TROONG O01 HOC KINH TO QUIC DAN
VION KO TOAN — KIUM TOAN
BAO CAO
THOC TOP TONG HOP
Trang 2LOI MO BAU
Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất độc lập có chức năng tái sản xuất TSCĐ cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân Nó góp phần tăng sức
mạnh kinh tế, đây mạnh tiềm lực quốc phòng, là tiềm lực vật chất kỹ thuật cho
sự nghiệp CNH - HĐH đất nước Trong sản xuất kinh doanh với mục đích cuối cùng là tìm kiếm lợi nhuận mà con đường chủ yếu đề tăng lợi nhuận của các doanh nghiệp xây dựng cơ bản là phải tìm mọi biện pháp nâng cao chất lượng công trình, đảm bảo tiến độ thi công, hạ thấp chỉ phí sản xuất và giá thành sản
phẩm xây dựng
Được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hướng dẫn GS.TS Đặng Thị Loan, cùng tập thê cán bộ nhân viên phòng Kế tốn Cơng ty cơ phần đầu tư xây dựng & Thương mại Tường Minh, em đã tìm hiều và thu thập được thông tin về Công ty và những nghiệp vụ kế tốn mà Cơng ty hiện đang áp dụng
Tuy nhiên, do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế và hạn chế về nhận thức nên không thể tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về Công ty cô phần đầu tư xây dựng & Thương mại Tường Minh nên rất mong được sự đóng góp của các thầy cô giáo!
Báo cáo thực tập tổng hợp gồm 3 phần chính
Phân 1: Tổng quan về Công ty cổ phần đâu tư xây dựng & Thương mại Tường Minh
Phân 2: Thực tế tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng & Thương
mại Tường Minh
Trang 3PHAN 1: TONG QUAN VE DAC DIEM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TÓ CHỨC BO MAY QUAN Li CUA CONG TY CO PHAN DAU TU XAY DUNG &
THUONG MAI TUONG MINH
1.1 QUA TRINH HiNH THANH VA PHAT TRIEN CUA CONG TY CO
PHAN DAU TU XAY DUNG & THUONG MAI TUONG MINH
1.1.1 Giới thiêu chung về công ty
Tên công ty: Công ty cô phần đầu tư xây dựng và thương mại Tường Minh
Tên giao dịch TUONG MINH CONSTRUCTION INVESTMENT AND TRADING JOINT STOCK COMPANY
Tên viết tắt: CCIT JSC
Dia chỉ trụ sở chính: 54B ngõ Trúc Lạc, phường Trúc Bạch, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội Dia chỉ giao dịch: SỐ B71 — Ngõ 217 Đê La Thành (Khu VP Quốc Hội), Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Người đại diện công ty là Bà : Mậu Vũ Thu Yến Chức vụ : Giám Đốc Điện thoại: 04 335149599 Sé telex (Fax) : 04 335149588 Mã số thuế: 0102898872
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Tường Minh
Công ty được thành lập theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số : 0102898872
đăng ký lần đầu : ngày 05 tháng 09 năm 2008, đăng ký thay đổi lần thứ 3 : ngày
10 tháng 11 năm 2011 “ Cấp lại mã số DN từ ĐKKD số : 0103026638 do
Trang 4Công ty được thành lập có vốn pháp định 6 tỷ đồng Việt Nam cùng với
phương trâm trong kinh doanh “Chất lượng, An toàn, Hiệu quả“, đưa mục tiêu “
Chất lượng” lên hàng đầu Với phương trâm hành động như vậy Công ty đã tập hợp được đội ngũ đông đảo các kỹ sư chuyên ngành có kinh nghiệm từ các Tổng công ty lớn như Sông Đà, Constrexim, Vinaconex Vốn đầu tư ban đầu của Công ty được tập trung trang bị máy móc thi công cơ giới như máy xúc gầu 0,4 -0,8 m3, máy lu, máy ủi, máy trộn bê tông, máy thuỷ bình, kinh vĩ, máy cắt thép và các thiết bị cầm tay khác đảm bảo năng lực thi công công trình đạt chất lượng theo yêu cầu của Chủ đầu tư
Các ngành kinh doanh chính:
a Thi cong xây lắp công trình dan dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi
b Thi công xây lắp các công trình ha tang kỹ thuật, cấp thốt nước, mơi trường đô thị, xử lý nước thải
c Thi công xây lắp các công trình điện, cơ điện, điện lạnh
d Gia công kết cấu thép, thi công cơ giới
e Tư vấn, lập dự án đầu tư xây dựng, hồ sơ thầu
f Thiết kế kiến trúc, qui hoạch kiến trúc
ø Thiết kế đường giao thông, thuỷ lợi, điện các công trình dân dụng và công nghiệp
h Tư vấn giám sát các công trình dân dụng và công nghiệp 1 Kinh doanh, buôn bán vật tư, máy móc ngành công nghiệp
Trang 5Đơn vị tính : Đồng Việt Nam STT CHỈ TIÊU 2010 2011 2012 Tổng tài sản nợ 6,607,587,700 7,621,870,408 11,354,424,333 2 | Téng tài sản nợ lưu động | 5,932,636,830| 6,273,349,097 | 10,242,838,160 3 | Téng tai san cd 6,607,587,700 | 7,621,870,408 | 11,354,424,333 4 | Téng tai san cd luudéng | 6,607,587,700 | 7,621,870,408 | 11,354,424,333 5 | Loi nhuan trudc thué 279,562,860 202,606,237 | 786,629,536 6 | Lợi nhuận sau thuế 209,672,145 151,954,678 | 589,972,152 7 | Tổng doanh thu 5,789,425,388 | 9,714,245,748 | 13,581,749,701
