40 Tổ chức Kế toán tài chính của Công ty Đầu tư Xuất nhập khẩu nông lâm sản chế biến

40 Tổ chức Kế toán tài chính của Công ty Đầu tư Xuất nhập khẩu nông lâm sản chế biến

Phần mở đầu Việt Nam với biến cố lịch sử bớc thăng trầm kinh tế thị trờng Những năm trớc đây, kinh tế kế hoạch hoá tập trung quan liêu bao cấp việc sản xuất sản phẩm gì? đâu? tiêu thụ nh nào? tất kế hoạch Nhà nớc đặt ra, lÃi lỗ Nhà nớc quản lý gánh chịu nên đà tạo trì trệ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong năm gần đây, dới lÃnh đạo Đảng Nhà nớc, kinh tÕ níc ta chun tõ nỊn kinh tÕ qu¶n lý theo chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Do đó, chế quản lý kinh tế chuyển từ chế hành bao cấp sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc Vì vậy, doanh nghiệp Nhà nớc tiến hành sản xuất chịu tác động quy luật giá trị, quy luật cung cầu Sự đổi chế quản lý bắt buộc doanh nghiệp phải hạch toán chặt chẽ nghĩa thực nguyên tắc lấy thu bù chi có lợi nhuận Doanh nghiệp phải đảm bảo tự trang trải, tự phát triển, tự chịu trách nhiệm định vấn đề phơng hớng kinh doanh, phơng án tổ chức kinh doanh Khi kinh tế phát triển nhanh quy mô lẫn tốc độ, chiều rộng lẫn chiều sâu vấn đề đặt cho nhà quản lý kinh tế doanh nghiệp cần phải động sáng tạo hơn, sử dụng đồng vốn cách có hiệu nhất, tạo khả chiếm lĩnh thị trờng để đa doanh nghiệp ngày phát triển lên vững mạnh Do đó, doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến hoạt động kinh doanh, hiệu kinh doanh, trọng đến chi phí bỏ ra, doanh số thu đợc kết sản xuất kinh doanh Mặt khác doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ, xác kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ hạch toán Trên sở phân tích đánh giá đợc kết kinh doanh kỳ Vì vậy, hạch toán kế toán nói chung hạch toán kết kinh doanh nói riêng vấn đề thiếu đợc doanh nghiệp Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tạo phân phối công doanh nghiệp khâu trình hoạt động sản xuất kinh doanh (sản xuất - lu thông - phân phối) Ngoài kết hoạt động sản xuất kinh doanh đợc xác định đắn, giúp cho nhà quản lý có thông tin kịp thời để đa nhận xét đánh giá xác hiệu kinh doanh, sở có biện pháp tích cực nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công ty đầu t, xuất nhập nông lâm sản chế biến - Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn đơn vị sản xuất kinh doanh không ngừng phát triển, tình hình tài tơng đối ổn định Tuy nhiên, trớc thử thách kinh tế thị trờng, nhà lÃnh đạo doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao trình độ quản lý quản lý tài doanh nghiƯp HiƯn nay, nỊn kinh tÕ thÞ trờng, thành phần kinh tế muốn tồn phát triển đợc phải đảm bảo nguyên tắc "lấy thu bù chi có lÃi" Muốn làm đợc điều đó, nhà doanh nghiệp phải dựa vào số liệu kế toán cung cấp tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị để đa định đắn sản xuất kinh doanh, nhằm đạt đợc hiệu kinh tế cao Bản báo cáo phản ánh vấn đề sau: Phần I: Khái quát chức nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công tác tổ chức kế toán tài Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến Phần II: Tình hình tổ chức thực công tác tài Phần III: Quá trình hạch toán nghiệp vụ kế toán Phần IV: Công tác phân tích hoạt động kinh tế Kết luận Trong trình viết hoàn thành báo cáo này, thời gian thực tập có hạn, trình độ lý luận định lợng kiến thức thân hạn chế, chắn có nhiều thiếu xót, mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn đồng nghiệp để báo cáo có đ ợc kết tốt Qua báo cáo này, cho phép em đợc gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới thầy cô trờng Đại học Thơng mại nói chung, khoa Kế toán- tài nói riêng bác, cô chú, anh chị Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến Hà Nội, ngày 24 tháng 02 năm 2001 Phần I : Khái quát chức nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công tác tổ chức kế toán tài Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến I sơ lợc trình hình thành phát triển chức nhiệm vụ Sơ lợc trình hình thành phát triển Công ty đầu t, xuất nhập nông lâm sản chế biến (Investment, export and import company for agricutural, forest products hay viết tắt (IEIC)) doanh nghiệp Nhà nớc, trực thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn Công ty đợc xây dựng đa vào hoạt động từ năm 1985, có trụ sở 25 phố Tân Mai - Hai Bà Trng - Hà Nội Công ty nằm trung tâm thành phố nên thuận lợi trình cung ứng vật t, sản xuất tiêu thụ sản phẩm Tiền thân công ty trung tâm chuyên sản xuất giống Tơng Mai đợc thức thành lập theo Quyết định 3027/QĐ/UB ngày 24/8/1985 thuộc Bộ Nông nghiệp nông thôn quản lý Nhiệm vụ trung tâm sản xuất loại giống mang tính thơng mại, tổ chức liên doanh sản xuất chế biến thu gom loại mặt hàng nông lâm sản phục vụ cho tiêu dùng xuất Năm 1991, theo Quyết định số 969/QĐ/UB ngày 28/5/1991 UBND thành phố Hà Nội chuyển trung tâm chuyên sản xuất giống thành công ty sản xuất xuất giống Hà Nội thuộc liên hiệp thực phẩm vi sinh Hà Nội Đến năm 1997, việc sản xuất kinh doanh xuất nhập phát triển mạnh, theo định 3395/NN - TCCB/ QĐ ngày 25/12/1997 trởng Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn việc chuyển đổi tên công ty sản xuất giống, chế biến xuất nấm thành công ty đầu t, xuất nhập nông lâm sản chế biến - Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn Trên tảng ban đầu, Công ty đà có hoạt động liên doanh liên kết với tổ chức Công ty nớc Cùng với tăng trởng phát triển chuyển đổi kinh tế, Công ty đà bắt kịp với nhịp độ sôi động thị trờng kinh doanh hàng hoá XNK Ngành sản xuất kinh doanh XNK thờng có đặc điểm vốn đằu t lớn, thời gian tơng đối dài chịu ảnh hởng thời tiết, mùa vụ dẫn đến trình XNK hàng hoá bị chậm lại, ảnh hởng tới kinh tế Công ty Vì công ty cần đẩy mạnh tiêu thụ mặt hàng nông lâm sản, thủ công mỹ nghệ, hàng bánh kẹo, nớc giải khát mặt hàng tạp phẩm Chức nhiệm vụ Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến Là doanh nghiệp lớn Bộ Nông nghiệp, Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến đảm bảo đầy đủ chức Công ty thơng mại kinh tế nớc ta 2.1 Chức năng: * Tổ chức trình nghiệp vụ, kỹ thuật kinh doanh thơng mại bao gồm: - Tổ chức nghiên cứu thị trờng - Tổ chức khai thác nhập hàng - Tổ chức dự trữ bảo quản hàng hoá - Tổ chức tuyên truyền giới thiệu hàng - Tổ chức bán hàng phục vụ khách hàng - Tổ chức cung ứng hàng hoá cho đơn vị trực thuộc * Quản lý mặt doanh nghiệp - Quản lý kế hoạch lu chuyển hàng hoá, kinh doanh XNK - Qu¶n lý vỊ viƯc sư dơng ngn vèn kinh doanh DN - Quản lý sử dụng lao động - Quản lý sở vật chất kỹ thuật - Quản lý vỊ kÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ kinh doanh 2.2 Nhiệm vụ * Thực mục đích thành lập doanh nghiệp kinh doanh theo mặt hàng đà đăng ký * Thực nhiệm vụ nghĩa vụ Nhà nớc - Phục vụ thoả mÃn nhu cầu khách hàng đồng thời kinh doanh có lÃi - Đóng góp đầy đủ cho ngân sách Nhà nớc * Bảo toàn phát triển vốn đợc giao * Tổ chức quản lý tốt lao động doanh nghiệp II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt hàng kinh doanh: Là doanh nghiệp có quy mô lớn, Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến kinh doanh nhiều loại hàng hoá nh: - Các mặt hàng nông lâm sản đóng hộp - Hàng bánh kẹo, nớc giải khát - Hàng thủ công mỹ nghệ - Hàng dụng cụ gia đình - Hàng tạp phẩm Phơng thức kinh doanh * Phơng thức bán buôn: Bao gồm bán buôn qua kho bán buôn vận chuyển thẳng * Phơng thức bán lẻ: Việc mua bán quầy hàng, nhân viên bán hàng trực tiếp thực việc mua bán với khách hµng Ngn hµng chđ u: Lµ mét doanh nghiƯp lớn, Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến có mối quan hệ với bạn hàng khắp nơi nớc nh: Công ty XNK INTIMEX, HALIMEX, Công ty Đờng Biên Hoà, Ngoài Công ty nhập hàng số nớc tiêu thụ nớc Chính nhờ có nguồn hàng phong phú nên Công ty đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng Xin đợc trích số tiêu kinh tế mà Công ty đà thực năm 1998 -1999 Kết hoạt động SXKD Công ty qua năm 1998-1999 Đơn vị tính : Đồng Các tiêu Tổng doanh thu Giá vốn hàng bán Tổng mức phí kinh doanh Nộp ngân sách Nhà nớc Lợi nhuận lại Thu nhËp ngêi lao ®éng 1998 103.280.432.002 90.115.982.894 5.042.487.231 712.114.826 67.992.263 577.433 1999 106.620.117.068 96.596.511.248 9.452.691.427 839.485.602 76.167.103 585.757 Qua kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ta thấy lợi nhuận năm 1998 tăng 67.922.263đ năm 1999 tăng 76.167.103đ Do chứng tỏ Công ty phát triển đợc tăng thu nhập cho ngời lao động III Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến với đội ngũ cán công nhân viên 731 ngời, có 87 ngời có trình độ đại học, 236 ngời có trình độ trung cấp, đà qua lớp đào tạo, lớp công tác thơng nghiệp Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ban giám đốc Phòng Kinh doanh Cửa hàng Phòng Tổ chức VP Công ty Phòng Thanh tra Trung tâm thương mại Phòng KT-TC Tổng kho Trạm kinh doanh + Ban giám đốc : Ban giám đốc Công ty gồm giám đốc phó giám đốc phụ trách mặt tài chính, kinh doanh, tổ chức mạng lới hoạt động kinh doanh + Phòng kinh doanh: Tiến hành hoạt động nghiên cứu đánh giá nhu cầu cha thoả mÃn ngời tiêu dùng để xác định chiến lợc marketing cho thị trờng mục tiêu Công ty, tổ chức quản lý tất nguồn hàng Công ty + Phòng kế toán : Hạch to¸n c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ kü tht ph¸t sinh, quản lý tổ chức, xác định kết tài Công ty nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho Ban giám đốc + Phòng tổ chức hành : Thực chức trên, lĩnh vực tổ chức bố trí xếp lao động toàn Công ty, theo dõi giải chế độ sách cho CBCNV Công ty + Phòng Thanh tra: Thực chức kiểm tra kiểm soát, giám đốc hoạt động kinh doanh theo phân cấp quản lý từ Công ty đồng thời bảo toàn phát triển vốn đợc giao, cụ thể là: Các cửa hàng, xí nghiệp Thực hoạt động kinh doanh, theo phân cấp quản lý từ Công ty đồng thời bảo toàn phát triển vốn đợc giao, cửa hàng, trạm kinh doanh có cán làm công tác lÃnh đạo, quản lý hoạt động kinh doanh đơn vị đội ngũ nhân viên đảm nhận nghiệp vụ cụ thể, đơn vị trực thuộc Công ty t cách pháp nhân, đề xuất, phơng án điều kiện phải thông qua Công ty ký duyệt xin ý kiến Ban lÃnh đạo Công ty, đơn vị thuộc Công ty rót vốn thực hoạt động kinh doanh để bảo toàn phát triển vốn đợc giao Các đơn vị phải chịu trách nhiệm trớc Công ty hoạt động Định kỳ cuối kỳ, cuối quý, tổ trởng tổ khoán kế toán trởng Công ty xem xét phát triển