54 Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Doanh nghiệp tư nhân hoàng Xuân Hùng

54 Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Doanh nghiệp tư nhân hoàng Xuân Hùng

Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Trong năm gần kinh tế nớc ta đà có chuyển biến lớn Các doanh nghiệp sản xuất nh doanh nghiệp thơng mại thụ động chờ đợi Nhà nớc tiêu thụ giúp sản phẩm hàng hóa mà phải tự tìm tới thị trờng, tự tìm bạn hàng, tự tìm hiểu nhu cầu thị trờng để sản xuất tiêu thụ sản phẩm Chính kinh doanh điều kiện kinh tế thị trờng, công tác kế toán đợc doanh nghiƯp hÕt søc coi träng bëi nã lµ sù ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh trình sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việc định quản lý Sau thời gian ngắn thực tập Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng đợc quan tâm giúp đỡ anh chị Phòng Kế toán Doanh nghiệp đồng thời đợc hớng dẫn tận tình Th.s Bùi Thị Minh Hải em nhận thức đợc vai trò quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng hoạt động phát triển doanh nghiệp Vì em đà chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu chuyên đề tốt nghiệp gồm chơng: Chơng I: Tổng quan Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Chơng II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Chơng III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Do thời gian thực tập ngắn trình độ hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc đóng góp Doanh nghiệp bảo hớng dẫn cô giáo để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Tổng quan Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng 1.1 Quá trình hình thành phát triển Doanh nghiệp Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng đợc thành lập năm 2002, ông Hoàng Xuân Hùng làm Giám đốc Có t cách pháp nhân, có dấu riêng, mở tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hoài Đức, với số vốn điều lệ: 9.000.000.000 đồng chịu trách nhiệm hữu hạn với số vốn tự có khoản nợ vốn tự có Doanh nghiệp có chế độ hạch toán độc lập tự chủ mặt tài chính, tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh Trụ sở Doanh nghiệp thuộc địa bàn huyện Từ Liêm Hà Nội, Doanh nghiệp có văn phòng giao dịch đợc đặt tại: 192 Mai Dịch - Hà Nội 167 thị trấn Trôi, Hoài Đức, Hà Tây 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp Là doanh nghiệp t nhân, theo kế hoạch mà Công ty đà đề có nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ nông nghiêp cụ thể với nh sau : Về sản xuất kinh doanh gồm : Các loại dụng cụ làm nông nghiệp, loại máy nông nghiệp loại phân bón, hoá chất Về dịch vụ: Hớng dẫn cung cấp phơng pháp nh loại giống cho ngời dân Với mục đích phục vụ tiêu dùng huyện Hoài Đức Huyện lân cận Giúp ngời dân xa để có đợc nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất nông nghiệp Bên cạnh Công ty cung cấp đội ngũ cán kỹ thuật xuống tận nơi sản xuất ngời dân để hớng dẫn kiểm tra - Công ty có t cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam - Công ty có điều lệ tổ chức hoạt động, máy quản lý điều hành Chuyên đề tốt nghiệp - Công ty có vốn tài sản riêng - Công ty có dấu mở tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Huyện Hoài Đức Là Doanh nghiệp t nhân chuyên cung cấp dịch vụ kỹ thuật nông nghiệp loại vật t phục vụ sản xuất nông nghiệp nh: đạm, lân, thóc giống, thuốc bảo vệ thực vật cho Hợp tác xà toàn huyện Hoài Đức xÃ, huyện lân cận * Công ty có nhiệm vụ sau: + Công ty chủ động xây dựng kế hoạch kinh doanh hoạt động khác Công ty + Thực nghiêm túc chế độ hạch toán kế toán nhằm sử dụng hợp lý lao động, tài sản vật t vốn đảm bảo hoạt động đạt hiệu cao, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nớc, bảo toàn phát triển vốn + Chấp hành sách chế độ pháp luật Nhà nớc thực đầy đủ hợp đồng kinh tế với bạn hàng Thực sách, chế độ tiền lơng nhân viên Công ty + Tổ chức lớp đào tạo bồi dỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ nhân viên Công