De cuong nguyen ly Ke Toan ppsx

Diễn đàn Hàng Hải – logistics http://vietmarine.org Đề cương môn nguyên lý kế toán Câu 1: Trình bày sự cần thiết khách quan của hạch toán kế toán? 2 Câu 2: Kế toán là gì? Vai trò của kế toán? 2 Câu 3: Trình bày các nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận? 3 Câu 4: Đối tượng sử dụng thông tin kế toán? Các yêu cầu đối với kế toán? 6 Câu 5: Đối tượng, nhiệm vụ và hệ thống các phương pháp kế toán? 6 Câu 6: Trình bày nội dung và phương pháp lập bảng cân đối kế toán? Cho ví dụ minh họa? 7 Câu 7: Trình bày nội dung và phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động SXKD? 9 Câu 8: Trình bày nội dung phương pháp tính chỉ tiêu của Báo cáo lưu chuyên tiền tệ ? 10 Câu 9: Tài khoản là gì? Nội dung và kết cấu của tài khoản? Cho ví dụ minh họa 12 Câu 10: Phân loại tài khoản? Trình bày cách ghi cơ bản vào mỗi loại tài khoản? Lấy ví dụ cụ thể minh họa? 12 Câu 11: Trình bày phương pháp ghi sổ kép? 14 Câu 12: Trình bày kế toán quá trình cung cấp? 14 Câu 13: Trình bày kế toán quá trình sản xuất? 16 Câu 14: Trình bày kế toán quá trình tiêu thụ? 18 Câu 16: Chứng từ? Các yếu tố bắt buộc và bổ sung của chứng từ? Cho ví dụ minh họa. Trình tự xử lý chứng từ kế toán? 21 Câu 17: Kiểm kê kế toán là gì? Các loại kiểm kê? Tác dụng của kiểm kê trong kế toán? 23 Câu 18: Khái niệm, ý nghĩa? Các loại sổ kế toán? Phương pháp ghi sổ? 24 Câu 19: Trình bày các phương pháp sửa sai sổ kế toán? Cho ví dụ minh họa 25 Câu 20: Trình bày sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ? Vẽ mẫu sổ sách? 26 Câu 21: Trình bày sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức nhật ký chung? Vẽ mẫu sổ sách? 26 Câu 22: Trình bày sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức nhật ký – sổ cái ? Vẽ mẫu sổ sách? 27 Câu 23: Trình bày sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ? 28 Câu 24: Trình bày tổ chức công tác kế toán 30 - Ý nghĩa và nội dung 30 - Tổ chức bộ máy kế toán trong doanh nghiệp 30 - Tổ chức kiểm tra kế toán 30 Trang 1 Diễn đàn Hàng Hải – logistics http://vietmarine.org Câu 1: Trình bày sự cần thiết khách quan của hạch toán kế toán? Kế toán là một công cụ hữu hiệu giúp cho không chỉ các nhà quản lý nắm được thực trạng tài chính nhằm hoạch định kế hoạch phát triển cho tương lai của công ty mà còn là mối quan tâm của các nhà đầu tư tài chính, các ngân hàng, Nhà nước… nhằm phục vụ cho những mục đích của mình. Hạch toán kế toán gắn liền với sản xuất do đó ngay từ thời kỳ nguyên thuỷ người ta đã sử dụng hạch toán kế toán đẻ ghi chép theo dõi quá trình sản xuất. Tại Việt Nam hệ thống tài chính kế toán đã phát triển qua ba giai đoạn chính Trước những năm 1990: Đây là giai đoạn mà nền kinh tế của nước ta là nền kinh tế bao cấp, các thành phần kinh tế chỉ có quốc doanh, tập thể và cá thể mà giữ thành phần chủ đạo là thành phần kinh tế quốc doanh và không có các hoạt động thương mại buôn bán tự do trên thị trường. Do đặc điểm này mà hoạt động nghề nghiệp của các kế toán viên chủ yếu tuân thủ theo nội quy, quy định của Bộ Tài chính – cơ quan cao nhất chịu trách nhiệm quản lý tài sản XHCN. Từ năm 1991 đến năm 1994: Đất nước ta chuyển đổi nền kinh tế từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng XHCN. Sự xuất hiện của nền kinh tế nhiều thành phần đã tác động đến bản chất và đặc thù của nghề kế toán. Nhiều thuật ngữ trong lĩnh vực kế toán ra đời như khái niệm lãi, lỗ, lợi nhuận… mà đối với nhiều kế toán viên chỉ quen làm trong nền kinh tế bao cấp là khá trừu tượng và khó hiểu. Do thực tế khách quan thay đổi nên giai đoạn từ năm 1995 đến nay chính là thời gian mà hệ thống kế toán tài chính nước ta có những bước phát triển cao nhất và hoàn thiện nhất. Đặc biệt là từ năm 1995 đến nay hệ thống kế toán toán tài chính nước ta đã hình thành và phát triển lĩnh vực kiểm toán. Sự phát triển vượt bậc này được đánh dấu bởi sự ra đời của Luật kế toán Việt Nam do quốc hội khoá XI kỳ họp thứ 3 thông qua cũng như các chuẩn mực về kế toán