Ý nghĩa của bảng cân đối kế toán...10 3.Mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán...10 3.1 Cơ sở mối quan hệ:...10 3.2 Mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối
Trang 1
Tiểu Luận
Tài khoản kế toán, bảng cân đối
kế toán và mối quan hệ giữa chúng trong quá trình tổng hợp thông tin
về kết quả hoạt động của doanh nghiệp sau mỗi kỳ kinh doanh
Trang 2M c L c ục Lục ục Lục
Lời mở đầu 2
1.Tài khoản kế toán 3
1.1 Khái niệm tài khoản kế toán: 3
1.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản kế toán 3
1.3 Phân loại tài khoản kế toán: 4
1.3.1 Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế: 4
1.3.2 Phân loại tài khoản kế toán theo công dụng và kết cấu: 4
1.3.3 Các tiêu thức phân loại tài khoản kế toán khác: 6
1.4 Hệ thống tài khoản kế toán: 6
2 Bảng cân đối kế toán: 7
2.1.Khái niệm: 7
2.2.Mục đích của bảng cân đối kế toán: 8
2 3 Nội dung ghi trên bảng cân đối kế toán: 8
2.3.1 Bảng cân đối kế toán được chia làm 2 phần: 8
2.3.2 Bảng cân đối kế toán có hai kiểu kết cấu: 9
2.3.3 Nguyên tắc sắp xếp các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán: 10
2 4.Ưu điểm và hạn chế 10
2 5 Ý nghĩa của bảng cân đối kế toán 10
3.Mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán 10
3.1 Cơ sở mối quan hệ: 10
3.2 Mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán: 11
4.Liên hệ thực tế mối quan hệ tài khoản kế toán với bảng cân đối kế toán 11
L i m đ u ời mở đầu ở đầu ầu
Trong công tác quản lý, các thông tin kinh tế đặc biệt là những thông tin từ tài liệu kế toán của các đơn vị là đặc biệt quan trọng.Với chức năng của mình hệ thống thông tin kế toán đã thu thập thông tin từ quá trình kinh
tế của đơn vị thông qua chứng từ kế toán Tuy nhiên thông tin từ chứng từ kế toán là những thông tin đơn lẻ và độc lập về từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh , từng tài sản, từng nguồn vốn.Vì vậy để các thông tin trên trở nên hữu ích
Trang 3cho người sử dụng chúng đã được chuyển vào xử lý trên các tài khoản kế toán Do yêu cầu quản lý các đơn vị cần phải có số liệu tổng hợp trong kỳ kinh doanh của tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vì thế cần thiết phải có một phương pháp tổng hợp tất cả các số liệu trong kỳ kinh doanh – đó là phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán Trong đó việc quan trọng sau mỗi
kỳ kinh doanh đó là lập bảng cân đối kế toán sao cho phù hợp với tài khoản
kế toán đã được định khoản từ trước Sau đây nhóm 11 sẽ nghiên cứu về tài khoản kế toán, bảng cân đối kế toán và mối quan hệ giữa chúng trong quá trình tổng hợp thông tin về kết quả hoạt động của doanh nghiệp sau mối kỳ kinh doanh”
1.Tài kho n k toán ản kế toán ế toán.
1.1 Khái ni m tài kho n k toán: ệm tài khoản kế toán: ản kế toán ế toán.
Phương pháp tài khoản kế toán là phương pháp kế toán phân loại để phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình
và sự vận động của từng đối tượng kế toán
1.2 N i dung và k t c u c a tài kho n k toán ội dung và kết cấu của tài khoản kế toán ế toán ấu của tài khoản kế toán ủa tài khoản kế toán ản kế toán ế toán.
Tài khoản kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp tài khoản kế toán được sử dụng để phản ánh, kiểm tra, giám sát từng đối tượng
kế toán cụ thể trong đơn vị
Tài khoản kế toán phản ánh, kiểm tra và giám sát tình hình hiện
có và sự vận động của từng đối tượng kế toán cụ thể Sự vận động của từng đối tượng kế toán cụ thể là sự vận động của hai mặt đối lập
Để phản ánh cả hai mặt vận động của đôi tượng kế toán, tài khoản kế toán phải được xây dựng theo hình thức hai bên Theo quy ước chung thì tài khoản kế toán hình chữ T bên trái gọi là bên Nợ còn bên phải gọi là bên Có
Sơ đồ kết cấu chung của tài khoản kế toán dưới dạng chữ T như sau:
Tài khoản
Nợ ( Ghi tên gọi của TK) Có
Trang 4Tài khoản kế toán phản ánh các đối tượng kế toán theo 3 chỉ tiêu:
