74 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 17 - Tổng Công ty xây dựng Trường Sơn

74 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 17 - Tổng Công ty xây dựng Trường Sơn

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng ngành sản xuất tạo sở tiền đề phát triển cho kinh tế quốc dân.Hàng năm,ngành XDCB thu hút tới 30% tổng số vốn đầu tư nước ngành có đóng góp lớn cho ngân sách Nhà Nước.Vốn đầu tư lớn với đặc điểm ngành thời gian thi công kéo dài quy mô lớn Là đơn vị chuyên thi công cơng trình giao thơng vận tải,cơng nghiệp dân dụng phục vụ cho nhu cầu xây dựng sản phẩm Công Ty 17-Tổng Công Ty xây dựng Trường Sơn có mặt thị trường nhiều năm Được thực tập phịng kế tốn - tài Công ty 17 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn Tìm hiểu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh sắc truyền thống văn hố cơng ty em nhận thấy Công ty 17 đơn vị chun thi cơng cơng trình giao thơng vận tải, công nghiệp dân dụng phục vụ cho nhu cầu xây dựng sản phẩm Công ty 17- Tổng cơng ty xây dựng Trường Sơn có mặt thị trường từ nhiều năm Công ty giữ uy tín với khách hàng mặt chất lượng sản phẩm tiến độ thi công, thực hợp đồng ký kết Mặc dù có thời kỳ gặp nhiều khó khăn đến cơng ty khẳng định vị trí, vai trị ngành xây dựng Việc kế toán nguyên vật liệu - công ty nhiều lần cải tiến, trước đổi hệ thống kế toán địi hỏi phải tiếp tục cải tiến hồn thiện Nhận thấy vấn đề xúc công tác kế toán nguyên vật liệu việc quản lý chi phí em sâu nghiên cứu chuyên đề “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 17 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn” Chuyên đề thực tập tổng hợp gồm ba phân: Phần I:Đặc điểm SXKD tổ chức quản lý SXKD Công ty 17 Phần II: Thực trạng hạch toán nguyên vật liêu Công ty 17 SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Phần III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiên hạch tốn ngun vật liêu Cơng ty 17 Trong q trình thực tập Công Ty 17-Tổng công ty xây dựng Trường Sơn giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo cơng ty phịng ban,đặc biệt anh chị phịng Kế Tốn-Tài Chính với chị đạo tận tình Thầy Giáo PGS.TS Nghiêm Văn Lợi giúp em hoàn thành báo cáo thực tập này! Tuy nhiên, điều kiện thời gian thực tập kiến thức thân nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tổng hợp không tránh khỏi thiếu sót,mong nhận ý kiến phản hồi, đóng góp bổ sung người quan tâm để báo cáo hồn thiện Hà Nội, ngày tháng năm 2008 Sinh Viên Trịnh Thị Hồng Lê SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi PHẦN I ĐẶC ĐIỂM SXKD VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SXKD CỦA CÔNG TY 17 I Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh cơng ty Lịch sử hình thành phát triển công ty Tên đầy đủ: Công ty 17 – Tổng công ty Xây Dựng Trường Sơn Tên thường gọi: Công ty 17 Tên giao dịch tiếng anh: Truong Son Construction General Corporation – Corporation No17 Trụ sở chính: Km 12+500 QL1A Ngũ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội Điện thoại: 04-8615287-8611170 Fax: (84-4)8615610 Mã số thuế: 0100129462-1 Công ty 17- Tổng Công ty Xây dựng Trường Sơn tiền thân Binh Trạm 17- Đoàn 559.