QL thuế đối với DN ngoài quốc doanh ở nước ta

QL thuế đối với DN ngoài quốc doanh ở nước ta

1 Lời cảm ơn Để luận văn đạt kết tốt đẹp, trớc hết em xin gửi tới toàn thể thầy cô khoa Ngân Hàng - Tài Chính lời chúc sức khoẻ, lời chào trân trọng lời cảm ơn sâu sắc nhất.Với quan tâm, dạy dỗ bảo tận tình chu đáo thầy cô, giúp đỡ nhiệt tình bạn, đến em đà hoàn thành - luận văn tốt nghiệp, đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nớc ta Để có đợc kết em xin đặc biêt gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo - TS Nguyễn Thị Bất- đà quan tâm giúp đỡ, vạch kế hoạch hớng dẫn em hoàn thành cách tốt luận văn tốt nghiệp thời gian qua Không thể không nhắc tới giúp đỡ nhiệt tình cán phòng Quản lý thu thuế quốc doanh, đà tạo điều kiện thuận lợi suất thời gian thực tập Tổng Cục Thuế Với điều kiện thời gian có hạn nh kinh nghiệm hạn chế sinh viên thực tập nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc bảo, đóng góp ý kiến thầy cô toàn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức mình, phục vụ tốt công tác thực tế sau Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë nớc ta Lời nói đầu Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nớc đòi hỏi khách quan tồn Nhà nớc Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nớc mà ®ã thu th ®èi víi khu vùc kinh tÕ quốc doanh chiếm tỷ trọng cao Ngân sách Nhà nớc Phải quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD nh nào? Đó câu hỏi cấp bách đặt cần có giải pháp Thực công đổi thành phần kinh tế NQD hình thành phát triển góp phần quan trọng việc thực thành công mục tiêu kinh tế, xà hội Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần VI, VII, VIII đề Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ IX đà xác định Từ đến năm 2020, sức phấn đấu đa nớc ta thành nớc công nghiệp có sở vật chất kinh tế đại, cấu kinh tế pháp lý, quan hệ sản xuất tiến bộ, phù hợp với trình độ phát triển lực lợng sản xuất, đời sống vật chất tinh thần cao, quốc phòng an ninh vững chắc, dân giàu, nớc mạnh XHCN, dân chủ văn minh Để đạt đợc mục tiêu cần phải sử dụng giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ NQD ë níc ta hiƯn Theo xu hớng phát triển kinh tế nớc giới, nên kinh tế thị trờng hoạt động theo chế thị trờng bao gồm nhiều thành phần kinh tế có thành phần kinh tế đựơc phân tích Kinh tế Chính trị Mác- Lênin Nền kinh tế Việt nam không nằm chi phèi cđa quy lt kh¸ch quan cđa mét nỊn kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trờng Có thể phân chia kinh tế thành hai khu vùc Kinh tÕ níc vµ kinh tÕ cã vốn đầu t nớc Trong khu vực kinh tế nớc lại chia thành hai khu vực khu vùc Kinh tÕ Nhµ níc vµ khu vùc Kinh tế Ngoài quốc doanh Trong phạm vi luận văn đề cập đến giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế NQD, mà hẹp thành phần kinh tế t t nhân kinh tế cá thể tiểu chđ, thĨ lµ khu vùc kinh tÕ nµy bao Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn gåm c¸c doanh nghiƯp NQD hộ kinh doanh cá thể hoạt động lĩnh vực phi nông nghiệp Lý em chọn đề tài khu vực kinh tế có phạm vi rộng nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nớc, đồng thời thành phần kinh tế đợc Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI thức thừa nhận tồn khách quan thời kỳ độ Luận văn đợc kết cấu nh sau: Chơng I: Khu vực kinh tế quốc doanh nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nớc ta Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qcdoanh ë níc ta Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế qc doanh ë níc ta hiƯn Ch¬ng I khu vùc kinh tÕ Ngoµi quèc doanh vµ Néi dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh I Đặc điểm khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh 1.Sự tồn khách quan cđa khu vùc kinh tÕ Ngoµi qc doanh Thêi kú độ lên CNXH theo quan điểm chủ nghĩa Mác- Lênin trải qua thời gian dài lịch sử Trong suốt thời kỳ tồn thành phần kinh tế phi CNXH cạnh tranh gay gắt với thành phần kinh tế CNXH Nhà nớc XHCN có vai trò to lớn việc làm cho thành phần kinh tế XHCN ngày phát triển chiếm u thế, đảm bảo thắng lợi CNXH Vậy độ lên CNXH bỏ qua phát triển TBCN không quan tâm đến tồn phát triển tất yếu khách quan thành phần kinh tế khác có thành phần kinh tÕ cđa khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh (NQD) Nớc ta độ lên CNXH từ nớc nông nghiệp lạc hậu, tiềm lực kinh tế cha mạnh, sở vật chất nghèo nàn không đồng ngành vùng, trình độ quản lý kinh tế thấp lại vừa qua khỏi chiến tranh Mâu thuẫn nhu cầu cải tiến đời sống nhân dân với khả sức sản xuất gay gắt lựa chọn có phát triển kinh tế nhiều thành phần có kinh tế NQD hay tính chất định Tuy nhiên chấp nhận tồn kinh tế NQD nghĩa để quan hệ sản xuất TBCN xác lập thống trị xà hội mà để quan hệ sản xuất tồn phục vụ cho mục đích phát triển kinh tế, đẩy mạnh phát triển lực lợng sản xuất, tăng nhanh xuất lao động, tăng trởng kinh tế Do bỏ qua chế độ TBCN bỏ qua việc xác lập vị trí thống trị quan hệ sản xuất nghĩa xoá bỏ Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh ë níc ta hiƯn hoµn toµn kinh tế NQD Nhng muốn quan hệ sản xuất TBCN không trở thành thống trị kinh tế xà hội đờng bóp nghẹt nh đà làm trớc đây, mà phải cách xoá bỏ tác động nhân tố khác kinh tế nông nghiệp quan trọng Vậy tồn khách quan khu vực kinh tế NQD thời kỳ độ đà đợc