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh tăng trong kỳ
Số dư cuối kỳ
1.3 Phân lo i tài kho n k toán: ại tài khoản kế toán: ản kế toán ế toán.
Phân loại tài khoản kế toán là việc sắp xếp các tài khoản kế toán thành từng loại tài khoản, từng nhóm tài khoản có những đặc trưng giống nhau dựa trên cơ sở tiêu thức phân loại nhất định
1.3.1 Phân lo i tài kho n theo n i dung kinh t : ại tài khoản kế toán: ản kế toán ội dung và kết cấu của tài khoản kế toán ế toán.
* Loại tài khoản tài sản:
Bao gồm các tài khoản phản ánh các đối tượng là tài sản của đơn vị căn cứ vào nội dung cụ thể, loại tài khoản tài sản được chia thành các nhóm tài khoản sau:
- Nhóm tài khoản phản ánh tài sản tiền và các khoản tương đương tiền
- Nhóm tài khoản phản ánh đầu tư tài chính ngắn hạn
- Nhóm tài khoản phản ánh tài sản nợ phải thu
- Nhóm tài khoản phản ánh hàng tồn kho
- Nhóm tài khoản phản ánh tài sản cố định và bất động sản đầu tư
- Nhóm tài khoản phản ánh đầu tư tài chính dài han
* Loại tài khoản phản ánh nguồn vốn:
- Nhóm tài khoản phản ánh nợ phải trả
- Nhóm tài khoản phản ánh nguồn vốn của chủ sở hữu
* Loại tài khoản phản ánh quá trình kinh doanh:
- Nhóm tài khoản phản ánh quá trình mua hàng
- Nhóm tài khoản phản ánh quá trình sản xuất
- Nhóm tài khoản phản ánh quá trình bán hàng
- Nhóm tài khoản phản ánh quá trình xác định kết quả
Trang 51.3.2 Phân lo i tài kho n k toán theo công d ng và k t ại tài khoản kế toán: ản kế toán ế toán ục Lục ế toán.
c u: ấu của tài khoản kế toán
* Loại tài khoản chủ yếu:
Nhóm tài khoản chủ yếu phân loại tài sản: Bao gồm các tài khoản được sử dụng phản ánh và cung cấp các thông tin về số hiện có, tình hình biến động của từng loại tài sản, kiểm tra, giám sát tình hình quản lý và sử dụng tài sản
Nhóm tài khoản chủ yếu phản ánh nguồn vốn: Bao gồm các tài khoản được sử dụng phản ánh và cung cấp thông tin số hiện có và tình hình biến động của từng nguồn vốn, qua đó kiểm tra, giám sát được tình hình sử dụng hợp lý và có hiệu quả của từng nguồn vốn, kiểm tra được tình hình huy động vốn của đơn vị
Nhóm tài khoản chủ yếu vừa phản ánh tài sản, vừa phản ánh nguồn vốn ( Nhóm tài khoản hỗn hợp) : công dụng của những tài khoản thuộc nhóm này giúp cho doanh nghiệp nắm được tình hình thanh toán công nợ trong quan hệ thanh toán với các tổ chức và cá nhân trong nội bộ doanh nghiệp và ngoài doanh nghiệp Qua đó giúp cho việc kiểm tra tình hình thực hiện kỷ luật thanh toán nhằm hạn chế tình hình chiếm dụng vốn hoặc bị chiếm dụng một cách không hợp lý
Loại tài khoản điều chỉnh:
Nhóm tài khoản điều chỉnh tăng: bao gồm các tài khoản được
sử dụng để phản ánh và cung cấp số liệu nhằm xác định đúng giá trị thực tế của các loại tài sản của đơn vị bằng cách cộng thêm số liệu phản ánh trên những tài khoản này vào số liệu trên tài khoản chủ yếu được điều chỉnh
Nhóm tài khoản điều chỉnh giảm: bao gồm các tài khoản được