ty Chuyên đề tốt nghiệp * Cơ cấu tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp Sơ đồ: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Giám Đốc Phó Giám Đốc Kỹ thuật Phó Giam Đốc Kinh doanh Phòng Kế toán Cửa hàng Lê Nam Phòng Kinh doanh Cửa hàng Xuân Ba Phòng Hành Phòng Kỹ thuật Cửa hàng bán lẻ * Chức năng, nhiệm vụ phận - Giám đốc: Trực tiếp lÃnh đạo, điều hành toàn hoạt động Doanh nghiệp Ký hợp đồng, văn liên quan đến hợp đồng Ký duyệt chứng từ ban đầu phát sinh tiền, hàng - Phó Giám đốc Kinh doanh: Là ngời tham mu cho Giám đốc nghiệp vụ kinh doanh, công tác tổ chức hành chính, trực dõi đạo việc nhận chơng trình đối tác, tiếp nhận trả lời nội dung nh giá dịch vụ cho khách hàng - Phó Giám đốc Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm công tác kỹ thuật Công ty, đạo trực tiếp Phòng Kỹ thuật Kiểm tra, khảo sát hàng hoá máy móc nhập nh dịch vụ cung cấp cho khách hàng - Phòng Kế toán: Hạch toán hoạt động Doanh nghiệp theo chế độ hành, theo yêu cầu Ban giám đốc Quy chế tổ chức Doanh Chuyên đề tốt nghiệp nghiệp Lập báo cáo hoạt động Doanh nghiệp theo biểu mẫu quy định vào cuối tháng, quý, năm để trình Ban giám đốc ngành chức - Phòng Kinh doanh: Tiếp nhận tiêu thụ hàng hoá, đối chiếu thu tiền bán hàng địa bàn cửa hàng trực thuộc Làm công việc khác theo phân công Ban giám đốc Doanh nghiệp - Phòng Kü tht: Tham mu vỊ lÜnh vùc kü tht n«ng nghiệp cho Ban giám đốc, thờng xuyên nắm bắt thông tin nhằm góp phần vào việc kinh doanh vật t nông nghiệp hớng, có hiệu Thực hợp đồng kinh tế kỹ thuật Doanh nghiệp với hợp tác xÃ, hợp tác xà đạo thực việc áp dụng tiến kỹ thuật nông nghiệp Tiến hành thực nghiệm, khảo nghiệm mặt hàng Doanh nghiệp - Phòng Hành chính: Làm công tác tham mu giúp đỡ cho Giám đốc việc tổ chức tất công việc liên quan đến cán bộ, xếp máy Công ty, đề bạt, cân nhắc, đào tạo cán bộ, định khen thởng, kỷ luật, tiếp khách, hội nghị, lu giữ giấy tờ 1.3 Tình hình lao động Doanh nghiệp Năm 2002 míi thµnh lËp toµn Doanh nghiƯp cã 10 người, ®Õn tỉng sè lao ®éng cđa Doanh nghiƯp lµ 87 cán công nhân viên Trong có 24 nhân viên nữ, 63 nhân viên nam lao động trực tiếp gián tiếp Doanh nghiệp,tt nghip i hc l 26 ngi, cao đẳng 34 lại trung cấp Chứng tỏ trình độ cán công nhân viên Doanh nghiệp tơng đối cao Doanh nghiÖp ngày phát triển, sản phẩm ngày cao địi hỏi đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên phải có chun mơn nghiệp vụ, động sản xuất kinh doanh Vì vậy, Doanh nghiƯp cần có lực lượng trẻ, có trình độ thay số người mà tuổi tác, sức khoẻ chuyên môn không đáp ứng đợc yêu cầu, nhiệm vụ Được vậy, việc không ngừng đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công nhân viên yêu cầu cấp thiết trước mắt mục tiêu lâu dài Doanh nghiƯp Có vậy, Doanh nghiƯp đứng vững phát triển kinh tế thị trường cạnh tranh gay gt hin Chuyên đề tốt nghiệp 1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty: - Phòng Tài kế toán: Biên chế lao động Chức năng: Thanh toán, hạch toán quý năm, quản lý an toàn phát triển đồng vốn công ty theo chế độ, sách quy định Trong đó: + Kế toán trởng: Phụ trách chung phòng kế toán, chịu trách nhiệm, hớng dẫn đạo, kiểm tra công việc kế toán viên phòng + Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp phụ trách chung chuyên môn Công ty đà xây dựng máy kế toán hoàn chỉnh, theo chức quản lý theo lực ngời.Với cách xếp bố trí khoa học, cộng với trình độ chuyên môn cao cán công nhân viên kế toán nên phòng kế toán đà hoàn thành tốt công việc đợc giao Các phËn kÕ to¸n gåm: + KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn + Kế toán hàng hoá + Kế toán công nợ thuế + Kế toán phụ trách đơn vị + KÕ to¸n phơ tr¸ch c¸c dù ¸n + Thđ quỹ Sau là mô hình tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng (biểu 4) Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 4: Mô hình tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền Kế toán hàng hóa Kế toán công nợ thuế Kế toán phụ trách cửa hàng Kế toán phụ trách dự án Thủ kho Theo mô hình này, máy kế toán đợc chức cách hợp lý, hợp lệ hệ thống sổ kế toán, đảm bảo cung cấp xác, kịp thời tiêu kinh tế theo yêu cầu quản lý ban giám đốc lập báo cáo gửi lên cấp quan Nhà nớc Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ (NKCT) Gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ NKCT - Bảng kê liên quan - Sổ - Sổ thẻ kế toán chi tiết Dới trình tự hạch toán kế toán áp dụng Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng (xem biểu 5) Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 5: Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán sƠ Đồ TRìNH Tự HạCH TOáN Tại Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Error: Reference source not found Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Bảng kê 1.5 Chính sách kế toán áp dụng Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng: Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng có niên độ kế toán từ ngày 01/01/ đến ngày 31/12/ với thớc đo đơn vị tiền tệ Việt Nam đồng Nguyên tắc chuyển đổi tỷ giá ngoại tệ theo tỷ giá thực tế Hạch toán tổng hợp cø vµo chøng tõ gèc : PhiÕu thu, PhiÕu chi, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt , ghi vµo nhËt ký chøng tõ Ci kú, sè liƯu ë NKCT ghi vµo sỉ Hạch toán chi tiết váo chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết, cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với Sổ cái, sau đối chiếu xong bảng đối chiếu số phát sinh Sổ đợc làm để lập Báo cáo tài Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Hiện nay, công ty áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ C¸c chøng tõ kÕ to¸n, sỉ s¸ch mÉu biĨu kÕ toán thuế GTGT đợc lập đầy đủ luân chuyển theo quy định nhà nớc ban hành * Chế độ kế toán áp dụng Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng doanh nghiệp có quy mô thuộc loại hình doanh nghiệp vừa, đà áp dụng chế độ kế toán hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài Chuyên đề tốt nghiệp 1.6 Đặc điểm số phần hành kế toán chủ yếu Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng 1.6.1 Kế toán vốn tiền: * Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Tiền mặt phải đợc bảo quản két an toàn chống cháy, chống mối xông, có chế độ bảo vệ nghiêm ngặt Mọi hoạt động thu chi bảo quản tiền mặt phải thủ quỹ quản lý theo quy định luật pháp * Các chứng từ hạch toán: (chủ yếu phiếu thu, phiếu chi) Căn vào chứng từ kế toán phiếu thu, phiếu chi để vào sổ NKCT, sổ quỹ sổ chi tiết tiền mặt Các phiếu thu, phiếu chi đợc kiểm soát chặt chẽ đơn vị luân chuyển theo thø tù nh sau: - Víi phiÕu thu: + Ngêi nộp tiền phải viết giấy đề nghị nộp tiền theo mẫu + Kế toán tổng hợp viết - Phiếu thu đợc lập thành liên : + Liên lu cuống + Liên giao cho ngời nộp tiền + Liên giao cho thu quỹ Giám đốc phó giám đốc ký duyệt Thủ quỹ nhận tiền ghi sổ chữ, ngày tháng năm nhận số tiền ký nhận vào phiếu Sau ghi vào sổ quỹ chuyển lại chứng từ cho kế toán Kế toán tổng hợp kiểm tra phiếu thu, định khoản, ghi vào NKCT lu trữ bảo quản chứng từ, sổ chi tiết tiền mặt Khi thu tiền bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111: chi tiết cho khách hàng Có TK 131: chi tiết cho khách hàng Rót TGNH nhËp q TM : (VÝ dơ vµo ngµy 01/11/06) Nỵ TK 111: 850 000 000 Cã TK 112: 850 000 000 - Víi PhiÕu chi : + PhiÕu chi chứng từ chi tiền Chuyên đề tốt nghiệp - Phiếu chi đợc lập thành liên: + Liên lu cuống + Liên chuyển cho thđ q ®Ĩ chi tiỊn Ngêi thu tiỊn viÕt giÊy đề nghị thu tiền gửi chứng gốc liên quan nh hóa đơn bán hàng, giấy đề nghị toán + Kế toán tổng hợp lập liên, ký tên ngời lập Giám đốc phó giám đốc ký dut Thđ q chi tiỊn, ký tªn ghi sỉ q ngời nhận tiền ký nhận Kế toán tổng hợp kiểm tra phiếu chi, định khoản, ghi vào sổ NKCT lu giữ bảo quản chứng từ, sổ chi tiết tiền mặt Thủ quỹ kế toán tổng hợp đối chiếu số d tiền mặt sổ quỹ sổ chi tiết tiền mặt hàng ngày 1.6.2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Cuối