Đề tài: THÁCH THỨC CỦA HỆ THÔNG THUẾ TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP VÀ TOÀN CẦU HÓA NỀN KINH TẾ potx

Nói rõ hơn, hội nhập kinh tế là quá trình chủ động thực hiện đồng thời hai việc: một mặt, gắn nền kinh tế và thị trường từng nước với thị trường khu vực và thế giới thông qua các nỗ lực

ĐỀ TÀI THÁCH THỨC CỦA HỆ THÔNG THUẾ TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP VÀ TOÀN CẦU HÓA NỀN KINH TẾ

ĐỀ CƯƠNG

1 Tổng quan về Hệ thống thuế Việt Nam

2 Hội nhập kinh tế và Toàn cầu hóa nền kinh tế

2.1Hội nhập kinh tế

Hội nhập kinh tế là việc các nền kinh tế gắn kết lại với nhau Theo cách hiểu này, hội nhập kinh tế đã diễn ra từ hàng ngàn năm nay và hội nhập kinh tế với quy mô toàn cầu đã diễn ra từ cách đây hai nghìn năm khi đế quốc xâm chiếm thế giới và mở mang mạng lưới giao thông, thúc đẩy lưu thông hàng hóa trong toàn bộ lãnh địa chiếm đóng rộng lớn của

họ và áp đặt đồng tiền của họ cho toàn bộ các nơi

Hội nhập kinh tế, hiểu theo một cách chặt chẽ hơn, là việc gắn kết mang tính thể chế giữa các nền kinh tế lại với nhau Nói rõ hơn, hội nhập kinh tế là quá trình chủ động thực hiện đồng thời hai việc: một mặt, gắn nền kinh tế và thị trường từng nước với thị trường khu vực và thế giới thông qua các nỗ lực thực hiện mở cửa và thúc đẩy tự do hóa nền kinh tế quốc dân; và mặt khác, gia nhập và góp phần xây dựng các thể chế kinh

tế khu vực và toàn cầu

Hội nhập kinh tế có thể là song phương - tức là giữa hai nền kinh tế, hoặc khu vực - tức là giữa một nhóm nền kinh tế, hoặc đa phương - tức là

có quy mô toàn thế giới giống như những gì mà Tổ chức Thương mại Thếgiới đang hướng tới

a) Thỏa thuận thương mại ưu đãi

Đây là cấp độ thấp nhất của liên kết kinh tế, theo đó các quốc gia thamgia hiệp định dành các ưu đãi về thuế quan và phi thuế quan cho hàng hóa

của nhau Trong các thỏa thuận này, thuế quan và hàng rào phi thuế quan

có thể vẫn còn, nhưng thấp hơn so với khi áp dụng cho quốc gia không

tham gia hiệp định Một ví dụ về thỏa thuận thương mại ưu đãi là Hiệp định về Thỏa thuận Thương mại Ưu đãi ASEAN được ký kết tại Manila

năm 1977 và được sửa đổi năm 1995; hay như các hiệp định dành ưu đãi thương mại (hay tối huệ quốc) mà một số nước phát triển có thể dành chocác nước đang phát triển

b) Hiệp định thương mại tự do

Là hiệp định theo đó các nước ký kết cam kết bãi bỏ thuế quan và hàng rào phi thuế quan cho tất cả hoặc gần như tất cả hàng hóa của nhau

Có thể có những dòng thuế sẽ được bãi bỏ chậm hơn; và người ta thường đưa các dòng thuế này vào "danh sách nhạy cảm" Chỉ một số ít dòng thuế sẽ không được bãi bỏ và được liệt kê trong "danh sách loại trừ" Quytắc xuất sứ là một phần quan trọng của các hiệp định thương mại tự do nhằm đảm bảo chỉ những hàng hóa được sản xuất toàn bộ hoặc tối thiểu ởmột tỷ lệ nhất định tại các nước thành viên hiệp định mới được buôn bán

tự do nhằm tránh tình trạng nước không tham gia hiệp định sử dụng cách tái xuất hoặc chỉ lắp ráp tại một nước tham gia hiệp định mà có thể xuất khẩu sang nước còn lại của hiệp định không phải chịu thuế