sử dụng để phản ánh và cung cấp số liệu nhằm xác định đúng giá trị thực tế của các loại tài sản của đơn vị bằng cách trừ bớt số số liệu phản ánh trên những tài khoản này vào số liệu trên tài khoản chủ yếu được điều chỉnh
Nhóm tài khoản tập hợp- phân phối: thuộc nhóm này gồm các tài khoản dùng để tập hợp các loại chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, sử dụng kinh phí và phân bổ chi phí cho các đối tượng chịu chi phí; giúp cho đơn vị kiểm tra việc thực hiện các dự toán chi phí, kế hoạch chi phí
Nhóm tài khoản phân phối dự toán: bao gồm các tài khoản được sử dụng để phản ánh, cung cấp thông tin nhằm kiểm tra, giám sát các khoản chi phí mà thời kỳ phát sinh và thời kỳ phát huy tác dụng không phù hợp với nhau về thời gian Công dụng của những tài khoản thuộc nhóm này
Trang 6là để phân bổ chi phí hù hợp giữa các kỳ kinh doanh nhằm làm cho chi phí sản xuất kinh doanh được ổn định giữa các kỳ
Nhóm tài khoản tính giá thành: bao gồm các tài khoản dùng để tập hợp chi phí cầu thành giá và tính giá các đối tượng cần tính giá Công dụng của các tài khoản thuộc nhóm này giúp kế toán tập hợp chi phí cấu thành giá và tính giá của các đối tượng cần tính giá, kiểm tra được tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh
Nhóm tài khoản doanh thu: là những tài khoản dùng để phản ánh doanh thu hoặc thu nhập của các hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác… Công dụng của các tài khoản thuộc nhóm này giúp cho doanh nghiệp xác định doanh thu thực hiện trong kỳ của cac hoạt động
Nhóm tài khoản xác định kết quả: bao gồm các tài khoản dùng
để phản ánh thu nhập và xác định kết quả hoạt động của đơn vị công dụng của các tài khoản thuộc nhóm này giúp doanh nghiệp phản ánh được toàn bộ thu nhập, chi phí trong từng kỳ kinh doanh và xác định được kết quả lãi lỗ
và hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra được tình hình thực hiện kế hoạch thu nhập, kế hoạch lợi nhuận
1.3.3 Các tiêu th c phân lo i tài kho n k toán khác: ức phân loại tài khoản kế toán khác: ại tài khoản kế toán: ản kế toán ế toán.
* Phân loại tài khoản kế toán theo mức độ phản ánh:
Tài khoản kế toán tổng hợp: là những tài khoản phản ánh chỉ tiêu kinh tế, tài chính tổng hợp để cung cấp số liệu lập các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính
Tài khoản kế toán chi tiết: là những tài khoản dùng để phản ánh
cụ thể, chi tiết hơn số liệu kế toán đã ghi ở tài khoản tổng hợp nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế tài chính của nhà quản lý của ngành
*phân loại tài khoản kế toán theo mối quan hệ với báo cáo tài chính:
Tài khoản trong bảng cân đối kế toán: là những tài khoản kế toán có liên quan đến việc cung cấp số liệu để lập các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính
Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán: là những tài khoản dùng
để phản ánh tài sản của các doanh nghiệp khác mà đơn vị có quyền quản lý
sử dụng theo hợp đồng kinh tế, pháp luật nhưng không có quyền sở hữu những tài sản này
1.4 H th ng tài kho n k toán: ệm tài khoản kế toán: ống tài khoản kế toán: ản kế toán ế toán.
*Nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản kế toán là danh mục hệ thống hóa các tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh các loại tài sản nguồn vốn, các quá trình
Trang 7sản xuất kinh doanh và sử dụng nguồn kinh phí nhằm thu thập thông tin phục vụ công tác quản lý
Hệ thống tài khoản kế toan xây dựng có số lượng các tài khoản phản ánh đầy đủ các đối tượng kế toán không được trùng lặp hoặc bỏ sót các đối tượng kế toán Đối tượng kế toán bao gồm các loại tài sản, nguồn vốn tồn tại dưới hình thái khác nhau, có sự vận động và yêu cầu quản lý khác nhau, để thu thập thông tin đầy đủ phục vụ quản lý các tài khoản được mở cho từng đối tượng, đảm bảo tính rõ ràng, dễ hiểu
Hệ thống tài khoản kế toán xây dựng phải phù hợp với cơ chế, chính sách quản lý kinh tế tài chính hiện hành, đồng thời phải xét đến sự phát triển trong tương lai về chính sách quản lý kinh tế tài chính
Hệ thống tài khoản kế toán phải đươc sắp xếp logic khoa học theo mối quan hệ giữa các tài khoản và đáp ứng yêu cầu thông tinh phục vụ công tác quản lý
*Phương pháp xây dựng hệ thống tài khoản kế toán:
Mỗi tài khoản kế toán có tên gọi riêng, được xác định dựa vào nội dung kinh tế của đối tượng tài khoản phản ánh Để giúp cho việc ghi chép trên sổ được nhanh chóng, gọn nhẹ, tăng hiệu suất công tác kế toán và thực hiện cơ giới hóa công tác kế toán, mỗi tài khoản được đặt một ký hiệu bằng con số gọi là số hiệu tài khoản
Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm 86 tài khoản
kế toán trong bảng được chia thành 9 loại được đánh số hiệu từ 111 đến 911,
và 6 tài khoản kế toán ngoài bảng được đánh số hiệu từ 001 đến 008 những tài khoản này dùng để phản ánh phát sinh những tài sản hiện có ở doanh nghiệp, nhưng doanh nghiệp không có quyền sở hữu và một số chỉ tiêu đã được phản ánh ở các tài khoản trong bảng nhưng cần phải theo dõi chi tiết hơn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý
Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp quy định mỗi tài khoản cấp 1 được đánh số hiệu bằng 3 con số; trong đó số đầu chỉ loại tài khoản, số thứ 2 chỉ nhóm tài khoản, còn số thứ 3 chỉ số thứ tự của tài khoản trong loại và nhóm đó Tài khoản cấp 2 gồm 4 số: trong đó ba số đầu chỉ tài khoản cấp 1 còn số thứ tư chỉ số thứ tự của tài khoản cấp 2 trong tài khoản cấp 1
Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp có phần giải thích nội dung ghi chép của từng tài khoản, tức là quy định nội dung đối tượng kế toán phản ánh, quy định những quan hệ đối ứng tài khoản chủ yếu và
phương hướng vận dụng vào từng ngành cụ thể để đảm bảo tính thống nhất
Trang 82 B ng cân đ i k toán: ản kế toán ống tài khoản kế toán: ế toán.
2.1.Khái ni m: ệm tài khoản kế toán:
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng thể, là bảng tổng hợp - cân đối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh của đơn vị cả
về tài sản và nguồn vốn hiện có của đơn vị ở một thời điểm nhất định Thời điểm quy định là ngày cuối cùng của một kỳ báo cáo
Thực chất của bảng cân đối kế toán là bảng cân đối giữa tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp cuối kỳ hạch toán Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh
nghiệp theo cơ cấu tài sản , nguồn vốn, và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, ta có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp
Đó là khái niệm về Bảng cân đối kế toán của Việt nam, và không nằm ngoài những chuẩn mực kế toán quốc tế
2.2.M c đích c a b ng cân đ i k toán: ục Lục ủa tài khoản kế toán ản kế toán ống tài khoản kế toán: ế toán.
Hội đồng Chuẩn mực Kế toán quốc tế IASC đã đưa ra "những quy định chung về việc lập và trình bày các báo cáo tài chính"năm 1998 ví dụ như: Đưa ra các khái niệm làm cơ sở cho việc lập và trình bày các báo cáo tài chính cho các đối tượng sử dụng bên ngoài; hoặc hướng dẫn việc lập tiêu chuẩn kế toán cho quá trình xây dựng các chuẩn mực và trợ giúp những người lập báo cáo…
Việc áp dụng những chuẩn mực kế toán được quốc tế chấp nhận như
là một biện pháp cần thiết tạo tính minh bạch và giải thích đúng đắn các báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán không nằm ngoài những chuẩn mực quốc tế, nên nó cũng thể hiện tính minh bạch trong các báo cáo tài chính Đây chính
là mục đích của các báo cáo tài chính nói chung của các doanh nghiệp hay là mục đích của Bảng cân đối kế toán nói riêng Tính minh bạch của Bảng cân đối kế toán được đảm bảo thông qua việc công bố đầy đủ và có thuyết minh
rõ ràng về những thông tin hữu ích, cần thiết cho việc ra quyết định kinh tế của nhiều đối tượng sử dụng
Trang 92 3 N i dung ghi trên b ng cân đ i k toán: ội dung và kết cấu của tài khoản kế toán ản kế toán ống tài khoản kế toán: ế toán.
2.3.1 B ng cân đ i k toán đ ản kế toán ống tài khoản kế toán: ế toán ược chia làm 2 phần: c chia làm 2 ph n: ầu
+Phần tài sản:bao gồm một hệ thống chỉ tiêu kinh tế được chia thành từng loại,mục,khoản phản tình trạng tài sản và cơ cấu tài sản
Về mặt kinh tế số liệu của hệ thống chỉ tiêu kinh tế bên tài sản phản ánh tổng quát năng lực sản xuất kinh doanh của đơn vị
Về mặt pháp lý số liệu của hệ thốn chỉ tiêu kinh tế này phản ánh giá trị tài san mà doanh nghiệp dang chiếm hữu và sử dụng cho các
hoatij động kinh doanh
+Phần nguồn vốn:bao gồm một hệ thống chỉ tiêu kinh tế được chia thành từng loại,mục,khoản phản tình trạng nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn
Về mặt kinh tế số liệu của hệ thống chỉ tiêu kinh tế bên nguồn vốn phản ánh tổng quát tình trạng tài chính của doanh nghiệp
Về mặt pháp lý số liệu của hệ thống chỉ tiêu kinh tế này phản ánh trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp trước chủ đầu tư và chủ nợ
về các nguồn vốn ma doanh nghiệp huy động cho hoạt động kinh doanh của mình
* Hệ thống chỉ tiêu trình bày trong bảng cân đối kế toán phải gồm những khoản mục sau đây:
- Tiền và các khoản tương đương tiền
- Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
- Các khoản phải thu thương mại và phải thu khác
- Hàng tồn kho
- Tài sản nghắn hạn khác
- Tài sản cố định hữu hình
- Tài sản cố định vô hình
- Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
- Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
- Tài sản dài hạn khác
- Vay ngắn hạn
- Các khoản phải trả thương mại và phải trả ngắn hạn khác
- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
- Các khoản vay dài hạn và nợ phải trả dài hạn khác
- Các khoản dự phòng
- Phần sơ hữu của cổ đông thiểu số
- Vốn góp
Trang 10- Các khoản dự trự
- Lợi nhuận chưa phân phối
*Ngoài ra trên bảng cân đối kế toán có các chỉ tiêu ngoài bảng:
- Tài sản thuê ngoài
- Hàng hóa nhận bán hộ,nhận ký gửi
- Vật tư hàng hóa nhận giư hộ ,nhận gia công
- Nợ khó đòi đã sử lý
- Ngọai tệ các lọai
- Hạn mức kinh phí còn lại
- Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có
2.3.2 B ng cân đ i k toán có hai ki u k t c u: ản kế toán ống tài khoản kế toán: ế toán ểu kết cấu: ế toán ấu của tài khoản kế toán
- Kết cấu kiểu hai bên
- Kết cấu kiểu một bên
2.3.3 Nguyên t c s p x p các ch tiêu trên b ng cân đ i k ắc sắp xếp các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế ắc sắp xếp các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế ế toán ỉ tiêu trên bảng cân đối kế ản kế toán ống tài khoản kế toán: ế toán toán:
- Mối quan hệ tài trợ giữa tài sản và nguồn vốn
- Các chỉ tiêu bên tài sản được sắp xếp theo tính chất lưu động giảm dần của tài sản
- Các chỉ tiêu bên nguồn vốn được sắp xếp theo tính thanh khoản của nguồn vốn giảm dần
2 4 u đi m và h n ch Ưu điểm và hạn chế ểu kết cấu: ại tài khoản kế toán: ế toán.
Với bảng cân đối có kết cấu một bên thì ta sẽ dễ dàng so sánh số liệu của cuối kỳ và đầu kỳ, nhưng lại gặp khó khăn trong việc mở khoản mới Với bảng có kết cấu ngang ta có thể thấy được rõ mối quan hệ giữa tài sản
và nguồn vốn, nhưng lại gặp khó khăn trong việc so sánh sự biến động của từng tài khoản cấp 1
2 5 Ý nghĩa c a b ng cân đ i k toán ủa tài khoản kế toán ản kế toán ống tài khoản kế toán: ế toán.
Thông qua bảng cân đối kế toán, ta có thể xem xét quan hệ cân đối từng bộ phận vốn và nguồn vốn, cũng như các mối quan hệ khác Và thông qua việc nghiên cứu các mối quan hệ đó giúp cho người quản lý thấy rõ tình hình huy động nguồn vốn chủ sở hữu và nguồn vay nợ để mua sắm từng loại tài sản, hoặc quan hệ giữa công nợ khả năng thanh toán, kiểm tra các quá trình hoạt động , kiểm tra tình hình chấp hành kế hoạch…Từ đó phát hiện
