60 Kế toán tiêu thụ và xác địn kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ xuất nhập khẩu rau quả Sài Gòn.

60 Kế toán tiêu thụ và xác địn kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ xuất nhập khẩu rau quả Sài Gòn.

BẢNG THẢO CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

CỦA CTY CP SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ XNK RAU QUẢ SÀI GÒN

Chương 1: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ

DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU RAU QUẢ SÀI GÒN - VEGESA

1.1 Quá trình hình thành, phát triển – chức năng nhiệm vụ của công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ xuất nhập khẩu rau quả Sài Gòn.

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Năm 1983, tất cả đều sát nhập vào công ty 3.Từ đó, công ty3 thành lập thêm 2 đơn vị, trong đó xí nghiệp sản xuất và dịch vụ xuất khẩu rau quả Sài Gòn( nay là công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ xuất khẩu rau quả Sài Gòn)

Địa chỉ giao dịch: 473 – Lạc Long Quân – Q11 –Tp.HCM

Mã số thuế: 0302659529

1.1.1.2 Sự phát triển

Công ty sản xuất và dịch vụ xuất khẩu rau quả Sài Gòn bắt đầu hoạt động từnăm 1991 theo quyết định số 131NN-TCCB/QĐ của bộ nông nghiệp và công nghiệpthực phẩm, trực thuộc chi nhánh tổng công ty rau quả Việt Nam tại TP.HCM

Năm 1993, theo quyết định số 209NN-TCCB/QĐ công ty tiếp nhận thêm xínghiệp vật tư- bao bì trực thuộc tổng công ty rau quả Việt Nam

Năm 1997, xí nghiệp được đổi tên thành công ty sản xuất và dịch vụ xuất nhậpkhẩu rau quả Sài Gòn Tên giao dịch quốc tế Sai Gon Vegetabla processing andexporting company

* Chức năng kinh doanh ngành nghề:

Công nghiệp chế biến rau quả

Ngoại thương xuất nhập khẩu rau quả tươi, nông sản, thực phẩm

Tháng 9/2000, chấp hành chỉ thị của bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn (QĐsố 3729 QĐ/BNN – TCCB ngày 12/9/2000 công ty sản xuất và dịch vụ xuất nhậpkhẩu rau quả Sài Gòn chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần với35% vốn nhà nước với mục đích tạo thêm về vốn kinh doanh, nguồn nhân lực đểkhông ngừng phát triển việc sản xuất kinh doanh, thương mại và dịch vụ chức năngsẵn có

Tháng 8/2002 công ty thực hiện chuyển đổi hạch toán theo công ty cổ phần

* Ngành nghề kinh doanh

Ngoại thương xuất nhập khẩu rau quả tươi, nông sản

Thương nghiệp buôn bán, bán lẻ các mặt hàng nông sản, lương thực, nước giảikhát

Dịch vụ kho bãi

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty:

Cung ứng rau quả tươi, xuất khẩu và kinh doanh các loại hàng nông sản, kinh doanh xăng dầu

Bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhànước

Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng kí và mục đích thành lập

1.1.2.2 Nhiệm vụ:

Phấn đấu sản xuất kinh doanh đạt chỉ tiêu kế hoạch đề ra Đảm bảo cung ứng cho thị trường khi có nhu cầu Thực hiện đầy đủ các quy định về chính sách chế độ quản lý tài chính Đảm bảo việc thanh toán đầy đủ chính xác và làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà Nước

1.2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý và quy mô hoạt động của công ty:

1.2.1 Cơ cấu tổ chức:

Công ty Vegesa là đơn vị hoạt động kinh doanh với quy mô vừa và nhỏ

Vì vậy cơ cấu nhân sự là một trong những nhân tố quan trọng quyết địnhsự tồn tại và hiệu quả kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào Do đó, công ty luôn chú trọng đến việc xây dựng, sắp xếp hợp lý và tổ chức bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên

1.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý:

1.2.2.1 Sơ đồ tổ chức

1.2.2.2 Nhiệm vụ các phòng ban:

* Bộ phận lãnh đạo: gồm một Giám đốc và ban phó giám đốc

+ Giám đốc: điều hành trực tiếp các hoạt động của công ty, phụ trách công tác đối ngoại, ký kết hợp đồng kinh tế Trực tiếp chịu trách nhiệm với cơ quan chủ quản, với nhà nước và toàn thể cán bộ công nhân viên về hoạt động kinh doanh của công ty

+ Phó giám đốc: giúp giám đốc điều hành công ty, theo dõi phần dịch vụ, cho thuê kho bãi, mặt bằng, phối hợp với phòng hành chánh chịu trách nhiệm do giám đốc uỷ quyền khi giám đốc vắng mặt

* Các phòng ban tham mưu:

+ Phòng kế toán tài vụ: gồm 4 nhân viên

 Đứng đầu là kế toán trưởng, chịu trách nhiệm trách trước giám đốc và cơ quan nhà nước về mặt tài chính của công ty

PHÒNG XUẤT NHẬP KHẨU 1

PHÒNG XUẤT NHẬP KHẨU 2

PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ

PHÒNG HÀNH CHÁNH

DỊCH VỤ

XUẤT NHẬP KHẨU HẢI SẢN

TỔ NÔNG SẢN

HÀNH CHÁNH CHỨC TỔ

NHÂN SỰ

TỔ RAU QUẢ 2

TỔ RAU QUẢ 1

PHÓ GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

 Thanh toán và giải quyết kịp thời các khoản phát sinh trongquá trình kinh doanh.

 Đảm nhận công tác tài chính, phát triển hoạt động tài chínhcủa công ty Đề ra phương pháp kinh doanh hiệu quả, tham mưu cho giám đốc về vấn đề tài chính

 Luôn cung cấp kịp thời về tài sản và nguồn vốn cho bộ phận lãnh đạo công ty, tổ chức quản lý, cân đối và bổ sungnguồn vốn công ty

+ Phòng hành chánh:

 Quản lý nhân sự, đảm bảo thiết bị văn phòng và thực hiện các hành chính văn thư

 Tổ chức kinh doanh nội tiêu

 Phụ trách quản lý kho bãi

 Chịu trách nhiệm về hoạt động bán lẻ xăng dầu, cho thuê mặt bằng

 Tham mưu cho giám đốc về vấn đề nhân sự và tiền lương.+ Phòng xuất nhập khẩu 1 và xuất nhập khẩu 2:

 Đảm bảo công tác maketing của công ty

 Đưa ra các kế hoạch sản xuất, đáp ứng đúng thời hạn hợp đồng và nhu cầu thị trường trong và ngoài nước

 Tổ chức kế hoạch đề ra

 Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu và kinh doanh nội tiêu các mặt hàng nông sản như cafe, nấm…