tài chính riêng của Việt Nam đã được ban hành. Kế toán tài chính tại Việt Nam không còn phát triển một cách đơn lẻ tự phát nội bộ mà đã có hệ thống và liên kết với thế giới. Đánh dấu bước phát triển quan trọng này là vào năm 1996 Hội kế toán Việt Nam (VAA) ra đời và trở thành thành viên của Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) cũng như là thành viên của Liên đoàn kế toán các nước ASEAN (AFA). Tính đến ngày 31/12/2004 ở Việt Nam đã có 78 công ty kiểm toán độc lập và 6 công ty kế toán. Hệ thống kế toán nước ta gồm 3 lĩnh vực chủ yếu là kinh doanh, Nhà nước ( luật quản lý ngân sách, kể từ năm 2004 đã bắt đầu nghiên cứu soạn thảo hệ thống các chuẩn mực kế toán công), kinh doanh tiền tệ, thị trường chứng khoán. Câu 2: Kế toán là gì? Vai trò của kế toán? 1. Định nghĩa 1(Kế toán việt nam) Kế toán là công việc ghi chép, tính toán bằng con số dưới hình thức giá trị hiện vật và thời gian lao động mà chủ yếu là dưới hình thức giá trị để phản ánh kiểm tra tình hình và sự vận động của các loại tài sản, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng vốn và kinh phí trong từng doanh nghiệp 2. Định nghĩa 2 Kế toán là nghệ thuật ghi chép, phân loại, tóm lược có ý nghĩa tiền bạc qua các khoản thương vụ và sự kiện mà qua đó phần nào thể hiện được tính chất và nói lên hiệu quả của nó 3. Định nghĩa 3 Kế toán là môn khoa học diễn tả và minh chứng những giao dịch thương mại kĩ nghệ bằng các con số 4. Định nghĩa 4 Kế toán là hoạt động thống kê cộng dồn 5. Vai trò của kế toán Kế toán cung cấp các thông tin kinh tế và hoạt động của 1 tổ chức. Bản chất của thông tin kế toán là phản ánh các chi phí đã bỏ ra trong quá trình hoạt động để đạt được các lợi ích kinh tế. Thông tin kinh tế chủ yếu được Trang 2 Diễn đàn Hàng Hải – logistics http://vietmarine.org biểu hiện dưới hình thái giá trị. Để thông tin được đưa ra dưới dạng hữu ích, thông tin được tổng hợp thành các báo cáo kế toán đáp ứng cho những nhu cầu người sử dụng thông tin. Kế toán là một công cụ hữu hiệu, thông qua việc sử dụng thông tin kế toán giúp cho không chỉ các nhà quản lý nắm được thực trạng tài chính nhằm hoạch định kế hoạch phát triển cho tương lai của công ty mà còn là mối quan tâm của các nhà đầu tư tài chính, các ngân hàng, Nhà nước… nhằm phục vụ cho những mục đích của mình Câu 3: Trình bày các nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận? Câu 1: Trình bày sự cần thiết khách quan của hạch toán kế toán? Câu 2: Kế toán là gì? Vai trò của kế toán? 1. Định nghĩa 1(Kế toán việt nam) 2. Định nghĩa 2 3. Định nghĩa 3 4. Định nghĩa 4 5. Vai trò của kế toán Câu 3: Trình bày các nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận? 1. Khái niệm đơn vị kế toán 2. Khái niệm tiếp tục kinh doanh ( hoạt động liên tục ) 3. Khái niệm kỳ kế toán 4. Đơn vị đo lường ( đồng bạc cố định ) 5. Nguyên tắc giá phí (nguyên tắc cơ bản của kế toán) 6. Nguyên tắc khách quan 7. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu (xác định thời điểm thu nhận) 8. Nguyên tắc xác định chi phí (nguyên tắc phù hợp, đối xứng) 9. Nguyên tắc nhất quán 10. Nguyên tắc thận trọng ( dự phòng hoặc bảo thủ ) 11. Nguyên tắc công khai hoàn toàn 12. Nguyên tắc thực chất, trọng yếu Câu 4: Đối tượng sử dụng thông tin kế toán? Các yêu cầu đối với kế toán? 1. Đối tượng 2. Yêu cầu Câu 5: Đối tượng, nhiệm vụ và hệ thống các phương pháp kế toán? 1. Đối tượng 2.Nhiệm vụ 3. Hệ thống các phương pháp kế toán Câu 6: Trình bày nội dung và phương pháp lập bảng cân đối kế toán? Cho ví dụ minh họa? 1. Khái niệm 2. Nội dung và kết cấu của báo cáo 3. Nguyên tắc lập bảng Câu 7: Trình bày nội dung và phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động SXKD? 1. Khái niệm 2.Nột dung và kết cấu của báo cáo Chỉ tiêu ngoài bảng 3. Nguyên tắc lập Câu 8: Trình bày nội dung phương pháp tính chỉ tiêu của Báo cáo lưu chuyên tiền tệ ? 