Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất thương mại nic pharma luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp

Trang 1

BO GIAO DUC VA DAO TAO TRUONG DAI HQC VAN HIEN

KHOA KINH TE

CHUYEN NGANH: KE TOAN - KIEM TOAN

SRR RK

BAO CAO THUC TAP CUOI KHOA DOANH THU, CHI PHI

VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY

TNHH-SXTM NIC PHARMA

GVHD1: NGUYEN VAN THAI GVHD2: LE THI PHUONG HA

CBHD3: NGUYEN THI THU TRANG SVTH : VO THI TRAM ANH

Khoa Hoc: 2008 — 2012

TPHCM, thang 3- 2012

Trang 2

Qua thời gian thực tập gần hai thang tai cong ty TNHH —- SXTMN.LC em đã rút được rất nhiều kinh nghiệm mà trong quá trình ngồi trên ghế nhà trường

em chưa biết được

Để có kiến thức và kết quả thực tập ngày hôm nay, em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến:

Các thầy cô trường Đại Học Văn Hiến đã tận tình truyền đạt kiến thức nền

tang cơ sở, kiến thức chuyên sâu về kế toán-kiểm toán và cả kinh nghiệm sống quý báu, hữu ích cho em trong thời gian thực tập và cả sau này

Thầy Nguyễn Văn Thái và Cô Lê Thị Phương Hà giáo viên hướng dẫn của

em đã hết lòng hỗ trợ, giúp đỡ em từ khi chọn đề tài, cách thức tiếp cận thực tiễn tại đơn vị thực tập đến khi hoàn thành chuyên đề này

Chị Nguyễn Thị Thu Trang kế toán trưởng của công ty đã tạo cho em cơ

hội được thực tập tại phòng kế tốn của cơng ty, được tiếp cận thực tế để học hỏi

kinh nghiệm, bồ sung thêm vốn kiến thức ở trường

Các anh chị phòng kế toán đã nhiệt tình hướng dẫn, giải thích và cung cấp

tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu của em, giúp cho em hoàn thành

chuyên đề đúng thời gian quy định

Xin chúc quý thầy cô, chú và các anh chị tại công ty đồi dào sức khỏe,

thành công trong công việc Xin chúc Quý Công ty ngày càng phát triển lớn

mạnh

Trang 7

GTGT: Giá trị gia tăng CT: Chứng từ

TK: Tài khoản

TSCD: Tai san cé định

HĐ: Hóa đơn

CKTT: Chiết khẩu thanh toán

CKTM: Chiết khấu thương mại PXSX: Phân xưởng sản xuất

SXKD: Sản xuất kinh doanh

Trang 8

LOI CAM ON

NHAN XET CUA DON VI THUC TAP NHAN XET CUA GIAO VIEN 1 NHAN XET CUA GIAO VIEN 2

098i - aaA 1

CHƯƠNG I1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 2- s52 2 1 Đặc điểm Quá trình hình thành và phát triển của công ty - 2

2 Chức năng của cÔng ty - - 5c St * vn vn TT TH HH Hư 3 3 Đặc điểm quy mô hoạt động kinh doanh của công ty 2- 5 s-=+ 3 4 Cơ câu tổ chức bộ máy công ty -:- 2-2 z+Sx+EE+EE£EESEEEEEEEEEEEEerkerkrrs 4 5 Quy trình sản xuất và quy trình công nghệ của công ty - -‹ «+ 7

6 Tổ chức bộ máy kế tốn -2- ¿2£ ©2+2EE+2E2+EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErrkrrrrrek 9 CHƯƠNG 2: KÉ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH TẠI CÔNG TY NIC PHARMA -2-©2¿©25z225+z2cs+2 13

1 Quy trình bán hàng - c2 St 112 1x T n H HnHnH ng ng giết 13 2 Kế toán doanh thu bán hàng .13 3 Các khoản giảm trừ doanh thu 16

4 Kế toán giá vốn hàng bán 19

5 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiỆp - «+ 21

Trang 9

LOI MO DAU

SCR

Nền kinh tế đất nước ta ngày càng phát triển, vai trò của các doanh nghiệp sản xuất cũng như các doanh nghiệp thương mại hết sức quan trọng Để ngày càng phát huy vai trò cũng như tạo nên sức mạnh trong việc đầu tư và phát triển, doanh thu là mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp trong việc sản xuất, kinh doanh Đề đạt được điều đó không phải dễ đàng, mỗi doanh nghiệp phải có một

chiến lược kinh doanh nhằm năng cao năng suất, hiệu quả, cũng như tạo nên nguồn lợi nhuận nuôi sống bộ máy doanh nghiệp, đặc biệt là góp phần tạo nên bộ mặt kinh tế đất nước Do đó, tại Công ty TNHH - SXTM Dược phẩm N.LC em

quyết định tìm hiểu chuyên đề báo cáo “Doanh thu, chỉ phí, xác định kết quả kinh doanh” dé tìm hiểu doanh nghiệp hoạt động như thé nào mà có thể duy trì và ngày càng phát triển như ngày nay

Mặc dù em đã có gắng rất nhiều để hoàn thành chuyên để báo cáo này, tuy nhiên cũng không thể tránh khỏi những sai sót Rất mong quý thầy cô và các anh chị phòng kế toán của doanh nghiệp đóng góp ý kiến đề em có thể hoàn thành tốt bài báo cáo này

