Phân tích tài chính và nâng cao hiệu quả tài chính tại tổng cty chè VN

Phân tích tài chính và nâng cao hiệu quả tài chính tại tổng cty chè VN

Lời mở đầu Nh ta đà biết, nhận thức- định hành động ba biện chứng quản lý khoa học, có hiệu toàn cá hoạt động kinh tế nhận thức giữ vị trí đặc biệt quan trọng việc xác định mục tiêu sau nhiệm vụ cần đạt tới tơng lai Nh nhận thức đúng, ngời ta có định tổ chức thực kịp thời định đơng nhiên thu đợc kết nh mong muốn Ngợc lại, nhận thức sai dẫn tới định sai thực định sai hậu qủa lờng trớc đợc Vì phân tích tình hình tài đánh giá đắn đà làm đợc, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triết để điểm mạnh khắc phục điểm yếu Tình hình tài doanh nghiệp quan tâm không chủ doanh nghiệp mà mối quan tâm nhiều đối tợng nh nhà đầu t, ngời cho vay, Nhà nớc ngời lao động Qua họ thấy đợc thực trạng thực tế doanh nghiệp sau chu kỳ kinh doanh, tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh Thông qua phân tích họ rút đợc định đắn liên quan đến doanh nghiệp tạo điều kiện naang cao khả tài doanh nghiệp Là sinh viên ĐH Thơng Mại, chuẩn bị bớc vào môi trờng kinh doanh, em nhận thấy tầm quan trọng vấn đề tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với trình thực tập Tổng công ty chè Việt nam giúp em khẳng định rõ điều Đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo- Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng- ngời thầy đà khuyến khích sở thích lâu dài em việc nghiên cứu môn phân tích hoạt động kinh doanh, nên em chọn đề tài: Phân tích tình hình tài doanh nghiệp giải pháp góp phần nâng cao khả tài Tổng công ty chè Việt nam làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Thực đề tài với mục đích dựa vào tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty để phân tích, đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh Tổng công ty sở đa giải pháp hợp lý việc quản trị tài chính, để sử dụng tài sản nguồn vốn doanh nghiệp cách có hiệu Luận văn em trình bày thành phần nh sau: Phần I: Cơ sở lý luận hoạt động phân tích tình hình tài Phần II: Phân tích tình hình tài Tổng công ty chè Việt nam Phần III: giải pháp góp phần nâng cao khả tài Tổng công ty Lời cảm ơn Trong luận văn này, em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo -Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng-ngời thầy đà bên cạnh tận tình giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu đề tài tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo trờng ĐH Thơng Mại, đặc biệt thầy cô giáo Khoa Kế toán Tài Chính- ngời đà dạy dỗ, hớng dẫn em năm tháng học tập trờng Em xin chân trọng cảm ơn cô, Phòng Kế toán- Tài Tổng công ty chè Việt nam đà tạo điều kiện giúp đỡ em việc cung cấp thông tin có liên quan đến tài Tổng công ty, nh góp ý kiến, tạo điều kiện cho em hoàn thành luận văn Em xin đợc bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè chỗ dựa giúp em hoàn thành tốt việc học tập nghiên cứu suốt bốn năm học tập vừa qua I Em xin chân thành cảm ơn II Phần I Cơ sở lý luận hoạt động phân tích III tình hình tài doanh nghiệp I / Bản chất chức tài doanh nghiệp / Bản chất, vai trò tài doanh nghiệp 1.1/ Bản chất tài doanh nghiệp 1.1.1/Nội dung mối quan hệ tài Tài phận cấu thành hoạt động kinh tÕ cđa doanh nghiƯp Nã cã mèi liªn hƯ hữu tác động qua lại với hoạt ®éng kinh tÕ kh¸c Mèi quan hƯ t¸c ®éng qua lại phản ánh thể tác động gắn bó thờng xuyên phân phối sản xuất với tiêu thụ sản phẩm Phân phối vừa phản ánh kết sản xuất trao đổi, lại vừa điều kiện cho sản xuất trao đổi tiến hành bình thờng liên tục Tài doanh nghiệp tài tổ chức sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân khâu tài sở hệ thống tài Vì diễn trình tạo lập chu chuyển vốn gắn liền với qua trình sản xuất, đầu t, tiêu thụ phân phối Tài chính- nhìn lại hiểu tiền tệ, nh doanh nghiệp phải trích khoản tiền lơng để trả cho cán công nhân viên Khi tiền lơng tham gia phân phối loại lao động có trình độ nghề nghiệp khác điều kiện làm việc khác Tài tham gia phân phối sản phẩm quốc dân cho ngời lao động thông qua trình hình thành sử dụng quỹ tiền lơng quỹ phúc lợi công cộng khác Do tài tiền hai phạm trù kinh tế khác Tài tiền tệ, quỹ tiền tệ Nhng thực chất tiền tệ quỹ tiền tệ hình thức biểu bên tài chính, bên quan hệ kinh tế đa dạng Nhân loại đà có phát minh vĩ đại phải kể đến việc phát minh tiền, mà nhờ ngời ta quy hoạt động khác đơn vị đo thống nhất, sở so sánh, tính toán đợc với Nh tiền phơng tiện cho hoạt động tài nói chung hoạt động tài doanh nghiệp nói riêng Thông qua phơng tiện này, doanh nghiệp thực nhiều hoạt ®éng kh¸c mäi lÜnh vùc, nÕu nh chóng ta nhìn bề thấy hoạt động hoạt động tách riêng nhau, nhng thật lại gắn bó với vận động chu chuyển vốn, chúng đợc tính toán so sánh với tiền Do toàn quan hệ kinh tế đợc biểu tiền phát sinh doanh nghiƯp thĨ hiƯn néi dung cđa tµi chÝnh doanh nghiệp Nó bao gồm quan hệ tài sau: + Quan hÖ néi bé doanh nghiÖp XuÊt phát từ mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nh