Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần thương mại xuất nhập khẩu Nam Thăng Long

Trang 1

Dai hoe kinh doanh va cing ughé Fa Wi Bao céo thue tap

LOI MO DAU

Hội nhập kinh tế quốc tế đã trở thành xu thế bao trùm, chi phối tồn bộ q

trình phát triển kinh tế xã hội của mỗi quốc gia và quan hệ kinh tế quốc tế hiện đại

Xu thế khách quan này đã đặt các doanh nghiệp Việt Nam đứng trước những cơ hội và thách thức lớn lao: có nhiều điều kiện để phát triển hơn song cũng không

kém áp lực cạnh tranh gay gắt

Đặc biệt khi Việt Nam chính thức gia nhập tổ chức thương mại lớn nhất thé

giới WTO vào ngày 7/11/2006, thì cơ hội hội nhập và phát triển kinh tế cũng được mở rộng đối với đất nước ta, nhưng trên hết nó mang đến cho các doanh nghiệp Việt Nam một luồng gió mới

Ngày nay lĩnh vực xuất nhập khẩu rất được các doanh nghiệp quan tâm và dần

trở thành nhu cầu tất yếu Lựa chọn Công ty Cổ Phần Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nam Thăng Long là nơi thực tập đã giúp em phần nào hiểu thêm về lĩnh vực xuất nhập khẩu đặc biệt là về bộ máy kế toán trong một doanh nghiệp Trong bản “ Báo cáo thực tập tổng hợp” này em xin trình bày khái quát đặc điểm bộ máy của

cơng ty cũng như phịng kế toán Một số phần hành kế toán em đã thu thập được Qua báo cáo thực tập tổng hợp giúp em có những định hướng cho báo cáo thực tập

chuyên đề

Báo cáo thực tập được chia làm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long

Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn tại Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long Phần III: Nhận xét và một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tại Cơng ty CPTM XNK Nam Thăng Long

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo hướng dẫn

GS.TS LƯƠNG TRỌNG YÊM cũng như các anh chị trong phịng kế tốn của

cơng ty đã nhiệt tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong quá trình thực tập Đặc biệt

em xin cảm ơn chị kế toán trưởng của công ty là chi Dinh Thi Cam Vân cùng ban

lãnh đạo công ty đã tạo mọi điều kiện cho em trong thời gian thực tập và viết báo cáo

Trang 2

PHAN I: TONG QUAN VE CONG TY CO PHAN THUONG MAI XUẤT NHẬP KHẨU *^M THĂNG LONG

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long tiền thân là Công ty TNHH TM Nam

Thăng Long được thành lập lần đầu tiên vào ngày 19/8/1998 theo quyết định số

4575 của UBND Thành phố Hà Nội và giấy phép ĐKKD số 4875 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phó Hà Nội cấp 1/9/1998

20/5/2005 sát nhập Công ty CPTM và SX Tiến Đạt vào và chính thức lấy tên mới là Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long hoạt động theo mơ hình Cơng ty cổ phần (Công ty CPTM và SX Tiến Đạt được thành lập ngày 2/8/2003 chuyên kinh doanh bắt động sản và sản xuất thiết bị xây dựng)

Ngày 1/5/2006 Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long nhận giấy ĐKKD thay

đổi lần thứ 2 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp

Thực hiện chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước về phát triển nền kinh

tế hàng hóa nhiều thành phần dưới sự quản lý của nhà nước nhằm huy động và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn và tài nguyên của đất nước, tạo thêm việc làm,

phát huy nội lực và khơi dậy tiềm năng, góp phần xây dựng tổ quốc Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long đã chủ động tìm tịi và xây dựng cho mình một mơ

hình phát triển kinh tế đa đạng ở các lĩnh vực khác nhau như: Thương mại đầu tư; kinh doanh thiết bị, vật liệu xây đựng; và kinh doanh bất động sản Riêng trong

lĩnh vực XNK mặt hàng mà Công ty kinh doanh xuất - nhập khẩu bao gồm nhiều

loại như: xuất khẩu các mặt hàng thuộc thế mạnh ở trong nước có thể sản xuất tốt và nhập khẩu những mặt hàng mà trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất chưa đáp ứng được nhu cầu cả về số lượng, chất lượng, thị hiếu (vật liệu xây dựng, hàng tiêu dùng )

= Tén công ty: Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long

“Tên tiếng anh: Nam Thang Long Trading Import Export Joint Stock Company

“_ Giám đốc: Nguyễn Văn Hồng

“_ Địa chỉ: 19 Kim Đồng - Giáp Bát— Hoàng Mai — Hà Nội

= Dién thoai: (04) 36648869 = Fax: (04) 38642602

“ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Đăng ký lần đầu ngày

Trang 3

Bai hoe kinh doanh va cong aghé Ha Ni Béo cto thue tap và Đầu tư thành phó Hà Nội cấp ngày 1/5/2006

"_ Mã số thuế: 0101012170

“_ Vốn điều lệ: 30.000.000.000 đồng ( Ba mươi tỷ đồng )

Trải qua l2 năm xây dựng và phát triển công ty đã không ngừng lớn mạnh về

quy mô, tổ chức, nhiệm vụ, cơ cấu ngành nghề kinh doanh Với hệ thống máy móc

chuyên dùng hiện đại và tích lũy kinh nghiệm trong quá trình phát triển, liên doanh liên kết trong lĩnh vực kinh đoanh của mình trên địa bàn trong và ngồi nước Cơng

ty CPTM XNK Nam Thăng Long đang khẳng định vị thế và sự lớn mạnh của minh

1.2.Lĩnh vực kinh doanh và quy trình xuất khẩu tại công ty

1.2.1.Lĩnh vực kinh doanh

Đầu tư xây dựng giao thông vận tải, kinh đoanh bất động sản và nhà ở dân

dụng Đại lý mua bán ký gửi vật liệu xây dựng và trang trí nội thất Nhận các hợp đồng thi công xây dựng các cơng trình cơng nghiệp dân dụng, giao thông, thủy lợi,

san lắp mặt bằng Dịch vụ vận chuyên hành khách Lắp đặt trang thiết bị cho các

cơng trình xây dựng Hồn thiện các cơng trình xây dựng 1.2.2.Quy trình xuất khẩu tại công ty

Sau khi tiến hành nhận hợp đồng hoặc kí hợp đồng, Công ty tiến hành triển khai sản phẩm, tùy theo mặt hàng xuất khâu để thông báo số lượng, chúng loại và thời gian đến

các bộ phận cung cấp Khi nhận số lượng và chủng loại yêu cầu sản phẩm, các bộ phận

này tiến hành cung cấp sán phâm trong thời gian thông báo, khi đã hoàn thành các bộ

phận tiền hành thông báo đến công ty, công ty tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng,

quy cách rồi tiến hành đóng gói nhập kho hoặc chuyên trực tiếp đến địa điểm xuất hàng