Một hiệp định thương mại tự do nổi tiếng được thành lập từ năm 1960,

đó là Hiệp hội Thương mại Tự do Châu Âu Sau những bế tác của đàm phán tự do hóa thương mại đa phương trong khuôn khổ GATT, các hiệp định thương mại tự do song phương (giữa hai nước) và khu vực xuất hiệnngày càng nhiều từ giữa thập niên 1990 Và trong số những quốc gia hănghái nhất trong việc ký kết các hiệp định thương mại tự do song phương phải kể đến Mexico, Singapore Những khu vực thương mại tự do nổi tiếng mới thành lập từ thập niên 1990 điển hình là Hiệp định Thương mại

Tự do Bắc Mỹ (thành lập năm 1994), Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN

(hiệp định được ký kết vào năm 1992) Ngoài ra, còn có những hiệp định thương mại tự do giữa một nước với cả một khối, như Hiệp định Khung

về Hợp tác Kinh tế ASEAN-Trung Quốc (ký kết vào năm 2002)

Do xóa bỏ gần như hoàn toàn thuế quan và hàng rào phi thuế quan, nên việc đàm phán để thành lập một hiệp định thương mại tự do là khá mất thời gian và qua nhiều vòng thương thảo Những nước hăng hái với

tự do hóa thương mại có thể thỏa thuận tiến hành chương trình giảm thuế quan sớm (còn gọi là chương trình thu hoạch sớm) đối với một số dòng thuế trước khi đàm phán kết thúc và hiệp định được thành lập

c) Hiệp định đối tác kinh tế

Hiệp định đối tác kinh tế là cấp độ hội nhập kinh tế sâu hơn hiệp định thương mại tự do, theo nghĩa là ngoài việc tự do hóa thương mại hàng hóa thông qua bãi bỏ thuế quan và hàng rào phi thuế quan lại còn bao gồm cả tự do hóa dịch vụ, bảo hộ đầu tư, thúc đẩy thương mại điện tử giữa các nước ký kết hiệp định

Nhật Bản là quốc gia có xu hướng thích các hiệp định đối tác kinh tế

vì nó cho phép quốc gia này thâm nhập toàn diện vào các thị trường của nước đối tác Hiện Nhật Bản đã ký kết 8 hiệp định đối tác kinh tế song phương và một hiệp định đối với ASEAN, đang đàm phán để đi tới ký kết

5 hiệp định khác (Hàn Quốc, Ấn Độ, Việt Nam, Úc, Thụy Sĩ), có 15 quốcgia, lãnh thổ và khu vực đang có nguyện vọng đàm phán và ký kết hiệp định đối tác kinh tế với Nhật Bản

d) Thị trường chung

Thị trường chung có đầy đủ các yếu tố của hiệp định đối tác kinh tế vàliên minh thuế quan, cộng thêm các yếu tố như tự do di chuyển các yếu tố

sản xuất (vốn, lao động) giữa các nước thành viên Một thị trường chung như vậy đã từng được thành lập ở châu Âu vào năm 1957 theo Hiệp ước Rome và mất một thời gian dài mời hoàn thành mục tiêu Khối ASEAN cũng đã thỏa thuận sẽ thực hiện được mục tiêu một thị trường chung và một cơ sở sản xuất thống nhất trong toàn khối vào năm 2020 trong khuôn khổ Cộng đồng Kinh tế ASEAN.

2.2 Toàn cầu hóa nền kinh tế

Toàn cầu hóa là khái niệm dùng để miêu tả các thay đổi trong xã hội

và trong nền kinh tế thế giới, tạo ra bởi mối liên kết và trao đổi ngày càngtăng giữa các quốc gia, các tổ chức hay các cá nhân ở góc độ văn hoá, kinh tế, v.v trên quy mô toàn cầu Đặc biệt trong phạm vi kinh tế, toàn cầu hoá hầu như được dùng để chỉ các tác động của thương mại nói chung và tự do hóa thương mại hay "tự do thương mại" nói riêng Cũng ởgóc độ kinh tế, người ta chỉ thấy các dòng chảy tư bản ở quy mô toàn cầu kéo theo các dòng chảy thương mại, kỹ thuật, công nghệ, thông tin, văn hoá

Các dấu hiệu của toàn cầu hóa

 Gia tăng thương mại quốc tế với tốc độ cao hơn tốc độ tăng trưởng kinh tế thế giới

 Gia tăng luồng tư bản quốc tế bao gồm cả đầu tư trực tiếp từ nước ngoài

 Gia tăng luồng dữ liệu xuyên biên giới thông qua việc sử dụng các công nghệ như Internet, các vệ tinh liên lạc và điện thoại