Trang 10

CHUONG 1: GIOI THIEU KHAI QUAT VE CONG TY

1 Đặc diém Qua trinh hinh thanh va phat trién của công ty

a Đặc điểm

s* Tên công ty: Công ty TNHH - SXTM Dược phẩm N.I.C

$% Tên viết tắt: NIC PHARMA

s* Địa chỉ: Lô IID, đường C, Khu Công Nghiệp Tân Tạo, quận Bình Tân, TPHCM s Điện thoại: (08)37541999 Fax: (84-8)37541995 ** Email: nic.pharma(@)yahoo.com % Mã số thuế: 0303212966 s* Ngành nghề kinh doanh: Dược phẩm, sản xuất và buôn bán s* Lĩnh vực hoạt động:

e Sản xuất „ mua bán được phẩm

e Sản xuất, mua bán Mỹ phẩm, trang thiết bị - dụng cụ Y tế

e Mua bán, chế biến thực phẩm

Đại lý mua bán, ký gởi hàng hóa Môi giới thương mại e Sản xuất, gia công, mua bán bao bì In trên bao bì b Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH - SXTM Dược phẩm N.I.C Pharma được thành lập ngày 23-

02-2004 theo Giấy chứng nhận kinh doanh số 4102020303 do Sở Kế Hoạch

Đầu Tư Tp.Hem cắp ngày 23-02-2004, là một trong những công ty Dược phẩm

đầu tiên được Tổ chức Y tế thế giới WHO cấp chứng chỉ GMP-

'WHO/GLP/GSP, bao gồm ba bộ phận chính: se Bộ phận sản xuất

se Bộ phận kiểm tra chất lượng e Bộ phận đảm bảo chất lượng

Công ty TNHH-SXTM Dược phẩm N.LC Pharma được thành lập với vốn

điều lệ ban đầu là I tỷ VND với qui mô sản xuất nhỏ Liên tục những năm qua với sự nổ lực của ban lãnh đạo và lòng nhiệt huyết của công nhân viên nên công

ty đã không ngừng đầu tư mở rộng phát triển, đổi mới thiết bị sản xuất, đa dạng

Trang 11

hóa các ngành hàng đề đáp ứng những yêu cầu và mong muốn ngày càng cao của khách hàng

Hiện nay, công ty chuyên sản xuất, mua bán các loại được phẩm , trang thiết bị dùng trong y tế Bên cạnh đó, công ty còn mở rộng hoạt động kinh doanh ở các lĩnh vực như: mua bán, chế biến thực phẩm, sản xuât mỹ phẩm,

môi giới thương mại, đại lý kí gửi

Với phương châm lấy uy tín,đảm bảo chất lượng, luôn luôn vì lợi ích của

khách hàng đặt lên hàng đầu kết hợp với chính sách bán hàng linh hoạt nên công ty đã có một lượng lớn khách hàng hợp tác lâu dài Cùng với sự phát triển

không ngừng đó, hiện nay vốn điều lệ của công ty đã tăng lên 30 tỷ VND, tăng

gấp 30 lần so với lúc ban đầu thành lập Đạt được thành công lớn như vậy, công ty sẽ không ngừng cải tiến chất lượng sản phẩm đề đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng

2 Chức năng của công ty

s* Công ty TNHH-SXTM Dược phẩm N.I.C Pharma là đơn vị chuyên sản

xuất và kinh doanh dược phẩm và trang thiết bị y té phục vụ cho xã hội dân

sinh

s* Công ty ngày càng mở rộng sản xuất và tạo ra một lượng nhất định công

ăn việc làm cho người lao động, tạo ra nguồn thu nhập chính đáng và ồn định cho họ

s* Bên cạnh đó bằng việc thực hiện các chính sách tiền lương, giá cả, phân

phối sản phẩm, doanh nghiệp đang góp phần thực hiện các biện pháp điều tiết

vĩ mô đối với các mặt kinh tế, xã hội nói chung

3 Đặc điểm quy mô hoạt động kinh doanh của công ty

s* Công ty hoạt động dựa trên nguồn vốn tự có Hình thức sở hữu vốn là dân doanh,công ty TNHH

s* Công ty được quyền tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, hạch toán

khai báo số

s* Công ty được quyền kí kết các hợp đồng kinh tế đồng thời chịu trách nhiệm về nội dung kinh doanh đã đăng kí

Trang 12

s* Quy mô hoạt động : công ty có mạng lưới kinh doanh, phân phối sản phẩm cho các trung tâm y tế, đại lý trên toàn quốc Đặc biệt là khu vực miền

Tây Nam Bộ và khu vực thành phố Hồ Chí Minh 4 Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty

a Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ tô chức bộ máy doanh nghiệp

TONG GIAM DOC

PTGĐ TÀI CHÍNH PTGĐ KINH DOANH PTGĐ SẢN XUẤT

PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG BỘ PHÒNG KE HANH KINH PHAT DAM PHAN NGHIEN

TOAN CHÍNH DOANH TRIÊN BẢO KHO CỨU NHÂN THỊ CHÁT NHÀ PHÁT SỰ TRƯỜNG LƯỢNG MÁY TRIÊN CÁC KHO PHÒNG TRUNG HÀNG TRÌNH TÂM CƠNG DƯỢC PHÂN TY PHĨI

b Nhiệm vụ, chức năng của các phòng ban

s* Tổng giám đốc: quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo quy định của pháp luật

* Các phó tổng giám đốc: Thực hiện các chức năng tham mưu, giúp việc cho tổng giám đốc cho từng bộ phận như công tác sản xuất, kinh doanh, nhân

sự

Trang 13

s* Phong ké todn- tai chinh:

e Chịu trách nhiệm về các hoạt động như: tổng hợp báo cáo tài chính của

công ty kịp thời, tính và trả lương cho nhân viên

e Tham mưu cho Tổng giám đốc về việc huy động và việc sử dụng nguồn

vốn một cách hiệu quả

e Giám sát các hoạt động về thu chỉ các phòng ban và trực tiếp chỉ đạo, theo dõi các bộ phận kế toán của các chỉ nhánh

s* Phòng hành chính- nhân sự:

se Là bộ phận quản trị Công ty, giữ gìn mọi tài sản của doanh nghiệp, va quan hệ đối nội, đối ngoại đảm bảo an tồn cho Cơng ty

e Chịu trách nhiệm tham mưu cho tổng giám đốc về các vấn đề như tuyển dụng, thôi việc cũng như các chế độ khác của người lao động

e Tổ chức các đợt thi nâng cao tay nghề, lập kế hoạch về đào tạo, quản lý giờ công, ngày công của người lao động

« Tổ chức các đợt hội nghị khách hàng, lo công tác hậu cần phục vụ hội nghị

s* Phòng tổ chức hành chính

Tham mưu cho Ban giám đốc về bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh, quản lý hồ sơ lý lịch nhân viên trong tồn cơng ty và bồ trí nhân sự sao cho phù hợp với yêu cầu phát triển của công ty

Xây dựng lịch công tác, lịch giao ban, hội họp, sinh hoạt định kì và bat

thường

Xây dựng nội quy, chế độ công tác cho các bộ phận và đơn vị phụ thuộc

s* Phòng kinh doanh:

e Có trách nhiệm tổ chức triển khai các hoạt động kinh doanh, kế hoạch doanh thu hàng tháng, quản lý lượng hàng tồn kho

e Tổ chức hệ thống tiếp thị trực tuyến đến từng khoa của bệnh viện dé tim

hiểu cách sử dụng thuốc của các y, bác sỹ để có kế hoạch kinh doanh kịp thời

e Thống kê theo dõi và quản lý chặt chẽ hàng hóa kinh doanh, báo cáo kịp

thời, chính xác, đúng thời gian quy định, tổng hợp đánh giá kết quả sản xuất kinh

doanh

s* Phòng phát triển thị trường:

Trang 14

e_ Dưới quyền kiểm soát của phó tổng giám đócc kinh doanh

e_ Thực hiện các hoạt động hỗ trợ cho lãnh đạo như: tìm kiếm khách hàng,

nghiên cứu và tìm hiểu thị trường nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ s*ˆ Phòng nghiên cứu- phát triển:

e Thuc hiện việc nghiên cứu sản phẩm mới

e_ Thực hiện sản xuất và kiểm nghiệm sản phẩm mới

% Bộ phận kho và nhà máy được phẩm: có nhiệm vụ trực tiếp sản xuất sản phẩm

Trang 16

b Quy trình công nghệ

Nguyên vật liệu mua về được đưa vào phòng tiếp nhận nguyên vật liệu

và được làm sạch bao bì bên ngoài bằng dẻ sạch hoặc máy hút bụi, sau đó được

đưa vào kho biệt trữ nguyên liệu Nguyên liệu trữ được dán nhãn “biệt trữ” màu

vàng và chờ lấy mẫu kiểm nghiệm, trong kho biệt trữ được bồ trí một lấy mẫu lọc

với hiệu suất 95% dé dam bao khi lây mẫu không bị ô nhiễm nguyên liệu Những

thùng lấy mẫu đã lấy mẫu được người lấy mắu dán nhãn “ thùng nguyên liệu đã

được lay mẫu” và được chuyền trả lại khu biệt trữ Sau khi có kết quả kiểm

nghiệm và được đưa vào sản xuất, thùng nguyên liệu được dán nhãn màu xanh “ đạt tiêu chuẩn” rồi chuyên sang kho nguyên liệu chờ cấp phát Từ đây nguyên liệu được cấp phát theo từng lệnh sản xuất Nguyên liệu từ kho được đưa về xưởng trong những xe vận chuyên dạng thùng kín Từ xe thùng nguyên vật liệu được đưa vào chốt gió, tại đây thùng nguyên vật liệu được thay bao bì ngoài, sau đó đưa vào kho nguyên vật liệu và phòng cân chia mẻ chế biến Từ phòng cân chia mẻ nguyên vật liệu được chuyên đến các phòng pha chế trong các xe dạng thùng kín

Đường đi của các sản phẩm trung gian, bán thành phẩm: Sản phẩm

trung gian là cốm hoặc bột sau khi đã trộn tá dược trơn, cốm được chuyên vào kho cốm trong khu biệt trữ, dán nhãn “ biệt trữ chờ kiểm nghiệm” thanh tra chất

lượng lấy mẫu về phòng kiểm nghiệm chất lượng Khi đã có quyết định “ cm đạt tiêu chuẩn cho phép” thì cho phép đưa vào sản xuất tiếp, thanh tra chất lượng tháo bỏ nhãn “biệt trữ” và dán vào nhãn “đạt tiêu chuân” chuyên sang xếp vào khu sản xuất đạt tiêu chuẩn trước khi chuyển đi đóng nang hoặc dập viên

Sản phẩm trung gian và sản phẩm chờ đóng gói là viên sau khi đập hoặc đóng nang Tắc cả sản phẩm chuyển công đoạn thi bỏ nhãn “ biệt trữ chờ kiểm nghiệm” Sau khi có quýet định cho phép chuyển công đoạn thì bỏ nhãn “biệt

trữ” sán nhãn đạt tiêu chuẩn Viên đạt tiêu chuẩn sẽ được đưa đi ép vỉ bam, vi xé,

đóng chai Viên sau khi ép vi, dong chai sẽ theo băng chuyền đi thắng ra khu đóng gói cấp hai Nếu viên bao film hoặc bao đường thì sau đó được đưa trở lại

kho bảo quản biệt trữ Khi đã được kiểm soát chất lượng kiểm tra và chấp nhận

Trang 17

cho chuyển công đoạn thì sẽ chuyển thay nhãn tinh trạng và được chuyển ép vỉ hoặc đóng chai

Đường ải của thành phẩm: thành phẩm sau khi được đóng gói hoàn chỉnh sắp xếp ở kho biệt trữ thành phẩm và dán nhãn “biệt trữ” chờ khi có quyết

định kiểm tra chất lượng cho phép xuất xưởng thì mới giao về tổng kho 6 Tổ chức bộ máy kế toán

a Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:

Tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình kế toán tập trung Hàng ngày, cửa hàng

trực thuộc báo số và nộp tiền về doanh nghiệp Phòng kế toán tài vụ doanh

nghiệp hạch toán theo chứng từ ghi số, tông hợp và lập báo cáo quyết toán b Hình thức kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp thuế GTGT khấu trừ và kê khai thường xuyên Hiện nay doanh nghiệp đang áp dụng hình thức kế toan Nhat kí chứng từ Trình tự ghi số:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi số, kế toán lập chứng từ Căn cứ vào vào Chứng từ ghi số dé ghi vào số Đăng ký chứng từ ghi

số, sau đó được dùng để ghi vào số cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ

lập Chứng từ ghi số được dùng đề ghi vào số, thẻ kế toán chỉ tiết có liên quan Cuối tháng, phải khóa số tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài

chính phát sinh trong tháng trên số đăng ký Chứng từ ghi số, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên số cái Căn cứ vào số cái lập bảng cân đối phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên số cái và bảng tổng hợp chỉ tiết (được lập từ các số, thẻ kế toán chỉ tiết) được dùng đề lập báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tông số

phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên số đăng ký chứng từ ghi số Tổng số dư

Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng

Trang 18

nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chỉ tiết Sơ đồ hình thức kế toán nhật kí chứng từ CHỨNG TỪ KÉ TOÁN VÀ BẢNG PHAN BO

BANG KE NHAT KÍ SO, THE KE

CHUNG TU TOAN, CHI TIET sO CAI BANG CHI TIET

TONG HOP BAO CAO TAI

Ghi chu: CHINH

e Ghi hàng ngày:

e Ghi cuối tháng hoặc định kì: e Đối chiếu, kiểm tra:

Trang 19

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tai cong ty

SO DO TO CHUC BO MAY KE TOAN TAI CONG TY KE TOAN TRUONG

KE TOAN KE TOAN KE TOAN KHO KE TOAN THANH TOAN NGAN HANG TONG HOP

THANH NGUYEN BAO Bi PHAM LIEU Quan hệ trực tiếp

Ghi chủ: Quan hệ đôi chiêu

Chức năng và nhiệm vụ của kế toán: +* Kế toán trưởng:

e_ Có trách nhiệm tô chức và điều hành cơng tác kế tốn tại công ty sao cho đạt năng suất và hiệu quả Chịu trách nhiệm trước công ty về hoạt động của nhân viên kế toán

e Tham mưu cho ban giám đốc về tài chính của doanh nghiệp

hoạt động sản xuất kinh doanh, củng cố và hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán

s* Kế toán thanh toán:

Theo dõi tình hình vòng quay của vốn và khả năng thanh tốn của cơng ty +* Kế toán ngân hàng:

Mở L/C nhập hàng, vay trả các đơn vị trong nước, theo dõi chứng từ hàng hóa nhập khâu

s* Kế toán kho:

e Theo dõi tình hình nhập — xuất vật tư, bao bì và công cụ dụng cụ Đồng thời

tính toán, phân bồ chính xác vật tư, khấu hao TSCĐ

Trang 20

+* Kế tốn tơng hợp:

toán

e Giữ số cái và hạch toán chỉ tiết trên số cái

e Lập báo cáo nhanh về tình hình kinh doanh và tình hình tài chính của doanh

nghiệp

e Lập bảng cân đối kế toán và báo cáo quyết toán hàng tháng, quý, năm e Theo dõi và tông hợp tình hình thực hiện kế hoạch chỉ phí, doanh thu Lập các báo cáo thuê GTGT hàng tháng, quý của doanh nghiệp

Trang 21

CHUONG 2: KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XÁC

DINH KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY NIC PHARMA 1 Quy trinh ban hang a Sơ đồ quy trình bán hàng Phòng Kinh Doanh Kế toán bán hàng Kho, giao hàng Cu) ® [mm DDH Kiém tra Kiém tra, Xuất hàng, DDH, lap tính tốn, lập giao hàng PGH HD, ghi sé PGH DDH PGH | PGH J(AX®) HĐ | (5) N N N N bà { a) inh 2% Whach hana mi DD ASN Diane biel dnank MAY wide Link dad KH KH: khach hang HĐ: hóa don - k ưu lại £ DDH: don dat hang oko m tra, PGH: phiéu giao hang ti I€O SỐ

