Báo cáo chi tiết TSCĐ

Báo cáo chi tiết chuyên nhành kế toán TMDV chuyên đề : Hoàn thiện kê toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ tại Doanh nghiệp TMDV trong điều kiện áp dụng phần mềm kê toán...............................................................................................................................................................

MỤC LỤC

1 Lý do chọn đề tài.

1.1 Lý do khách quan.

Trong quá trình tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng cần có ba yếu tố đó là con người lao động, tư liệu lao động và đối tượng để thực hiện mục tiêu tối đa hóa giá trị của chủ sở hữu Tư liệu lao động trong doanh nghiệp chính là những phương tiện vật chất mà con người lao động sử dụng để tác động vào đối tượng lao động Nó là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất mà trong đó tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những nhân tố hết sức quan trọng tham gia trực tiếp, quyết định sự sống còn của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh

Tài sản cố định nếu được sử dụng đúng mục đích, phát huy được năng suất, làm việc kết hợp với công tác quản lý sử dụng TSCĐ như đầu tư, bảo quản, sửa chữa, kiểm kê, đánh giá được tiến hành một cách thường xuyên, có hiệu quả thì

sẽ giúp phần tiết kiệm được tư liệu sản xuất, nâng cao chất lượng và số lượng sản phẩm sản xuất, như vậy doanh nghiệp sẽ thực hiện được nhiều mục tiêu tối

đa hóa lợi nhuận của mình

Nói tóm lại, vấn đề sử dụng đầy đủ, hợp lý công suất của TSCĐ sẽ giúp sản xuất phát triển, thu hồi đầu tư nhanh để tái sản xuất, trang thiết bị thêm và đổi mới không ngừng TSCĐ, là những mục tiêu quan trọng khi đưa TSCĐ vào sử dụng

Trong thực tế, hiện nay ở Việt Nam, trong các doanh nghiệp mặc dù đã nhận thức được tác dụng của TSCĐ đối với quá trình sản xuất kinh doanh nhưng

đa số các doanh nghiệp vẫn chưa có những kế hoạch biện pháp quản lý, sử dụng đầy đủ, đồng bộ và chủ động cho nên TSCĐ vẫn còn sử dụng một cách lãng phí chưa phát huy được hết hiệu quả kinh tế Nhất là trong nền kinh tế thị trường hiện nay khi khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp thì TSCĐ

là yếu tố quan trọng để tạo nên sức cạnh tranh cho các doanh nghiệp Tuy nhiên theo thời gian dưới tác động của các nhân tố bên ngoài những tài sản này có xu hướng bị giảm giá trị và mất dần giá trị sử dụng Chính vì vậy mọi tài sản trong

doanh nghiệp đều phải được theo dõi quản lý sử dụng và trích khấu hao hợp lý với chế độ kế toán của doanh nghiệp Do đó các doanh nghiệp hoạt động trong nền kinh tế phải lựa chọn phương pháp khấu hao một cách hợp lý, nhất quán đảm bảo có lợi cho doanh nghiệp, không gây biến động lớn về giá thành của sản phẩm và lợi nhuận của doanh nghiệp.

1.2 Lý do chủ quan.

Là một sinh viên kế toán với sự yêu thích, niềm đam mê của bản thân mong muốn được học hỏi đi sâu nghiên cứu sự thay đổi của tài sản cố định qua từng năm, tình hình quản lý và sử dụng TSCĐ Mặt khác đây chính là đề tài gắn liền với chuyên ngành mà em và các bạn sinh viên đang theo học nên nó cũng phần nào ứng dụng một cách hiệu quả trong công việc sau này

Công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài là một doanh nghiệp chuyên bán buôn sắt, thép Thép hình và các loại lưới sắt Bán buôn tôn mạ màu, tôn mạ kẽm, nhôm tấm, nhôm ống, nhôm hộp, inox, inox tấm, xà gỗ…Qua thời gian thực tập tại công ty em đã đi sâu và tìm hiểu quá trình hoạt động của công

ty và nhận thấy việc kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp một cách có hiệu quả, tránh không gây lãng phí lớn là cả một vấn đề Vì vậy,em đã chọn đề tài và đi sâu nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định tại công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài trong điều kiện áp dụng phần mềm kế toán”, nhằm góp một phần lý luận thực tiễn trong việc hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tài sản cố định của công công ty

2 Mục tiêu nghiên cứu.

Tìm hiểu về thực trạng sản xuất kinh doanh của công ty

Tìm hiểu hiệu quả sử dụng TSCĐ của công ty trong điều kiện áp dụng phần mềm kế toán máy

Đưa ra biện pháp tăng cường và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ của công ty trong điều kiện áp dụng phần mềm kế toán máy

Ứng dụng lý thuyết với thực tiễn để nhằm phục vụ công việc sau này

3 Phạm vi nghiên cứu.

Bộ phận kế toán trong công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài

Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng TSCĐ tại công ty trong điều kiện áp dụng phần mềm kế toán, làm rõ vấn đề đã nêu ra, đưa ra biện pháp sử dụng TSCĐ trong công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài

Thời gian nghiên cứu từ tháng 4/2014 đến tháng 7/2014

Số liệu minh họa chủ yếu là số liệu trong tháng 5/2014

4 Ý nghĩa của nghiên cứu.

Có 2 ý nghĩa:

- Đối với bản thân:

Với vốn kiến thức đã học được tiếp cận thực tế quá trình hạch toán kế toán TSCĐ tại công ty, nhìn nhận công việc hạch toán cụ thể cũng như thực hiện các quy định về TSCĐ ở các doanh nghiệp hiện nay Từ đó củng cố thêm kiến thức đã được học, đánh giá khách quan về thực trạng kế toán TSCĐ tại công ty thuộc phạm vi nghiên cứu của đề tài làm cơ sở hoàn thiện công tác sau này

- Đối với đơn vị thực tập tốt nghiệp:

Đề xuất phương hướng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tài sản

cố định và hoàn thiện việc ứng dụng phần mềm máy vi tính của công ty Phát huy những điểm mạnh đã đạt được và tìm ra nguyên nhân để khắc phục những thiếu sót tồn tại để nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ

5 Phương pháp nghiên cứu.

Đề tài sử dụng một số phương pháp sau:

Phương pháp tổng hợp: Là phương pháp khái quát tình hình và kết quả kinh doanh của công ty trong thời gian nhất định;

Phương pháp tiếp cận quan sát thực tiễn: Là phương pháp vận dụng khả năng quan sát thực tế, từ đó áp dụng lý thuyết giải quyết vấn đề một cách rõ ràng, tinh tế;

Phương pháp so sánh: Là phương pháp so sánh dựa trên thực tế sự biến động của tình hình tài sản và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian nhất định;

Phương pháp phân tích: Là phương pháp dựa trên phương pháp dựa trên phương pháp thực tiễn nhằm phân tích tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

Do thời gian thực tế chưa nhiều và trình độ nghiệp vụ còn hạn chế nên bài viết này không tránh khỏi sai xót và chưa đầy đủ Em rất mong được sự hướng dẫn, góp ý của thầy giáo Th.s Trịnh Phú Bình cũng như các thầy cô giáo trong khoa kế toán và Ban giám đốc, phòng kế toán công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn và em có thể nâng cao kiến thức và nghiệp vụ sau này

CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN

CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN.

1.1 Những định nghĩa, khái niệm cơ bản.

1.1.1 Khái niệm, tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định.

 Khái niệm:

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bên cạnh sức lao động

và đối tượng lao động, các doanh nghiệp còn cần phải có tư liệu lao động Trong

đó bộ phận tư liệu có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài trong quá trình sản xuất kinh doanh gọi là TSCĐ

Tài sản cố định trong các doanh nghiệp là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhưng giá trị của tài sản cố định đã bị giảm dần và được chuyển vào giá trị sản phẩm dưới hình thức khấu hao

 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ:

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03, 04, một nguồn lực của doanh nghiệp được coi là TSCĐ khi thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện sau:

- Nguyên giá được xác định một cách đáng tin cậy;

- Thời gian sử dụng tương đối dài (ước tính từ 1 năm trở lên);

- Giá trị tương đối lớn (từ 30 triệu đồng trở lên);

- Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng tài sản.

- Về hình thái giá trị: Giá trị TSCĐ bị giảm dần và dịch chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (Tài sản cố định vô hình) Giá trị các tài sản cố định vô hình cũng bị hao mòn vô hình trong quá trình sử dụng do các tiến bộ khoa học kĩ thuật.

Tóm lại, khi tham gia vào quá trình sản xuất nhìn chung TSCĐ không bị thay đổi hình thái biểu hiện nhưng tính năng công suất giảm dần tức là nó bị hao mòn và cùng với sự giảm dần về giá trị sử dụng thì giá trị của nó cũng giảm đi

1.1.3 Nguyên tắc kế toán tài sản cố định.

1.1.3.1 Phân loại tài sản một cách khoa học

Tài sản cố định trong doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác nhau, tính năng công dụng khác nhau Vì vậy, để thuận tiện cho việc quản lý tài sản cố định cần phân loại một cách khoa học

- Phân loại theo hình thái biểu hiện kết hợp với tính chất đầu tư: Theo cách phân loại này, tài sản trong doanh nghiệp được chia thành:

+ Tài sản cố định hữu hình: Là những tài sản cố định có hình thái vật chất

cụ thể như nhà cửa, vật kiến trúc, phương tiện vận tải

+ Tài sản cố định vô hình: Là những tài sản không có hình thái vật chất cụ thể nhưng xác định được giá trị Theo Quyết định QĐ 206/2003/ QĐ-BTC quy định về các chi phí phát sinh trong giai đoạn triển khai được ghi nhận là tài sản

cố định vô hình tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp nếu thõa mãn 7 điều kiện sau:

Tính khả thi về mặt kỹ thuật đảm bảo cho việc hoàn thành và đưa tài sản

vô hình vào sử dụng theo dự tính hoặc để bán;

Doanh nghiệp dự định hoàn thành tài sản vô hình để sử dụng hoặc để

bán;

Doanh nghiệp có khả năng sử dụng hoặc bán tài sản vô hình đó;

Tài sản vô hình đó phải tạo ra được lợi ích kinh tế trong tương lai;

Có đầy đủ các nguồn lực về kỹ thuật, tài chính và các nguồn lực khác để

hoàn tất các giai đoạn triển khai, bán hoặc sử dụng tài sản vô hình đó;

Có khả năng xác định một cách chắc chắn toàn bộ chi phí trong giai đoạn

triển khai để tạo ra tài sản vô hình đó;

Ước tính có đủ tiêu chuẩn về thời gian sử dụng và giá trị sử dụng theo

quy định

Riêng đối với các chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm, lợi thế thương mại không phải là tài sản cố định vô hình nên được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong thời gian tối đa không quá 3 năm kể từ khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động

+ Tài sản cố định thuê tài chính: Là tài sản cố định mà doanh nghiệp đi thuê dài hạn và được bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản

Theo chế độ hiện hành, tài sản cố định thuê tài chính chỉ bao gồm những tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê của công ty cho thuê tài chính Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê được quyền lựa chọn mua lại hoặc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã thỏa thuận trong hợp đồng Tổng số tiền thuê theo quy định tại hợp đồng thuê tài chính ít nhất phải tương đương với giá trị của tài sản đó tại thời điểm ký hợp đồng Những hợp đồng nếu không thỏa mãn các quy định trên được coi là tài sản cố định thuê hoạt động

- Phân loại theo quyền sở hữu của tài sản, tài sản cố định được chia thành:

+ Tài sản cố định tự có: Là những tài sản cố định được xây dựng, mua sắm hoặc chế tạo bằng nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp hoặc vốn vay

+ Tài sản cố định thuê ngoài: Là những tài sản cố định mà doanh nghiệp được chủ sở hữu tài sản nhượng quyền sử dụng trong một khoảng thời gian nhất định dựa trên hợp đồng thuê

- Phân loại theo nguồn hình thành của tài sản cố định Theo cách phân loại này, tài sản cố định trong doanh nghiệp được chia thành:

+Tài sản cố định hình thành bằng nguồn vốn chủ sở hữu: Là những tài sản

mà doanh nghiệp tiếp nhận thì phải đồng thời ghi tăng vốn chủ sở hữu hoặc vốn khác như tài sản được Nhà nước cấp, nhận vốn góp, mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn chủ sở hữu

+ Tài sản cố định hình thành bằng nguồn vốn vay: Là những tài sản cố định được mua sắm bằng các nguồn vốn đi vay

- Phân loại theo tính chất của tài sản cố định trong doanh nghiệp, tài sản

cố định được chia thành:

+ Tài sản cố định dùng cho mục đích kinh doanh: Là những tài sản cố định được doanh nghiệp sử dụng phục vụ cho mục đích kinh doanh

+ Tài sản cố định dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh, quốc

phòng: Là những tài sản cố định do doanh nghiệp quản lý, sử dụng cho các mục

đích kể trên

+ Tài sản cố định bảo quản hộ, cất hộ; giữ hộ Nhà nước: Là những tài sản

cố định doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho các đơn vị khác hoặc Nhà nước 1.1.3.2 Xác định giá trị ghi sổ tài sản cố định

Trong mọi trường hợp, tài sản cố định phải được đánh giá theo nguyên giá

và giá trị còn lại

Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn lũy kế

- Nguyên giá tài sản cố định: Là toàn bộ chi phí doanh nghiệp bỏ ra để đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Vì vậy, tùy trường hợp tăng tài sản cố định mà nguyên giá được xác định khác nhau

+ Tài sản cố định mua sắm: Nguyên giá bao gồm giá mua ghi trên hóa đơn + Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua – sản phẩm tạo ra trong quá trình chạy thử

+ Tài sản cố định cho bộ phận xây dựng cơ bản tự làm bàn giao: Nguyên giá là giá thành thực tế của công trình xây dựng cùng các khoản chi phí có liên quan

+ Tài sản cố định nhận vốn góp liên doanh, liên kết : Nguyên giá là giá trị

do hội đồng liên doanh đánh giá cùng các chi phí hợp lý có liên quan

+ Tài sản được cấp, phát, điều chuyển: Nguyên giá là giá trị ghi sổ còn lạicủa đơn vị cấp phát trên cùng các chi phí có liên quan

+ Tài sản được biếu tặng, viện trợ: Nguyên giá được tính theo giá trị thị trường tại thời điểm tiếp nhận

1.1.4 Khái niệm và phương pháp tính khấu hao tài sản cố định.

1.1.4.1 Khái niệm

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 thì:

Khấu hao tài sản cố định là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụng của tài sản cố định

Số khấu hao từng kỳ được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, trừ khi chúng được tính vào nguyên giá của tài sản khác như tài sản cố định hữu hình dùng cho các hoạt động trong giai đoạn triển khai là một bộ phận chi phí cấu thành nên tài sản cố định vô hình, hoặc chi phí khấu hao tài sản hữu hình dùng cho quá trình tự xây dựng hoặc tự chế các tài sản khác Ở đây,

Giá trị phải khấu hao = Nguyên giá TSCĐ – Giá trị TSCĐ có thể thu hồi được Như vậy khấu hao tài sản cố định là sự biểu hiện bằng tiền của phần giá trị tài sản cố định đã hao mòn Khác với hao mòn là hiện tượng khách quan làm giá trị và giá trị của tài sản bị giảm dần và cuối cùng bị loại bỏ thì khấu hao lại là biện pháp chủ quan trích dần giá trị phải khấu hao tài sản cố định vào chi phí kinh doanh nhằm thu hồi vốn đầu tư hay các chi phí đã đầu tư vào TSCĐ để tái tạo lại TSCĐ khi nó bị hỏng, bị lạc hậu, kết thúc hao mòn TSCĐ không còn sử dụng được nữa, hay nó không còn khả năng đem lại lợi ích kinh tế Còn kết thúc khấu hao, TSCĐ vẫn có thể sử dụng được, và đồng nghĩa với nó là TSCĐ vẫn

có thể mang lại lợi ích kinh tế

1.1.4.2 Phương pháp tính khấu hao.

Việc tính khấu hao được tiến hành theo nhiều phương pháp khác nhau tùy thuộc vào yêu cầu quản lý, quy định của Nhà nước Hiện nay có các doanh nghiệp thường sử dụng một số phương pháp sau:

• Phương pháp khấu hao theo đường thẳng;

• Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh;

• Phương pháp khấu hao theo số lượng;

• Phương pháp khấu hao đều theo thời gian;

• Phương pháp khấu hao theo số lượng khối lượng sản phẩm

Thực tế, phương pháp khấu hao theo đường thẳng đang được áp dụng khá phổ biến, sau khi xác định được thời gian sử dụng của TSCĐ, mức khấu hao bình quân hàng năm của TSCĐ được tính như sau:

Mức khấu hao bình quânhàng năm của TSCĐ =

Nguyên giá TSCĐThời gian sử dụng

- Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích

cả năm chia cho 12 tháng

Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi doanh nghiệp xác định lại mức khấu hao trung bình của TSCĐ bằng cách lấy giá trị còn lại trên sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sử dụng còn lại

Mức trích khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng TSCĐ được xác định:

khấu hao đã trích tháng trước để xác định số khấu hao phải trích tháng này theo công thức sau:

Số khấu hao tăng tháng -

Số khấu hao giảm trong tháng

×

Số phải trích khấu hao thực tế trong tháng của tài sản giảm

Số ngày thực tế của tháng

1.2 Lý luận cơ bản về kế toán tài sản cố định và kế toán khấu hao tài sản

cố định trong điều kiện áp dụng phần mềm kế toán.

1.2.1 Tổng quan về phần mềm kế toán máy.

* Khái niệm phần mềm kế toán:

Phần mềm kế toán: Là hệ thống các chương trình máy tính dùng để tự động xử lý các thông tin kế toán trên máy vi tính, bắt đầu từ khâu lập chứng từ gốc, phân loại chứng từ, ghi chép sổ sách, xử lý thông tin trên các chứng từ, sổ

sách theo quy định của chế độ kế toán đến khâu in ra sổ kế toán và báo cáo tài chính và các báo cáo thống kê phân tích tài chính khác.Tóm lại:

• Phần mềm kế toán đơn thuần là một công cụ ghi chép, lưu trữ, tính toán, tổng hợp trên cơ sở các dữ liệu đầu vào là các chứng từ gốc

• Quá trình xử lý phải tuân thủ các chuẩn mực kế toán và chế độ ban hành

• Độ chính xác của đầu ra báo cáo phụ thuộc vào yếu tố con người như kế toán thủ công

* Mô hình hoạt động của phần mềm kế toán:

Cơ sở dữ liệu

Thông thường hoạt động của một phần mềm kế toán được chia làm 3 công đoạn:

- Công đoạn 1: Nhận dữ liệu đầu vào

Báo cáo tài chính

• Trong công đoạn này người sử dụng phải tự phân loại các chứng từ phát sinh trong quá trình hoạt động kinh tế sau đó nhập bằng tay vào hệ thống tùy theo đặc điểm của từng phần mềm cụ thể.

• Các chứng từ sau khi được nhập vào phần mềm sẽ được lưu trữ vào trong máy tính dưới dạng một hoặc nhiều tệp dữ liệu

- Công đoạn 2: Xử lý

• Công đoạn này thực hiện việc lưu trữ, tổ chức thông tin, tính toán các thông tin tài chính kế toán dựa trên thông tin của các chứng từ đã nhập trong công đoạn 1 để làm căn cứ kết xuất báo cáo, sổ sách, thống kê trong công đoạn sau

• Trong công đoạn này sau khi người sử dụng quyết định ghi thông tin chứng từ đã nhập vào nhật ký (đưa chứng từ vào hạch toán) phần mềm sẽ tiến hành trích lọc các thông tin cốt lõi trên chứng từ để ghi vào các nhật ký, sổ chi tiết liên quan, đồng thời ghi các bút toán hạch toán lên sổ cái và tính toán, lưu giữ kết quả cân đối của từng tài khoản

- Công đoạn 3: Kết xuất dữ liệu đầu ra

• Căn cứ trên kết quả xử lý dữ liệu kế toán trong công đoạn 2, phần mềm

tự động kết xuất báo cáo tài chính, báo cáo thuế, sổ chi tiết, báo cáo thống kê, phân tích, Từ đó, người sử dụng có thể xem, lưu trữ, in ấn hoặc xuất khẩu dữ liệu,… để phục vụ cho các mục đích phân tích, thống kê, quản trị hoặc kết nối với các hệ thống phần mềm khác

• Tùy theo nhu cầu của người sử dụng thực tế cũng như khả năng của từng phần mềm kế toán, người sử dụng có thể thêm, bớt hoặc chỉnh sửa các báo cáo nhằm đáp ứng được yêu cầu quản trị của đơn vị

Tóm lại, mô hình hoạt động trên cho thấy các chứng từ mặc dù có thể được nhập vào hệ thống nhưng có được đưa vào hạch toán hay không hoàn toàn là do con người quyết định Điều này dường như đã mô phỏng lại được khá sát với quy trình ghi chép của kế toán thủ công

1.2.2 Vai trò của phần mềm kế toán trong kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định.

- Theo dõi tài sản cố định về nguyên giá, giá trị khấu hao, giá trị còn lại, nguồn vốn, bộ phận sử dụng, mục đích sử dụng, nước sản xuất, ngày đưa vào sử dụng,

- Theo dõi tăng giảm và lý do tăng giảm tài sản cố định

- Tính khấu hao và lên bảng phân bổ khấu hao.

1.2.3 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định trong điều kiện áp dụng phần mềm kế toán.

- Ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình tăng, giảm TSCĐ của toàn doanh nghiệp cũng như ở trong bộ phận trên các mặt

số lượng, chất lượng, cơ cấu, giá trị đồng thời kiểm soát chặt chẽ việc bảo quản, bảo dưỡng sử dụng ở các bộ phận khác nhau nhằm nâng cao sử dụng TSCĐ

- Tính toán chính xác, kịp thời số khấu hao TSCĐ đồng thời phân bổ đúng đắn khấu hao TSCĐ cho các đối tượng sử dụng

- Phản ánh và kiểm tra chặt chẽ các khoản chi phí sửa chữaTSCĐ tham gia tự lập dự toán về chi phí sửa chữa TSCĐ và đôn đốc đưa TSCĐ được sửa chữa và sử dụng một cách nhanh chóng

- Theo dõi, ghi chép, kiểm tra chẽ chặt quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ nhằm đảm bảo việc quản lý và sử dụng vốn đúng mục đích có hiệu quả

- Lập các báo cáo về TSCĐ, tham gia phân tích tình hình trang bị, sử dụng và bảo quản các loại tài sản

1.3 Nội dung kế toán tài sản cố định và kế toán khấu hao tài sản cố địnhtrong điều kiện áp dụng phần mềm kế toán máy.

Việc khai báo danh mục TSCĐ là một hệ thống thông tin riêng biệt, độc lập với các danh mục trong chương trình kế toán Vì vậy danh mục TSCĐ được xây dựng để nhằm quản lý tài sản và quản lý khấu hao Những danh mục liên quan đến quản lý bao gồm: Danh mục nguồn vốn, danh mục tăng giảm TSCĐ, danh mục bộ phận sử dụng, danh mục phân nhóm TSCĐ Trước khi khai báo danh mục tài sản thì cần khai báo các danh mục nguồn vốn, danh mục tăng giảm TSCĐ, danh mục bộ phận sử dụng, dnah mục phân nhóm TSCĐ

1.3.1 Xây dựng danh mục tài sản cố định.

Mỗi khi nhập mới một tài sản ngoài việc định khoản nợ, có hay theo dõi nhập xuất thì phải tạo mã danh mục tài sản mới để theo dõi riêng về phần tài sản

và tính khấu hao cho tài sản đó

- Đường dẫn: Tài sản\ Sơ đồ\ Tài sản

- Mã đơn vị : Khai mã tên đơn vị

- Số chứng từ, ngày chứng từ gốc: là thông tin của chứng từ gốc, và ngày của hóa đơn mua tài sản;

- Mã TSCĐ: Đặt tên cho mã tài sản, ví dụ có thể đặt mã phát sinh theo thứ

tự thời gian: TS001,TS002;

- Tên tài sản: Ví dụ: Máy móc, nhà xưởng

- Tên 2: Tên tiếng anh hoặc tên khác

- Đơn vị tính: Chiếc, bộ…

- Nhóm tài sản 1, 2, 3: Nhấn Enter chọn nhóm, tài sản thuộc nhóm nào thì chọn nhóm đó (Tên nhóm đã đặt ở danh mục phân nhóm TSCĐ);

- Nước sản, năm sản xuất: Thông tin này dùng để quản lý thêm;

- Lý do tăng giảm: Nhấn Enter để chọn lý do tăng giảm đã khai ở danh mục tăng giảm tài sản;

- Bộ phận sử dụng: Nhấn Enter để chọn mã bộ phận sử dụng đã khai báo trong danh mục bộ phận sử dụng

- Tài khoản TSCĐ: Khai báo tài khoản TSCĐ ( 2111, 2112, 2113…)

- Tài sản khấu hao: Khai báo tài khoản khấu hao TSCĐ (2141,2143…)

- Tài khoản chi phí: Là tài khoản khai báo khi kết chuyển chi phí khấu hao (6424, 6414,6274…)

- Ngày tăng tài sản: Là ngày nhập tài sản về dùng;

- Ngày ghi nhận giá trị còn lại: Là ngày bắt đầu sử dụng tài sản;

- Ngày bắt đầu khấu hao: Có thể là ngày bắt đầu sử dụng tài sản hoặc ngày tăng, ngày bắt đầu khấu hao không nhỏ hơn ngày tăng TSCĐ;

- Tính khấu hao: Có tính hay không (đối với các TSCĐ không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì không tính khấu hao);

- Số tháng khấu hao: Khai báo số tháng khấu hao của TSCĐ, ví dụ: Tài sản khấu hao 4 năm thì khai báo 48 tháng;

- Tỷ lệ khấu hao: Không phải khai báo, khai báo tháng khấu hao thì chương trình tự tính tỷ lệ khấu hao;

- Nguyên giá: Khai báo nguyên giá tài sản;

- Giá trị đã khấu hao: Nếu là tài sản cũ đã tính khấu hao rồi thì phải khai báo, giá trị đã khấu hao;

- Giá trị còn lại: Chương trình tự động tính;

- Giá trị khấu hao 1 tháng: Chương trình tự động tính

Danh mục tài sản cố định cho phép thiết lập danh mục loại tài sản cố định được sử dụng cho doanh nghiệp, phục vụ cho công tác hạch toán và trích khấu hao TSCĐ Hệ thống đã cập nhật sẵn một danh mục TSCĐ theo thống kê danh mục TSCĐ của Bộ Tài chính tại menu danh mục \ loại tài sản cố định

Danh mục TSCĐ dùng để quản lý các tài sản cố định mà doanh nghiệp sử dụng Mỗi tài sản cố định được mang một mã hiệu riêng và cùng với thông tin

về tài sản như: tỷ lệ khấu hao, cách tính khấu hao nguyên giá, giá trị khấu hao năm, hao mòn lũy kế… Căn cứ vào các thông tin khai báo để theo dõi TSCĐ từ lúc ghi tăng cho đến khi tính khấu hao và thanh lý, nhượng bán Việc đặt mã hiệu cho TSCĐtrong bảng mã TSCĐ tương ứng với việc mở thẻ (sổ) chi TSCĐ

để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ trong kế toán thủ công

1.3.2 Xây dựng danh mục bộ phận sử dụng.

- Chức năng: Khai báo bộphận sử dụng tài sản đó

- Đường dẫn: Tài sản\ Danh mục\ Bộ phận sử dụng tài sản

- Cập nhật các thông tin về:

Mã bộ phận: Mã đặt cho bộphận đó, ví dụ: BH, QLDN…

Tên bộ phận: Bán hàng, quản lý doanh nghiệp.

1.3.3 Khai báo số dư chi tiết của từng tài sản.

Tài sản cố định và công cụ dụng cụ ngoài nhập số dư tổng hợp còn phải nhập theo từng loại để phần mềm tự tính và phân bổ khấu hao

Chọn phân hệ tài sản, công cụ dụng cụ

Sau đó nhấn F4 để thêm mới tài sản

Cần khai báo chính xác bộ phận sử dụng và tài khoản chi phí vì có liên quan đến bút toán tự phân bổ

1.3.4 Nhập số dư đầu kỳ, đầu năm của từng tài sản.

Khi mới bắt đầu sử dụng chương trình ta nhập số dư đầu năm của các tài khoản Đối với các năm tiếp theo ta chỉ việc thực hiện việc chuyển số dư cuối năm trước sang đầu năm mới sau khi đã khóa sổ kế toán cuối năm trước

Đường dẫn: Tổng hợp\Nhập số dư đầu năm các tài khoản

Tùy theo vào tài sản có của mỗi công ty người sử dụng nhập từng loại tài sản đầu kỳ khác nhau, chú ý là khi nhập ta phải nhập tài khoản chi tiết với từng tài sản có tại doanh nghiệp để khi phân bổ khấu hao theo từng thời điểm một cách chính xác Nhấn F3 để nhập số dư tài sản sau đó nhấn vào “nhận” phần mềm kế toán sẽ tự lưu và tính khấu hao từng tháng

1.3.5 Tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định.

Sau khi khai báo xong đầu kỳ, trong kì đối với những tài sản tăng hoặc giảm thì mỗi tháng ta phải tính một lần và chương trình sẽ lưu giá trị này trong tệp số liệu Vào phân hệ tài sản công cụ dụng cụ/tính khấu hao và tháng tính khấu hao.Sau đó ta phải tiến hành phân bổ khấu hao cho các bộ phận sử dụng

Khi thực hiện tính khấu hao TSCĐ chương trình mới đưa ra số khấu hao TSCĐ của tháng đó nhưng chưa đưa khoản khấu hao đó vào chi phí Để bút toán ghi nợ các tài khoản chi phí khấu hao tương ứng với tài khoản có 214, thực hiện phân bổ khấu hao.Sau khi thực hiện thao tác sẽ hiện lên bảng phân bổ Trong bảng phân bổ dùng phím cách để đánh dấu và sau đó nhấn F4 để phân bổ cho các đối tượng sử dụng

1.3.6 Điều chỉnh tài sản và khấu hao tài sản cố định.

Trong các doanh nghiệp ngoài việc tăng tài sản như mua sắm, mua mới thì tài sản cũng có thể giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như giảm do nhượng bán, giảm do thanh lý tài sản…bởi vậy giá trị khấu hao của tài sẽ bị điều chỉnh Với nghiệp vụ tài sản nhượng bán ngoài những bút toán xử lý liên quan

như xóa sổ tài sản, thu nhập từ nhượng bán, chi phí nhượng bán… thì tài sản này

sẽ thôi tính khấu hao từ ngày nhượng bán Vì vậy phần mềm không tự động tính tiếp khấu hao các tháng tiếp thao tác sau:

- Vào phân hệ tài sản, công cụ dụng cụ/ điều chỉnh khấu hao, thôi tính khấu hao

Sau đó chọn tài sản cần nhượng bán và nhấn phím F3

Tiếp tục chọn điều chỉnh tài sản, giảm tài sản/chọn tài sản điều chỉnh giảm và nhấn F3

Mỗi tháng ta phải tính một lần và chương trình sẽ lưu lại giá trị này trong tệp số liệu.Nếu có sự thay đổi gì thì phải tính lại

Giá trị khấu hao do máy tính tính ra dựa vào các số liệu mà ta nhập và cách tính mà ta đã khai báo ở phần thông tin về tài sản Tuy nhiên giá trị này có thể thay đổi theo ý muốn của người sử dụng ở phần “điều chỉnh khấu hao tháng” Việc điều chỉnh giá trị khấu hao có thể do giá trị còn lại rất nhỏ nên ta muốn chỉnh hết giá trị còn lại vào số khấu hao của tháng hiện thời

Phần mềm kế toán cho phép tính khấu hao theo nguyên giá hoặc theo giá trị còn lại và có thể tính dựa trên khai báo số tháng mà tài sản sẽ khấu hao hết hoặc dựa trên tỷ lệ khấu hao tháng Khai báo bằng cách thức này thể hiện trong phần “ Khai báo các tham số hệ thống”

1.3.7 Kiểm tra các loại sổ tổng hợp, sổ chi tiết phục vụ công tác kế toán và quản lý.

Các loại sổ tổng hợp, sổ chi tiết phục vụ cho công tác kế toán và quản

lý liên quan tới TSCĐ:

 Sổ tài sản cố định;

 Sổ theo dõi TSCĐ;

 Thẻ tài sản cố định;

 Bảng tính khấu hao TSCĐ;

 Báo cáo chi tiết TSCĐ;

 Báo cáo kiểm kê TSCĐ;

 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ;

 Báo cáo tăng giảm TSCĐ

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG ĐIỀU KIỆN

ÁP DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN.