1.3.Mơ hình tổ chức bộ máy quản lý trong công ty

1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý (Theo phụ lục 1)

1.3.2 Đặc điểm và chức năng của một số phòng ban

e ĐHĐCĐ: là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty gồm ĐHĐCĐ thành

lập, ĐHĐCĐ thường niên, ĐHĐCĐ bắt thường

e© HĐQT: là cơ quan quản lý Cơng ty, có tồn quyền nhân đanh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyên lợi của Công ty, trừ những

vấn đề thuộc thắm quyền của DHDCD

e_ Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt cơ đơng kiểm sốt mọi hoạt động kinh

doanh, quản trị và điều hành Công ty

Trang 4

Bai hoe kinh doanh va cong aghé Ha Ni Béo cto thue tap

đốc là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo nghị quyết, quyết định của HĐQT, nghị quyết của ĐHĐCĐ, điều lệ Công ty và tuân thủ pháp luật

e_ Giúp việc cho Giám đốc cịn có các phịng ban, gồm: Phòng Kỹ thuật — Cơng

nghệ Phịng kiểm định chất lượng sản phâm, Phịng Tổ chức hành chính, Phịng Kế tốn ~ tài vụ, Phòng kế hoạch — kinh doanh, Phòng kinh tế thị trường, Phòng Xuất nhập khâu,

Các kho

1.4.Đặc điểm bộ máy kế tốn và hình thức kế tốn của cơng ty

1.4.1 Đặc điểm tỗ chức bộ máy kế toán s* Hộ máy kế tốn

Hiện nay Cơng ty CPTM XNK Nam Thăng Long đang áp dụng hình thức kế tốn

theo mơ hình kế tốn tập trung Hình thức kế tốn này đơn vị chỉ mở một bộ số kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán đề thực hiện các giai đoạn kế toán ở mỗi phần hành

Trên mơ hình này kế toán trung tâm của đơn vị sẽ thực hiện tất cả các công việc thu nhận, ghi số, xử lý thông tin trên báo cáo, phân tích tổng hợp

Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty (Theo phụ lục 2) s* Chức năng và nhiệm vụ của kế toán

a) — KẾ toán trưởng

Chịu trách nhiệm quản lý và chỉ đạo chung mọi hoạt động liên quan đến kế toán

trong Công ty, chỉ đạo chung hoạt động của phòng và các nhân viên kế toán Hàng

tháng, hàng quý theo niên độ kế toán phải chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính theo quy định hiện hành đề nộp lên cho ban lãnh đạo Công ty và bộ phận chủ quản

b) — Kế toán tổng hợp

Kế toán tổng hợp thực hiện công việc kiểm tra, thực hiện những vấn đề liên

quan đến nhiều phần hành

c) Kế toán TSCĐ

Kế tốn TSCĐ có nhiệm vụ ghi chép kịp thời, day đủ số lượng, hiện trạng và tồn bộ

TSCĐ hiện có Tình trạng tăng, giảm và di chuyên TSCĐ trong doanh nghiệp và từng nơi sử đụng, đồng thời tính tốn và phân bồ chính xác mức khấu hao TSCĐ cho từng bộ phận

d) _ Kế toán tiễn lương

Trang 5

Dai hoc kinh doanh va cing aghé Ha Hoi Béo cto thue tap

cho công nhân và nhân viên văn phòng Định kỳ, phân tích tình hình sử dụng lao động và quản lý sử dụng quỹ tiền lương Cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận khác

e)_ Kế tốn cơng nợ

Ghi chép chỉ tiết các khoản công nợ theo người bán và người mua (nợ phải thu

khách hàng và nợ phải trả người bán) đồng thời phải tổng hợp tình hình thanh tốn với người mua và người bán theo các tính chất của khoản công nợ trước khi lập các

báo cáo kế toán cuối kỳ theo từng đối tượng của từng loại hàng hóa, vật tư f) Kế tốn bán hàng

Tổ chức theo dõi và phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình bán hàng của doanh nghiệp Trực tiếp mở nhật ký chứng từ cho các TK 511, TK 632 Đồng

thời làm thủ tục về hóa đơn bán hàng

8) Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền phản ánh tình hình hiện có và tình hình biến động các khoản thu chỉ tiền mặt, mức tăng giảm và số đư tiền gửi ngân hàng, theo dõi các khoản tiền đang chuyển từ đó đối chiếu giữa số liệu trên số sách kế toán với mức tiền thực tế và từ đó tìm ra các ngun nhân dẫn đến mức chênh lệch và có các

biện pháp kịp thời xứ lý các sai sót với tiền mặt, tiền gửi ngân hàng còn với các

khoản tiền đang chuyền thì có cách thức thúc đầy đề thu được khoản tiền trên thực tế

h) Thủ quỹ

Có nhiệm vụ quản lý tiền, kiểm tra kiểm kê đối chiếu kế toán tiền mặt, chịu

trách nhiệm về số liệu trên số quỹ, về tính chính xác của các loại tiền phát ra Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi ghi số quỹ

1.4.2 Chính sách kế tốn tại cơng ty

03 năm 2006 của Bộ Tài chính về chế độ kế toán doanh nghiệp

©_ Niên độ kế tốn: Được tính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm ¢ Pon vi tién té: Dong Viét Nam ( VND )

©_ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

©_ Phương pháp kế toán hàng tôn kho: Phương pháp kê khai thường xun ©_ Hình thức kế tốn áp dụng: Hình thức Chứng từ ghi số

Trang 6

Dai hoc kinh doanh va cing aghé Ha Hoi Béo cto thue tap

1.4.3 Hình thức kế tốn

Cơng ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi số Hình thức này thích hợp

cho công ty, thuận tiện cho áp dụng máy tính

Sơ đô luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ (Theo phụ lục 3)

1.4.4 Kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2008 và 2009 (Theo phụ lục 4) Nhận xét:

Từ bảng kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2008 và 2009 ta thấy doanh thu

thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2009 đã tăng 71.707 triệu đồng so với năm 2008, tương ứng với tỷ lệ tăng là: 17,11% Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng với tỷ lệ 17,12 % lớn hơn tý lệ tăng của giá vốn hàng bán là 15,54 % nên đã làm cho lợi nhuận gộp tăng 60,19 % tương ứng với số tuyệt đói tăng 8.954 triệu đồng năm 2009

So với năm 2008, lợi nhuận sau thuế của năm 2009 đã tăng số tuyệt đối là 883.32 triệu

đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 9,85 % Tuy nhiên so với mức doanh thu của Cơng ty thì lợi nhuận còn chưa tương xứng Trong thời gian tới, Công ty cần có gắng trong cơng tác quản lý tài chính và quản lý vốn và các nguồn thu, chỉ để nâng cao khả năng sinh lời cho đồng vốn

Trang 7

PHAN II: THUC TRANG CONG TAC KE TOAN TAI

CONG TY CO PHAN THUONG MAI XUAT NHAP KHAU NAM THANG LONG

2.1 Kế toán vốn bằng tiền

Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

"_ Phản ánh, ghi chép đầy đủ kịp thời chính xác các nghiệp vụ có liên quan đến số hiện có và số biến động của các loại vốn bằng tiền

"Kiểm tra giám sát việc quản lý, sử dụng các loại vốn, đồng thời kiểm tra

giám sát việc chấp hành các quy định, các chế độ và các thủ tục đối với

chúng

" Cung cấp các thông tin cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý của chi DN

Vốn bằng tiền bao gồm: = Tién mat tồn quỹ "Tiền gửi ngân hàng "Tiền đang chuyền

2.1.1.Kế toán tiền mặt

Tiền mặt tồn quỹ của doanh nghiệp là tiền Việt Nam ( VNĐ )

2.1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng: "Phiếu thu

"Phiếu chỉ

= Ban kiém ké quỹ

2.1.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng: TK I11 “ Tiền mặt ”

TK 1111 “* Tiền Việt Nam ”

2.1.1.3 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền mặt:

"_ Phiếu thu số 01 ngày 05/03/2009 công ty TNHH Ba Trang trả tiền mua

hàng chịu từ tháng trước số tiền 30.000.000 đồng

No TK 111(1): 30.000.000

Có TK 131 (Cơng ty TNHH Ba Trang): 30.000.000

"_ Phiếu chỉ số 02 ngày 06/03/2009 trả tiền mua sắt thép cho Công ty SX Vũ Anh số tiền là 50.346.700 đồng

Nợ TK 331 (Công ty SX Vũ Anh): 50.346.700

Co TK 111: 50.346.700

Trang 8

Bai hoe kinh doanh va cong aghé Ha Ni 2Öáo cáo thực tập Tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam

2.1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng: "_ Giấy báo Nợ

"_ Giấy báo Có

" Bản sao kê của ngân hàng

" Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chỉ, séc chuyển khoản 2.1.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”

2.1.2.3 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền gửi ngân hàng:

"_ Giấy báo Có số 10 ngày 22/04/2009 Công ty Hà An đã thanh toán số tiền mua

hàng kỳ trước số tiền là: 10.000.000 đồng

Nợ TK 112: 10.000.000

Có TK 131 (cơng ty Hà An): 10.000.000 " Giấy báo Nợ số 15 ngày 11/05/2009 trả nợ cho Công ty Hoa Linh, séc

chuyền

khoản số 130 số tiền là 15.450.000 đồng

Nợ TK 331 (công ty Hoa Linh): 15.450.000

Có TK 112: 15.450.000

2.2 Kế toán tiền lương và các khoán trích theo lương

Tiền lương là số tiền thù lao mà đoanh nghiệp trả cho người lao động, theo số

lượng và chất lượng mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho người lao động đủ đề tái sản xuất sức lao động Bù đắp sức lao động đã bỏ ra trong quá trình sản xuất Tiền lương và các khoản trích theo lương là đòn bầy kinh tế khuyến khích cho người lao động

2.2.1 Hình thức trả lương trong cơng ty

Hình thức trả lương: Theo từng tháng, I lần trả vào ngày mồng 5 đương lịch hàng tháng

Quy chế trả lương: Trả theo hình thức lương thời gian Chấp hành theo đúng quy định về tiền lương và các khoản trích Cơng ty đảm bảo một cách tốt nhất về trả lương và các khoản trích theo lương, phụ cấp theo đúng quy định của nhà nước

Trang 9

Dai hoe kinh doanh va cing ughé Fa Wi Bao céo thue tap Ly=Ly„x TxH+Th Trong đó:

Lrr: Tiền lương thực tế người lao động nhận được

Lo: Tiền lương cấp bậc tính theo thời gian tháng = Hệ số lương x Lương tối thiểu

(540.000 đồng)

T: Thời gian lao động (công ty làm việc 6 buồi/ 1 tuần) H: Hệ số cấp bậc, chức vụ

Th: Tiền lương tháng (nếu có)

Ngồi ra: Đối với những người làm ca ba ngoài tiền lương cơ bản cịn được tính thêm tiền phụ cấp làm ca ba bằng 30% lương chính

Đối với những người được nghỉ phép, đi học được hưởng 100% lương cấp bậc

người lao động muốn nghỉ phép phải viết đơn và được phòng tổ chức duyệt

Đối với những ngày nghỉ hưởng BHXH (nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn giao thông ) người lao động không được hưởng lương ngoài phần trợ cấp BHXH

2.2.2 Các khoản trích theo lương

BHXH, BHYT, KPCĐ được tính theo chế độ hiện hành căn cứ vào lương thực

tế của công nhân viên để trích các khoản theo lương:

s* BHXH: Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích BHXH là 20% trên tổng quỹ

lương chính chi trả cho CBCNV Trong đó, 15% được tính vào chi phi

SXKD và 5% trừ vào tiền lương của người lao động

* BHYT: Theo chế độ hiện hành thì tỷ lệ trích BHYT là 3% trên tổng quỹ lương chính chi trả cho CBCNV Trong đó 2% tính vào chi phí SXKD và

1% trừ vào tiền lương của người lao động

%* KPCĐ: Theo chế độ hiện hành tý lệ trích lập là 2% trên tổng quỹ lương chính chi tra cho CBCNV va tinh hết vào chi phi SXKD

2.2.3 Kế toán chỉ tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 2.2.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ (Theo phụ lục 5)

2.2.3.2 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 334- Phải trả người lao động

- Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác + TK 338.2- Kinh phí cơng đồn + TK 338.3- Bảo hiểm xã hội

Trang 10

Dai hoe kinh doanh va céug ughé Ha WGi Béo cáo thực tập 2.2.3.3 Một số ví dụ:

Ví dụ: Ngày 05/02/2009 công ty chỉ trả tiền lương cho CBCNV số tiền là:

654.874.660 đồng Kế toán định khoản như sau: No TK 622(1): 327.437.330

No TK 627(1): 45.841.226 No TK 641(1): 65.487.466

No TK 642(2): 216.108.638

Co TK 334: 654.874.660

Đồng thời trích phần trăm số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán định khoản như

sau: No TK 622(1): 62.213.093 No TK 627(1): 8.709.833 Nợ TK 641(1): 12.442.618 Nợ TK 642(2): 41.060.641 Nợ TK 334: 39.292.480 Có TK 3383: 130.974.932 Có TK 3384: 19.646.240 Co TK 3382: 13.079.493 2.3 Kế toán TSCĐ

TSCD trong Cơng ty có nhiều chủng loại khác nhau với tính chất và đặc điểm

cụ thể khác nhau Có những tài sản tham gia trực tiếp vào thực hiện dịch vụ, nhưng

cũng có những tài sản lại phục vụ cho bộ phận quản lý của doanh nghệp và mang đi cho thuê

2.3.1 Phân loại TSCPĐ

TSCĐ hữu hình (TSCĐHH): Nhà cửa, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải TSCĐ vơ hình (TSCĐÐVH): Quyền sử dụng đất có thời hạn, nhãn hiệu hàng hóa,

bản quyền, bằng sáng chế, phần mềm máy vi tính 2.3.2 Kế toán chi tiét TSCD

2.3.2.1 Chứng từ sử dụng Biên bản giao nhận TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu 02-TSCĐ) 2.3.2.2 Trình tự ghỉ số sách (Theo phụ lục 6):

2.3.3 Kế toán tăng giảm TSCD 2.3.3.1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

Trang 11

Bai hoe kinh doanh va cong aghé Ha Ni 2Öáo cáo thực tập

đưa vào sử dụng, được tài trợ, biếu tặng

2.3.3.1 TK kế toán sử dụng: - TK 211- TSCDHH - TK 213- TSCDVH

- Ngoai ra con str dung cac TK lién quan khac nhu TK 111, 112,133,333

2.3.3.1.2 — Vị dụ vẻ kế toán tăng TSCĐ:

Ngày 09/01/2009 công ty mua 10 bộ dàn máy vi tinh nhập khẩu từ Trung Quốc,

trị giá mua là 150.634.800 đồng, thuế suất thuế nhập khẩu là 20%, thuế GTGT

hàng nhập khẩu là 10%, cơng ty đã thanh tốn bằng chuyển khoản But toan 1: Nợ TK 211: 180.761.760 Có TK 112: 150.634.800 Có TK 333: 30.126.960 Bút toán 2: Nợ TK133(2): 18.076.176 Có TK 333(12): 18.076.176 2.3.3.2 Kế toán tống hợp giám TSCĐ

TSCĐ giảm là do thanh lý, nhượng bán, góp vốn liên doanh, điều chuyên cho đơn vị khác, chuyền thành công cụ dụng cụ

2.3.3.2.1 TK kế toán sử dụng: TK 211:TSCDHH TK 213: TSCDVH TK 214: Hao mon TSCD TK 711: Thu nhập khác TK 811: Chi phi khác 2.3.3.2.2 _ Vĩ dụ về kế toán giảm TSCĐ:

Ngày 20/10/2009 công ty nhượng bán một TSCĐHH, nguyên giá là

150.000.000 đồng, đã khấu hao 100.000.000 đồng, giá bán cả thuế 33.000.000đồng, thuế suất thuế GTGT phải nộp là 10%, công ty đã thu bằng tiền mặt, chỉ phí nhượng bán thực tế phát sinh bằng tiền mặt bao gồm cả thuế là 5.500.000 đồng, thuế GTGT được khấu trừ là 10%

Bút toán I: Phán ánh NG giá trị hao mòn và giá tri còn lại của TSCĐ khi nhượng

bán:

Nợ TK 214: 50.000.000

No TK 811: 100.000.000

Co TK 211: 150.000.000

Trang 12

No TK 811: 5.000.000 No TK 133(2): 500.000

Có TK 111: 5.500.000

Bút toán 3: Phản ánh khoản thu về từ nhượng bán: Nợ TK 111: 33.000.000

Co TK 711: 30.000,000

Co TK 333(1): 3.000.000

2.3.4 Kế toán khẩu hao TSCĐ

Công ty áp dụng phương pháp khẩu hao đường thắng

Mức khâu hao trungbìnhh | Nguyên giá của TSCĐ

hàng năm của TSCĐ Thời gian sử dụng(số năm)

Cơng ty trích khấu hao cho từng tháng:

Mức trích khâu haotrung Nguyên giá của TSCĐ

bình tháng của TSCĐ Thời gian(số năm)sử dụng x 12 tháng

Ví dụ: Ngày 12/06/2009 Công ty mua mới 1 TSCDHH bằng vốn ngân sách

Nguyên giá: 12.000.000 đồng, thời hạn sử dụng 10 năm Tính mức trích khấu hao

1 tháng

, 12.000.000 `

Mức trích khâu hao I thắng # ————————————————— = 100.000 dong/thang 10 nam x 12 thang

2.3.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 214: Hao mòn TSCĐ TK 2141: Hao mon TSCDHH TK2143: Hao mon TSCDVH

Ngoai ra kế tốn cịn sử dụng các TK khác liên quan như: TK 632, 627, 641, 642,211,213

2.3.4.2 Ví dụ về kế toán khẩu hao TSCĐ:

Ngày 21/06/2009, tổng số khấu hao TSCĐHH phân bổ cho bộ phận bán hàng là: 10.000.000 đồng, cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là: 12.000.000 đồng Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 641: 10.000.000 Nợ TK 642: 12.000.000

Có TK 214(1): 22.000.000

2.4 Kế toán bán hàng và xác định kết quá bán hàng

Trang 13

người mua, người mua sẽ có trách nhiệm thanh tốn và chấp nhận thanh toán

Kết quả bán hàng là số tiền lãi ( hoặc lỗ ) từ các hoạt động bán hàng của doanh

nghiệp trong một thời kỳ nhất định, đây là một trong những thước đo có hiệu quả

hoạt động kinh doanh các doanh nghiệp

2.4.1 Kế toán bán hàng

Trang 14

2.4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu

được khi hàng đã xuất bán, hóa đơn đã phát hành và khách hàng chấp nhận thanh

tốn mà khơng phụ thuộc vào đã thu được tiền hay chưa

Trong doanh nghiệp doanh thu được chia thành: doanh thu bán hàng, doanh thu

cung cấp dịch vụ và đoanh thu hoạt động tài chính

2.4.1.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

TK5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Ngồi ra cịn sử dụng một số tài khoản liên quan khac nhu: TK 3331, 111,

112,131

2.4.1.1.2 Vị dụ về kế toán doanh thu bán hàng:

Tháng 09/2009 Công ty bán 1000 tan thép cho cửa hàng thép Nam Hưng, trị giá

lô hàng là: 9.779.624.800 đồng (đã bao gồm thuế GTGT), và khách hàng chấp nhận thanh toán Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 131: 9.779.624.800 Có TK 5II(I): 8.890.568.000

Co TK 333(1): 889.056.800

Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyền sang TK 911 xác định kết quả tiêu thụ và chương trình sẽ đưa ra Số Cái TK 5111

Số Cái TK 5111 (Theo phụ lục 7)

2.4.1.2 Kế toán các khoản giảm doanh thu

Các khoản giảm doanh thu gồm: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại,

giảm giá hàng bán, ngồi ra cịn có các khoản thuế phải nộp nhà nước như thuế

tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khâu

TK 521: Chiết khấu thương mại TK 531: Hàng bán bị trả lại

TK 532: Giảm giá hàng bán

Và các TK liên quan như: TKIII, 112, 131, 3331

2.4.1.2.2 Vi dụ về kế toán các khoản giảm doanh thu:

Ví dụ 1: Ngày 12/09/2009, do ký hợp đồng với Công ty Thép Thái Nguyên với số lượng lớn nên phát sinh số chiết khấu thương mại thực tế trong tháng là:

Trang 15

No TK 521: 120.000.000 No TK 3331: 12.000.000

Co TK 111: 132.000.000

Vi du 2: Ngày 15/09/2009, Công ty nhận được thông báo từ Công ty Hoa Lư về số hàng đã mua bị giảm phẩm chất Công ty đã đồng ý giảm 5% giá trị của lô hàng

100 tan sắt loại U10 Kế toán ghi:

Nợ TK 532: 42.000.000 No TK 3331: 4.200.000

Co TK 112: 46.200.000

Việc theo đõi khoản giảm giá bán và số chiết khấu thương mại thông qua lập Số

Cái các TK 532, 521 vào cuối tháng Số Cái TK 521 ( Theo phụ lục 8 ) Số Cái TK 532 ( Theo phụ lục 9)

2.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán của công ty là trị giá mua thực tế của hàng xuất bán (bao gồm cả chi phí thu mua hàng hóa phân bé cho hang ban ra)

2.4.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632: Giá vốn hàng bán TK 156: Hàng hóa

2.4.2.2 Ví dụ về kế toán giá vốn hang ban:

Tháng 09/2009, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0137648, phiếu xuất kho .kế toán ghi tổng trị giá vốn hàng bán là 5.320.000.000 đồng như sau:

Nợ TK 632: 5.320.000.000

Có TK 156: 5.320.000.000

Cuối tháng kế toán kết chuyển vào TK 911 và lên số liệu cho Số Cái TK 632

Số Cái TK 632 (Theo phụ lục 10)

2.4.3 Kế toán chỉ phí bán hàng và chỉ phí quán lý doanh nghiệp

2.4.3.1 Kế tốn chỉ phí bán hàng

CPBH là những chỉ phí phat sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm: chỉ phí nhân viên, chi phi dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCD, chi phi địch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền

TK 641: Chi phi ban hang

Trang 16

Dai hoe kinh doanh va cing ughé Fa Wi Bao céo thue tap 2.4.3.1.2 Ví dụ vẻ kế tốn chi phi bán hàng:

Ví dụ: Trong tháng 09/2009, chi phí bán hàng phát sinh được kế toán tập hợp tai Công ty như sau:

No TK 641: 270.000.000

Có TK 111: 20.000.000

Có TK 112: 43.000.000

Có TK 214: 7.000.000

Có TK 334: 200.000.000

Cuối tháng kế toán kết chuyển TK 641 sang TK 911 xác định kết quả tiêu thụ

trong kỳ và lên Số Cái TK 641 Số Cái TK 641(Theo phụ lục 11)

2.4.3.2 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp

CPQLDN là những chi phí liên quan đến quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và điều hành chung toàn doanh nghiệp bao gồm các khoản chỉ phí như: chi phí nhân viên quán lý doanh nghiệp, chi phí về đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp, thuế, phí, lệ phí, chi phí mua ngồi và chỉ phí khác bằng tiền mặt

2.4.3.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ngồi ra cịn sử dụng các TK khác nhu: TK 111, 112, 214, 334 2.4.3.2.2 Một số ví dụ:

Trong tháng 09/2009, chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty phát sinh là

125.000.000 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 642: 125.000.000 Co TK III: 25.000.000 Co TK 112: 10.000.000 Co TK 214: 10.000.000 Co TK 334: 80.000.000

S6 Cai TK 642 (Theo phu luc 12)

2.4.4.Kế toán xác định kết quá bán hàng

Bên cạnh việc phan ánh chính xác khoản doanh thu bán hàng và các khoản chi

phí liên quan tới bán hàng, phịng kế tốn rất chú trọng tới việc định khoản và phản ánh đúng kết quả bán hàng Điều này giúp cho việc lập Báo cáo kết quả hoạt động

Trang 17

định

2.4.4.1 Phương pháp xác định kết quả bán hàng

Kétqua = Doanhthuthằn- Giávốn - Chiphí - Chiphí

bán hàng về bán hàng hàng bán bán hàng QLDN

Trong đó:

Doanh thu thuần về bán hàng = Doanh thu bán hàng — Các khoản giảm trừ doanh

thu

2.4.4.2 TK kế toán sử dụng:

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Ngoài ra kế tốn cịn sử dụng các TK liên quan như: TK 511, 632, 641, 642

2.4.4.3 Phương pháp kế toán:

Việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện cuối tháng Kế toán thực hiện kết chuyền đoanh thu thuần, giá vốn hàng bán của số hàng hóa đã xuất bán ở các kho, chỉ phí ban hang, chi phi quản lý doanh nghiệp dựa trên SỐ Cái các tài khoản trơng ứng là TK 511, TK 632, TK 641, TK 642 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong

kỳ

Ví dụ xác định kết quả tiêu thụ tháng 09/2009 e_ Kết chuyến doanh thu bán hàng thuần:

No TK 511: 8.728.568.000

Co TK 911: 8.728.568.000

e©_ Kết chuyển giá vốn hàng bán : No TK 911: 5.320.000.000

Co TK 632: 5.320.000.000

e_ Kết chuyển chi phi ban hang:

Nợ TK 9II: 270.000.000

Có TK 641: 270.000.000

¢ Két chuyén chi phí quản lý doanh nghiệp: No TK 911: 125.000.000

Co TK 642: 125.000.000

Chương trình máy tính tự động tính ra kết quả tiêu thụ trong kỳ và lãi được kết chuyền vào tài khoản 4212

No TK 911: 3.013.568.000

Trang 18

Dai hoe kinh doanh va céug nghé Ha Wi Béo céo thue tap

Sau khi đã thực hiện các bút toán kết chuyền, kế toán sẽ phan ánh lên tài khoản

911, phản ánh tình hình tiêu thụ trong kỳ

Số Cái TK 911( Theo phụ lục 13)

