền mặt quỹ 2.Tiền gửi ngân hàng II.Các khoản đầu t TC ngắn hạn III.Các khoản phải thu 1.Phải thu khách hàng 2.Thuế GTGT đợc khÊu trõ 3.Ph¶i thu néi bé Ph¶i thu néi bé khác 4.Các khoản phải thu khác IV-Hàng tồn kho 1.Nguyên vật liệu 2.Công cụ dụng cụ 3.Chi phí sản xuất kinh doanh dd 4.Thành phẩm tồn kho 5.Hàng hoá tồn kho Ngô Minh Vợng Đơn vị tính: đồng MS 100 110 111 112 120 130 131 133 134 135 138 140 141 142 144 145 146 60 Số đầu năm 25 871 147 295 63 210 304 33 821 094 29 389 210 Sè cuèi kú 104 671 120 967 071 283 164 27 617 546 043 665 618 909 849 876 963 659 279 503 816 110 247 407 230 227 577 835 ( 41 560 400 ) ( 41 560 400 ) ( 12 249 003 ) 21 016 493 307 669 474 446 259 052 258 821 650 042 266 316 561 28 831 045 100 780 132 366 18 177 355 557 264 978 918 981 582 636 75 356 215 255 ... cho sản phẩm Sau tập hợp chi phí sản xuất xong, kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp trực tiếp loại sản phẩm lại có cách tính giá khác Các chi phí nhân công, chi phí sản xuất. .. kê + Kế toán giá thành : Tập hợp, phản ánh đầy đủ chi phí phát sinh trình sản xuất, phân bổ chi phí, tính toán giá thành sản phẩm lao vụ đà hoàn thành, lập báo cáo chi phí sản xuất + Kế toán. .. khởi phẩm (cách tính tơng tự nh nguyên vật liệu) *Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất lên biểu yếu tố chi phí sản xuất: Công ty Gang thép đạo Nhà máy toàn chi phí sản xuất đợc tính giá thành sản phẩm