Hạch toán chi phí và xđ kq KD tại cty đầu tư và phát triển hạ tầng Nam Quang

Hạch toán chi phí và xđ kq KD tại cty đầu tư và phát triển hạ tầng Nam Quang

Chuyên đề thực tập Mục lục Lời mở đầu Quy định chữ viết tắt Phần I Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển hạ tÇng Nam Quang 1.1 Khái qt Cơng ty 4 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh Công ty 1.1.3 Tổ chức máy kế tốn sổ kế tốn Cơng ty 1.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 1.1.3.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn Cơng ty 14 14 17 1.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty 1.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng ……………………………… ……… …… 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán ……………………………… ………… …… 1.2.3 Kế toán thuế GTGT phải nộp ………………………… ………………… 1.2.4 Kế toán nợ phải thu …………………………………… …………… … 1.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng ……………………………… ………… …… 1.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp ……… ……… ………………… 1.2.7 Kế toán kết kinh doanh ………………………… …… …………… PhÇn II Mét sè kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP đầu t phát triển hạ tÇng Nam Quang 2.1.Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty 2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty 25 24 44 49 53 58 64 70 74 74 76 KÕt luËn 78 Xác nhận quan, đơn vị thực tập 79 Nhận xét giáo viên hướng dẫn 80 Danh mục tài liệu tham khảo 81 SV: Hoàng Minh Trang Chuyên đề thực tập Lời mở đầu Trong iu kin hin nay, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu mà hiệu cuối phải phản ánh thông qua tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tỷ suất Để đạt mục tiêu doanh thu bán hàng phải lớn chi phí bỏ (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) Như vậy, doanh thu bán hàng kết bán hàng hai mặt vấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với doanh thu điều kiện tiên quyết, định cuối hoạt động kinh doanh Trong hoạt động kinh doanh, việc mua sắm yếu tố đầu vào, tiến hành sản xuất thu mua tạo sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu thụ để thu tiền tạo nên doanh thu Đây phận quan trọng định tồn doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề nêu trên, qua trình thực tập Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang, giúp đỡ Ban giám đốc, cán Ban Tài - Kế tốn, hướng dẫn tận tình thầy giáo thạc sỹ Đinh Thế Hùng, xin sâu vào nghiên cứu đề tài: "Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang" Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung gồm phần: Phần Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang Phần 2: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang Mặc dù cố gắng song thân chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên chuyên đề chắn không tránh khỏi khiếm khuyết Do tơi mong nhận ý kiến đóng góp để hồn thiện chun đề Tơi xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2007 Sinh viên: Hồng Minh Trang SV: Hoµng Minh Trang Chuyên đề thực tập QUY NH CH VIẾT TẮT - GTGT - CT - NT - TK - TSCĐ - TK331-HH - TK 632-PĐ : Giá trị gia tăng : Chứng từ : Ngày tháng : Tài khoản : Tài sản cố định : Tài khoản 331 Công ty TNHH Xây dựng Hồng Hải : Tài khoản 632 – Khu cơng nghiệp Phúc Điền SV: Hoµng Minh Trang Chuyên đề thực tập Phần I Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu t phát triển hạ tầng Nam Quang 1.1 Khái qt Cơng ty 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 1.1.1.1 Q trình phát triển - Tên Công ty: Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang - Tên giao dịch: Nam Quang Investment And Development Infrastructure Joint Stock Company Tên Công ty viết tắt: NQHD JSC - Địa trụ sở chính: Khu cơng nghiệp Nam Sách, xã Ái Quốc, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương Điện thoại: 0320 752 261 Fax: 0320 752 001 Email: info@quangminh-izone.com Website:www.quangminh-izone.com - Văn phòng đại diện Hà Nội : Khu công nghiệp Hà Nội – Đài Tư, số 386 Nguyễn Văn Linh, quận Long Biên, Hà Nội Điện thoại: 048757965 Fax: 048757969 Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang trước Công ty TNHH Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang thành lập theo Đăng ký kinh doanh số 0402000210 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp ngày 17/02/2003 Đến tháng 5/2005, Hội đồng thành viên Công ty TNHH Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Cơng ty từ loại hình Cơng ty TNHH thành Công ty cổ phần Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hải Dương chấp thuận, cấp Đăng ký kinh doanh số 0403000282 ngày 06/5/2005 1.