2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác

kế toán tại công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài

Địa chỉ: 245B – Phố Lê Thanh Nghị - Lê Thanh Nghị - Tp Hải DươngĐiện thoại: 03203859511

+ Nhôm tấm, nhôm hộp, inox tấm, hộp;

+ Xà gồ,ống hộp, tấm nhựa các loại, thép hình và các loại lưới sắt;

+ Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa hàng chuyên doanh;

+ Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa, mua bán thương mại;

Công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài hiện nay chủ yếu là bán buôn sắt, thép Thép hình và các loại lưới sắt Bán buôn tôn mạ màu, tôn mạ kẽm, nhôm tấm Nền tảng ban đầu là đại lý cấp I, từ một đại lý công ty đã có thương hiệu và uy tín chuyên bán buôn, bán lẻ mạ màu, mạ kẽm, nhôm tấm, nhôm hộp,inox tấm, hộp Với vai trò là một trong những số ít những đại lý phân phối tôn olympic cuẩ công ty TNHH TM & CN Mỹ Việt, công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài đã thiết lập được cơ sở vững chắc làm tiền đề cho việc trở thành công ty chuyên phân phối các loại tôn mạ màu, mạ kẽm,

nhôm tấm, nhôm hộp lớn nhất miền Bắc Công ty đã không ngừng nghiên cứu thị trường để đáp ứng nhu cầu của thị trường, cung cấp hàng hóa dịch vụ tốt đáp ứng yêu cầu của khách hàng, được khách hàng tin tưởng đánh giá sản phẩm,dịch

vụ có chất lượng tốt

2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty.

2.1.2.1 Mô hình tổ chức công ty.

Mối quan hệ phối hợp

Mối quan hệ trực thuộc

Giám đốc

Phó GD Tài chính

Phòng kế toán

Trung tâm KD

Tổ lái xe Phòng

bảo vệ

• Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban:

Mỗi phòng có chức năng nhiệm vụ riêng phù hợp với nhiệm vụ tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp, cụ thế như sau:

 Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm chỉ huy

toàn bộ hoạt động của công ty, là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình, tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng thành viên Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty, tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của công ty

Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức năng quản lý trong công ty, ký kết hợp đồng nhân danh công ty, Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức công ty Báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên hội đồng thành viên, kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận và xử lý các khoản lỗ trong kinh doanh, tuyển dụng lao động

- Phó Giám Đốc Tài Chính: Được giám đốc giao nhiệm vụ phụ trách các

kĩ thuật, quản lý tài chính như nghiên cứu, phân tích và xử lý các mối quan hệ tài chính trong doanh nghiệp; xây dựng các kế hoạch tài chính; khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn, cảnh báo các nguy cơ đối với doanh nghiệp thông qua phân tích tài chính và đưa ra những dự báo đáng tin cậy trong tương lai

- Phòng Kế Toán: Thực hiện các công tác kế toán thống kê tài chính của

công ty Kế toán trưởng là người trực tiếp giúp Giám đốc công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê tài chính của công ty

+ Hạch toán kế toán thanh toán cho các đối tượng;

+ Quản lý sử dụng hóa đơn GTGT;

+ Tổng hợp kê khai nộp thuế hoàn thuế;

+ Báo cáo thống kê quyết toán tài chính, thuế theo định kỳ của Nhà nước;

+ Xử lý công nợ, thông báo kịp thời về hàng tồn kho với Trung tâm kinh doanh của công ty để có kế hoạch tiêu thụ;

+ Mọi công việc điều hành và quản lý phải tuân thủ tuyệt đối Pháp lệnh kế toán, thống kê, pháp lệnh thuế và những quy định quản lý tài chính – kế toán khác của công ty và Nhà nước

- Trung tâm kinh doanh: Là bộ phận tham mưu giúp cho Giám đốc trong

việc nghiên cứu thị trường, tiêu thụ sản phẩm, phát triển sản xuất kinh doanh của công ty Cụ thể như sau:

+ Nghiên cứu thị trường xây dựng các phương án tiêu thụ sản phẩm;

+ Chào hàng và tìm kiếm khách hàng, thẩm định các thông tin về khách hàng;+ Đàm phán soạn thảo ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa;

+ Chăm sóc khách hàng, theo dõi và quản lý khách hàng trên máy tính và sổ sách

+ Các công việc kinh doanh khác được phép

-Phòng bảo vệ: Tổ chức công tác bảo vệ cơ quan, giữ trật tự trị an, ngăn

ngừa kẻ gian xâm nhập, giữ gìn tài sản tập thể và cá nhân trong công ty

-Tổ lái xe: Quản lý, vận hành, bảo quản phương tiện vận tải được giao vận

hàng luôn trong trạng thái ký thuật tốt nhất phục vụ, đáp ứng mọi yêu cầu của lãnh đạo, bộ máy quản lý của công ty và các đơn vị làm việc có hiệu quả

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong (từ năm

2012 đến 2013) và quý I năm 2014 như sau.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2012-2013

và quý I năm 2014

Đvt: Đồng

Tăng giảm

2012 so với 2013

Quý I năm 2014

1.Doanh thu BH

và cung cấp DV 27.133.000.000 40.630.000.000 49.74% 7.389.000.000

2.Các khoản

giảm trừ DT 2.300.000.000 3.107.000.000 35,08% 450.000.0003.DT thuần 24.833.000.000 37.523.000.000 51,10% 6.939.000.0004.Giá vốn hàng

bán 19.635.500.000 28.936.240.000 47,37% 4.568.000.0005.Lợi nhuận gộp

toán trước thuế 2.734.519.600 4.519.723.200 65,28% 1.324.183.25011.Thuế TNDN 683629900 1.129.930.800 65,28% 331.045.81212.Lợi nhuận sau

Năm 2013 tuy nền kinh tế không mấy thuận lợi nhưng công ty ký được nhiều hợp dồng với nhiều đối tác, doanh thu của công ty tiếp tục tăng trưởng Cụ thể tổng doanh thu năm 2012 đạt 37.523.000.000VNĐ, tăng trưởng 51,10% Nguyên nhân chính của tăng trưởng doanh thu 2013 so với 2012 là tăng trưởng

của sản lượng, công ty ký được nhiều hợp đồng với sản lượng lớn hơn năm 2012.

Lợi nhuận của công ty năm 2013 là 4.519.723.200 VNĐ tăng trưởng 65,28%

so với năm 2012 Nguyên nhân của việc lợi nhuận công ty tăng trưởng so với năm 2012 là do năm 2013 bộ phận trung tâm kinh doanh của công ty chính thức

đi vào hoạt động Trung tâm kinh doanh dã nghiên cứu và tìm ra thị trường thích hợp cho công ty, tìm được nhiều đối tác lớn Đà tăng trưởng này thể hiện ấn tượng ở quý I năm 2014 chỉ trong quý I mà doanh thu đã đạt 993.137.437VNĐ.Bên cạnh đó giá vốn hàng bán cũng tăng lên do đặc thù của ngành sản xuất sản phẩm Phần phụ gia và một số nguyên liệu phụ được mua từ nhà cung cấp trong nước Khi công ty có đơn đặt hàng hoặc sau khi kí hợp đồng, công ty mới

ký hợp đồng mua nguyên vật liệu vì vậy công ty không bị tồn đọng quá nhiều nguyên vật liệu trong kho Nguyên nhân giá vốn tăng là do công ty ký thêm nhiều hợp đồng mới và khấu hao máy móc thiết bị của các phân xưởng cũng làm giá vốn tăng lên so với 2012 là 47,37%

Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là marketing, quảng cáo và các công việc liên quan đến bán hàng.Ban giám đốc nhận định rằng marketing là một nhân tố chủ đạo trong hoạt động kinh doanh của công ty Do đó công ty không ngừng đầu tư phát triển mảng marketing của công ty Các hoạt động quảng bá thương hiệu như tổ chức roadshow giới thiệu về công ty, tổ chức cho các trường học thiếu nhi đến tham quan doanh nghiệp…Chi phí bán hàng năm 2012 tăng 65.34%, số tiền tăng là 408.932.000 VNĐ

Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty chủ yếu là chi phí lương cho cán

bộ công nhân viên, chi phí khấu hao công cụ dụng cụ và chi phí mua ngoài khác bằng tiền

Ngoài ra chi phí tài chính cũng tăng mạnh trong giai đoạn này, nguyên nhân

là do nhận thấy thời cơ của việc sản xuất kinh doanh ban giám đốc quyết định vay ngân hàng để đầu tư xây dựng kho hàng hóa mới và cải tiến kho cũ Điều đó làm chi phí tài chính tăng 62.13% với số tiền tăng là 1.009.807.000 VNĐ

Hiện nay tình hình hoạt động của công ty đã đi vào ổn định, với kết quả kinh doanh khả quan công ty đang lên kế hoạch giảm tối đa các khoản chi phí Mặc

dù năm 2013 nền kinh tế khó khăn toàn cầu ảnh hưởng đến tất cả các doanh nghiệp nhưng do công ty tiết kiệm được chi phí nguyên vật đầu vào nên lợi nhuận của công ty vẫn tăng và tiếp tục phát huy trong năm sau

Kế ToánTSCĐ

ThủQuỹ

KếToánTiềnGửiVayBằngNgoạiTệ

Kế ToánThanhToánNgoại Tệ

Kế ToánCông Nợ

KếToánTiềnGửiVayBằngVNĐ

- Kế toán trưởng: Phụ trách công tác chung cho công ty, tổ chức hạch toán,

xác định hình thức kế toán áp dụng cho đơn vị, cung cấp thông tin kinh tế giúp lãnh đạo về công tác chuyên môn, kiểm tra tài chính Bên cạnh đó kế toán trưởng còn thep dõi ngân sách nhà cung cấp, các khoản phải thu, theo dõi TSCĐ, kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí sản xuất của công ty, hạch toán kết quả sản xuất, lập báo cáo tài chính, lập tờ khai thuế, tổ chức sử dụng và huy động vốn có hiệu quả nhất

- Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm phụ trách bao quát tất cả các số liệu tiền

lương, TSCĐ, nguyên vật liệu, giá thành, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng các khoản

công nợ để có thể cung cấp một cách chính xác bất cứ lúc nào cho kế toán trưởng, giám đốc, phó giám đốc.

- Kế toán tiền mặt: xử lý các phát sinh liên quan đến tiền mặt Xử lý các phát

sinh này gồm tính toán số liệu, xem xét chứng từ đủ điều kiện, đúng hay sai.Sau khi tính toán và xem xét chứng từ đã hợp lý thì kế toán định khoản và hạch toán trên phần mềm

- Kế toán TSCĐ: Thu thập hồ sơ, chứng từ, mở sổ sách quản lý theo dõi sự

tăng giảm của TSCĐ theo theo quy định của Bộ tài chính, lập các báo cáo kiểm

kê định kì TSCĐ theo mẫu của Bộ tài chính

- Thủ Quỹ: Phải cập nhập nhập đầy đủ, chính xác , kịp thời thu, chi, tồn quỹ

tiền mặt vào sổ quỹ Báo cáo cho Ban giám đốc, kế toán trưởng về tình hình quỹ tiền mặt của công ty hàng tháng, hàng quý, thực hiện đúng quy định về trách nhiệm về quản lý quỹ tiền mặt

- Kế toán tiền gửi vay bằng ngoại tệ: Theo dõi tiền gửi, tiền vay ngân hàng

bằng ngoại tệ

- Kế toán thanh toán ngoại tệ : Thực hiện các nghiệp vụ thanh toán bằng

ngoại tệ,theo dõi các khoản vay bằng ngoại tệ…

- Kế toán công nợ : Theo dõi tất cả ncasc khoản nợ phải thu khách hàng và

phải trả cho nhà cung cấp, các khoản nợ khó đòi…

- Kế toán tiền gửi vay bằng VNĐ: Theo dõi tiền gửi, tiền vay ngân hàng

 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán là VNĐ, USD

 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung trên phần mềm máy vi tính

 Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp 2013

2.2 Thực trạng kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định tại công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài trong điều kiện áp dụng phần mềm kế toán.

2.2.1 Tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định tại công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài.

Căn cứ vào tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ theo chuẩn mực kế toán Việt Nam

số 03, 04 đã trình bày ở phần I Ngoài ra, công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài là một công ty sản xuất kinh doanh với quy mô khá lớn xét trên mặt bằng chung của ngành nhựa Việt Nam, TSCĐ không chỉ chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng tài sản của công ty mà còn khá phong phú về số lượng và chủng loại

Hiện nay, công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài phân phối với số lượng rất lớn bởi sản phẩm là thiết yếu trong xây dựng nên toàn bộ những TSCĐ có giá trị trên 30 triệu đồng được sử dụng cho mục đích kinh doanh là những TSCĐ như nhà xưởng, kho tàng, máy móc thiết bị, vật kiến trúc, phương tiện vận tải…được phân bổ ở các xưởng, kho tàng và các phòng ban của công ty

2.2.2 Phương pháp xác định nguyên giá tài sản cố định tại công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài.

Công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài tài sản được hình thành do mua sắm, mua mới và việc đánh giá của công ty được tiến hành theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán Đó là việc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và theo giá trị còn lại

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua TSCĐ + Các loại chi phí - Chiếu khấu

(mua sắm) (Thuế NK nếu có) (các khoản

giảm giá nếu có) Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Hao mòn lũy kếTSCĐ

2.2.3 Phân loại tài sản cố định tại công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài

Công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài, nhìn chung TSCĐ

rất đa dạng về số lượng, chủng loại, giá cả và chất lượng Để quản lý chặt chẽ và

có hiệu quả thì công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ theo những tiêu thức cụ thể như sau:

- Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành:

Với cách phân loại này công ty đã biết được TSCĐ được hình thành từ nguồn nào chiếm tỷ lệ bao nhiêu trong tổng vốn cố định Từ đó, công ty sẽ có kế hoạch thanh toán các khoản vay đúng hạn

- Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện:

- Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng:

Với cách phân loại này công ty nắm được cơ cấu tài sản phục vụ cho bán hàng, tài sản không dùng đến, tài sản chờ xử lý…Từ đó có thể thực hiện được tối ưu hóa lợi ích kinh doanh trong việc sử dụng tài sản một cách hợp lý, công

ty sẽ thanh lý được tài sản không cần dùng đến và có biện pháp tốt nhất với các tài sản chờ xử lý

Đơn vị tính: đồng

Nguyên giá Giá trị còn lại

Việc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ được thực hiện theo quyết định số:206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính về việc ban hành chế

độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ Chế độ này chủ yếu áp dụng cho các công ty Nhà nước, nhưng để có khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ làm căn cứ trích và phân bổ khấu hao hợp lý, kế toán công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài đã áp dụng phương pháp này Những tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng hoạt động kinh doanh thì không được tính và trích khấu hao

Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức:

Mức khấu hao bình quân năm của một loại TSCĐ =

Giá trị khấu hao giảm trong tháng

Do giá trị TSCĐ của công ty tương đối lớn, phạm vi hoạt động rộng do đó công ty tiến hành tính, trích và phân bổ khấu hao theo bộ phận, nơi sử dụng trên

cơ sở bảng phân bổ khấu hao Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao kế toán công

+ Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng

+ Tất cả các tài sản hiện có ở công ty tham gia vào quá trình sản xuất, kinh doanh đều phải tính khấu hao

+ Đối với các tài sản đã khấu hao hết thì công ty không trích khấu hao theo quyết định của Bộ tài chính nhưng vẫn quản lý sử dụng

2.2.5.Phần mềm kế toán áp dụng tại công ty TNHH Một thành viên Kim khí Chiến Hoài.

Phần mềm kế toán áp dụng tại công ty là phần mềm kế toán Việt Nam SAS INNOVA

SAS INNOVA được thiết kế và lập trình theo quy định mới nhất hiện nay của Bộ tài chính như: QĐ15 v/v ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp và các Thông tư 60/2007/TT-BTC ra ngày 14 tháng 06 năm 2007 hướng dẫn thi hành một số Luật quản lý thuế; Thông tư 32/2007/ TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, nghị định số148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng… Với phần mềm này, chỉ cần cập nhật các số liệu đầu vào phát sinh, phần mềm sẽ tự động tính toán và đưa ra các

sổ sách, báo cáo kế toán, báo cáo thuế, thông tin về phân tích tài chính, thông tin quản trị sản xuất kinh doanh Sasinnova được thiết kế mở khả năng đáp ứng được nhu cầu hiện tại và tương lai của doanh nghiệp

 Tích hợp chương trình hướng dẫn sử dụng trực quan bằng hình ảnh và lời nói

 Quản lý số liệu theo nhiều đơn vị, nhiều xí nghiệp thành viên, nhiều mảng hoạt động

 Quản lý số liệu theo nhiều năm làm việc, cho phép xem số liệu liên năm (đặc biệt trong các công trình xây dựng và các dây chuyền sản xuất)

 Theo dõi nhiều đơn vị tính của hàng hoá vật tư, cho phép tự động quy đổi đơn vị tính

 Thêm nhiều trường tự do để người dùng tự định nghĩa Khi có thay đổi về các quy định, quyết định của BộTài Chính hoặc thay đổi trong quản lý, khách hàng

có thể tự định nghĩa mà không cần Nhà sản xuất phải chỉnh sửa (giảm chi phí đáng kể về đầu tư cho Doanh nghiệp)

 Bổ sung thêm trạng thái của chứng từ nhằm mềm dẻo quá trình quản lý, giảm các khâu công việc chồng chéo, theo dõi được tình trạng xử lý của công việc, phản ánh chính xác tình trạng của công việc

 Phân quyền chương trình đến từng chức năng, từng thao tác của người sử dụng

 Hoàn thiện việc theo dõi dấu vết của người sử dụng, làm rõ trách nhiệm trong công việc, chuyên nghiệp hoá trong các khâu xử lý chứng từ

 Tính giá vốn tức thời của từng hàng hoá, vật tư

 Cho phép khấu trừ lùi thuế, tiện ích cho người sử dụng có thể tính thuế xuôi hoặc ngược

 Cho phép quản lý theo lô hàng

 Tính quản trị ngược: cho phép truy xuất ngược dữ liệu từ tổng hợp đến chi tiết,

từ chi tiết xem và sửa chứng từ

 Tính quản trị xuôi: cho phép xem báo cáo ngay khi đang lập chứng từ

 Định khoản chênh lệch tỷ giá tự động

 Tham số hoá chương trình, cho phép khai báo các thông số của hệ thống một cách mềm dẻo: các hình thức ghi sổ, khai báo tính giá thành, phương pháp tính giá vốn, các đồng tiền sử dụng trong hệ thống, v.v

 Khả năng ứng dụng cho nhiều hình thức kế toán khác nhau: nhật ký chung, nhật

 Khả năng sử dụng hai ngôn ngữ Anh-Việt song song

 Hệ thống từ điển chung thống nhất cho toàn hệ thống: danh mục đối tượng, danh mục tài khoản, danh mục hàng hoá, vật tư,

 Báo cáo bán hàng theo từng loại tiền tệ

 Định khoản tự động

 Tích hợp mã vạch hai chiều theo quy định của Tổng Cục thuế

Qua thực tế sử dụng tại hơn 1000 doanh nghiệp lớn nhỏ với nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau, SAS INNOVA 6.8 đã chứng minh được tính hiệu quả ứng dụng Nhiều khách hàng đã khẳng định sản phẩm đã giúp lãnh đạo doanh nghiệp, các phòng ban chức năng có được số liệu cập nhật tức thời của các khâu hoạt động, giúp họ có những nhận định thực tế trước khi ra quyết định Các dữ liệu được lưu trữ trong một cơ sở dữ liệu thống nhất, có khả năng khai báo, phân tích, thống kê phục vụ cho công tác lập kế hoạch, hoạch định phương hướng sản xuất kinh doanh, phân tích đánh giá hiệu quả đầu tư

Việc ứng dụng phần mềm vào thực hiện sổ sách kế toán ngày càng phổ biến Hỗ trợ lớn cho các doanh nghiệp kinh doanh sản xuất vì tất cả các hoạt động của doanh nghiệp sẽ được tự động hóa gần như toàn bộ từ việc mua đến thanh toán tiền hàng

Giao diện phần mềm SAS.