 Gia tăng trao đổi văn hoá quốc tế, chẳng hạn như việc xuất khẩu các văn hoá phẩm như phim ảnh hay sách báo

 Toàn cầu hoá cũng tác động đến ý thức con người, khiến con ngườichú ý hơn đến những vấn đề có ảnh hưởng toàn cầu như vấn đề nóng lên của khí hậu, khủng bố, buôn lậu ma tuý và vấn đề nâng cao mức sống ở các nước nghèo

 Sự tràn lan của chủ nghĩa đa văn hoá và việc cá nhân ngày càng có

xu hướng hướng đến đa dạng văn hoá, mặt khác, làm mất đi tính đadạng văn hoá thông qua sự đồng hoá, lai tạp hoá, Tây hoá, Mỹ hoá hay Hán hoá của văn hoá

 Làm mờ đi ý niệm chủ quyền quốc gia và biên giới quốc gia thông qua các hiệp ước quốc tế dẫn đến việc thành lập các tổ chức như WTO và OPEC

 Gia tăng việc đi lại và du lịch quốc tế

 Gia tăng di cư, bao gồm cả nhập cư trái phép

 Phát triển hạ tầng viễn thông toàn cầu

 Phát triển các hệ thống tài chính quốc tế

 Gia tăng thị phần thế giới của các tập đoàn đa quốc gia

 Gia tăng vai trò của các tổ chức quốc tế như WTO, WIPO, IMF chuyên xử lý các giao dịch quốc tế

 Gia tăng số lượng các chuẩn áp dụng toàn cầu; v.d luật bản quyền Các rào cản đối với thương mại quốc tế đã giảm bớt tương đối kể từ Chiến tranh thế giới lần thứ hai thông qua các hiệp ước như Hiệp ước chung về thuế quan và mậu dịch (GATT) Các đề xuất của GATT cũng như WTO bao gồm:

 Thúc đẩy thương mại tự do

o Về hàng hoá: giảm hoặc bỏ hẳn các loại thuế quan; xây dựngcác khu mậu dịch tự do với thuế quan thấp hoặc không có

o Về tư bản: giảm hoặc bỏ hẳn các hình thức kiểm soát tư bản

o Giảm, bỏ hẳn hay điều hoà việc trợ cấp cho các doanh

nghiệp địa phương

Biếu cam kết về thuế của Việt Nam trong WTO

Theo Bộ Tài chính, trong toàn bộ Biểu cam kết, Việt Nam sẽ cắt giảmthuế với khoảng 3.800 dòng thuế (chiếm 35,5% số dòng của Biểu thuế);ràng buộc ở mức thuế hiện hành với khoảng 3.700 dòng (chiếm 34,5% sốdòng của Biểu thuế); ràng buộc theo mức thuế trần - cao hơn mức thuếsuất hiện hành với 3.170 dòng thuế (chiếm 30% số dòng của Biểu thuế),chủ yếu là đối với các nhóm hàng như xăng dầu, kim loại, hoá chất, một

số phương tiện vận tải

Đối với lĩnh vực nông nghiệp, mức cam kết bình quân là 25,2% vào thời điểm gia nhập và 21,0% sẽ

là mức cắt giảm cuối cùng So sánh với mức thuế MFN bình quân đối vớilĩnh vực nông nghiệp hiện nay là 23,5% thì mức cắt giảm đi sẽ là 10% Trong lĩnh vực nông nghiệp, Việt Nam sẽ được áp dụng cơ chế hạn ngạchthuế quan đối với 4 mặt hàng, gồm: trứng, đường, lá thuốc lá, muối (muốitrong WTO không được coi là mặt hàng nông sản) Đối với 4 mặt hàng này, mức thuế trong hạn ngạch là tương đương mức thuế MFN hiện hành (trứng 40%, đường thô 25%, đường tinh 50-60%, thuốc lá lá: 30%, muối

ăn 30%), thấp hơn nhiều so với mức thuế ngoài hạn ngạch

Bảng 1 - Mức thuế cam kết bình quân theo nhóm ngành hàng chính

Nhóm mặt hàng

Thuế suất cam kết tại thời điểm gia nhập WTO (%)

