Chọn mẫu đối tượng kiểm toán cụ thể doc

Chọn mẫu đối tượng kiểm Chọn mẫu đối tượng kiểm toán cụ thể toán cụ thể Chương 4: Chọn mẫu đối tượng kiểm Chương 4: Chọn mẫu đối tượng kiểm toán cụ thể toán cụ thể 4.1. Các hình thức chọn phần tử kiểm tra 4.2. Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán 4.3. Phương pháp chọn các phần tử vào mẫu 4.4. Quy trình chọn mẫu trong kiểm toán Các hình thức chọn phần tử kiểm tra Các hình thức chọn phần tử kiểm tra • Khi thiết kế các thủ tục kiểm toán, KTV phải xác định các phương pháp thích hợp để lựa chọn các phần tử kiểm tra. Các phương pháp có thể được lựa chọn là: a) Chọn toàn bộ (kiểm tra 100%) (selecting all items); b) Lựa chọn các phần tử đặc biệt (selecting specific items); c) Lấy mẫu kiểm toán (audit sampling). • Trong từng trường hợp cụ thể, KTV có thể lựa chọn một trong ba phương pháp hoặc kết hợp cả 3 phương pháp trên. Việc quyết định sử dụng phương pháp nào là dựa trên sơ sở đánh giá rủi ro kiểm toán và hiệu quả của cuộc kiểm toán. Các hình thức chọn phần tử kiểm tra Các hình thức chọn phần tử kiểm tra Chọn toàn bộ (kiểm tra 100%) Kiểm tra 100% là thích hợp trong một số trường hợp sau:  Những tổng thể có ít phần tử nhưng giá trị của từng phần tử lớn;  Khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đều rất cao và các phương pháp khác không thể cung cấp đầy đủ bằng chứng thích hợp;  Khi việc tính toán thường lặp lại hoặc các quy trình tính toán khác có thể thực hiện bởi hệ thống máy vi tính làm cho việc kiểm tra 100% vẫn có hiệu quả về mặt chi phí;  ĐV được kiểm toán có dấu hiệu kiện tụng, tranh chấp;  Theo yêu cầu của khách hàng. Các hình thức chọn phần tử kiểm tra Các hình thức chọn phần tử kiểm tra Lựa chọn các phần tử đặc biệt • Các phần tử đặc biệt có thể bao gồm:  Các phần tử có giá trị lớn hoặc quan trọng. .  Tất cả các phần tử có giá trị từ một khoản tiền nào đó trở lên.  Các phần tử thích hợp cho mục đích thu thập thông tin.  Các phần tử cho mục đích kiểm tra các thủ tục. Các hình thức chọn phần tử kiểm tra Các hình thức chọn phần tử kiểm tra Lựa chọn các phần tử đặc biệt (tiếp) • Việc kiểm tra dựa trên lựa chọn các phần tử đặc biệt từ một số dư tài khoản hoặc một loại nghiệp vụ thường là một phương pháp hiệu quả để thu thập bằng chứng kiểm toán, nhưng không được xem là lấy mẫu kiểm toán. Kết quả của các thủ tục lựa chọn áp dụng cho các phần tử đặc biệt không thể nhân lên cho toàn bộ tổng thể. KTV phải xem xét việc thu thập bằng chứng liên quan đến các phần tử còn lại của tổng thể nếu các phần tử còn lại này được coi là trọng yếu. Các hình thức chọn phần tử kiểm tra Các hình thức chọn phần tử kiểm tra Lấy mẫu kiểm toán • KTV có thể quyết định áp dụng lấy mẫu kiểm toán cho một số dư tài khoản hoặc một loại nghiệp vụ. Lấy mẫu kiểm toán có thể áp dụng phương pháp thống kê hoặc phương pháp phi thống kê. • Việc lựa chọn lấy mẫu thống kê hay phi thống kê là tuỳ thuộc vào việc xét đoán nghề nghiệp của KTV xem phương pháp nào có hiệu quả hơn để thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp trong từng trường hợp cụ thể. Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán kiểm toán • Chọn mẫu kiểm toán (Audit sampling): Là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ, sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn. Lấy mẫu sẽ giúp KTV thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán về các đặc trưng của các phần tử được chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận về tổng thể. Lấy mẫu có thể tiến hành theo phương pháp thống kê hoặc phi thống kê. Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán kiểm toán Các khái niệm cơ bản về chọn Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán mẫu kiểm toán • Mẫu đại diện: là mẫu mang những đặc trưng của tổng thể mà mẫu được chọn ra • Lấy mẫu thống kê (Statistical sampling): Là phương pháp lấy mẫu có hai đặc điểm sau:  Các phần tử được lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu;  Sử dụng lý thuyết xác suất thông kê để đánh giá kết quả mẫu, bao gồm cả việc định lượng rủi ro lấy mẫu. • Lấy mẫu phi thống kê (Non-statistical sampling) là phương pháp lấy mẫu không có một hoặc cả hai đặc điểm trên. [...]... tài liệu kế toán thì trình tự của kiểm toán nói chung phù hợp với trình tự kế toán  Nếu đối tượng cụ thể của kiểm toán là bảng khai tài chính thì kiểm toán thường bắt đầu bằng kiểm toán cân đối tổng quát, có trình tự ngược với trình tự kế toán Quy trình kiểm toán của kiểm toán độc lập Trình tự tổ chức công tác kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán • Xử lý thư mời kiểm toán và ký kết hợp đồng kiểm toán  Tìm... có thể chấp nhận được, rủi ro của việc đánh giá thấp  Chọn mẫu trên cơ sở xác suất  Kiểm tra mẫu và liệt kê các sai phạm  Đánh giá kết quả mẫu Các áp dụng chọn mẫu thống kê trong kiểm toán 4.2 Chọn mẫu biến số Chọn mẫu biến số ước tính qui mô sai phạm Chương 5: Quy trình kiểm toán 5.1 Mục tiêu trình tự tổ chức công tác kiểm toán 5.2 Quy trình kiểm toán của kiểm toán độc lập 5.3 Quy trình kiểm toán. .. của Kiểm toán nhà nước 5.4 Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nội bộ Trình tự tổ chức công tác kiểm toán Mục tiêu • Mục tiêu của tổ chức công tác kiểm toán hướng tới việc tạo ra mối liên hệ khoa học và nghệ thuật các phương pháp kỹ thuật kiểm toán dùng để xác minh và bày tỏ ý kiến về đối tượng kiểm toán • Tùy phạm vi kiểm toán (Scope of an Audit), quan hệ giữa chủ thể với khách thể kiểm toán và đối tượng. .. gian kiểm toán nên hỗ trợ được quản lý kịp thời Phương pháp chọn các phần tử vào mẫu KTV phải lựa chọn các phần tử của mẫu sao cho tất cả các đơn vị lấy mẫu trong tổng thể đều có cơ hội được chọn 4.3.1 Chọn mẫu xác suất 4.3.2 Chọn mẫu phi xác suất 4.3.3 Kỹ thuật phân tầng (nhóm) trong mẫu kiểm toán 4.3.4 Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ Phương pháp chọn các phần tử vào mẫu Chọn mẫu xác suất • Chọn mẫu xác... hội lựa chọn • Nhược điểm: Các khoản mục có giá trị bằng 0 hoặc nhỏ không có cơ hội được chọn ngay cả khi có sai phạm Các áp dụng chọn mẫu thống kê trong kiểm toán 4.1 Chọn mẫu thuộc tính 4.2 Chọn mẫu biến số Các áp dụng chọn mẫu thống kê trong kiểm toán 4.1 Chọn mẫu thuộc tính • KN: Là cách chọn mẫu giúp KTV ước lượng tỉ lệ xuất hiện của những thuộc tính cụ thể trong tổng thể • Thông qua chọn mẫu, KTV... thể với khách thể kiểm toán và đối tượng cụ thể của kiểm toán, trình tự chung của kiểm toán cũng thay đổi cũng thay đổi với mục tiêu bảo đảm hiệu quả kiểm toán: Trình tự tổ chức công tác kiểm toán Mục tiêu (tiếp)  Nếu đối tuợng cụ thể của kiểm toán là các nghiệp vụ cụ thể đã được định lượng và tuân theo luật định hay qui tắc xác định, kiểm toán phải đi từ cụ thể đến tổng quát Nếu các nghiệp vụ được... pháp chọn các phần tử vào mẫu Chọn mẫu phi xác suất  Chọn mẫu theo khối Chọn mẫu theo khối là việc chọn một tập hợp các đơn vị kế tiếp nhau trong một tổng thể Trong trường hợp này, phần tử đầu tiên trong khối được chọn thì các phần tử còn lại cũng được chọn tất yếu Mẫu chọn có thể là một khối liền hoặc nhiều khối rời gộp lại Phương pháp chọn các phần tử vào mẫu Chọn mẫu phi xác suất  Chọn mẫu theo... cơ bản về chọn mẫu kiểm toán • Lý do cần phải kiểm toán trên cơ sở chọn mẫu:  KTV không thể tìm kiếm một sự chắc chắn, chính xác tuyệt đối về mặt số học  KTV không thể phát hiện hết các sai phạm hay có thể đưa ra kết luận chính xác tuyệt đối kể cả khi kiểm toán toàn bộ  Kiểm toán toàn diện sẽ mất nhiều công sức, chi phí và thời gian  Theo lý thuyết toán học thì kết luận rút ra từ mẫu chọn vẫn đảm... chọn mẫu hệ thống Phương pháp chọn các phần tử vào mẫu Chọn mẫu xác suất a Chọn mẫu ngẫu nhiên dựa trên Bảng số ngẫu nhiên Quá trình chọn mẫu theo Bảng số ngẫu nhiên có thể gồm 4 bước sau:  Bước 1: Định lượng đối tượng kiểm toán bằng hệ thống con số duy nhất  Bước 2: Thiết lập mối quan hệ giữa Bảng số ngẫu nhiên với đối tượng kiểm toán đã định lượng  Bước 3: Lập hành trình sử dụng bảng  Bước 4: Chọn. .. xuất phát b Chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy vi tính c Chọn mẫu ngâu nhiên theo hệ thống (khoảng cách) Phương pháp chọn các phần tử vào mẫu Chọn mẫu phi xác suất • Theo phương pháp chọn mẫu phi xác suất, KTV sử dụng xét đoán nghề nghiệp để chọn các phần tử của mẫu • Điều kiện áp dụng: Chỉ áp dụng trong lấy mẫu phi thống kê • Chọn mẫu phi xác suất gồm chọn mẫu theo khối và chọn mẫu theo nhận . Chọn mẫu đối tượng kiểm Chọn mẫu đối tượng kiểm toán cụ thể toán cụ thể Chương 4: Chọn mẫu đối tượng kiểm Chương 4: Chọn mẫu đối tượng kiểm toán cụ thể toán cụ thể 4.1. Các hình thức chọn. cơ bản về chọn mẫu Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán kiểm toán Các khái niệm cơ bản về chọn Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán mẫu kiểm toán • Mẫu đại diện: là mẫu mang những. đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp trong từng trường hợp cụ thể. Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán kiểm toán • Chọn mẫu kiểm toán (Audit sampling):