Được thành lập vào ngày 28/01/1972 Trong kháng chiến chống Mỹ, nhiệm vụ chủ yếu đơn vị mở đường chiến lược, vận tải lương thực thực phẩm, vũ khí đạn dược phục vụ cho yêu cầu chiến đấu Sau giải phóng với trưởng thành lực lượng công binh giao thông vận tải quân điều kiện kinh tế nước nhà chuyển đổi từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa,nhu cầu vận tải xây dựng ngày tăng.Để phù hợp đáp ứng nhu cầu thị hiếu xã hội.Theo định 249/QĐ-QP ngày 26/6/1993 Bộ Trưởng Bộ Quốc Phòng định thành lập doanh nghiệp Nhà Nước,lúc đơn vị lấy tên Cơng ty Vật Tư – Vận tải xây dựng 17 với ngành nghề kinh doanh là:Vận tải đường bộ,đường sơng, cung ứng vật tư (thiết bị xe máy, phụ tùng, vật tư xây dựng) – xây dựng cơng trình giao thơng, công nghiệp dân dụng – sản xuất vật liệu xây dựng SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Đến ngày 03/04/1997 theo định số 513/QĐ-QP Bộ Trưởng Bộ Quốc phòng đổi tên đơn vị thành Công Ty 17 giữ nguyên từ tới với tổng số vốn lúc 7.215.000.000đ Trong đó: - Vốn cố định : 5.230.000.000 đ - Vốn lưu động : 1.985.000.000 đ Công ty cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 111505 Sở kế Hoạch Đầu tư – Hà Nội cấp ngày 19/04/1997 Chứng hành nghề Xây dựng số 115, số hiệu ĐK : 0109-20-1-123 Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng cấp ngày 04/04/1997 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1 Lĩnh vực kinh doanh Theo định số 513/QĐ-QP ngày 03/04/1997 Bộ Trưởng Bộ Quốc Phịng đổi tên Cơng ty vật tư vận tải xây dựng 17 thành Công ty 17 thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn với nghành nghề chủ yếu sau: + Vận tải đường bộ, đường sông, cung ứng vật tư (thiết bị xe máy, phụ tùng vật tư xây dựng) + Xây dựng cơng trình đường bộ, đường sắt, sân bay, bến cảng cầu nhỏ đường + Xây dựng cơng trình dân dụng phần bao che cơng trình cơng nghiệp nhóm B + Xây dựng đường dây trạm biến áp đến 35kv + Xây dựng cơng trình kĩ thuật hạ tầng thị khu cơng nghiệp + Xây dựng cơng trình thủy lợi nhỏ (đê, kênh, mương ) Là doanh nghiệp nhà nước thành lập theo nghị định 388/CP với lĩnh vực đăng ký kinh doanh :Vận tải đường bộ; đường sơng; cung ứng vật tư, Xây dựng cơng trình giao thông ;công nghiệp dân dụng, Sản xuất vật liệu SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi xây dựng Công ty 17 có quyền quản lý, sử dụng vốn, đất đai, tài nguyên nguồn lực khác nhà nước, Tổng cơng ty xây dựng Trường Sơn Bộ Quốc Phịng giao theo qui định pháp luật để thực mục tiêu, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn năm công ty, phương án đầu tư, liên doanh,liên kết với tổ chức cá nhân nước phù hợp với chủ trương nhà nước, Tổng cơng ty Bộ Quốc Phịng 2.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất  Thi công nhà dân dụng: Chuẩn bị mặt Đổ trần Lắp điện nước Định vị cơng trình Đào móng Xây dựng San nền, lát gạch Thi cơng móng Đổ bê tơng Hồn thiện  Thi công hạng mục chủ yếu đường Chuẩn bị mặt Định vị cơng trình Đào đất hữu Thi cơng lớp đáy móng Cắm bậc thấm,cọc cát Thi cơng lớp đắp đường TC lớp móng đường(subbase ) TC lớp mặt đường(Asphat ) TC hạng mục đảm bảo ATGT SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi  Xây kênh Đào móng kênh Đắp mái bờ kênh XD cống kênh 2.3 Đổ bê tông mái Đổ bê tông đỉnh mái Vốn, tài sản kết kinh doanh công ty số năm gần Căn vào bảng 1, ta thấy tổng tài sản Công ty năm 2006 tăng so với năm 2005 14.164.174.569 VNĐ tưng ứng với 14,58%( đó, TSNH tăng 15,63%, TSDH tăng 6,04%), năm 2007 tăng so với năm 2006 11.205.927.104 VNĐ tưng ứng với 10,07% ( đó, TSNH tăng 8,76%, TSDH tăng 21,72%).Điều chứng tỏ quy mô tài sản Công ty tăng Mặt khác ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu năm 2006 giảm so với năm 2005 113.374.126 VNĐ tưng ứng với 1,14%; năm 2007 tăng so với năm 2006 376.152.721 VNĐ tưng ứng với 3,84%.Như vậy, quy mô nguồn vốn chủ sở hữu tăng Tuy nhiên, ta thấy tốc độ tăng quy mơ ngn vốn chủ sở hữu nhỏ tốc đọ tăng quy mơ tài sản.Từ thấy tài sản Công ty tăng lên từ nguồn vốn vay.Năm 2006 so với năm 2005 nợ phải trả tăng 16,35% Năm 2007 nợ phải trả tăng so với năm 2006 10,67%.Tốc độ tăng nợ phải trả năm giảm.Đây cải thiện tình hình tài cơng ty SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Căn vào Bảng 2, ta thấy Doanh thu Công ty năm 2006 tăng so với năm 2005 8.131.237.540 VNĐ tưng ứng với 16,15%; năm 2007 tăng so với năm 2006 10.528.651.620 VNĐ tưng ứng với 18%.Như Doanh thu Công ty có xu hướng tăng qua năm 2005 – 2007 GVHB năm 2006 so với năm 2005 tăng 16,01%; năm 2007 tăng so với năm 2006 22%.Tốc đọ tăng GVHB năm cao tốc độ tăng doanh thu (18%).Điều chứng tỏ Cơng ty chưa biết tiết kiệm Chi phí sản xuất để hạ giá thành Chỉ tiêu LN gộp Công ty năm 2006 tăng so với năm 2005 1.031.602.830 VNĐ tưng ứng với 17,11%; năm 2007 giảm 11,13% so với năm 2006 tức giảm 786.242.688 VNĐ.Công ty cần ý việc tiết kiệm Chi phí sản xuất, từ Cơng ty hạ giá thành tăng doanh thu năm tới 2.4 Nguồn nhân lực Nguồn nhân lực yếu tố mang tính định q trình sản xuất.Đồng thời, động lực quan trọng đảm bảo cho công ty không ngừng phát triển đứng vững thị trường Cơng ty 17 có đội ngũ nguồn nhân lực mạnh có chất lượng cao Đây nhân tố giúp Công ty ngày lớn mạnh Cơng ty có tổng số 268 cán cơng nhân viên Theo trình độ: Trình độ Đại học Trung cấp Phổ thông Số người ( người ) 97 112 60 Tỉ lệ % 36.2 41.8 22 Số người (người ) Tỉ lệ % Theo độ tuổi Độ tuổi SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi 20 – 35 35 – 45 Trên 45 168 64 36 63 24 13 Số người ( người ) 194 74 Tỉ lệ % 72.4 27.6 Theo giới tính Giới tính Nam Nữ Phịng kế tốn có tổng số 15 nhân viên chiếm tỷ trọng 5.6 % tổng số cán công nhân viên tồn cơng ty SV: Trịnh Thị Hồng Lê C9KT1 Chuyên đề thực tập SV: Trịnh Thị Hồng Lê PGS.TS Nghiêm Văn Lợi C9KT1 Chuyên đề thực tập SV: Trịnh Thị Hồng Lê PGS.TS Nghiêm Văn Lợi 10 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi + Số liệu cột 4: Đối chiếu với số dư cuối kỳ BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN I Tác dụng Dùng để phản ánh tình hình khoản cịn phải tốn, tốn nợ với người cung cấp nguyên vật liêu phát sinh kỳ II Căn phương pháp lập Căn vào sổ chi tiết toán với người bán, với đối ứng ( người bán) ghi dòng Cột A,B: ghi số thứ tự tên đơn vị bán Cột 1,2: Ghi số dư đàu kì phải trả( ghi bên có) ứng trước tiền hàng cho người bán( ghi bên Nợ) Cột 3,4: Ghi số tiền phát sinh tăng (ghi bên Có), phát sinh giảm (ghi bên Nợ) khoản phải toán với người bán Cột 5,6: Ghi số lũy kế đầu năm phải trả cho người bán Cột 7,8: số dư cuối kỳ = số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng kỳ - só phát sinh giảm kỳ CHỨNG TỪ GHI SỔ I Tác dụng Chứng từ ghi sổ dùng để tập hợp số liệu hay nhiều chứng từ gốc có nội dung kinh tế II Căn lập phương pháp ghi SV: Trịnh Thị Hồng Lê 55 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Căn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ kế toán phần hành lập hàng ngày định kỳ3,5, 10 ngày lần tùy thuộc vào số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số hiệu chứng từ ghi sổ đánh số liên tục từ đầu năm tới cuối năm lấy số thứ tự sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày tháng chứng từ ghi sổ ngày lập chứng từ ghi sổ đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cột A: Tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ gốc Cột B,C: Ghi số hiệu tài khoản ghi Nợ, số hiệu tài khoản ghi Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột 1: Ghi số tiền nghiệp vụ kinh tế theo quan hệ đối ứng Nợ, Có Dịng cộng: ghi tổng số tiền cột tất nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ ghi sổ Dòng ghi số lượng chứng từ gốc đính kèm theo chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập xong chuyển cho người phụ trách kế toán ký duyệt.Sau đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu ghi ngày, tháng sau sử dụng để ghi vào sổ sổ thẻ kế toán chi tiết SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ I Tác dụng Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ náy vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng Cân đối số phát sinh SV: Trịnh Thị Hồng Lê 56 C9KT1 Chuyên đề thực tập II PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Kết cấu phương pháp ghi Cột A: Ghi số hiệu chứng từ ghi sổ Cột B: Ghi ngày, tháng lập chứng từ ghi sổ Cột C: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; Cột 1,2: Ghi tài khoản đối ứng Nợ, Có Cột 3: Số tiền chứng từ ghi sổ; Cuối trang sổ phải cộng số lũy kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang; Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh SỔ CÁI I Tác dụng Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp Số liệu ghi sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi bảng tổng hợp chi tiết Sổ thẻ kế toán chi tiết dùng để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài II Căn phương pháp lập Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau Chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào Sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Hàng ngày, vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cột phù hợp SV: Trịnh Thị Hồng Lê 57 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Cuối trang phải cộng tổng số tiền theo cột chuyển sang đàu trang sau Cuối tháng,( q, năm) kế tốn phải khóa sổ, cộng số phát sinh Nợ, Có tính số dư cộng lũy kế số phát sinh từ đầu quý, đầu năm tài khoản để Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B,C: ghi số hiệu, ngày ,tháng chứng từ ghi sổ Cột D: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1,2: Ghi số tiền ghi Nợ, ghi Có tài khoản PHẦN III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TỐN NGUN VậT LIÊU TẠI CƠNG TY 17 I Đánh giá chung