khẳng định tiếp tục phát triển kinh tế thị trờng, kinh tế NQD thành phần kinh tế thiếu đợc đóng vai trò ngày quan trọng kinh tế quốc dân Hiện nớc ta trình chuyển ®ỉi sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng, mét sè ®Þnh kiến xà hội trớc khu vực kinh tế NQD nặng nề Khuôn khổ pháp luật để phát triển kinh tế NQD xây dựng, cha hoµn chØnh Song tõ cã Lt Doanh nghiƯp (DN) có hiệu lực, môi trờng kinh doanh đà bớc đầu đợc cải thiện, loại giấy phép bất hợp lý đà đợc xoá bỏ, nhiều doanh ngiệp đà phát huy đợc tính chủ động sáng tạo, tận dụng đợc hết lực vốn có tăng vốn đầu t, mở rộng địa bàn để phát triển sản xuất, kinh doanh Vậy định hớng lên XHCN, bỏ qua chế độ TBCN tất yếu khách quan phải trải qua thời kỳ độ bên cạnh khẳng định tồn tất yếu khách quan kinh tế NQD vµ xu híng nỊn kinh tÕ nµy phơc vơ cho mục tiêu phát triển kinh tế đất nớc thời kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN Vai trß cđa khu vùc kinh tÕ NQD nÒn kinh tÕ Khu vùc kinh tÕ NQD bao gồm doanh nghiệp NQD (Công ty TNHH, công ty Cổ phần, công ty Hợp danh, doanh nghiệp t nhân) hộ cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng, kinh tÕ NQD thành phần kinh tế thiếu đóng vai trò ngày mạnh mẽ, tơng xứng với tiềm đóng góp xứng đáng vào tồn vào phát triển kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN đòi hỏi Nhà nớc phải có sách, điều kiện thuận lợi để khu vực phát huy đợc vai trò tình hình kinh tế Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 2.1 Khu vực kinh tế NQD phát triển góp phần làm tăng cải vật chất cho xà hội, thúc đẩy tăng trởng kinh tế Nớc ta nớc có kinh tế đà phát triển, chuyển dịch cấu kinh tế nhiều thành phần mục tiêu phát triển kinh tế hàng đầu Khu vực kinh tế NQD khu vực có nhiều đặc điểm thuận lợi cho trình làm tăng cải vật chất cho xà hội, thúc đẩy tăng trởng kinh tế nh là: khu vực thu hút nhiều lao động, đối tợng hoạt động rộng tạo thuận lợi cho việc phát triển kinh tế nơi nớc rút ngắn khoảng cách thu nhập thành thị nông thôn, đồng thời góp phần khai thác tiềm to lớn kinh tế nh tài nguyên, sức lao động, thị trờng mà cha đợc khai thác cách hiệu Bên cạnh đặc thù linh hoạt, nhanh nhậy sản xuất để thu lợi nhuận cao nên khu vực có khả phát huy nội lực, mở rộng sản xuất kinh doanh phù hợp với nhu cầu thị trờng Vậy khu vùc kinh tÕ NQD lµ khu vùc cã vai trò quan trọng đồng thời khu vực góp phần vào việc thực tiêu tăng trởng kinh tế Nhà nớc đề 2.2 Khu vực kinh tế NQD phát triển góp phần giải công ăn việc làm cho ngời lao động Nớc ta nớc có dân số 80 triệu dân, đối tợng lao động lớn Vấn đề thất nghiệp đợc đặt cần đợc giải Trong khu vùc kinh tÕ Nhµ níc vµ khu vực kinh tế có vốn đầu t nớc đòi hỏi lao động phải có văn hóa, trình độ kỹ thuật định làm việc khu vực dẫn đến khối lợng lớn lao động tuổi lao động làm việc hai khu vực Vậy điều đáng nói so với khu vực khu vực kinh tế NQD có vai trò thu hút nhiều thành phần lao động, từ lao động có trình độ cao đến lao động thủ công, từ hợp đồng ngắn hạn đến hợp đồng dài hạn, theo mùa vụ theo thời gian định Do khu vực góp phần giải thất nghiệp tạo phát triển cân ®èi cho nÒn kinh tÕ 2.3 Khu vùc kinh tÕ NQD phát triển tạo cho ngân sách có nguồn thu ổn định ngày tăng Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn Trớc hết phải khẳng định khoản nộp ngân sách khu vực kinh tế NQD chất thuế Vì khác với doanh nghiệp Nhà nớc, Nhà nớc chủ sở hữu t liệu sản xuất, Nhà nớc thu thuế khu vực mà đầu t trực tiếp vào khu vực nµy Ngn thu tõ khu vùc nµy rÊt lín ngµy tăng đợc dùng chủ yếu để đầu t vào ngành nghề kinh tế mũi nhọn, xây dựng sở hạ tầng, hỗ trợ ngành kinh tế yếu đồng thời khu vực tham gia đóng góp tài cho đất nớc nhiều thông qua hoạt động tự nguyện hởng ứng phong trào Nhà nớc, đoàn thể phát động nh ủng hộ đồng bào bị lũ lụt, thơng binh, gia đình liệt sĩ, xây dựng trờng học, đờng xá đóng góp vào quỹ an ninh, đền ơn đáp nghĩa Vậy khu vực kinh tế NQD có vai trò điều hoà thu nhập đóng góp vào ngân sách Nhà níc rÊt lín 2.4 Khu vùc kinh tÕ NQD ph¸t triển góp phần tăng vốn đầu t cho xà hội Khu vực tạo thị trờng vốn tín dụng lớn hứa hẹn nhiều tiềm cho phát triển ngân hàng nớc ta đổi kinh tế, nhờ sách phát triển kinh tế nhiều thành phần nên khu vực NQD đà hình thành huy động lợng vốn đầu t lớn cho xà hội Đây nguồn vốn quan trọng, song khai thác cha hiệu Bên cạnh khu vực kinh tế NQD phát triển nhu cầu vốn ngày gia tăng có mối quan hệ mật thiết với ngân hàng, đóng góp vào lớn mạnh hệ thống ngân hàng công tác huy động vốn 2.5 Ngoài vai trò trùc tiÕp nªu trªn, khu vùc kinh tÕ NQD tån phát triển có tác dụng nhiều mặt sau - Khu vực NQD phát triển thoả mÃn phần nhu cầu tiêu dùng xà hội, giúp cho Nhà nớc điều kiện vốn hạn hẹp, tập trung đầu t vào ngành nghề mũi nhọn, có tác dụng đến toàn kinh tế đời sống xà hội, tránh đầu t phân tán, dàn trải Thực tiễn cho thấy có khu vực nhiều ngành nghề, mặt hàng lĩnh vực kinh doanh Nhà nớc không cần phải đầu t đầu t có hạn khu vực kinh tế NQD đà đảm đơng Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn chức bán lẻ mặt hàng tiêu dùng tổ chức dịch vụ tiêu dùng cho xà hội, đặc biệt địa bàn nông thôn miền núi - Khu vực kinh tế NQD tồn phát triển góp phần thúc đẩy hình thành phát triển kinh tế hàng hóa, tạo cạnh tranh sống động thị trờng, thúc đẩy kinh tế Nhà nớc