thứ tự Chuyên liên 2 ĐĐH, PGH, HĐ cho bộ phận kho và giao hàng Ghi sổ,

lập chứng từ ghi số, báo cáo

s* Tiến hành xuất hàng, giao hàng Lưu tại kho PGH theo thứ tự Giao khách

DDH, HD

2 Kế toán doanh thu bán hàng

a Nội dung

Trang 22

Doanh thu bán hàng là doanh thu các mặt hàng dược phẩm và trang thiết bị y

tế phát sinh thực tế tại công ty và các cửa hàng trực thuộc, không bao gồm thuế GTGT b Chứng từ để ghỉ nhận doanh thu s* Hóa đơn GTGT: doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT-3LL do bộ tài chính phát hành, gồm 3 liên: e Lién 1: luu

e Lién 2: giao cho khach hang

e Liên 3: lưu nội bộ

“+ Bảng kê bán lẻ: sử dụng ở cửa hàng bán lẻ hàng thang s* Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra

e Thời điểm ghỉ nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thõa mãn tất cả 5 điều kiện

sau:

® Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

e® Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng e Xác định được chỉ phí liên quan đến giao dịch bán hàng d Trinh ty ghi sé e Căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng kế toán sẽ lập hóa đơn VAT thành 3 liên e Căn cứ vào hóa đơn lưu, kế toán ghi vào số chỉ tiết tài khoản cho các tài khoản tương ứng

e Ghi vào bảng tông hợp chứng từ kế toán, lập chứng từ ghi số

Trang 23

Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng

e Căn cứ vào hóa don GTGT phan anh DTBH phat sinh

No TK 111, 112, 113, 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: DTBH

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

e Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện nộp thuế GTGT:

Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán ghỉ số:

No TK 111, 112, 113, 131 Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế Có TK 5II s* Phương thức tiêu thụ qua các đại lý e Hàng ký gửi đã xác định tiêu thụ Nợ TK 641: Hoa hồng đại lý No TK 111, 112, 131: Số tiền được nhận sau khi trừ khoản hoa hồng Có TK 511: DTBH qua đại lý Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra e Xuất hóa đơn cho bên giao đại lý (chủ hàng) làm cơ sở để thanh toán tiền hoa hồng

Nợ TK 3388: tổng số tiền phải thanh toán cho chủ hàng Có TK 511: hoa hồng được hưởng

Co TK 111, 112: số tiền thực trả cho chủ hàng sau khi đã trừ lại khoản hoa

hồng được hưởng

% Thực tế doanh nghiệp phát sinh:

> Mot trong các nghiệp vụ phát sinh trong tháng được hạch toán như sau: Ngày 21 tháng 7 năm 2011 bán cho công ty TNHH Dược phẩm Hà Thành có

trị giá tiền hàng trước thuế là 75.750.000 đồng Thuế GTGT là 3.787.500 đồng Tổng cộng tiền thanh toán là 79.537.500 đồng Khách hàng trả chậm 20 ngày

(Có đính kèm hóa đơn giá trị gia tăng số 0002400)

Kế toán thực hiện định khoản ghi nhận doanh thu:

Nợ TKI3I 79.537.500

Trang 24

Có TK 5II 75.750.000 Có TK 3331 3.787.500

®> Kết chuyên Doanh thu đề xác định kết quả kinh doanh :

Dựa vào số lũy kế phát sinh bên có của tài khoản 51 I “Doanh thu bán hang va

cung cấp dịch vụ” và tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” trong năm báo

cáo trên số cái hoặc nhật ký — số cái ( Hay trên bang cân đối phat sinh)

Nợ 9I1 : Doanh thu thực hiện được trong năm

Có 511; 512 : Doanh thu thực hiện được trong năm

Sơ đồ kết chuyển:

51 Kết chuyển doanh thu 911

> Giả sử kỳ kế toán là tháng,cuối tháng 07/2011 kế toán doanh nghiệp thực

hiện bút toán kết chuyền trên dé xác định kết quả kinh doanh của tháng Nợ 9I11 : 75.750.000

Có 511: 75.750.000

> Nếu cuối mỗi tháng kế toán chưa thực kết chuyển doanh thu để xác định kết

qua (kỳ kế toán năm) thì cuối năm, dựa vào tổng các nghiệp vụ phát sinh (Số cái hoặc Bảng cân đối phát sinh) trong năm, doanh nghiệp kết chuyên doanh thu để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ 911 : 4.045.219.040 Có 511 : 4.045.219.040 3 Các khoản giảm trừ doanh thu a Nội dung

s* Chiết khấu thương mại: doanh nghiệp có các chính sách chiết khấu thương mại khác nhau tùy cho từng khách hàng

e Đối với công ty cô phần được vật tư y tế Gia lai:

Nếu doanh số cả năm >900 triệu, mức chiết khấu là 1%/ tổng doanh số

Nếu doanh số cả năm >1,2 tỷ, mức chiết khâu là 2%/ tông doanh số

e_ Đối với Công ty Dược Phẩm Nam Hà:

Nếu doanh số cả năm >200 triệu, mức chiết khấu là 1%/ tổng doanh số

Trang 25

- Néu doanh sé ca nam >400 triệu, mức chiết khâu là 2%/ tổng doanh số -_ Nếu doanh số cả năm >800 triệu, mức chiết khấu là 2.5%/ tổng doanh số s* Hàng bán bị trả lại: doanh nghiệp hạch toán vào TK 5212 “hàng bán bị trả lai”

s* Giảm giá hàng bán: giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã giảm giá Do đó doanh thu được ghi nhận theo giá bán đã giảm giá mà không phản ánh khoản giảm giá vào tài khoản 5213 “giảm giá hàng bán”

b Chứng từ ghỉ nhận các khoảng giảm trừ doanh thu ¢ Hop dong

e Hoa don

e Phiếu chỉ

Trang 26

c.Hạch toán

133 S11 111,112,131

Thuế xuất khẩu, thuế tiêu yay Doanh Ban hang thu thụ đặc biệt phải nộp thu bán tiên ngay, bán hàng và chịu cung 521 cap Cuối kỳ kết chuyển dịch vụ các khoản giảm trừ doanh thu —9JL — Cuối kỳ, 33311 kêt chuyên Thuế GTGT đầu ra Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ

% Ví dụ nếu có phát sinh, nghiệp vụ sẽ được định khoản như sau: > Giả sử tổng doanh số của công ty cổ phần vật tư y tế Gia Lai đạt được trong

một quý của năm 2011 là 947.267.830 đồng So với chính sách chiết khấu thương mại sẽ được hưởng 1%/tổng doanh số = 9.472.678 đồng Công ty cô phần

vật tư y tế Gia Lai trực tiếp trừ khoản chiết khấu được hưởng vào công nợ phải

trả

Kế toán thực hiện định khoản:

No TK 5211 9.472.678 C6 TK 131 9.472.678

Trang 27

e Két chuyén khoan giảm doanh thu: Doanh thu năm 2011: 947.267.830 đồng

Các khoản giảm trừ doanh thu: 10.454.710 đồng Kế toán thực hiện kết chuyển theo sơ đồ: Sơ đồ kết chuyển: 521 Sil 10.454.710 |10.454.710 10.454.710 | 947.267.830 936.813.120 911 36.813.120 Hach toan: +Nợ TK52I 24.129.279 Có TKS5II 24.129.279 +Nợ TKS5I1I 4.432.144.164 Có TK91I 4.432.144.164

# Thực tế trong kì kế toán năm doanh nghiệp không phát sinh những khoản giảm trừ này, vì thế kế tốn khơng hạch toán

4 Kế toán giá vốn hàng bán

a Phương pháp tính giá xuất kho

Trang 28

DE TAI XAC DINH KET QUA KINH DOANH c Hach toan 157 632 156 Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho Hàng gửi đi bán xác định là đã tiêu thụ 911 156 Ấ: tư LÁ Ả

Xuất kho Xuất kho hàng Cudi ky kết chuyên

hàng hóa hóa để bán gid von hang ban gửi đi 159 bán Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nợ TK 632 Trích lập dự phòng giảm

Có TK 156 giá hàng tôn kho

Kế toán căn cứ vào thẻ kho và tổng hợp nhập xuất tồn để định khoản và ghi số giá vốn hàng bán

% Ví dụ nếu có phát sinh, nghiệp vụ sẽ được định khoán như sau:

Tổng trị giá xuất kho tháng 09/2011: 1.326.027.200

Nợ TK 632 326.027.200

Có TK 156 326.027.200

° Kết chuyển giá vốn sang TK 911:

Tổng giá trị hàng xuất kho năm 201 1: I 2.287.435.964 Kế toán thực hiện định khoản: Nợ TK 632 2.287.435.964 CóTK 156 2.287.435.964 Kết chuyên giá vốn sang TK 911 No TK 911 2.287.435.964 Cé TK 632 2.287.435.964

%_ Kết chuyền giá vốn hàng bán đề xác định kết quả kinh doanh

Chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên có của TK 632 đối ứng với bên nợ của TK 911 (dựa vào Số cái, Nhật ký-Sồ cái, Bảng cân đối số phát sinh)

Trang 29

No 911 Có 632 %_ Thực tế cuối năm doanh nghiệp kết chuyền GVHB như sau: Nợ 9II : 3.369.710.958 Có 632 : 3.369.710.958 5 Chi phí bán hàng và chỉ phí quản lý doanh nghiệp a Nội dung Chỉ phí bán hàng trong kỳ bao gồm:

& Các khoản chỉ phí phát sinh trong quá trình bán hàng nhằm phục vụ cho việc bán hàng: chi phí vận chuyền, hoa hồng môi giới, chi phí quảng cáo

“* Những chỉ phí phát sinh ở bộ phận bán hàng: khấu hao tài sản cố định, chi phi về công cụ dụng cụ, tiền lương nhân viên bán hàng và các khoản trích

theo tiền lương, chỉ phí về bao bì đóng gói, hàng khuyến mãi Chỉ phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ bao gỗm:

Các khoản chi phí phát sinh ở bộ phận quản lý doanh nghiệp phục vụ cho công tác quản lý chung toàn doanh nghiệp: khấu hao tài sản có định, chi phí về công cụ dụng cụ, tiền lương nhân viên quản lý và các khoản trích theo tiền lương, dịch vụ mua ngoài, thuê mướn sửa máy móc ở bộ phận quản lý, thuê nhà, thuế môn bài

b Chứng từ sử dụng

Có nhiều chứng từ ghi nhận chi phí bán hàng va quản lý doanh nghiệp:

e ˆ Đối với chi phi tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng

đồn: chứng từ là bảng lương hoặc báng phân bồ tiền lương

e Khấu hao tài sản cố định: chứng từ là bảng phân bổ khấu hao tài sản cố

định

e - Các khoản chỉ phí về vật liệu, bao bì xuất dùng: chứng từ là phiếu xuất

kho vật liệu, bao bì

e Các khoản chi phi chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hoặc còn nợ người bán: chứng từ là hóa đơn, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng

e - Các khoản dịch vụ mua ngoài: chứng từ là hóa đơn e.Phương pháp hạch toán

Trang 30

Sơ đồ chỉ phí bán hang, chi phí quan lý, chi phi thu nhập doanh nghiệp 214 641; 642 (6421, 6422) 111,112 Khẩu hao tài sản cô Các khoản giảm chi phí Khẩu hao tài sản cô định Các khoản giảm chỉ phí 911 142,242,335 / ; ; / Chi phi phân bô Cuôi kỳ kêt chuyên sang dần, chỉ phí trích 911 đề xác định kết quả 333 Thuế môn bài phải nộp 334 338 Tiền lương và các khoản trích theo 111,112,331,153 Dich vu mua ngoai, Imua công cụ, dụng cụ, chỉ bằng tiền Phương phặp hạch toán 133 Nphd& 641, 642 NGFRE 133 dau vao Co TK 111, 331 Giả sử quý THỊ doang nghiệp có phát sinh chỉ phí như sau:

> Căn cứ vào hóa đơn VAT ngày 15 tháng 7 năm 2011 của công ty TNHH Nguyên Cường có nội dung ghi trên hóa đơn: đồ xăng xe vận chuyên hàng với số

tiền chưa có thuế 959.636 đồng, thuế GTGT 10% là 95.964 đồng, tổng giá thanh

toán 1.107.600 đồng Thanh toán bằng tiền mặt

Trang 31

> Căn cứ vào hóa đơn cước điện thoại ngày 25/09/2011 có tiền cước dịch vụ chưa có thuế GTGT là 477.510, thuế GTGT 47.751, tổng trị giá phải thanh toán là 525.261 Kế toán thực hiện định khoản: Nợ TK 642 477.510 Nợ TK 133 47.751 Có TK33I 525.510

> Căn cứ vào hóa đơn mua văn phòng phẩm ngày 29/08/2011 có trị giá tiền mua văn phòng phẩm chưa có thuế GTGT là 475.909, thuế GTGT 5% 43.591,tồng trị giá phải thanh toán là 479.500, trả bằng tiền mặt

Nợ TK 642 475.909 No TK 133 43.591

C6TK111 479.500

> Chỉ phí tiền lương:

Tổng chỉ phí tiền lương năm 2011 là 1.067.140.700 trong đó tiền lương

phân bổ cho bộ phận bán hàng là 586.535.500, bộ phận quản lý là 480.605.200 Nợ TK 64I 586.535.500

Nợ TK 642 480.605.200 Có TK 334 1.067.140.700

e Kết chuyền chỉ phí sang TK 911

Tổng chỉ phí bán hàng quý III năm 2011: 587.495.136 Tổng chỉ phí quan ly quý III năm 2011: 481.558.619

Kế toán thực hiện kết chuyên:

Trang 32

Sơ đồ kết chuyén 641 587.495.136 | 587.495.136 587.495.136 642 481.558.619 | 481.558.619 481.558.619 Hach toan: No TK 911 587.495.136 Có TK 64I 587.495.136 Nợ TK91I 481.558.619 Có TK 642 481.558.619

6 Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Nếu trong kỳ doanh nghiệp phát sinh lãi hay còn gọi là lọi nhuận, thí kế

toán tiếp tục tính thuế thu nhập doanh nghiệp và thực hiện bút toán: Kết chuyền chỉ phí sang TK 911 Nợ TK 911 Cuối kỳ kết chuyển chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp Co TK 8211 % Sơ đồ kết chuyền: 3334 821 911

Số thuế TNDN hiện Kết chuyền chi phí

Trang 33

Sơ đồ kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN phải nộp năm 201 1:

821 911

2.077.809 2.077.809 2.077.809

7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a Chứng từ: phiêu kết chuyên

b Trình tự ghỉ số: cuối kì kế toán tập hợp doanh thu và chỉ phí vào phiếu kết chuyền, căn cứ ghi số kết chuyển vào TK 911 đề xác định kết quả kinh doanh

TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Nợ:

- Cuối kỳ kết chuyền chỉ phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phi

quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp -_ Cuối kỳ kết chuyển lãi

Bên Có:

-_ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần -_ Cuối kỳ kết chuyển lỗ

% Dựa vào Bảng cân đối số phát sinh đã tập hợp đầy đủ doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ kết chuyển qua 911 đề xác định kết quả kinh doanh

c Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh 911 632 511

Két chuyén gia Két chuyén von hang ban doanh thu ban

hang thuan 6421, 6422

Két chuyén chi phi

ban hang, quan ly

&4 y 421

821

Két chuyén chi Két chuyén 16

Trang 34

d Báo cáo kết qua kinh doanh nam 2011 CHi TIEU SỐ lở ‘i Cộng lũy kế 1 2 4

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 045,219,040 | 4,045,219,040

Cac khoan giam trir (03=04+05+06+07) 03 -

+ Chiết khấu thương mại 04 -

+ Giảm giá hàng bán 05 -

+ Giá trị hàng bán bị trả lại 06 - + Thué tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khâu, ; 07 _

thuê GTGT theo phương pháp trực tiêp phải nộp

1.Doanh thu thuần (10=01-03) 10 | 4,045,219,040 | 4,045,219,040 2.Giá vốn hàng bán II | 3,369,710,958 | 3,369,710,958

3.Lợi nhuận về bán hàng và cung cấp dich vu (20=10-11) 20 675,508,082 | 675,508,082

4.Doanh thu hoạt động tài chính 21 - -

5.Chi phi hoat dong tai chinh 22 335,028,525 | 335,028,525

- Trong đó: chỉ phí lãi vay 23 335,028,525 | 335,028,525 6.Chi phi ban hang 24 123,233,879 | 123,233,879 7.Chi phi quan ly doanh nghiép 25 211,676,989 | 211,676,989 §.Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD [30=20+(21-22)-(24+25)] | 30 5,568,689 5,568,689

9.Thu nhap khac 31 2,742,546 2,742,546

10.Chỉ phí khác 32 - -

11.Lợi nhuận khác (40=3I1-31) 40 2,742,546 2,742,546

12.Téng lợi nhuận trước thué (50=30+40) 50 8,311,235 8,311,235

13.Thué thu nhập doanh nghiệp phải nộp (Thuế suất 25%) 51 2,077,809 2,077,809

14.Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 6,233,426 6,233,426

Trang 35

CHUONG 3 NHAN XET KET LUAN

1 Nhận xét

a Về công tác tổ chức và hoạt động của công ty

Công ty đã từng bước hoàn thiện và khẳng định vị trí của mình

Với kết quả rất khả quan mà công ty đạt được trong năm 2011, công ty TNHH Sản xuất- Thương mại N.I.C Pharma xứng đáng đứng trong đội ngũ các doanh nghiệp phát triển trong tương lai gần

Công ty có bộ máy lãnh đạo luôn đi sâu sát với công việc, bộ máy tô chức quản lý gọn gàng, giải quyết công việc nhanh chóng Một đội ngũ kế toán đầy

năng động, tích cực trong công việc, có kinh nghiệm

b Về cơng tác kế tốn

Đảm bảo cung cấp thông tin kế toán chính xác, kịp thời, phù hợp với yêu cầu quản lý

Công ty luôn đảm bảo thủ tục, số sách, chứng từ đầy đủ, quản lý hóa đơn chứng từ chặt chẽ Luôn bảo đảm việc sử dụng các mẫu chứng từ tương đối đầy

đủ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán

Việc tổ chức luân chuyên chứng từ ở công ty tương đối hoàn chỉnh từ khâu tổ chức lập, luân chuyển chứng từ có trình tự và hợp lý từ phòng ban này sang phòng ban khác, thuận lợi cho việc ghi chép

Quá trình ghi vào các số kịp thời, giúp cho việc lập báo cáo kế toán nhanh

chóng phục vụ cho yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời cho giám đốc

Bộ máy kế tốn cơng ty ln thực hiện nghiêm túc về công tác tơ chức kế tốn Cơ cầu bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Sự phối hợp năng động giữa các bộ phận, kế toán được thực hiện khá chặt chẽ và nhịp nhàng nhằm phục vụ tốt hơn cho việc cung cấp và xử lý số liệu tổng hợp tại doanh nghiệp

c VỀ mặt hạch toán

Để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh được kịp thời, công ty trang bị

hệ thống máy vi tính hiện đại, công tác kế toán được thực hiện trên máy tính với

phần mềm PharmaSoft được sử dụng thống nhất tồn cơng ty và có tính hệ thống

hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào số sách kế toán được đơn giản, nhanh chóng,

Trang 36

gọn nhẹ Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy

khi cần sẽ in ra dé đối chiếu so sánh Với việc áp dụng kế toán trên máy tính đ gip cho cong te quản lý dữ liệu được bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép bằng tay Đồng thời với việc đưa vào sử dụng mạng cục bộ trong tồn cơng ty, kết nối cc phịng ban chức năng, các bộ phận với nhau giúp cho kế toán nắm bắt thông tin cần xử lý một cách kịp thời

2 Kết luận

Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh là van dé can thiết nhất của mỗi doanh nghiệp, vì vậy đòi hỏi bộ phận kế toán phải phản ánh trung

thực, chính xác, thận trọng và kịp thời, có thể doanh nghiệp mới đứng vững và

hoạt động có hiệu quả

Tuy công ty được thành lập chưa lâu lắm nhưng đã tự khẳng định được thế

mạnh của mình, không ngừng hoàn thiện về mọi mặt Mặc dù có một số khó

khăn còn tồn tại, nhưng doanh nghiệp đã từng bước khắc phục khó khăn ngày càng trưởng thành hơn

Bên cạnh những ưu điểm và hạn chế còn tồn tại cần khắc phục tới đây

doanh nghiệp sẽ mở rộng thêm nhiều mặt hàng, xâm nhập vào thị trường lớn, thu

hút được nhiều khách hàng, bố trí phù hợp nhân viên có đầy đủ trình độ đẻ tiếp

nhận và xử lý công việc tốt, chắc chắn công việc kinh doanh của công ty sẽ thuận

lợi và đạt hiệu quả cao

Sau thời gian thực hiện đề tài và tìm hiểu các hoạt động kế toán tại doanh

nghiệp đã giúp em có thêm những kinh nghiệm thực tiễn, tạo điều kiện cho tôi

vận dụng, học hỏi, với vốn kiến thức và khả năng còn nhiều hạn chế, chuyên đề

này không tránh khỏi những sai sót Em rất mong được sự giúp đỡ của thầy cô, ban lãnh đạo doanh nghiệp, các anh chị phòng kế toán để chuyên đề này được

hoàn thiện hơn

Trang 37

TAI LIEU THAM KHAO

¢ Gido trinh Ké Toan Tài Chính của Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí

Minh

e Trang web: www.tailieu.vn e Trang web: www.danketoan.com e Trang web: www.mof.gov.vn

Định dạng
Số trang	37
Dung lượng	3,44 MB