1.2.3 Quy mô hoạt động của công ty:

* Nguồn nhân lực:

 Bộ phận trực tiếp điều hành: trong quá trình tham gia bán hàng, công nhân được bố trí sao cho có thể học hỏi kinh nghiệm góp phần thực hiện tốt mục tiêu của công ty đề ra

 Bộ phận gián tiếp điều hành: được phân công theo đúng yêu cầu chuyên môn của mình giúp họ phát huy tốt năng lực và đạt kết quả tốt với công việc được giao Công ty đã đặt ra những yêu cầu chuyên môn để giúp nhân viên tự đánh giá khả năng của mình, để học hỏi kinh nghiệm nhằmđáp ứng tốt các yêu cầu của công việc như: nhanh nhẹn, chính xác, có tác phong công nghiệp, biết tiếp cận và xử lý các thông tin có hiệu quả cao…Ngoài ra, công ty luôn tạo điều kiện cho nhân viên học tập để nâng cao trình độ chuyên môn

* Vốn:

Tổng vốn điều lệ của công ty hiện nay 20 tỷ

 Vốn nhà nước: 35%

 Vốn góp CBCNV: 37,3%

 Vốn góp bên ngoài: 27,7%

1.3 Công tác tổ chức kế toán của công ty:

1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

Công ty Vegesa cũng như các công ty khác, phòng kế toán tài vụ đóngvai trò hết sức quan trọng Việc sắp xếp bộ máy kế toán sao cho hoàn thiệnlà một nổ lực thường xuyên của công ty

Phòng kế toán được đặt dưới sự chỉ đạo toàn diện và trực tiếp của Giám đốc Thông qua các hoạt động tài chính để giúp ban giám đốc hoàn thành các nhiệm vụ kinh tế do cấp trên giao, đồng thời theo dõi kịp thời và chính xác tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Hạch toán hiệu quả kinh tế, kịp thời phát huy ưu thế, khắc phục những nhược điểm giúp cho công ty nâng cao hiệu quả kinh tế đạt lợi nhuận cao

1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty Vegesa có quy mô hoạt động vừa và nhỏ, cho nên công việc tổ chức bộ máy Kế toán gọn nhẹ và đơn giản Phòng Kế toán - tài vụ của công ty bao gồm 4 thành viên

+ Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng): Nguyễn Kim Phụng

+ Kế toán tổng hợp : Phạm Minh Trí

+ Kế toán thanh toán : Trần Ngọc Hoa

+ Thủ quỹ : Phan Thị Đức

1.3.1.2 Nhiệm vụ của các nhân viên phòng kế toán:

+ Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán cho phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty, chỉ đạo các kế toán viên Có trách nhiệm nghiên cứu áp dụng chế độ chứng từ Kế toán tài chính của nhà nước vào đơn vị của mình và chịu trách nhiệm

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Thủ quỹ

trước pháp luật về mọi chứng từ sổ sách trong đơn vị Tham mưu cho Giám đốc về hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghitrong báo cáo.

+ Kế toán tổng hợp: phản ánh chính xác, trung thực và kịp thời toàn bộ các hoạt động kinh doanh của công ty Cuối tháng, tổng hợp số liệu, lập bảng phân phối tiền lương, trích các khoản theo chế độ như: (Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn), tính doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, báo cáo thuế, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh tài chính lên Kế toán trưởng xét duyệt và trình lên Giám đốc ký duyệt Sau đó gửi báo cáo tài chính đến các đơn vị thuộc phạm vi quản lý đúng thời hạn quy định Do quy mô hoạt động của công

ty vừa và nhỏ, nên Kế toán tổng hợp phải kiêm nhiệm việc theo dõi tănggiảm, khấu hao tài sản cố định, các khoản tiền gửi ngân hàng, vốn vay ngắn hạn, kê khai thuế giá trị gia tăng…

+ Kế toán thanh toán: theo dõi thu chi tiền mặt, theo dõi các khoản tạm ứng, các khoản phải thu, theo dõi tình hình công nợ của công

ty đối với khách hàng trong và ngoài nước, theo dõi các hoạt động mua bán và xác định giá vốn Ngoài ra còn theo dõi việc nhập khẩu, hàng tồnkho về số lượng, quy cách, phẩm chất…

+ Thủ quỹ: quản lý chặt chẽ việc thu chi tiền mặt, hằng ngày mở sổ ghi chép, theo dõi liên tục theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối tháng lập báo cáo quỹ tiền mặt, đối chiếu kiểm tra thực tế với kế toán thanh toán

Để phù hợp với quy mô hoạt động, cho nên công ty thực hiện giảm bộ máy nhân sự do vậy không có kế toán tiền lương Công việc tính lương được giao cho phòng tài chính theo dõi và lập bảng tính lương và các khoản trích theo lương Cuối tháng tập hợp tất cả các bảng chấm công của các phòng ban, lập bảng lương sau đó chuyển về phòng Kế toán để thanh toán các khoản cho người lao động

1.3.2 Hình thức hạch toán tại công ty :

+ Niên độ kế toán: Bắt đầu 01/01 kết thúc 31/12

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép Kế toán và nguyên tắc,phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác

*Sử dụng đồng Việt Nam

*Tỷ giá tính theo tỷ giá Bình Quân Liên Ngân Hàng

1.3.2.1 Hình thức sổ kế toán :

+ Nhật ký chung

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kêkhai thường xuyên

1.3.2.2 Quá trình xử lí số liệu:

* Xử lý bằng thủ công:

+ Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ chi tiết tài khoản và sổ cái Từ đó căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản để lập báo cáo lưu chuyển

Chứng từgốc

Nhật kýchung

Sổ cái

Bảng cânđối số phátsinh

Bảng cânđối kế toán

Sổ chi tiếttài khoản

Báo cáo lưuchuyển tiềntệ

Báo cáo tàichính

tiền tệ vào cuối kỳ Còn sổ cái thì làm cơ sở để lập bảng cân đối số phát sinh vào cuối kỳ, sau đó lập bảng cân đối kế toán, cuối cùng là lập bảng kết quả hoạt động kinh doanh vào cuối kỳ.

