Chương 1: vốn bằng tiền ppsx

KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ III- KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG IV- KẾ TOÁN TiỀN ĐANG CHUYỂN V- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỈ GIÁ HỐI ĐOÁI... Các qui định chung: Hạch toán các loại tiền phải tuân thủ

1

PHẦN 1

CHƯƠNG 1 : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NVL, CCDC

CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG &

CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

CHƯƠNG 4:KẾ TOÁN TSCĐ & BẤT ĐỘNG SẢN

ĐẦU TƯ

CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN THANH TOÁN

CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU

CHƯƠNG 7 : KẾ TOÁN CPSX & TÍNH Z SẢN PHẨM

 Chương 10:THUẾ VÀ KẾ TOÁN

 Chương 11:BÁO CÁO TÀI CHÍNH

NGHIỆP THƯƠNG MẠI - DịCH VỤ

NGHIỆP XÂY LẮP

 Chương 14: ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TRONG SẢN XUẤT

NÔNG NGHIỆP

 Trang bị cho sinh viên kiến thức về các

nghiệp vụ kế toán DN, cách hạch toán, trình

tự ghi sổ sách, lập các báo cáo tài chính,

báo cáo thuế, lập quyết toán

 Nâng cao kỹ năng vận dụng lý thuyết và xử

lý thực tế cho học sinh, sinh viên về các

nghiệp vụ kế toán tại doanh nghiệp

4

Muïc đích:

 Môn học tiên quyết : Nguyên lý kế

toán và các môn bổ trợ cho kế toán

 HSSV phải có đủ giờ học trên lớp,

làm bài tập, bài kiểm tra theo chương trình.

5

Yeâu caàu:

TÀI LIỆU THAM KHẢO

 Kế toán tài chính – PGS TS Võ Văn Nhị

Trường ĐH Kinh tế TP HCM ( Nhà xuất bản tài chính )

 Kế toán tài chính – TS Phan Đức Dũng

Trường ĐH Quốc Gia TP HCM ( Nhà xuất bản thống kê )

8 KHOA KINH T XH & NV Ế

Biªn so¹n: LA NG C GI U Ọ À

Néi dung nghiªn cøu

I CÁC QUI ĐỊNH CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN

BẰNG TIỀN:

II KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ

III- KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

IV- KẾ TOÁN TiỀN ĐANG CHUYỂN

V- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỈ GIÁ HỐI ĐOÁI

1 Khái niệm:

 Tin mặt tại quỹ

 Tin gửi ngân hàng kho bạc hoặc các cty tài chính

 Tin đang chuyển.

2 Các qui định chung:

Hạch toán các loại tiền phải tuân thủ các qui định sau:

- Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt

- Hạch toán vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (VBĐQ) phải

ra tiền theo giá thực tế ( giá hóa đơn hoặc giá thanh toán) để ghi sổ

I/-CÁC Q ĐỊNH CHUNG VỀ KT VỐN BẰNG TIỀN:

11

Tiền tại quỹ của DN bao gồm tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quí và kim khí quý đang nằm trong két của doanh nghiệp

1 Các qui định về quản lý:

- Tiền mặt phải được bảo quản trong két an toàn

tiếp thực hiện các nghiệp vụ thu, chi

các chứng từ do thủ quỹ gửi đến kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu trên từng chứng

từ

II/- KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ

2 Nhiệm vụ của hạch toán tiền tại quỹ:

- Phản ánh kịp thời và chính xác số hiện có và sự vận động của các loại tiền

- Thường xuyên kiểm tra đối chiếu tiền mặt ghi trên

sổ sách với tiền mặt tồn quỹ,

- Tổ chức thực hiện các qui định về chứng từ và các thủ tục hạch toán vốn bằng tiền.

3 Thủ tục kế toán:

- Mở sổ kế toán

- Viết phiếu thu chi

- Căn cứ vào phiếu thu chi thủ quỹ thu chi tiền mặt

II/- KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ

4 Hạch toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ:

a)- Chứng từ hạch toán:

Chứng từ dùng để hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm:

- Phiếu thu ( Mẫu 01 -TT )

- Phiếu chi ( Mẫu 02 -TT )

- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT)

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẩu 04-TT)

- Giấy đề nghị thanh toán ( Mẫu 05 -TT )

- Biên lai thu tiền ( Mẫu 06 -TT )

- Bảng kê VBĐQ ( Mẫu 08 -TT )

- Bảng kiểm kê quỹ ( Mẫu số 08a - TT dùng cho tiền VN) và (Mẫu số 08b TT dùng cho ngoại tệ và VBĐQ).

- Bảng kê chi tiền (Mẫu 09 –TT)

II/- KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ

4 Hạch toỏn tổng hợp tiền mặt tại quỹ:

b)- Tài khoản hạch toỏn:

II/- KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại

tệ, vàng bạc nhập quỹ

+ Số tiền mặt thừa phát hiện khi KK

+Chờnh lệch tăng do đỏnh giỏ lại TM cú

gốc ngoại tệ…

Số dư : Số tiền mặt tồn quỹ hiện có

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bac xuất quỹ + Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê

+ Chờnh lệch giảm do đỏnh giỏ lại

TM cú gốcngoại tệ…

TK 111 Tiền mặt

Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam

+ Tài khoản 1112 - Ngoại tệ

+ Tài khoản 1113 - Vàng bạc, đá quý, kim khí quý

4 Hạch toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ:

c)-Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

II/- KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ

5/- Chi tiền mặt thanh toán tiền công tác phí cho bộ phận bán hàng là

5.000.000đ, cho khối văn phòng là 2.000.000đ, tiếp khách 800.000đ

18

19 19

III- KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:

Lãi tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào

TK 515 “ Doanh thu HĐTC”.

1- Chứng từ hạch toán TGNH:

Giấy báo Có, báo Nợ, hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản, séc bảo chi …)

2-Kế toán chi tiết TGNH:

- Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

- Phải được theo dõi chi tiết theo từng loại tiền gửi

20 20

III- KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:

3- Tài khoản kế toán:

SDĐK : Các khoản tiền gởi hiện

có đầu kỳ

 Các khoản tiền doanh nghiệp gửi vào ngân hàng.

 Số chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân.

Sè d­ : Số tiền DN hiện đang gửi tại Ngân hàng, Kho bạc,

TK 112 có 3 tài khoản cấp II như sau:

TK 1121 “ Tiền Việt Nam” gửi tại ngân hàng

TK 1122 “ Ngoại Tệ “gửi tại ngân hàng

TK 1123 “ Vàng, bạc, kim khí quí, đá quí “gửi tại ngân hàng

21 21

III- KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:

4- Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

22 22

III- KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:

4- Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

23 23

III- KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:

4- Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

liệu trên bản sao kê của ngân hàng

* Nếu số liệu trên sổ kế toán > số liệu trên bản sao

kê của ngân hàng:

2/- Bán cho Cty H 100 sp đơn giá là 8.400đ/sp, giá

đã có thuê VAT 5% Thu bằng TGNH

Có TK 511 8.400.000đ

Có TK 333 420.000đ

3/- Nhận tiền đặc cọc của cty A mua hàng của cty

số tiền là 10.000.000đ ( băng tiền gởi NH)

Có TK 131 10tr

26

thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ

IV- KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN:

3/ Tài khoản sử dụng:

Sè d­ ĐK: Các khoản tiền còn đang chuyển.

Các khoản tiền ( VN, ngoại tệ, séc…) đã nộp vào ngân hàng, kho

bạc hoặc chuyển vào bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo

của ngân hàng hoặc đơn vị thụ hưởng.

Sè d­ : Các khoản tiền còn đang chuyển.

Các khoản tiền đang chuyển

đã nhận được giấy báo của ngân hàng, bưu điện, kết chuyển vào TK112 hoặc các

IV- KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN:

4/ Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

TK 113

TK 113,511

Thu tiền bán hàng và nợ chưa nhận được giấy báo

TK 111

Gửi tiền vào NH chưa nhận được giấy báo có

TK 112Nhận được báo có của NH

về các khoản tiền gửi

TK 331,333,311,315Nhận giấy báo về các khoản

nợ được thanh toán

31

- Khi có phát sinh các NVKT liên quan đến ngoại tệ

thì như mua VT, hàng hóa, DT … luôn luôn được ghi sổ

theo tỉ giá hối đoái tại ngày giao dịch

- Đối với các tài khoản phản ánh vốn bằng tiền , các

khoản nợ phải thu :

+ Ghi tăng (bên Nợ) các tài khoản vốn bằng tiền,

nợ phải thu, nợ phải trả theo tỉ giá hối đoái tại ngày giao

dịch tại thời điểm phát sinh NVKT.

+Ghi giảm (bên Có) tài khoản vốn bằng tiền theo tỉ giá thực tế xuất ngoại tệ (Bình quân, đích danh, FIFO,

LIFO); và ghi giảm nợ phải thu, nợ phải trả theo tỉ giá ghi sổ (Tỉ giá giao dịch lúc ghi nhận nợ phải thu hoặc phải trả).

V- HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

2/ Tài khoản kế toán: * TK 007 “Ngoại tệ các loại "

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản

V- HẠCH TỐN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

2/ Tài khoản kế tốn:

TK 413 : (Chênh lệch tỷ giá)

SDĐK : Khoản chênh lệch làm

giảm nguồn vốn đầu kỳ

- Chênh lệch tỷ giá PS trong kỳ

- Xử lý chênh lệch tỷ giá khi có

quyết định xử lý

- Kết chyển chênh lệch tỷ giá

Cộng PS : x x x

SDCK : Khoản chênh lệch làm

giảm nguồn vốn cuối kỳ

SDĐK : Khoản chênh lệch làm tăng nguồn vốn đầu kỳ

- Chênh lệch tỷ giá ps trong kỳ

- Xử lý chênh lệch tỷ giá khi có quyết định xử lý

- Kết chuyển chênh lệch tỷ giá Cộng PS : x x x

SDCK : Khoản chênh lệch làm tăng nguồn vốn cu i kỳ ố

(1)- Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ… Phải t toán bằng ngoại tệ:

1.a- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua vật tư, hàng

hoá, TSCĐ, dịch vụ…ghi:

Nợ TK 151,152,153,156,157(Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch )

Nợ TK 211, 213, 217 … (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch )

Nợ TK 621, 627, 641, 642, (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch )

Nợ TK 133 (nếu có) : (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch )

Nợ TK.635 – Chi phí tài chính : ( Lỗ tỷ giá tỷ giá hối đoái)

Có TK111 (1112), 112 (1122) : (Tỷ giá xuất ngoại tệ)

Đồng thời Ghi đơn Có TK007: số ngoại tệ xuất quỹ

V- HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

3/ Phương pháp hạch toán:

A- Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của SX KD

( Kể cả hoạt động ĐT XDCB của DN đang SX KD)

1.b- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua vật tư, hàng

hoá, TSCĐ…ghi:

Nợ TK 151,152,153,156,157, 158: (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch )

Nợ TK 211, 213, 217 …: (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch )

Nợ TK 621, 627, 641, 642, (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch )

Nợ TK 133 (nếu có) : (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch )

Có TK.515 – Doanh thu HĐ TC : ( Lãi tỷ giá tỷ giá hối đoái)

Có TK111 (1112), 112 (1122) : (Tỷ giá xuất ngoại tệ)

Đồng thời Ghi đơn Có TK007: số ngoại tệ xuất quỹ

V- HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

3/ Phương pháp hạch toán:

A- Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của SX KD

( Kể cả hoạt động ĐT XDCB của DN đang SX KD)

(2)- Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ căn

cứ tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) ,131 – (Tỷ giá hối đoái tại ngày

giao dịch

Có TK 511, 711 – (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch )

V- HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

3/ Phương pháp hạch toán:

A- Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của SX KD

( Kể cả hoạt động ĐT XDCB của DN đang SX KD)

(3) Khi thu được khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ (phải thu của khách

hàng, phải thu nội bộ…):

3.a- Nếu phát sinh lãi tỷ giá trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) - (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch )

Có TK 131, 136, 138 – (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán )

Có TK 515- Doanh thu tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

Đồng thời Ghi đơn Nợ TK007: số ngoại tệ thu được.

V- HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

3/ Phương pháp hạch toán:

A- Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của SX KD

( Kể cả hoạt động ĐT XDCB của DN đang SX KD)

(3) Khi thu được khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ (phải thu của khách

hàng, phải thu nội bộ…):

3.b- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) - (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch )

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính ( Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK131, 136, 138 – (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán )

Đồng thời Ghi đơn Nợ TK007: số ngoại tệ thu được.

V- HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

3/ Phương pháp hạch toán:

A- Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của SX KD

( Kể cả hoạt động ĐT XDCB của DN đang SX KD)

(4)- Khi nhận vật tư, hàng hóa,TSCĐ, dịch vu của nhà cung cấp chưa

thanh toán tiền hoặc khi vay ngắn hạn,vay dài hạn, nợ dài hạn, nhận nợ nội

bộ bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch, ghi:

Nợ TK 111, 112, 152, 153, 156 – (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Nợ TK 211, 213, 241 – (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Hoặc Nợ TK 621, 627, 641, 642 – (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Có TK 331, 311, 341, 342, 336…- (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

V- HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

3/ Phương pháp hạch toán:

A- Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của SX KD

( Kể cả hoạt động ĐT XDCB của DN đang SX KD)

(5)- Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ (Nợ phải trả người bán, vay

ngắn hạn,vay dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ):

5.a- Nếu pháp sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ bằng ngoại tệ:

Nợ TK 331, 311, 341, 342, 336 - (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK.635 – Chi phí tài chính ( Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK111 (1112) hoặc 112 (1122) : (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Đồng thời Ghi đơn Có TK007: số ngoại tệ xuất quỹ.

V- HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

3/ Phương pháp hạch toán:

A- Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của SX KD

( Kể cả hoạt động ĐT XDCB của DN đang SX KD)

(5)- Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ (Nợ phải trả người bán, vay

ngắn hạn,vay dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ):

5.b- Nếu pháp sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ bằng ngoại tệ:

Nợ TK 331, 311, 341, 342, 336 - (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK111 (1112) hoặc 112 (1122) : (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 – Doanh thu HĐ Tài chính ( lãi tỷ giá hối đoái)

Đồng thời Ghi đơn Có TK007: số ngoại tệ xuất quỹ.

V- HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

3/ Phương pháp hạch toán:

A- Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của SX KD

( Kể cả hoạt động ĐT XDCB của DN đang SX KD)

(6)- Bán ngoại tệ nhập quỹ tiền gửi:

Nợ TK 112 (1121) : (TGTT)

Nợ TK 635 (hoặc Có TK 515) : (chênh lệch tỷ giá)

Có TK111 (1112) : (TGTT xuất ngoại tệ)

V- HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

3/ Phương pháp hạch toán:

B/ Điều chỉnh tỉ giá vào cuối năm tài chính:

(1) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 111(2), 112(2), 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341…

Có TK 4131– C lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính.

(2) - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 4131 - C lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính.

Có TK 111(2), 112(2), 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341…

V- HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỈ

GIÁ NGOẠI TỆ

3/ Phương pháp hạch toán:

B/ Điều chỉnh tỉ giá vào cuối năm tài chính:

(3) – Xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại

cuối năm tài chính:

3a- Kết chuyển lãi tỉ giá hối đoái (thuần) do đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài

Nợ TK 4131- C lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm TC

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

cuối năm tài chính vào Chi phí hoạt động tài chính:

Nợ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 4131 - C lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm TC.

Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

Ngày 05/06: Bán hàng thu tiền mặt trị giá 500 USD

Ngày 10/06: Bán 300 USD tiền mặt

Ngày 13/06: Nhập kho nguyên vật liệu trị giá 600 USD

chưa thanh toán cho người bán X

Ngày 19/06: Chi phí bán hàng bằng ngoại tệ 100 USD

Ngày 29/06: Trả cho nhà cung cấp X 400 USD

Ngày 30/06: Điều chỉnh số dư các tài khoản có liên quan đến ngoại tệ cuối tháng.

Nợ TK 111(2) 14.800đ x 500$ = 7.400.000đ

Có TK 511 14.800đ x 500$ = 7.400.000đ

NỢ 007 500$ ( 14.800đ)

Ngày 05/06 14.800 VND 1 USD