PHAN III: NHAN XET VA MOT SO Y KIEN NHÀM HOÀN THIỆN CÔNG TAC KE TOAN TAI CONG TY CPTM XNK NAM THANG LONG 3.1 Két quả thu được qua thực tế thực tập

Trong thời gian thực tập tại Công ty CPTM XNK Nam Thăng Long, với sự giúp đỡ của cán bộ công nhân viên đặc biệt là phịng kế tốn tại cơng ty, em đã phần nào

hiểu được quy mô và hoạt động của bộ máy kế toán trong một doanh nghiệp, được tìm hiểu, khảo sát một cách thực tế em đã nhận thức được tầm quan trọng của công

tác kế toán trong việc điều hành và quản lý hoạt động kinh doanh của công ty Thời

gian thực tập tuy không dài nhưng đã giúp em nhận thức sâu sắc muốn trở thành một kế toán giỏi trước hết phải có kiến thức chắc chắn, sự linh hoạt, tìm tịi học hỏi và

không ngừng trau dồi thêm kinh nghiệm cũng như kỹ năng trong công việc tương lai

3.2 Một số nhận xét về công tác kế tốn tại cơng ty CPTM XNK Nam Thăng

Long

Trong những năm thành lập và phát triển công ty CP TM XNK Nam Thăng

Long đã hoạt động kinh doanh giữ mức ổn định, phát triển, không ngừng củng cố và mở rộng thị trường mới Đầu tư chiến lược vào những lĩnh vực có quy mơ lớn

Bên cạnh đó cơng ty cịn có những khó khăn, hạn chế như: loại hình kinh đoanh của cơng ty khá đa dạng nên rất khó khăn trong việc quản lý, cũng với lý do đó mà việc ghi số sách rất khó khăn, phức tạp Nhưng bên cạnh những khó khăn đó, cơng ty cũng tìm những biện pháp đề khắc phục và cải thiện để ngày càng đưa công ty phát triển vững mạnh cùng với đất nước

Trong quá trình thực tập tại công ty em thây được những ưu điểm và một số hạn chế sau:

3.2.1 Ưu điểm

Về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán chia ra nhiều phần hành kế toán

nên các nghiệp vụ kinh tế được cập nhật một cách nhanh chóng Mỗi phần hành kế

toán làm một nhiệm vụ nên đã giảm bớt gánh nặng công việc cho kế toán trưởng

Tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm bộ máy tổ chức kinh doanh của

Trang 19

Bai hoe kinh doanh va cong aghé Ha Ni Béo cto thue tap

kổ x P P

Vê hình thức kê tốn: Công ty đã áp dụng hình thức kê tốn chứng từ ghi sơ, hình thức kế toán này là phù hợp với công ty Cũng với hình thức này rất thuận tiện cho việc

áp dụng máy tính cho cơng ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật rõ ràng và chỉ

tiết

Hệ thống chứng từ kế tốn: Cơng ty sử dụng các chứng từ kế toán của cục thuế ban hành nên đảm bảo được tính hợp pháp, đúng quy định của nhà nước Hàng

ngày các chứng từ được cập nhật vào kế toán chỉ tiết và hạch toán các nghiệp vụ kịp thời Cuối tháng các thông tin của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được tổng hợp một cách nhanh chóng nhờ các số kế tốn chỉ tiết

Về tình hình sử dụng máy tính của công ty: Công ty trang bị máy tính đầy đủ cho

các phòng ban nên việc xử lý các thông tin cũng như hiệu quả làm việc trong công ty

là rất cao Ở phòng kế toán đang sử dụng phần mềm FAST Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi số cùng với sự hỗ trợ của máy tính giúp cho việc cập nhật các nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng ngày một cách kịp thời, giảm bớt khối lượng ghi chép Nhờ có phầm mềm viết sẵn nên các số liệu cập nhật vào máy tính khi tính tốn sẽ chính xác và tránh sai sót

Nhân viên kế tốn: Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế toán đầy năng lực và kinh nghiệm, với tinh thần trách nhiệm cao Bộ máy kế toán sắp xếp hợp lý nên giúp

cho nhân viên kế toán thực hiện đúng khả năng, yêu cầu của mình

3.2.2.Những điểm hạn chế

Bên cạnh những ưu điểm đã nêu ở trên, cơng ty cịn có một số hạn chế không thể tránh khỏi

Loại hình kinh doanh của công ty rất đa dạng nên gây nhiều khó khăn trong việc hạch tốn Có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh trong ngày nên kế toán phải xử lý

hạch toán rất vất vá

Việc sử dụng hình thức kế toán theo phương pháp chứng từ ghi số nên dễ gây tình

trạng ghi chép trùng lặp nhiều, điều này có thể làm ảnh hưởng đến việc lập báo cáo bị chậm trễ

Về tổ chức hạch toán: Việc hạch toán của công ty bao gồm nhiều yếu tố tạo

thành nên công tác tổ chức hạch toán khá phức tạp và phụ thuộc vào nhiều yếu tố,

nhất là loại hình kinh doanh đa dạng của công ty nên yêu cầu cung cấp thông tin

Trang 20

Trang 21

PHU LUC 1

SO DO BO MAY QUAN LY CUA CONG TY CPTM XNK NAM THANG LONG

ĐHĐCĐ BKS HĐQT GIÁM ĐÓC PGĐ- phụ trách KD và kế PGĐ- phụ trách tài chính hoach P.Kỹ P.Kế P Tổ P Kinh tế, | | P Kế toán thuât- hoạch - chức hành thị trường - tài vụ

công nghệ KD chính

P Kho Kho P KCS P KCS P KCS

XNK so 1 so 2 so 1 sô 2 sô 3

Trang 22

PHU LUC 2

SO DO TO CHUC BO MAY KE TOAN TAI CONG TY

Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp

Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Thủ

TSCĐ Tiền công nợ bán hàng vốn quỹ

lương bằng

tiền

Trang 23

Dai hoe kinh doanh va cng aghé Wa VW6i PHU LUC 3 Chứng từ kế toán Số quỹ Số đăng ký CTGS Bảng tổng hợp chứng từ kê toán CHUNG TU GHI SO Ghi chi:

Ghi hang ngay:

SO CAI Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bao céo thue tap

SO DO HINH THUC CHUNG TU GHI SO

Số, thẻ kế toan chi tiét

Trang 24

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu:

PHỤ LỤC 4

KET QUA HOAT DONG KINH DOANH TRONG 2 NAM 2008 VA 2009 Don vi tinh: Triéu

đẳng Chênh lệch

Chỉ tiêu Ký | Năm Năm Số tiền Tỷ lệ

hiệu | 2008 2009 (%)

