33 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần chế tạo biến thế và thiết bị điện Hà Nội

33 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần chế tạo biến thế và thiết bị điện Hà Nội

Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng Lời nói đầu * * * Kinh tế thị trờng đồng nghĩa với tự do cạnh tranh , đó là quy luật phổ biến nhất trong nền kinh tế . Cạnh tranh đòi hỏi các doanh nghiệp luôn phải làm cho mình có lợi thế hơn về tiêu thụ sản phẩm và tìm kiếm lợi nhuận cao hơn. Lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế . Đây chính là nhân tố hàng đầu quyết định sự sống còn của một doanh nghiệp . Chính vì vậy mà mọi doanh nghiệp đều cố gắng tìm ra một con đờng phù hợp nhất cho mình để nhanh chóng đi đến mục đích cuối cùng là tìm kiếm đợc lợi nhuận nh : đổi mới trang thiết bị , tìm kiếm thị trờng , quảng cáo , Là một thành viên trong nền kinh tế Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội cũng có những mục tiêu cụ thể của mình , đa công ty vơn lên để không những giữ vững những thành tích đã đạt đợc , khắc phục đợc những nhợc điểm còn tồn tại , mà còn vững bớc đi lên trong những năm tiếp theo . Dù tìm kiếm lợi nhuận bằng bất kỳ biện pháp nào đều cần nhân tố con ngời , để nhân tố này phát huy đợc hiệu quả cao nhất thì cần phải có sự phân phối phù hợp nhằm giúp quá trình sản xuất diẽn ra một cách có hiệu quả nhất đợc thể hiện dới hình tháí tiền lơng . Gắn với quá trình tiền lơng là các khoản trích theo lơng gồm : bảo hiểm xã hôi , bảo hiểm y tế , kinh phí công đoàn . Lơng và các khoản trích theo lơng có vai trò rất quan trọng và luôn đợc các doanh nghiệp cũng nh ngời lao động quan tâm . Vì vậy trong quá trình thực tập tại Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội đợc sự giúp đỡ của cán bộ phòng kế toán và sự hớng dẫn của cô giáo trần thị thanh huyền em đã chọn đề tài Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho báo cáo của mình . thực hiện: nguyễn thị huyền 1 kt 3A Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng Phần I : thực trạng công tác kế toán của công ty cổ phần chế tạo biến thế và thiết bị điện hà nội I . Đặc điểm tình hình của Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội 1 ) Sự hình thành và phát triển của công ty. Công ty cổ phần chế tạo biến thế và thiết bị điện hà nội khởi nguồn từ Nhà Máy Chế Tạo Biến Thế - Bộ Công Nghiệp , ra đời từ thập kỷ sáu mơi của thế kỷ trớc . Nhà Máy Chế Tạo Biến Thế Hà Nội là tiền thân của các công ty lớn có uy tín nh : Công Ty Chế Tạo Dụng Cụ Đo Điện ( EMIC ) ; Công Ty Liên Doanh Chế Tạo Biến Thế ( ABB ) ; Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế Hà Nội và Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội. Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội đợc thành lập ngày 23 6 2000 theo quyết định số 0103000075 KHĐT/ HN của Bộ kế hoạch và đầu t. Công ty có trụ sở tại : Km 12 Quốc lộ 1 A Thanh Trì - Hà Nội. Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội là thành viên thuộc Bộ Công Nghiệp . Hạch toán kinh tế độc lập , có đầy đủ t cách pháp nhân , có con dấu riêng , tài khoản ngân hàng và mã số thuế riêng . Công ty là một đơn vị chuyên nghiệp sản xuất máy biến áp lực với đội ngũ gồm các cán bộ công nhân viên lâu năm , có nhiều kinh nghiệm trong nghề thiết kế chế tạo và sửa chữa máy biến áp lực. Từ khi thành lập công ty đã không ngừng nghiên cứu và mở rộng thị trờng , học hỏi đúc rút kinh nghiệm để phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh . Mặt khác công ty vẫn luôn thờng xuyên kiện toàn lại cơ cấu tổ chức cũng nh đội ngũ nhân sự của công ty , qua đó giúp công ty hoạt đông có hiệu quả hơn . Do có sự quản lý sát sao có hiệu quả của các đồng chí lãnh đạo với tinh thần làm việc hăng say , hết mình về công ty đã không ngừng lớn mạnh đi lên . Hiện nay sản phẩm của công ty đã có mặt hầu hết ở các tỉnh trong cả nớc . Đặc biệt công ty đã sản xuất các máy biến áp lớn cung cấp cho các nhà máy thép Thái Nguyên , xi măng Hà Nam , nhà máy tôn định hình Hải Hà Phú Thọ thực hiện: nguyễn thị huyền 2 kt 3A Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng Chính sách chất lợng của công ty là : nguồn điện cho sự thịnh v- ợng . sản phẩm của công ty đảm bảo an toàn , ổn định , uy tín sẽ mang lại nguồn hạnh phúc thịnh vợng không chỉ cho khách hàng mà còn làm cho công ty luôn luôn tăng trởng . 2 ) Cơ cấu tổ chức , bộ máy quản lý của công ty. Hội đồng quản trị : là ngời có trách nhiệm cao nhất trong công ty , có vốn nhiều nhất trong công ty và là ngời điều hành quản lý công ty . a) Ban giám đốc : - Giám đốc : vừa là ngời đại diện cho nhà nớc , vừa là ngời đại diện cho công nhân viên chức , thực hiện quản lý công ty theo chế độ một thủ trởng , có quyền quyết đinh việc điều hành hoạt động của công ty theo đúng kế hoạch , chính sách pháp luật của nhà nớc nà nghị quyết của đại hội công nhân viên chức . Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc . - Phó giám đốc : là ngời đợc giám đốc giao phụ trách phân công việc điều hành , triển khai kế hoạch sản xuất và chịu trách ngiệm chỉ đạo giải quyết các vấn đề đợc giao b) Các phòng chức năng : - Phòng kế hoạch vật t : có nhiệm vụ xây dựng ngắn hạn và dài hạn trong quá trính sản xuất và đầu t , theo dõi , đôn đốc và chỉ đạo việc thực hiện kế hoạch sản xuất và báo cáo hoàn thành kế hoạch hoạt động xuất nhập khẩu , ký kết các hợp đồng kinh doanh cho mọi hoạt động của công ty . - Phòng thiết kế : có nhiệm vụ thiết kế máy biến thế theo mệnh lệnh của Ban giám đốc . Các hoạt động thiết kế gồm: xác định đại lợng điện cơ bản và tính sơ bộ lõi thép , tính dây cuốn .Trao đổi thông tin với các bộ phận liên quan để đảm bảo thiết kế phù hợp với khả năng sản xuất , trao đổi thông tin với khách hàng để đảm bảo thiết kế đáp ứng các yêu cầu của khách hàng. - Phòng kế toán : có vai trò giám sát tất cả các nguồn vốn trong công ty , tổ chức hạch toán kinh doanh về mọi mặt của hoạt động sản xuất kinh doanh . Cung cấp đầy đủ chính xác là phòng có chức năng tổ chức thực hiện mọi chính sách pháp luật của nhà nớc thông qua các chỉ tiêu tiền tệ , tham mu cho giám đốc trong qua trình sản xuất kinh doanh của công ty , đồng thời t vấn cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính . thực hiện: nguyễn thị huyền 3 kt 3A Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng Sơ đồ cơ cấu tổ chức , bộ máy của Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội thực hiện: nguyễn thị huyền 4 kt 3A Thủ quỹ Kế Toán Ban giám đốc Phòng thiết kế Phòng kế toán Phân xởng Sản xuất Tổ cắt tôn Tổ cuốn dây Tổ lắp ráp KCS Hội đồng quản trị Phòng vật t kế hoạch Thủ kho Tổ cơ khí Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng 3 ) Tổ chức bộ máy kế toán của công ty: Trong nền kinh tế thị trờng ngày càng phát triển , việc tổ chức công tác kế toán chịu sự quyết định của cơ cấu tổ chức của công ty , công ty tiến hành tổ chức công tác kế toán theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này phòng kế toán của công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh . Phòng kế toán đợc đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty. * Phòng kế toán bao gồm : a) Kế toán trởng : Là ngời phụ trách chung , chỉ đạo kiểm tra công tác hạch toán kế toán của công ty , chịu trách nhiệm trớc giám đốc về nghiệp vụ chuyên môn kế toán tài chính của công ty và