tăng cờng hạch toán kinh doanh, đổi công nghệ, nâng cao lực sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Trớc điều kiện có kinh tế quốc doanh kinh tế hợp tác, sản phẩm hàng hóa dù sản xuất với chất lợng nào, giá đợc tiêu thụ Nhng từ có kinh tế NQD với đặc điểm t hữu cao, khu vực linh hoạt động với tinh thần trách nhiệm cao sản xuất, tìm kiếm thị trờng đồng thời tập trung cao độ tinh thần làm việc, phát huy khả sẵn có Để cạnh tranh với khu vùc NQD th× buéc khu vùc kinh tÕ quèc doanh phải cải tiến hàng hoá sản xuất không không đợc thị trờng chấp nhận Bên cạnh cạnh tranh hai khu vực không hợp tác, thúc đẩy để sản phẩm sản xuất đợc hoàn thiện với chất lợng cao Vậy hợp tác cạnh tranh động lực thúc đẩy phát triển hai khu vực kinh tế - Khu vực kinh tế NQD hình thành phát triển tác động vào chế quản lý làm thay đổi phơng thức quản lý sản xuất kinh doanh, thay đổi tác phong, lề lối làm việc cán công chức nhà nớc, ngời lao động Trớc hết quan quản lý cán công chức Nhà nớc, phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, chế quản lý tập trung bao cấp không thích hợp Nhà nớc lệnh cho đơn vị kinh tế NQD phải sản xuất gì, phải bán theo giá quy định, mà cho quy luật giá trị, thị trờng nhu cầu xà hội định Với khu vực kinh tế NQD quan quản lý, công chức Nhà nớc can thiệp vào trình sản xuất kinh doanh họ Đây tiền đề đặt cần phải đổi chế quản lý phải hoàn thiện chế quản lý kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN Phát triển khu vực kinh tế NQD có tác động làm thay đổi ý thức, tác phong làm việc công chức quan quản lý Nhà nớc Vì khu vực Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn kinh tÕ NQD toµn bé vèn tài sản thuộc sở hữu t nhân, họ có quyền định phơng án sản xuất kinh doanh chịu quản lý Nhà nớc thông qua pháp luật Cán công chức Nhà nớc quyền can thiệp vào công việc kinh doanh họ Quan hệ đơn vị kinh tế NQD công chức Nhà nớc quan hệ bình đẳng trớc pháp luật Đối với ngời lao động ngời quản lý sản xuất kinh doanh, câu hỏi đặt thu đợc lợi nhuận cao Muốn phải cải tiến sản xuất, kinh doanh, nâng cao trình độ chuyên môn để sản xuất hàng hoá chất lợng cao, giá thành hạ Quan hệ ngời bán hàng dịch vụ ngời mua hàng dịch vụ đợc thay đổi từ quan niệm bán nh cho thời bao cấp quan niệm coi khách hàng thợng đế đà đợc hình thành Khu vực kinh tế NQD phát triển tác động vào quan quản lý việc hoạch định sách cải cách hành Vậy sách phát triển kinh tế nhiều thành phần vai trò khu vực kinh tế NQD đà đáp ứng đòi hỏi thực tiễn phản ánh quy luật khách quan thời kỳ qua độ Đại hội Đại biểu Toàn quốc lần thứ VII Đảng (tháng 6/1991) đà đánh giá: Chính sách đợc nhân dân hởng ứng rộng rÃi đà nhanh vào sống sách đà góp phần phát huy quyền làm chủ nhân dân kinh tế, khơi dậy đợc nhiều tiềm va sức sáng tạo nhân dân để phát triển sản xuất, dịch vụ, tạo việc làm sản phẩm cho xà hội, thúc đẩy hình thành phát triển kinh tế hàng hoá, tạo cạnh tranh sống động thị trờng Ngoài góp phần vào phát triển tăng trởng kinh tế quốc doanh có tham giam tích cực quan quản lý việc hoạch định sách cải cách hành đồng thời Nhà nớc đà ban hành 51 luật, pháp lệnh Nghị định, định, thị Chính phủ điều chỉnh quản lý hoạt động kinh tế xà hội đất nớc nhằm khuyến khích thành phần kinh tế phát triển lành mạnh hoá quan hệ kinh tế xà hội Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë nớc ta 10 Quan điểm Đảng ta phát triển kinh tế NQD sách kinh tế Nhà nớc 3.1.Quan điểm Đảng vỊ ph¸t triĨn khu vùc kinh tÕ NQD Níc ta lên CNXH từ nớc nông nghiệp lạc hậu, luận điểm Mác - Ang ghen - Lênin thời kỳ độ vận dụng vào nớc ta giai đoạn giai đoạn Nhà nớc giai cấp công nhân đảm nhận nhiệm vụ lịch sử phát triển sức sản xuất, nhiệm vụ giai cấp t phải làm Mặt khác lực lợng sản xuất phát triển không đồng ngành, vùng, tất yếu tồn kinh tế NQD Tuy nhiên để có đợc nhận thức đắn tồn thành phần kinh tế thời kỳ độ dễ dàng, đà có thời kỳ ta chủ trơng sớm xoá bỏ kinh tế NQD sóng quốc doanh hóa, hợp tác hoá, tạo nên tờng ngăn cách kinh tế XHCN kinh tế NQD dẫn đến hậu tiêu cực làm cho tiềm lực kinh tế đất nớc không đợc khai thác, lực lợng sản xuất bị lÃng phí, kinh tế bị kìm hÃm không phát triển đợc, đời sống nhân dân gặp khó khăn Qua đánh giá trình cải tạo thành phần kinh tế vận dụng luận điểm Mác - Lênin vào hoàn cảnh cụ thể nớc ta Đại hội đại biểu Đảng toàn quốc lần thứ VI đà đề chủ trơng đổi toàn diện sâu sắc để tới CNXH cách vững Trọng tâm đổi kinh tế, mà trớc hết đổi t kinh tế Điều quan trọng phải nhận thức tính toán lại hình thức, bớc trình cải tạo XHCN, để phát huy đợc sức mạnh thành phần kinh tế công xây dựng đất nớc giầu mạnh đích CNXH Từ phê bình biểu nóng vội muốn xoá bỏ thành phần kinh tế phi XHCN, từ thực tế đất nớc vận dụng quan điểm Lênin coi kinh tế nhiều thành phần đặc trng thời kỳ độ, Đảng ta đà đề sách sử dụng cải tạo đắn thành phần kinh tế khác Đại hội đại biểu Đảng toàn quốc lần thứ VI đà nhiệm vụ đẩy mạnh cải tạo XHCN nhiệm vụ thờng xuyên, liên tục suốt thời kỳ độ lên CNXH với bớc thích hợp làm cho quan hệ sản xuất Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë nớc ta 70 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn I Quan điểm định hớng công tác quản lý thu th thêi gian tíi Quan ®iĨm Kinh tÕ NQD tồn khách quan với thành phần kinh tế khác thời kỳ độ, tự đà phát huy vai trò định việc phát triển kinh tế tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho ngời lao động; góp phần thực công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Vì nhận thức đắn vị trí kinh tế NQD thời kỳ độ quan trọng Xác định vị trí vai trò giúp ngành chức hoạch định sách, chế thực khuyến khích phát triển Cần coi thành phần kinh tế NQD nh tế bào kinh tế thống Cần phải có nhìn đắn với ngời chủ khu vực kinh tế NQD ngời lao động khu vực kinh tế Nhận thức đắn vị trí, vai trò kinh tế NQD thể xây dựng sách thuế quản lý thu thuế tìm giải pháp để khuyến khích khu vực kinh tế phát triển, xoá bỏ phân biệt đối xử kinh tế quốc doanh kinh tế NQD, xoá bỏ quy định không phù hợp kìm hÃm phát triển khu vực kinh tế Cơ quan thuế, cán thuế phải xác định khu vực kinh tế NQD đối tợng phơc vơ thay cho quan niƯm qu¶n lý nh hiƯn Các sở kinh tế nguồn cung cấp tài cho ngân sách, sở kinh tế tồn phát triển nguồn thu tài cho ngân sách ổn định ngày tăng, từ hớng dẫn giúp đỡ sở kinh doanh thực sách, lắng nghe ý kiến phản ánh sở khó khăn sản xuất kinh doanh, vớng mắc việc thực sách thuế để giải đáp giúp sở vợt qua Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta 71 Bản thân chủ sở sản xuất kinh doanh cần phải nhận thức cho đờng lối Đảng sách Nhà nớc chủ trơng phát triển lâu dài kinh tế NQD, tự xoá bỏ mặc cảm, tranh thủ nắm bắt thời mạnh dạn đầu t, đổi công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời qua sản xuất kinh doanh kiến nghị với Nhà nớc khó khăn vớng mắc gây cản trở đến phát triển khu vực kinh tế NQD để Nhà nớc nghiên cứu tháo gỡ Đấu tranh kiên với sở kinh doanh vi phạm pháp luật, kinh doanh theo lối chơp giËt, kinh doanh trèn th, lËu th ®Ĩ hạn chế dần vi phạm trên, gây dựng lòng tin cho quan quản lý nhân dân Các quan tuyên truyền cần thay đổi hớng tuyên truyền khu vực kinh tế NQD Công tác tuyên truyền cần phải định hớng lại cho d luận nhân dân coi sở kinh tế NQD đơn vị binh chủng hợp thành kinh tế Việt Nam Những ông chủ ngời lao động doanh nghiệp NQD nguời đà góp phần xây dựng đất nớc, xoá bỏ mặc cảm lâu đời trọng nông, khinh thơng Tóm lại qua xác đinh đắn vị trí, vai trò kinh tế NQD từ tạo thay đổi nhận thức hành động quan quản lý, quan chức phủ xà hội với khu vực kinh tế NQD Định hớng Năm 2002 Nhà nớc đà giao nhiệm vụ thu thuế hoạt động sản xuất công thơng nghiệp dịch vụ NQD cho toàn ngành địa phơng So với năm 2001 dự toán thu năm 2002 tăng khoảng 12% đến 13% Để thực đợc dự toán Tổng cục Thuế đà công văn số 4649 TCT/NV6 ngày 15/11/2001 nêu biện pháp cụ thể Căn vào biện pháp chung toàn ngành biện pháp cụ thể nêu công văn đề nghị Cục thuế địa phơng triển khai nghiêm túc cụ thể phù hợp với đặc điểm địa phơng Tổng cục Thuế nhấn mạnh thêm sè biƯn ph¸p lín sau: 2.1 Tranh thđ sù l·nh ®¹o, chØ ®¹o cđa cÊp ủ chÝnh qun, sù phèi hợp ngành rà soát nắm lại tất sở sản xuất, kinh doanh địa bàn để đa vào điện quản lý thu thuế môn bài, sở số hộ quản lý thu thuế Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë nớc ta 72 môn bài, phân loại hộ để áp dụng biện pháp quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN thích hợp theo hớng sau: - §èi víi kinh doanh lín tiÕp tơc triĨn khai thực chế độ kế toán, mở rộng diện áp dụng hộ kinh doanh lớn có điều kiện mở sổ sách kế toán, lập hoá đơn chứng từ - Đối với hộ kinh doanh vừa nhỏ, phối hợp với Hội đồng t vấn xác định lại doanh số, tổ chức công khai lấy ý kiến công bố ổn định cho hộ kinh doanh Cục thuế phải giao tiêu tăng thu đạo chặt chẽ Chi cục Thuế, đội thuế thực cao tiêu đà giao Mức tăng thu tối thiểu phải mức tăng trởng kinh tế - §èi víi kinh doanh cã thu nhËp thÊp, phải thực thủ tục miễn giảm thuế sách công bố công khai để hộ kinh doanh biết 2.2 Đẩy mạnh việc triển khai chế độ kế toán: - Đối với doanh nghiệp: Yêu cầu 100% doanh nghiệp phải thực chế độ kế toán thu thuế theo kê khai, nghiêm cấm thu thuế khoán Kết hợp kiểm tra toán thuế, kiểm tra hoµn th víi kiĨm tra viƯc thùc hiƯn chÕ độ kế toán, kê khai nộp thuế, xử ký nghiêm khắc doanh nghiệp vi phạm - Đối với hộ kinh doanh cá thể: Yêu cầu hộ kinh doanh có môn bậc 1, bậc phải mở sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ nộp thuế theo kê khai Để chống thất thu thuế chống hành vi lợi dụng hộ kinh doanh qua triển khai chế độ kế toán kê khai doanh số mức thuế lại thấp doanh số ấn định doanh số hộ kinh doanh ngành nghề quy mô phải xử phạt vi phạm hành ấn định doanh số, mức thuế cao doanh số møc th cđa kinh doanh cïng ngµnh nghỊ cïng quy mô, không đợc ấn định mức khoán trớc - Đối với hộ kinh doanh đợc quan thuÕ chÊp nhËn cho nép thuÕ GTGT theo ph¬ng pháp khấu trừ đợc xác định GTGT theo doanh số bán trừ doanh số mua vào, yêu cầu Chi cục Thuế phải thờng xuyên kiểm tra để phát kịp thời trờng hợp vi phạm tránh lợi dụng Thời gian qua, Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 73 ®· cã mét sè kinh doanh lỵi dơng chđ trơng khuyến khích đăng ký nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ chuyển từ nộp theo phơng pháp trực tiếp sang nộp theo phơng pháp khấu trừ, số thuế phải nộp giảm mà đợc hoàn Cục Thuế cần đạo chặt chẽ Chi cục Thuế việc duyệt cho hộ kinh doanh đợc nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ 2.3 Đẩy mạnh việc triển khai biện pháp chống thất thu số ngành nghề lĩnh vực