mối quan hệ phân phối phân phối lại dới hình thức giá trị cải vật chất sử dụng sáng tạo doanh nghiệp Quan hệ tài nội doanh nghiệp: quan hệ phân phối, điều hoà cấu thành phần vốn kinh doanh, phân phối thu nhập thành viên nội doanh nghiệp; quan hệ toán hợp đồng lao động chủ doanh nghiệp công nhân viên chức Các mối quan hệ thông qua việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp nh: vốn cố định, vốn lu động, quỹ tiền lơng, quỹ khấu hao, quỹ dự trữ tài nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp + Quan hệ tài doanh nghiệp với nhà nớc Thể việc doanh nghiệp nộp thuế cho phủ tài trợ phủ số trờng hợp cần thiết để thực vai trò can thiệp vào kinh tế nớc ta thành phần kinh tế quốc doanh nên tài trợ nhà nớc đợc thể rõ việc bảo đảm phần vốn pháp định cho doanh nghiệp.Trong trình hoạt động doanh nghiệp nhà nớc làm ăn có hiệu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực then chốt kinh tế đất nớc đợc nhà nớc trọng đầu t vốn nhằm giúp doanh nghiệp phát triển tốt Cũng trình hoạt động kinh doanh này, doanh nghiệp nhà nớc phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí nh doanh nghiệp khác phải nộp thuế sử dụng vốn cho ngân sách nhà nớc Khoản thu chiếm tỉ trọng lớn thu ngân sách giúp nhà nớc có nguồn để phục vụ cho quốc kế dân sinh nói chung tạo hành lang pháp lý để bảo vệ kinh tế nh xây dựng sở hạ tầng phục vụ cho phát triển kinh tế hỗ trợ hoạt động doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp làm ăn thua lỗ không hoạt động then chốt, nhà nớc cho cổ phần hoá Nghĩa toàn số vốn doanh nghiệp theo dạng bao gồm : Cổ phần nhà nớc, cổ phần doanh nghiệp cổ phần ngân hàng Nếu doanh nghiệp bán cổ phần cho cán công nhân viên doanh nghiệp lúc có cổ phần cán công nhân viên chừng mực đó, thị trờng chứng khoán Việt Nam vận hành cổ phần đợc mua bán lại thị trờng nảy sinh cổ phần xà hội Trong điều kiện mối quan hệ ngân sách nhà nớc với doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Nhà nớc tham gia vào kinh tế với t cách cổ đông + Quan hệ nhà nớc với tổ chức tài trung gian Hiện tổ chức tài chÝnh trung gian ë níc ta míi chØ hiƯn râ nét hoạt động ngân hàng thơng mại công ty bảo hiểm Nhng để có kinh tế thị trờng phát triển tất yếu phải có thiết lập hình thức phong phú, đa dạng lĩnh vực môi giới vốn Nhằm biến nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi hộ gia đình, doanh nghiệp tổ chức khác thành nguồn vốn dành để đầu t cho kinh tÕ + Quan hƯ gi÷a doanh nghiƯp víi Mèi quan hệ phát sinh trình toán sản phẩm dịch vụ, việc góp vốn liên doanh, vốn cổ phần chia lợi nhuận vốn liên doanh cổ phần mang lại Cùng với phát triển yếu tố cấu thành kinh tế thị trờng, mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp có xu ngày tăng lên Các hoạt động đan xen vào tự điều chỉnh theo quan hệ cung cầu vốn tiền tệ khả thu hút lợi nhuận + Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức kinh tế nớc phát sinh trình vay, cho vay, trả nợ đầu t với doanh nghiệp với tổ chức kinh tế giới Nền kinh tế thị trờng gắn liền với sách mở cửa, hoạt động doanh nghiệp nớc tổ chức kinh tế nớc ngoµi ngµy cµng cã xu thÕ hoµ nhËp lÉn nhau, hợp tác với để phát huy hết khả mạnh việc khai thác nguồn vốn đa vào sản xuất kinh doanh để có chi phÝ Ýt nhÊt víi hiƯu qu¶ kinh tÕ cao 1.1.2 Bản chất tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp hệ thống quan hệ kinh tế biểu d ới hình thái giá trị phát sinh trình hình thành sử dụng q tiỊn tƯ cđa doanh nghiƯp ®Ĩ phơc vơ cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhu cầu chung xà hội Hay, tài doanh nghiệp mối quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh 1.2 / Vai trò tài doanh nghiệp Vai trò tài doanh nghiệp đợc ví nh tế bào có khả tái tạo, hay đợc coi nh gốc tài Sự phát triển hay suy thoái sản xuất- kinh doanh g¾n liỊn víi sù më réng hay thu hĐp nguồn lực tài Vì vai trò tài chÝnh doanh nghiƯp sÏ trë nªn tÝch cùc hay thơ động, chí tiêu cực kinh doanh trớc hết phụ thuộc vào khả năng, trình độ ngời quản lý ; sau phụ thuộc vào môi trờng kinh doanh, phụ thuộc vào chế quản lý kinh tế vĩ mô nhà níc Song song víi viƯc chun sang nỊn kinh tÕ thị trờng, nhà nớc đà hoạch định hàng loạt sách đổi nhằm xác lập chế quản lý động nh sách khuyến khích đầu t kinh doanh, më réng khuyÕn khÝch giao lu vèn Trong điều kiện nh vậy, tài doanh nghiệp có vai trò sau: 1.2.1/ Tài doanh nghiệp- công cụ khai thác, thu hút nguồn tài nhằm đảm bảo nhu cầu vốn cho đầu t kinh doanh Để thực trình sản xuất kinh doanh, trớc hết doanh nghiệp phải có yếu tố tiền đề - vốn kinh doanh Trong chế quản lý hành bao cấp trớc đây, vốn doanh nghiệp nghiệp nhà nớc đợc nhà nớc tài trợ hầu hết Vì vai trò khai thác, thu hút vốn không đợc đạt nh nhu cầu cấp bách, có tính sống với doanh nghiệp Chuyển sang kinh tế thị trờng đa thành phần, doanh nghiệp nhà nớc phận cïng song song tån t¹i c¹nh tranh, cho viƯc đầu t phát triển ngành nghề nhằm thu hút đợc lợi nhuận cao đà trở thành động lực đòi hỏi bách tất doanh nghiệp kinh tế Trong kinh tế thị trờng, đà có nhu cầu vốn, nảy sinh vấn đề cung ứng vốn Trong điều kiện đó, doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện khả để chủ động khai thác thu hút nguồn vốn thị trờng nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh phát triển 2/ Tài chíh doanh nghiệp có vai trò việc sử dụng vốn cách tiết kiệm hiệu Cũng nh đảm bảo vốn, việc tổ chức sử dụng vốn cách tiết kiệm có hiệu đợc coi điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trờng, yêu cầu quy luật kinh tế đà đặt trớc doanh nghiệp chuẩn mực khe khắt; sản xuất với giá Trong kinh tế thị trờng, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc phản ánh tiêu giá trị, tiêu tài chính, số liệu kế toán bảng tổng kết tài sản Với đặc điểm này, ngời cán tài có khả phân tích, giám sát hoạt động kinh doanh để mặt phải bảo toàn đợc vốn, mặt khác phải sử dụng biện pháp tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao khả sinh lời vốn kinh doanh 1.2.3/ Tài doanh nghiệp có vai trò đòn bẩy kích thích điều tiết sản xuất kinh doanh Kh¸c víi nỊn kinh tÕ tËp trung, nỊn kinh tế thị trờng quan hệ tài doanh nghiệp đợc mở phạm vi rộng lớn Đó quan hệ với hệ thống ngân hàng thơng mại, với tổ chức tài trung gian khác, thành viên góp vốn đầu t liên doanh quan hệ tài nội doanh nghiệp Những quan hệ tài đợc diễn hai bên có lợi khuôn khổ pháp luật Dựa vào khả này, nhà quản lý sử dụng công cụ tài nh đầu t, xác định lÃi suất, tiền lơng, tiền thởng để kích thích tăng suất lao động, kích thích tiêu dùng, kích thích thu hút vốn nhằm thúc đẩy tăng trởng hoạt động kinh doanh 1.2.4/ Tài doanh nghiệp công cụ quan trọng để kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp gơng phản ánh trung thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Thông qua tiêu tài nh: hệ số nợ, hiệu suất hiệu sử dụng vốn, cấu thành phần vốn dễ dàng nhận biết xác thực trạng tốt, xấu khâu trình sản xuất kinh doanh Để sử dụng có hiệu công cụ kiểm tra tài chính, đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán, hạch toán thống kê, xây dựnghệ thống tiêu phân tích tài trì nề nếp chế độ phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp 2./ Chức tài doanh nghiệp 2.1/ Chức huy động phân phối nguồn vốn Một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đợc cần phải có vèn vµ qun sư dơng ngn vèn b»ng tiỊn cđa cách chủ động Tuy nhiên cần phảI làm rõ vấn đề là: Các nguồn vốn đợc lấy đâu ? Làm để huy động đợc vốn ? Trớc chế quản lý kế hoạch hoá tập trung ngân sách nhà nớc cấp toàn vốn đầu t xây dựng cho việc thiết lập xí nghiệp quốc doanh HiƯn chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng với hoạt động doanh nghiệp thành phần kinh tế khác nhau, nhiều xí nghiệp quốc doanh đà tỏ yếu Thực trạng đặt cho nhà quản lý kinh tế nói chung nhà quản lý tài nói riêng vấn đề là: làm để đa xí nghiệp làm ăn thua lỗ thoát khỏi tình trạng ? Chính bất ổn định đà tạo cha đợc quán việc định hình nguồn vốn cho doanh nghiệp nớc ta Tuy nhiên, dù thay đổi cụ thể nh doanh nghiệp với hình thức sở hữu lĩnh vực sản xuất, lu thông, dịch vụ huy động đợc vốn từ nguồn sau: -Vốn ngân sách nhà nớc cấp cấp cấp doanh nghiệp nhà nớc đợc xác định sở biên giao nhận vốn mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm bảo toàn phát triển số vốn giao Khi thành lập nhà nớc cấp cấp vốn đầu t ban đầu để công ty thực sản xuất kinh doanh phù hợp với quy mô ngành nghề Số vốn thờng lớn số vốn pháp định Sau trình hoạt động thấy cần thiết, nhà nớc cấp bổ sung vèn cho doanh nghiƯp ®Ĩ phơc vơ cho viƯc phát triển sản xuất kinh doanh - Vốn tự bổ sung: lµ vèn néi bé cđa doanh nghiƯp bao gåm: + Phần vốn khấu hao để lại doanh nghiệp + Phần lợi nhuận sau đà nộp thuế + Phần tiền nhợng bán tài sản (nếu có) -Vốn liên doanh liên kết : góp tiền góp tài sản doanh nghiệp khác để cïng víi doanh nghiƯp s¶n xt kinh doanh - Vèn vay: chủ yếu vốn vay ngân hàng tổ chức tín dụng khác Ngoài loại vốn nói trên, doanh nghiệp huy động vốn cán công nhân viên doanh nghiệp trả lÃi cho số vốn vay theo lÃi suất ngân hàng Qua ta hình dung đợc, trình thành lập doanh nghiệp cần phải có lợng vốn đầu t tối thiểu Đối với doanh nghiệp nhà nớc số vốn ngân sách nhà nớc cấp 100% tối thiểu 51% Còn Công ty cổ phần, Công ty TNHH số vốn đầu t ban đầu đợc hình thành từ việc đóng góp vốn hùn vốn cổ đông dới hình thức cổ phần Mức vay vốn đợc quy định theo doanh nghiệp Để tồn phát triển kinh doanh, trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tiếp tục đầu t trung dài hạn doanh nghiệp huy động vốn bên doanh nghiệp nh vốn tự tài trợ Nếu nh nguồn tự tài trợ mà nhu cầu đầu t dài hạn không đáp ứng đợc doanh nghiệp phải tìm kiếm nguồn vốn từ bên nh hình thức đà nêu Với chức tổ chức vốn, tài doanh nghiệp không đơn thực việc huy động vốn mà phải tiến hành phân phối vốn cho với số vốn pháp định, vốn tự có nguồn vèn huy ®éng, doanh nghiƯp cã thĨ sư dơng chóng cách có hiệu Muốn vậy, thời kỳ kinh doanh doanh nghiệp phải xác định đợc