+ Sơ đồ:

Ghi chú:

:Ghi hàng ngày

: Ghi cuối kỳ

* Quá trình xử lí bằng máy

Kế toán nhập dữ liệu vào máy theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày

Nhập ký chung

Sổ chi tiết tài khoản

Bảng lưu chuyển tiền tệ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanhChứng từ

Sau khi nhập dữ liệu xong máy vi tính tự động ghi vào sổ nhật kýchung, sổ chi tiết tài khoản có liên quan, sổ cái, lên bảng cân đối số phátsinh, bảng cân đối tài khoản và bảng xác định kết quả hoạt động kinh doanhtheo yêu cầu của người sử dụng máy vi tính sẽ cho sản phẩm đầu ra

1.4 Tổ chức chứng từ kế toán tại công ty:

1.4.1 Tổ chức chứng từ sử dụng:

+ Phiếu thu: số hiệu PT000

Do Kế toán thanh toán lập, từ 1 đến 3 liên, luân chuyển cho Kế toántrưởng, Giám đốc, Thủ quỹ Nơi lưu trữ là Thủ quỹ, khách hàng và Kếtoán, phiếu thu được lập dưới dạng biên bản và ghi sổ chi tiết

Máy vi tính xử lý thông tin và đưa

ra sản phẩm

Dữ liệu đầu raSổ nhật ký chungSổ chi tiếtSổ cái

Dữ liệu đầuvào từ chứng từgốc

Các thông tinmáy yêu cầu

Khai báo yều cầuthông tin đầu ra cho

máy

+ Phiếu chi: số hiệu PC000

Do Kế toán thanh toán lập, từ 1 đến 3 liên, luân chuyển cho Kế toántrưởng, Giám đốc, Thủ quỹ Nơi lưu trữ là Thủ quỹ, khách hàng và kếtoán, phiếu thu được lập dưới dạng biên bản

+ Uỷ nhiệm chi: số hiệu UNC

Do Kế toán thanh toán và lập, 2 hoặc 4 liên, luân chuyển cho Kế toántrưởng, Giám đốc, Kế toán Ngân hàng Được lưu trữ ở phòng kế toán,Uỷ nhiệm chi được lập dưới dạng biên bản và ghi sổ chi tiết

+ Sổ phụ: bao gồm giấy báo nợ và giấy báo có

Do Kế toán ngân hàng lập, luân chuyển cho Kế toán trưởng và được lưutrữ tại phòng kế toán, sổ phụ được lập dưới dạng biên bản và được ghisổ chi tiết

+ Giấy đề nghị thanh toán:

Do người xin thanh toán lập, luân chuyển cho Kế toán thanh toán, Giámđốc, khách hàng và được lưu trữ tại phòng kế toán

+ Giấy đề nghị tạm ứng:

Do người xin tạm ứng lập, luân chuyển cho Kế toán thanh toán, Kế toántrưởng, Giám đốc và Thủ quỹ và được lưu trữ tại phòng kế toán

Giấy đề nghị thanh toán được lập dưới dạng biên bản và ghi sổ chi tiết.+ Bộ chứng từ xuất khẩu: bao gồm Invoice, packing list, tờ khai hảiquan, giấy chứng nhận xuất sứ, hợp đồng ngoại Contract và bưu tàu

Do trưởng phòng kinh doanh lập, bao gồm 4 liên, luân chuyển cho Kếtoán thanh toán, Giám đốc, khách hàng và được lưu trữ tại phòng kếtoán,

bộ chứng từ xuất khẩu được lập dưới dạng biên bản và hợp đồng

+ Bảng chấm công:

Do người phụ trách lập, gồm 1 liên, luân chuyển cho phòng Tài chính,phòng Kế toán và được lưu trữ tại phòng kế toán, bảng chấm công đượclập dưới dạng biên bản

+ Bảng thanh toán tiền lương:

Do phòng tổ chức hành chánh lập, gồm 2 liên, luân chuyển cho Kế toántrưởng, Giám đốc, Thủ quỹ, người nhận và được lưu trữ tại phòng kếtoán, bảng thanh toán tiền lương được lập dưới dạng biên bản và ghi sổquỹ

+ Hoá đơn GTGT:

Do Kế toán thanh toán lập, gồm 3 liên, luân chuyển cho Kế toán, kháchhàng và được lưư trữ tại phòng kế toán

Hoá đơn GTGT được lập dưới dang biên bản và ghi sổ chi tiết

+ Bảng kê chi tiết và bảng phân bổ chi phí:

Do Kế toán thanh toán lập, luân chuyển cho kế toán và được lưu trữ tạiphòng kế toán

1.4.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ:

1.4.2.1 Kế toán thanh toán:

+ Phiếu thu: căn cứ vào giấy nộp tiền Kế toán thanh toán lậpphiếu thu ghi thành 2 hoặc 3 liên và ký tên( 1 liên lưu tại quyểnphiếu thu, 1 liên đưa cho khách hàng, 1 liên thủ quỹ giữ để ghisổ) Sau đó chuyển cho Kế toán trưởng duyệt, Giám đốc duyệt vàchuyển đến Thủ quỹ, Thủ quỹ nhận tiền ký tên Cuối ngày, Thủquỹ tập hợp tất cả các phiếu thu cùng các chứng từ gốc có đínhkèm, đưa đến Kế toán tổng hợp để ghi sổ cái Sau khi Kế toántổng hợp ghi xong thì phiếu thu phải được bảo quản và hết nămchuyển sang lưu trữ

+ Căn cứ vào bản đề nghị duyệt chi, Kế toán thanh toán lậpthành 2 hoặc 3 liên và ký tên ( 1 liên lưu tại quyển phiếu chi, 1liên dùng để thủ quỹ xuất quỹ và ghi sổ quỹ) Sau đó chuyểnphiếu chi cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt Sau đó trảvề thủ quỹ, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi xuất quỹ và ký tên Cuốingày thủ quỹ chuyển liên phiếu chi cùng với chứng từ gốc cho kếtoán ghi sổ và bảo quản Sau khi chuyển cho người nhận tiềnkiểm tra lại số tiền và ký vào phiếu chi

1.4.2.2 Kế toán tiêu thụ, hoá đơn bán hàng:

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, Kế toán lập thành 3 liên và kýtên(1 liên lưu tại quyển hoá đơn bán hàng, 1 liên giao cho kháchhàng và 1 liên giao cho thủ kho) Sau đó chuyển hoá đơn cho Kếtoán trưởng và phòng kinh doanh duyệt Người mua đến kho đểnhận hàng và ký tên vào hoá đơn Cuối ngày hoặc định kỳ thủkho chuyển cho Kế toán để ghi sổ

1.5 Tổ chức các phần hành kế toán của công ty:

1.5.1 Kế toán vốn bằng tiền

1.5.1.1 Tiền mặt

 Chứng từ sử dụng+ Phiếu thu, phiếu chi+ Uỷ nhiệm chi

+ Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt+ Giấy đề nghị thanh toán

 Kế toán chi tiết+ Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết tiền mặt, sổ cái

Thủ quỹ tiến hành kiểm tra tính hợp lệ

thực hiện lệ thu và chi

Sổ quỹ

Kế toán tổng hợp

Nhật ký chung

Sổ chi tiết tiền mặtCác chứng từgốc

Ngoài ghi chép bằng tay, các nhân viên phòng kế toán linh hoạttrong việc ghi chép bằng máy sẽ nhanh và gọn nhẹ.