1.Doanh thu bán hàng và | A 419.056 | 490.763 71.707 17,11 cung cấp dịch vụ

2.Các khoản giảm trừ |B 12 (12) (100)

doanh thu

3.Doanh thu thuần về bán|C | 419.044 | 490.763 | 71.719 17,12

hang va cung cap dich vu (C =A-B)

4.Giá vôn hàng bán D 404.168 | 466.933 | 62.827 15,54 5.Loi nhuận gộp vê bán | E 14.876 23.830 8.954 60,19 hàng và cung cấp dịch vụ

(E=C-D)

6.Doanh thu hoạt động tài | F 10.502 4.269 (6.233) (59,35)

chinh

7.Chi phi tai chinh Gl 8.710 5.230 (3.480) (39,95)

8.Chi phi ban hang G2 1.630 5.024 3.394 208,22

9.Chi phi quan ly doanh | G3 2.037 3.813 1.776 87,19

nghiệp

10.Lợi nhuận thuần từ|H 13.001 14.032 1.031 7,93

Trang 25

Dai hoe kinh doanh va cng aghé Wa VW6i Bao céo thue tap

SO DO LUAN CHUYEN CHUNG TU hoạt động kinh doanh

13.Lợi nhuận khác K 184 268 145,65

14 Téng lợi nhuận kế toán | L 13.185 | 14.484 1.299 9,85 trước thuế (L = H+K)

15.Thuế thu nhập doanh | M 4.219,2 | 4.634,88 | 415,68 9,85 nghiép phai nop

16.Lợi nhuận sau thuế N 8.965,8 | 9.849,12 | 883,32 9,85

PHU LUC 5

CUA KE TOAN TIEN LUONG VA CAC KHOAN TRICH THEO LUONG

Sinh oiêm thue hitn: Oa Ghi Fhanh anh

24

Bang cham Bang thanh Hop dong giao

cơng R khốn

tốn lương Bang cha

agen Bién ban nghiém

công làm thêm iờ thu hợp đơng giao x

° khốn

Phiếu chỉ lương Ghi chi:

Ghi cuối tháng:

Trang 26

Dai hoe kinh doanh va cng aghé Wa VW6i

PHU LUC 6

Bao céo thue tap

TRÌNH TỰ GHI SĨ SÁCH CÚA KẺ TỐN TSCĐ

Chứng từ gốc (biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thu TSCĐ ) Số đăng ký the TSCD

The TSCD Bang ghi tang,

Trang 27

PHU LUC7

CONG TY CPTM XNK

NAM THANG LONG

SO CAI KE TOAN

TAI KHOAN 511: DOANH THU BAN HANG VA CUNG CAP DICH VU

Từ ngày 01/09/2009 Đến ngày 30/09/2009

Tài khoản đối Phát sinh trong kỳ

ứng Nợ Có 131 8.890.568.000 521 120.000.000 532 42.000.000 911 8.728.568 Téng 8.890.568.000 8.890.568.000

Ngay 30 thang 09 nam 2009

Trang 28

Dai hoe kinh doanh va cing ughé Fa Wi Bao céo thue tap PHU LUC 8 CONG TY CPTM XNK

NAM THANG LONG

SO CAI KE TOAN

TAI KHOAN 521: CHIET KHAU THUONG MAI

Tir ngay 01/09/2009 Dén ngay 30/09/2009

Tai khoan déi Phat sinh trong ky

ứng Nợ Có

1361 120.000.000

S511 120.000.000

Tổng 120.000.000 120.000.000

Ngày 30 tháng 09 năm 2009

Trang 29

NAM THANG LONG

SO CAI KE TOAN

TAI KHOAN 532: GIAM GIA HANG BAN

Tir ngay 01/09/2009 Dén ngay 30/09/2009

ứng Nợ Có

1361 42.000.000

S511 42.000.000

Tổng 42.000.000 42.000.000

Ngày 30 tháng 09 năm 2009

Trang 30

Dai hoe kinh doanh va cing ughé Fa Wi Bao céo thue tap PHU LUC 10 CONG TY CPTM XNK NAM THANG LONG

SO CAI KE TOAN

TAI KHOAN 632: GIA VON HANG BAN

Từ ngày 01/09/2009 Đến ngày 30/09/2009

Tài khoản đỗi Phát sinh trong kỳ

ứng Nợ Có

156 5.320.000.000

911 5.320.000.000

Tong 5.320.000.000 5.320.000.000

Ngày 30 thang 09 nam 2009

Trang 31

NAM THANG LONG

SO CAI KE TOAN

TAI KHOAN 641: CHI PHi BAN HANG

Tir ngay 01/09/2009 Dén ngay 30/09/2009

ứng Nợ Có 111 20.000.000 112 43.000.000 214 7.000.000 334 200.000.000 911 270.000.000 Tổng 270.000.000 270.000.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2009

Trang 32

Dai hoe kinh doanh va cing ughé Fa Wi Bao céo thue tap PHU LUC 12 CONG TY CPTMXNK

NAM THANG LONG

SO CAI KE TOAN

TÀI KHOẢN 642: CHI PHi QUAN LY DOANH NGHIEP

Tir ngay 01/09/2009 Dén ngay 30/09/2009

ứng Nợ Có 111 25.000.000 112 10.000.000 214 10.000.000 334 80.000.000 911 125.000.000 Tổng 125.000.000 125.000.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2009

Trang 33

Dai hoe kinh doanh va cng aghé Wa VW6i

PHU LUC 13 CONG TY CPTM XNK

NAM THANG LONG

Bao céo thue tap

SO CAI KE TOAN

TÀI KHOẢN 911: XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH

Từ ngày 01/09/2009 Đến ngày 30/09/2009 Dư đầu kỳ 0

Tài khoản đối Phát sinh trong kỳ

ứng Nợ Có 5111 8.728.568.000 632 5.320.000.000 641 270.000.000 642 125.000.000 4212 | 3.013.568.000 Tong 8.728.568.000 8.728.568.000 Du cudi ky 0 Ngày 30 tháng 09 năm 2009

Trang 34

KET LUAN

Cùng với xu hướng phát triển chung của nền kinh tế, Công ty CPTM XNK

Nam Thăng Long cũng ngày càng phát triển và khắng định tên tuổi của mình trong

nền kinh tế đang phát triển của Việt Nam Được như vậy là nhờ đội ngũ lãnh đạo

sáng suốt cùng sự công hiến của các nhân viên trong công ty Bên cạnh đó cịn có sự giúp đỡ và các chính sách mở của Đảng và Nhà nước ta trong những năm gần đây Để từ đó cùng với các cơng ty trong nước giúp Việt Nam ngày càng khẳng