nhu cầu vốn kết cấu nh hợp lý 2.2/ Chức phân phối Sau huy động vốn đà sử dụng nguồn vốn thu đợc kết việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp Do doanh nghiệp tiến hành phân phối kết hoạt động sản xuất kinh doanh nớc ta, tồn kinh tế nhiều thành phần, hình thức sở hữu khác nhau, quy mô phơng thức phân phối loại hình doanh nghiệp khác Sau kỳ kinh doanh, số tiền mà doanh nghiệp thu đợc bao gồm giá vốn chi phÝ ph¸t sinh Do vËy c¸c doanh nghiƯp cã thể phân phối theo dạng chung nh sau: - Bù đắp chi phí phân bổ cho hàng hoá đà tiêu thụ bao gồm: + Trị giá vốn hàng hoá + Chi phí lu thông chi phí khác mà doanh nghiệp đà đà bỏ nh lÃi vay ngân hàng, chi phí giao dịch, lợi tức trái phiếu + Khấu hao máy móc - Phần lại sau bù đắp chi phí đợc gọi lợi nhuận doanh nghiệp Phần lợi nhuận này, phần phải nộp cho ngân sách nhà nớc dới hình thức thuế, phần lại tuỳ thuộc vào quy định doanh nghiệp mà tiến hành chia lÃi liên doanh, trả lợi tức cổ phần, trích lập quỹ doanh nghiệp 2.3 / Chức giám đốc Đó khả khách quan để sử dụng tài làm công cụ kiểm tra, giám đốc đồng tiền với việc sử dụng chức thớc đo giá trịvà phơng tiện toán tiền tệ Khả biểu chỗ, trình thực chức phân phối, sù kiĨm tra cã thĨ diƠn díi d¹ng: xem xét tính cần thiết, quy mô việc phân phối nguồn tài chính, hiệu việc phân phối qua quỹ tiền tệ Giám đốc tài mang tính chất tổng hợp toàn diện, tự thân diễn thờng xuyên giám đốc tài trình kiểm tra, kiểm soát hoạt động tài nhằm phát u điểm để phát huy, tồn để khác phục Hoạt động tài diễn lĩnh vực trình tái sản xuất xà hội tầm vĩ mô vi mô Trong hoạt động tài không phản ánh kết sản xuất mà thúc đẩy phát triển Động lực để thúc đẩy nhanh sản xuất xà hội không phụ thuộc vào phân phối cân bằng, hợp lý cân đối phận mà trực tiếp phụ thuộc vào kiểm tra, kiểm soát nghiêm nghặt hoạt động tài Nội dung giám đốc tài giám đốc vận ®éng vµ chu chun cđa ngn vèn tiỊn tƯ víi hiệu sử dụng vốn, giám đốc việc lập chấp hành tiêu kế hoạch, định mức kinh tế tài chính, giám đốc trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ, trình hạch toán kinh tế giám đốc việc chấp hành sách tài Thực quản lý tài đà khẳng định, để thực triệt để có hiệu việc giám đốc tài cần phải thờng xuyên đổi hoàn thiện chế quản lý tài phù hợp với chế sách quản lý kinh tế thực tiễn sản xuất kinh doanh Thông qua giúp cho việc thực giải pháp tối u nhằm làm lành mạnh tình hình tài nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp II/ Khái niệm ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 1/ Khái niệm mục đích phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1/ Khái niệm Trớc hết ta tìm hiểu xem phân tích nh ? Phân tích lĩnh vực tự nhiên đợc hiểu chia nhỏ vật tợng mối quan hệ hữu phận cấu thành vật t ợng nh phân tích chất hoá học phản ứng, phân tích vi sinh vật kÝnh hiĨn vi Cßn lÜnh vùc kinh tÕ x· hội, tợng cần phân tích tồn khái niệm trừu tợng Do việc phân tích phải phơng pháp trừu tợng C Mác đà rằng: " Khi phân tích hình thái kinh tế xà hội sử dụng kính hiển vi, phản ứng hoá học Lực lợng trừu tợng phải thay kia" (Mác- Ănghen toàn tập, tập 23- NXB " Tác phẩm trị" Matscova 1951 trang 6) Phân tích kinh doanh việc phân chia tợng, trình kết kinh doanh thành nhiều phận cấu thành Trên sở đó, phơng pháp liên hệ, so sánh, đối chiếu tổng hợp lại nhằm rút tính quy luật xu hớng phát triềncủa tợng nghiên cứu Phân tích kinh doanh gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh ngời Tuy nhiên, điều kiện sản xuất kinh doanh cha phát triển, yêu cầu thông tin cho quản lý cha nhiều, cha phức tạp, công việc phân tích đợc tiến hành phép tính cộng trừ giản đơn Khi kinh tế phát triển, đòi hỏi quản lý kinh tế quốc dân không ngừng tăng lên Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ngày cao phức tạp, phân tích kinh doanh đợc hình thµnh vµ ngµy cµng hoµn thiƯn víi hƯ thèng lý luận độc lập Quá trình hoàn toàn phù hợp với yêu cầu khách quan phát triển môn khoa học F Ănghen đà rõ: "Nếu hình thái vận động hình thái vận động khác phát triển lên phản ánh nó, tức ngành khoa học khác phải từ ngành phát triển ngành khác cách tất yếu" ( F Ănghen : Phơng pháp biện chứng tự nhiên NXB Sự thật 1963 trang 401-402) Là môn khoa học độc lập, phân tích kinh doanh có đối tợng nghiên cứu riêng Nói chung, lĩnh vực nghiên cứu phân tích kinh doanh không hoạt động sản xuất kinh doanh nh tợng kinh tế, xà hội đặc biệt: Để phân chia tổng hợp đánh giá tợng hoạt động kinh doanh, đối tợng nghiên cứu phân tích kinh doanh kết kinh doanh cụ thể, đợc thể tiêu kinh tế, với tác động tác nhân kinh tế Kết kinh doanh thuộc đối tợng phân tích kết riêng biệt khâu, giai đoạn trình sản xuất kinh doanh nh mua hàng, bán hàng, sản xuất hàng hoá, kết tổng hợp trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đó kết tài cuối doanh nghiệp Vậy phân tích tình hình tài doanh nghiệp ? Và mục đích việc phân tích ? Phân tích tình hình tài doanh nghiệp tập hợp khái niệm, ph ơng pháp công cụ cho phép thu thập, xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp cho ng ời sử dụng thông tin đa định tài chính, định quản lý phù hợp 1.2/ Mục đích Nh đà biết hoạt động kinh tế doanh nghiệp nằm thể tác động liên hoàn với Bởi vậy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp đánh giá đầy đủ sâu sắc hoạt động kinh tế trạng thái thực chúng Trên sở đó, nêu lên cách tổng hợp trình độ hoàn thành mục tiêu- biểu hiƯn b»ng hƯ thèng chØ tiªu kinh tÕ kü tht tài doanh nghiệp Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trờng có điều tiết vĩ mô nhà nớc, doanh nghiệp bình đẳng trớc pháp luật kinh doanh Mỗi doanh nghiệp có nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình tài nh nhà đầu t, nhà cho vay, nhà cung cấp Mỗi đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác Song nhìn chung, họ quan tâm đến khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán mức lợi nhuận tối đa Bởi phân tích tình hình tài doanh nghiệp phải đạt đợc mục tiêu sau: -Phân tích tình hình tài phải cung cấp đầy đủ thông tin hữu ích cho nhà đầu t, chủ nợ ngời sử dụng khác để họ định đầu t, tín dụng định tơng tự Thông tin phải dễ hiểu ngời có trình độ tơng đối kinh doanh hoạt động kinh tế mà muốn nghiên cứu thông tin -Phân tích tình hình tài cịng nh»m cung cÊp th«ng tin quan träng nhÊt cho chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, chủ nợ ngời sử dụng khác đánh giá số lợng, thời gian rủi ro khoản thu tiền từ cổ tức tiền lÃi Vì dòng tiền nhà đầu t liên quan với dòng tiền doanh nghiệp nên trình phân tích phải cung cấp thông tin để giúp họ đánh giá số lợng, thời gian rủi ro dòng tiền thu dự kiến doanh nghiệp -Phân tích tình hình tài phải cung cấp tin nguồn lực kinh tế, vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình, tình làm biến đổi nguồn vốn khoản nợ doanh nghiệp Đồng thời qua cho biết thêm nghĩa vụ doanh nghiệp nguồn lực tác động nghiệp vụ kinh tế, giúp cho chủ doanh nghiệp dự đoán xác trình phát triển doanh nghiệp tơng lai Qua cho thấy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp trình kiểm tra, đối chiếu số liệu, so sánh số liệu tài thực có doanh nghiệp với khứ để định hớng tơng lai Từ đó, đánh giá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu công tác quản lý doanh nghiệp tìm biện pháp sát thực để tăng cờng hoạt động kinh tế quan trọng phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xu phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2/ ý nghĩa phân tích tình hình tài Hoạt động tài có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Do tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hởng đến tài doanh nghiệp Ngợc lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy kìm hÃm trình sản xuất kinh doanh Chính vậy, phân tích tình hình tài có ý nghĩa quan trọng thân chủ doanh nghiệp đối tợng bên có liên quan đến tài doanh nghiệp 2.1/ Đối với nhà quản trị doanh nghiệp Các hoạt động nghiên cứu tài doanh nghiệp đợc gọi phân tích tài nội Khác với phân tích tài bên nhà phân tích doanh nghiệp tiến hành Do thông tin đầy đủ hiểu rõ doanh nghiệp, nhà phân tích tài doanh nghiệp có nhiều lợi để phân tích tài tốt Vì nhà quản trị doanh nghiệp phải quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nh tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, nâng cao chất lợng sản phẩm hàng hoá dịch vụ, hạ chi phí thấp bảo vệ môi trờng Doanh nghiệp đạt đợc mục tiêu doanh nghiệp kinh doanh có lÃi toán đợc nợ Nh hết nhà quản trị doanh nghiệp cần có đủ thông tin nhằm thực cân tài chính, nhằm đánh giá tình hình tài đà qua để tiến hành cân đối tài chính, khả sinh lời, khả toán, trả nợ, rủi ro tài doanh nghiệp Bên cạnh định hớng định ban giám đốc tài chính, định đầu t, tài trợ, phân tích lợi tức cổ phần 2.2/ Đối với nhà đầu t Mối quan tâm họ chủ yếu vào khả hoàn vốn, mức sinh lÃi, khả toán vốn rủi ro Vì mà họ cần thông tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm doanh nghiệp Các nhà đầu t quan tâm đến việc điều hành hoạt động công tác quản lý Những điều tạo an toàn hiệu cho nhà đầu t 2.3 / Đối với nhà cho vay Mối quan tâm họ hớng đến khả trả nợ doanh nghiệp Qua việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp, họ đặc biệt ý tới số lợng tiền tài sản chuyển đổi thành tiền nhanh để từ so sánh đợc biết đợc khả toán tức thời doanh nghiệp Giả sử đặt vào trờng hợp ngời cho vay điều đầutiên ý số vốn chủ sở hữu, nh ta thấy không chắn khoản cho vay đựoc toán trờng hợp doanh nghiệp gặp rủi ro số vốn bảo hiểm cho họ Đồng thời ta quan tâm đến khả sinh lời doanh nghiệp sở việc hoàn trả vốn lÃi vay 2.4 / Đối với quan nhà nớc ngời làm công Đối với quan quản lý nhà nớc, qua việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá đợc lực lÃnh đạo ban giám đốc, từ đa định đầu t bổ sung vốn cho doanh nghiệp nhà nớc hay không Bên cạnh chủ doanh nghiệp, nhà đầu t ngời lao động có nhu cầu thông tin giống họ liên quan đến quyền lợi trách nhiệm, đến khách hàng tơng lai họ Sơ đồ 1: Nhu cầu sử dụng thông tin đối tợng sử dụng khác Đối tợng sử Cần dụng định cho thông tin mục tiêu Nhà quản Điều hành trị doanh hoạt động sản nghiệp xuất kinh doanh Yếu tố cần dự đoán cho tơng lai Các câu hỏi trả lời nhận đợc từ thông tin có dạng câu hỏi -Lập kế hoạch cho tơng lai -Đầu t dài hạn -Chiến lợc sản phẩm thị trờng -Chọn phơng án có hiệu cao ? -Nên huy động nguồn đầu t ? Nhà đầu t Có nên đầu t vào doanh nghiệp hay không ? -Giá trị đầu t thu đợc tơng lai -Các lợi ích khác thu đợc -Năng lực doanh nghiệp điều kiện kinh doanh huy động vốn đầu t nh ? Nhà cho vay Cã nªn cho doanh nghiƯp vay vèn hay không ? -Doanh nghiệp có khả trả nợ theo hợp đồng hay không ? -Các lợi ích khác nhà cho vay -Tình hình công nợ doanh nghiệp -Lợi tức có đợc chủ yếu từ hoạt động ? -Tình hình khả tăng trởng doanh nghiệp Cơ quan nhà nớc ngời làm công Các khoản đóng góp cho nhà nớc Có nên tiếp tục hợp đồng hay không -Hoạt động doanh nghiệp có thích hợp hợp pháp không? -Doanh nghiệp tăng thêm thu nhập cho ngời làm công không? - Có thể có biến động vốn thu nhập tơng lai ? Qua sơ đồ cho thấy doanh nghiệp tế bào kinh tế nên hoạt động chúng phản ánh tình hình phát triển hay suy thoái toàn kinh tế quốc dân Qua giúp cho nhà quản lý tài tầm vĩ mô thấy đợc thực trạng kinh tế quốc gia, xây dựng kế hoạch sách phù hợp nhằm làm cho tình hình tài doanh nghiệp nói riêng tình hình tài quốc gia nói chung ngày có tăng trởng Kết luận: Phân tích tình hình tài ứng dụng theo nhiều chiều khác nh với mục đích tác nghiệp ( chuẩn bị định nội bộ) với mục đích thông tin (trong doanh nghiệp ) Việc thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho ngời sử dụng thấy đợc thực trạng hoạt động tài chính, từ xác định đợc nguyên nhân mức độ ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh Trên sở có biện pháp hữu hiệu định cần thiết để nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh doanh / Qua thấy đợc ý nghĩa việc phân tích tài doanh nghiệp mà công việc ngày đợc áp dụng rộng rÃi doanh nghiệp, quan quản lý, tổ chức công cộng Nhất là, thị trờng vốn ngày phát triển đà tạo nhiều hội để phân tích tài thực có ích cần thiết toàn kinh tế quốc dân III/ Các phơng pháp sử dụng phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1/Phơng pháp chung Là phơng pháp xác định trình tự bớc đivà nguyên tắc cần phải quán triệt tiến hành phân tích tiêu kinh tế Với phơng pháp kết hợp triết học vật biện chứng vật lịch sử triết học Mác- LêNin làm sở Đồng thời phải dựa vào chủ trơng, sách Đảng thời kỳ Phải phân tích từ chung đến riêngvà phải đo lờng đợc ảnh hởng phân loại ảnh hởng Tất điểm phơng pháp chung nêu đợc thực kết hợp với việc sử dụng phơng pháp cụ thể Ngợc lại phơng pháp cụ thể muốn phát huy tác dụng phải quán triệt yêu cầu phơng pháp chung 2/ Các phơng pháp cụ thể Đó phơng pháp phải sử dụng cách thức tính toán định Trong phân tích tình hình tài chính, nh phạm vi nghiên cứu luận văn, em xin đợc đề cập số phơng pháp sau: 2.1/ Phơng pháp so sánh So sánh phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để xác định xu hớng, mức độ biến động tiêu phân tích Vì để tiến hành so sánh phải giải vấn đề bản, cần phải đảm bảo điều kiện đồng để so sánh đợc tiêu tài Nh thống nhÊt vỊ kh«ng gian, thêi gian, néi dung, tÝnh c hấ t đơn v ị tính toá n Đ ồng thời the o mục đíc h phâ n tíc h mà xá c định gốc s o s nh -Khi nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trởng tiêu số gốc để so sánh trị số tiêu kỳ trớc (nghĩa năm so với năm trớc ) đợc lựa chọn số tuyệt đối, số tơng đối số bình quân -Kỳ phân tích đợc lựa chọn kỳ báo cáo, kỳ kế hoạch -Gốc so sánh đợc chọn gốc thời gian không gian Trên sở đó, nội dung phơng pháp so s¸nh bao gåm: + So s¸nh kú thùc hiƯn với trớc để đánh giá tăng hay giảm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ có nhận xét xu hớng thay đổi tài doanh nghiệp +So sánh sè liƯu thùc hiƯn víi sè liƯu kÕ ho¹ch, sè liƯu cđa doanh nghiƯp víi sè liƯu trung b×nh cđa ngành, doanh nghiệp khác để thấy mức độ phấn đấu doanh nghiệp đợc hay cha đợc +So sánh theo chiỊu däc ®Ĩ xem tû träng cđa tõng chØ tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang nhiều kỳ để thấy đợc thay đổi lợng tỷ lệ khoản mục theo thời gian 2.2/ Phơng pháp cân đối Là phơng pháp mô tả phân tích tợng kinh tế mà chúng tồn mối quan hệ cân phải tồn cân Phơng pháp cân đối thờng kết hợp với phơng pháp so sánh để giúp ngời phân tích có đợc đánh giá toàn diện tình hình tài Phơng pháp cân đối sở cân lợng tổng số tài sản tổng số nguồn vốn, nguồn thu, huy động tình hình sử dụng loại tài sản doanh nghiệp Do cân lợng dẫn đến cân sức biến động lợng yếu tố trình kinh doanh 2.3 / Phơng pháp phân tích tỷ lệ Phơng pháp đợc áp dụng phổ biến phân tích tài dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lợng tài quan hệ tài Phơng pháp tỷ lệ giúp nhà phân tích khai thác có hiệu số liệu phân tích cách có hệ thống hàng loại tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục theo giai đoạn Qua nguồn thông tin kinh tế tài đợc cải tiến cung