tháng vào Bảng kê chi tiết sổ NKCT kế toán bán hàng để ghi vào Sổ a/ Hạch toán giá vốn hàng bán: Căn vào phiếu xuất kho hoá đơn bán hàn để mở sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán loại sản phẩm, đơn đặt hàng Đồng thời, hạch toán vào sổ NKCT Đối với sản phẩm hạt urê nhập kho Nợ TK 632 Gi¸ mua cha th Cã TK 156 VÝ dơ: ngày 26/11/2006 Bán 2.500 urê hạt đục với giá 4.800đ/kg Giá mua 277 USD/tấn; tỷ giá quy đổi ngoại tệ 16.000đ/USD; VAT 10% Kế toán ghi: Nợ TK 131- Công ty Kim Thành: Có TK 33311 : Có TK 511 13.200.000.000 1.200.000.000 12.000.000.000 Đồng thời, phản ánh giá vốn hàng mua: Chuyên đề tốt nghiệp Diễn giải Tài khoản Nợ Có Giá vốn hàng xuất bán 632CT 156 Sè tiỊn Ghi Nỵ Cã 27.627.000 27.627.000 cho HTX Giao H¶i * Đối với nghiệp vụ bán lẻ cửa hàng Khi xuất kho Công ty để giao cho cửa hàng, hàng hoá cha đợc coi tiêu thụ phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu phản ánh hàng hoá xuất theo tiêu số lợng giá trị Ví dụ: Ngày 10/10/2006 Công ty xuất cho cửa hàng Xuân Phú số mặt hàng nh sau: NPK Lâm Thao 3000kg : 3.867.000đ NPK Văn Điển lót 3000kg : 3.840.000đ Thóc giống Bắc u 1500kg : 24.375.000đ Tổng số tiền là: 32.082.000đ Từ phiếu xuất kho số 45, kế toán định khoản: Nợ TK 157XP: 32.082.000 Có TK 156: 32.082.000 Khi cửa hàng Xuân Phú gửi báo cáo bán hàng, báo cáo tổng hợp kinh doanh lên Phòng kế toán thông báo số hàng đà bán đợc kế toán định khoản: Nợ TK 632 XP: 32.082.000 Có TK 157XP: 32.082.000 Kế toán tổng hợp sau đối chiếu số liệu sổ chi tiết báo cáo phần hành chuyển đến, vào chứng từ ghi sổ vào sổ TK 632 Kế toán chi phí bán hàng (CPBH) a Nội dung CPBH Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Chuyên đề tốt nghiệp Để thực trình bán hàng, Công ty cần chi phí liên quan phục vụ cho việc bán hàng hoá gọi chung CPBH CPBH Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng bao gồm: - Chi phí lơng phải trả cho nhân viên bán hàng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài: §iƯn, níc, vËn chun… - Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c trình bán hàng hoá b Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu chi - Hoá đơn, hợp đồng dịch vụ mua - Giấy tạm ứng, chứng từ liên quan c Tài khoản sử dụng trình tự hạch toán Để hạch toán CPBH, kế toán sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng tài khoản liên quan nh: TK 111, TK 112, TK 241, Tk 334, Trong kú cã c¸c nghiƯp vơ kinh tế phát sinh liên quan đến CPBH đợc theo dõi, ghi chép Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ kế toán phần hành chuyển tổng hợp vào sổ TK 641, cuối kỳ kế to¸n kÕt chun sang TK 911 VÝ dơ: TrÝch sè liệu quý 4năm 2006, kế toán tập hợp CPBH nh sau: Nỵ TK 641: 230.120.000 Cã TK 334: 108.510.000 Cã TK 111: 100.409.000 Cã TK 214.1: 9.645.000 Cã TK 152.3: 4.950.000 Cã TK 153.1: 6.606.000 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp (CPQLDN) a Néi dung CPQLDN Nội dung CPQLDN Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng bao gồm: - Tiền lơng trả cho nhân viên QLDN - Chi phí đồ dùng văn phòng: công cụ dụng cụ, đồ dùng phận quản lý Chuyên đề tốt nghiệp - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện, nớc, điện thoại - Chi phí tiền khác b Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu chi - Hợp đồng dịch vụ mua - Chứng từ liên quan khác c Tài khoản sử dụng trình tự hạch toán Để hạch toán CPQLDN, kế toán sử dụng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản khác liên quan nh: TK 111, TK 153, TK 333.7, TK 334, TK 331, TK 214 CPQLDN phát sinh kỳ đợc phản ánh vào TK 642 Cuối kỳ kế toán tập hợp CPQLDN kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh, đồng thời phản ¸nh vµo sỉ c¸i TK 642 VÝ dơ: Trong q năm 2006, kế toán tập hợp đợc CPQLDN nh sau: Nỵ TK 642: 195.460.000 Cã TK 334: 93.240.000 Cã TK 111: 71.227.000 Cã TK 214.1: 14.069.000 Cã TK 333.7: 3.668.000 Cã TK 152.3: 8.803.000 Cã TK 153.1: 4.453.000 Kế toán xác định kết