Nghiệp vụ thu chi tiền mặt phát sinh, Kế toán sẽ nhập liệuvào máy vi tính, máy tính tự động chuyển sang sổ cái và sổ chitiết tiền mặt

 Kế toán tổng hợp

Để theo dõi tình hình thu chi và hiện có số tiền mặt trong công ty,Kế toán sử dụng tài khoản 111 “ tiền mặt” gồm 2 tài khoản cấpII

Tài khoản 1111 “ Tiền Việt Nam"

Tài khoản 1112 gồm các khoản ngoại tệ đã quy đổi ra tiềnViệt Nam khi hạch toán

Ngoài ra khi hạch toán nghiệp vụ tiền mặt, kế toán còn sử dụngcác tài khoản đối ứng như: Tk 1311xx, Tk1312xx Tk 331…

1.5.1.2 Tiền gởi ngân hàng:

 Chứng từ sử dụng

Để tiến hành hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về chi trảhoặc nhập quỹ gởi tại ngân hàng, Kế toán sử dụng các chứng từgốc là giấy báo nợ, giấy báo có và uỷ nhiệm chi…

Thực tế, Ngân hàng thường sử dụng uỷ nhiệm chi đóng dấu báonợ, thay cho giấy báo nợ khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cáctiền từ khách hàng, đối tác bên ngoài chuyển vào tài khoản củacông ty thì Ngân hàng phát giấy báo có là xác nhận đã nhập vàotài khoản của công ty

Uỷ nhiệm chi là giấy uỷ nhiệm của công ty nhờ Ngân hàng chi hộkhi có yêu cầu Giấy này được lập từ 2 đến 4 liên, Ngân hàng giữtừ 1 đến 3 liên, liên còn lại đóng dấu báo nợ và trả lại cho đơn vịlàm chứng từ gốc để ghi sổ

Sổ cái tiền mặt

Sổ phụ là bảng kê chi tiết giao dịch phát sinh trong ngày của tàikhoản mà Ngân hàng gởi cho đơn vị để theo dõi đối chiếu với sổchi tiết của đơn vị.

ỦY NHIỆM CHI

Chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện Lập ngày 07 / 03 / 2005

Tên đơn vị trả tiền: Công ty cổ phần sx & dv xnk rau quả Sài Gòn

Số tài khoản : 675189

Tại ngân hàng: Á CHÂU TP.HCM

Tên đơn vị nhận tiền: FPT – COMMUNICATIONS

Số tài khoản : 007.100.095427.3

Tại ngân hàng : NGOẠI THƯƠNG VN – HCM

Nội dung thanh toán: Thanh toán cước internet tháng 02 /2005

MÃ KH (ID) E16384

Số tiền bằng số: 299.500 USD

Số tiền bằng chữ: Hai trăm chín mươi chín ngàn năm trăm đồng

Phần do ngân hàng ghi:

Tài khoản nợ Tài khoản có

675189

Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng BKế toán trưởng Ghi sổ ngày… Ghi sổ ngày… Kế toán kế toán

Tất cả các nghiệp vụ phát sinh về tiền gửi ngân hàng, Kế toánđều lập uỷ nhiệm chi, căn cứ vào các chứng từ gốc và chỉ có giátrị khi có đầy đủ chữ ký của Kế toán trưởng, Giám đốc

 Kế toán chi tiết

 Sổ sách sử dụng+ Sổ chi tiết tiền gởi ngân hàng+ Sổ cái tài khoản 112 “tiền gởi ngân hàng “(chi tiết chotừng Ngân hàng)

NHTM CP Quốc Tế Việt Nam Số sổ: 20

Chi nhánh TP.HCM Ngày trước: 15/ 4/2005

SỔ PHỤ TÀI KHOẢN

Ngày 15 / 5 / 2005

Tài khoản: 20001499/ USD

Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ xuất nhập khẩu rau quả Sài Gòn

Số chứng từ Tài khoản đối ứng Ghi nợ Ghi có Nội dung

T- AL00016 25.830.000 Gieascompteltd Chuyển 220USD Cho công ty Vegesa Thanh toán

INV No:02/TN/020

Số dư đầu kỳ: 100,25

Doanh số Ngày 25.853,00

Tháng 25.853,00

Năm 542.279,14 542.379,39

Số dư cuối kỳ: 25.983,25

KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG

 Trình tự ghi chép

 Kế toán tổng hợp

Kế toán sử dụng tài khoản 112 “tiền gởi ngân hàng” Tài khoảnnày gồm 2 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 1121 “tiền Việt Nam” dùng để ghi chép phản ánh sựbiến động của tiền Việt Nam gởi tại Ngân hàng Đơn vị mở chi tiếtcho từng Ngân hàng

 Tài khoản 1121A “tiền Việt Nam gởi tại ngânhàng Á Châu(ACB)

 Tài khoản 1121B “Tiền Việt Nam gởi tạingân hàng Thương Tín (SACOMBANK)

+ Tài khoản 1122 “ ngoại tệ” dùng để phản ánh sự biết độngcác loại ngoại tệ gởi tại Ngân hàng theo tỷgiá tiền Việt Nam Đơn vị mở chi tiết cho từng Ngân hàng( được mởtại 4 ngân hàng)

tại Ngân hàng Á Châu (ABC)

tại Ngân hàng Thương Tín (SACOMBANK)

Chứng từ gốc

Giấy báo nợ,

giấy báo có

Phiếu tính lãi

tiền vay

Ngân hàng

Phòng kế toán

Sổ phụ

Sổ chi tiếtTGNH

Sổ CáiTGNH

 Tài khoản 1122C Tiền USD gởitại ngân hàng Ngoại Thương TP.HCM

tại Vietcombank

Ngoài ra Kế toán còn sử dụng các tài khoản đối ứng với Tk 112 như:

Tk 111, Tk156, Tk 331, Tk 511, Tk 413…

* Phương pháp hạch toán chênh lệch tỷ giá:

Do chức năng của công ty VEGESA là kinh doanh những mặthàng nông sản, xuất khẩu các loại rau quả tươi ra nước ngoài Chonên nguồn thu ngoại tệ của công ty là từ tiền bán hàng xuất khẩu.Theo quy chế quản lý ngoại tệ, các công ty không được phépthu, chi và lưu trữ tiền mặt bằng ngoại tệ Nhưng công ty đã linh hoạtnhận ngoại tệ từ những khách hàng, sau đó bán lại cho những Ngânhàng theo tỷ giá từng thời điểm để lấy tiền Việt nam

Để theo ngoại tệ bán ra hay thu vào Kế toán sử dụng Tk 007

“Ngoại tệ các loại”

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh về thu ngoại tệ, Kế toán căncứ vào chứng từ gốc, tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh để hạch toánsố tiền nguyên tệ được quy đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế phátsinh Do việc hạch toán theo tỷ giá thời điểm phát sinh, cho nên sẽ phátsinh việc chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Để phản ánh sự chênh lệch này Kếtoán sử dụng Tk 413 “Chênh lệch tỷ giá” Tuy nhiên, Kế toán khônghạch toán chênh lệch cho từng nghiệp vụ mà sẽ tổng hợp hạch toán vàocuối kỳ báo cáo tài chính Nghĩa là khi đến cuối kỳ kế toán căn cứ vàosố dư nguyên tệ ghi trên Tk 007 theo tỷ giá mua vào thực tế trong ngàyhôm đó, sau đó so sánh với số dư trên Tk 1112, Tk112(chi tiết cho từngloại ngoại tệ) Tùy theo chênh lệch tăng hay giảm mà hạch toán chênhlệch sao cho số dư chi tiết trên Tk 1112, Tk1122 phản ánh đúng theo tỷgiá thực tế mua vào tại thời điểm Ngoài ra, trong kỳ khi số dư Tk 007bằng không thì Kế toán cũng tiến hành hạch toán chênh lệch tỷ giá tănghoặc giảm sao cho số dư trên Tk 1112, Tk 1122 tương ứng cũng bằngkhông

1.5.2 Kế toán các khoản phải thu:

1.5.2.1 Kế toán tiền tạm ứng:

 Chứng từ sử dụng:

Để hạch toán tiền tạm ứng Kế toán sử dụng các chứng từ giấyđề nghị tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi…

 Kế toán chi tiết

+ Chứng từ sử dụng: hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng,giấy thanh toán tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, hợp đồng

+ Trình tự ghi chép: căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đã đượcGiám đốc và Kế toán trưởng đã ký duyệt hoặc hóa đơn đã đượcký, Kế toán lập phiếu chi và tiến hành chi tạm ứng tiền hàng.Nếu tạm ứng thực chi nhỏ hơn số tạm ứng thực thế thì người nhậntạm ứng nộp lại cho công ty, Kế toán tiến hành lập phiếu vàngược lại

 Kế toán tổng hợp

+ Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng Tk 141 “tạm ứng” đểtheo dõi các khoản tạm ứng của công ty cho cán bộ công nhânviên Công ty cũng mở chi tiết cho từng người nhận tạm ứng,ngoài ra còn có các tài khoản đối ứng như: Tk 1561, Tk331xx,Tk641xx,Tk 642xx…

+ Sổ sách sử dụng: Kế toán sử dụng sổ chi tiết tài khoản, sổchi tiết thanh toán tạm ứng để theo dõi tình hình tạm ứng và thanhtoán tạm ứng cho từng nhân viên

1.5.2.2 Kế toán phải thu khách hàng và các khoản phải thu khác

 Chứng từ sử dụng: Căn cứ vào các hóa đơn, phiếu thu, giấybáo có để hạch toán

 Kế toán chi tiết

+ Chứng từ sử dụng: hóa đơn, phiếu thu, giấy báo có

+ Trình tự ghi chép bằng tay:

Chứng từ gốc

Hóa đơnPhiếu thuChứng từ

Sổ Chi tiết Bán hàng

Sổ Chi tiết Thanh toán với người mua

Công việc ghi chép trên máy được thực hiện ngắn gọn và đơngiản, minh họa

( Nhập liệu)

 Kế toán tổng hợp

+ Tài khoản sử dụng: để theo dõi và phản ánh các khoản nợ phảithu của khách hàng cũng như các khoản phải thu khác, Kế toán sửdụng các tài khoản như: Tk 131 “phải thu khách hàng”, Tk 138

“phải thu khác”

1.5.3 Kế toán nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu:

1.5.3.1 Kế toán nợ phải trả:

 Phải trả người bán+ Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từKế toán sử dụng các chứng từ như: hóa đơn bán hàng,bảng kê mua hàng, phiếu chi, biên bản thanh toán bù trừcông nợ

Bảng Tổng hợp tình hình Thanh toán với người mua

Phải thu khách hàngBảng cân đối kế toán

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Máy vi tính

Sổ Chi tiết Thanh toán với người mua

Sổ Chi tiết Bán hàng

Trình tự luân chuyển chứng từ bằng tay

* Trình tự luân chuyển chứng từ trên máy

(Nhập liệu)

Chứng từ gốc

Sổ Chi tiết Thanh toán với người bán

BảngTổng hợp tình hình

thanh toán với người bán

Phải trả cho người bán

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

+ Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng Tk 331 “phải trảngười bán” và các tài khoản đối ứng khác như Tk 335, Tk 111, Tk 151…

Tk 331 “phải trả ngườn bán” không có tài khoản cấp II, vìcông ty VEGESA chủ yếu là xuất khẩu nên không phân cấp theo trongnước hay ngoài nước mà chỉ phân cấp theo từng đối tượng khách hàng

 Các khoản phải trả khác (gồm khoản thuế phải nộp cho nhànước): trong quá trình hoạt động kinh doanh, công ty phải thực hiệnnghĩa vụ với ngân sách nhà nước thông qua các khoản thuế phải nộpnhư: Thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, việc thanh toán nàyđược công ty thanh toán vào cuối quý

+ Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ: Kếtoán sử dụng các chứng từ như hóa đơn, tờ khai thuế GTGT, giấy nộptiền vào ngân sách Nhà Nước

Hằng ngày khi có phát sinh nghiệp vụ về mua hàng, bán hàng có kèmtheo hóa đơn thuế GTGT, nhân viên bán hàng sẽ tập hợp các hóa đơn phátsinh trong ngày chuyển cho phòng Kế toán Đối với việc bán lẻ hàng hóacho người tiêu dùng, thì Kế toán căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hóa (donhân viên bán hàng lập) để xác định giá bán chưa thuế, số thuế VAT phảinộp ghi hóa đơn thuế GTGT Cuối tháng, cuối quý căn cứ vào hóa đơn đãxuất, hóa đơn mua hàng, các bảng kê mua hàng của người không có hóađơn, kế toán tiến hành lập “bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa và dịchvụ bán ra, mua vào”, đối chiếu với số liệu chi tiết, sau đó lập tờ khai thuếGTGT Trường hợp, thuế đầu ra lớn hơn thuế đầu vào thì cục thuế căn cứvào “tờ khai thuế” sẽ thông báo nộp thuế Căn cứ vào thông số thuế phảinộp, Kế toán lập giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà Nước và được lập thành

6 liên: 1 liên lưu tại gốc, 1 liên kế toán giữ, 4 liên còn lại chuyển cho Ngânhàng để thanh toán cho ngân sách Trường hợp thuế đầu vào lớn hơn thuếđầu ra thì sau 3 tháng lũy kế mà TK 133 có số dư bên nợ, kế toán sẽ lậphồ sơ xin hoàn thuế ( Hồ sơ bao gồm: giấy đề nghị hoàn thuế GTGT, bảngkê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu vào và đầu ra, các bảng kê chứngtừ hóa đơn mua vào và bán ra, bảng kê chứng từ chứng minh hàng xuấtkhẩu)

+ Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh số thuế GTGT phải nộp của sản phẩm, hàng hóa và dịchvụ tiêu thụ Kế toán sử dụng Tk 133 “ Thuế GTGT đầu vào được khấutrừ”, Tk 3331 “ Thuế GTGT phải nộp”

Sổ chi tiết thanh toán với người bán

HÓA ĐƠN GTGT MÃ SỐ: 010TKT- 3LL.BA/2005 N Liên 2: giao cho người bán 0087439 Ngày 15 tháng 4 năm 2005

Đơn vị bán hàng: Công ty VEGESA

Địa chỉ: 473 Lạc Long Quân – phường 5 – quận 11 – TP.HCM

Số tài khoản

Điện thoại: Mã số thuế: 0302659625

Họ và tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty TNHH OLAM VIỆT NAM

Địa chỉ: Sùng Đúc – Gia nghĩa – Daknong – Daklak

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán Mã số: 6000346337

STT Tên hàng hóa, dịch

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm mười lăm triệu năm trăm mười ngàn đồng chẳn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

1.5.3.2Nguồn vốn chủ sở hữu:

 Vay ngắn hạn + Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển:

 Hồ sơ thế chấp tài sản

 Giấy bảo lãnh của các cơ quan chủ quản

 Khế ước nhận nợ

 Giấy báo nợ, giấy báo có

Khi có nhu cầu vay vốn Ngân hàng, Kế toán tiến hành làm thủ tụccần thiết như: Hồ sơ thế chấp tài sản, giấy bảo lãnh của các cơ quan chủquản, khế ước nhận nợ, cùng với sự đồng ý của ban giám đốc chuyểnđến ngân hàng căn cứ vào hóa đơn vay vốn, giấy báo có vào tài khoảncủa công ty

+ Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng tài khoản 311 “ vay ngắn hạn” để theo dõi các khoảnvay ngắn hạn của Ngân hàng Tài khoản này được công ty mở chi tiếtcho từng Ngân hàng

 Nguồn vốn tự có của công ty

1.5.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

+ Chứng từ sử dụng:

Sổ tổng hợp, số chi tiết các tài khoản có liên quan như: Tk 511,

Tk 641, Tk 642, Tk 632, Tk 711, Tk 811, TK 515, Tk 635,…

+ Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng các tài khoản như: Tk 911, Tk 811, Tk 711,Tk635, để xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty

1.5.6 Kế toán phân phối lợi nhuận vào năm 2004:

+ Trích thuế thu nhập doanh nghiệp: 28% ( Khi mới tách ra làmcông ty cổ phần, hai năm đầu công ty được miễn nộp thuế thu nhậpdoanh nghiệp)

+ Trích 11% để khuyến khích kinh doanh( nhằm làm tăng vốnđiều lệ)

+ Số còn lại được chia cổ tức và trích lập các quỹ như: quỹ pháttriển sản xuất, kinh phí công đoàn, quỹ đầu tư phát triển…

1.6 Thuận lợi, khó khăn từ kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

trong thời gian qua:

* Thuận lợi:

Công ty hoạt động ổn định và có chiều hướng nâng cao dần hiệu quảkinh tế cũng như đời sống CB CNV ( cán bộ công nhân viên) Kinh doanh cóchiều hướng phát triển và từng bước ổn định

Các mặt hàng nông sản xuất khẩu như: nấm, gạo, cafe, tiêu đã chiếmlĩnh một số thị trường trên thế giới, làm cho doanh số và lợi nhuận của công

ty ngày càng nâng cao

Công ty có một đội ngủ nhân sự có nhiều kinh nghiệm, làm việc cóhiệu quả

* Khó khăn:

Hiện nay, trong kinh doanh vốn luôn là một lợi thế cho sự tồn tại vàphát triển của một công ty Do vậy, vấn đề thiếu vốn là một khó khăn lớnnhất trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty

Do ngành nghề kinh doanh của công ty ít, trong khi đó yêu cầu của thịtrường ngày càng cao Cho nên, công ty không thể hoạch định chiến lượckinh doanh dài hạn cho mình và luôn bị động trong lĩnh vực kinh doanh

Cán bộ công nhân viên, chủ yếu xuất thân từ ngành nông nghiệp.Cho nên, có một số nghiệp vụ xuất nhập khẩu hoạch toán chưa đạt yêu cầucao

Do ngành nghề kinh doanh là các mặt hàng nông sản, chủ yếu là nông sản thô chỉ qua sơ chế Cho nên, giá trị kinh tế thấp, thị trường bấp bênh Dẫn đến khó khăn trong việc tăng doanh số và lợi nhuận của công ty

Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

2.1 Những vấn đề chung về tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của nhiềuhoạt động tạo thành như hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính và cáchoạt động khác

Kết quả kinh doanh là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần và trịgiá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán ra, chi phí bán hàng, chiphí quản lý doanh nghiệp

Các chủ doanh nghiệp quan tâm nhất đến những thông tin về kếtquả kinh doanh Do vậy, chủ doanh nghiệp thông thường đòi hỏi Kế toánphải cung cấp những thông tin về doanh thu, chi phí về kết quả của từngsản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, từng loại hoạt động của từng đơn vị

2.2 Kế toán tiêu thụ:

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng:

2.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ

 Khái niệm : Theo chuẩn mực kế toán về doanh thu và thunhập khác thì : Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh

nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sảnxuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làmtăng nguồn vốn chủ sở hữu.