Thuế suất cam kết cắt giảm cuối cùng cho WTO

Mặt hàng

Th

uế su

ất

Cam kếtvới WTO

Th

uế

Th

uế Thời hạn

)

su

ất khigianh

ập (%

)

su

ất cu

ối cù

ng (%

)

thực hiện

(4)

(5)

(6)

- Thịt 5 4 2 5

34,4

25,3

3-5 năm

50

5-6 năm

10

38,7

38,7

- Sắt

thép (t/s

17,7

1

3 5-

7

6,4

2 năm

- Giấy

(t/s bình

quân)

22,3

20,7

15,1

5 năm

13,7

13,7

Thực hiện ngaykhi gia nhập(theo

HĐ dệtmay

đã có

- Xe

Ôtô con + Xe

- Xe

tải +

khác, có t/s hiện hành 80%

+ Loại khác, có t/s hiện hành 60%

- Phụ tùng ôtô

20,9

24,3

20,5

3-5 năm

- Xe máy +

Loại từ

800 cc trởlên

Như tất cả các nước mới gia nhập khác, Việt Nam cũng cam kết tham giavào một số Hiệp định tự do hoá theo ngành Những ngành mà Việt Nam cam kết tham gia đầy đủ là sản phẩm công nghệ thông tin (ITA), dệt may

và thiết bị y tế Những ngành mà Việt Nam tham gia một phần là thiết bị máy bay, hoá chất

Bảng 3 - Các cam kết thực hiện Hiệp định tự do hoá theo ngành

Hiệp định tự do hoá theo Sốdòng T/s MFN T/s cam

3 HĐ thiết bị máy bay dân dụng

4 HĐ dệt may TXT- tham gia

5 HĐ thiết bị y tế ME- tham gia

3 Thách thức của hệ thống thuế trong thời kỳ hội nhập

Một là, cơ cấu nguồn thu bị phụ thuộc quá nhiều vào thuế nhập khẩu:

Trong cơ cấu nguồn thu từ thuế, phí, lệ phí thì thuế nhập khẩu chiếm tỷtrọng tương đối cao Theo thống kê, trong suốt giai đoạn từ năm 1991 đếnnay, mặc dù có xu hướng giảm dần trong vài năm gần đây nhưng thuếxuất, nhập khẩu vẫn chiếm trên 20%/tổng thu Ngân sách Nhà nước,khoản trên dưới 4% GDP, trong số đó trên 90% là thuế nhập khẩu Điềunày, thể hiện tính chưa vững chắc của nguồn thu ngân sách và phản ánhphần nào chính sách bảo hộ nền sản xuất trong nước

Trước xu thế hội nhập, cũng như nhiều nước đang phát triển khác, khiViệt Nam tham gia các Hiệp định thương mại khu vực hay gia nhập Tổthức Thương mại thế giới, việc phụ thuộc quá nhiều vào thuế nhập khẩu

sẽ gây những ảnh hưởng quan trọng không chỉ đối với nguồn thu Ngânsách mà còn ảnh hưởng đến nền kinh tế Lý do là xu thế hội nhập cũnghàm ý là thuế nhập khẩu sẽ bị hạ thấp, điều đó làm giảm đáng kể nguồnthu ngân sách, ít nhất là trong ngắn hạn, khi chúng ta chưa có thời gianđiều chỉnh nhập khẩu

Hai là, cơ cấu nền kinh tế làm giảm khả năng áp dụng và tạo những

khó khăn trong việc quản lý một số sắc thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cánhân, thuế tài sản và thuế giá trị gia tăng

Việt Nam là một nước nông nghiệp, 80% dân số là nông dân, thu nhậpcủa dân cư thấp, thu nhập từ tiền lương chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ bé trongtổng thu nhập quốc dân dẫn đến số lượng đối tượng nộp thuế thu nhậpcòn ít Tính đến năm 2000, con số này mới chỉ vào khoảng 400.000người, chiếm khoảng 1% lực lượng lao động và khoảng 3% số người làmviệc ở khu vực phi nông nghiệp với số thu từ thuế thu nhập chỉ khoảng2% tổng thu ngân sách Thêm vào đó, thu nhập được phân phối khôngcông bằng giữa các tầng lớp dân cư dẫn đến tình thế khó khăn: để có thểthu được số thuế lớn (đạt được sự luỹ tiến hiệu quả đối với thuế thu nhập)thì những người có thu nhập cao cần phải chịu thuế với tỷ lệ cao hơnnhững người có thu nhập thấp Nhưng vì quyền lực kinh tế và chính trịthường tập trung vào nhóm người có thu nhập cao, nên việc đạt các mụctiêu cải cách thuế cũng trở nên khó khăn hơn, nhất là khi chương trình cảicách ảnh hưởng đến lợi ích của họ