cơng tác quản lý hạch tốn nguyên vật liêu Công ty 17: Những ưu điểm Công ty 17 – Tổng Công ty Xây dựng Trường Sơn lên từ binh trạm vận tải chủ yếu vận chuyển mở đường chiến lược, kể từ thành lập với bước thăng trầm chế thị trường Công ty gặp nhiều khó khăn huy động vốn, sử dụng vốn cho có hiệu làm để tìm kiếm thị trường tạo cơng ăn việc làm cho cán công nhân viên đơn vị Là công ty kinh doanh hoạt động lĩnh xây dựng với sản phẩm cơng trình sản xuất dân dụng thường có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp thời gian sử dụng lâu dài, có giá trị lâu dài, mang tính cố định , nơi sản xuất sản phẩm đồng thời nơi sau sản phẩm hoàn thành đưa SV: Trịnh Thị Hồng Lê 58 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi vào sử dụng phát huy tác dụng Sản phẩm xây dựng mang tính tổng hợp nhiều mặt kinh tế, kỹ thuật, mỹ thuật đa dạng lại mang tính độc lập, cơng trình xây dựng theo thiết kế kỹ thuật riêng có dự tốn riêng địa điểm định Q trình từ khởi cơng xây dựng cơng trình cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng thường dài Do gần công ty bước khắc phục khó khăn, trang bị thêm nhiều máy móc đại, bố trí lại cấu sản xuất cho phù hợp Song vấn đề đặt phải quan tâm nhiều đến việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tiến độ thi công, chất lượng công tác kế toán để đáp ứng kịp thời nhu cầu kinh tế thị trường Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức phù hợp với trình độ khả cán kế tốn.Nhìn chung việc vận dụng chế độ kế tốn cơng ty tương đối nhanh, cơng tác kế tốn đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán ban hành, hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ, chi tiết rõ ràng Về kế tốn NVL nhìn chung công ty quan tâm mức đến công tác quản lý NVL từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng, điều chứng tỏ cơng ty nhận thức ảnh hưởng chi phí NVL đến giá thành sản phẩm - Ở khâu thu mua, dự trữ, bảo quản: công ty xác định lượng vật tư cần thiết để đảm bảo cung cấp NVL cách đầy đủ kịp thời cho trình sản xuất Hệ thống kho tổ chức đội, cơng trình kho giúp cho việc thu mua, dự trữ bảo quản thuận lợi đưa vào sử dụng thi cơng.Từ giúp cho việc quản lý NVL tốt Các kho thường nằm chân cơng trình nên dễ dàng cho việc xuất NVL SV: Trịnh Thị Hồng Lê 59 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi - khâu sử dụng: Công ty quản lý NVL đưa vào sản xuất tương đối chặt chẽ, tiết kiệm chi phí ngun vật liệu góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm - Cơng tác kế tốn NVL: Được thực tương đối nề nếp từ việc hoàn chỉnh, luân chuyển chứng từ đến việc ghi chép sổ sách kế tốn cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình thực tế đơn vị, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động vật tư, tiền vốn Công ty 17 với quy mô sản xuất vừa nên việc vận dụng phương pháp ghi thẻ song song kế tốn chi tiết ngun vật liệu nhìn chung hợp lý Cùng với xu chung xã hội, công ty đơn vị nhạy bén công tác quản lý, biết phát huy mạnh mình, tìm cho bước mới, mạnh dạn đổi quy trình cơng nghệ, trang thiết bị sản xuất, nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm, bước phát triển chế thị trường, cải thiện nâng cao đời sống người lao động