kết kinh doanh tính lơng, tính quỹ, tính thuế Tuy vậy, với đơn vị trực thuộc chịu quản lý Công ty nên Công ty có san sẻ phần trách nhiệm với đơn vị để hoạt động đợc thông suốt IV Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến Do đặc điểm cấu tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty, để phù hợp với yêu cầu quản lý máy kế toán nên phòng Kế toán có chức nhiệm vụ sau: + Lập quản lý kế hoạch thu chi tài chính, đôn đốc đạo hớng dẫn thực kế hoạch toàn Công ty + Quản lý vốn, quản lý quỹ Công ty, tham gia lập phơng án điều hoà vốn, điều tiết thu nhập Công ty + Tham gia nhận bảo toàn phát triển vốn Công ty Chủ trì duyệt toán tài cho đơn vị sở + Tổng hợp toán tài báo cáo lên cấp theo chế độ quy định + Tham gia xây dựng quản lý mức giá Công ty + Chỉ đạo hớng dẫn, kiểm tra nghiệp vụ tài chính- kế toán đơn vị sở + Trực tiếp hạch toán kinh doanh với bên ngoài, hạch toán tổng hợp nguồn vốn, phân phối thu nhập, thu nộp ngân sách + Tổ chức bảo quản, lu trữ chứng từ, thực kế toán đảm bảo cung cấp thông tin kinh tế - tài kịp thời, xác, đầy đủ để kế toán công cụ quản lý doanh nghiệp 4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Do đặc điểm hoạt động kinh doanh nên Công ty chọn mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán đợc minh hoạ sơ đồ sau: Kế toán trưởng Phó phòng kế toán theo dõi TSCĐ Kế toán phí Kế toán toán công nợ Kế toán tiền lương, kế toán tiền mặt Kế toán đơn vị hạch toán độc lập Kế toán tổng hợp Thủ quỹ kiêm thủ kho Kế toán đơn vị hạch toán tập trung Bộ máy kế toán Công ty có nhiệm vụ cụ thể là: + Tổ chức công việc kế toán để thực đầy đủ, có sở chất lợng nội dung công việc kế toán đơn vị + Hớng dẫn, đôn đốc, kiểm tra thu thập đầy đủ, kịp thời tất chứng từ kế toán Công ty + Giúp giám đốc hớng dẫn phận Công ty thực hiên ®Çy ®đ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu nh»m phơc vụ cho việc điều hành hàng ngày hoạt động kinh doanh Công ty + Ngoài máy kế toán tham gia công tác kiểm kê tài sản tổ chức bảo quản lu trữ, hồ sơ, tài liệu kế toán theo quy định 4.2 Hình thức kế toán doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp áp dụng h×nh thøc nhËt ký chøng tõ NhËt ký chøng tõ sổ sách kế toán tổng hợp dùng để phản ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo trình tự thời gian hệ thống hoá theo nội dung kinh tế phản ánh TK kế toán Trên sở kiểm tra giám sát biến động loại vốn, nguồn vốn làm sở đối chiếu với sổ kế toán chi tiết lập báo cáo tài Nhật ký chøng tõ bao gåm, c¸c sỉ s¸ch kÕ to¸n sau: - Sổ nhật ký chứng từ: Sổ đợc mở hàng tháng cho số tài khoản theo yêu cầu quản lý lập bảng tổng hợp, cân đối - Sổ : Mở cho tài khoản sử dụng năm, chi tiết theo tháng bao gồm số d đầu kỳ, số phát sinh kỳ số d cuối kỳ Ngoài kế toán sử dụng thêm sổ nh: Sổ chi tiết, sổ tài khoản (Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ trang bên) Phần II: Tình hình thực công tác tài doanh nghiệp I Phân cấp quản lý tài doanh nghiệp Trong kinh tế thị trờng, Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến doanh nghiệp Nhà nớc Cũng nh bao doanh nghiệp khác Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến cã qun tù chđ s¶n xt kinh doanh, qun së hữu thừa kế tài sản việc tự chủ sản xuất kinh doanh đồng nghĩa với việc Công ty phải chịu trách nhiệm độc lập hoạt động sở vốn có đợc Chính sách tài đắn tạo điều kiện thuận lợi cho chuyển dịch luồng giá trị (phân phối lại vốn tài sản) kinh tế quốc dân theo hớng tập trung huy động nguồn vốn vào phát triển sản xuất kinh doanh, tăng khả tích tụ tập trung vốn doanh nghiệp, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp mà đa biện pháp quản lý tài cho phù hợp Bởi quản lý tài đóng vai trò chủ chốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến vậy, doanh nghiệp có quy mô sản xuất kinh doanh lớn nên việc phân cấp quản lý tài Công ty đợc thực phòng Kế toán - tài mà ngời chịu trách nhiệm kế toán trởng Kế toán trởng ngời đợc Công ty bổ nhiệm, ngời đứng đầu máy tài chính, ngời tham mu cho giám đốc chế hoạt động tài doanh nghiệp Kế toán trởng phải chịu trách nhiệm trớc Công ty tài doanh nghiệp II Công tác kế hoạch tài doanh nghiệp Trong công đổi nay, Đảng ta đà chủ trơng xóa bỏ kinh tế tập trung quan liªu bao cÊp chun sang nỊn kinh tÕ thị trờng có điều tiết Nhà nớc Do để tiến hành thuận lợi có hiệu đòi hỏi hoạt động tài phải đợc dự kiến thông qua việc lập kế hoạch tài công tác kế hoạch tài doanh nghiệp ban giám đốc trực tiếp đạo, phòng kế toán tài xây dựng đợc thực sau đà đợc Công ty phê duyệt trình thực giám đốc doanh nghiệp phân bổ tiêu kế hoạch theo thời gian, tháng, quý 10 Khi Công ty mua hàng hoá nhng cha toán tiền vào chứng từ mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 156 (1561): Hàng nhập kho Nợ TK 153 (1532) : Bao bì kèm hàng hoá Có TK 331: Số tiền phải trả Công ty toán tiền hàng cho ngời bán kế toán ghi: Nợ TK 331 : Có TK 111: Phải trả ngời bán Tiền mặt II Kế toán tiêu thụ hàng hoá: Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn giá trị gia tăng + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn kiêm phiêú xuất kho + Hoá đơn bán hàng giao thẳng + Giấy nộp tiền nhân viên bán hàng + Các chứng từ kế toán khác có liên quan Tài khoản sử dụng: Để phản ánh trình tiêu thụ hàng hoá, kế toán sử dụng tài khoản nh: TK511, TK632, TK 157 Trình tự hạch toán: Trờng hợp xuất bán nhận tiền toán kho kế toán ghi: Nợ TK 632 : Có TK 156: Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111, 112 : Cã TK 511: Cã TK 333: Tỉng gi¸ to¸n Doanh thu cha thuế GTGT phải nộp Trờng hợp xuất hàng gửi bán có lệnh xuất kho kế toán ghi 18 Nợ TK 157 Có TK 156 Theo phơng thức cố hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp đến ngời mua chấp nhận đà toán số hàng số hàng gỉ đợc tính tiêu thụ kế toán ghi Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK157: giá vốn hàng bán Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111, 112: Tổng giá toán Nợ TK 3331 : Thuế GTGT Có TK 511: Doanh thu Trờng hợp hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi: Trong trờng hợp nhìn chung trình tự bớc toán giống nh trờng hợp xuất hàng để bán, nhng phản ánh doanh thu số tiền hoa hồng cho đại lý phải đợc phản ánh vào TK 641 Kế toán ghi sổ theo định khoản Nợ TK 111, 112, 131 : Doanh thu ®· trõ tiỊn hoa hồng Nợ TK 641: Tiền hoa hồng trả cho đại lý Có TK 511: Doanh thu bán hàng Khi xuất bán buôn có triết khấu giảm kế toán ghi: Nợ TK 521 : Triết khấu bán hàng tính giá cha VAT Nợ TK 3331: Thuế VAT kế toán triết khÊu Cã TK 111, 112 Tỉng sè tiỊn §èi víi hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán Nợ TK 521, 531 : Nợ TK 3331: Khoản trả lại xuống giá hàng bán Thuế VAT khoản trả Có TK 111, 112: Khoản xuống giá Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết Nợ TK 511 19 Có TK 911 III Kế toán tài cố định Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng + Chứng từ toán + Biên góp vốn + Biên nhợng bán TSCĐ, lý TSCĐ Tài khoản sử dụng: Để kế toán TSCĐ kế toán sử dụng TK 211, TK có liên quan nh: TK 111, TK112, TK241, TK133 Trình tự hạch toán: Khi mua sắm TSCĐ cha qua sử dụng, vào hoá đơn mua tài sản hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ kế toán ghi: Nợ TK 211: Trị giá tài sản cha có thuế Nợ TK 1331: Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 111, 112 : Thanh toán tiền mặt, TGNH Kế toán TSCĐ hữu hình đợc ngân sách cấp, cấp cấp (cấp vốn TSCĐ) dùng vào sản xuất kinh doanh kế toán ghi: Nợ TK 211: Có TK 411: Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá) Nguồn vốn kinh doanh Khi lý TSCĐ, vào biên lý phiếu thu kế toán ghi: Nợ TK 111: Có TK 721: Tiền nhợng bán TSCĐ Thu nhập nhợng bán TSCĐ Đồng thời ghi giảm TSCĐ : Nợ TK 211 (chi tiết tài sản): Nguyên giá TSCĐ Cã TK 821 : Cã TK 214: Cã TK 142 : Giá trị TSCĐ Giá trị hao mòn Giá trị TSCĐ thiếu 20 (giá bán nhỏ giá trị lại ghi sổ kế toán) Cúôi tháng trích khấu hao TSCĐ, phân bổ cho đối tợng sử dụng, vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán ghi: Nợ TK 641: Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng Nợ TK 642: Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận quản lý Có TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình V Kế toán tiền lơng khoản bảo hiểm: Tiền lơng bé phËn s¶n phÈm x· héi tr¶ cho ngêi lao động để bù đắp lại hao phí sức lao động họ trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp trả lơng tháng theo bảng lơng quy định doanh nghiệp Nhà nớc, (theo NĐ 25/CP, NĐ 26/CP) tính theo phụ cấp trách nhiệm Phơng pháp trả lơng: Đợc xây dựng sở tỷ suất tiền lơng mà Công ty bảo vệ đợc với ngành ban nh năm 1999 89% Dựa lợi nhuận lại tổng nguồn thu - chi phí vật chất không lơng Tổng quỹ lơng = Lợi nhuận lại x 89% Dựa vào kết kinh doanh Phơng pháp tính: Số ngày làm việc bình quân tháng x hƯ sè l¬ng (cđa mét ngêi) Chøng tõ sử dụng: Công ty sử dụng chứng từ + Bảng toán tiền lơng + Bảng toán BHXH + Bảng toán tiền thởng + Các chứng từ thu, chi Tài khoản sử dụng: + TK 334: ph¶i tr¶ CNV + TK 338 : ph¶i tr¶ phải nộp khác + Các TK liên quan khác nh TK 111, 112, 141 21 Trình tự hạch toán : Hàng tháng vào bảng toán tiền lơng để trả cho CBCNV công ty kế toán ghi: Nợ TK 622.627: chi phí nhân công Nợ TK 641,64: chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: tiền lơng phải trả cho CNV Căn vào chứng từ trả tiền thởng, trả phúc lợi cho CB CNV kế toán ghi: Nợ TK 431(4311,4312):q khen thëng, q lỵi Cã TK 334: tiền luơng phải CNV Căn vào chứng từ trả BHXH thay lơng cho cán bị ốm đau, thai sản kế toán ghi: Nợ TK 338 (3383): Tiền BHXH Có TK 334: Tiền lơng phải trả CNV Các khoản khấu trừ lơng thu nhập CB CNV nh BHXH, BHYT tiền tạm ứng thừa, kế toán ghi: Nợ TK 334: Tiền lơng phải trả CNV Có TK 338 (3383): Tiền BHXH Khi toán lơng vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 334 : Tiền lơng phải trả CNV Có TK 111: Tiền mặt Kế toán trích khoản BH, KPCĐ theo tỷ lệ quy định, kế toán vào chứng từ ghi: Nợ TK 622, 627, 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Cã TK 338 (3382, 3383, 3384) : KPC§, BHXH, BHYT VI kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp A Kế toán chi phí bán hàng Chứng từ sử dụng: + Bảng toán tiền lơng BHXH + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 22 + Phiếu xuất kho + Hoá đơn bán hàng, hoá đơn VAT + Giấy báo nợ, phiếu chi Tài khoản sử dụng: + Để hạch toán phân bổ chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK641 Trình tự hạch toán: Một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh - Phản ánh tiền lơng, phụ cấp phải trả CNV Nợ TK 641: Có TK 334: Chi phí bán hàng Phải trả CNV - Chi phí điện nớc mua ngoài, chi phí thông tin, phải trả, chi phí thuê kho bÃi, bốc vác vận chuyển: Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng Có TK 331: Phải trả cho ngời bán Có TK 111, 112 : Tỉng sè tiỊn - TrÝch BHXH , BHYT, KPC§ nhân viên bán hàng: Nợ TK 641 Có TK 338: 19% x tiỊn l¬ng - Khi tÝnh khÊu hao TSCĐ phận báo hàng Nợ TK 641 Có TK 214 - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 911 Có TK 641 B Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ sử dụng: + Bảng toán lơng, BHXH + Tờ khai nộp thuế 23 + Phiếu chi giấy báo nợ + Bảng lập dự phòng Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Phơng pháp hạch toán : Tiền lơng khoản phụ cấp phải trả CBCNV quản lý (ban giám đốc, phòng ban quản lý) kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 334 : Tiền lơng phải trả - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý ghi: Nỵ TK 642 Cã TK 338 : Tû lƯ 19% x tiền lơng - Cuối kỳ kết chuyển toàn chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp VII Kế toán vốn tiền Chứng từ sử dụng: 1.1 Kế toán tiền mặt + PhiÕu thu - phiÕu chi + C¸c sỉ tiỊn mặt quỹ sử dụng + Sổ quỹ + bảng kê số 1, NKCT số 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng chứng từ bao gồm: + Các chứng từ để rút tiền ngân hàng qũy doanh nghiệp để toán lơng, nộp ngân sách, vËt t gåm cã: - SÐc, tiỊn mỈt + sÐc chuyển khoản + uỷ nhiệm chi + Các loại sổ s¸ch gåm: - Sỉ chi tiÕt TK 112 + NKCT số 2, bảng kê số 24 Trình tự hạch toán: 2.1 Kế toán tiền mặt: - Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 112: TGNH - Thanh toán khoản nợ phải thu tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 tiền mặt Có TK 131 phải thu khách hàng 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: Một số nghiệp vụ chủ yếu sau: - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK ngân hàng ghi: Nợ TK 112: Có TK 111: Tiền gửi ngân hàng Tiền mặt - Chuyển tiền gửi ngân hàng mua hàng hoá ghi: Nợ TK 641, 642 : Giá cha cã th Nỵ TK 133: Cã TK 112: Th VAT đầu vào Tổng giá toán VIII Kế toán phân phối kết kinh doanh: - Thời gian tiến hành phân phối kết kinh doanh : Công ty thờng tạm phân phối lợi nhuận Đến có báo cáo kết tài mà đợc cấp phê duyệt, lúc phân bổ hết kết kinh doanh thiếu Khi toán năm đợc duyệt, kế toán tính toán phân phối kết tài nh sau: + Một phần nộp ngân sách Nhà nớc + Một phần trích lập quỹ sử dụng Công ty nh: Quỹ đầu t phát triển, Quỹ khen thëng, Q lỵi + Th thu nhËp doanh nghiệp + Thuế vốn - Kế toán phân phối: 25 + Hàng tháng đơn vị tính số thuế lợi tức phải nộp cho cấp kế toán ghi: Nợ TK 4212: Sè thuÕ t¹m nép Cã TK 333: Sè thuÕ tạm nộp + Khi chuyển tiền nộp thuế kế toán ghi : Nỵ TK 333: Cã TK 111: Sè th tạm nộp Nộp thuế tiền mặt + Khi toán với quan cấp kế toán ghi: Nợ TK 4211: Sè thuÕ nép thªm Cã TK 333: Sè thuế nộp thêm + Cuối niên độ kế toán, kế toán tạm phân phối LN vào quỹ : Nợ TK 4212 : Tạm trích quỹ Có TK 414: Tạm trích quỹ đầu t phát triển Có TK 431: Tạm trích quỹ khen thởng, phúc lợi Có TK 415: Tạm trích quỹ dự trữ + Quyết toán năm đợc duyệt kế toán trích nốt số thiếu: Nợ TK 4211: Tạm trích quỹ thiếu Có TK 414: Tạm trích quỹ đầu t phát triển thiếu Có TK 431: Tạm trích quỹ khen thởng, phúc lợi thiếu Có TK 415: Tạm trích quỹ dự trữ thiÕu IX B¸o c¸o kÕ to¸n Danh mơc hƯ thèng báo cáo tài Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến áp dụng: + Bảng cân đối kế toán + Kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu đạo điều hành Công ty kế toán áp dụng báo cáo tài khác nh: + Báo cáo tăng giảm TSCĐ 26 + Tình hình tăng, giảm nguồn vốn CSH + Các khoản phải thu, phải trả Các báo cáo kế toán độc lập gửi vào cuối quý để phản ánh tình hình tài quý vào cuối niên độ kế toán để phản ánh tình hình niên độ kế toán Khi lập xong báo cáo tài chính, kế toán gửi báo cáo tài cho quan tài chính, thuế, Công ty thống kê xem xét 27 Phần VI: Công tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến Công tác phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp trình nghiên cứu để đánh giá toàn kết hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Qua ®ã làm rõ chất lợng kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố ảnh hởng đến kết sản xuất kinh doanh nguồn tiềm tàng cần khai thác Trên sở đề biện pháp phơng án để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến công tác đợc thực thông qua báo cáo tài chính, trình xem xét kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu tài hành với khứ Thông qua việc phân tích báo cáo tài cho ta biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo, kết mà doanh nghiệp đạt đợc hoàn cảnh đó, mặt khác cho ta biÕt nh÷ng triĨn väng cđa doanh nghiƯp tơng lai Tài phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp, mn s¶n xt kinh doanh đợc vấn đề quan trọng đặt hàng đầu tài chính, việc đánh giá tình hình tài đợc thể qua Bảng cân đối kế toán báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh Đánh giá hoạt động tài năm 1999, việc đánh giá cho ta thấy khái quát chung biến động vèn vµ ngn vèn, kÕt cÊu cđa chóng mèi liên hệ kinh doanh nhằm rút u nhợc điểm để khắc phục, thúc đẩy sản xuất kinh doanh có hiệu Qua bảng cân đối kế toán ta nhận thấy tổng tài sản tổng nguồn vốn tăng so với đầu kỳ, chứng tỏ cấu tài sản tăng lên, sở vật chất mở rộng, vốn đợc bổ sung qua kinh doanh dịch vụ hàng năm có lÃi Để biết khả tự chủ tài doanh nghiệp, ta sâu phân tích số tiêu quan trọng sau: Tỷ suất đầu t: Tỷ suất đầu t = Tỷ suất đầu t đầu năm = = 11,15% 28 Tỷ suất đầu t cuối năm = = 5,38% Tỷ suất lớn thể mức độ quản lý TSCĐ tổng số tài sản doanh nghiệp Tuy nhiên để kết luận tỷ suất tính đợc tốt hay xấu phụ thuộc vào ngành kinh doanh doanh nghiệp Đối với Công ty đầu t XNK nông lâm sản chế biến kinh doanh dịch vụ nớc, vốn cố định chiÕm trªn díi 10%, tỉng vèn Nªn tû st đầu t nh hợp lý Tỷ suất tự tài trợ Tỷ suất tự tài trợ phản ánh tû lƯ vèn riªng (tù cã) cđa doanh nghiƯp tổng số vốn Tỷ suất tự tài trợ lớn cµng chøng tá doanh nghiƯp cã nhiỊu vèn tù cã, tính độc lập cao, không bị ràng buộc khoản vay nợ Công ty áp dụng công thức sau: Tỷ suất tự tài trợ = x 100 Tỷ suất tự tài trợ = x 100 = 26,2% Nh vậy, chứng tỏ mức độ tự chủ mặt tài Công ty thấp tình hình tài Công ty gặp khó khăn Khả toán : Doanh nghiệp đà xây dựng số tiêu hệ số toán sau: + Hệ số toán ngắn hạn: Hệ số toán ngắn hạn biểu mối quan hệ TSLĐ khoản nợ ngắn hạn, theo công thức sau: K= Hệ số K lớn khả toán cho khoản nợ ngắn hạn cao ngợc lại Căn vào bảng cân đối tài sản Công ty, ta tính hệ số K đầu năm cuối năm Ko = 12.266.095.647 : 8.068.148.801 = 156,08% K1 = 20.904.229.353 : 16.336.469.224 = 128,18 % Nh vậy, khả toán NH cuối năm so với đầu năm (K1