tham mu cho giám đốc trong việc sử dụng đồng vốn có hiêuh quả nhất . b) Phó phòng kế toán : là ngời giúp việc cho kế toán trởng thay mặt cho kế toán trởng giải quyết các công việc khi trởng phòng đi vắng , chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng về các phần công việc đã đợc giao . c) Kế toán tổng hợp : Là ngời phụ trách các sổ tổng hợp của văn phòng công ty và lập biểu báo cáo tài chính . d) Kế toán vật t : Có nhiệm vụ. - Theo dõi tình hình , xuất tồn vật t hàng hoá. - Theo dõi cơ cấu vốn về tài sản cố định , tình hình tăng giảm tài sản cố định. - Theo dõi các khoản phải thu , phải trả cho từng đối tợng. - Nhập số liệu vào trong máy. e ) Kế toán tài sản cố định: - Theo dõi tài sản cố định hiện có cũng nh việc tăng giảm tài sản cố định trong công ty về đối tợng sử dụng ,nguyên giá tài sản cố định , giá trị hao mòn , giá trị còn lại . - Hàng tháng tính khấu hao cơ bản , khấu hao sửa chữa lớn ( nếu có ) vào các đối tợng sử dụng . Thực hiện kiểm kê đánh giá lại tài sản cố định theo qui định. f ) Kế toán tiền lơng : - Theo dõi tình hình tiền lợng đợc thanh toán cho nhân viên trong công ty. thực hiện: nguyễn thị huyền 5 kt 3A Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng - Theo dõi tiền tạm ứng của công ty. g ) Kế toán thanh toán: - Thực hiện các khoản thu chi bằng tiền mặt. - Cập nhật chứng từ ngân hàng. - Giao dịch với ngân hàng các khoản tiền vay, tiền gửi, số d và việc thanh toán với các ngân hàng. - Nhập số liệu vào máy tính. h ) Thủ quỹ: - Quản lý các loại tiền hiện có tại công ty. - Thực hiện các công việc nhập , xuất tiền khi có lệnh của giám đốc qua các phiếu thu chi . thực hiện: nguyễn thị huyền 6 kt 3A Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty * Nhiệm vụ của phòng kế toán : - Nghiên cứu xây dựng trình giám đốc phơng án tổ chức công tác kế toán. - Phân tích cồng tác hoạt động kinh tế tài chính đánh giá đúng hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty và xây dựng giá thành sản phẩm. - Theo dõi chặt chẽ các nguồn vốn ( vốn cố định , vốn lu động , vốn vay ) các quỹ và cộng nợ. - Trực tiếp tính toán , ghi chép , phản ánh chính xác kịp thời mọi hoạt động tài chính của công ty. - Lập báo cáo quyết toán quý , năm định kì theo đúng biểu mẫu do nhà nớc và cấp trên quy định. thực hiện: nguyễn thị huyền 7 kt 3A Kế toán tài sản cố định Kế toán tổng hợp Kế toán trởng Phó phòng kế toán Kế toán vật t Kế toán tiền lơng Kế toán thanh toán Thủ quỹ Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng - Tính toán dăng ký , báo cáo và nộp cá khoản nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nớc và cấp trên đã qui định trích nộp đày đủ. - Trích nộp đầy đủ , đúng hạn chế độ bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế , thuế các loại. - Cân đối đảm bảo vốn phục vụ sản xuất kinh doanh đồng thời tham mu cho giám đốc trong việc sử dụng đồng vốn sao cho hiệu quả tốt nhất . Thiết lập mối quan hệ mật thiết với ngân hàng nhằm khai thác tối đa khả năng tín dụng ngân hàng khi công ty có nhu cầu đầu t phát triển. - Tổ chức , bảo quản lu giữ bí mật các số liệu , tài liệu kế toán phục vụ cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của giám đốc và theo yêu cầu của các cơ quan có thẩm quyền kiểm tra , kiểm soát. - Hàng năm báo cáo công khai hoạt động tài chính trớc cán bộ công nhân viên trong kỳ đại hội công nhân viên chức. - Bảo quản giữ gìn hồ sơ kế toán tài chính theo quy định. - Thờng xuyên kiểm tra đối chiếu công nợ , xác minh, phân loại các khoản nơ tồn đọng , phân tích khả năng thu hồi . Để giám đốc có biện pháp xử lý thích hợp đảm bảo cho việc quản lý sử dụng có hiệu các nguồn vốn và các tài sản đợc giao. Hình