Thuyết trình kiểm toán tiền (môn kiểm toán )

1 GVHD: Ths Phùng Thế Vinh Nhóm 3 – Lớp 08CKT1 2 1. Hoàng Hà Thu 2. Phan Trần Hiển 3. Hồ Thị Ngọc Dung 4. Phạm Thị Hoàng Anh 5. Nguyễn Thị Thanh Hà 6. Phạm Thị Phương Dung 7. Trần Cao Trí 8. Đỗ Thuận Trị 9. Trần Kim Tuyến 10. Phạm Tường Vi 11. Lê Thị Tường Vi 12. Hồ Thị Anhs Tuyết 13. Lê Thị Ngọc Tuyết 3 I- Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền II- Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền III- Kiểm toán khoản mục tiền 4 1. Nội dung - Tiền đang chuyển: bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, hay tuy đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận giấy báo hay bảng sao kê của ngân hàng hoặc giấy báo của kho bạc. - Tiền mặt: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc, đá quý, kim khí quý. Số liệu được trình bày vào báo cáo tài chính là số dư của các khoản mục tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu với số thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết. - Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng ,bạc, đá quý, kim khí quý được gửi vào ngân hàng. Số dư khoản tiền gởi ngân hàng trình bày trên bảng cân đối kế toán phải được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ. 5 2.Đặc điểm Tiền là khoản mục được trình bày đầu tiên trên “Bảng cân đối kế toán” và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. - Khoản mục tiền là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như thu nhập, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp. Ví dụ: Trên BCTC của công ty Hoa Sen đã được công bố các số liệu về số dư cuối kỳ của các tài khoản như sau:  Nợ ngắn hạn: 200 Triệu  Tài sản lưu động gồm: -Tiền: 40 Triệu - Hàng tồn kho: 10 Triệu - Chứng khoán ngắn hạn: 50 Triệu - Khoản phải thu: 20 Triệu 6  Tỷ số thanh toán hiện hành = Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn = 120 200 = 0.6 Tỷ số tên cho thấy trong mỗi đồng đó của doanh nghiệp có 0.6 đồng Tài sản lưu động có thể sử dung được để thanh toán. - Nhưng thực tế sau khi kiểm toán viên kiểm soát thì số dư thực của khoản mục tiền chỉ có 30 Triệu 110  Tỷ số thanh toán hiện hành (thực)= 200 0.55=  Kết quả trên cho thấy, thực tế trong mỗi đồng nợ của doanh nghiệp chỉ có 0.55 đồng tài sản lưu động có thể sử dụng được để thanh toán. Bài giải - Số phát sinh của tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh của nhiều tài khoản khác. - Tiền là tài sản rất “nhạy cảm” khả năng gian lận, biển thủ thường cao hơn các tài sản khác. 7 - Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp nên đây là khoản mục có thể bị cố tình trình bày sai lệch. Những rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thường được đánh giá cao. - Bên cạnh khả năng sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường hợp tuy số dư tiền trên báo cáo tài chính vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác. Ví dụ Chi tiền để trả cho công ty điện lực khi nhận được giấy báo điện hàng tháng. Nhưng kế toán hạch toán vào khoản mục mua hàng  Không ảnh hửng đến số dư tiền nhưng lại ảnh hưởng đến số dư khoản phải trả người bán và khoản mục mua hàng. 8 Chu trình bán hàng Tiền mặt,Tiền gởi Và thu tiền ngân hàng Doanh thu Phải thu của bán hàng khách hàng Chi phí tài chính Hàng bán bị trả lại Chu trình tiền lương Tiền mặt,Tiền gởi Phải trả cho Chi phí nhân công trực tiếp Ngân hàng công nhân viên Chi phí sản xuất chung Chi phí bán hàng Phải trả khác Chi phí quản lí doanh nghiệp Chu trình mua hàng và trả tiền Hàng tồn kho, Phải trả cho người bán Mua hàng Tài sản cố định kinh doanh chính Mối liên hệ giữa tiền và các chu kỳ 9 Câu hỏi nhóm 6: Những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả năng xảy ra và khó bị phát hiện hơn các tài khoản khác điều này đúng hay sai? Vì sao? 10 3.Mục tiêu kiểm toán - Khi kiểm toán khoản mục tiền các mục tiêu kiểm toán cần đạt được là: - Mục tiêu kiểm toán quan trọng nhất trong các mục tiêu trên là mục tiêu hiện hữu của các khoản tiền (mục tiêu đánh giá thường ít được đặt ra với tiền, trừ trường hợp doanh nghiệp có dùng ngoại tệ). - Ngoài ra một số trường hợp doanh nghiệp cố tình không ghi nhận đầy đủ các khoản tiền thu được để che giấu doanh thu khi đó sẽ chú ý đến mục tiêu đầy đủ.  Đánh giá  Ghi chép chính xác  Trình bày và công bố  Hiện hữu  Đầy đủ  Quyền  Phát sinh Câu hỏi nhóm 2, 4, 5, 6 Tại sao mục tiêu hiện hữu của các khoản tiền được xem là mục tiêu quan trọng nhất trong kiểm toán khoản mục tiền? [...]