Những tồn - Trong công tác quản lý nguyên vật liệu : Nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau, công ty lại chưa sử dụng “Sổ danh điểm vật tư ” với quy định mã loại để tạo điều kiện theo dõi vật tư dễ dàng, chặt chẽ Hơn công ty không thành lập ban kiểm nghiệm vật tư, vật tư mua khơng kiểm tra tỷ mỉ, khách quan số lượng, chất lượng chủng loại Điều dẫn đến tình trạng vật tư nhập kho không đảm bảo quy cách, phẩm chất - Về công tác chi tiết nguyên vật liệu: SV: Trịnh Thị Hồng Lê 60 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi - Phế liệu thu hồi không làm thủ tục nhập kho, không phản ánh giấy tờ sổ sách, số lượng giá trị Trong thực tế tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm giá thành sản phẩm xác định theo công thức Giá thành sản phẩm sản phẩm = dở dang + đầu kì cp thực tế sản phẩm phát sinh - dở dang kỳ giá trị cuối kỳ - phế liệu thu hồi Vì hạch tốn giá trị phế liệu thu hồi tận thu , tái chế phế liệu góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm - Việc hạch toán nguyên vật liệu kho phịng kế tốn Việc ghi chép kho phịng kế tốn cịn trùng lắp q nhiều: kho, thủ kho ghi số lượng vật tư nhập xuất tồn kho thứ, loại vật liệu vào sổ kho phịng kế tốn làm tương tự vậy, có thêm cột ghi đơn giá vật liệu đó, từ sổ kế tốn vào sổ chi tiết tương ứng để tính số tiền cách lấy cột số lượng nhân với đơn giá vật tư Việc ghi sổ không đảm bảo phương pháp ghi thẻ song song mà làm cho công tác ghi chép trở nên cồng kềnh, trùng lắp - Việc đánh giá nguyên vật liệu tồn kho Giá thực tế vật liệu xuất kho dùng vào thi công xây dựng quản lý cơng ty tính theo giá thực tế đích danh Đây cách tính địi hỏi phải có theo dõi chặt chẽ lô hàng nhập, lần xuất hàng để áp giá SV: Trịnh Thị Hồng Lê 61 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Các đội thi công tiến hành mua vật tư, có nhu cầu phục vụ thi cơng thủ kho xuất kho vật liệu, số lần xuất kho diễn liên tục tuỳ theo yêu cầu ỳ sau số ngày viết xuất kho tổng hợp ) Kế toán chcông việc số lần nhập xuất thể chứng từ lại khơng nhiều (Định kỉ theo dõi kiểm tra sổ sách chứng từ nên khó theo dõi chặt chẽ lần nhập xuất, với đơn giá tương ứng Nên số nguyên vật liệu tồn kho chưa xác, có loại vật liệu nhu cầu sử dụng số ghi phiếu xuất, có loại viết phiếu xuất chưa sử dụng hết để tồn chuyển sang kỳ sau, dẫn đến không trùng khớp sổ sách với thực tế Về kế toán tổng hợp: Hiện kế tốn tổng hợp cơng ty cịn có nghiệp vụ kinh tế nhập xuất nguyên vật liệu chưa hạch tốn đầy đủ xác Khi nhập vật liệu kế toán ghi : Nợ TK 152 Nợ TK 133.1 Có TK 111, 112, 331 Khi xuất vật liệu phục vụ thi cơng, quản lý kế tốn ghi Nợ TK 621, 627 Có TK 152 Đối với nguyên vật liệu xuất kho chưa sử dụng hết chuyển sang sử dụng kỳ sau coi xuất kho hạch toán vào tài khoản 621, 627 kỳ Việc hạch toán không phản ánh chất hàng tồn kho, xác định chi phí nguyên vật liệu kỳ hạch tốn chưa xác SV: Trịnh Thị Hồng Lê 62 C9KT1 Chuyên đề thực tập II PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty 17 Lập sổ danh điểm vật liệu Để phục vụ cho nhu cầu quản lý nguyên vật liệu, tránh nhầm lẫn, thiếu sót cơng ty nên lập “sổ danh điểm vật liệu.” “Sổ danh điểm vật liệu ” sổ tập hợp tồn loại ngun vật liệu cơng ty sử dụng