1.2 DAC DIEM HOAT DONG SAN XUAT - KINH DOANH CUA CONG
TY CO PHAN DAU TU XAY DUNG & THUONG MAI TUONG MINH
1.2.1 Chirc nang, nhiém vu cua céng ty - Chức năng của Công ty:
quan chức năng của Nhà nước
Trang 6+ Tìm kiếm, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế với các đối tác trong và
ngoài nước
+ Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định của Nhà
nước
- Nhiệm vụ của Công ty:
+ Xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty với phương châm năm sau cao hơn năm trước Làm tốt nghĩa vụ với Nhà nước về việc nộp đầy đủ các khoản tiền cho ngân sách Nhà nước dưới hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Thực hiện tốt chính sách cán bộ, tiền lương, làm tốt công tác quản lý lao động, đảm bảo công bằng trong thu nhập, bồi dưỡng để không ngừng nâng cao nghiệp vụ tay nghề cho cán bộ công nhân viên của Công ty
+ Thực hiện tốt những cam kết trong hợp đồng kinh tế với các đơn vị
nhằm đảm bảo đúng tiến độ sản xuất Quan hệ tốt với khách hàng, tạo uy tín với
khách hàng
+ Làm tốt công tác bảo vệ an toàn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môi
trường
1.2.2 Đặc điễm hoạt động sản xuất — kinh doanh của công ty
Trang 7mà cố định tại nới sản xuất cho nên chịu ảnh hưởng trực tiếp của địa hình, địa
chất, thủy văn Sản phẩm của công ty không trực tiếp trao đồi trên thị trường như các sản phẩm hàng hóa khác mà nó chỉ có được sau khi hợp đồng xây dựng đã được ký kết
Sản phẩm của xây lắp phải được sản xuất vào quá trình sản xuất, phải lấy dự toán làm thước đo Khơng thanh tốn vốn 1 lần mà phải ứng theo từng giai
đoạn căn cứ vào biên bản nghiệm thu công trình, hạng mục công trình, sản phẩm
xây dựng gồm nhiều loại công việc cấu thành cho từng đơn vị sản phẩm
1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty cổ phân đầu tư xây dựng và thương mại Tường Minh
Sơ đồ 1-1: Dưới đây là sơ đồ quy trình công nghệ thi công: Ký kết hợp đồng Lập biện pháp thi công Chuẩn bị công tác thi công
Chuẩn bị vật Chuân Tổ chức Thu dọn
bị máy tại công giải phóng tư, vật móc thi truong mat bang
Trang 8* Để đảm bảo hệ thống quản lý chất lượng, công ty tổ chức thực hiện theo các quy trình quán lý chất lượng sau:
- Quy trình kiểm soát tài liệu chất lượng
- Quy trình đào tạo
- Quy trình tuyển dụng nhân lực - Quy trình xem xét của lãnh đạo - Quy trình xem xét ký kết hợp đồng - Quy trình kiểm soát mua hàng - Quy trình đánh giá chất lượng nội bộ - Quy trình lập hồ sơ dự thầu
- Quy trình kiểm soát thiết kế
- Quy trình thi công và nghiệm thu công tác thi công cọc khoan nhồi - Quy trình thi công và nghiệm thu công tác trát, công tác ốp, công tác lát - Quy trình sản xuất bê tông thương phẩm
- Quy trình kiểm soát sản phâm do khách hàng cung cấp - Quy trình kiểm sốt an tồn lao động
- Quy trình kiểm tra và thử nghiệm
- Quy trình kiểm soát sản phâm không phù hợp
- Quy trình xuất, nhập kho và bảo quản vật tư công trình - Quy trình nhận biết và truy tìm nguồn gốc sản phẩm - Quy trình tổ chức thi công 1 dự án xây dựng
Trang 9- Quy trình vận chuyên và lắp dựng cần trục tháp - Quy trình hành động khắc phục phòng ngừa - Quy trình thu thập xử lý thông tin khách hàng
Với việc tiễn hanh san xuất theo các quy trình kiểm soát chất lượng như trên, Công ty đã thu được những thành tựu lớn đóng góp và thành công của ngành xây dựng nước nhà, góp phần xây lên những công trình tiêu biểu trên con đường phát triển đất nước
1.3 TÓ CHỨC BO MAY QUAN Li HOAT DONG SAN XUAT - KINH
DOANH CUA CONG TY
Công ty cỗ phần đầu tư xây dựng & thương mại Tường Minh tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh tương đối gọn nhẹ đáp ứng được yêu cầu chỉ đạo sản xuất kinh doanh
*Ban giám đốc công ty gồm 3 người :
- Giám đốc Công ty là người chịu trách nhiệm cao nhất đối với Chủ đầu tư
về việc thi công công trình và thực hiện các nội dung cam kết trong hợp đồng Giám đốc công ty ký quyết định giao nhiệm vụ Chỉ huy trưởng công trường, xem xét đề nghị của Chỉ huy trưởng công trường để điều động các cán bộ kỹ sư và công nhân tham gia thi công công trình Trên cơ sở đề nghị của Ban chỉ huy công trình và ý kiến các phòn ban tham mưu, Giám đốc giải quyết kịp
thời các điều kiện để phục vụ thi công công trình: các vật tư chủ yếu, tài
chính, thiết bị
Trang 10việc thực hiện hợp đồng, hoặc các cuộc họp đột xuất để giải quyết các vấn đề
cần thiết đảm bảo cho việc tổ chức thi công công trình -_ Phó giám đốc phụ trách về chính trị
- _ Phó giám đốc phụ trách về kỹ thuật
* Các phòng ban công ty : tham mưu giúp Giám đốc trong việc điều hành sản xuất, đáp ứng các điều kiện để phục vụ thi công công trình: (các vật tư chủ yếu tài chính, thiết bị) Theo dõi việc thục hiện kế hoạch tiến độ, kiểm tra giám sát việc đảm bảo quy trình, quy phạm kỹ thuật, chất lượng công trình, việc chấp hành các quy định về an toàn phòng cháy và vệ sinh môi trường Cùng Ban chỉ huy công trường thực hiện công tác nghiệm thu và thanh quyết tốn cơng trình Hiện tại công ty tổ chức các phòng ban như sau : - Phòng tổ chức hành chính - Phòng kế hoạch - Phòng tài chính kế toán - Phòng kỹ thuật thi công - Phòng vật tư, xe máy s* Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban ©_ Phòng tổ chức hành chính
Triển khai toàn diện về công tác Đảng , công tác chính trị Hướng dẫn việc sinh hoạt thường kỳ của đoàn thé , quan lý hồ sơ của cán bộ công nhân viên
Đề xuất thực hiện các chế độ chính sách theo chế độ hiện hành Tổ chức mô
Trang 11động trang thiết bị các phòng ban sao cho phù hợp làm tốt công tác tư tưởng kế toán nội bộ Thanh tra kiểm tra giải quyết các khiếu nại toàn DN
© Phong ké hoach
Thực hiện kế hoạch chức năng tham mưu cho tông ty và ban giám đốc về công tác kế hoạch XD , kế hoạch SXKD , tham mưu cho ban giám đốc về công tác tiếp thị , mở thị trường ,tổ chức đấu thầu lựa chọn phương pháp đầu tư đổi mới các quy trình kỹ thuật , nâng cao chất lượng năng suất lao động XD
quản lý định mức kinh tế , kỹ thuật các hợp đồng kinh tế , các dự án đầu tư phát triển , thanh lý hợp đồng nội bộ ,xây dựng giá thành SP , kế hoạch lao động , hội
thi tay nghề , duy trì HD SXKD của công ty ,đảm bảo đúng nguyên tắc , chế độ phù hợp với các văn bản pháp quy của NN về XD cơ bản hiện hành
e Phong tai chính kế toán
Tham mưu cho công ty đầu tư các phương án công tác quản lý kinh tế lập các kế hoạch tài chính , lập dự án quản lý mua sam dau tu may moc thiét bi, nhà xưởng Quản lý khai thác có hiệu quả sử dụng đúng các nguồn vốn và bảo toàn phát triển nguồn vốn đó Thực hiên đầy đủ chế độ kế toán thống kê đảm
báo đúng chế độ quản lý kinh tế của NN ban hành Theo dõi tình hình SXKD ,
cung cấp kịp thời chính xác các số liệu , kế hoạch thu , chi dé ban giám đốc nắm
bắt kịp thời chính xác các số liệu chỉ đạo quyết lập báo cáo cấp trên đúng thời
gian , giao nộp các khoản thuế , BHXH , BHYT , KPCĐ theo đúng quy định e Phong vat tw, xe may
Điều động xe, máy thi công giữa các đơn vị thi công, mua sắm
trang thiết bị máy móc, thiết bị theo kế hoạch Theo dõi, sửa chữa các
Trang 12© _ Phòng kỹ thuật thi công
Thực hiến đáu thầu công trình , làm công tác để đấu thầu công trình Kiểm tra quản lý các công trình thi công và làm các công tác trong công ty
* Đội thi công:
Thực hiện thi công các công trình xây dựng cũng như hạng mục công
trình thuộc các dự án đã trúng thầu, đồng thời tiến hành nghiệm thu khối
lượng đã hoàn thành Trực tiếp thi công công trình dưới sự chỉ đạo, giám sát của phụ trách thi công
Sơ đồ 1-2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty cỗ phần đầu tư xây dựng và
Trang 13GIÁM ĐÓC CÔNG TY phó giám đốc phó giám đốc về chính trị về kỹ thuật phòng tổ phòng kế phòng tài phòng kỹ phòng vật chúchành [Ƒ—]| hoạch | chínhkế | — | thuậtthi |—| tư,xemáy chính tốn cơng
Đội Đội Đội
xây xây xây
lắp lắp lap
cơ cơ cơ
giới giới giới số 01 số 02 số 03 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KÉT QUÁ KINH DOANH CỦA CÔNG TY
1.4.1 Tình hình tài chính của công ty
Trang 14Đơn vị tính:Triệu đồng Năm Chênh lệch Chỉ tiêu 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 Số tiền | Số tiền | Số tiền Mức % Mức % TS ngăn h 80.851 70.698 | 59.359 (10.153) | (12,56) | (11.339) | (16,04) an TS dai 36.761 42.612 | 50.038 5.851 15,92 7.426 17,43 han No phai 118.777 | 122.686 | 101.196 3.909 3,29 (21.49) | (17,52) tra Vôn chủ (1.165) | (9.376) 8.021 (8211) | 704,81 | 17.577 | (187,47) sở hữu Tông tài : 117.612 | 113.31 | 109.397} (4.302) | (3,66) | (3.913) | (4,45) san
(Nguồn: Bảng cân đôi kế tốn của cơng ty trong 3 năm 2010 —2012) e Qua báng trên ta thấy: Tổng tài sản năm 2011 giảm 4.302 triệu đồng,
tương ứng với 3,66% so với năm 2010.Năm 2012 tổng nguồn vốn của công ty
đạt 109.397 triệu đồng giảm 3.913 triệu đồng so với 2011, tương ứng với tỷ lệ giảm là 3,45%.Sự tăng lên của tổng tài sản là do Công ty đã tăng được một số hợp đồng sản xuất trong năm và cho thấy quy mô kinh doanh của Công ty đã được mở rộng
Trang 153,29% so với năm 2010.Năm 2012, tổng nợ phải trả của công ty giảm 21.49 triệu đồng ,tương ứng với tỷ lệ giảm 17,52% so với năm 2011.Trong đó nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng nhỏ nhưng cũng tăng dần qua các năm.Năm 2011,nguồn vốn chủ sở hữu giảm 8.211 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 704,81% so với năm 2010.Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 17.577 triệu đồng tương
ứng với tỷ lệ giảm 187,47% của năm 2012 so với năm 2011.Điều này cho thấy
khả năng độc lập về tài chính của công ty là không cao Việc sử dụng nợ vay nhiều có thể đe dọa đến sự an toàn về tài chính.Nhưng ta thấy , năm 2012 với tổng nguồn vốn tăng Công ty đã đầu tư vào vốn chủ sở hữu nhiều hơn Điều đó cho thấy công ty đã có được sự cải thiện về mặt tài chính, mặc dù Công ty đã sử
dụng đòn bẩy tài chính ở mức độ tương đối cao, nợ phải trả vẫn chiếm tỷ trọng
lớn trong tổng nguồn vốn, sự phụ thuộc của Công ty vào nguồn vốn vay đã giảm, sự tự chủ trong tài chính của Công ty đã được nâng lên
Trong cơ cấu tài sản,những năm qua tài sản dài hạn cũng được đầu tư chủ yếu.Năm 2011, tổng tài sản ngắn hạn của công ty giảm 10.153 triệu đồng tương
ứng với tỷ lệ giảm 12,56% so với năm 2010.Năm 2012, tổng tài sản ngắn hạn
của công ty giảm 11.339 triệu đồng , tương ứng với tỷ lệ giảm 16,04% so với
năm 201 1.Năm 2011, tổng tài san dai han tăng 5.851 triệu đồng tương ứng với ty
lệ tăng 15,92% so với năm 2010.Năm 2012, tổng tài sản dài hạn tăng 7.426 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 17,43% so với năm 201 1.Tuy nhiên 2012, với
tổng tài sản giảm Công ty đã không chú trọng hơn vào việc đầu tư vào tài sản dài
Trang 161.4.2 Kết quá kinh doanh trong một số năm gan đây
Để đánh giá khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của cô phần đầu tư xây dựng & thương mại Tường Minh qua 3 năm 2010, 2011 và 2012 ta dựa vào bảng kết quả kinh doanh của công ty
Trang 17Trong đó: Chi phí lãi vay 3.055 5,68 | 3.812 | 2,99 | 2.987 5,18 8 Chi phi ban hang 9 Chi phi quan ly doanh nghiép 4.056 | 7,53 13.09 | 10,26 | 3.839 | 6,66 10 LN thuan vé hoat động kinh doanh (1.739) | (3,23) | (9.17) | Œ.19) | (1.881) | (3,26) 11 Thu nhap khac 2.784 | 5,17 | 2.057 1,61 488 0,85 12 Chi phi khac 905 1,68 | 2.788 | 2,19 1.055 1,83 13 Lọi nhuận khác 1.879 | 3,49 | (731) | (0,57) | (567) | (0,98) 14 Tong LN kê toán truoc thuế 140 0,26 | (9.901) | (7,76) | (2.448) | (4,25) 15 Thuê thu nhập doanh nghiệp 16 LN sau thuê thu nhập doanh nghiệp 140 0,26 | (9.901) | (7,76) | (2.488) | (4,25)
Cùng với bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, ta có bảng cơ cấu doanh thu của Công ty qua 3 năm như sau:
Trang 18Đơn vị tính: Triệu đồng Năm oa 2010 2011 2012 CHI TIEU So ca So 3 % | Sôtin | % : % tiên tiên
Doanh thu xây lắp 52.617 | 97,75 | 126.107 | 98,87 | 55.991 | 97,13 Doanh thu cung cap
dich vu 1.213 | 2,25 1.44 1,13 | 1.654 | 2,87 Doanh thu thuân 53.83 | 100 | 127.547} 100 | 57.645} 100
(Nguon: Phong Tai chinh — Ké toan)
Từ bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy rằng doanh thu thuần biến động khá thất thường có năm tăng có năm giảm Năm 2011 tăng rất cao so với năm 2010 tăng 136,94% tương ứng trên 74 tỷ đồng nhưng đến năm 2012 giảm đi hơn 54,80% so với năm 2011 Nguyên nhân của sự tăng giảm này là do đặc điểm của ngành xây dựng là các công trình thường kéo dài trong nhiều năm trong khi việc ghi nhận doanh thu là khi các cơng trình hồn thành Vì vậy, năm 2011 có sự tăng vọt về doanh thu là do nhiều cơng trình hồn thành bàn giao cho chủ đầu tư như: trường tiểu học An Hoà 3, trường Bán Công Phan
Ngọc Hiền, trụ sở Uỷ ban dân tộc Đồng Bằng Sông Cửu Long, đặc biệt sự hồn
Trang 19Cơng ty chưa quan tâm đến dịch vụ này nhiều, ngoài ra Công ty đã xác định quan điểm về kinh doanh nhận thầu xây lắp là tập trung có trọng điểm, không nhận thầu các công trình nhỏ lẻ, hiệu quả thấp mà tập trung vào thị trường Thành phố Cần Thơ và mọt số địa phương trọng yếu đề giảm bớt chỉ phí đặc biệt là chỉ phí quản lý
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty luôn chiếm tỷ trọng cao, năm 2010 trên 4 tỷ đồng sang năm 2011 chi phí này tăng vọt trên 13 tỷ đồng do một số công nợ phải thu Công ty không thu hồi được nên phải trích lập dự phòng hơn 9 tỷ đồng và đưa vào chỉ phí quản lý doanh nghiệp nên đã làm cho chỉ phí này tăng lên đáng kể Năm 2012 chỉ phí quản lý doanh nghiệp giảm chính là nhờ chủ trương trên của Công ty cùng với việc tích cực thu hồi các khoản nợ để tránh tình trạng các khoản nợ rơi vào tình trạng mất khả năng thu hồi đã giảm đi một cách đáng kế tương ứng với 70,67% so với năm 201 1
Doanh thu hoạt động tài chính tăng lên không đáng kể với tý lệ 4,35% Chi phí hoạt động tài chính giảm 332 triệu đồng tương ứng 5,64% là do Công ty đã trả bớt phần nợ gốc vay cho Ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển nên kéo theo chi phí lãi vay giảm nhưng nhìn chung chỉ phí lãi vay của doanh nghiệp vẫn còn cao
Mặt khác, thu nhập khác giảm dần qua các năm, năm 2011 giảm 727 triệu
đồng tương ứng 26,1 1% qua năm 2012 giảm với tốc độ 76,28% tương ứng 1.569 triệu đồng Trong khi đó chi phí khác tăng lên năm 2011 sang năm 2012 có giảm xuống so với năm 2011 chiếm 1,83% trong cơ cấu doanh thu trong khi thu nhập
chỉ chiếm 0,85% Vì vậy, lợi nhuận khác của Công ty luôn bị âm
Trang 20PHAN 2: TO CHUC BO MAY KE TOAN VA HE THONG KE TOAN TAI CONG TY CO PHAN DAU TU XAY DUNG & THUONG MAI
TUONG MINH
2.1 TÔ CHỨC BO MAY KE TOAN TAI CONG TY CO PHAN DAU TƯ
XAY DUNG & THUONG MAI TUONG MINH
Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những công việc quan trọng hàng đầu trong cơng tác kế tốn, chất lượng cơng tác kế tốn phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, sự phân công, phân nhiệm hợp lý Công ty cỗ phần Đầu tư xây dựng và thương mại Tường Minh là một đơn vị hạch toán độc lập, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, tồn bộ cơng việc xử lý thơng tin trong tồn Cơng ty được thực hiện tập trung ở phòng kế toán, các bộ phận thực hiện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ về phòng kế toán xử lý Phòng kế tốn của cơng ty có nhiệm vụ sau:
- Lap kế hoạch tài chính (ngắn hạn và dài hạn) của công ty, hình thành hệ thống kế toán thống nhất, định kỳ
-_ Chỉ đạo quản lý hoạt động tài chính của công ty theo đúng chế độ Nhà nước ban hành
-_ Theo dõi công nợ ( phải thu và phải trả ) lên bảng báo cáo hàng tháng và theo dõi vật tư tại công trường
-_ Theo dõi hoạt động thu _ chi hàng tháng của công ty
-_ Trả lương cho nhân viên công ty và nhân công công trường , các khoản đóng thuế ( hóa đơn đầu ra, đầu vào ) và vay vốn ngân hàng
Trang 21vật tư, Kế toán lương nhân công, thủ quỹ Có thê khái quát mô hình tổ chức bộ
máy kế tốn của Cơng ty qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn trong cơng ty Kế toán trưởng (Kiêm kê tốn tơng hợp)
Kế toán Kế toán Kế toán thủ quỹ
thuế và công nợ lương
ngân hàng và theo nhân
dõi vật tư công
Sự phân công công việc ở phòng kế toán như sau:
- Kế toán trưởng: Phụ trách chung toàn bộ hoạt động của phòng kế toán tài vụ, đồng thời Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước tồn cơng ty về các lĩnh vực kế tài chính kế toán.Hàng tháng tổng hợp báo cáo lên Giám đốc và phó Giám đốc phụ trách Kế toán trưởng còn chịu trách nhiệm quản lý thu chỉ tiền mặt tại công ty
Trang 22dõi hàng tháng những giao dịch liên quan đến Ngân hàng và lên kế hoạch vay vốn khi công ty thiếu vốn đầu tư
- Kế tốn cơng nợ và theo dõi vật tư : Theo dõi tình hình công nợ phải thu _ phải trả của công ty đến cuối tháng làm báo cáo, hàng ngày kế toán phải xuống phòng vật tư kiểm kê nguyên vật liệu tồn trong kho và xuất đi công trường
- _ Kế toán lương nhân công : theo dõi tình hình chấm công những lao động đang làm tại công ty và những nhân công làm tại công trường và chính sách đóng BHXH cho người lao động, cuối năm làm thuế TNCN
- Thủ quỹ : là người theo dõi trực tiếp hoạt động thu _ chi của công ty, hàng tháng làm báo cáo quỹ
2.2 TO CHUC HE THONG KE TOAN TAI CONG TY CO PHAN DAU TU XAY DUNG & THUONG MAI TUONG MINH
2.2.1 Các chính sách kế toán chung
Các chính sách kế toán được áp dụng tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Tường Minh như sau:
Căn cứ vào quy mô hoạt động cũng như ngành nghề kinh doanh, Công ty đã xây dựng một số chính sách kế toán cơ bản:
- Niên độ kế toán: được bắt đầu từ 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 năm đương lịch
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng
Trang 23có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hoá theo từng loại vào các
tài khoản phản ánh tồn kho tương ứng trên số kế toán
- Phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh
- Phương pháp tính thuế: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao TSCD theo đường thắng
- Hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng: Theo hình thức nhật ký chung, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc để phản ánh kết quả ghi chép và tổng hợp chỉ tiết theo hệ thống số và trình tự ghi sổ
- _ Nguyên tắc và phương pháp chuyền đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái của các ngân hàng giao dịch tại thời điểm thanh toán
2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thông chứng từ kế tốn
Cơng ty căn cứ vào đặc điểm hoạt động mà lựa chọn loại chứng từ sử
dụng trong kế toán Mẫu biểu chứng từ kế toán lao động tiền lương, hàng tồn
kho, tiền, tài sản cố định, Công ty áp dụng theo Chế độ chứng từ kế tốn được
Cơng ty áp dụng thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ
theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày
31/5/2004 của Chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này
Khi công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tiến hàng kiểm
Trang 24Ngoài ra tùy theo nội dung phần hành kế toán các chứng từ Công ty sử dụng cho phù hợp bao gồm cá hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn
Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm
tra, xác minh tính pháp lý của chứng từ mới dùng những chứng từ đó đề ghi số kế toán
s* Trình tự luân chuyên chứng từ kế toán bao gồm các bước sau: - Lap tiép nhận xử lý chứng từ kế toán
- _ Kế toán thuế, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt
- _ Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi số kế toán
-_ Lưu trữ, bảo quản cần thận, không được để hư hỏng, mục nát
Việc sử dụng các chứng từ trên là hoàn tồn phù hợp với Cơng ty, trình tự
lập chứng từ và luân chuyển chứng từ có hệ thống khẳng định sự liên kết giữa
các phòng ban trong Công ty Nó được thực hiện một cách đơn giản, gọn nhẹ
nhưng lại hợp lý nhằm thể hiện sự chặt chẽ trong cơng tác kế tốn Việc lập và
sử dụng chứng từ của Công ty tuân thủ theo đúng hướng dẫn ghi chép ban đầu
của chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành
Bên cạnh đó do công trình thi công cách xa phòng kế toán của Công ty vì vậy nhiều khi việc luân chuyển chứng từ còn chậm dẫn tới việc tập hợp chỉ phí sản xuất và tính giá thành công trình còn bị chậm
2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoán kế toán
Trang 25thống tài khoản cũng được áp dụng điều chỉnh theo và có chỉ tiết sao cho phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty
Do sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên Công ty không sử dụng TK 611 Cac TK dau tư tài chính Công ty chưa sử dụng vì ở Công ty chưa phát sinh các nghiệp vụ này Và sau đây là một số tài khoản mà Công ty sử dụng để
hạch toán nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp: TK 111; TKI12; TK131(chi tiết
từng công trình); TK 133; TK 1388 ; TK 136; TK 141 (chỉ tiết từng công trình ); TK 142 ; TK 152; TK 153; TK 154 ; TK 211.1; TK2112; TK 214; TK 241;
TK331 (chi tiết từng đơn vị cung cung cấp); TK 3331; TK 311; TK 338; TK
335: TK 336; 411, 421, 511, 621,622,623,627,642 ,711, 811, 911
Việc vận dụng hệ thống TK kế toán của Công ty phù hợp với chế độ kế
toán hiện hành Hệ thống TK kế tốn Cơng ty sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động sán xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế toán thuận
tiện cho việc ghi số kế toán, kiểm tra đối chiếu
2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống số kế toán
Tổ chức vận dụng hệ thống số kế toán tổng hợp và chỉ tiết để xử lý thông
tin từ các chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính và quản trị cũng như phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm sốt
Cơng ty đang áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ
ghi số, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào số Nhật ký chung, sau đó căn cứ số
liệu đã ghi trên số Nhật ký chung để ghi vào Số Cái theo các tài khoản kế toán
phù hợp Công ty có mở số, thẻ kế toán chỉ tiết nên đồng thời với việc ghi số
Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các số, thẻ kế toán chỉ tiết
Trang 26Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Số Cái, lập Bảng cân đối
số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên số Cái và bang tong hop chi tiết (được lập từ các số, thẻ kế toán chỉ tiết) được dùng dé lập
các Báo cáo tài chính Trình tự ghi theo hình thức Nhật ký chung được thực hiện theo sơ đồ sau:
Trang 27Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:
* Số tổng hợp: số nhật ký chung, số nhật ký thu tiền, số nhật ký chỉ tiền, số
nhật ký mua hàng, số nhật ký bán hàng, số cái các tài khoán
* Số chỉ tiết: số chỉ tiết quỹ tiền mặt, số chỉ tiết dụng cụ, thành phẩm, hàng
hóa, nguyên vật liệu, số chỉ tiết thanh toán với khách hàng, số chỉ tiết bán hàng,
thẻ tính giá thành sản phẩm, số tài sản có định, số theo dõi thuế và các khoản
phải nộp nhà nước
Các loại số trên đều được thực hiện qua phan mềm kế toán, hàng tháng sau
khi đối chiếu kiểm tra các số này được in ra để lưu trữ
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có
trên số Nhật ký chung cùng kỳ
2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 2.2.5.1 Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty:
Công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài chính được ban hành theo quyết định số 48/2006/QD - BTC ngay 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Kỳ lập báo cáo là báo cáo năm và báo cáo giữa niên độ Nơi gửi báo cáo của Công ty là Cơ Quan Thuế, Cơ quan Thống Kê, Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế Hoạch và Đầu Tư
Trang 28với biểu mẫu Nhà nước quy định theo đúng yêu cầu đối với loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, bao gồm các loại báo cáo trong bảng số liệu sau:
Báng 2-3: Các loại báo cáo dùng trong Báo cáo tài chính của Công ty cé phan
đầu tư xây dựng & thương mại Tường Minh
1 | Bảng cân đôi kê toán (MS B0I - DNN) 2 | Báo cáo kết quả hoạt động sản xuât kinh doanh (MS B02 - DNN) 3 | Báo cáo lưu chuyên tiên tệ (MS B03 - DNN) 4 | Thuyết minh báo cáo tài chính (MS B09 - DNN)
5 | Bảng cân đối tài khoản (MS F0I - DNN)
6 |Báo cáo lưu chuyên tiên tệ Công ty lập theo phương pháp trực tiếp
Nguồn: Tài liệu của Công ty Cô phân đâu tư xây dựng & thương mại Tường Minh
Thời hạn gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc
năm tài chính Sau khi thủ trưởng đơn vị ký duyệt, ngoài 1 ban lưu tại phòng kế toán, báo cáo tài chính được chuyên tới các cơ quan liên quan như: Chi cục thuế, Cục thống kê, Ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản giao dịch, Sở kế hoạch và đầu tư
2.2.5.2 Hệ thống báo cáo nội bộ
Hệ thống báo cáo quản trị trong nội bộ công ty liên quan đến tình hình quản lý sử dụng tài sản, các báo cáo nhanh phục vụ thiết thực cho nhu cầu quan tri doanh nghiệp như báo cáo thu chỉ hàng ngày, báo cáo phân tích tuổi nợ Ngoài
ra, lập một số báo cáo theo yêu cầu của ban quản lý
Trang 29PHAN 3: MOT SO DANH GIA VE TINH HiNH TO CHUC HẠCH TOÁN KE TOAN TAI CONG TY CO PHAN DAU TU XAY DUNG & THUONG
MAI TUONG MINH
3.1 BANH GIA TO CHUC BO MAY KE TOAN TAI CONG TY CO PHAN DAU TU XAY DUNG & THUONG MAI TUONG MINH
3.1.1 Ưu điểm
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức khoa học, gọn nhẹ, dé kiểm tra, việc xử lý thơng tin kế tốn nhanh và kịp thời giúp lãnh đạo Công ty đưa ra các chỉ đạo sát sao đối với hoạt động của tồn Cơng ty
Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với chuyên môn của mỗi nhân viên
Nhân viên phòng kế toán trẻ nhiệt tình với công việc, nhanh nhẹn, sáng tạo trong
công việc Giữa các phần hành có sự phân công, phân nhiệm cụ thể hợp lý góp phan dem lại hiêu quả cao cho công tác quản lý Trong quá trình tổ chức chứng từ , kế toán đảm bảo đúng nguyên tắc về biểu mẫu, luân chuyên, ký duyệt đồng thời cũng tuân thủ các chế độ kiểm tra, ghi số, bảo quản lưu trữ và huỷ chứng từ
3.1.2.Nhược điểm
Với bộ máy kế toán trẻ là lợi thế tuy nhiên họ lại ít kinh nghiệm và đôi khi gặp một số khó khăn trong việc giải quyết những vấn đề phát sinh bất ngờ đòi hỏi phải có kinh nghiệm thì mới giải quyết được
3.2 DANH GIA VE TO CHUC CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY CO PHAN DAU TU XAY DUNG & THUONG MAI TUONG MINH
Trang 30Công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tinh giá thành của Công ty được thực hiện tương đối khoa học và hợp lý Chí phí sản xuất được tập hợp và tính giá thánh riêng theo từng công trình, hạng mục công trình, từng dự án, hợp
đồng ký kết Quá trình hạch toán các khoản chỉ phí về cơ bản đã tuân theo chế độ
quy định của Bộ tài chính
Công ty đã áp dụng hình thức số kế toán Nhật ký chung đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu, dễ thu nhận, xử lý, tổng hợp và cung cấp thông tin phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp
Các thông tin ra bộ phận kế toán cung cấp đầy đủ, nhanh chóng, chính xác nên việc đối chiếu kiểm tra số liệu giữa các bộ phận kinh doanh và lập báo cáo tài chính được thuận lợi, dễ dàng Đồng thời giúp cho công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu quả cao
3.2.2 Tổn tại và kiến nghị
Bên cạnh những ưu điểm công tác kế tốn của Cơng ty còn tồn tại những hạn chế: do công trình thi công cách xa phòng kế toán của Công ty vì vậy nhiều
khi việc luân chuyển chứng từ còn chậm dẫn tới việc hoạch toán của kế toán bị
chậm trễ, thiếu chính xác
Trang 31Do đặc điểm của các đội xây dựng thường xuyên thay đổi chỗ làm việc do phải đi theo các công trình nên việc quản lý lao động ở đây chỉ dựa trên các đội trưởng Việc này rễ tạo khe hở cho việc tính công, từ đây sẽ dẫn đến những tiêu
cực trong việc tính lương nhất là với các đội xây dựng sử dụng nhiều lao động
thuê ngoài Vì vậy cần phải quán triệt tính tự giác và giám sát chặt chẽ nguồn nhân công
Số lượng lao động của Công ty là lớn trên 200 người, trong đó có cả đội ngũ lao động gián tiếp hưởng lương theo ngày công, có trường hợp đi muộn về sớm, thậm chí làm việc nửa ngày nhưng Công ty chưa có biện pháp cũng như cach dé hạch toán trường hợp này Do vậy Công ty cần có những biện pháp quản
Trang 32KẾT LUẬN
Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công
cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành, kiểm soát các hoạt động kinh tế, là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm một hệ thống tô chức thông tin có ích cho các quyết định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính nhà nước, mà cũng cần thiết với tài chính doanh nghiệp.Qua quá trình thực tập thực tế tại Công ty cô phần đầu tư xây dựng & Thương mại Tường Minh và quá trình học tập tại trường, em nhận thấy: lý thuyết phải đi đôi với thực hành, phải biết vận dụng linh hoạt những lý thuyết đã học, kết hợp với quá trình khao sát thực tế là hết sức quan trọng Đây chính là thời gian em vận dụng, thử nghiệm những kiến thức đã học nhằm bổ sung, trau dồi kiến thức còn thiếu
hụt mà chỉ qua thực tế mới có được
Với sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo công ty cũng như tập thể phòng Kế toán tài chính và sự hướng dẫn tận tình của cô giáo GS.TS Đặng Thị Loan, em đã hoàn thành bài báo cáo thực tập tổng hợp của mình Nhưng đo
trình độ lý luận còn nhiều hạn chế và còn thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên bài
viết này không tránh khỏi những thiếu sót Em kính mong các thầy cô giáo thông cảm và mong nhận được sự đóng góp ý kiến để đề tài được hoàn thiện hơn
Trang 33DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Mẫu đề cương báo cáo tổng hợp - Trường ĐH Kinh tế quốc dân
2 Tài liệu kế tốn tại cơng ty cổ phân đầu tư xây dựng & Thương mại Tường Minh
3 PSG.TS.Nguyễn Văn Công: Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính Nhà xuất
bản Đại học Kinh tế quốc dân, 2008
4.PGS.TS Nguyễn Thị Đông( 2007) “ Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán NXB Tai chin”
5.PGS.TS V6 Văn Nhị (2006) “ Hướng dẫn thực hành kế toán tài chính doanh nghiệp, ghi sổ kế toán theo các hình thức kế toán, lập báo cáo tài chính"
6 GS.TS Ngô Thế Chỉ, TS.Trương Thị Thuỷ: Giáo trình Kế toán tài chính Nhà
xuất bản tài chính, 2008
7 Chế độ kế toán Doanh nghiệp.(Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ -
BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính )
8 Bộ Tài chính (2011), Hệ thống kế toán Việt Nam, Quyển 1: Hệ thống tài
khoản kế toán, NXB Thời Đại
9 Bộ Tài chính (2011), Hệ thống kế toán Việt Nam, Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ, số kế toán và sơ đồ kế toán, NXB Thời Đại