bán hàng a Tài khoản kế toán sử dụng Để xác định kết bán hàng kế toán sử dụng TK 911: Xác định kết kinh doanh, sử dụng tài khoản liên quan khác nh: TK511, TK 632, TK641, TK 642, TK 421 để xác định kết lÃi, lỗ công ty b Xác định kết bán hàng Chuyên đề tốt nghiệp Kết bán hàng Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng đợc xác định theo công thức sau: = = 5.898.000.000 - 5.352.000.000 - 230.120.000 - 195.460.000 = 120.420.000® c Trình tự hạch toán xác định kết bán hàng Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911, kết chuyển doanh thu bán hàng vào bên Có TK 911 để xác định lÃi, lỗ hoạt động bán hàng Phần chênh lệch bên Có bên Nợ TK 911 đợc chuyển sang TK 421: Lợi nhuận cha phân phối Ví dụ: Trích số liệu quý năm 2006 Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Trình tự kế toán kết chuyển xác định kết bán hàng - Kết chuyển doanh thu hoạt động bán hàng: Nợ TK 511: 5.898.000.000 Cã TK 911: 5.898.000.000 - KÕt chun gi¸ vốn hàng bán: Nợ TK 911: 5.352.000.000 Có TK 632: 5.352.000.000 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 230.120.000 Cã TK 641: 230.120.000 - KÕt chuyÓn chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 195.460.000 Có TK 642: 195.460.000 - KÕt chun lỵi nhn kú: Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 911: 120.420.000 Biểu 11: Bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Năm 2006 ĐVT: 1000 đồng Tài Sản TS ngắn hạn 11.Tiền mặt 1.2.TGNH 1.3 Phải thu KH 1.4 thuế GTGT đầu D đầu kỳ D cuối kỳ 6.458.556 NV 1.Nợ phải trả 1.1 Phải trả ngời 8.692.458 bán 245.653.152 D cuối kỳ 417.083.517 204.419.930 131.621.281 408.456 385.485 306.124.568 285.462.236 2.072.504.302 2.178.070.751 395.246.142 1.2 Ph¶i trả CNV 12.568.338 D đầu kỳ 510.952.954 24.258.336 1.3 Vay dài hạn 3.568.456 4.478.241 2.TS dài hạn vào 2.1 TSCĐ HH Nhà vật kiến trúc Máy móc thiết bị 772.200.000 796.690.251 2.NV chđ së h÷u 685.750.000 694.145.265 2.1 NVKD 1287.145853 1345.589.457 102.544.986 2.2 NV XDCB 785.358.449 832.481.294 2.583.457.256 2.595.154.268 86.450.000 Tæng TS 2.583.457.256 2.595.154.268 Tỉng NV BiĨu 12: B¸o c¸o kÕt kinh doanh Chuyên đề tốt nghiệp Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Năm 2006 ĐVT: Đồng STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu Thuế GTGT phải nộp GVHB Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Thu nhập Tài Thu nhập khác Thuế TNDN Lợi nhận ròng 10 11 Sè tiÒn 1.521.265.146.546 358.254.255 25.699.430.518 1.415.152.098.147 10.055.363.626 589.452.000 105.426.000 565.034.653 2.779.145.678 7.146.374.601 (Số liệu thu thập Sổ kế toán tổng hợp Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng) Biểu 13: Hệ thống tài khoản Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng TàI SảN LƯU ĐộNG Và 2112 Nhµ cưa ,vËt kiÕn tróc 111 1111 1112 112 1121 1122 113 1131 1132 131 ĐầU TƯ NGắN HạN Tiền mặt Tiền VN Ngoại tệ TGNH Tiền VN Ngoại tệ Tiền chuyển Tiền VN Ngoại tệ Phải thu khách hàng(chi 2113 2115 212 213 2131 214 242 244 Loại 311 Máy móc thiết bị Thiết bị dụng cụ quản lý Tài sản cố định thuê tài TSCĐ vô hình Quy ền sd đất HM TSCĐ HH Chi phí trả trớc dài hạn Ký quỹ ,ký cợc dài hạn Nợ phải trả Vay ngắn hạn 133 tiết cho KH) Thuế GTGT đ ợc khấu trừ 315 Nợ dài hạn đến hạn trả Loại Chuyên đề tốt nghiÖp 136 138 139 141 142 151 152 1521 1522 153 1531 1532 1533 154 155 156 Ph¶i thu néi phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi Tạm ứng (chi tiết) Chi phí trả trớc Hàng mua ®ang ®i ®êng Nguyªn liªu,vËt liƯu NVL chÝnh (chi tiÕt) NVL phơ (chi tiÕt) C«ng dơng C«ng dụng cụ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê CP SXKD dở dang Thành phẩm Hàng hoá 331 333 335 336 3382 3383 3384 341 342 Lo¹i 411 412 Ph ải trả cho ngời bán Thuế GTGT phải nộp Chi phí phải trả Phải trả nội KPCĐ BHXH BHYT Vay dài hạn Nợ dài hạn Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh gíá lại tài 413 414 415 416 sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ dự ph òng trợ cấp 1561 1562 159 Giá mua hàng hoá 421 CP mua hàng hoá 4211 Dự phòng giảm giá hàng 4212 việc làm LN cha phân phối LN năm trớc LN năm Loại tồn kho TSCĐ đầu t dài hạn 431 Quỹ khen thởng phúc lợi Loại Doanh thu Loại 511 512 Doanh thu bán hàng 621 Doanh thu bán hàng nội 622 515 521 5211 5212 5213 531 532 Doanh thu tài Chiết khấu thơng mại Chiết khấu hàng hoá Chiết khấu thành phẩm Chiết khấu dịch vụ Hàng bán bị trả lại Giảm ga hàng bán Chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp 627 632 641 642 Lo¹i 711 Lo¹i 811 Lo¹i Chi phí SXC Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp thu nhập hoạt động khác thu nhập hoạt động khác Chi phí hoạt động khác Chi phí hoạt động khác Xác định kết kinh 911 Loại doanh Xác định kết kinh doanh Tài khoản bảng Chuyên đề tốt nghiệp 003 Hàng hoá nhận bán hộ ,ký 004 007 009 gửi Nợ khó đòi đà xử lý Ngoại tệ loại Nguồn vốn khấu hao Xác định kết kinh doanh: 8.1 Kế toán chi phí bán hàng: Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng chi phí bán hàng gồm: Chi phí quảng cáo tiếp thị, chi tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng Các chi phí phát sinh tháng thờng đợc chi tiền mặt tập hợp vào TK 641 Chi phí bán hàng, cuối tháng đợc kết chuyển toàn vào TK 911 Xác định kết kinh doanhđể xác định kết kinh doanh tháng theo định khoản: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng Ví dụ tháng 10/2006 Tổng số chi phí bán hàng đợc tính là: 9.600.000 đ đợc phản ánh chi tiết sổ chi phí bán hàng nh sau: Biểu số 14: Sổ chi tiết chi phí bán hàng Chứng từ TK đối SH NT 68 20/10 Tiền lơng phải trả cho nhân Số phát sinh ứng Nợ Có Nợ Có 641 334 6.200.000 6.200.000 viên BH 75 30/10 Chi phí quảng cáo Chi phí dịch vụ khác 641 111 2.500.000 641 111 900.000 2.500.000 900.000 911 641 9.600.000 9.600.000 DiƠn gi¶i Cộng Căn vào sổ cuối thàng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng theo định khoản: Nợ TK 911: 9.600.000 Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 641: 9.600.000 Số liệu đợc làm để ghi vào NKCT số Toàn chi phí bán hàng đợc phân bổ hết cho số lợng hàng hoá tiêu thụ 8.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí QLDN Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng gồm khoản tiền lơng nhân viên quản lý, trả lÃi vay Ngân hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí văn phòng đợc tập hợp vào TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng kế toán kết chuyển lần sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 - Xác định kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 642 - Chi phÝ quản lý doanh nghiệp Ví dụ: Trong tháng 10/2006 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là: 16.500.000 đ Biểu sè 15: Sỉ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Chøng tõ SH 50 NT 5/10 DiƠn gi¶i TiỊn lơng phải trả cán quản lý 52 6/10 Điện sinh hoạt 25/10 LÃi vay 60 26/10 Điện thoại 65 28/10 Thuế môn Các khoản TK đối Số phát sinh ứng Nợ Có 642 334 Nợ 8.500.000 Cã 8.500.000 642 642 642 642 642 450.000 3.300.000 925.000 1.950.000 1.375.000 450.000 3.300.000 925.000 1.950.000 1.375.000 111 111 111 111 111 tiỊn kh¸c Céng 911 642 16.500.000 16.500.000 Cuối tháng, số liệu đợc kết chuyển lần sang TK 911: Nỵ TK 911: 16.500.000 Cã TK 642: 16.500.000 Chuyên đề tốt nghiệp 8.3 Kế toán xác định kết kinh doanh: Hàng thàng kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh kỳ theo công thức: Kết kinh doanh = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí QLDN Doanh thu = Doanh thu - (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán + chiết khấu) Trình tự kế toán xác định kết kinh doanh: a Nợ TK 111 : 2.356.075.869 Cã TK 511 : 2.243.881.780 Cã TK 3331 : 112.194.089 b Nỵ TK 112 : 481.117.597 Cã TK 511 : 458.207.419 Cã TK 3331 : 22.910.178 c Nỵ TK131 : 2.578.616.472 Cã TK 511 : 2.455.825.211 Cã TK 3331 : 122.791.260 d Nỵ TK 511 : Cã TK 532 1.800.000 : 1.800.000 e Nỵ TK 511 : 