Đề tài kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH đông nam hải

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: BÙI THU HỒNG LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn đến hình thành phát triển doanh nghiệp, vốn Nhưng điều quan trọng việc sử dụng đồng vốn cách để mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp Đó vấn đề doanh nghiệp phải đương đầu Mục tiêu cuối cao doanh nghiệp vấn đề lợi nhuận tối đa, địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng nâng cao trình độ quản lí sản xuất kinh doanh, đặc biệt quản lí sử dụng vốn yếu tố quan trọng có ý nghĩa định đến sống cịn doanh nghiệp thơng qua kết hiệu kinh tế đạt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì kinh tế chuyển từ chế hạch toán tập trung sang chế thị trường theo định hướng XHCN, với cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế địi hỏi doanh nghiệp phải có phương án sử dụng cho hợp lí, tiết kiệm đạt hiệu kinh tế cao nhất, từ chọn tiền đề vững cho hoạt động tương lai doanh nghiệp Là sinh viên trường, em muốn vận dụng kiến thức học nhà trường với tình hình thực tế cơng ty để hạch tốn, nghiên cứu đề số biện pháp nhằm làm cho hoạt động liên doanh công ty ngày vững mạnh Nhận thức tầm quan trọng trên, trình thực tập công ty TNHH Đông Nam Hải em chọn đề tài "Kế toán vốn tiền " để làm chuyên đề thực tập cho Trong trình nghiên cứu viết đề tài trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót Do đó, mong ý kiến đóng góp thầy, cô cô, chú, anh (chị) công ty Em xin chân thành cảm ơn SVTH: ĐÀO THỊ PHÚC Trang: Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần I Cơ sở lí luận kế toán vốn tiền Phần II Bao gồm chương: Chương I Giới thiệu Công ty TNHH Đông Nam Hải Chương II Thực trạng vốn tiền Công ty TNHH Đông Nam Hải Phần III Kết luận PHẦN I CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền phận tài sản cố định, hình thức tiền tệ tài sản chuyển thành tiền cho đơn vị sở hữu bao gồm: tiền đồng Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, đá quí, loại ngân phiếu , quản lí hình thức: tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tiền chuyển 1.1.2 Các hình thức vốn tiền số qui định hạch tốn: – Theo hình thức tồn tại, vốn tiền phân chia thành: Đối với tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với ngoại tệ: - Kế toán ngoại tệ phải qui đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái (được gọi tắt tỷ giá) Tỷ giá hối đoái tỷ giá trao đổi hai loại tiền - Tỷ giá dùng để quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn (nếu chấp nhận) tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ (gọi tắt tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán - Đối với bên nợ tài khoản vốn tiền phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế tốn (tỷ giá bình qn nhập trước xuất trước) - Cuối năm tài doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm lập bảng cân đối cuối năm - Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ hạch tốn vào chi phí tài doanh thu tài - Khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại lúc cuối năm ghi nhận vào tài khoản 431 Sau cách chuyển khoản chênh lệch (số bù trừ số dư bên nợ bên có tài khoản 431) vào chi phí tài doanh thu tài Đối với vàng bạc, đá quí: - Vàng bạc đá quí phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng bạc - Vàng bạc đá quí tính theo giá thực tế (giá hoá đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng bạc áp dụng phương pháp bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh – Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm khoản sau: + Vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp gọi tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng, tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung tiền gửi ngân hàng + Tiền chuyển: tiền trình trao đổi mua bán với khách hàng nhà cung cấp 1.1.3 Ngun tắc kế tốn vốn tiền: ¬ Đặc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền: Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước Chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, ¬ Các ngun tắc kế tốn vốn tiền: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá ”đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ”đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Ngun tắc cập nhật: Kế tốn phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước, Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ”đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam cơng bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ (USD) Với vàng, bạc, kim khí q, đá q giá nhập vào kỳ tính theo giá trị thực tế, cịn giá xuất kỳ tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giá đầu kì giá lần nhập kì + Phương pháp thực tế nhập trước - xuất trước + Phương pháp thực tế nhập sau - xuất trước + Phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp giá bình qn sau lần nhập Thực nguyên tắc việc hạch toán vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lí tốt loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp cịn chủ động kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: - Theo dõi phản ánh cách xác, kịp thời số có tình hình biến động loại từ vốn tiền - Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh tế - Chấp hành qui định thủ tục việc quản lí vốn tiền doanh nghiệp - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý vốn tiền - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống 1.2 KẾ TỐN TIỀN MẶT: 1.2.1 Định nghĩa đặc điểm kế toán tiền mặt: Định nghĩa: Tiền mặt doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý bảo quản quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý Hàng ngày định kỳ doanh nghiệp phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm số thực có, phát khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý Đặc điểm: – Công ty giữ lượng tiền định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không bị gián đoạn Tại công ty, nghiệp vụ phát sinh khơng lớn tốn tiền mặt – Hạch toán vốn tiền thủ quỹ thực theo dõi ngày Tiền mặt công ty tồn chủ yếu dạng đồng nội tệ dạng đồng ngoại tệ 1.2.2 Qui định quản lí tiền mặt: - Chỉ phản ánh vào tài khoản TK111 số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (khơng qua quỹ tiền mặt) ghi vào bên Nợ TK113 - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp - Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ Sau thực thu chi tiền mặt thủ quỹ phải kí tên đóng dấu thu tiền chi tiền phiếu thu chi - Chỉ tạm ứng theo chế độ qui định - Nghiêm cấm kế toán kiêm thủ quỹ - Thủ quỹ hoàn toàn chịu trách nhiệm khoản thu chi tồn quỹ tiền mặt, thủ quỹ không giao người khác làm nhiệm vụ thay có đồng ý thủ trưởng đơn vị - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá quý doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt việc nhập xuất hạch toán loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.2.3 Chứng từ sử dụng: * Phiếu thu (mẫu 01-TT): kế toán lập thành ba liên Trong đó: - Liên 1: lưu - Liên 2: giao cho người nộp tiền - Liên 3: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán để ghi vào sổ kế toán * Phiếu chi (mẫu 02-TT): kế toán lập thành ba liên Trong đó: - Liên 1: lưu - Liên 2: giao cho người nhận tiền - Liên 3: thủ quỹ kế toán trưởng dùng chung Đơn vị Địa Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày ……tháng…….năm…… Số: Ghi nợ: Ghi có: Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý do: Số tiền: Viết chữ: (kèm theo chứng từ gốc) Ngày… tháng… năm … Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Đơn vị Địa Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày ……tháng…….năm…… Số: Ghi nợ: Ghi có: Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý do: Số tiền: Viết chữ: (kèm theo chứng từ gốc) Ngày… tháng… năm … Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): * Biên lai thu tiền : (06-TT) có mẫu sau Đơn vị Địa Mẫu số 06-TT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN LAI THU TIỀN Ngày ……tháng…….năm…… Quyển số:…… Số: ……… Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: Viết chữ: Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người thu tiền (Ký, họ tên) * Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: (mẫu 07-TT) Đơn vị Địa Mẫu số 07-TT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ VÀNG, BẠC, KIM KHÍ QUÝ, ĐÁ QUÝ (Đính kèm phiếu:………………… Quyển số:………… Ngày…tháng…năm…….) Số:…………… STT A Tên, loại, quy cách, phẩm chất B Đơn vị tính C Số lượng Kế tốn trưởng Người nộp (nhận) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn giá Thủ quỹ (Ký, họ tên) Thành tiền Ghi D Người kiểm nghiệm (Ký, họ tên) ¬ Ngồi chứng từ bắt buộc trên, kế tốn cịn sử dụng số chứng từ hướng dẫn sau: * Bảng kiểm kê quỹ: (mẫu 08a-TT, mẫu 08b-TT) Dùng trường hợp kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất Chứng từ ban kiểm kê lập thành hai liên Trong đó: - Liên 1: lưu thủ quỹ - Liên 2: lưu kế toán quỹ * Bảng kê chi tiền: (mẫu 09-TT) Đơn vị Địa Mẫu số 09-TT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ CHI TIỀN Ngày ……tháng…….năm…… Họ tên người chi: Bộ phận (địa chỉ): Chi cho công việc: STT A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Nội dung chi Số tiền D E Số tiền chữ: (kèm theo chứng từ gốc) Người lập bảng kê (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người duyệt (Ký, họ tên) ¬ Sổ kế tốn sử dụng: * Sổ tổng hợp * Sổ chi tiết tiền mặt: (mẫu số S07- DN) kế tốn ghi tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt * Sổ theo dõi vàng, bạc, đá q ngoại tệ Ngồi cịn có chứng từ khác có liên quan như: giấy đề nghị thu, giấy đề nghị chi, bảng toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán, biên kiểm kê 1.2.4 Kế toán chi tiết: 1.2.4.1 Trình tự ghi chép: Thu Chi Kế toán Thủ quỹ Sổ kế toán Sổ quỹ Người nộp/nhận tiền liên hệ với Kế toán tiền mặt, Kế toán tiền mặt kiểm tra tính hợp lệ giấy tờ sau viết phiếu thu/phiếu chi (3 liên), trình kế tốn trưởng kí xong nhận lại phiếu thu/phiếu chi Kế toán tiền mặt lưu lại liên 1, chuyển liên lại (liên 2, liên 3) cho thủ quỹ Thủ quỹ nhận phiếu thu/phiếu chi (liên 2, liên 3), nhập quỹ/xuất quỹ tiền mặt sau ký vào liên 2, đưa cho người nộp tiền/nhận tiền liên, giữ lại liên Khi người nộp/nhận tiền nộp/nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, đến cuối ngày thủ quỹ chuyển chứng từ lại cho Kế toán tiền mặt (phải lập phiếu giao nhận chứng từ) đối chiếu sổ sách phận: kế toán thủ quỹ Kế toán tiền mặt ghi xong chuyển chứng từ cho phận có liên quan Bộ phận liên quan ghi xong trả chứng từ cho Kế toán tiền mặt giữ Lưu phiếu thu/phiếu chi phận Kế toán tiền mặt ... PHƯƠNG NAM 04/03/2011 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐÔNG NAM HẢI 2.1 Đặc điểm chung Kế toán vốn tiền: 2.1.1 Phân loại vốn tiền công ty: Vốn tiền công ty bao gồm: – Tiền. .. TRẠNG VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐÔNG NAM HẢI CHƯƠNG I GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ĐÔNG NAM HẢI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN - - 1.1.1 Giới thiệu khái quát: Tên công ty: Công ty TNHH Đông. .. chuyên đề gồm phần: Phần I Cơ sở lí luận kế tốn vốn tiền Phần II Bao gồm chương: Chương I Giới thiệu Công ty TNHH Đông Nam Hải Chương II Thực trạng vốn tiền Công ty TNHH Đông Nam Hải Phần III Kết