 Đặc điểm: Dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàngthực tế của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, các khoản nhậnđược từ nhà nước về trợ cấp, trợ giá khi thực hiện nhiệm vụ cungcấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước

 Nhiệm vụ: Phản ánh, ghi nhận doanh thu bán hàng khi cómột khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã được xác địnhlà tiêu thụ.( Khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ được xácđịnh tiêu thụ là khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ giaocho khách hàng hoặc đã thực hiện, cung cấp theo yêu cầu củakhách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán)

2.2.1.2 Những nguyên tắc về kế toán doanh thu :

Theo thông tư 89/2002/TT – BTC của bộ tài chính căn cứ theoquyết định số 149/2001/ QĐ – BTC ngày 31/12/2001 ban hành quyếtđịnh, hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp của bộtài chính về chuẩn mực doanh thu như sau

Đổi tên tài khoản(Tk) 511 ‘‘ Doanh thu bán hàng” (DTBH) thành Tk

511 ‘‘ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” ( DTBH & CCDV )

* Hạch toán Tk 511 ‘‘DTBH & CCDV” cần quy định như sau:

 Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trịgiá tăng ( GTGT) theo phương pháp khấu trừ, ‘‘ DTBH &CCDV” là giá bán chưa có thuế GTGT

 Đối với sản phẩm hàng hoá không thuộc diện chịu thuếGTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì

‘‘DTBH & CCDV” là giá thanh toán

 Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả gópthì doanh nghiệp ghi nhận “DTBH & CCDV” theo giá bántrả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chínhphần lãi trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanhthu

 Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hoá thì chỉphản ảnh vào “DTBH & CCDV” số tiền gia công thực tếđược hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hoá nhậngia công

 Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thứcbán đúng giá hưởng hoa hồng thì hạch toán vào “DTBH &CCDV” phần hoa hồng mà doanh nghiệp được hưởng

 Những sản phẩm, hàng hoá được xác định là tiêu thụ,nhưng vì lí do về chất lượng, về quy cách… người mua từ

chối thanh toán, gửi trả lại người bán hoặc yêu cầu ngườibán giảm giá và được doanh nghiệp chấp nhận, hoặc ngườimua, mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấuthương mại thì các khoản giảm trừ doanh thu bán hàngđược theo dõi riêng biệt trên các tài khoản 531 “hàng bán

bị trả lại” hoặc tài khoản 532 “giảm giá hàng bán”, tàikhoản 521 “chiết khấu thương mại”

 Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn bánhàng và đã thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưagiao hàng cho người mua thì chưa được coi là tiêu thụ vàkhông được ghi nhận vào tài khoản 511 “DTBH &CCDV”mà chỉ ghi nhận vào bên có tài khoản 131 “ phải thu kháchhàng” về khoản tiền đã thu của khách hàng Khi giao hàngcho người mua thì mới ghi nhận vào tài khoản doanh thu

2.2.1.3 Hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu nội

bộ:

 Chứng từ

+ Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng

+ Sổ chi tiết bán hàng

+ Sổ tài khoản 511,512

 Tài khoản sử dụng

+Kế toán sử dụng tài khoản 511 “DTBH & CCDV”

+Nội dung và kết cấu TK 511

Tài khoản 511

- Số thuế tiêu thụ đặc

biệt hoặc thuế xuất

khẩu phải nộp

- Thuế GTGT phải

nộp ở doanh

nghiệp(phương pháp

trực tiếp)

Trị giá hàng bán bị

trả lại và các khoản

giảm giá hàng bán

- Kết chuyển doanh

thu thuần sang Tk 911

để xác định kết quả

Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ

kinh doanh

Tk 511 không có số dư cuối kỳ

Tk 511 có 4 tài khoản cấp 2

* Tk 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”

Tài khoản này có nội dung và kết cấu tương tự như Tk 511

 Một số nghiệp vụ

Tk 333 Tk 511(512) Tk 111, 112 (1) (5)

Tk 521 Tk 311,315 (2) (6)

(10) (9)

Diễn giải:

(1): Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu( Thuế TTĐB, Thuế XK ) (2): Khoản chiết khấu kết chuyển

(3): Hàng bán bị trả lại kết chuyển

(4): Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển

(5): Doanh thu bán hàng đã thu tiền

(6): Doanh thu được chuyển thẳng để trả nợ

(7): Trả lương, thưởng bằng thành phẩm

(8): Doanh thu bán hàng chưa thu tiền

(9): Doanh thu bán hàng( trao đổi hàng)

(10): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

2.2.2 Kế toán chiết khấu thương mại

2.2.2.1 Đặc điểm, nhiệm vụ

 Đặc điểm: Dùng để phản ảnh toàn bộ số tiền mà doanh nghiệpđã giảm trừ cho người mua hàng, do người mua hàng đã thanhtoán số tiền mua hàng hoá, dịch vụ trước thời hạn thanh toán đãthoả thuận hoặc vì 1 lý do ưu đãi khác

 Nhiệm vụ: Được hạch toán khi việc thanh toán tiền mua hàngđược kết thúc trước thời hạn thanh toán giữa người bán với ngườimua

Được theo dõi chi tiết cho từng khách hàng và từng loạihàng Trong kỳ hạch toán chiết khấu thương mại thực tếphát sinh được phản ánh bên Nợ TK 521 “CKTM”, cuối kỳkết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần củakhối lượng sản phẩm thực hiện trong kỳ hạch toán

2.2.2.2 Những quy định về kế toán chiết khấu thương mại:

Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượnghàng mua được hưởng chiết khấu, thì khoản chiết khấuthương mại được ghi giảm trừ vào giá bán trên hoá đơnGTGT hoặc hoá đơn bán hàng lần cuối cùng

Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc khisố chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơnsố tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn bán hàng lần cuốithì phải chi tiền chiết khấu cho người mua Khoản chiếtkhấu thương mại trong các trường hợp này được hạch toán

vào TK 521( tài khoản này được theo dõi chi tiết cho từngkhách hàng và từng loại hàng)

2.2.2.3 Hạch toán chiết khấu thương mại:

 Chứng từ

+ Sổ chi tiết bán hàng+ Sổ cái tài khoản 511, 521

 Tài khoản sử dụng

+ Kế toán sử dụng Tk 521 “ chiết khấu thương mại”

+ Nội dung và kết cấu TK 521

Tk 521

Khoản chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại phát sinh vào Tk

511 để tính doanh thu thuần

(Tk 521 không có số dư cuối kỳ)

Tk 521 có 3 Tài khoản cấp 2

 Một số nghiệp vụ

Tk 111,112,131 Tk 521 Tk 3331

Tk 511

(3) Diễn giải:

(1): Trị giá số tiền chiết khấu thương mại thực tế phát sinh

(2): Thuế GTGT được khấu trừ

(3): Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuậncho người mua sang tài khoản doanh thu

2.2.3 Kế toán hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

2.2.3.1 Đặc điểm : Phản ánh trị giá của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã

tiêu thụ bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng như: hàng bị mất,hàng kém chấ lượng, hàng không đúng chuẩn loại, quy cách

Trong kỳ kế toán, giá trị của hàng bị trả lại, khoản giảm giá hàngbán được phản ánh bên Nợ Tk 531 “hàng bán bị trả lại”, Tk 532

“giảm giá hàng bán” Cuối kỳ tổng giá trị hàng bán bị trả lại dượckết chuyển sang Tk 511 để xác định doanh thu thuần

* Tài khoản sử dụng

+ Kế toán sử dụng Tk 531 “hàng bán bị trả lại”

Tk 532 “ giảm giá hàng bán”

+Nội dung và kết cấu Tk 531, Tk532

Tk 531

Doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ

Kết chuyển doanh thuhàng bán bị trả lại sang Tk 511 để tính doanh thu thuần

(Tk 531 không có số dư cuối kỳ)

Tk 532

Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàng phát sinh trong kỳ

Kết chuyển toán bộ số giảm giá hàng bán sang Tk 511 để tính doanh thu thuần

(Tk 532 không có số dư cuối kỳ)

Tk 531, Tk 532 được mở chia tiết từng loại hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ.

* Một số nghiệp vụ

Tk 111,112,131 Tk 531,532 Tk 3331

Tk 511(512) (3)

Diễn giải:

(1): Giá bán của cửa hàng bị trả lại

(2): Thuế GTGT được khấu trừ

(3): Kết chuyển giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

2.2.4.1 Khái niệm, đặc điểm

+ Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài chính là những khoảndoanh thu do hoạt động tài chính mang lại như tiền lãi, tiền bảnquyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các hoạt dộng tài chínhkhác của doanh nghiệp

 Tiền lãi: là số tiền thu được phát sinh từ việc cho ngườikhác sử dụng tiền, các khoản tương đương tiền hoặc cáckhoản còn nợ doanh nghiệp như: lãi đầu tư trái phiếu, lãicho vay, lãi tiền gửi, chiết khấu thanh toán được hưởng, lãibán hàng trả chậm, trả góp …

 Tiền bản quyền: là số tiền thu được phát sinh từ việc cho sửdụng tài sản như: bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại…

 Cổ tức và lợi nhuận được chia: là số lợi nhuận được chia từviệc đầu tư cổ phiếu, góp vốn

 Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác: thu nhập vềđầu tư mua bán chứng khoán, chênh lệch do bán ngoại tệ,thu nhập về chuyển nhượng cho thuê các cơ sở hạ tầng

+ Đặc điểm: Dùng phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổtức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính kháccủa doanh nghiệp

+Nhiệm vụ: Phản ánh kịp thời, trung thực và đầy đủ doanh thuhoạt động tài chính trong kỳ, để từ đó xác định kịp thời và chínhxác kết quả hoạt động tài chính nói riêng và kết quả hoạt độngkinh doanh nói chung của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.

+ Thủ tục: Kiểm soát việc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chínhcủa doanh nghiệp có đúng với chuẩn mực và chế độ kế toán hiệnhành quy định về thời điệm ghi nhận giá trị doanh thu, cơ sở pháplý để ghi nhận doanh thu…

2.2.4.2 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

 Chứng từ sử dụng

 Phiếu thu

 Sổ cái Tk 515

 Tài khoản sử dụng

 Kế toán sử dụng Tk 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (DTHĐTC)

 Nội dung và kết cấu Tk 515

Tk 515

- Số thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tk 911

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

(Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ)

 Một số nghiệp vụ

Tk 333.1 Tk 515 Tk 111,112

(1) (2)

Tk 911 Tk 338

(6) (3)

Tk 331 (4)

Tk 413 (5)

Diễn giải:

(1): Các khoản thuế tính trừ vào DT hoạt động tài chính

(2): Doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia

(3): Kết chuyển lãi bán hàng trả chậm, trả góp vào doanh thu tài chính (4): Chiết khấu thanh toán được hưởng

(5): Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ

(6): Cuối kỳ, kết chuyển doan thu hoạt động tài chính sang Tk 911

2.3 Kế toán chi phí

2.3.1 Giá vốn hàng bán

2.3.1.1 Khái niệm, đặc điểm

* Khái niệm: là giá thành sản xuất thực tế của những sản phẩm, dịchvụ đã bán được trong kỳ kế toán

* Đặc điểm: dùng để phản ảnh trị giá sản phẩm, dịch vụ xuất bán trong kỳ

2.3.1.2 Hạch toán giá vốn hàng bán:

 Tài khoản sử dụng

 Kế toán sử dụng Tk 632 “Giá vốn hàng bán”

 Nội dung và kết cấu Tk 632

Tk 632

Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

Chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn

Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa sang Tk 911 để xác định kết quả kinh doanh

Hoàn nhập dự phòng

kho(năm nay lớn hơn năm trước)

giảm giá hàng tồn kho(năm nay nhỏ hơn năm trước)

(Tk 632 không có số dư cuối kỳ)

 Một số nghiệp vụ

Tk 154 Tk 632 Tk 155 (1) (2)

Tk 627 Tk 159 (3) (4)

Tk 155 Tk 911

Tk 157 (5) (6) (7)

Diễn giải:

(1): Khoản chi phí tự chế TSCĐ

(2): Nhập lại kho hàng bán bị trả lại

(3): Chi phí sản xuất chung không phân bổ

(4): Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(5): Xuất kho gửi bán

(6): Sản phẩm gửi bán xác định tiêu thụ

(7): Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán

2.3.2 Chi phí hoạt động tài chính

2.3.2.1 Khái niệm: là những chi phí và những khoản lỗ liên quan đến

hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm:

 Lỗ chuyển nhượng chứng khoán, chi phí giao dịch bán chứng khoán

 Chi phí góp vốn liên doanh

 Chi phí cho vay và đi vay

 Lỗ do ngoại tệ, lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

 Khoản lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

 v…v…

2.3.2.2 Hạch toán chi phí hoạt động tài chính

 Chứng từ

 Phiếu tính lãi đi vay

 Phiếu chi

 Sổ cái Tk 635

 Tài khoản sử dụng

 Kế toán sử dụng Tk 635 “Chi phí tài chính”

 Nội dung và kết cấu Tk 635

Tk 635

Các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứngkhoán

Cuối kỳ kết chuyển sang Tk 911 xác định kết quả kinh doanh

(Tk 635 không có số dư cuối kỳ)

 Một số nghiệp vụ

(1): Chi phí phát sinh liên quan đến bán chứng khoán, góp vốn liêndoanh, cho vay.

(2): Chi phí khoản lỗ về hoạt động đầu tư tài chính

(3): Chi phí cho thuê CSHT, giá bất động sản đã bán

(4): Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng (5): Lãi tiền vay đã trả và phải trả

(6): Hoàn nhập dự phòng vào cuối niên độ

(7): Cuối kỳ, kết chuyển chi phí

2.3.3 Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

2.3.3.1 Đặc điểm: dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh

trong quá trình tiêu thụ, thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ, quá trình quảnlý hành chính, quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp

2.3.3.2 Hạch toán chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp

 Chứng từ

 Phiếu xuất kho

 Bảng tính lương và các khoản trích theo lương

 Phiếu chi, hoá đơn bán hàng

 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

 Sổ cái Tk 641, Tk 642

 Tài khoản sử dụng

 Kế toán sử dụng Tk 641 “Chi phí bán hàng”, Tk 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

 Nội dung và kết cấu Tk 641, Tk 642

Tk 641,Tk 642

Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

 Một số nghiệp vụ