định vị thế của mình trên thế giới

Qua các nội dung đã trình bày chúng ta có thể thấy được bức tranh tồn cảnh

của cơng ty như cơ cấu tô chức, kết quả kinh đoanh, bộ máy nhân sự, bộ máy kế toán, các phần hành kế tốn trong cơng ty Đặc biệt em được tìm hiều sâu hơn về công việc kế toán em sẽ làm trong tương lai Trong bài báo cáo này vận dụng các

kiến thức lĩnh hội trong quá trình học tập kết hợp với thời gian thực tập ở công ty giúp em phân tích và tìm hiểu sâu hơn cơng việc và các phần hành kế toán Là một

bước trang bị cho công việc sau này của chúng em

Do thời gian thực tập tại công ty và kiến thức còn hạn chế nên bài viết cịn nhiều thiếu sót về nội dung thông tin và ngôn từ Rất mong sự góp ý quý báu của thầy cô, ban lãnh đạo cơng ty, phịng kế tốn và các bạn để bài báo cáo chuyên đề

sau được tốt hơn

Trang 35

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà nội, ngày tháng năm 2010

Trang 36

TAI LIEU THAM KHAO

s* Kế toán Thương mại và Dịch vụ - Chủ biên: TS Nguyễn Thế Khải - ĐH Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội

s* Kế toán Doanh nghiệp - ĐH Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội

s* Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ ( Theo chuẩn mực Kế toán và Luật

kế toán )do tập thể tác giả biên soạn:

“TS Phạm Huy Đoán - Nguyên Giám đốc Công ty kiểm toán AASC —

Bộ Tài chính

“ Th.s Nguyễn Thanh Tùng - Bộ Tài chính

" Do Nhà xuất bản Tài Chính Hà nội 2006

s* Hệ thống chuẩn mực Việt Nam và các thông tư hướng dẫn thực hiện Chuẩn

mực

Trang Web của Bộ tài chính: www.mof gov.vn Trang Web kế toán: www.Webketoan.com

Trang 37

CAC TU VIET TAT TRONG BAI

CPTM Ma Cổ phan Thuong mai

XNK oeececcescsscssessessscsecsecssesecsvessceecsvesseeseese Xuất nhập khẩu SX veeccscesessessessesseesessesssessssessessessesesseesess San xuat

TNHH - - 555 S55 ‡ +2 <++ Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ .- Ăn TT E1 2 xe Tài sản cố định TSCDHH Tài sản cố định hữu hình TSCDVH Tài sản cố định vơ hình Bắt động sản Xây dựng cơ bản

Sản xuất kinh doanh

Chứng từ ghi số

Cán bộ công nhân viên Đăng ký kinh doanh Chi phí bán hàng

Chi phi quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp

Bảo hiểm xã hội

Bảo hiểm y tế

Kinh phí cơng đồn

Trang 38

Dai hoe kinh doanh va cing ughé Fa Wi Bao céo thue tap MUC LUC Trang LOI MO DAU Dive ccscsssessesssessssssusssecsusssssssessusssucssessussssssssssusssussusssssssessusesusssecsuessesseeesess 0 PHAN I: TONG QUAN VE CONG TY CPTM XNK NAM THANG LONG 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty . .-¿- 22++£+2Esee+trxerrrrxee 1

1.2.Lĩnh vực kinh doanh và quy trình xuất khẩu tại công ty - 2-2: 2

I N04 2

1.2.2.Quy trình xuất khẩu tại cơng ty wd

1.3.Mơ hình tô chức bộ máy quản lý trong công ty . + +++2++222+sz+vsce+e 2

1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý .- - 2-2 k9EE£EEEEEEEE2EE2E121121111 111111 xtxe 2

1.3.2 Đặc điểm và chức năng của một số phòng ban . 2- 2 2 52252 2 1.4.Đặc điểm bộ máy kế tốn và hình thức kế tốn của cơng ty 3

1.4.1 Đặc điểm tô chức bộ máy kế toán . - ¿+ 52 2+E£+EE+EE£ExExeExerkerserxee 3

1.4.2 Chính sách kế tốn tại cơng ty ¿2+ +++2E£+E£+EE+EE+EEEEEEerxerkrrserkee 4

1.4.3 Hình thức kế tốn ¿ 2¿-©+¿+22++2E+t22112221122112211121112711271 2111 re 5 1.4.4 Kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2008 và 2009 5 PHAN II: THUC TRANG CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY CPTM XNK

)/ 89; /e209) cm Ố 6

2.1.1.Kế tốn tiền mặt ¿- 5+ 2222 22211 222127112211221112111121112111.11 111 6 2.1.1 Kế toán tiền gửi ngân hàng 6

2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương .- +22 7

2.2.1 Hình thức trả lương trong công fy - +c+ + + x+ + E+Esrxssereerserererrve 7 2.2.2 Các khoản trích theo ÏưƠng .- +: St x*t**tESE+EsrEsrEkrkrrkeskerrerre § 2.2.3 Kế toán chỉ tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 8 2.3 Kế toán TSCP -::- 22222222 122222111112 21211111112.12111111111 1.1111111102 101111 ce 9 bu 01092 4 9 2.3.2 Kế toán chỉ tiết TSCĐ ¿22c 222 2222211221122111211211122 11 crrke 9

2.3.3 Kế toán tăng giảm TSCĐ nd

2.3.4 Ké todn khau hao TSCD ccsssessssessseesssessssssecsssesssscssscssscessecsseceasecesees 11 2.4 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh -. ¿2+c22 ll

2.4.1 Kế toán ban hang eccccccccessesseesessessessessvesessssssesscsssssesscsuessesseesessesseeseese 12 2.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán 2 22+ E+E2 12 1112211171211 re 14

2.4.3 Kế toán chi phi ban hang va chi phí quản lý doanh nghiệp 14

Trang 39

Bao céo thue tap Dai hoe kinh doanh va cing ughé Fa Wi

2.4.4 Kế toán xác định kết qua hoạt động kinh doanh

PHAN III: NHAN XET VA MOT SO Y KIEN NHAM HOAN THIEN CONG

TÁC KÉ TỐN TẠI CƠNG TY CPTM XNK NAM THĂNG LONG 17 3.1 Kết quả thu được qua thực tế thực 1 17

3.2 Một số nhận xét về cơng tác kế tốn tại công ty CPTM XNK Nam Thăng Long 17

3.2.1.ƯUu điểm ¿2v t2 tt HH He 17

3.2.2.Những điểm hạn ché - ¿5c s2 1212119 2112112112112117111 1111 xe 18

Định dạng
Số trang	39
Dung lượng	4,4 MB