5.156.114.410 Cã TK 911 : 5.156.114.410 f Nỵ TK 632 : 5.095.792.740 Cã TK 156 : 5.095.792.740 g Nỵ TK 911 : 5.121.892.740 Cã TK 632 : 5.095.792.740 Cã TK 641 : 9.600.000 Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 642 : 16.500.000 Kế toán phản ánh kết qủa kinh doanh trªn NKCT sè * NhËt ký chøng tõ sè (BiĨu sè 24) BiĨu sè 16: Nh»m ph¶n ánh kết kinh doanh DN Cơ sở số liệu: Dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ, NKCT 1,2, sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN Phơng pháp lập: Phần ghi Nợ TK 111, 112, ghi Có TK 131 dựa vào bảng kê số 11 Phần ghi Nỵ TK 111, 112, 131, ghi Cã TK 511 dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ Phần ghi Nợ TK 632, ghi Có TK 1561, 1562 Phần ghi Nợ TK 911, ghi Cã TK 632, 641, 642 dùa gi¸ vốn hàng hoá xuát kho sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN Kết kinh doanh Công ty tháng 10 đợc xác định nh sau: Kết qu¶ = (5.157.914.410 - 1.800.000) - 5.095.792.740 - 9.600.000 - 16.500.000 = 34.221.670 đ * Sổ TK 911 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp BiĨu sè 17: Sỉ c¸i TK 911 (Tháng 10/2006) Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK hàng Kết chuyển chi phí Cộng Nợ đối 511 632 641 9.600.000 642 Cã 5.156.114.410 5.095.792.740 16.500.000 421 KÕt chuyÓn doanh thu KÕt chun gi¸ vèn KÕt chun chi phÝ b¸n QLDN L·i kinh doanh Sè tiỊn 34.221.670 5.156.114.410 5.156.114.410 ch¬ng III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng i Nhận xét chung công tác quản lý kế toán bán hàng xác định kết Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Trong điều kiện më cưa víi nỊn kinh tÕ thÞ trêng Ban l·nh đạo Công ty đà linh hoạt đa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn Nhận thức quy luật kinh tế thị trờng, từ vận dụng sáng tạo vào thực tế, Công ty đà hiểu đợc Bán hàng sức sống, vấn đề Chuyên đề tốt nghiệp quản lý, phận kế toán Công ty đà quan tâm thích đáng tới việc kế toán bán hàng, doanh thu bán hàng xác định kết Cùng với phát triển Công ty, trình độ quản lý Công ty không ngừng đợc củng cố nâng cao Để tồn phát triển đòi hỏi Công ty phải trọng đến vấn đề quản lý thu mua hàng hoá, tìm nguồn hàng có mức giá hợp lý, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành hàng hóa tạo sức cạnh tranh tiêu thụ Với hàng hoá Công ty có hệ thống kho, đợc xây dựng kiên cố, chắn để đảm bảo hàng hóa tránh khỏi tác động thiên nhiên nh han, rỉ, chống mát hao hụt tự nhiên Hệ thống kho đợc bố trí cách khoa học, hợp lý theo loại, nhóm, thứ hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý kiểm tra số lợng hàng hoá nhập, xuất, tồn chủng loại hàng hoá Ngoài cửa hàng có kho hàng hoá riêng Công ty đà đặc biệt coi trọng tới khâu bán hàng Phòng kinh doanh với tổ công tác đà đợc mở rộng để tìm kiếm thị trờng, khách hàng nhằm đẩy mạnh khối lợng hàng hóa bán Cùng với phòng kinh doanh nhân viên tiếp thị cửa hàng tìm kiếm mở rộng thị trờng phục vụ cho ngời tiêu dùng * Về công tác kế toán: Kế toán hàng hoá ghi chép tình hình biến động hàng hoá đợc kết hợp chặt chẽ, đồng kế toán chi tiết kế toán tổng hợp hàng hoá Hệ thống kế toán hàng hoá ghi chép rõ ràng đầy đủ, xác hợp lý, phơng pháp kế toán chi tiết thẻ song song đà mang lại hiệu cao hạch toán hàng hoá Việc tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng công tác kế toán nói chung đà đáp ứng đợc yêu cầu Công ty đề ra: Đảm bảo tình thống mặt phạm vi phơng pháp tính toán tiêu kinh tế đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý rõ ràng, dễ hiểu Trong trình hạch toán đà hạn chế trùng lặp ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Do việc tổ chức công tác kế toán Công ty phù hợp với điều kiện doanh nghiệp có phạm vi hoạt động rộng Chuyên đề tốt nghiệp Việc áp dụng hình thức kế toán NKCT cho thấy đơn vị đà biết khai thác khả chuyên môn đội ngũ cán nhân viên kế toán toàn Công ty, giảm nhẹ khối lợng công việc ghi sổ kế toán, giảm lao động phòng kế toán mà cung cấp nhanh nhất, xác thông tin kinh tế phục vụ cho quản lý điều hành doanh nghiệp nói chung tình hình tiêu thụ Công ty nói riêng II Nhận xét cụ thể Kế toán bán hàng: - Phân loại hàng hoá: công ty cha lập đợc hệ thống mà số cho chủng loại hàng hoá để phòng kế toán phòng ban sử dụng đợc thống nhất, tránh nhầm lẫn việc kết hợp quản lý hàng hoá máy vi tính Phơng pháp tính giá vốn hàng hoá xuất kho: Hiện công ty tính trị giá vốn hàng hoá xuất kho theo phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền Theo phơng pháp thang giá thành thực tế hàng hoá xuất kho cha đợc ghi sổ mà cuối tháng kế toán tập hợp đợc trị giá hàng hoá nhập kho tính đợc đơn giá bình quân, tính đợc trị giá vốn hàng hoá xuất kho áp dụng theo phơng pháp việc phản ánh số tiền tồn kho hàng hoá không liên tục mà phải đến cuối tháng kế toán phản ánh đợc Lập dự phòng giảm giá: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực nguyên tắc thận trọng kế toán, giữ cho rủi ro tài nằm giới hạn cho phép, kiểm soát Nhng Công ty cha lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tình hình theo dõi công nợ: Công ty có nhiều bạn hàng, khách hàng đến mua hàng toán Công ty có hàng loạt khách hàng thờng xuyên, bạn hàng quen thuộc thờng đến nhận hàng trớc toán sau Chính điều đặt cho kế toán Công ty trách nhiệm nặng nề: Thờng xuyên phải kiểm tra, theo dõi lợng tài sản lớn nhng quy trình toán Công ty đà tìm hoàn thiện biện pháp thích hợp, từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi nợ Các biện pháp phải đảm bảo hai nguyên tắc: Lợi ích Công ty không bị vi phạm, đồng thời không bị bạn hàng Chuyên đề tốt nghiệp Cơ chế bán hàng Công ty chế mở, coi khách hàng thợng đế Do khách hàng đến mua hàng đợc phục vụ tận tình chu đáo Hiện Công ty cha lập đợc dự phòng khoản phải thu khó đòi, điểm cần khắc phục Về nghiệp vụ bán hàng, xác định doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh: Xuất phát từ đặc điểm công tác bán hàng, Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng đà vận dụng linh hoạt lý luận kế toán vào thực tế, đa hệ thống sổ sách ghi chép trình bán hàng phản ánh xác doanh thu bán hàng Nghiệp vụ bán hàng Công ty xảy ngày, nhng Công ty đà làm tốt việc theo dõi tình hình toán hoá đơn Đây kết trình làm việc cần cù có sáng tạo trách nhiệm phận kế toán Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng đà xác định kết sản xuất kinh doanh (lỗ, lÃi) đến chủng loại hàng hoá Tập hợp đầy đủ xác khoản chi phí bán hàng chi phí QLDN phục vụ cho việc xác định kết kinh doanh.Nhng số chi phí bán hàng chi phí QLDN thấp nên Công ty cha áp dụng phân bổ chi phí cho số lợng hàng hoá xuất bán Công ty cha có hình thức chiết khấu bán hàng để khuyến khích tiêu thụ III Một số ý kiến góp phần hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Trong thời gian thùc tËp, t×m hiĨu t×nh h×nh thùc tÕ vỊ kế toán xác định kết Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng nhận thấy: công tác kế toán đà vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ Nhà nớc, phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Bên cạnh Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng không tránh khỏi tồn tại, vấn đề cha hoàn toàn hợp lý cha thật tối u Sau xin đa số ý kiến, giải pháp nhăm với mong muốn hoàn thiện công tác hạch toán kế toán bán hàng xác định kết Công ty ... phần hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Trong thời gian thùc tËp, t×m hiĨu t×nh h×nh thùc tÕ vỊ kế toán xác định kết Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng. .. kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng i Nhận xét chung công tác quản lý kế toán bán hàng xác định kết Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng Trong ®iỊu kiƯn... Về nghiệp vụ bán hàng, xác định doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh: Xuất phát từ đặc điểm công tác bán hàng, Doanh nghiệp t nhân Hoàng Xuân Hùng đà vận dụng linh hoạt lý luận kế toán vào