Tk dối ứng Số tiền 1524 153 63.509.464 18.153.510 Tổng cộng 81.662.974 Bảng chi tiết chi phí dụng cụ (6273) cho từng tổ sản xuất quý 4/2003ï Stt Đơn vị Số tiền 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Tổ màng mỏng Tổ can phao Tổ dệt bao Tổ cắt manh Tổ bao bì Tổ may bao Tổ sản phẩm PVC Tổ cơ điện Tổ phối liệu 2.741.500 3.278.946 5.837.148 30.412.583 4.897.148 7.189.113 5.738.910 2.501.187 3.912.736 Tổng cộng 63.509.464 Bảng chi tiết chi phí dụng cụ (6273) cho từng tổ sản xuất quý4/2003 Stt Đơn vị Số tiền 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Tổ màng mỏng Tổ can phao Tổ dệt bao Tổ cắt manh Tổ bao bì Tổ may bao Tổ sản phẩm PVC Tổ cơ điện Tổ phối liệu 505.967 1.157.438 1.850.370 6.054.825 1.005.845 4.125.847 2.086.132 549.765 817.321 Tổng cộng 18.153.510 2.3. Chi phí khấu hao TSCĐ: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com TSCĐ tại công ty bao gồm máy móc thiết bị, phương tiên vận tải, nhà xưởng, , phương pháp khấu hao TSCĐ hiện đang áp dụng tại công ty theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Trong quý, kế toán theo dỏi tình hình tăng giảm TSCĐ và tính toán khấu hao các quý, lập bảng tính khấu hao, TSCĐ ở từng tổ sản xuất làm căn cứ để tính tổng chi phí và tính giá thành sản phẩm. Hàng tháng căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ của từng tổ sản xuất và xác định mức khấu hao phải tính. Kế toán định khoản như sau: Nợ Tk627: 358.057.658 Có Tk214: 358.057.658 Đồng thời ghi Nợ Tk009: 358.057.658 Trong từng tổ nếu tài sản cố định dùng để sản xuất một nhóm sản phẩm thì tập hợp vào chi phí khấu hao nhóm sản phẩm đó, còn nếu dùng sản xuất chung cho nhiều nhóm sản phẩm thì phải tập hợp chúng và chuyển sang kế toán giá thành phân bổ BẢNG KHẤU HAO TSCĐ quý4/2008 Tk Diển giải Tổng cộng Tk627 Tk641 Tk642 2142 2143 2143 2143 2143 Khấu hao chung chưa phân bổ Tổ ống nước Tổ dệt ống Tổ m àng mỏng,may bao Tổ bao bì xi măng 30.096.718 180.419.442 133.173.678 2.622.726 11.745.094 1.805.806 15.682.800 Tổng 358.057.658 1.805.806 15.682.800 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 2.4.Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm những khoản chi phí phát sinh từ bên ngoài vào phân xưỡng,sản phẩm nhựa trong quá trính sản xuất đòi hỏi phải được cung cấp nguồn điện liên tục, đầy đủ, nếu có một sự cố mất điện sẽ gây ra hư hỏng hàng loạt sản phẩm Công ty với quy trình sản xuất 3 ca liên tục trong ngày nên tiêu hao điện năng lớn. Năng lương động lực còn kể đến là nguồn nước được sử dụng trong quá trình sản xuất để làm nguội, định hình sản phẩm . Cuối quý căn cứ vào hoá đơn thanh toán, tiền điện, tiền nước, kiểm tra đồng hồ điện nước kế toán tính vào chi phí . Nợ Tk627(627dl): 535.262.666 Có Tk 331(331dl): 535.262.666 Chi phí này được phân bổ cho từng nhóm sản phẩm theo định mức tiêu năng lượng động lực tính cho đơn vị sản phẩm của nhóm Toàn bộ chi phí điện, nước của Công ty đều được tập hợp vào chi phí sản xuất chung, không phân bổ cho chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 331 ĐL QUÝ 4 năm 2003 Số dư đầu kỳ: - Nợ: - Có: SỐ TIỀN TK ĐỐI ỨNG Nợ Có 112 6277Đ 6277N 535.262.666 528.965.458 6.297.202 Tổng 535.262.666 535.262.666 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 2.5. Chi phí khác bằng tiền: Các khoản phát sinh tại phân xưởng, như tiền sửa chữa máy móc, thiết bị , tiền vận chuyển bốc vác tại phân xưởng phục vụ tại các tổ sản xuất, các khoản này được tập hợp cho cho các tỗ và các bộ phận được tập hợp vào Tk627 Nợ Tk627(6278): 43.118.705 Có Tk1111 : 43.118.705 Tk đối ứng Số tiền 1111 43.118.705 Tổng 43.118.705 3.Thực tế về công tác phân bổ chi phí sản xuất chung: Sau khi tập hợp riêng từng loại chi phí ,kế toán giá thành tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung như sau: +Tập hợp riêng chi phí khấu hao theo từng tổ,tiến hành phân bổ cho các sản phẩm theo tiêu thức khối lượng sản phẩm sản xuất. + Tập hợp riêng chi phí động lực(bao gồm cả chi phí điện và nước),tiến hành phân bổ theo tiêu thức định mức tiêu hao năng lượng động lực tính cho từng đơn vị sản phẩm. +Tất cả các chi phí sản xuất chung còn lại được tập hợp chung lại,và tiến hành phân bổ theo tiêu thức khối lượng sản phẩm sản xuất. a. Phân bổ chi phí khấu hao: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Trong từng tổ nếu tài sản cố định dùng để sản xuất một nhóm sản phẩm thì tập hợp vào chi phí khấu hao nhóm sản phẩm đó, còn nếu dùng sản xuất chung cho nhiều nhóm sản phẩm thì phải tập hợp chúng và phân bổ theo tỷ lệ với khối lượng từng nhóm sản phẩm đã sản xuất về chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho nhiều tổ. b. Phân bổ chi phí động lực: Chi phí này được phân bổ cho từng nhóm sản phẩm theo định mức tiêu hao năng lượng động lực tính cho đơn vị sản phẩm . Bảng phân bổ chi phí động lực CHI PHÍ ĐỘNG LỰC Định mức KWH sử dụng TK 627 ĐL STT Tên sản phẩm Kwh/đvsp Tổng cộng Đơn giá Thành tiền 1 Bao bì KP 0,1 8685 92,65 8.047.018 2 Cuộn KP 0,9 1625 833,89 1.505.168 3 Manh,bao dệt PP 0,85 165 578 787,56 153.414.784 4 Manh,HD trong PP 1,1 51 396 1019,20 47.620.926 5 Túi PEHD các loại 0.9 2 012 833,89 1.863.739 6 Túi HDPE các loại 0,9 28 117 833,89 26.051.657 7 Ống HDPE 1,2 147 344 1.111,85 136.520.170 8 Ống PVC 1,3 127 221 1.204,50 117.875.813 9 Tấm ốp trần 0,8 22 442 741,23 20.793.190 10 DÉp,ủng 1,2 20 269 1.111,85 18.780.266 11 Sản phẩm khác 1,3 1 673 1.204,50 1.550.222 12 Dĩa nhựa lớn 0,1 1 338 92,65 1.239.713 13 Dĩa nhựa nhỏ 0,1 14 Ghế nhựa 0,5 15 Can 25 lít 0,8 16 Can 20 lit 0,8 17 Can 10 lít 0,4 18 Thẩu 4 lít 0,2 19 Thẩu bột bó 0,1 Tổng cộng 577 699 535.262.666 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com III. THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG KHÁC: 1. Hạch toán: a) Chi phí bán hàng: Doanh nghiệp chỉ chi tiết 641 thành 2 TK cấp 2: +6417: Hạch toán những nội dung liên quan đến việc vận chuyển,và hoa hồng. Nợ TK6417 Có TK 111,112 +641: Hạch toán chung cho những nội dung còn lại Nợ TK 641 Có TK 334,338,214,152 b)Chi phí quản lí doanh nghiệp: Doanh nghiệp chi tiết 642 thành 5 TK cấp 2: +642: Hạch toán chung cho chi phí tiền lương , chi phí thuế, chi phí vật liệu xuất dùng, chi phí dự phòng Nợ TK 642 Có TK 334,338,152,352,139 +6423: Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ: Nợ TK 642(6423) Có TK153 +6424 : Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ: Nợ TK 642(6424) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Có TK 214 +6427 : Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài: Nợ TK 642(6427) Nợ TK 133(nếu có) Có TK111,112,331 +6428 : Hạch toán chi phí bằng tiền khác: Nợ TK 642(6428) Nợ TK 133(nếu có) Có TK111,112,331 PHẦN III. Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG I. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TẠI CÔNG TY . 1. Phương pháp vận dụng sổ sách tại công ty: Nhìn chung, bộ máy kế toán ở công ty được tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với qui trình công nghệ sản xuất tại công ty. Việc sử dụng mô hinh theo kiểu tạp trung giúp cho việc kế toán luôn đảm bảo tính thống nhất cính xác và kịp thời, đồng thời cung cấp thông tin cho nhà quản trị cấp trên một cách hiệu quả. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ cải biên được áp dụng ở Công ty hiện nay là tương đối đơn giản ,dễ sử dụng tao điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán. Trong từng phần hành kế toán đều có tổ chức hệ thống sổ sách Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com rõ ràng., mọi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đều được theo dõi chi tiết tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu cũng như việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dễ dàng. Tuy nhiên,với mô hình tổ chức kế toán theo kiểu tập trung được sử dụng tại công ty có nhược điểm làm tăng khối lượng công tác kế toán đặc biệt vào cuối kì khi kế toán có nhiệm vụ tổng hợp sổ sách và lập báo cáo tài chính.Hình thức chứng từ ghi sổ cải biên và hệ thống sổ sách kế toán được áp dụng ở công ty tuy đơn giản,dễ so sánh,đối chiếu nhưng nội dung trên các sổ sách kế toán này chỉ đáp ứng nhu cầu thông tin kế toán tài chính ,chưa đảm bảo một cách đầy đủ về nhu cầu thông tin kế toán quản trị nhằm nắm bắt kịp thời tình hình biến động chi phí và các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động đó tạo điều kiện cho các nhà quản trị có đủ cơ sở ra quyết định hợp lí,chính xác Hiện nay, tại doanh nghiệp chưa chi tiết tất cả những chứng từ phát sinh trên cùng một sổ chi tiết TK627 mà chỉ mở điển hình là sổ chi tiết TK627 chứng từ liên quan về các nghiệp vụ phát đơn giản, chỉ là những phát sinh chứng từ bên ngoài của công ty như các nghiệp vụ phát sinh các chứng từ gốc của các Tài Khoản 331đl, 1111 liên quan đến từng tổ như: tổ màng mỏng, tổ bao bì, tổ cung phao, tổ cắt manh Vì thế Công ty nên xem xét thiết kế lại sổ chi tiết TK627. 2. Về việc hạch toán và phân bổ chi phí sản xuất chung: Việc hạch toán chi phí sản xuất chung tương đối hoàn chỉnh và chính xác trong phân xưởng.Nhưng việc phân bổ thì vẫn còn nhiều nhược điểm.Doanh nghiệp đang thực hiện phân bổ theo mô hình sử dụng một tiêu Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com chuẩn phân bổ duy nhất theo tiêu thức khối lượng sản phẩm sản xuất (ngoại trừ chi phí động lực phân bổ theo tiêu thức định mức tiêu hao năng lượng động lực ).Phương pháp này khá đơn giản, nhưng lại dẫn đến việc phân bổ chi phí sản xuất chung không chính xác. Ngoài ra vấn đề em còn băn khoăn là việc sắp xếp thời gian cho công việc hạch toán chủ yếu là vào cuối kỳ. Do đó công việc nhiều vào cuối kỳ trong khi đó vào thời gian đầu kỳ và giữa kỳ ít, để giảm bớt khối lượng công việc vàò cuối kỳ, Công ty nên sắp xếp lại thời gian công việc của nhân viên kế toán cho hợp lý từ đó tránh được sự nhàn rổi của cán bộ công nhân viên kế toán. II. MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG A/CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG: 1. Hoàn thiện việc phân bổ chi phí sản xuất chung: Doanh nghiệp nên áp dụng mô hình phân bổ chi phí sản xuất chung theo bộ phận để phân bổ chi phí sản xuất chung.Ưu điểm của mô hình này là việc sử dụng nhiều tiêu chuẩn phân bổ khác nhau tương ứng với từng trung tâm chi phí phù hợp với bản chất công việc được thực hiện ở từng bộ phận.Cụ thể như sau: +Chi phí nhân viên nhân xưởng(6271): phân bổ cho các sản phẩm theo tiêu thức tiền lương công nhân trực tiếp phục vụ sản xuất +Chi phí vật liệu,công cụ dụng cụ(6272,6273): phân bổ cho các sản phẩm theo tiêu thức Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG A /CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG: 1. Hoàn thiện việc phân bổ chi phí sản xuất chung: Doanh nghiệp nên áp dụng mô hình phân bổ chi phí sản xuất. PHẦN HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG I. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TẠI CÔNG TY . 1. Phương pháp vận dụng sổ sách tại công. lại sổ chi tiết TK627. 2. Về việc hạch toán và phân bổ chi phí sản xuất chung: Việc hạch toán chi phí sản xuất chung tương đối hoàn chỉnh và chính xác trong phân xưởng.Nhưng việc phân bổ thì