Kế hoạch kiểm toán
Vai trò:
Kế hoạch kiểm toán (Planding) phải được lập cho mọi cuộc
kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm
đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn; và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn.
Kế hoạch kiểm toán trợ giúp KTV phân công công việc cho
trợ lý kiểm toán và phối hợp với KTV và chuyên gia khác về công việc kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch chiến lược
• Kế hoạch chiến lược: Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và
phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán.
• Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về qui
mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều năm
• Là cơ sở lập kế hoạch kiểm toán tổng thể , là cơ sở chỉ đạo thực hiện
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
• Kế hoạch chiến lược bao gồm các nội dung:
Tổng hợp thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng Tổng hợp các thông tin về những vấn đề quan trọng có liên quan đến
BCTC
Xác định những loại nghiệp vụ, những bộ phận thông tin của đơn vị có
khả năng rủi ro chủ yếu và ảnh hưởng của nó đến BCTC
Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận Dự kiến nhóm trưởng, lực lượng nhân sự và sự hỗ trợ của chuyên gia Dự kiến về thời gian thực hiện
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán tổng thể:
• Là việc cụ thể hoá kế hoạch chiến lược và phương pháp
tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể là để
có thể thực hiện công việc kiểm toán một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến
• Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải được lập cho mọi cuộc
kiểm toán
• Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đầy đủ, chi tiết làm cơ
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán tổng thể (tiếp)
• Những vấn đề chủ yếu KTV phải xem xét và trình bày trong kế hoạch kiểm toán tổng thể, gồm:
Hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm toán
Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội
bộ
Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu
Nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán tổng thể (tiếp)
• Trường hợp công ty kiểm toán đã lập kế hoạch chiến
lược cho cuộc kiểm toán thì các nội dung đã nêu trong kế hoạch chiến lược không phải nêu lại trong kế
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Chương trình kiểm toán
• Chương trình kiểm toán chỉ dẫn mục tiêu kiểm toán
từng phần hành, nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cụ thể và thời gian ước tính cần thiết cho từng phần hành
• Chương trình kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Chương trình kiểm toán (tiếp)
• Khi xây dựng chương trình kiểm toán, KTV phải xem xét
các đánh giá về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, cũng như mức độ đảm bảo phải đạt được thông qua thử nghiệm cơ bản. KTV cần phải xem xét: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thời gian để thực hiện thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản;
Sự phối hợp từ phía khách hàng, từ trợ lý kiểm toán trong nhóm và sự tham gia của KTV khác hoặc các chuyên gia khác.
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Những thay đổi trong kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán sẽ được sửa đổi, bổ sung trong quá trình kiểm toán nếu có những thay đổi về tình huống hoặc do những kết quả ngoài dự đoán của các thủ tục kiểm toán. Nội dung và nguyên nhân thay đổi kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán phải được ghi rõ trong hồ sơ kiểm toán.