Trong sổ theo dõi nhóm, thứ, loại vật liệu cách chặt chẽ để giúp cho công tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu cơng ty thực dễ dàng thống Mỗi loại, nhóm, thứ vật liệu quy định mã riêng, xếp cách trật tự thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết Hơn cần tiến hành tạo lập mã nguyên vật liệu thống nhất, xây dựng sổ danh điểm vật liệu để làm sở cho việc quản lý kế toán sau Để lập sổ danh điểm vật liệu, điều quan trọng phải xây dựng mã vật liệu xác, đầy đủ, khơng trùng lắp, có dự trữ để bổ sung mã nguyên vật liệu thuận tiện hợp lý Cơng ty xây dựng mã dựa tiêu chuẩn sau: - Loại vật liệu (căn vào số đầu) - Nhóm vật liệu cho loại (căn vào số nhóm vật liệu chẳng hạn nhóm đá, cát, xi măng, sắt, thép) - Thứ vật liệu nhóm ( vào số thứ vật liệu) - Quy cách vật liệu thứ ( vào số để quy cách liệu vật thứ ) Mẫu sổ danh điểm vật liệu xây dựng sau: SV: Trịnh Thị Hồng Lê 63 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Loại nguyên vật liệu Ký hiệu Tên, nhãn hiệu, quy Nhóm Đơn Ghi giá cách vật liệu ĐVT Danh điểm VL Ngày tháng năm NGƯỜI LẬP KẾ TỐN TRƯỞNG Hồn thiện việc nhập kho thu hồi phế liệu Công ty nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi, trước nhập kho phải phận có trách nhiệm tổ chức cân đong đo đếm, ước tính giá trị, sau phận vật tư viết phiếu nhập kho, phiếu nhập kho phế liệu lập thành hai liên, liên lưu phận vật tư, liên giao cho thủ kho phế liệu chuyển vào kho Định kỳ kế toán vật liệu nhận phiếu nhập kho phế liệu từ thủ kho để ghi vào sổ chi tiết phế liệu loại vật liệu khác Việc đánh giá vật liệu tồn kho Kế toán vật liệu nên đề nghị thủ kho vào cuối tháng tiến hành kiểm kê kho xác định số thực nhập, thực xuất, thực tồn kho để lập báo cáo tồn kho tách riêng số lượng phế liệu nhập kho, sau gửi lên phịng kế tốn, kế toán vào giá thực tế bình quân để ghi vào báo cáo vật tư SV: Trịnh Thị Hồng Lê 64 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi thuận tiện việc đối chiếu số liệu với kế tốn Có thể xây dựng mẫu biểu báo cáo tồn kho sau: BÁO CÁO NGUYÊN VẬT LIỆU TỒN KHO Đội xây dựng số ĐVT Tồn Nhập đầu tháng Tên vật liệu Xuất tháng Thực Nhập Xuất dùng lại tháng Tồn cuối tháng Ngày tháng năm KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP Việc kế toán tổng hợp nguyên vật liêu Khi xuất kho, kế toán vào chứng từ, phiếu xuất kho ghi: Nợ TK 621, 627 Có TK 152 Trong tháng sử dụng khơng hết số vật liệu kế tốn kết hợp với thủ kho để hạch tốn xác chi phí vật liệu tính vào chi phí sản xuất tháng xác định số vật liệu xuất dùng khơng hết cịn lại cuối kỳ cơng trình, đội sản xuất thơng qua báo cáo tồn kho Kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 152 Có TK 621,627 SV: Trịnh Thị Hồng Lê 65 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Việc ghi chép đảm bảo tính xác thực thuận lợi cho việc đối chiếu kế toán chi tiết kế toán tổng hợp, nâng cao chức kế toán Như biết, NVL chiếm giá trị lớn chi phí sản xuất cần theo dõi chặt chẽ, việc hạch toán chi phí NVL cơng ty thể sổ kế tốn, gây khó khăn cho việc tổng hợp số liệu tính tốn chi phí vật liệu cho cơng trình làm giảm khả thơng tin tổng hợp nhanh chóng tới cấp quản lý Để đảm bảo tăng cường quản lý, thuận lợi đối chiếu sổ sách xác định chi phí NVL vào mục đích nhu cầu khác mà sổ chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản khó tổng hợp khái quát công ty nên lập bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Cơ sở để lập bảng phân bổ NVL chứng từ xuất kho vật liệu Các chứng từ tập hợp phân loại riêng cho đối tượng sử dụng cụ thể kết cấu nội dung chủ yếu bảng phân bổ: Cột dọc phản ánh loại nguyên vật liệu xuất dùng kỳ, dòng ngang phản ánh đối tượng sử dụng Giá trị vật liệu xuất kho kỳ theo giá thành thực tế phản ánh bảng phân bổ NVL theo đối tượng tập hợp, sử dụng dùng làm để ghi vào sổ kế toán liên quan (sổ kế toán chi tiết, sổ chứng từ ghi sổ) đồng thời sử dụng để tính giá thành kỳ Mẫu biểu bảng phân bổ sử dụng sau: SV: Trịnh Thị Hồng Lê 66 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng .năm Ghi Có TK TK 1521 Ghi Nợ TK TK 152 TK 1522 TK 1523 HT ∑ TK 152 TT HT TT HT TT HT TT 10 1.TK 621- CPNVLTT 2.TK 627- CPSXC 3.TK154-CFSXKDDD 4.TK641 - CFBH TK642- CFQLDN TK142 –CFTT 7.TK335- CFPT 8.TK241- XDCBDD Ngày tháng năm NGƯỜI LẬP SV: Trịnh Thị Hồng Lê KẾ TOÁN TRƯỞNG 67 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi KẾT LUẬN Nguyên vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất xây dựng thi cơng cơng trình doanh nghiệp xây lắp Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, cơng tác tổ chức quản lý hạch toán nguyên vật liệu nội dụng quan trọng công tác quản lý kinh tế, quản lý tốt nguyên vật liệu, sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm có hiệu góp phần khơng nhỏ việc giảm giá thành cơng trình, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì em chọn nghiên cứu chuyên đề : " Kế toán nguyên vật liệu Công ty 17 - Tổng công ty xâ y dựng Trường sơn” Cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu công tác phức tạp, điều kiện thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn, chuyên đề vào nghiên cứu tìm hiểu số vấn đề chủ yếu Qua nêu nên ưu điểm, cố gắng công ty đồng thời nêu nên số tồn quản lý hạch tốn ngun vật liệu cơng ty đề số ý kiến nhằm khắc phục tồn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo khoa Kế tốn - Đại học Lao §éng X· Héi Qua em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo PGS.TS Nghiêm Văn Lợi chú, anh, chị phịng Kế tốn - Tài Cơng ty SV: Trịnh Thị Hồng Lê 68 C9KT1 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nghiêm Văn Lợi 17 - Tổng công ty xây dựng Trường sơn nhiệt tình giúp đỡ em việc hồn thành chun thc tt nghip ny Tháng năm 2008 Sinh viªn Trịnh Thị Hồng Lê SV: Trịnh Thị Hồng Lê 69 C9KT1 ... CỦA CÔNG TY 17 I Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh cơng ty Lịch sử hình thành phát triển công ty Tên đầy đủ: Công ty 17 – Tổng công ty Xây Dựng Trường Sơn Tên thường gọi: Công ty 17. .. Đội Kế 494 172 173 174 175 176 177 179 toán tổng hợp Kế tốn GHI CHÚ: cơng nợ Quan hệ đạo: Kế toán Quan hệ đạo cung cấp báo cáo: ngân hàng Trong đó: Kế Kế tốn trưởng:thực theo pháp lệnh kế toán. .. Corporation No17 Trụ sở chính: Km 12+500 QL1A Ngũ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội Điện thoại: 0 4-8 61528 7-8 61 1170 Fax: (8 4-4 )8615610 Mã số thuế: 010012946 2-1 Công ty 1 7- Tổng Công ty Xây dựng Trường Sơn tiền