thất thu nhiều theo công văn số 3581/TCT ngày 11/9/2001 Tổng cục Thuế Những địa phơng cha triển khai cần tranh thủ báo cáo Uỷ ban Nhân dân điạ phơng để Uỷ ban nhân dân đạo ngành phối hợp thực 2.4 Nghiên cứu cải tiến biện pháp thu nộp thuế theo hớng gắn công tác quản lý thuế với quyền sở, giảm thủ tục hành chính, tiết kiệm chi phí tạo thuận lợi tối đa cho ngời nộp thuế Mở rộng mô hình hoạt động trung tâm dịch vụ đối tợng nộp thuế để cung cấp thông tin hớng dẫn sở kinh doanh hiểu rõ sách thuế, chế độ kế toán để họ tự giác chấp hành 2.5 Nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán thuế Mỗi đồng chí phụ trách quan thuế, cán thuế phải chịu trách nhiệm kết thu kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách Gắn kết hoàn thành nhiệm vụ, kết chống thất thu với hình thức khen thởng 2.6 Trớc hết để bảo đảm nhiệm vơ thu q I cÇn thùc hiƯn: - Giao chØ tiêu cụ thể cho Chi cục, đội thuế nhiệm vụ thu thuế môn năm 2002 - Đối với hộ thuộc đối tợng khoán ổn định, phối hợp víi héi ®ång t vÊn tỉ chøc ®iỊu tra doanh số, mức thuế tổ chức công khai để ngời kinh doanh biết Yêu cầu mức thuế xác định phải bảo đảm hoàn thành dự toán tăng mức độ tăng trởng kinh tế địa phơng Cục Thuế phải vào mức độ tăng trởng kinh tế mức độ thất thu giao tiêu cụ thể cho Chi Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 74 cục, kiểm tra đôn đốc Chi cục thực tiêu đà giao Chi cục thực không kiên yêu cầu làm lại - Đôn ®èc c¸c doanh nghiƯp, kinh doanh nép th theo kê khai nộp báo cáo toán thuế, báo cáo tạm nộp thu nhập kỳ hạn Kiểm tra báo cáo toán doanh nghiệp kê khai, phát sinh thu thêm vào kê khai doanh nghiệp thông báo yêu cầu nộp Kiểm tra tê khai nép th TNDN nÕu doanh nghiƯp kª khai thấp thu nhập thực tế năm 2001 mức độ tăng trởng năm 2002 yêu cầu kê khai lại, trờng hợp doanh nghiệp không kê khai lại không nộp tờ khai vào thu nhập năm 2001, mức tăng trởng kinh doanh năm 2002 để ấn định mức tạm nộp quý I ii Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vùc kinh tÕ nqd thêi gian tíi Mét số giải pháp sách thuế 1.1 Thuế môn Cần xây dựng hai biều thuế để áp dụng riêng cho hai loại đối tợng, biểu áp dơng cho tỉ chøc kinh tÕ cã møc th m«n cao, biểu áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể trì điều tiết chót Ýt so víi møc hiƯn hµnh 1.2 Th GTGT - Về đối tợng áp dụng thuế GTGT nên áp dụng với sở kinh doanh đạt quy mô định sở kinh doanh có quy mô nhỏ áp dụng thuế doanh thu nh trớc - Về thuế suất: Nên đơn giản thuế suất nên áp dụng ba mức: + 0% với hàng xuất + 15% 20% hàng dịch vụ không khuyến khích sản xuất tiêu dùng + 5% 10% hàng sản xuất tiêu dùng - Về kê khai nộp thuế: Nên có phân biệt: Doanh nghiệp kê khai nộp thuế theo tháng Doanh nghiệp vừa kê khai nộp thuế tháng lần Doanh nghiệp nhỏ kê khai nộp thuế tháng lần Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 75 - VỊ kª khai nép th: Nªn bá khÊu trõ theo tû lƯ, chØ ¸p dơng khÊu trõ nÕu mua hàng hóa có hoá đơn GTGT 1.3 Thuế TNDN Đề nghị bác bỏ thuế thu nhập bổ sung phân biệt lợi khách quan phức tạp mang tính chủ quan, áp dụng áp dụng số mặt hàng Nhà nớc độc quyền giá Nhà nớc định Về miƠn th ®èi víi kinh doanh cã thu nhËp thấp: đề nghị nâng mức từ 210.000 đồng đến 500.000 700.000 đồng/ tháng Hộ kinh doanh có thu nhập vợt mức tính nộp phần thu nhập cao 1.4 Thuế XNK - Cần bảo hộ sản xuất nớc cách hiệu quả, thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế theo hớng đẩy mạnh xuất - Đa biểu thuế xuất nhập phù hợp với cam kết quốc tế cắt giảm thuế quan, sau Việt Nam tham gia ký kết điều ớc quốc tế Về nhận thức tởng phân biệt đối xử - Nhà nớc, quan thuế cần phảI đối xử bình bẳng thành phận kinh tế, không đợc u tiên cách bất hợp lý sách thuế _ Khu vực cần đợc thông thoáng, tạo điều kiện vay vốn, tham gia thị trờng,tuyển dụng lao động _Cần nhận thức vai trò, vị trí khu vực hoạch định sách Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý, sách thuế kinh tế NQD - Trớc hết phải rà soát lại sách hành có nội dung liên quan đến khu vực kinh tế NQD để sửa đổi, điều chỉnh, bổ xung cách nhằm tạo môi trờng pháp lý rõ ràng, quán, ổn định khả thi cho khu vực kinh tế NQD hoạt động phát triển - Loại bỏ quy định sách cụ thể có tính chất phân biệt đối xử kinh tế Nhà nớc kinh tế NQD, tạo bình đẳng sở kinh tế Nhà nớc kinh tế NQD lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực Tài chính, Thuế, Tín dụng, đất đai Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nớc ta 76 Những quy định sách cụ thể có tính chất phân biệt đối xử nhậy cảm Trớc sách thuế lợi tức có nhiều điều mang tính phân biệt đối xử nh khu vực kinh tế NQD phải nộp thuế lợi tức bổ xung Tính chi phí tiền lơng theo quy định Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố mà không theo thoả ớc ghi hợp đồng lao động sở sản xuất với ngời lao động tiêu điểm để sở kinh tế NQD phê phán Nay sách thuế thu nhập doanh nghiệp đà xoá bỏ phân biệt trên, nhng nhiều quy định luật dới hình thức định, thị, thông t hớng dẫn riêng cho khu vực kinh tế quốc doanh mà sở kinh tế NQD không đợc áp dụng nh hớng dẫn xử lý chênh lệch giá, trích lập quỹ đề phòng rủi ro Theo văn thực luật thuế lợi tức doanh nghiệp Nhà nớc đợc chuyển lỗ năm - luật thuế lợi tức quy định đợc chuyển lỗ năm, với văn lợi lại thuộc doanh nghiệp Nhà nớc, điều mà sở kinh tế NQD không đợc hởng - Đối với sách ban hành đợc bổ sung, sửa đổi có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh sở kinh tế nói chung sở kinh tế NQD nói riêng cần đợc phổ biến rộng rÃi cho sở biết phải quan tâm đến khả thực sở kinh doanh Một sách điều đợc sửa đổi, bổ sung tạo điều kiện gây khó khăn cho doanh nghiệp thực hiện, ảnh hởng trực tiếp đến hiệu sản xuất kinh doanh Do doanh nghiệp cần phải biết có thời gian để điều chỉnh cho phù hợp Đây cha phải điều đà đợc quan sách quan tâm - Các văn hớng dẫn dới luật phải tuyệt đối tuân theo mục đích, nội dung đà nêu luật, không đợc quyền lợi cục mà vi phạm vào mục đích nội dung luật quy định Làm cho mục tiêu xuyên suốt luật không đợc thực thực không đắn, sai lệch Trong hớng dẫn sách thuế tổ chức thực thờng mắc tồn Thí dụ: Để khuyến khích sở kinh doanh đầu t xây dựng sở sản xuất, luật thuế thu nhập doanh nghiệp luật khuyến khích đầu t quy đinh: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë nớc ta 77 sở sản xuất thành lập đợc miễn giảm thuế TNDN, thuế nhập khẩu, tiền thuê đất tuỳ theo dự án đầu t thuộc ngành nghề, địa bàn cần khuyến khích hay không Thực chủ trơng thông t hớng dẫn Bộ Tài có quy định điểm không rõ ràng dẫn đến khó khăn cho thực dễ dẫn đến tuỳ tiện Cụ thể quy định là: Các sở sản xuất đợc thành lập sở sát nhập, chia tách, mua lại sở sản xuất cũ không thuộc đối tợng miễn giảm thuế Thế tổ chức thực xảy ra: Một sở sản xuất cũ làm ăn thua lỗ bán cho ngời khác, ngời mua sở sản xuất nhng theo định không đợc miễn giảm, nhng mua đất xây nhà xởng, mua máy móc thiết bị lắp đặt đợc miễn giảm Hoặc sở thành lập có đầu t xây dựng nhà xởng, nhng mua lại máy móc thiết bị sở sản xuất ngành nghề trớc đợc coi chia, tách nên không đợc miễn giảm thuế Trong phát triển hàng hoá theo chế thị trờng mua bán lại doanh nghiệp, sở kinh doanh thờng xuyên xảy Đối với ngời mua lại sở sản xuất khai cần xác định xét hay cũ phải xét pháp nhân hay thể nhân, xét nhà xởng, máy móc Hay theo luật thuế GTGT, sở mua hàng hoá đợc khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ 2% tính giá mua Tuy nhiên không hớng dẫn rõ hàng hoá nông sản đợc hiểu nh nên thực không thống nhất, nh cà phê phá chặt bán có phải nông sản hay không? Có nơi cho hàng hoá nông sản, có nơi không xác định hàng hoá nông sản, lập luận hàng hoá nông sản hạt cà phê Trong hàng hóa nông sản sơ chế, chế biến có hiểu không thống nhất, mà cha có giải thích cụ thể dẫn đến tình trạng mặt hàng chè búp khô, long nhÃn, mực khô có địa phơng cho đà qua chế biến nên không khấu trừ theo tỷ lệ 2%, có nơi lại cho nông sản cha qua chế biến nên đợckhấu trừ theo tỷ lệ 2% Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 78 Trong điều kiện kinh tế thị trờng có cạnh tranh việc thực không thống nhiều vô tình tạo điều kiện cho sở phát triển nhng lại đa sở khác đến phá sản - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hớng dẫn, giải thích luật sách để sở kinh tế NQD nắm đợc quy định pháp luật văn hớng dẫn dới luật phải đồng phải có thời gian cho sở kinh doanh tiếp nhận chuẩn bị để thi hành Kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá X ban hành Nghị sưa ®ỉi, bỉ xung mét sè ®iỊu cđa lt th GTGT quy định Nghị đợc thực từ 1/1/2001 vµ giao ChÝnh phđ híng dÉn thi hµnh Cha nãi thời gian từ Quốc hội có nghị đến thời điểm thi hành ngắn, nhng đến 29/12/2000 Chính phđ míi cã th«ng t híng dÉn thùc hiƯn (thùc tế Nghị định Chính phủ thông t Bộ Tài ký sau ngày trên) Khi văn đợc sở kinh tế NQD tiếp nhận sớm vào tháng 2/2001 Và thực tiễn xảy tháng 1/2001 sở kinh doanh cha tiếp nhận đợc văn hớng dẫn nên tính toán chi phí, kết kinh doanh, mức thuế theo híng dÉn tríc ®ã, híng dÉn cã mét số điều chỉnh làm ảnh hởng đến sản xuất kinh doanh, nhiều doanh nghiệp đà đề nghị Bộ Tài chÝnh, ChÝnh phđ ph¶i xem xÐt chÊp nhËn thùc tiƠn đó, không ảnh hởng đến hoạt động sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp T¬ng tù nh vËy, điều chỉnh tăng thuế XNK, điều chỉnh lại khung giá tính thuế hàng nhập thời gian thực sau ngày ký khoảng tháng, nhiều trờng hợp doanh nghiệp đà ký hợp đồng với khách hàng trớc sở tính toán hiệu theo sách thời điểm, tiếp tục thực hợp đồng ảnh hởng đến hiệu sản xuất kinh doanh, bỏ hợp đồng bị phạt, thật tiến thoái lỡng nan Mới ngày 18/4/2001 Bộ Tài vừa có định thu chênh lệch giá số mặt hàng nhập Theo định số mặt hàng hoá nhập từ 1/1/2001 phải nộp chênh lệch giá, số trờng hợp từ 1/5/2001 Đối với trờng hợp đà nhập từ 1/1 đến ngày định ban hành chắn doanh nghiệp đà bán tính toán giá bán không tính đến khả Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 79 nµy, trờng hợp nhập từ 1/5 thay đổi đợc hợp đồng đà ký rồi, hàng hóa đà xuống tàu Kiến nghị rằng: Mỗi ban hành sách sửa đổi, bổ xung sách cũ, có ảnh hởng đến hiệu sản xuất kinh doanh cho phép sở kinh doanh đợc tiếp tục hởng quy định trớc thời gian định đủ để sở kinh doanh tính toán thay đổi điều chỉnh phơng án sản xuất kinh doanh Mở rộng hoạt động hỗ trợ, dịch vụ cung cấp thông tin, t vấn thuế Trong điều kiện kinh tế thị trờng, việc nắm thông tin nhanh hay chậm, xác hay không xác có ảnh hởng trực tế tiếp đến kết sản xuất kinh doanh sở Đối với khu vực kinh NQD thờng tiếp nhận thông tin không xác khác với doanh nghiệp Nhà nớc, HTX có quan quản lý chuyên ngành cấp thờng tổ chức