27/03/2011 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2011 thì hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên không được bồi thường và nằm trong định mức do doanh nghiệp xây dựng thì giá trị tổn thất được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (hồ sơ thủ tục thực hiện theo hướng dẫn tại tiết a2, điểm 2 Điều 1 Thông tư số 18/2011/TT-BTC).
Câu 90: Các khoản phụ cấp, trợ cấp nào được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 2.2, mục II, phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC
ngày 30/9/2008 của Bộ tài chính hướng dẫn về thuế TNCN, các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm:
1. Phụ cấp đối với người có công với cách mạng. 2. Phụ cấp quốc phòng, an ninh.
3. Các khoản phụ cấp theo quy định của Bộ luật Lao động, gồm: phụ cấp độc hại, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
4. Các khoản trợ cấp theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội và Bộ luật Lao động gồm: Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; trợ cấp một lần khi sinh con, nhận con nuôi; trợ cấp do suy giảm khả năng lao động; trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng; Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp; Các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội trả.
5. Trợ cấp để giải quyết tệ nạn xã hội theo quy định của pháp luật.
Câu 91: DNTN T là người mua hàng hóa, do sơ suất kế toán của DN làm mất hóa đơn bản chính liên 2. Anh chị hãy hướng dẫn cách thức xử lý để DNTN T có thể khai thuế cho trường hợp này?
Trả lời: Trong trường hợp này, DNTN T và bên bán hàng lập biên bản ghi nhận
sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng đã kê khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật trên biên bản. Bên bán sao chụp liên 1 của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho DNTN T. DNTN T được sử dụng hóa đơn bản sao kèm theo biên bản về việc mất liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế. (Theo quy định tại điểm 2, điều 22 Thông tư số 153/2010/TT-BTC).
Câu 92: NNT làm mất hóa đơn chưa sử dụng có bị phạt VPHC hay không? Trả lời: Theo quy định tại Nghị định 51/2010/NĐ-CP, Người nộp thuế khi làm
mất hóa đơn chưa sử dụng không bị phạt VPHC. Tuy nhiên, NNT phải lập báo cáo về việc mất hóa đơn và thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn. Nếu NNT không lập báo cáo về việc mất hóa đơn thì sẽ bị xử phạt VPHC.
28
Câu 93: Công ty XNK K nhập khẩu một lô hàng là chất HCFC, công ty đã thực hiện nộp đủ các lọai thuế theo quy định. Công ty XNK K bán lô hàng này cho công ty điện lạnh M để phục vụ cho quá trình sản xuất của công ty M. Công ty M có thuộc đối tượng nộp thuế BVMT cho lô hàng mua của công ty K không?
Trả lời: Theo quy định của Luật thuế BVMT thì Người nộp thuế bảo vệ môi
trường là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế; Thuế bảo vệ môi trường chỉ nộp một lần đối với hàng hóa sản xuất hoặc nhập khẩu.
Do vậy, đối với lô hàng là chất HCFC, công ty XNK K đã nộp thuế BVMT thì Công ty M không phải nộp thuế BVMT nữa.
Câu 94: Theo quy định hiện hành, gía tính lệ phí trước bạ và tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ được quy định như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại điều 5, 6 chương II, Thông tư 124/2011/TT-BTC ngày
31/8/2011 hướng dẫn về Lệ phí trước bạ thì:
- Giá tính lệ phí trước bạ là giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành để làm căn cứ tính lệ phí trước bạ.
- Tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ: 1. Nhà, đất là 0,5%.
2. Súng săn, súng thể thao là 2%.
3. Tàu thủy, sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy, thuyền, du thuyền, tàu bay là 1%. 4. Xe máy mức thu là 2%, riêng Xe máy của tổ chức, cá nhân ở các thành phố trực thuộc Trung ương; thành phố thuộc tỉnh; thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở nộp lệ phí trước bạ lần đầu với mức là 5%;
b) Đối với xe máy nộp lệ phí trước bạ lần thứ 2 trở đi được áp dụng mức thu là 1%.
5. Ôtô, rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô là 2%.
Riêng: Ô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lái xe), bao gồm cả trường hợp ôtô bán tải vừa chở người, vừa chở hàng thì nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ từ 10% đến 20%; đối với Tỉnh Lâm Đồng nộp theo tỷ lệ 15% theo Nghị quyết số 21/2011/NQ- HĐND ngày 31/08/2011 của Hội đồng Nhân dân Tỉnh Lâm Đồng.
Câu 95: Công ty F ở nước ngòai (không có cơ sở thường trú tại VN) ký hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị sản xuất bao bì cho công ty CP B ở Việt Nam, trị giá hợp đồng là 50 triệu USD, trong đó trị giá máy móc thiết bị 40 triệu USD, trị giá dịch vụ lắp đặt và bảo hành là 10 triệu USD. Thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN trong trường hợp này là bao nhiêu, vì sao? Trường hợp trong tổng trị giá hợp đồng chỉ bao gồm trị giá máy móc thiết bị là là 50 triệu USD thì Thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN là bao nhiêu?
29
Trả lời: Theo quy định tại điểm 2, mục I, phần B Thông tư 134/2008/TT-BTC
Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, Công ty F cung cấp hàng hóa có kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam thì thu nhập chịu thuế TNDN là toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ nghĩa là phải tính trên 50 triệu USD
Trường hợp trong tổng trị giá hợp đồng chỉ bao gồm trị giá máy móc thiết bị là là 50 triệu USD thì không thuộc diện chịu thuế TNDN.
Câu 96: Thuế suất thuế SDĐ phi NN được quy định như thế nào? Trả lời:
- Đối với đất ở bao gồm cả trường hợp sử dụng để kinh doanh: + Diện tích trong hạn mức: 0,03%
+ Phần diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức: 0,07% + Phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức: 0,15%
- Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03%.
- Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp và đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03%.
- Đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng quy định áp dụng mức thuế suất 0,15%.
- Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% và không áp dụng hạn mức.
Câu 97: Doanh nghiệp có hoạt động góp vốn, tham gia liên doanh, liên kết
với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khác trong nước, được chia lãi từ hoạt động này thì kê khai nộp thuế TNDN như thế nào?
Trả lời:
- Trường hợp doanh nghiệp được phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế TNDN thì doanh nghiệp hạch toán khỏan được chia từ hoạt động liên doanh, liên kết này vào thu nhập khác và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
- Nếu doanh nghiệp được phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh nghiệp không phải kê khai nộp thuế TNDN đối với khoản được chia này nữa. (quy định tại mục V, VI phần C Thông tư 130)
Câu 98: Cơ quan Thuế qua kiểm tra quyết toán thuế TNDN đối với cơ sở
kinh doanh trong thời gian ưu đãi, phát hiện tăng số thuế phải nộp thì xử lý như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 2.8, mục I, phần H Thông tư số 130/2008/TT-