1.Khái niệm 2.Nội dung và kết cấu Câu 9: Tài khoản là gì? Nội dung và kết cấu của tài khoản? Cho ví dụ minh họa. 1.Khái niệm 2. Nội dung và kết cấu tài khoản Câu 10: Phân loại tài khoản? Trình bày cách ghi cơ bản vào mỗi loại tài khoản? Lấy ví dụ cụ thể minh họa? Trang 3 Diễn đàn Hàng Hải – logistics http://vietmarine.org 1. Phân loại tài khoản theo bảng cân đối kế toán 2.Phân loại theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3. Cách ghi chép vào tài khoản Câu 11: Trình bày phương pháp ghi sổ kép? 1.Khái niệm 2.Định khoản 3.Chuyển khoản 6.Kế toán đơn Câu 12: Trình bày kế toán quá trình cung cấp? 1. Khái niệm 2.Sơ đồ Câu 13: Trình bày kế toán quá trình sản xuất? 1. Khái niệm 2.Sơ đồ kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 3.Giải thích sơ đồ Câu 14: Trình bày kế toán quá trình tiêu thụ? 1.Khái niệm 2.Nhiệm vụ 3. Giải thích sơ đồ Câu 16: Chứng từ? Các yếu tố bắt buộc và bổ sung của chứng từ? Cho ví dụ minh họa. Trình tự xử lý chứng từ kế toán? Câu 17: Kiểm kê kế toán là gì? Các loại kiểm kê? Tác dụng của kiểm kê trong kế toán? Câu 18: Khái niệm, ý nghĩa? Các loại sổ kế toán? Phương pháp ghi sổ? Câu 19: Trình bày các phương pháp sửa sai sổ kế toán? Cho ví dụ minh họa. Câu 20: Trình bày sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ? Vẽ mẫu sổ sách? Câu 21: Trình bày sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức nhật ký chung? Vẽ mẫu sổ sách? Câu 22: Trình bày sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức nhật ký – sổ cái ? Vẽ mẫu sổ sách? Câu 23: Trình bày sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ? Câu 24: Trình bày tổ chức công tác kế toán - Ý nghĩa và nội dung - Tổ chức bộ máy kế toán trong doanh nghiệp - Tổ chức kiểm tra kế toán 1. Khái niệm đơn vị kế toán Khái niệm này quy định phạm vi ghi chép, tổng hợp tính toán của kế toán. Trên góc độ kế toán mỗi doanh nghiệp nhìn nhận là một tổ chức độc lập. Đối tượng ghi chép tính toán của kế toán 1 doanh nghiệp là tình hình tài sản, tình hình kết quả kinh doanh của bản thân doanh nghiệp đó 2. Khái niệm tiếp tục kinh doanh ( hoạt động liên tục ) Giả thiết rằng doanh nghiệp sẽ vô thời hạn hoặc ít nhất là không bị giải thể trong tương lai gần. Xuất phát từ giả thuyết đó, kế toán chỉ quan tâm đến giá vốn của tài sản (giá gốc của tài sản hoặc giá đầu tư ban đầu của tài sản được phản ánh trên hóa đơn chứng từ) mà không cần quan tâm đến giá của tài sản đó biến động trên tính toán như thế nào hoặc tài sản đó được bán với giá bao nhiêu khi doanh nghiệp chấm dứt hợp đồng 3. Khái niệm kỳ kế toán Số liệu kế toán được tổng hợp và báo cáo cho những khoảng thời gian nhất định gọi là kỳ kế toán. Có 2 loại kỳ kế toán - Kỳ chính thức: năm ở Việt Nam gọi là niên độ kế toán hoặc bắt đầu từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch; năm tài chính Trang 4 Diễn đàn Hàng Hải – logistics http://vietmarine.org - Kỳ tạm thời: tháng, quý, 6 tháng 4. Đơn vị đo lường ( đồng bạc cố định ) - Kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ để ghi chép tính toán trongmoij trường hợp. Khi sử dụng thước đo này, kế toán giả định sức mua của tiền tệ qua thời gian là không biến đổi, không đủ ảnh hưởng đến tính chính xác của việc đo lường tính toán kế toán ( giả thiết này chỉ áp dụng trong trường hợp lạm phát thấp ) - Kế toán Việt Nam sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là VNĐ để ghi chép tính toán trong mọi trường hợp 5. Nguyên tắc giá phí (nguyên tắc cơ bản của kế toán) - Nguyên tắc này đòi hỏi tất cả các tài sản, dịch vụ mua vào của doanh nghiệp đều phải được ghi chép theo giá phí - Giá phí là toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được tài sản ở trạng thái sẵn sàng hoạt động 6. Nguyên tắc khách quan Số liệu kế toán phải dựa trên dữ liệu khách quan có thể kiểm tra được. Đây chính là lý do đòi hỏi tài sản của doanh nghiệp phải được ghi chép theo giá phí 7. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu (xác định thời điểm thu nhận) - Doanh thu là thu nhập ban đầu khi tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ - Kế toán ghi nhận doanh thu khi sản phẩm hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua, dịch vụ đã hoàn thành (đã được chuyển quyền sở hữu). Bên mua đã kiểm nghiệm hàng hóa và chấp nhận thanh toán còn không nhất thiết phải thu tiền ngay - Tuy nhiên đối với ngành đặc thù như: xây dựng, đóng tàu thời điểm ghi nhận doanh thu có thể xác định theo 1 trong các phương pháp sau: + Ghi nhận doanh thu theo % công việc hoàn thành + Ghi nhận doanh thu theo số lần thực thu tiền + Ghi nhận doanh thu theo mối quan hệ với chi phí thực tế 8. Nguyên tắc xác định chi phí (nguyên tắc phù hợp, đối xứng) - Những chi phí có liên quan đến việc tạo ra thu nhập ở 1 kỳ được gọi là chi phí của kỳ đó. Không nhât thiết chi phí đó thực tế bỏ ra ở kỳ nào. Nguyên tắc này cần thiết để xác định kết quả kinh doanh 1 kỳ thông qua việc so sánh chi phí với thu nhập kỳ trước đó - Nói cách khác việc ghi nhận doanh thu với chi phí phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận 1 khoản doanh thu thì phải ghi nhận 1 khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. Chi phí tương ứng doanh thu gồm: + Chi phí kỳ tạo ra doanh thu + Chi phí kỳ trước tạo ra doanh thu + Chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu kỳ đó 9. Nguyên tắc nhất quán - Kế toán phải áp dụng nhất quán những phương pháp tính toán giống nhau từ kì này sang kì khác nhằm đảm bảo tính so sánh được của số liệu kế toán giữa các kì giống nhau. Trường hợp thay đổi chính sách và phương pháp kế toán đã chọn thì phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong thuyết minh báo cáo tài chính 10. Nguyên tắc thận trọng ( dự phòng hoặc bảo thủ ) - Nguyên tắc này hướng dẫn việc lựa chọn giải pháp ghi chép tính toán của kế toán sao cho có rủi ro ít nhất đối với vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp. Nói cách khác, nếu phải lựa chọn 1 trong nhiều hướng xử lý 1 vấn đề thì sẽ chọn hướng nào ít có lợi nhất cho tài sản của doanh nghiệp (hướng anh toàn nhất cho tài sản của doanh nghiệp) Trang 5 Diễn đàn Hàng Hải – logistics http://vietmarine.org - Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc phán đoán cần thiết để lập các ước tính kế toán trong điều kiện không chắc chắn. Nguyên tắc này đòi hỏi + Phải lập các khoản dự phòng nhưng không lập quá lớn + Không đánh giá cao hơn giá trị tài sản và các khoản thu nhập + Không đánh giá thấp hơn giá trị các khoản nợ phải trả và chi phí + Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế. Còn chi phí phải được ghi nhận ngay khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí 11. Nguyên tắc công khai hoàn toàn Nguyên tắc này đòi hỏi báo cáo kế toán phải bao gồm đầy đủ các thông tin liên quan đến tình hình tài sản, tình hình kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoài ra trong báo cáo phải ghi chú công khai các phương pháp, chế độ, đặc điểm hạch toán áp dụng tại đơn vị 12. Nguyên tắc thực chất, trọng yếu Kế toán chỉ chú trọng đến những khoản mục trọng yếu quyết định đến việc nhận định, đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp. Còn đối với khoản mục quá nhỏ, không đủ ảnh hưởng đến việc nhận định, đánh giá trên thì kế toán được phép ghi chép linh hoạt chứ không nhất thiết phải bám sát triệt để nguyên lý kế toán Câu 4: Đối tượng sử dụng thông tin kế toán? Các yêu cầu đối với kế toán? 1. Đối tượng - Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp do người làm kế toán báo cáo thường được sử dụng cho bên trong và bên ngoài doanh nghiệp - Đối tượng sử dụng thông tin kế toán là những đối tượng có lợi ích gắn liền với kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp + Đối tượng bên trong doanh nghiệp nhận được và sử dụng các báo cáo kế toán là các nhà quản trị doanh nghiệp + Đối tượng bên ngoài mong muốn nhận vầ sử dụng các báo cáo kế toán là các cơ quan nhà nước có liên quan (cơ quan thuế, cơ quan tài chính ), các thành phần quan tâm tới doanh nghiệp ( chủ nợ, chủ vốn, nhà đầu tư ) Do có sự khác biệt về mục đích sử dụng, cách thức sử dụng, trình độ kế toán, quan hệ lợi ích