phổ biến hớng dẫn chủ trơng, sách đến doanh nghiệp, khu vực kinh tế NQD thờng phải tự tìm hiều lấy Do việc mở rộng hoạt động cung cấp thông tin lµ rÊt quan träng Khu vùc kinh tÕ NQD cịng cần Nhà nớc hỗ trợ mặt vợt khả sở Các hỗ trợ nên tập trung vào lĩnh vực sau: - Hỗ trợ mặt luật pháp, đặc biệt luật pháp đăng ký kinh doanh, thuế, hợp đồng kinh tế Về thuế cần mở rộng hoạt động dịch vụ hỗ trợ để sở kinh tế NQD nắm đợc đầy đủ xác quy chÕ vỊ th vËy dÞch vơ t vÊn thuế phát triển điều kiện kinh tế thị trờng trở thành yêu cầu thiết đòi hỏi phải có giải pháp đồng mặt: thể chế hoá văn dÞch vơ t vÊn nãi chung, t vÊn th nãi riêng Khuyến khích có chế u đÃi phát triển tổ chức t vấn thuế Hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực chuyên gia, cán làm công tác t vấn thuế Cải thiện điều kiện tiếp cận thông tin cho tổ chức, nhà t vấn Đẩy mạnh hội nhập lĩnh vực t vấn việc tạo điều kiện cho tỉ chøc t vÊn níc thuª chuyªn gia níc vào làm việc Tăng cờng cho doanh nghiệp sử dụng t vấn thuế Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 80 hoạt động nh biện pháp minh bạch hoá tình hình tài doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với nhà nớc Dịch vụ t vấn để họ chủ động tính toán nghĩa vụ nộp thuế, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, đồng thời nắm đợc kiểm tra, xem xét quan quản lý Việc nắm đầy đủ xác quy định thuế giúp cho sở kinh tế NQD biết đợc u đÃi thuế mà đợc hởng, kiểm tra lại việc tính thuế quan thuế - Hỗ trợ, t vấn thị trờng giá cả, đặc biệt thị trờng giá liên quan đến hoạt động XNK Để sở kinh tế NQD tham gia hoạt động mạnh vào hoạt động XNK tránh thua thiệt thông tin giá thị trờng quốc tế quan trọng, trờng hợp không nắm đợc thị trờng giá đà bị khách hàng nớc lừa bịp, nâng giá - Hỗ trợ, t vấn mặt công nghệ, kỹ thuật giúp sở kinh tế NQD bắt kịp đựơc tiến khoa học công nghệ giới để ứng dụng vào sản xuất kinh doanh không bị đối tác lừa gạt - Hỗ trợ mặt đào tạo nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn ngời lao động Nh trình bày phần tồn thân khu vực kinh tế NQD có tồn mặt trình độ quản lý, trình độ chuyên môn, đa số ngời quản lý ngời lao động khu vực kinh tế không qua trờng lớp đào tạo, họ thực chức quản lý chức kỹ thuật chủ yếu dựa vào kinh nghiệm Việc nâng cao trình độ cho họ cần có hỗ trợ Nhà nớc thân sở không đủ khả làm đợc Nhà nớc cần mở rộng hoạt động đào tạo, bồi dỡng cho cán quản lý ngời lao động khu vực kinh tế Nâng cao lực hiệu lực máy quản lý nhà nớc, thuế Bộ máy Nhà nớc quan thể chế đờng lối Đảng thành pháp luật, sách, đồng thời quan quản lý giám sát sở kinh tế NQD hoạt động Vì chất lợng lập pháp hành pháp phụ thuộc nhiều Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë nớc ta 81 vào máy Nhà nớc Nâng cao lực hiệu lực máy Nhà nớc cần tập trung vào việc sau - Đẩy mạnh cải cách hành chính, làm rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn quan quản lý Nhà nớc, giảm tối đa chồng chéo, trùng lặp, tiến tới quy định vấn đề cụ thể, quan cấp đợc phân quyền hạn giải phải giải thời hạn định Năm 2000 thực Luật Doanh nghiệp mới, nghị định đăng ký kinh doanh thủ tục hành đà đợc cải tiến đáng kể, thời gian chờ đợi đà đợc giảm nhiều, chi phí cho thành lập sở kinh doanh giảm đáng kể Tuy nhiên tồn thực tế nhiều quy định cha đợc hoàn thiện, bổ xung cho phù hợp với Luật Doanh nghiệp nghị định đăng ký kinh doanh Thí dụ: Luật doanh nghiệp cho phép chờ đợi cấp giÊy phÐp doanh nghiƯp cã thĨ ủ nhiƯm cho tỉ chức, cá nhân thực giao dịch kể xây dựng Trong trình thực giao dịch đơng nhiên phát sinh chi phí thuế GTGT đầu vào, nhng thông t hớng dẫn thi hành luật thuế GTGT lại quy định nguyên tắc: Thuế GTGT phát sinh tháng đợc kê khai khấu trừ tháng Các doanh nghiệp thời gian chuẩn bị xin thành lập đà đăng ký thuế đâu mà kê khai, nhiều doanh nghiệp không đợc khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào trờng hợp Các quan quản lý thực chức theo quy định Chính phủ Mỗi vấn đề phát sinh quan giải quan đà giải phải chịu trách nhiệm định Thực luật thuế, đà quy định công tác quản lý thu thuế hệ thống thuế đảm nhiệm, nhiên thời gian qua không quan thuế kiểm tra, xử lý vấn đề liên quan đến sách thuế mà nhiều ngành khác nh công an, quản lý thị trờng, kế toán, tra, viện kiểm sát kiểm tra yêu cầu sở kinh doanh phải xuất trình tài liệu liên quan đến thực sách thuế xử lý vi phạm Ngay hệ thống Tài chồng chéo quan thuế với quan tra tài Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 82 Trong công tác kiểm tra thuế có tợng chồng chéo, gây phiền hà, lÃng phí cho sở kinh doanh Nhiều trờng hợp sở kinh doanh phải tiếp nhiều đoàn tra thuế từ cấp quận, huyện đến cấp trung ơng quan kiểm tra lại có kết luận khác nhau, sở kinh doanh không kết luận Yêu cầu cải cách hành thuế vấn đề cộm Không phủ nhận thời gian qua thủ tục hành thuế có nhiều cải tiến nhng vÃn gây phiền hà cho doanh nghiệp Hớng cải cách hành thuế đề nghị tập trung vào vấn vấn đề trọng tâm sau đây: - Tiếp tục cải cách thủ tục đăng ký cấp mà số thuế theo hớng gắn việc cấp đăng ký kinh doanh víi viƯc cÊp m· sè th ®Ĩ doanh nghiƯp bớt thủ tục khai báo thời gian chờ đợi - Tiếp tục cải cách lại thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế: Theo hớng đơn giản mặt thủ tục nâng cao trách nhiệm doanh nghiệp, khắc phục chấm dứt tình