thức tổ chức công tác kế toán: - Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội tổ chức bộ máy kế toán tài chính theo hình thức tập trung , tất cả các công việc đều thực hiện ở phòng kế toán tài vụ . ở xởng- ở tổ , tổ chức khớp lối các khâu ghi chép ban đầu nh : tính ngày công , theo dõi vật liệu đa vào sản xuất . - Công ty hiện áp dụng luật thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ . Công ty tiến hành , nộp kịp thời các báo cáo thuế theo đúng quy định và thực hiện nộp ngân sách đầy đủ , đúng thời hạn. - Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán và máy vi tính nhằm tận dụng sự đơn giảm của chế độ kế toán mới và khả năng lu trữ sử lý thông tin của máy tính. - Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán kế toán bao gồm các sổ và chứng từ : + Hoá đơn giá trị gia tăng. thực hiện: nguyễn thị huyền 8 kt 3A Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng + Phiếu thu phiếu chi tiền mặt. + Giấy báo nợ giấy báo có của ngân hàng. + Phiếu xuất phiếu nhập kho. + Bảng thanh toán tiền lơng. Các tài khoản sử dụng : Sử dụng tất cả các tài khoản cần thiết cho hoạt động kinh doanh thơng mại theo quy định của chế dộ kế toán doanh nghiệp hiện hành. Hệ thống sổ kế toán : Công ty lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ để tổ chức hệ thống sổ kế toán , trong đó gồm: + Sổ kế toán tổng hợp : Sổ cái các tài khoản. + Các sổ kế toán chi tiết. + Báo cáo kế toán. Hệ thống báo cáo tài chính tuân theo quy định của chế độ kế toán hiện hành , gồm ba báo cáo sau ; + Bảng cân đối kế toán. + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Thuyết minh báo cáo tài chính. 4 ) Hình thức kế toán công ty áp dụng: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ . Hàng ngày , căn cứ vào chứng từ gốc , kế toán lập chứng từ ghi sổ . Căn cứ vào chứng từ gốc , kế toán lập bảng kê chứng từ gốc , sau đó căn cứ vào bảng kê chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ . Sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ , kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái . Đối với các nghiệp vụ liên quan đến các đối tợng cần hạch toán chi tiết thì căn cứ vào chứng từ ghi sổ kèm chứng từ gốc , kế toán vào các sổ chi tiết . Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết , lập bảng tổng hợp chi tiết . Sau đó đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái , giữa sổ cái với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ . Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái , lập bảng đối chiếu sổ phát sinh giữa các tài khoản . Căn cứ vào bảng đối chiếu vào số phát sinh các tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết để lập các báo cáo kế toán. thực hiện: nguyễn thị huyền 9 kt 3A Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ thực hiện: nguyễn thị huyền 10 kt 3A Chứng từ ghi sổ Bảng kê chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết [...]... tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối Tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú : Ghi hàng ngày Kiểm tra , đối chiếu Ghi cuối ngày PHầN ii: NộI DUNG CHíNH Về TIềN LƯƠNG Và CáC KHOảN tríCH THEO LƯƠNG Sơ đồ hạch toán kế toán tiền lơng tại Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội Chứng từ gốc Bảng chấm công Bảng thanh toán. .. về tiền lơng, các khoản phụ cấp theo lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản phải trả thuộc về thu nhập của công nhân viên (thuộc biên chế của ngời lao động) và tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài - Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 334 + Bên nợ: Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH và các khoản khác đã ứng, đã trả trớc cho công nhân viên Các khoản đã khấu trừ vào tiền lơng, tiền công. .. từ Đó sẽ là căn cứ hợp lý, hợp pháp để ghi sổ kế toán và quản lý hoạt động của doanh nghiệp Việc hạch toán tiền lơng ở Công ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội cũng vậy, mọi chứng từ đợc lập đều đợc xét duyệt và quản lý tại phòng kế toán Để tiện cho công việc hạch toán, kế toán tiền lơng của Công ty đã tiến hành phân loại lao động theo các chức năng trong quá trình sản xuất kinh doanh... TK 338 : Các khoản phải trả ,phải nộp khác thực hiện: nguyễn thị huyền 25 kt 3A Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng TK 111: Tiền mặt TK112: Tiền gửi ngân hàng TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp c Trình tự kế toán tiền lơng và thanh toán lơng: Hàng tháng ,tính tiền lơng ,tiền công và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lơng và các khoản tiền. .. công của nhân viên Tiền lơng, tiền công của công nhân viên cha lĩnh chuyển vào tài khoản thích hợp + Bên có : Các khoản tiền lơng, tiền công ,tiền thởng ,bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả cho công nhân viên + Số d có : Phản ánh các khoản tiền lơng ,tiền công ,tiền thởng , BHXH và các khoản phảI trả còn lại phải trả cho công nhân viên Ngoài TK 334 kế toán còn có thể sử dụng một số tài khoản khác có liên... định trừ vào thu nhập của CBCNV 6% TK 111, 112 thực hiện: nguyễn thị huyền 32 Sổ BHXH, KFCĐ được hoản trả hay vượt chi được cấp kt 3A Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng IV Tổ chức hạch toán chi tiết tiền lơng tại công ty cổ phần chế tạo máy biến thế và thiết bị điện Hà Nội Trong doanh nghiệp sản xuất tiền lơng đóng vai trò rất quan trọng Để công tác hạch toán tiền lơng... - LĐTL) Việc lập các chứng từ lao động tiền lơng và BHXH do kế toán trởng doanh nghiệp sẽ có trách nhiệm phân công và hớng dẫn các cán bộ nghiệp vụ, nhân viên kế toán và các bộ phận có liên quan b Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 334 "Phải trả công nhân viên" - Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của... nhập cá nhân) - Thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên Nợ TK 334 : Phải trả công nhân viên Có TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng - Cuối kỳ chuyển số tiền lơng công nhân cha đến nhận lơng (công nhân đi vắng, đi công tác) Nợ TK 334 : Chuyển tiền công nhân viên cha lĩnh Có TK 338 : Tiền lơng giữ hộ công nhân viên 3 Kế toán - các khoản trích theo lơng a Chứng từ kế toán: - Phiếu nghỉ hởng... ngời chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và thực hiện: nguyễn thị huyền 33 kt 3A Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan về bộ phận kế toán kiểm tra đối chiếu quy ra công để tính lơng và BHXH, kế toán tiền lơng căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng ngời để tính ra số ngày công + Yêu cầu: Bảng chấm công cần... BHXH và các khoản khác Cho cán bộ nhân viên bằng hiện vật TK 431 Tiền thưởng (từ quỹ khen thư ởng) Và các khoản khác phải trả TK 338 3 thực hiện: nguyễn thị huyền 31 kt 3A Báo cáo thực tập đề tài: tiền lơng và các khoản trích theo lơng BHXH phải trả trực tiếp TK TK 622 TK 334 kế toán thanh toán3 34 hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Sơ đồ bảo và kinh phí công đoàn Công nhân Số sổ BHXH phải trả trực tiếp cho công . Phần Chế Tạo Biến Thế Hà Nội và Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội. Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội. Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Biến Thế và Thiết Bị Điện Hà Nội 1 ) Sự hình thành và phát triển của công ty. Công ty cổ phần chế tạo biến thế và thiết bị