nên mỗi đối tượng trên có yêu cầu khác nhau đối với thông tin kế toán và tiếp cận thông tin kế toán dưới những góc độ khác nhau 2. Yêu cầu - Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính - Phản ánh kịp thời đúng thời gian quy định thông tin số liệu kế toán - Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu, chính xác thông tin số liệu kế toán - Phản ánh trong thực hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung và giá trị các nghiệp vụ kinh tế tài chính - Thông tin số liệu kế toán phải phản ánh liên tục từ khi bắt đầu đến khi chấm dứt hoạt động của đơn vị kế toán. Số liệu kế toán kì này phải kế tiếp với số liệu kế toán kì trước - Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu theo trình tự có hệ thống để có thể so sánh và tổng hợp được Câu 5: Đối tượng, nhiệm vụ và hệ thống các phương pháp kế toán? 1. Đối tượng Để tiến hành hoạt động kinh doanh điều kiện tiên quyết là doanh nghiệp phải có quyền quản lý và sử dụng 1 lượng tài sản nhất định. Tất cả những tài sản của doanh nghiệp biểu hiện bằng tiền, kế toán gọi là vốn của doanh nghiệp Khi doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các nghiệp vụ này làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp và kế toán phải sử dụng thước đo tiền tệ để ghi chép các nghiệp vụ kế toán phát sinh này. Trang 6 Diễn đàn Hàng Hải – logistics http://vietmarine.org Như vậy kế toán sử dụng thước đo tiền tệ để quan sát, đo lường, tính toán ghi chép và phản ánh tài sản của doanh nghiệp. Ngoài ra kế toán còn sử dụng thước đo hiện vật và thước đo thời gian 2. Nhiệm vụ - Thu thập và xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng, nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán - Kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, nghĩa vụ nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý và sử dụng tài sản, nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán - Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế tài chính của đơn vị kế toán - Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật 3. Hệ thống các phương pháp kế toán Để phản ánh và giám đốc đối tượng của mình, kế toán cần sử dụng 1 số hệ thống các phương pháp bao gồm - Phương pháp chứng từ - Phương pháp kiểm kê - Phương pháp đánh giá vốn kinh doanh - Phương pháp tính giá thành - Phương pháp tài khoản kế toán - Phương pháp ghi sổ kép - Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán Câu 6: Trình bày nội dung và phương pháp lập bảng cân đối kế toán? Cho ví dụ minh họa? 1. Khái niệm Bảng cân đối kế toán là 1 phương pháp kế toán, là 1 báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành của tài sản đó (nguồn vốn) của doanh nghiệp vào 1 thời điểm nhất định 2. Nội dung và kết cấu của báo cáo - Bảng cân đối kế toán được xác định dựa trên nguyên tắc của phương trình kế toán cơ bản: Tổng giá trị tài sản = Tổng giá trị nguồn vốn - Bảng cân đối kế toán gồm 2 phần: + Phần bên trên hay phần bên trái gọi là phần tài sản + Phần bên dưới hay phần bên phải gọi là phần nguồn vốn - Kết cấu bảng Tài sản Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm Nguồn vốn Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A. Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn A. Nợ phải trả (300=310+330) I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước Trang 7 Vì vậy đối tượng của hạch toán kế toán chính là vốn kinh doanh của doanh nghiệp Diễn đàn Hàng Hải – logistics http://vietmarine.org 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn(*)(2) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 5. Các khoản phải thu khác 6. Dự phòng ngắn hạn phải thu khó đòi(*) IV. Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế GTGT được khấu trừ 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 5. Tài sản ngắn hạn khác B. Tài sản dài hạn (200=210+220+240+250+260) 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 3. Phải thu dài hạn nội bộ 4. Phải thu dài hạn khác 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi(*) II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 3. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 4. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 5. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên 4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ kế hoachj hợp đồng xây dựng 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn B. Vốn chủ sở hữu (400=410+430) I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sơ hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ(*) 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7. Quỹ đầu tư phát triển 8. Quỹ dự phòng tài chính 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân Trang 8 Diễn đàn Hàng Hải – logistics http://vietmarine.org kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) VI. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN(270=100+200) phối 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 2. Nguồn kinh phí 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) - Các chỉ tiêu ngoài bảng Chỉ tiêu Thuyết minh Số cuối năm Số đâu năm 1. Tài sản thuê ngoài 6. Dự toán chi sự nghiệp • Chú ý: - Mã số không phải là số hiệu tài sản - Các chỉ tiêu có dấu * được ghi bằng số âm dưới hình thức trong ngoặc đơn. Đó là các chỉ tiêu thuộc các tài khoản dự phòng và tài khoản hao mòn bao gồm tài khoản 129, 139, 159, 229 và các tài khoản 214 3. Nguyên tắc lập bảng a. Cơ sở số liệu - Bảng cân đối kế toán của năm kế trước - Các số kế toán tổng hợp và chi tiết của TK 1,2,3,4 và 0 của các năm lập báo cáo b. Nguyên tắc lập - Cột số đầu năm: căn cứ số liệu cột số cuối năm trong bảng cân đối kế toán năm kế trước với các chỉ tiêu tương ứng - Cột số cuối năm lấy số dư cuối kì của các TK 1,2,3,4,0 trên sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của năm lập báo cáo điền vào các chỉ tiêu tương ứng Câu 7: Trình bày nội dung và phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động SXKD? 1. Khái niệm Báo cáo kết quản hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh và hoạt động khác 2.Nột dung và kết cấu của báo cáo Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 01 02 10 Trang 9 Diễn đàn Hàng Hải – logistics http://vietmarine.org 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về hàng bán và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó có chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 Chỉ tiêu ngoài bảng Chỉ tiêu Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm(3) 1. Tài sản thuê ngoài 2. Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án 24 3. Nguyên tắc lập a) Cơ sở số liệu: - Là bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm kế trước - Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết ( Tài khoản 5,6,7,8,9 ) và tài khoản 421 của năm lập báo cáo b) Nguyên tắc lập - Cột “năm trước” căn cứ vào số liệu ở cột “năm nay” của báo cáo kết quản hoạt động kinh doanh năm kế trước với các chỉ tiêu tương ứng - Cột “năm nay” căn cứ vào số liệu từ các sổ kế toán tài khoản 5,6,7,8,9 và tài khoản 421 để điền vào chỉ tiêu tương ứng Câu 8: Trình bày nội dung phương pháp tính chỉ tiêu của Báo cáo lưu chuyên tiền tệ ? 1. Khái niệm - Là một bản báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh toàn bộ luồng tiền vào và ra trong kỳ của doanh nghiệp - Qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể đánh giá được khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần của doanh ngiệp, khả năng thanh toán và dự báo được luồng tiền ở kỳ sau - Một số thuật ngữ dùng trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Tiền: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển + Tương đương tiền là các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn nhưng không quá 3 tháng và có khả năng chuyển đổi thành 1 lượng tiền dễ dàng mà không gặp bất kỳ rủi ro trong chuyển đổi + Luồng tiền: Là luồng vào và ra của tiền và tương đương tiền không bao gồm khoản chuyển dịch nội bộ giữa tiền và tương đương tiền Trang 10