cấp đầy đủ Từ cho phép tích luỹ liệu thúc đẩy trình tính toán hàng loạt tỷ lệ nh: + Tỷ lệ khả toán : Đợc sử dụng để đánh giá khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp + Tỷ lệ khả cân đối vốn, cấu vốn nguồn vốn: Qua tiêu phản ánh mức độ ổn định tự chủ tài + Tỷ lệ khả hoạt động kinh doanh : Đây nhóm tiêu đặc trng cho viƯc sư dơng ngn lùc cđa doanh nghiƯp + Tû lệ khả sinh lời: Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh tổng hợp doanh nghiệp Kết luận: Các phơng pháp nhằm tăng hiệu phân tích sử dụng kết hợp sử dụng thêm số phơng pháp bổ trợ khác nh phơng pháp liên hệ phơng pháp loại trừ nhằm tận dụng đầy đủ u điểm chúng để thực mục đích nghiên cứu cách tốt IV/ Nhiệm vụ, nội dung phân tích tình hình tài chÝnh doanh nghiƯp 1/NhiƯm vơ ph©n tÝch NhiƯm vơ phân tích tình hình tài sở nguyên tắc tài doanh nghiệp phơng pháp phân tích mà tiến hành phân tích đánh giá thực trạng hoạt động tài chính, vạch rõ mặt tích cực tiêu cực việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hởng yếu tố Từ đề biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp 2/ Néi dung phân tích Xuất phát từ nhiệm vụ ta thấy phát triển doanh nghiệp dựa vào nhiều yếu tố nh: +Các yếu tố bên : C¬ cÊu tỉ chøc cđa doanh nghiƯp, tÝnh chất sản phẩm, quy trình công nghệ, khả tài trợ cho tăng trởng + Các yếu tố bên ngoài: Sự tăng trởng kinh tế, tiến khoa häc kü tht, chÝnh s¸ch tiỊn tƯ, chÝnh s¸ch thuế Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trờngcó quản lý vĩ mô nhà nớc, doanh nghiệp đợc bình đẳng trớc pháp luật kinh doanh Đối với doanh nghiệp, chủ doanh nghiệp quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp có đối tợng khác quan tâm đến nh nhà đầu t, nhà cung cấp, nhà cho vay Chính mà việc thờng xuyên phân tích tình hình tài giúp cho ngời sử dụng thông tin nắm đợc thực trạng hoạt động tài doanh nghiệp mức độ ảnh hởng nhân tố đến tình hình tài Từ đa biện pháp hữu hiệu để nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh doanh Từ lý luận nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp đánh giá đầy đủ tranh toàn cảnh khái quát tình hình tài doanh nghiệp 2.1/ Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp phần này, bao gồm vấn đề sau: - Phân tích tình hình biến động tài sản - Phân tích tình hình biến động nguồn vốn - Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn 2.2/ Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3/ Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản doanh nghiệp - Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản lu động - Phân tích hiệu tài sản lu động - Phân tích tình hình quản lý hiệu sử dụng tài sản cố định 2.4/ Phân tích tình hình quản lý sử dụng nguồn vốn - Phân tích tình hình công nợ phải trả - Phân tích tình hình khả sinh lợi vốn chủ sở hữu Toàn nội dung đợc nghiên cứu trình bày cách cụ thể phần II luận văn V / Cơ sở nguồn tài liệu phân tích tình hình tài doanh nghiệp Tài liệu quan trọng đợc sử dụng phân tích tình hình tài doanh nghiệp báo cáo tài nh : Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ tình hình cụ thể doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo đợc trình bày tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành vốn, tình hình tài chính, nh kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo tài cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu để đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động đà qua giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong hệ thống báo cáo tài chính, Bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh t liệu cốt yếu hệ thống thông tin doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định ( thời điểm lập báo cáo) Bảng cân đối kế toán có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguôn vốn cấu vốn hình thành tài sản Thông qua bảng cân đối kế toán doanh nghiệp có nhiều đối tợng qua tâm với đối tợng quan tâm tới mục đích khác Tuy nhiên để đa định hợp lý, phù hợp với mục đích cần phải xem xét tất cần phải thông qua bảng cân đối kế toán để định hớng cho việc nghiên cứu Bảng cân đối kế toán đợc trình bày thành hai phần: Phần tài sản phần nguồn vốn Kết cấu bảng cân đối kế toán tối thiểu gồm ba cột: Chỉ tiêu, số đầu năm, số cuối kỳ Hai phần tài sản nguồn vốn đợc bố trí hai bên hai phần, tổng tài sản tổng nguồn vốn Nếu cụ thể hoá ta có: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn IV Hoặc V Tài sản lu VI VII Tài động đầu t + sản cố định ngắn hạn đầu t dài hạn XII Phần tài sản VIII IX X XI = + N ợ phải trả Ngu ồn vốn chủ sở hữu Phản ánh toàn tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp -Về mặt kinh tế: Phần tài sản phản ánh quy mô kết cấu tài sản doanh nghiệp tồn dới hình thức: Tài sản vật chất nh tài sản cố định hữu hình, tồn kho, tài sản cố định vô hình nh giá trị phát minh sáng chế, hay tài sản thức nh khoản đầu t, khoản phải thu, tiền mặt Qua xem xét phần cho phép đánh giá tổng quát lực sản xuất quy mô sở vËt chÊt kü tht hiƯn cã cđa doanh