Ba là, năng lực quản lý và điều hành thuế còn nhiều hạn chế:

Có cả nguyên nhân chủ quan và khách quan của vấn đề này Nguyênnhân chủ quan từ phía cơ quan thuế xuất phát từ chỗ đội ngũ cán bộ thuếcòn mỏng, quá trình đào tạo không thường xuyên, chưa theo kịp yêu cầuquản lý kinh tế Bên cạnh đó là hạn chế về nguồn lực vật chất phục vụcho công tác quản lý thuế, đặc biệt là hệ thống tin học Yêu cầu của quản

lý thuế trong giai đoạn hiện nay đòi hỏi không chỉ nối mạng máy tínhtrong toàn quốc mà còn phải cập nhật và trao đổi thông tin với các nướctrên thế giới để đối chiếu, kiểm tra và xử lý thông tin một cách kịp thời.Trong điều kiện hội nhập thì hệ thống mạng máy tính là một trong nhữngcông cụ quản lý thuế quan trọng

Nguyên nhân khách quan là do khu vực không chính thức đóng vai tròkhá quan trọng trong nền kinh tế Các hoạt động "ngầm" làm cho cơ quanthuế và thống kê gặp nhiều khó khăn trong việc thiết lập hệ thống thôngtin tin cậy nhằm giúp cho các nhà hoạch định chính sách đánh giá đượcnhững tác động thay đổi về chính sách thuế đến nền kinh tế nói chung vàảnh đến nguồn thu nói riêng Việc khó lượng hoá những thay đổi vềnguồn thu của ngân sách trong điều kiện hạn hẹp thường dẫn tới nhữngrủi ro lớn về khó khăn tài khoá.

4 hoàn thiện hệ thống thuế trong thời kỳ hội nhập

4.1 Hoàn thiện hệ thống thuế ớ Trung Quốc

Từ khi tiến hành đàm phán gia nhập WTO, việc cắt giảm thuế quancủa Trung Quốc đã được thực hiện một cách nhất quán và liên tục, vừalàm cho hệ thống thuế quan phù hợp với chuẩn mực chung của kinh tế thịtrường và thông lệ quốc tế, vừa nhằm mục tiêu giảm thuế suất bình quân,đáp ứng yêu cầu của việc gia nhập WTO Lịch trình cắt giảm thuế quancủa Trung Quốc từ năm 1992 đến thời điểm trở thành thành viên WTO(2001) gồm:

Ngày 01/01/1992: Giảm 225 dòng thuế, chiếm 4,1% tổng số;

Ngày 01/04/1992 : Loại bỏ thuế nhập khẩu đối với 18 nhóm sảnphẩm, trong đó 16 nhóm sản phẩm với 168 dòng có mức thuế suất nhậpkhẩu giảm từ 28,6-68% Hai nhóm sản phẩm còn lại là ô tô mui kín vàmáy quay phim, thuế căn bản đã tăng trong khi thuế theo luật được loại

bỏ, nhưng mức thuế nhập khẩu vẫn giảm nhẹ,…

Ngày 01/01/2000: Giảm 819 dòng thuế đối với các sản phẩm dệttrong phạm vi từ 0,6-2 điểm phần trăm Giảm 202 dòng thuế đối với cáchàng hóa chất, máy móc và các sản phẩm khác (thuế linh kiện chế tạo

máy tính cá nhân giảm từ 15% xuống còn 6%, thuế đánh vào bộ phận ghi

dữ liệu giảm từ 18% xuống còn 1%);

Ngày 01/01/2001: Cắt giảm 3.462 dòng thuế, chiếm 49% tổng số…

Với một lộ trình cắt giảm thuế quan như trên, thuế suất bình quân đốivới hàng nhập khẩu của Trung Quốc đã liên tục giảm xuống và tới thờiđiểm trở thành thành viên WTO, mức thuế này chỉ còn bằng 1/3 so vớithời điểm khi Trung Quốc bắt đầu đàm phán gia nhập

Thuế quan bình quân đối với hàng nhập khẩu của Trung Quốc

9,8%