... thích tại sao trong quá trình kiểm toán, một số thủ tục kiểm toán có thể được thực hiện không chỉ nhằm vào các mục tiêu kiểm toán tiền mà còn nhằm đạt được những mục tiêu kiểm toán của các khoản mục khác? Câu hỏi nhóm 1 Câu 1: Nêu các trường hợp tiền không thuộc quyền sở hữu của đơn vị được kiểm toán Trình bày và công bố các khoản tiền đó như thế nào? Câu 2: Hãy nêu mối quan hệ giữa tiền mặt với các tài... thu tiền và ghi nhận tiền thu được e)Chi tiền cho hóa đơn dù hàng hóa chưa nhận (theo hợp đồng công ty chỉ thanh toán tiền sau khi nhận hàng) e)Trả lời: Sử dụng hình thức thanh toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán f)Chi tiếp khách nhưng ghi Nợ tài khoản Hàng hóa 18 f)Trả lời: Thường xuyên kiểm soát đối với tài sản và sổ sách Bài tập 8.13 Giả sử bạn đang kiểm toán. .. thủ tục kiểm soát đối với tiền cần được áp dụng để ngăn chặn các sai phạm có thể xảy ra sau đây: a) Thủ quỹ không ghi nhận doanh thu bán hàng thu tiền mặt vào sổ và biển thủ số tiền nhận được a)Trả lời: Cần có một kế toán thanh toán để ghi nhận doanh thu bán hàng, thủ quỹ chỉ có trách nhiệm giữ tiền Cuối mỗi ngày, thủ quỹ và kế toán thanh toán phải cùng nhau đối chiếu sổ sách, kiểm kê quỹ tiền mặt... liên quan và một số vấn đề về kiểm soát đối với tiền mặt? 11 1.Yêu cầu của kiểm soát nội bộ Để kiểm soát sai phạm có thể xảy ra đơn vị cần thiết lập kiểm soát nội bộ đối với tiền Và hệ thống kiểm soát này có thể chia làm hai loại: - Kiểm soát các chu trình nghiệp vụ có ảnh hưởng đến các khoản thu hay chi tiền Ví dụ: Chu trình mua hàng, bán hàng -Kiểm tra độc lập thông qua kiểm kê quỹ hay đối chiếu với... khoản mục tiền cho báo cáo tài chính của niên độ kết thúc ngày 31/12, hãy cho biết những mục tiêu kiểm toán có liên quan đến các thủ tục kiểm toán sau: a)Đếm và liệt kê các loại tiền mặt tồn quỹ vào ngày 31/12 a)Trả lời: Hiện hữu, đầy đủ và quyền b) Dựa trên sổ phụ của ngân hàng để kiểm tra việc ghi chép các nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng trên sổ kế toán từ ngày 25/12/20x0 đến ngày 9/01/20x1 b)Trả lời:... từ khách hàng c)Trả lời: Phân công cho một nhân viên có tính cẩn thận để ghi nhân kịp thời các nghiệp vụ thu tiền ngay vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ d) Kế toán biển thủ tiền thu từ khách hàng bằng cách ghi Có tài khoản phải thu(nhằm xóa s ) đối ứng với ghi nợ tài khoản Chi phí d)Trả lời: Việc thu tiền cần giao cho một nhân viên khác, còn việc ghi chép sổ sách thì của nhân viên kế toán, cần tách... ngân hàng-Thu tiền 15 4 .Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền:  Sử dụng các hình thức thanh toán qua ngân hàng , hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán  Vận dụng đúng nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn  Xây dựng các thủ tục xét duyệt các khoản chi  Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân hàng Câu hỏi nhóm 2, 5: Thủ tục kiểm toán nào có thể ngăn chặn hành vi gian lận và biển thủ tiền? 16 Câu... kê quỹ b) Nhân viên bán hàng không ghi nhận tiền thu từ các khoản phải thu khách hàng vào sổ và biển thủ số tiền nhận được b)Trả lời: Khuyến khích khách hàng khi trả tiền yêu cầu nhân viên bán hàng cấp phiếu thu hoặc biên lai, cần quản lí chặt chẽ giấy giới thiệu khi thu tiền tại đơn vị khách hàng để tránh thủ thuật gối đầu Cần có chủ trương khích lệ khách hàng trả tiền bằng chuyển khoản c)Kế toán chi... ngày 25/12/20x0 đến ngày 9/01/20x1 b)Trả lời: Hiện hữu, đầy đủ, quyền c )Kiểm tra các nghiệp vụ chuyển tiền phát sinh vào tuần lễ cuối cùng của niên độ trước và tuần lễ đầu tiên của niên độ sau c)Trả lời: Hiện hữu, đầy đủ d) Điều tra các séc có số tiền lớn hay bất thường thanh toán cho các chi nhánh của công ty d)Trả lời: Hiện hữu, trình bày và công bố 19 Con người sinh ra không phải để tan biến đi như... kiểm kê quỹ hay đối chiếu với ngân hàng Ví dụ:Cuối mỗi ngày phải đối chiếu sổ sách, kiểm kê quỹ tiền mặt và lập biên bản kiểm kê quỹ và đối chiếu với ngân hàng 12 1.Yêu cầu của kiểm soát nội bộ (tiếp) Nhưng trong thực tế, muốn kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với tiền cần phải đáp ứng những yêu cầu sau: - Thu đủ: Mọi khoản tiền đều phải được thu đầy đủ, gửi vào ngân hàng hoặc kho bạc hoặc quỹ trong khoảng . của các khoản tiền được xem là mục tiêu quan trọng nhất trong kiểm toán khoản mục tiền? 11 Câu hỏi nhóm 7, 8 Giải thích tại sao trong quá trình kiểm toán, một số thủ tục kiểm toán có thể được. tiêu kiểm toán tiền mà còn nhằm đạt được những mục tiêu kiểm toán của các khoản mục khác? Câu hỏi nhóm 1 Câu 1: Nêu các trường hợp tiền không thuộc quyền sở hữu của đơn vị được kiểm toán. Trình. Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền II- Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền III- Kiểm toán khoản mục tiền 4 1. Nội dung - Tiền đang chuyển: bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh