Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án

Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án

CỤC THUẾ TỈNH LÂM ĐỒNG

PHÒNG TT-HT NNT

¯¯¯¯¯¯

BỘ CÂU HỎI Phục vụ cuộc thi tìm hiểu Pháp luật thuế trong CBCC năm 2011-2012

¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯

CÂU HỎI PHẦN HIỂU BIẾT CHUNG

Câu 1: Anh (Chị) hãy cho biết nội dung quản lý thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế ?

Trả lời:

Nội dung quản lý thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế bao gồm:

1- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

2- Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

3- Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

4- Quản lý thông tin về người nộp thuế

5- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

6- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế 7- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

8- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Câu 2: Trong trường hợp nào dưới đây người nộp thuế được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế?

a/ Do kinh doanh lỗ

b/ Gặp khó khăn về tài chính

c/ Gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ

Trả lời: câu c

Câu 3: Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt là:

a/ Tiền nợ thuế, tiền thuế phát sinh, tiền thuế truy thu, tiền phạt

b/ Tiền thuế phát sinh, tiền thuế truy thu, tiền nợ thuế, tiền phạt

c/ Tiền nợ thuế, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt

d/ Tiền nợ thuế, tiền thuế truy thu, tiền phạt, tiền thuế phát sinh

Trả lời: câu c

Câu 4: Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính quy định như thế nào về ủy quyền trong giao dịch với cơ quan thuế?

Trả lời:

- Người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế có thể ủy quyền cho cán bộ phụ trách dưới mình một cấp ký thừa ủy quyền các văn bản, hồ sơ giao dịch với cơ quan thuế

- Người nộp thuế là cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác (trừ trường hợp đại lý thuế) được thay mặt mình thực hiện giao dịch với cơ quan thuế thì phải có văn bản ủy quyền theo Bộ luật dân sự

- Văn bản ủy quyền phải quy định cụ thể thời hạn, phạm vi ủy quyền Văn bản ủy quyền phải gửi cơ quan thuế cùng văn bản, hồ sơ giao dịch lần đầu trong khoảng thời gian ủy quyền

Câu 5: Trường hợp nào thì người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế?

Trả lời: Theo quy định tại điểm 1, điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày

28/2/2011 của Bộ Tài chính thì: trường hợp người nộp thuế đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế và trường hợp người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh

Riêng thuế TNCN, trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế

Câu 6: Những trường hợp nào được khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh?

Trả lời: Theo quy định tại điểm 2, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày

28/2/2011, các trường hợp sau được khai thuế theo từng lần phát sinh:

- Khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo từng lần phát sinh đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh

- Khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh đối với thuế giá trị gia tăng theo

phương pháp trực tiếp trên doanh số của người kinh doanh không thường xuyên

Câu 7: Sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến khi xuất khẩu áp dụng thuế suất thuế GTGT:

a) Có hóa đơn GTGT hợp pháp; Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng

b) Dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; Có hóa đơn

GTGT; Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng khi mua hàng hóa, dịch vụ

c) Dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; Có hóa đơn GTGT hợp pháp; Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định

Trả lời: câu c

Câu 9: Đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngọai tỉnh, người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT theo tỷ lệ nào?

Trả lời: Căn cứ quy định tại điểm 6, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày

28/2/2011 thì: Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh phải khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng với Chi cục Thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng

Câu 10: Việc lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra đối với hàng hóa, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho đối tượng tiêu dùng được thực hiện như thế nào? Trả lời: Theo tiết g điểm 8, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011

của Bộ Tài Chính:

- Đối với hàng hoá, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho đối tượng tiêu dùng như: điện, nước, xăng, dầu, dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ khách sạn, ăn uống, vận chuyển hành khách, mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ và bán lẻ hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng khác thì được kê khai tổng hợp doanh số bán lẻ, không phải kê khai theo từng hoá đơn

- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua lẻ, bảng kê tổng hợp được lập theo từng nhóm mặt hàng, dịch vụ cùng thuế suất, không phải kê chi tiết theo từng hoá đơn

Câu 11: Thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý dịch vụ bưu điện, xổ số, máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy hoặc bán bảo hiểm được quy định như thế nào?

Trả lời: Theo quy định tại tiết a, điểm 8, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính thì:

- Người nộp thuế là đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm thì không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng

Câu 12: Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với các đối tượng sau đây:

a) Cá nhân, hộ kinh doanh, tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ

kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

b) Cá nhân, hộ kinh doanh

c) Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ

d) Đối tượng a) và c)

Trả lời: câu d

Câu 13: Thời điểm bắt đầu tính miễn giảm thuế TNDN là:

a) Năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế b) Năm đầu tiên doanh nghiệp bắt đầu có thu nhập chịu thuế

c) Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư d) Cả b) và c)

Trả lời: Câu d)

Câu 14: Cơ sở khai thác tài nguyên nằm trên địa bàn liên huyện trong cùng một tỉnh và cơ sở thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ phải thực hiện khai thuế ở đâu?

Trả lời:

Theo quy định tại điểm 1, điều 13 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của

Bộ Tài chính thì:

- Cơ sở khai thác tài nguyên tại mỏ nằm trên địa bàn liên huyện trong cùng một

tỉnh, nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho Cục Thuế nơi có tài nguyên khai thác

- Cơ sở thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân

khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu mua tài nguyên

Câu 15: Người nộp thuế đang hoạt động kinh doanh, đã khai thuế môn bài trong năm đầu tiên thì các năm tiếp theo có phải nộp hồ sơ khai thuế môn bài lại không?

Trả lời: Theo quy định tại điểm 2, điều 15 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày

28/2/2011 của Bộ Tài chính thì đối với người nộp thuế đang hoạt động kinh doanh đã khai, nộp thuế môn bài thì không phải nộp hồ sơ khai thuế môn bài cho các năm tiếp theo nếu không thay đổi các yếu tố làm thay đổi về mức thuế môn bài phải nộp

Câu 16: Thời hạn nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước được quy định như thế nào?

Trả lời: Theo quy định tại tiết a điểm 3, điều 16 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính:

Thời hạn nộp hồ sơ kê khai tiền thuê đất, thuê mặt nước chậm nhất là 30 ngày kể

từ ngày có Quyết định cho thuê đất, thuê mặt nước

Trường hợp người được thuê đất, thuê mặt nước đã nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước cho cơ quan thuế hoặc đang thực hiện nộp tiền thuê theo thông báo của

cơ quan thuế thì không phải nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước

Trường hợp trong năm có sự thay đổi trong hợp đồng thuê đất, thuê mặt nước dẫn đến sự thay đổi về số tiền thuê đất phải nộp thì người được thuê đất, thuê mặt nước phải khai lại hồ sơ nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước mới và nộp cho cơ quan thuế chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày được cấp có thẩm quyền ban hành văn bản ghi nhận sự thay đổi

Câu 17: Trường hợp nào cá nhân được hoàn thuế TNCN?

Trả lời: Theo quy định tại khoản 1, điều 8, Luật Thuế TNCN thì cá nhân được

hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

- Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Câu 18: Ai là người nộp thuế TTĐB?

Trả lời: Theo quy định tại khoản 1, điều 4, Chương I, Thông tư 64/2009/TT-BTC

hướng dẫn về Thuế TTĐB:

Người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và

kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB

Câu 19: Hóa đơn được thể hiện bằng các hình thức nào?

Trả Lời: Theo quy định tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của

Bộ tài chính thì hóa đơn được thể hiện bằng các hình thức sau:

- Hóa đơn tự in

- Hóa đơn điện tử

- Hóa đơn đặt in

Câu 20: DN vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài thì sử dụng hóa đơn như thế nào?

Trả lời: Theo quy định tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC: Trường hợp DN vừa

có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài thì DN

sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng trong nước và sử dụng hóa đơn xuất khẩu cho hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài

Câu 21: Người bán hàng có thể ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn được không?

Trả Lời: Theo quy định tại điều 15 Thông tư số 153/2010/TT-BTC, người bán

hàng được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ Hóa đơn được ủy nhiệm vẫn phải ghi tên đơn vị bán là đơn vị ủy nhiệm và đóng dấu đơn vị ủy nhiệm phía trên bên trái tờ hóa đơn (Trường hợp hóa đơn tự in được in từ thiết bị của bên được ủy nhiệm hoặc hóa đơn điện tử thì không phải đóng dấu của đơn

vị ủy nhiệm) Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm

Câu 22: Thông báo phát hành hóa đơn phải được gửi đến cơ quan thuế quản

lý trực tiếp theo thời hạn nào sau đây:

a) 10 ngày sau khi ký thông báo phát hành

b) 05 ngày trước khi sử dụng và trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày ký thông báo phát hành

c) 10 ngày trước khi sử dụng và trong thời hạn 05 ngày kể từ ngày ký thông báo phát hành

Trả lời: câu b

Câu 23: Trường hợp bán hàng từ 200.000 đồng trở lên thì phải lập hóa đơn, nhưng người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế thì phải ghi trên hóa đơn như thế nào?

Trả lời: Theo quy định tại Thông tư 153/2010/TT-BTC trường hợp khi bán hàng

hóa, cung cấp dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”

Câu 24: Các trường hợp nào dưới đây không phải nộp lệ phí trước bạ:

a) Tài sản chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh

b) Nhà, đất dùng làm trụ sở của cơ quan nhà nước

c) Văn phòng, trụ sở của các doanh nghiệp nhà nước

d) Xe chuyên dùng để chở thư, báo, xe chở tiền

Trả lời: Trường hợp a và b

Câu 25: Hàng hóa dịch vụ nào sau đây không thuộc diện chịu thuế TTĐB:

a, Dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

b, Hàng hóa và dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

c, Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

d, Hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

Trả lời: Câu c

Câu 27: Lọai đất nào sau đây thuộc đối tượng chịu thuế SDĐ phi NN:

a, Đất xây dựng khu công nghiệp

b, Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh

c, Đất để khai thác khoáng sản

d, Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng

Trả lời: câu a và c

Câu 28: Việc thu thuế SDĐ phi NN đối với đất lấn, chiếm có phải là căn cứ

để công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp của người nộp thuế đối với diện tích đất lấn, chiếm hay không?

Trả lời: Theo quy định tại điểm 7, điều 7, Luật thuế SDĐ phi NN, việc thu thuế SDĐ phi NN đối với đất lấn, chiếm không phải là căn cứ để công nhận quyền sử dụng

đất hợp pháp của người nộp thuế đối với diện tích đất lấn, chiếm

Câu 30: Các khoản tiền thưởng nào sau đây không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công?

a, Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật

b, Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua theo quy định của pháp luật về thi đua khen thưởng

c, Tiền thưởng nhân ngày thành lập công ty

d, Tiền thưởng về phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền

b, Xăng dầu, khí than, khoáng sản các lọai

c, Dầu thô, khí thiên nhiên, khí than, khoáng sản kim loại

Trả lời: Câu a

Câu 32: Trường hợp nào được hoàn thuế TTĐB?

Trả lời: Các trường hợp được hoàn thuế TTĐB là:

1 Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu

2 Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu được hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hóa thực tế xuất khẩu

3 Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa

4 Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật

Câu 33: Thanh toán qua ngân hàng là:

a, Nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hàng

b, Chuyển tiền từ tài khoản bên mua hàng sang tài khoản bên bán hàng

c, Sau khi bù trừ công nợ, số còn lại trên 20 triệu đồng bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hàng

Trả lời: Câu b

Câu 34: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nếu thực hiện tốt chế độ hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách tốt thì đương nhiên

chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ không cần phải đăng ký với cơ quan thuế? Đúng hay Sai

Trả lời: Sai, Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nếu

thực hiện tốt chế độ hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách thì phải đăng ký với cơ quan thuế và được cơ quan thuế chấp thuận thì mới được chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

CÂU HỎI PHẦN TÌNH HUỐNG

Câu 35: Doanh nghiệp A sau khi nộp hồ sơ khai thuế GTGT kỳ khai thuế tháng 7/2011 cho cơ quan thuế, ngày 15/8/2011 Doanh nghiệp A phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót, cần kê khai bổ sung, điều chỉnh, thì Doanh nghiệp A phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế hay được nộp hồ sơ khai thuế thay thế hồ sơ đã nộp cho cơ quan thuế?

Trả lời: Theo quy định của Luật Quản lý thuế thì Người nộp thuế sau khi nộp hồ

sơ khai thuế cho cơ quan thuế, phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót cần kê khai bổ sung, điều chỉnh nhưng vẫn trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định thì được nộp

hồ sơ khai thuế thay thế hồ sơ đã nộp cho cơ quan thuế Do vậy, trong trường hợp này ngày 15/8/2011 vẫn còn trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ khai thuế tháng 7/2011 nên Doanh nghiệp A được nộp hồ sơ khai thuế thay thế hồ sơ đã nộp cho cơ quan thuế

Câu 36: Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn và phát sinh tiền phạt nộp chậm thì NNT tự xác định số tiền phạt nộp chậm hay cơ quan thuế xác định số tiền phạt nộp chậm và thông báo cho người nộp thuế biết để thực hiện?

Trả lời: Theo quy định tại điểm 5, điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày

28/2/2011 của Bộ Tài chính thì: Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn, căn cứ vào

hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm hoặc nộp lại

số tiền thuế đã được hoàn, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp hoặc số tiền thuế đã được hoàn, số ngày chậm nộp và mức xử phạt theo quy định

Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết để thực hiện

Câu 37: Công ty TNHH B có trụ sở chính ở Đà Lạt, do Cục Thuế Lâm Đồng quản lý và có chi nhánh bán hàng ở huyện Đức Trọng, thì chi nhánh ở huyện Đức Trọng thực hiện khai thuế GTGT như thế nào?

Trả lời: Theo quy định tại điểm 1, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính thì Công ty TNHH B thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc là chi nhánh bán ở huyện Đức Trọng

Nếu chi nhánh bán ở huyện Đức Trọng có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu

kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng

Câu 38: Trường hợp bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngòai, Nhà thầu phụ nước ngòai theo phương pháp trực tiếp trên GTGT thì bên VN có được khấu trừ thuế GTGT đã nộp thay không?

Trả lời: Theo quy định tại điểm 1.3, mục III, phần B Thông tư BTC hướng dẫn về thuế GTGT thì:

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định như sau:

a) Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh

hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam

Vậy Trường hợp bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngòai, Nhà thầu phụ nước ngòai theo phương pháp trực tiếp trên GTGT nếu có đầy đủ chứng từ theo quy định thì bên VN được khấu trừ thuế GTGT đã nộp thay Nhà thầu nước ngòai, Nhà thầu phụ nước ngòai

Câu 39: Cty TNHH X đưa thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất vào thu nhập chịu thuế chung của công ty và kê khai thuế TNDN theo mức thuế

ưu đãi đang được hưởng đúng hay sai? Giải thích

Trả lời: Sai Vì theo quy định tại điểm 3, mục II, phần G Thông tư

130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế Không áp dụng mức thuế suất ưu đãi; thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tại phần H Thông tư này đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản”

Câu 40: Doanh nghiệp X có trụ sở chính tại Lâm Đồng và có đơn vị bán hàng trực thuộc hạch toán phụ thuộc tại Đồng Nai Vậy đơn vị bán hàng trực thuộc hạch toán phụ thuộc tại Đồng Nai nộp hồ sơ khai thuế TNDN ở đâu? Nếu đơn vị

bán hàng trực thuộc tại Đồng Nai hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc này kê khai nộp thuế TNDN như thế nào?

Trả lời: Theo quy định tại điểm 1, điều 11 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày

28/2/2011 của Bộ Tài chính thì:

Trường hợp đơn vị bán hàng trực thuộc của Doanh nghiệp X tại Đồng Nai hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc này không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; Khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, Doanh nghiệp X có trách nhiệm khai tập trung tại Lâm Đồng cả phần phát sinh của đơn vị trực thuộc tại Đồng Nai

Trường hợp đơn vị bán hàng trực thuộc của Doanh nghiệp X tại Đồng Nai hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc này phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại Đồng Nai cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc tại Đồng Nai

Câu 41: Qúy I/2012, Doanh nghiệp Y kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu 01A/TNDN Vậy sang quý II/2012, Doanh nghiệp Y có được kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu 01B/TNDN hay không?

Trả lời: Căn cứ điểm 3, điều 11 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của

Bộ Tài chính:

“Trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp chỉ được chọn một trong hai hình thức kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý ổn định cả năm theo mẫu 01A/TNDN hoặc 01B/TNDN”

Do vậy, trường hợp Doanh nghiệp Y quý I/2012 đã kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu 01A/TNDN thì doanh nghiệp Y thực hiện kê khai thống nhất thuế TNDN tạm tính trong năm 2012 theo mẫu 01A/TNDN

Câu 42: Đến 31/3/2011, Công ty Trường Sơn có số thuế GTGT được hoàn là

1 tỷ đồng Đồng thời qua quyết toán thuế năm 2010, công ty có phát sinh số thuế TNDN phải nộp thêm là 750 triệu đồng Công ty chưa thực hiện nộp đủ số thuế TNDN phải nộp thêm, trường hợp này công ty có được hoàn thuế GTGT không? Trả lời: Theo quy định tại điểm 1, điểm 2 điều 28 Thông tư 28/2011/TT-BTC

ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính, Người nộp thuế có số tiền thuế được hoàn theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng được xem là nộp thừa; Trường hợp người nộp thuế đồng thời lại có khoản tiền thuế nợ thì phải thực hiện bù trừ số tiền thuế nộp thừa với số tiền thuế còn nợ, kể cả bù trừ giữa các loại thuế với nhau

Sau khi thực hiện bù trừ, vẫn còn số thuế phải hoàn trả thì cơ quan thuế lập Lệnh hoàn trả đối với số thuế này

Câu 43: Công ty TNHH K hoạt động trong lĩnh vực vận tải hàng hóa Trong quý II/2011, có 5 xe tải phải tạm ngừng hoạt động để sửa chữa Trong thời gian này, công ty có được trích khấu hao cho 5 xe tải tạm ngưng hoạt động không? Trả lời: Tại tiết b, điểm 2, điều 1, Thông tư 18/2011/TT-BTC sửa đổi, bổ sung

Thông tư 130/2008/TT-BTC quy định: “Trường hợp TSCĐ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho SXKD nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa

vụ với thời gian dưới 9 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó TSCĐ tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao TSCĐ trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế” Vậy trong quý II/2011 Công ty TNHH K được trích khấu hao cho 5 xe tải tạm ngưng hoạt động

Câu 44: Bệnh viện A (là đơn vị sự nghiệp) có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, Bệnh viện hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán được chi phí của các hoạt động này thì kê khai thuế TNDN như thế nào?

Trả lời: Căn cứ điểm 2, điều 11 Thông tư 28/2011/TT-BTC và tiết b, điểm 1,

điều 1 Thông tư 18/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính:

Bệnh viện A có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà bệnh viện hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ: 5%;

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%;

+ Đối với hoạt động khác (bao gồm cả hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật): 2%;

Câu 45: Công ty Anpha trong quá trình vận chuyển hàng hóa đến nơi tiêu thụ đã vi phạm luật giao thông và bị xử phạt vi phạm hành chính 10 triệu đồng

Cơ quan Thuế khi kiểm tra quyết toán thuế không chấp nhận khoản chi này là một khoản chi phí được trừ khi tính TNCT Như vậy là đúng hay sai?

Trả lời: Cách xử lý của Cơ quan Thuế là đúng luật Vì theo quy định tại điểm

2.29, mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN thì các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật là khoản chi phí không được trừ khi xác định TNCT

Câu 46: Gía trị hàng hóa bị tổn thất do thiên tai có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không? Số thuế GTGT đầu vào của lượng hàng hóa này có được khấu trừ thuế đầu vào không?

Trả lời: Theo quy định tại tiết a1, điểm 2, điều 1 Thông tư 18/2011/TT-BTC sửa

đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN: “Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ ”

Theo quy định tại tiết c.5, điểm 1.2, mục III, phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT quy định: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ không được khấu trừ”

Vậy giá trị hàng hóa bị tổn thất do thiên tai được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN Số thuế GTGT đầu vào của lượng hàng hóa này không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Câu 47: Công ty V là đơn vị mới thành lập Trong quá trình đầu tư xây dựng nhà xưởng, văn phòng có phát sinh chi phí trồng cây xanh, thảm cỏ ở văn phòng

có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định Các khoản chi phí này có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?

Trả lời: Theo quy định tại Thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Hướng

dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ; Thông tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN thì các khoản chi phí trồng cây xanh, thảm cỏ ở văn phòng

có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định được hạch toán vào giá trị TSCĐ đầu tư xây dựng và được trích khấu hao để tính vào chi phí được trừ

Câu 48: Công ty CP T hoạt động thi công các công trình giao thông, thủy lợi Trong năm 2011, công ty có phát sinh việc khai thác đất để xây dựng hệ thống đê của công trình thủy lợi Y Công ty CP T có phải kê khai nộp thuế tài nguyên đối với khối lượng đất xây dựng hệ thống đê của công trình thủy lợi Y không?

Trả lời: Tại điểm 1.6, điều 9, phần IV Thông tư 105/2010/TT-BTC hướng dẫn về

Thuế Tài nguyên có quy định: “Miễn thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai thác đất và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều” Vậy Công ty CP T không phải kê khai nộp thuế tài nguyên đối với khối lượng đất khai thác để xây dựng hệ thống đê của công trình thủy lợi Y

Câu 49: Năm 2011 công ty Cổ phần kinh doanh vận tải P có mua 1 xe ô tô 7 chổ trị giá 2,4 tỷ đồng Vậy nguyên giá để trích khấu hao 2,4 tỷ hay 1,6 tỷ?

Trả lời: Theo quy định tại tiết e, điểm 2.2, mục IV, phần C Thông tư

130/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN thì công ty Cổ phần P là công ty chuyên hoạt động kinh doanh vận tải, nên khi mua xe ô tô 7 chỗ ngồi trị giá 2,4 tỷ đồng vẫn được trích khấu hao theo đúng nguyên giá 2,4 tỷ đồng nếu đảm bảo về chế độ hóa đơn

và hạch toán vào sổ sách kế toán theo đúng quy định

Câu 50: Ông V là giám đốc một công ty TNHH Một thành viên có trụ sở tại

TP HCM, đồng thời ông cũng là sáng lập viên của công ty CP Y có trụ sở tại tỉnh Lâm Đồng Ông V tham gia vào hoạt động của công ty CP Y với vai trò là giám đốc kinh doanh Khoản chi phí tiền lương mà công ty CP Y trả cho Ông V có được chấp nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?

Trả lời: Theo quy định tại tiết d, điểm 2.5, mục IV, Thông tư 130/2008/TT-BTC

hướng dẫn về thuế TNDN thì khoản chi phí tiền lương không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là:

“ Thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ”

Trường hợp Ông V là sáng lập viên của công ty CP Y nhưng có tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh nên khoản tiền lương trả cho ông được chấp nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

Câu 51: Bà B là thành viên HĐQT của Công ty CP N, không tham gia trực tiếp vào hoạt động SXKD của Công ty CP N Năm 2011, Bà có thực hiện hợp đồng tư vấn cho Công ty CP N và được nhận một khoản thù lao là 50 triệu đồng

Bà B phải thực hiện nộp thuế TNCN đối với khoản thù lao này như thế nào?

Trả lời: Theo quy định tại Thông tư 84/2008/TT-BTC và Thông tư

62/2009/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNCN, Bà B không thuộc diện ký HĐLĐ trên 3 tháng đối với Công ty CP N, không phải là đối tượng hưởng lương của Công ty CP N Do vậy khi chi trả thù lao hợp đồng tư vấn cho Bà B, Công ty CP N phải khấu trừ thuế TNCN theo

tỷ lệ 10% trên thu nhập chi trả

Câu 52: Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, có sử dụng hóa đơn và doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán thì xử lý thu thuế GTGT như thế nào?

Trả lời: Theo quy định tại điểm 9, điều 19 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày

28/2/2011 của Bộ Tài chính thì:

Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hóa đơn

và có phát sinh doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán nhưng hộ kinh doanh chứng minh được doanh thu phát sinh cao hơn doanh thu khoán không phải do thay đổi quy mô, thay đổi ngành nghề mà do yếu tố khách quan đột xuất thì hộ kinh doanh,

cá nhân kinh doanh phải kê khai bổ sung phần doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán và nộp bổ sung thuế GTGT Trường hợp này cơ quan thuế không thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, số thuế đã khoán

Trường hợp phát sinh doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán do thay đổi quy mô, thay đổi ngành nghề thì phải kê khai bổ sung với cơ quan thuế kể từ tháng phát sinh thay đổi quy mô, để cơ quan thuế xác định số thuế khoán cho phù hợp với thực

tế phát sinh

Câu 53: Ông M., quốc tịch Mỹ Trong năm 2011 Ông làm chuyên gia cho công

ty cổ phần T tại TP HCM trong thời gian 5 tháng, ông có ký hợp đồng thuê nhà tại Quận 1- TP.HCM thời hạn 3 năm (2009-2011) Vậy ông có được coi là cá nhân cư trú tại VN không?

Trả lời: Căn cứ quy định tại khoản 2, điều 2, chương I Luật thuế TNCN số

04/2007/QH12 thì Ông M có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn nên Ông M thuộc diện cá nhân cư trú tại VN

Câu 54: Công ty XNK A mua vàng mã do DNTN B sản xuất để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký với Đài Loan Tuy nhiên, do lô hàng không đảm bảo chất lượng nên Công ty XNK A đã bán lại cho công ty C trong nước Vậy Công ty XNK A, DNTN B hay công ty C phải kê khai nộp thuế TTĐB đối với lô hàng vàng mã này?

Trả lời: Căn cứ quy định tại điểm 2, điều 4, chương I Thông tư 64/2009/TT-BTC

hướng dẫn về thuế TTĐB: “Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì cơ

sở kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế TTĐB Khi bán hàng hóa, cơ sở kinh doanh xuất khẩu phải kê khai và nộp đủ thuế TTĐB” Vậy Công ty XNK A phải kê khai nộp thuế TTĐB đối với lô hàng vàng mã này

Câu 55: Khách sạn Thiên Hương có kinh doanh hoạt động massage, phần phụ thu phí phục vụ có phải kê khai tính thuế TTĐB không?

Trả lời: Tại điểm 9, 10, điều 5, chương II Thông tư số 64/2009/TT-BTC hướng

dẫn về thuế TTĐB có quy định:

“Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa và ka-ra-ô-kê, giá tính thuế là doanh thu chưa có thuế GTGT của các hoạt động trong vũ trường, cơ sở mát-xa và karaoke, bao gồm cả doanh thu của dịch vụ ăn uống và các dịch vụ khác đi kèm (ví dụ tắm, xông hơi trong cơ sở mát-xa)

Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 9 Điều này bao gồm cả khoản thu thêm tính ngoài giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch

vụ (nếu có) mà cơ sở sản xuất kinh doanh được hưởng”

Vậy đối với phần phụ thu phí phục vụ hoạt động massage của Khách sạn Thiên Hương phải kê khai tính thuế TTĐB