trạnhg xin cho việc miễn giảm thuế, hoàn thuế Theo hớng đề nghị cần hớng dẫn rõ thủ tục, hồ sơ miễn giảm thuế, hoàn thuế để doanh nghiệp nắm đợc thực hiên Cơ quan thuế vào hồ sơ doanh nghiệp phải hoàn thuế thời gian quy định mà không cần phải định Các trờng hợo hồ sơ không đầy đủ phải thông báo cho doanh nghiệp biết Đối với dự án đầu t đà có định u đÃi đầu t uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố không cần làm thủ tục miễn giảm thuế xét cấp định, doanh nghiệp đà phải lập hồ sơ đà đợc uỷ ban nhân dân xem xét trớc định - Cải tiến thủ tục kê khai thuế theo hớng đơn giản nội dung kê khai, biểu mẫu kèm theo Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ thay việc kê khai nộp thuế hàng tháng thành kê khai nộp thuế theo quý Theo quy định nay, việc kê khai thuế GTGT sở kinh doanh phải lập bảng kê hoá đơn đầu vào, hoá đơn đầu kèm theo Đối với sở kinh doanh có số lợng hoá đơn đầu vào đầu lớn việc kê khai lập bảng kê Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh ë níc ta hiƯn 83 mÊt nhiỊu thêi gian nội dung bảng kê tơng đối phức tạp, cha nãi ®Õn viƯc chi phÝ vỊ giÊy tê, in Ên - Trong quản lý sử dụng hoá đơn cần cải tiến theo hớng tìm giải pháp khuyến khích mạnh doanh nghiệp tự in hoá đơn ®Ĩ sư dơng Theo qut ®Þnh hiƯn viƯc doanh nghiệp muốn tự in hoá đơn để sử dụng phải xin - lại xin - đợc chấp nhận Tổng cục Thuế phải in nhà in Tổng cục Thuế định Các doanh nghiệp NQD thờng quy mô kinh doanh không lớn muốn tự in hoá ®¬n ®Ĩ sư dơng cho tiÕt kiƯm nhng thđ tơc phiền hà nên đành Trong cải cách thủ tục hành cần ý: Khi đặt yêu cầu quản lý cải tiến quản lý phải tính đến tác động đối tợng quản lý tính hiệu quản lý Khi thực luật thuế GTGT đa số sở kinh doanh phàn nàn chế độ kê khai thuế GTGT phức tạp nên doanh nghiệp phải tăng biên chế tăng chi phí Trớc thực luật thuế doanh thu, hàng tháng kế toán cần khoá sổ xác định đợc doanh thu, tính đợc thuế phải nộp lập tờ khai Theo chế độ thuế GTGT nh trình bày tờ khai phức tạp, xác định thuế phức tạp thuế doanh thu phải xác định đầu vào, đầu - Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc đạo đức cán quan Nhà nớc, đặc biệt cần giáo dục để cán ngành cấp nhận thức quan tâm mức khu vực kinh tế NQD thực nghiêm túc chủ trơng, sách Nhà nớc phát triển kinh tế NQD Cùng với đổi nhận thức kinh tế phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, cho thấy có phận không nhỏ cán quan quản lý Nhà nớc không đủ lực, không đủ phẩm chất trị đà gây cản trở cho việc phát triển kinh tế nói chung kinh tế NQD nói riêng Tình trạng cán quan quản lý Nhà nớc lợi dụng chức quyền gây phiền hà cho sở kinh doanh chí đòi hối lộ diễn tơng đối phổ biến Trong quản lý thu thuế nhiều cán thuế không nhận thức đầy đủ mục đích tác dụng sách thuế, không nắm vững đợc chuyên môn nghiệp vụ Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta 84 thuế, quy trình quản lý thuế, nên giải công việc thờng không đúng, nhiều trờng hợp giảI sai gây thiệt hại cho sở kinh doanh Không trờng hợp lợi dụng chức quyền gây tiêu cực Về quản lý đối tợng nộp thuế Phải rà soát lại đối tợng có thực tế sản xuất kinh doanh địa bàn để đa vào quản lý thu thuế - §èi víi c¸c doanh nghiƯp: §èi chiÕu sè doanh nghiƯp đà đợc cấp đăng ký kinh doanh với số doanh nghiệp đà đợc cấp mà số thuế, số doanh nghiệp kê khai nộp thuế sở thống kê doanh nghiệp đà đợc cấp đăng ký kinh doanh nhng không đăng ký thuế, không xin cấp mà số th, sè doanh nghiƯp ®· cã m· sè th nhng từ đầu năm đến không hoạt động, không kê khai nộp thuế, từ phối hợp với ngành địa phơng Chi cục thuế quận huyện tổ chức kiểm tra phát doanh nghiệp có kinh doanh nhng không xin cấp mà số, không kê khai nộp thuế Tiến hành xử phạt vi phạm hành ấn định thuế GTGT, thuế TNDN để thu tháng không kê khai Đối với doanh nghiệp qua kiểm tra không tồn ngừng hoạt động đề nghị sở Kế hoạch Đầu t thông báo công khai thực thu hồi đăng ký kinh doanh Đối với doanh nghiệp di chuyển địa điểm nhng không khai báo phải phạt vi phạm hành ấn định số thuế tháng không kê khai, yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách - §èi víi kinh doanh c¸ thĨ §èi chiÕu sè hộ lập môn bài, số hộ lập thuế GTGT, thuế TNDN với số hộ điều tra thống kê, xác định số hộ cha quản lý đồng thời tổ chức điều tra doanh thu, thu nhập hộ để đa vào thu thuế môn bài, thuế GTGT, th TNDN nÕu thu nhËp kinh doanh lín h¬n thu nhập đợc miễn thuế Cục thuế đạo Chi cục thuế, đội Thuế phải tự kiểm tra rà soát địa bàn qua kiểm tra lại thất thu hộ phải kiểm điểm trách nhiệm lÃnh đạo Chi cục, lÃnh đạo đội Thuế Về quản lý doanh thu nộp thuế Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn ... Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế môn tháng đầu năm dơng lịch + Cơ sở kinh doanh nộp thuế môn tháng bắt đầu kinh doanh - Nơi nộp thuế môn bài:Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế với quan thuế. .. chịu thuế TTĐB đối tợng nộp thuế TTĐB Căn tính thuế TTĐB giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thuế suất 1.5 Các sắc thuế khác Ngoài sắc thuế nói trên, sở sản xuất kinh doanh phải nộp khoản thuế. .. lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nớc ta 24 5- Sửa lỗi kê khai: ĐTNT liên hệ với quan thuế để sửa với thuế GTGT trớc ngày 15 hàng tháng, với thuế TNDN trớc ngày 28/2 năm 6- ấn định thuế: