Tổ chức xây dựng chương trình kế toán quản lý xuất nhập khẩu nguyên vật liệu trong công ty

Trang 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA CÔNG NGHỆ THÔNG TIN

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI :

TỔ CHỨC XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN

Trang 2

CONG HOA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIET NAM ĐỘP LẬP - TỰ 00 - HANH PHÚC

000

BO GIAO DUC & BAO TAO

DAI HOC OL KY THUAT CONG NGHE TP.HCM

144/24 Điện Biên Phủ - 0 Bình Thạnh ~ TP.HCM

ĐT : 5120254 - 5120294 - `

NHIEM VU THUC HIEN BO AN TOT NGHIEP

Khoa ; ,CSN&.H@nỆ.Tafá ` TL Chủ ÿ : Sinh viên phải dần bản nhiệm TT vn bản nhiề vụ nay vào trang thủ nhất ^^

trong tap bio cdo dé in tot nghiép

Họ và tên : ERA eee LA Cec oer MSSM cE EA QG nce Lap 1 Barbe Senne Od Ngành : > về x oT o ⁄ a» 7 “ ^ eae AGE TRAN QAM vớ xe Ất MMAR PG v1 2 Nhiệm vụ :

a Dữ liệu ban dau: -

_—.- 6 AS : pa he gt > ~ BM NEBR DR SMG ANN ores

x Finan TIONG a£, A\Ê) ẤN HAR RENN A ED BL EP b Nội dung ~ Phẩn tim hiểu công nghệ : _ — 2 £ * No ¡ —

"` a teak LO TPA NBs EN mm — uuaaa

đổ Hà ca? suố Đai LEN NS t ` SON " % Bape Be 2 IR

ích, thiết kế & xây dụng ứng dụng minh hoa :

Trang 3

3 Ngày giao nhiệm vụ đổ án :

28/02/2005

Nội dung và yêu cẩu dé án tốt nghiệp đã thông qua GIÁO VIÊN HƯỞNG DẪN CHÍNH

TP.HCM, ngày tháng năm 2003 (Ký và ghi rõ họ tên}

CHU NHIEM KHOA 2

{Ký và ghi rõ họ tản) S

a

Lod I

PHAN DANH CH0 BỘ MÔN

Người duyệt (chấm sơ bộ) : -. 2.zeeeree

801 .Ô,ÔÔÔ,,Ô,ÔÔÔ101

Ngày bảo VỆ : ằàê nỈnhneererrreeee

b8 1017

Trang 4

CONG HOA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIET NAM

BŨ GIÁO DỤC & BẢO TẠO ĐỘC LẬP - TỰ 00 ~ HẠNH PHÚC,

ĐẠI HỌC OL KY THUAT CONG NGHỆ TP.HCM

144/24 Điễn Biên Phủ ~ ( Bình Thạnh — TP.HDM :

000 ĐT : 5120254 — 5120284

l a ^ A -

thoa -đÔNG, NGHỆ _THÔnG._10/Ý NHIỆM VỤ THỰC HIỆN ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP

Chú ý : Sinh viên phải dán bản nhiệm trong tap bao cao đổ ăn tốt nghiệp vụ nây vào trang thủ nhất Họ và tên : LẺ HOẶNG MÌNH TRÍ SS À ! sẻ _T1n2.-039 Ngành : HỂ,.HÔNG MÔNG _" ng m 1 Đầu để đổ án tốt nghiệp : TO CHE (BES ae CHUCING ll nGUYÊn 2 Nhiệm vụ : a Dữ liệu han đầu : b Nội dung ~ Phần tìm hiểu công nghệ :

han fugit gst Aa xo su VB NET

Trang 5

L4, Ngày hòan thành nhiệm vụ :

21/05/2005

Nội dung và yêu cầu đổ án tốt nghiệp đã thông qua

TP.HCM, ngày tháng năm 2003

CHỦ NHIỆM KHOA

{Ky va ghi rd ho tani

PHAN DANH CHO 80 MON

#

Người duyệt (chấm sơ hộ) : -nenrrrre

"8n .ÔÔÔÔÔÔÔ111

Ngày bả0 vệ : ằằằnnenrrrrrrnreee

Điểm tổng quát : òcenrrerreenrrre

Trang 8

LỜI CẢM ƠN

Chúng tôi xin chân thành cám ơn :

- _ sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy Văn Như Bích B

cùng các thấy cô đã dạy bảo chúng tôi trong suốt quá trình thu

nạp kiến thức, dù có hay không có tên trong tập luận văn này -_ các bạn của chúng tôi đã góp công, góp của nhưng không góp tên

trong luận văn này

Trang 9

MỤC LỤC ale

CHUONG I: GIGI THIEU DE TAL ccccesccscccsssssssesseccsssssssessssssee trang 1

I Tổng Quan Về Để Tài . - 5 Ă- + Severseersrrrreree trang 1

II Chức Năng Của Chương Trình se trang 3 1H Công Nghệ Thực Hiện .- Ăn SS# nhe xe, trang 4

CHƯƠNG II: QUI TRÌNH NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

NGUYÊN VẬTT LIỆU trang 3

I Nguyên Vật Liệu Trong Quá Trình

Sản Xuất Và Thương Mại Của Doanh Nghiệp trang 5 1 Vai TTỒ HH HH HH0 1 13 0009 t8 trang 5

2 Tầm Quan Trọng tt teen trang 5

Il Mục Tiêu Quản Lý Nguyên Vật Liệu - trang 5 II Các Loại Nguyên Vật Liệu -.cc<cs<<eesie trang 6

IV Yêu Cầu Quản Lý - Hạch Toán

Nguyên Vật Liệu Trong Doanh Nghiệp trang 6 1 Yêu cầu quản lý xuất nhập nguyên vật liệu trang 6 2 Hạch toán chỉ tiết nguyên vật liệu - «<< -<e+ trang 12

3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

theo phương pháp kê khai thường xuyên trang 14

4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

theo phương pháp kê khai định kỳ trang 19

5 Các mẫu biểu liên quan đến nguyên vật liệu trang 23

CHƯƠNG III: PHÂN TÍCH THIẾT KẾ HỆ THỐNG trang 33

IL Mô Hình Dữ Liệu Ở Mức Quan Niệm (ERD) trang 33

1 M6 td cdc thate thé 1n trang 33 2 Mô tả mối kết hợp Ăn rư trang 37 3 Sơ đổ mô hình ERD (ven ren trang 40 4 Sơ đồ mô hình thực thể kết hợp -. -c+<<cec<c<< trang 42 5 Chuyển đổi các thực thể kết hợp sang quan hệ trang 44

I Các Phụ Thuộc Hàm s5 BÀ ng 1g sen trang 47

II Xác Định Dạng Chuẩn Của Lược Để Cơ Sở Dữ Liệu trang 47

IV Mô Hình Quan Hệ Relationship - -.s 5Ă<Ă series trang 47

V Ràng Buộc Toàn Ven và Bảng Tâm Ảnh Hưởng trang 49 1 Ràng buộc trên một quan hệ che trang 49

1.1 Rầng buộc về miễn giá trị - -c<<sceeeerrreeree trang 49

Trang 10

2 Ràng buộc trên nhiều quan hệ +©-<-s+c+rx+xeesee trang 50

VI Phân Tích Hệ Thống Thông Tin Ở Mức Quan Niệm Xử Lý trang 51 1 Mô hình dòng dữ liệu (DFD) c-‹«e-e- trang 51 2 Từ điển mô tả mô hình dòng đữ liệu (DED) trang 59 CHƯƠNG IV: THIẾT KẾ GIAO DIỆN - trang 62

CHƯƠNG V: TỰ ĐÁNH GIÁ CHƯƠN TRÌNH trang 83 I Điểm mạnh -.- 5 555tr trang 83 II Điểm yếu 55s SeStierrerreerieriirrrie trang 86 II Hướng Phát TriỂn -:5-5<ccseeerreerrre trang 87

PHU LUC: TÌM HIỂU NGÔN NGỮ -ccccces trang 88

Trang 11

ere eee ree pee

SVTH: TRINH KHAC NHGN Trang 1

LUẬN ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths VĂN NHƯ BÍCH B

Chương I: GIỚI THIỆU ĐỂ TÀI

I Tổng quan về đề tài :

Nếu hiểu kinh doanh là tìm lợi nhuận, thì hầu hết các hoạt động của doanh nghiệp đều phải lấy việc sinh lời làm mục tiêu phấn đấu Do

đó, hay nói cách khác, việc xác định phần chênh lệch giữa đầu ra (doanh thu có được trong kinh doanh) và cầu vào (chỉ phí tiêu hao trong quá trình sản xuất) là một nghiệp vụ không thể thiếu của doanh nghiệp để tăng thu, giảm chỉ, tăng lãi Trong các chỉ phí đầu vào, chi cho lương và

cho nguyên nhiên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn hơn cả Phần chi thứ nhất, chúng ta có thể xác định không mấy khó khăn qua bảng lương hàng

tháng , qua bảng hợp đồng lao động theo thời vụ, Riêng phân chỉ thứ

hai nói trên đòi hỏi một công tác hạch toán vật tư (kế toán kho) chính

xác theo từng sản phẩm, kịp thời theo từng thời gian , hầu giúp việc tính thật đúng giá thành (giá vốn) sản phẩm hơn, là một việc làm khá phức

tạp vì mất rất nhiều công sức lẫn thời gian Nhưng nếu chúng ta làm tốt

được điều này, sẽ giúp cho doanh nghiệp có thể có một giá bán san

phẩm rất cạnh tranh, sát với giá thị trường mà doanh nghiệp ‹ẫn không bị lỗ vốn Tăng tính cạnh tranh, tăng khả năng tổn tại, tăng khả năng

sống còn của doanh nghiệp trong :nôi trường kinh doanh ngày càng

nghiệt ngã Đây cũng là mục tiêu phấn đấu của bài viết này, bằng cách cố gắng giới thiệu việc quản lý nguyên vật liệu trên, được viết bằng

VB.net 2003 chạy trong môi trường Windows XP Chúng tôi mong rằng những gì trình bày dưới đây, sẽ không làm phụ lòng người đọc, người nghe lẫn những ai sau này có thiện ý ứng dụng chương trình này vào thực

tế Xin cám ơn trước

Chúng ta thường quan niệm đơn giản rằng người quản lý kho chỉ

cần biết chủ yếu bốn phép tính cơ bản là có thể làm thủ kho hoặc kế

toán kho :

e cộng :clo phần nhập e trừ : cho phần xuất

e© nhân : cha thành tiền = số lượng x đơn giá e chia :chođơngiá = hành tiền /số lượng

Điều này quả không sai, nhưng chưa đủ đối với chủng loại vật tư đa dạng, biến động lớn (xuất nhập nhiễu lần trong thời gian ngắn), cùng một mặt hàng lại để ở nhiều kho khác nh.:u (sẽ khó cho việc tổng hợp và báo cáo theo từng mặt hàng) Điểu này càng thêm phức tạp hơn nếu

chúng ta quản lý hàng hóa theo đơn giá như :

Trang 12

LUẬN ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths VĂN NHƯ BÍCH B e LIFO : vào sau ra trước, hoặc

e Đơn giá bình quân gia quyển

các phương pháp này sẽ được giải thích chỉ tiết trong các ;hần sau.( chương II Qui trình nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu và chương V Tự

đánh giá chương trình, đoạn ] điểm mạnh) Để tăng độ chính xác cao phục

vụ cho công tác quản lý, lắm khi chúng ta phải dùng cả ma trận để giải

các bài toán này Đây cũng là một cố gắng lớn của chúng tôi khi đưa những vấn để tưởng chừng có tinh lì thuyết trừu tượng cao vào sát với thực tế cuộc sống, tuy nhiên thông qua máy tính, công việc theo dõi đơn

giá cho :

e nhiều chủng loại vật tư

e để nhiều kho khác nhau,

e trong thời gian ngắn

sẽ trở thành đơn giản và khả thi trong công việc bình thường hằng ngày mà không đòi hỏi người làm nghiệp vụ phải có chuyên môn cao

Để làm được điều trên, doar.h nghiệp phải quản lý chặt chế việc nhập xuất nguyên nhiên vật liệu, ngoài mục đích tránh việc tiêu hao nguyên vật liệu còn giúp xác định việc xử lý các thông tin nhận được là một vấn để rất phức tạp vì lượng thông tin nhận được ngày càng lớn và

thường xuyên thay đổi, nó luôn luôn là một bài toán rất phức tạp, nhất là

trong việc tổ chức và sắp xếp cơ sở dữ liệu Tuy nhiên, sự ra đời của máy tính cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin đã đưa một giải pháp

hoàn toàn mới giúp giải quyết được những rắc rối ấy một cách nhanh

chóng và hiệu quả

Nếu có một dịp nào đó nếu phải ngồi tổng kết, tính toán và in báo

cáo cho một đoanh nghiệp dù chỉ vừa và nhỏ mà không có sự trợ giúp

của máy tính thì sẽ thấy công việc đó không dễ dàng chút nào Hàng ngàn những con số, giấy tờ, sổ sách :

Điều quan trọng là những đữ: tượng đó luôn luôn bị cập nhật và thay đổi theo từng thời điểm, mỗi lần thay đổi như vậy phải lục lại những giấy tờ có liên quan đến con số đó và sửa lại Nếu một công ty lớn hoạt

động sắn xuất kinh doanh phức tạp thì đòi hỏi quá trình thao tác với các

chứng từ nhập, xuất, rất nhiễu sẽ không tránh khỏi được sự sai sót xảy ra Cũng có một lúc nào đó muốn biết được số lượng nguyên vật liệu tôn kho như thế nào và số lượng hàng không đủ chất lượng trong kho là

bao nhiêu để hạch toán thì phải tiến hành rất phức tạp

Chính vì lý do đó mà các người làm tin học có nhiệm vụ lập mô

Trang 13

có thể thực hiện việc tính toán một cách dễ dàng, nhanh chóng và hiệu

quả : vẽ

Hệ thống quản lý xuất nhập nguyên vật liệu trong doanh nghiệp ( Stock Account ) giúp cho người kế toán và thủ kho quản lý nguyên vật liệu một cách tốt hơn

II Chức Năng Của Chương Trình :

1 Danh mục _ Dữ Liệu Hệ Thống:

Cập nhật biến động tổn kho nguyên vật liệu

e Danh mục tài khoản

Danh mục vật tư hàng hoá

Danh mục thuế

Danh mục nhóm tài khoản

Danh mục nhóm vật tư

Danh mục nhóm đối tương

Danh mục đối tượng

Danh mục kho N

2 Quản lý xuất nhập : Cập nhật biến động tổn kho nguyên vật liệu :

e_ Phiếu nhập mua nguyên vật liệu trong kỳ e©_ Phiếu xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất e_ Phiếu xuất bán nguyên vật liệu

e_ Phiếu xuất chuyển kho nguyên vật liệu 3 Quân lý phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu:

Trong chương trình Stock Account này chỉ tính giá nguyên vật liệu xuất kho tại thời điểm xuất nguyêr vật liệu Việc chọn phương ph: p tính giá

xuất kho của một nguyên vật liệu đã được xác định từ trước 4 Tìm kiếm thông tịn: Chương trình ứng dụng Stock Account sẽ hỗ trợ tìm kiếm trên từng form nhập dữ liệu 5 Báo cáo sổ sách: s% Thẻ kho

Sổ chỉ tiết nguyên vật liệu

Phiếu báo nguyên vật liệu còn lại cuối kỳ

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tổn kho nguyên vật liệu Biên bản kiểm kề nguyên vậ: liệu

Trang 14

5 Cập nhật những dạnh mục hỗ trợ cho chức năng cập nhật của chương

trình

“ “ Danh muc tai khoan

Danh muc vat tu hang hoa Danh mục thuế

Danh mục nhóm tài khoản

Danh mục nhóm vật tư

Danh mục nhóm đối tương Danh mục đối tượng Danh mục kho +, “ “7 „° +, xã % s % về, >, “se a v, Xd @, HH Công Nghệ Thực Hiện

Chương trình quản lý nguyên nhiên vật liệu được thực hiện trên : Hệ điều hành: Microsoft Windows XP

Ngôn ngữ lập trình : VB.net (Framework 1.1 của Microsoft Visual Studio.) Hệ quản trị cổ sở đữ liệu : Microsoft SQL Server 2000

Lập báo cáo bằng Crystal report 9.x (9.0, 9.2) st’ dung XML

Trang 15

_———————————mm—m—mmn ———nv

Chương II: QUI TRÌNH NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NGUYEN VAT LIEU

I Nguyên Vật Liệu Trong Quá Trình Sản Xuất và Thương Mại Của Doanh Nghiệp

1 Vai Tro

% Nguyên vật liệu là đầu vào của quá trình sản xuất ra sản phẩm của

doanh nghiệp Nguyên vật liệu tham gia một lần và chuy-ïn hết giá trị vào sản phẩm sản xuất Do,vậy, nguyên vật liệu là một trong những yếu tố chỉ phí để tính vào giá thành sản phẩm

% Đôi lúc nguyên vật liệu mua về không dùng cho sản xuất sản phẩm mà để bán ra , khi đó nguyên vật liệu được hiểu là hàng hóa

2 Tầm Quan Trọng

% Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chỉ phí sẳn xuất ~

kinh doanh nên quản lý tốt nguyên vật liệu việc thu mua, dự trữ và

đảm bảo việc cung cấp kịp thời, đổng bộ, sử dụng tiết kiệm, hợp lý, để tăng cường hiệu quả sản xuất kinh doanh Nó ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất, năng suất lao động, quá trình vận động của đồng vốn Nguyên vật liệu góp phần vào việc tái sản xuất giản đơn và mở rộng

trong doanh nghiệp

* Khi nguyên vật liệu đóng vai trò hàng hóa, nó góp phần làm tăng

doanh thu của doanh nghiệp, vì thế nó cũng ảnh hưởng đến kết quả

hoạt động kinh đoanh của đoanh nghiệp

H Mục Tiêu Quản Lý Nguyên Vật Liệu

» Thỏa mãn mục tiêu tái sản xuất giản đơn và mở rộng doanh nghiệp

Bảo hoàn vốn sản xuất cho chu kỳ sản xuất tiếp theo

Loại bỏ yếu tố biến động giá cả nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, thu hồi vốn sản xuất

Quản lý tốt, chặt chế ở quá trình xuất và nhập nguyên vật liệu, góp

phần xác định chính xác giá thành sản xuất, có tính cạnh tranh cao,

tăng hiệu quả sản xuất, hạ giá thành sản phẩm

» Cung cấp thông tin nhập xuất, tì h hình sử dụng, quản lý nguyên vật

Trang 16

ee Re eee ee eee ee ee ee ee eee eee eee

$ Cung cấp thông tin về số lượng, chất lượng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất — doanh nghiệp, xác định định mức khấu hao bình quân, trung bình về khấu hao nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất doanh

nghiệp

LIIL Các Loại Nguyên Vật Liệu

‹* Nguyên vật liệu chính:

Là đối tượng lao động chính trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp Nguyên vật liệu chính là cơ sở vật chất chủ yếu để cấu thành nên thực thể của sản phẩm

‹% Nguyên vật liệu phụ:

Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất Vật

liệu phụ được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng

cao tính năng, chất lượng của sản phẩm Vật liệu phụ cũng được sử dụng để giúp cho máy móc, thiết bị và các công cụ lao động hoạt động bình thường

Nhiên liệu:

Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt năng Tuy nhiên, chúng được xếp vào một loại riêng để h¿ch toán và quản lý do vai trò quan

trọng của nó Hơn nữa, nhiên liệu có yêu cầu về bảo quản khác với các

loại vật liệu phụ thông thường % Vật liệu bao gôi:

Dùng để gói bọc, chứa đựng các loại sắn phẩm làm cho chúng

hoàn thiện hơn hoặc chứa dựng thành phẩm để tiêu thụ s* Phụ tùng thay thế:

Dùng để thay thế, sửa chữa các máy móc, thiết bị

% Phế liệu:

Gồm những vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất Những vật liệu này có thể được dùng lại cho doanh nghiệp hoặc bán ra ngoài

+ Vật liệu khác:

Bao gồm những loại vật liệu khác chưa được kể ở trên

H Yêu Cầu Quản Lý - Hạch Toán Nguyên Vật Liêu Trong Doanh Nghiệp

1 Yêu Câu Quản Lý Xuất Nhập Nguyên Vật Liêu

s* VỆ Quản Lý Nhập Kho: Giá nhập kho được xác định tùy theo từng

nguồn nhập như sau:

Trang 17

LUẬN ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths VĂN NHƯ BÍCH B Ee eR reer ere Giá nhập kho = Giá mua + Các khoản thuế + Chi phi thu mua — Gidm giá Trong đó :

*' Giá mua ghi trên hóa đơn : đơn giá x số lượng

vx Các khoản thuế được qui định tính vào giá mua như VAT,

Thuế nhập khẩu

vx Chỉ phí thu mua bao gồm các loại chi phí như vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, chi phí bảo hiểm, chi phi

thuê kho, chỉ phí của bộ phận thu mua độc lập

Y Gidm gid hang mua xảy ra khi mua với số lượng lớn, hàng

không còn hợp thời, chất lượng không phù hợp với thỏa

thuận ban đầu, mua thường xuyên, theo các chương trình khuyến mãi, > Nguyên vật liệu tự chế biến : Giá nhập kho = Giá mua + Chi phí tiêu hao Trong đó :

vx Giá mua ghi trên hóa đơn : đơn gid x số lượng v Chỉ phí tiêu hao trong quá trình chế biến > Nguyên vật liệu đem gia cơng (th ngồi chế biến) : Giá nhập kho = Giá mua + Chỉ phí thuê gia công + Chỉ phí vận chuyển Trong đó :

Giá mua ghi trên hóa đơn : đơn giá x số lượng

vx Chỉ phí thuê gia cơng bên ngồi

*_ Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu đem gia công % Về Quản Lý Xuất Kho

»> Theo nguyên tắc thì giá phí nguyên vật liệu xuất kho được tính theo giá thực tế, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh của từng doanh nghiệp, căn cứ vào yêu cầu quản lý và hạch toán

của từng nhân viên kế toán, đồng thời xem xét đến điều kiện

SVTH: TRỊNH KHẮC NHƠN Trang 7

Trang 18

kinh tế cụ thể của kỳ hạch toán (lạm phát, thiểu phát ) doanh

nghiệp có thể áp dụng một trong những phương phấp tính giá sau để tính giá xuất nguyên vật liệu si

> Theo hai phương pháp: Kẻ khai thường xuyên và kiểm kê định kỳ bằng 4 cách tính: FIFO, LIFO, thực tế đích danh, bình quân tháng

»> Cần lưu ý rằng khi áp dụng một phương pháp nào thì phải thống nhất trong ít nhất một kỳ hạch toán để đảm bảo nguyên tắc nhất quán của kế toán Khi thay đổi phải đăng ký tại cơ quan quản lý cấp trên

a) Phương pháp kê khai thường xuyên

Là phương pháp theo dõi và phản ánh một cách thường

xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất, tổn kho nguyên vật liệu trên

sổ kế toán Sau mỗi lần phát sinh nghiệp vụ nhập hoc xuất kế toán dùng các tài khoản phản ánh số liệu hiện có, tình hình biến

động, tăng giảm nguyên vật liệu của doanh nghiệp Tất cả các hoá đơn chứng từ gắn liển với quá trình vận hành của doanh nghiệp đều được ghi vào sổ hàng ngày và thường xuyên cập nhật Theo phương pháp này doanh nghiệp luôn biết được quá trình sản xuất hàng hoá, nguyên vật liệu tổn kho của doanh nghiệp

v Phương pháp thực tế đích danh

Theo phương pháp này thì giá vật liệu xuất được xác định theo giá thực tế của từng lô hàng (từng loại vật liệu) giữ nguyên từ lúc nhập vào đến lúc xuất dùng Khi xuất vật liệu nào thì sẽ tinh giá thực tế đích danh của vật liệu đó Phương pháp này thường áp dụng cho các vật liệu có giá trị cao hoặc người sử dụng

có yêu cầu sử dụng đặc biệt, vể phương diện theo dõi và tổ chức bảo quản phải hết sức cẩn thận từ khâu mua vào cho đến khi xuất

ra sử dụng

v Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Đặc điểm của phương pháp này là nguyên vật liệu xuất ra

được tính theo giá xác định theo thứ tự nhập vào, nhập vào trước

xuất ra trước và lần lượt tiếp theo

v Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

EEE EEE

———————————————————————————————————

SVTH: TRINH KHAC NHON Trang 8

Trang 19

Theo phương pháp này, vật liệu xuất ra trước tính theo giá của lần nhập sau cùng trước khi xuất và lân lượt tính ngược lên theo thời gian nhập

v Phương pháp đơn giá bình quân

Đặc điểm của phương pháp này là vào cuối mỗi kỳ kế

toán phải xác định đơn giá bình quân (ĐGBQ) của vật liệu tổn và

vật liệu nhập trong kỳ để làm giá xuất kho

“Trị giá nguyên vật — Trị giá nguyên vật

ĐGBQ - Hệutổnđầukỳ + liệunhập trong kỳ

ˆ Số lượng nguyên + Số lượng nguyên vật

vat liệu tôn đầu kỳ liệu nhập trong kỳ ˆ

Trị giá nguyên vat Số lượng nguyên vat | a ee

liệu xuất trong kỳ — ˆ liệu nhập trong kỳ x ĐGBQ nạ

Ví Dụ: Tại doanh nghiệp X có tình hình biến động nguyên vật

liệu như sau: Đơn vị tính :10004 Nhập Xuất Tén Ngày sa sa Ghi chú SL DG | TTién SL SL BG TTién sous 20° Đầu kỳ 20 150 3000 x150% 25° x 1/2/2005 25 180 | 4500 180% 7/2/2005 30 15/2/2005 30| 200 6000 x200 30" 24/2/2005 20| 250 5000 x250 °? 20" 27/2/2005 36

Tính giá xuất trong kỳ:

Trang 20

cờ" ——Y

ii Phương pháp nhập trước xuất sau (LIFO) Giá xuất kho ngày 7/2

(25°P x 1808) + 5°? x150%*?) = 5,250

Giá xuất kho ngày 27/2

(20°P x250 “SP) + (16°? x200%") = 8,200°

¥ gid xudt trong ky = 5,250 + 8,200 =13,450 *

lii Phương pháp bình quân gia quyền: Giá xuất kho ngày 7/2 Gog = (3000 + 4500 ) / 45°? = 166.6 G, = 30° x 166.6“? =4,998° Giá xuất kho ngày 27/2 Gry = (( 5000 + 6000 ) + (15°? x 166.6 “*? )) 65° = 207.67 “? G, = 36 x 207.67"? = 7,476,124, 5 giá xuất trong kỳ = 4,998 + 7,476.12 = 12,474.12 4 b) Phương pháp kiểm kệ định kỳ

La phương pháp mà trong kỳ kế toán chỉ tổ chức theo dõi

các nghiệp vụ nhập vào, cuối kỳ kiểm kê tình hình tổn kho, định

giá rồi từ đó mới xác định số lượng và trị giá xuất trong kỳ

Phương pháp này chỉ áp dụng cho các đơn vị thương mại

kinh doanh có các mặt hàng có giá thị thấp, số lượng lớn, nhiều

chủng loại, quy cách như công ty bách hóa, công ty thực phẩm và các đơn vị sản xuất có quy mô nhỏ chỉ sản xuất và tiêu thụ duy nhất một loại sản phẩm

vx Phương pháp thực tế đích danh

Phải chỉ ra được vật liệu tổn kho cuối tháng thuộc lần nhập

nào để xác định trị giá vật liệu tổn kho cuối tháng và từ đó

xác định trị giá vật liệu xuất trong tháng

đ/sp

v Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Vật liệu còn lại cuối tháng được tính theo giá thứ tự từ số vật liệu có mặt tại kho trước nhất trở đi

¥ Phuong pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Vật tư còn lại cuối tháng được tính theo giá của lần nhập

xuất cuối cùng của tháng và lần lượt tính ngược lên

v_ Phương pháp bình quân gia quyển

Ae

LE HOANG MINH TRI

Trang 21

-†-".”-ỶT`.aỶễaz-s=ễs ssơơơơơợnzsszszsassaasa>>>rnsaœzsxsễsasasas-s-Ỷï-z-eơœơơœœœnnơơmmmmm>a+ananaaaaaammmmaammmmmmmmmmmmmmmmmmaaamm

Vật tư còn lại cuối tháng được tính theo đơn giá bình quân được xác định một lần vào cuối tháng:

Trị giá nguyênvật _ Trị giá nguyên liệu tổn đầu kỳ ? liệu nhập trong DGBQ.= ~~ carro ° Ẵ Số lượngnguyên „ Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ Tiệt

_Tr giá nguyên vật _ Số lượng nguyênvật ˆ liệu xuất trong kỳ liệu nhập trong kỳ Ví Dụ: Tại doanh nghiệp X có tình hình biến động nguyên vật liệu như sau Don vi tinh :1000° Nhập Xuất Tên Ngày SL | DG | TTién SL SL BG | TTiển | Ghichú Đầu kỳ 20 150 3000 20” x150°" 1/2/2005 | 25 180 4500 25° x 180% 7/2/2005 30 15/2/2005 | 30 | 200 6000 30° x2005 24/2/2005 | 20 | 250 5000 20° x250 disp 21/2/2005 36 Cuối kỳ 29

Ta có số lượng tổn cuối kỳ vào ngày 28/2/2005 là 29°Ẽ,

¡ Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Gwvire = (20 x150 4P) + (9'Px1801^Đ` = 4,620! Gxwv, = 3,000°+ (4,500°+ 6,000 + 5,000! ) - 4,620! = 13,880° ii Phương pháp nhập trước xuất sau (LIFO) Gwvum = (20°P x250 #*P) + (g$Px200#5P) = 6,80oŸ Gxw =3,000` + (4,500 + 6,000` + 5,000) — 4,800° = 11,7004 iii Phương pháp bình quân gia quyên Gry - 3,000 + 4,500 + 6,000 + 5,000 = 194.734 (20+ 25+30+20) GwvLrkHoce =29° x 194.732 =5,647.17 ° Gxwvu =3,000°+ (4,500'+ 6,0004+5,000°) - 5,647.17 ° = 12,852.831, en eee

Trang 22

—>>nrỲ-Z-anryrnrrnnnaaaagnnnnunnnnnnnunnnnnnợợyợợgnợnnngợợnggnnanaaneemmmmmemmmmœe=-

2 Hach Tốn Chỉ Tiết Nguyên Vật Liệu

Hạch toán chỉ tiết nguyên vật liệu được thực hiện ở kho và

phòng kế toán Tại kho, mỗi loại vật liệu được quy định một số

hiệu riêng gọi là “số danh điểm vật liệu” Mỗi danh điểm vật liệu

được theo dõi trên thẻ kho Thẻ kho do kế toán lập và phát cho

thủ kho sau khi ghi vào sổ “Đăng ký thẻ kho” Các thẻ được sắp xếp trong hòm thẻ theo từng loại, từng nhóm vật liệu, để tiện cho

việc tìm kiếm Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho

nguyên vật liệu, thủ kho ghi chép tình hình biến động của từng danh điểm vật liệu vào thẻ kho Việc kiểm tra đối chiếu của kế toán với thủ kho được tiến hành như sau:

s* Tại Kho

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho ghi

chép tình hình nhập, xuất, tổn kho của từng danh điểm nguyên vật liệu

bằng thước đo hiện vật theo số thực nhập Cuối ngày hoặc sau mỗi lần xuất, nhập kho, thủ kho phải tính toán và đối chiếu số lượng vật liệu tổn kho thực tế so với số liệu số sách Hàng ngày hoặc định kỳ, thủ kho phải

Mẫu biểu thẻ kho

Mỗi thẻ kho chỉ cho một loại nguyên vật liệu duy nhất ở tại kho

rr

Trang 23

Phòng kế toán chỉ in ra phần thông tin về nguyên vật liệu

Thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời vào cột từ 1 đến 8 Đơn vị: a 9 a a SO (THE ) CHI TIET VAT TU S6 thé hot ec cceeeeseeeens :.5 7

Ngày lập thẻ: - ccesssseseee sees see esasecssecuucvacseceseseauaecesaaneears

Danh điểm lập thẻ: Tên vật liệu: -. 7s c2 Nhãn hiệu, quy cách : Đơn vị tỉnh - KIO ooo ceceeeescceseeeseuseaaneeseees Gid k& hoach oo eee eee cee ceeceeeeeaes

Sỏ hiệu

Ngày |_chữngtừ_ | Trích Nhập Xuất Tên Ghi

tháng yêu Bon | Th Don | Th Đơn | Th | chú

Nhập | Xuất St | giá | tiên | ŠL | gia | tiên | SL | giá | tiền 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 | 11 12 13 14 Mẫu biểu sổ thẻ chỉ tiết nguyên vật liệu s* Tại phòng kế toán

Kế toán mở sổ hoặc thẻ chỉ tiết cho từng danh điểm nguyên vật

liệu tương ứng với thể kho mở ở kho Hàng ngày hoặc định kỳ, khi

nhận chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán kiểm

tra, ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ Sa» khi phân

loại chứng từ xong, kế toán căn cứ vào đó để ghi chép biến động của

từng danh điểm vật liệu bằng cả thước đo hiện vật và giá trị vào sổ (

thẻ ) chỉ tiết

Cuối tháng, sau khi chép xong toàn bộ các nghiệp vụ nhập xuất kho lên sổ hoặc thẻ chỉ tiết, kế toán hành động và tính số tổn kho cho từng danh điểm vật liệu Số liệu này phải khớp với số liệu tổn kho

của thủ kho trên thẻ kho tương ứng Mọi sai sót phải được kiểm tra, phát hiện và điều chỉnh kịp thời theo thực tế

Trang 24

LUẬN ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths VĂN NHƯ BÍCH B Sơ đơ hạch tốn ngun vật liệu Phiếu nhập ( xuất ) kho Yeu Thẻ kho ———+ Ghỉ hàng ngày - I sul

==> Ghi cuối kỳ : ar Bang tổng hợp nhậ xuất tô

~Ă—-*> Đối chiếu - ˆ kho nguyê liệu

3 Kế Toán Tổng Hợp Nguyên Vật Liệu Theo Phương Pháp Kê Khai Thường Xuyên

a Tài khoản sử dung

vx Tài Khoản 151 - Hàng mua đang đi trên đường

Tài khoản này dùng để phần ánh các loại nguyên liệu vật liệu mua ngoài đã thuộc quyền sỡ hữu của doanh nghiệp còn đang trên đường vận chuyển, hoặc đã đến doanh nghiệp nhưng đang chờ

kiểm nhận nhập kho

Kết cấu tài khoản 151

Nợ Tài Khoản 151 Có

- Giá trị hàng hóa, vật tư đã mua ' - Giá trị hàng hóa, vật tư đã mua

đang ổi trên đường đang đi trên đường đã về nhập

kho hoặc đã chuyển giao thẳng

cho khách hàng Số Dư

- Giá trị hàng hóa, vật tư đã mua nhưng còn đang đi trên

đường

vx Tài Khoản 152 - Nguyên Vật Liệu

Trang 25

Nguyên liệu vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao

động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 152

~ Trị giá thực tế của nguyên vật liệu - Trị giá thực tế của nguyên vật liệu

nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê xuất kho dùng vào sản xuất, kinh ngồi gia cơng, chế biến, nhận góp vốn ¡ doanh, để bán, thuê ngồi gia cơng,

liên doanh hoặc từ các nguồn khác chế biến, hoặc góp vốn liên doanh

- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện _¡ - Trị giá nguyên vật liệu trả lại người

khi kiểm kê bán hoặc được giảm giá

- Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

Số Dư

- Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tổn

kho cuối kỳ

b Kế toán nhâp nguyên vật liệu

Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho đơn vị sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT (Giá trị gia tăng), phiếu nhập kho

Nợ Tài Khoản 152

Có Tài Khoản 111, 112, 141, 331 (tổng giá thanh toán) Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hoá đơn mua hàng nhưng nguyên vật liệu chưa nhập kho thì đơn vị kế toán sẽ lưu hoá đơn vào

tap hé so riéng "Hang dang di trên đường”

Sang tháng sau khi nguyên vật liệu về nhập kho căn cứ vào hoá

đơn, phiếu nhập kho ghỉ:

Nợ Tài Khoản 152

Có Tài Khoản 151

Trang 26

Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu

Nếu nguyên vật liệu nhập khẩu về dùng cho hoạt động sản xuất,dịch vụ thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ Tài Khoản 152: Nguyên vật liệu ( Giá có thuế nhập khẩu )

Có Tài Khoản 331: Phải trả cho người bán Có Tài Khoản 3333: Thuế xuất nhập khẩu

Có Tài Khoản 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt ( nếu có ) Đồng thời phẩn ánh thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu phải nộp

được khấu trừ, ghi:

Nợ Tài Khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có Tài Khoản 3331: Thuế GTGT phải nộp

Các chỉ phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên vật liệu từ nơi

mua về kho doanh nghiệp:

Nợ tài khoản 152

Nợ tài khoản 133

Có tài khoản 111, 112, 141, 331

Nguyên vật liệu mua về không đúng chất lượng, quy cách, phẩm chất

theo hợp đồng ký kết, phải trả lại người bán hoặc người bán giảm

giá, khi xuất kho trả lại hoặc giảm giá Ghi:

Nợ tài khoản 331: Phải trả người bán Có tài khoản 152: Nguyên vật liệu

Có tài khoản 133: GTGT được khấu trừ

Nguyên vật liệu nhập kho do th ngồi gia cơng, chế biến: Khi xuất kho nguyên vật liệu đi chế biến, ghi:

Nợ tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dé dang

Có tài khoản 152: Nguyên vật liệu

Khi phát sinh chỉ phí thuê ngoài gia công chế biến, ghỉ:

Nợ tài khoản 154: Chỉ phí sản xuất kinh doanh dở dang Nợ tài khoản 133: Thuế GTGT

Có tài khoản 111, 112, 131, 141

Khi nhập kho lại số nguyên vật liệu thuê ngoài chế biến, gia công

Ghi:

Nợ tài khoản 152: Nguyên vật liệu

Có tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dé dang

SVTH: TRỊNH KHẮC NHƠN Trang l6

Trang 27

—_ —=====.KCCEEEỶEỶEEEỶEEỶEEEỶỶEEEEEEEEEEEEễ . ỐŠỐŠỐŠỐỐ

Nguyên vật liệu nhập kho do tự chế

Khi xuất kho nguyên vật liệu tự chế biến, ghỉ:

Nợ tài khoản 154: Chỉ phí sản xuất kinh doanh dở dang Có tài khoản 152: Nguyên vật liệu

Khi nhập kho nguyên vật liệu đã chế biến Nợ tài khoản 152: Nguyên vật liệu

Có tài khoản 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh đở dang Nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê đã xác định được nguyên

nhân thì căn cứ nguyên nhân thừa để ghi sổ Nếu chưa xác định nguyên nhân thì ghi:

Có tài khoản 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết

Khi có quyết định xử lý nguyên vật liệu thừa phát hiện trong kiểm

kê, căn cứ vào quyết đính xử lý ghi:

Nợ tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác Có các tài khoản liên quan

Nếu xác định nguyên vật liệu không phải của doanh nghiệp thì ghi :

Nợ tài khoản 002 ( nguyên vật liệu nhận giữ hộ, nhận gia công ) Khi trả lại nguyên vật liệu cho đơn vị khác ghi:

Nợ tài khoắn 152

Có tài khoản 002 c Kế toán xuất nguyên vật liệu

Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng vào sản xuất kinh đoanh, ghi:

Nợ tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nợ tài khoản 623, 627, 641, 642

Xuất nguyên vật liệu cho xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa tài sản cố

định Ghi:

Nợ tài khoản 241: Xây dựng cơ bản đở dang Có tài khoản 152: Nguyên vật liệu

Trang 28

LUẬN ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths VĂN NHƯ BÍCH B d Sơ đồ định khoản nguyên vật liệu TK111,112,141 TK 152,153 TK 331 sDoxx TK 151 ; —=—ssszẵẳẵnnmm si 1 2 ———> |———> TK 621 TK 184 8 rr SD:xxx 3 ———- TK 627 9 TK 414 ———~ TT $ŠD:xxx 4 TK 154,631 10 meen TK 621 — TK 641,622 SD:xxx 5 ——— 14 —¬—ơờợnggnnms=mmmmm TK 222 TK 333 —< 42 §D:xxx 6 ———————m reenact i TK 138,821 43 >

SƠ ĐÒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

Giải Thích Sơ Đồ

(1) Ghi No tai khoản 152 (153)

Có tài khoản 111 (112, 141)

—> Mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chưa nhập kho, hàng đang đi trên đường

Trang 29

LUẬN ÁN TỐT NGHIỆP GVHDP: Ths VĂN NHƯ BÍCH B

_Ắ.Ắ Ắ.Ắrannsanaaaarnaaaarnazzơơơơơơơơzơơơơzzssssszs-wờớờớw

— Mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đã nhập kho (3) Ghi Nợ tài khoản 152 (153)

Có tài khoản 154

—> Nhập nguyên vật liệu cho đơn vị tự sản xuất (4) Ghi Nợ tài khoản 152 (153)

| —> Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thừa nhập kho @) Ghi Nợ tài khoản 152

—> Nhập nguyên vật liệu thừa do tiết kiệm trong định mức sản xuất

(6) Ghi Nợ tài khoản 152 (153) Có tài khoản 333

-› Thuế giá trị gia tăng phải nộp thay cho người bán |

(7) Ghi Nợ tài khoản 331 _

_ Có tài khoản 152 (153)

—> Các khoản triết khấu hoa hồng

(8) Ghi Nợ tài khoản621

Có tài khoản 152 (153)

—> Đưa nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vào quy trình sắn xuất (9) Ghi Nợ tài khoản 627,

Có tài khoản 152 (153)

—> Chi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho quản lý chung

q0) Ghi Nợ tài khoản 154 (631) Có tài khoản 152 (153) — Giá trị nguyên vật liệu đở dang cuối kỳ và hao phí giá thành sản phẩm (1) Ghi Nợ tài khoản 641 (622) Có tài khoản 152(153)

—> Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu vào chỉ phí bán hàng, nhân công

( như các dung cụ bảo hộ lao động )

(2) Ghi Nợ tài khoản 222 Có tài khoản 152

—> Góp vốn liên doanh bằng nguyên vật liệu

(13) Ghi Nợ tài khoản 138 (821) Có tài khoản 152 (153)

—> Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thiếu trong quá trình kiểm kê và

đưa vào chỉ phí bất thường

Trang 30

—- ==nranaranaanaanaanannaaaaaaammmmmaaaagaơann

a Tài Khoản Sử Dung

Tài Khoản 6l ] - Mua hàng

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá nguyên vật liệu mua vào

trong kỳ

Kết cấu tài khoản 611:

Nợ Tài Khoản 611 Có _

- Kết chuyễn trị giá thực tế nguyên vật ~ Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật

liệu tồn kho đầu kỳ liệu tồn cuối kỳ

- Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất sử - Trị giá thực tế nguyên vật liệu mua vào | dụng tồn kỳ

trong kỹ - Trị giá nguyên vật liệu mua vào trả lại

| cho người bán hoặc được giảm giá

I

|

Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 6111 — Mua nguyên vật liệu Tài khoản 6112 — Mua hàng hóa

v Tài Khoản 151 — Hàng mua đang ởi trên đường

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có của các loại nguyên vật liệu mua ngoài đã thuộc quyển sở hữu của doanh

nghiệp, còn đang trên đường vận chuyển, ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nhận hàng nhập kho

Kết cấu tài khoản 151:

- Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật _ ' - Kết chuyến trị giá thực tế của nguyên

liệu mua đang đi trên đường cuối kỳ vật liệu mua đang đi trên đường đầu kỳ

Số Dự

~ Giá trị nguyên vật liệu mua nhưng còn

đang đi trên đường ( Chưa về nhập kho

đơn vị )

v Tài Khoản 152 - Nguyên vật liệu

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có của các loại nguyên vật liệu trong kho của đoanh nghiệp

Trang 31

_Ầ¬”n-—=——=m—————>—>>>aaaaaannBnnananaaaaơaaaơaơnnnmsan

- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên _ | - Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên

vật liệu tồn kho cuối kỳ vật liệu tồn kho đầu kỳ Số Dự - Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ b Phương Pháp Kế Toán

Đầu kỳ kế toán kết chuyển nguyên vật liệu tổn kho đầu kỳ, ghi:

Nợ tài khoản 611: Mua hàng

Có tài khoản 151: Hàng mua đang đi trên đường,

Trong kỳ, khi mua nguyên vật liệu căn cứ vào hoá đơn ( giá trị gia tăng ), hoá đơn bán hàng và các chứng từ mua hàng, ghi:

Nợ tài khoản 6111: mua nguyên vật liệu

Nợ tài khoản 133: Thuế giá trị gia tăng

Có tài khoản 111, 112, 331: Giá mua chưa có thuế Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán số hàng đã ghi sổ, ghi:

Nợ tài khoản 331: Phải trả cho người bán ( khấu trừ vào nợ cho người bán )

Có tài khoản 611: Mua hàng

Có tài khoản 133: Thuế giá trị gia tăng

Khoản giảm giá, bớt giá hàng mua được người bán chấp thuận sau

khi ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ tài khoản 331: Phải trả cho người bán Có tài khoản 611: Mua hàng

Có tài khoản 133: Thuế giá trị gia tăng

Nhập kho nguyên vật liệu do các doanh nghiệp khác góp vốn lên doanh

Có tài khoản 411: Nguồn vốn kinh doanh

Trang 32

Có tài khoản 411: Nguồn vốn kinh doanh

Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế tính và xác định hàng tôn kho

Có tài khoản 611: Hàng mua

Căn cứ nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ tài khoản 621, 627, 642

Có tài khoản 611 ( tài khoản 6111 )

c Sơ độ định khoân nguyên vất liêu -_ TK111,112,141 TK 611 TK 331 ĐK ]Ƒ}——— 3 3 ———— TK 621 TK 152,153 — 4 DK ———— + ck cK L | 2 5 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁNTHEO _ PHƯƠNG PHẮP KIÊM KÊ ĐỊNH KỲ Giải Thích Sơ Đồ ()_ Ghi Nợ tài khoản 111 (112, 141) Có tài khoản 611

Trang 33

LUẬN ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths VĂN NHƯ BÍCH B -.=—————>mmm>mm>>>>zasxẽrrannnanannaaaanmn (4) Ghi Nợ tài khoản 621 Có tài khoản 611 —> Trị giá nguyên vật liệu, công cụ dùng cho sản xuất kinh doanh, cho quản lý @) Ghi Nợ tài khoản 611 Có tài khoản 111 (112, 141) -> Kết chuyển số dư cuối kỳ nguyên vật liệu tổn kho sang đâu kỳ của tài khoản 152

5 Các Mẫu Biểu Liên Quan Đến Nguyên Vật Liêu

d Phiếu nhập kho ( mẫu số 01 - VT ) v Mục đích:

Nhằm xác nhận số lượng nguyên vật tư, sản phẩm hàng hóa nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với người có liên quan và ghi sổ kế toán

v Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Phiếu nhập kho áp dụng trong các trường hợp nhập kho

nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hóa mua ngoài, tự sắn xuất, th ngồi gia cơng chế biến, nhận góp cổ phần, nhận liên doanh hoặc nguyên vật liệu thừa phát hiện trong kiểm kê

Khi nhập phiếu kho phải ghi rõ số phiếu nhập và ngày, tháng, năm

lập phiếu, họ tên người nhập vật tư, sản phẩm, số hóa đơn hoặc

lệnh nhập kho và tên kho

Cột A, B, C, D ghi số thứ tự, tên , nhãn hiệu, quy cách, mã số và đơn vị tính của nguyên vật liệu

Cột 1: Ghi số lượng theo hóa đơn hoặc lệnh nhập

Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào kho

Cột 3, 4: Do kế toán ghi đơn giá ( giá hạch toán hoặc giá hóa đơn

tùy theo quy định của từng đơn vị ) và tính ra số tiền của từng loại nguyên vật liệu thực nhập

Dòng cộng: Ghi tổng số tiền của các nguyên vật liệu nhập cùng một phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng hoặc bộ phận sản xuất lập

thành 2 liên (đối với nguyên vật liệu mua ngoài) hoặc 3 liên đối

Trang 34

_ỄỄˆ - `

Người nhập mang phiếu đến kho để nhập nguyên vật liệu

Nhập kho xong, thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng người nhập ký vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho sau

đó chuyển cho phòng kế toán để ghi số kế toán và liên 1 lưu ở nơi lập phiếu, liên 3 (nếu có) người nhập giữ

v Mẫu biểu phiếu nhập kho: Đơn vị: “ Mu số:05-VT Địa Chỉ Ban hành theo QÐ số : 1141/TC/QĐ- CĐKT ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính Phiếu Nhập Kho Ngày thang nam 200 SỐ: Nợ : Có -Họ tên người giao

Theo SỐ ngày tháng nam ol

Nà 'k::::aaddđaiaiaiaiẳẳaẳiiiiiaắaũặố5Ả Ỏ

Tên, nhãn hiệu, quy Đơn Số Lượng

STT | cách phẩm chất vậttừ ( | lộ | Vị [ Tho | Thực | Don | Thanh

sản phẩm hàng hóa ) Tính | Chứngtừ | Nhập | 9

A B Cc D 1 2 3 4

Céng x x X x x x

Nhap, ngay thang nam

Phụ trách cung tiêu Người

(hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) giao hàng Thủ kho

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Ky, họ tên )

LÊ HỒNG MINH TRÍ

Trang 35

-.—===>>>mxnmm>aaaaaaaazzaơaơaơaơơnazzzdaygnơzơơợơờ-ơơờợơớờớờợợợnun

b Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02 - VT) ¥ Muc Dich:

Theo dõi chặt chẽ lượng nguyên vật liệu xuất kho cho các bộ

phận sử dụng trong đơn vị, làm căn cứ để hạch toán chỉ phí sản

xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu

v Phương pháp và trách nhiệm:

Phiếu xuất kho cho một hoặc nhiều nguyên vật liệu cùng một kho dùng cho một đối tượng hạch toán chỉ phí hoặc cùng một mục

đích sử dụng

Khi lập phiếu xuất kho cần phải ghi rõ: tên, địa chỉ của đơn vị, số và ngày, tháng, năm lập phiếu, lý do sử dụng và kho xuất

nguyên vật liệu

Cột A, B, C, D: Ghi số thứ tự, tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị

tính và mã số của nguyên vật liệu

Cột 1: ghi số lượng nguyên vật liệu theo yêu cầu xuất kho của bộ phận sử dụng

Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực tế xuất kho (số lượng thực tế

xuất kho chỉ có thể bằng hoặc ít hơn số lượng yêu cầu)

Cột 3, 4: Kế toán ghi đơn giá (tùy theo quy định hạch toán của

đơn vị) và tính thành tién của từng nguyên vật liệu ( Cột 4 = Cột 2 x Cột 3 )

Dòng cộng: ghi tổng số tiền của nguyên vật liệu thực tế đã xuất kho

Phiếu xuất kho do các bộ phận xin lĩnh hoặc do phòng cung

ứng lập (tùy theo tổ chức quản lý và quy định của từng đơn vị ) thành 3 liên Sau khi lập phiếu xong, phụ trách các bộ phận sử dụng, phụ trách cung ứng ký ( ghi rõ họ tên ) giao cho người cầm

phiếu xuống kho để lĩnh Sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào cột 2 số

lượng thực xuất của từng nguyên vật liệu, ghi ngày, tháng, năm

xuất kho và cùng người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất ( ghi rõ

họ tên )

Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thể kho và sau đó chuyển cho kế toán ghỉ vào cột 3, 4 và ghi vào sổ kế toán

Liên 3: Người nhận giữ để ghi sổ kế toán bộ phận sử dụng

Trang 36

LUẬN ÁN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths VĂN NHƯ BÍCH B — ——nnnmmm>enrssann v Mẫu biểu phiếu xuất kho: Đơn vị: Mẩu số:02-VT

Địa Chỉ Ban hành theo QĐ số : 1141/TC/QĐ-CĐKT

ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính

Phiếu Xuất Kho Ngày tháng năm 200

-Họ tên người giao nhận: Địa chỉ (bộ phận)

LY dO XUt KNO ad bùi an

Tên, nhãn hiệu, quy Đơn Số Lượng

STT | cách phẩm chất vật tư ( ve vị | Theo yêu Thực pon "een sản phẩm, hàng hóa ) tính cầu xuất 3 A B c D 1 2 3 4 Cộng x x x x x x Xuất, ngày tháng năm Phụ trách bộ Phụ trách Người nhận Thủ Kho phận sử dụng cung tiêu ( Kỷ, họ tên ) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên } ( Ký, họ tên ) c Biên bản kiểm nghiêm ( mẫu số 05 — vt ): Mục đích:

Xác định số lượng, quy cách nguyên vật liệu trước khi nhập

kho, làm căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quần v Phương pháp và trách nhiệm ghỉ:

Biên bản này áp dụng cho các loại nguyên vật liệu cần kiểm nghiệm trước khi nhập kho trong các trường hợp sau:

SVTH: TRỊNH KHẮC NHƠN ` Trang 26

Trang 37

a

o Nhập kho với số lượng lớn

o Các loại nguyên vật liệu có tính chất lý, hóa phức tạp

o Các loại nguyên vật liệu quý hiếm

Những nguyên vật liệu không kiểm nghiệm trước khi nhập kho, nhưng trong quá trình kiểm để nhập kho nếu phát hiện có sự

khác biệt lớn về số lượng và chất lượng giữa hóa đơn và thực nhập thì vẫn phải lập biên bản kiểm nghiệm

Cột A, B, C: ghi số thứ tự, tên hiệu, quy cách và mã số của

nguyên vật liệu kiểm nghiệm

Cột D “Phương thức kiểm nghiệm”: ghi phương pháp kiểm

nghiệm toàn điện hay xác suất

Cột 1: Ghi số lượng theo hóa đơn kiểm phiếu xuất kho, phiếu

giao hàng,

Cột 2, 3: Ghi kết quả thực tế kiểm nghiệm

Ý kiến của Ban Kiểm Nghiệm: Ghi rõ ý kiến về số lượng, chất lượng, nguyên nhân đối với nguyên vật liệu không đúng số lượng, quy cách, phẩm chất và cách xử lý

Biên bản kiểm nghiệm lập hai bản :

Trường hợp nguyên vật liệu không đúng số lượng, quy cách,

phẩm chất so với chứng từ hóa đơn thì lập thêm một liên kèm theo chứng từ liên quan gửi cho đơn vị bán nguyên vật liệu để giải

x

quyét

Trang 38

—==—=—=————emmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmm>—m—mmm—m—>—mmmmmm>>œamm

| v Mẫu phiếu biên bản kiểm nghiệm:

Đơn vị: Mu số05-VT

Địa chỉ: Ban hành theo QÐ số : 1141/TC/QD-CDKT

ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính Biên Bản Kiểm Nghiệm

( vật tư, sản phẩm, hàng hóa )

Ngày tháng năm 200

Số :

- Căn cứ số ngày tháng năm CỦa cóc sà-

- Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông, bà à cà c sec TƯỞNg bạn Ơng, bà: — ` 0° Đ.-driẳiiadiai3ẦẢẢẦ - Đã kiểm nghiệm các loại:

Tên, nhãn hiệu, quy Kết quả Kiem him

cách phẩm chat vat | sas |} po, | Sélueng | Sé lugng khong g Ghi

STT tự Số | Vị Theo đúng quy đúng quy | chú

( sản phẩm hàng chứng từ | cách, phẩm cách

A B Cc D 1 2 3 4

Ý kiến cửa ban kiểm nghiệm

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

(Ky, họ tên ) ( Ky, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Trang 39

d Thể kho ( mẫu số 06 — VỊ ) Y Muc dich:

Theo dõi số lượng nhập, xuất, tổn kho từng nguyên vật liệu ở từng kho, làm căn cứ xác định tổn kho dự trữ nguyên vật liệu xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho

v Phương pháp và trách nhiệm ghỉ:

Mỗi thể kho dùng cho một nguyên vật liệu, cùng nhãn hiệu, cùng quy cách ở cùng một kho

Phòng kế toán lập thẻ và ghi các chỉ tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vi tính, mã số nguyên vật liệu sau đó đưa cho thủ kho để ghi chép hàng ngày

Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất

kho ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho Mỗi một chứng từ ghi

một dòng, cuối tính số tổn kho

Theo định kỳ, nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng

từ và kiểm tra việc ghi chép thể kho của thủ kho sau đó xác nhận

vào thẻ kho ( cột 4 )

Sau mỗi lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo chế độ quy định

———_ —eeeeeeeeeeaeaeeeaeaeananaaaoaoeee —— ——_ ene-.-naố-ố nen ee.-.-.eea.e.-.- Ố.ỐỐ.ẮỐẮ ẦỀ

Trang 40

——————=—=—_——E———=——————————————————————

v Mẫu biểu thê kho

Đơn vị: Mã Số:06-VT

Địa Chỉ Ban hành theo QÐ số : 1141/TC/QĐ-CĐÐKT

ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính Thẻ Kho Ngày lập thẻ: Tờ SỐ:

- Tên, nhắn hiệu, quy cách VẬI tƯ: LLQQQQn ng HH» HH nHn nh ng Hy nh rên

Theo dõi số lượng vật tư còn lại cuối kỳ hạch toán ở đơn vị sử dụng, làm căn cứ tính giá thành sản phẩm và kiểm tra tình hình thực hiện định mức sử dụng vật tư

v Phương pháp và trách nhiệm ghỉ:

Số lượng vật tư còn lại cuối kỳ ở đơn vị sử dụng được phân

thành 2 loại:

Nếu vật tư không cần sử dụng nữa thì lập phiếu nhập kho (

Mẫu số 02 ~VT ) và nộp lại kho Nếu vật tư còn sử dụng tiếp thì bộ phận sử dụng lập phiếu báo

vật tư còn lại cuối kỳ thành 2 bản: Phụ trách bộ phận sử dụng ký tên:

o 1 bản giao cho phòng kế toán

SVTH: TRỊNH KHẮC NHƠN ù h Trang 30

Định dạng
Số trang	110
Dung lượng	9,16 MB