nghiƯp - Về mặt pháp lý: Số tiền tài sản thể số vốn thuộc quyền quản lý sử dụng lâu dài doanh nghiệp Tài sản chia thành hai loại: + Loại A: Tài sản lu động vốn đầu t ngắn hạn- Đây tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp mà thời gian sử dụng, thu hồi luân chuyển năm chu kỳ kinh doanh + Loại B: tài sản cố định đầu t dài hạn: Phản ánh toàn giá trị lại tài sản cố định, khoản đầu t tài dài hạn, khoản ký quỹ, ký cợc doanh nghiệp thời điểm báo cáo Phần nguồn vốn Phản ánh nguồn vốn mà doanh nghiệp quản lý sử dụng vào thời điểm lập báo cáo - Về mặt kinh tế: Khi xem xét nguồn vốn nhà quản trị doanh nghiệp thấy đợc thực trạng tài doanh nghiệp quản lý sử dụng - Về mặt pháp lý: Các nhà quản lý doanh nghiệp thấy đợc trách nhiệm tổng số vốn đợc hình thành từ nguồn khác nh vốn chủ sở hữu, vốn vay ngân hàng đối tợng khác, khoản nợ phải trả, khoản nộp vào ngân sách Các khoản phải toán với công nhân viên Các nguồn vốn: + Loại A: Nợ phải trả: Đây số vốn mà doanh nghiệp vay ngắn hạn hay dài hạn Loại vốn này, doanh nghiệp đợc dùng thời kỳ định, tới kỳ hạn phải trả lại cho chủ nợ + Loại B: Vốn chủ sở hữu: Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn nguồn vốn thuộc sở hữu doanh nghiệp, quỹ doanh nghiệp phần kinh phí nghiệp đợc ngân sách nhà nớc cấp Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nh sau Mẫu số B01-DN Tài sản XIII A/ Tài sản lu động đầu t ngắn hạn XIV XV I Tiền XVI III Các khoản phải Nguồn vốn A/ Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác II Các khoản đầu t tài ngắn hạn thu IV Hàng tồn kho V Tài sản lu động khác B/ Tài sản cố định đầu t dài hạn I Tài sản cố định II Các khoản đầu t tài dài hạn III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn Tổng tài sản B/ Ngn vèn chđ së h÷u I Ngn vèn- q II Ngn kinh phÝ Tỉng ngn vèn 2) B¸o c¸o kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài kết sử dụng tiềm vốn, lao động kỹ thuật trình độ quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đợc chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh chính, phụ, hoạt động đầu t tài chính, hoạt động bất thờng phát sinh kỳ báo cáo Ngoài cho biết tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc Cũng qua số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh ngời ta cã thĨ nhËn biÕt sù dÞch chun cđa tiỊn vèn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ dự tính khả hoạt động doanh nghiệp tơng lai Đồng thời giúp nhà phân tích so sánh doanh thu số tiền thực nhập quỹ bán hàng hoá, dịch vụ với tổng chi phí phát sinh số tiền thực xuất quỹ để vận hành doanh nghiệp.Trên sở đó, xác định đợc kết sản xuất kinh doanh lÃi hay lỗ năm Ngoài ra, giúp nhà phân tích so sánh với kỳ tr ớc với doanh nghiệp khác ngành để nhận biết khái quát kết hoạt động doanh nghiệp xu hớng vận động nhằm đa định quản lý, định tài phù hợp Báo cáo kết sản xuất kinh doanh đợc chia làm phần + Phần I: Báo cáo lÃi, lỗ Phần phân tích kết hoạt động kinh doanh khái quát phần lÃi, lỗ qua sơ đồ sau: < trang bên> + Phần II Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Phần bao gồm tiêu phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp với nhà nớc khảon nh: nép th, b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tế, kinh phí công đoàn Các tiêu phản ánh phần theo dõi số phải nộp kỳ trớc chuyển sang; số phải nộp phát sinh kỳ, số phải nộp chuyển sang kỳ sau theo cột tơng ứng Trong đó: Số phải nộp = Số phải nộp kỳ + Số phải nộp - Sè ®· nép chun sang kú sau tríc chun sang kú kú XVII XVIII +PhÇn III ThuÕ GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Phần gồm tiêu phảnánh số thuế GTGT đợc khấu trừ, đà khấu trừ vf đợc khấu trừ; số thuế GTGT đợc hoàn lại, đà hoàn lại đợc hoàn lại; số thuế GTGT đợc miễn giảm, đà miễn giảm đợc miễn giảm Tóm lại, thông tin mà bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh cung cấp phục vụ đắc lực cho công tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp nên tài liệu chủ yếu đợc sử dụng phân tích tình hình tài doanh nghiệp Ngoài ra, để việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp xác, sát với tình hình thực tế chungcủa kinh tế ngời phân tích cần kết hợp sử dụng thông tin tài liệu khác nh: + Báo c¸o lu chun tiỊn tƯ + B¸o c¸o chi tiÕt khoản công nợ phải thu phải trả theo đối tợng + Báo cáo giải trình tình hình tăng giảm tài sản, nguồn vốn ... 2.3/ Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản doanh nghiệp - Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản lu động - Phân tích hiệu tài sản lu động - Phân tích tình hình quản lý hiệu sử dụng tài. .. đợc gọi phân tích tài nội Khác với phân tích tài bên nhà phân tích doanh nghiệp tiến hành Do thông tin đầy đủ hiểu rõ doanh nghiệp, nhà phân tích tài doanh nghiệp có nhiều lợi để phân tích tài tốt... hình tài doanh nghiệp phần này, bao gồm vấn đề sau: - Phân tích tình hình biến động tài sản - Phân tích tình hình biến động nguồn vốn - Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn 2.2/ Phân tích