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị Ngành nghề kinh doanh Công ty là: Kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp, khu dân cư; xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi; đại lý SV: Hoµng Minh Trang Chuyên đề thực tập mua bỏn, ký gửi hàng hoá (theo quy định pháp luật); mua bán máy móc thiết bị văn phịng; chế biến lương thực, thực phẩm; sản xuất, lắp ráp hệ thống điều hồ, máy nơng nghiệp lâm nghiệp; sản xuất hàng may mặc, giầy dép, bao bì hàng hố, khung thép, cấu kiện thép cho xây dựng, tôn lợp, chi tiết phụ tùng xe máy (trừ khung động cơ) Công ty kinh doanh với mục tiêu: Không ngừng phát triển hoạt động sản xuất - kinh doanh thu lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định, cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập đời sống người lao động; đảm bảo lợi ích cổ đơng làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước theo Luật định, thực chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng, Nhà nước địa phương; góp phần tạo sản phẩm cho xã hội thực mục tiêu kinh tế – xã hội khác 1.1.1.3 Tình hình kinh doanh - Vốn Điều lệ năm 2003 Công ty 42 tỷ đồng Việt Nam - Vốn Điều lệ năm 2006: 170 tỷ đồng Việt Nam - Thị trường Công ty: Công ty hướng tới thị trường nước quốc tế với doanh nghiệp có nhu cầu thuê lại đất để xây dựng nhà xưởng sản xuất kinh doanh Khu cơng nghiệp doanh nghiệp có nhu cầu th mua nhà xưởng xây dựng sẵn thoả thuận xây dựng nhà xưởng theo yêu cầu - Kết kinh doanh: SV: Hoµng Minh Trang Chuyên đề thực tập BO CO KT QU HOT NG KINH DOANH Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 30/6/2006 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2004 tháng đầu năm 2006 Năm 2005 Doanh thu BH cung cấp dịch vụ 439.382.742 7.704.458.666 12.089.766.148 Doanh thu 439.382.742 7.740.458.666 12.089.766.148 Giá vốn hàng bán 609.410.884 7.923.586.051 9.277.209.959 (170.028.142) (183.127.384) 812.556.189 71.359.618 150.000.000 757.378.345 1.283.499.166 593.232.594 (927.406.487) 877.015.673 3.054.394.464 786.968.719 2.449.911.863 4.786.749 16.119.441 34.910.022 19.715.880 770.849.278 210.001.841 (14.929.131) Các khoản giảm trừ - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động tài Thu nhập khác Tổng lợi nhuận trước thuế 667.800 (156.557.209) 877.015.673 3.055.062.264 - - - (156.557.209) 877.015.673 3.055.062.264 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Lợi nhuận sau thuế SV: Hoµng Minh Trang Chuyên đề thực tập - Tỡnh hỡnh tài sản: + Tài sản cố định: Tính đến 30/6/2006, Tài sản cố định Công ty 86.758.227.946 VND, đó: Tài sản cố định hữu hình: 293.902.800 VND Chi phí xây dựng dở dang: 86.464.325.146 VND + Tài sản lưu động: 105.520.347.652 VND - Số lượng lao động: 40 người - Cơ cấu lao động + Trực tiếp: 15 lao động + Gián tiếp: 25 lao động - Độ tuổi trung bình lao động: 30 tuổi 1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh Công ty 1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, mở tài khoản Ngân hàng có dấu riêng để hoạt động Các cổ đông sáng lập, Hội đồng quản trị, Ban kiểm sốt Giám đốc Cơng ty tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: nội dung hồ sơ đăng ký kinh doanh Công ty; việc sử dụng Giấy phép, Giấy chứng nhận, giấy tờ khác dấu Công ty giao dịch; việc góp vốn cổ phần quản lý, sử dụng theo dõi vốn, tài sản Cơng ty Cơng ty có quyền tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật kết kinh doanh cam kết với người lao động, với khách hàng Công ty thời điểm thể sổ sách kế toán báo cáo tài Cơng ty theo quy định pháp luật Công ty chủ đầu tư Khu công nghiệp tỉnh Hải Dương: - Khu cơng nghiệp Nam Sách: Diện tích 63 thuộc địa bàn xã Ái Quốc, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương - Khu cơng nghiệp Phúc Điền: Diện tích 110 thuộc địa bàn xã Cẩm Phúc Cẩm Điền, huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương SV: Hoµng Minh Trang Chuyên đề thực tập - Khu cụng nghip Tõn Trường: Diện tích 200 thuộc địa bàn xã Tân Trường, huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương Công ty chủ yếu kinh doanh sở hạ tầng Khu công nghiệp, cụ thể cho thuê lại đất cho thuê mua nhà xưởng xây dựng sẵn đất, thuê mua nhà xưởng xây dựng theo yêu cầu khách hàng Khu công nghiệp Công ty làm chủ đầu tư nằm địa bàn tỉnh Hải Dương nên để quản lý khu Công ty thành lập Ban quản lý dự án, có phân cơng phân nhiệm đến thành viên Ban 1.1.2.2 Đặc điểm quy trình kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu đặc thù Công ty kinh doanh sở hạ tầng Khu cơng nghiệp nên quy trình kinh doanh Cơng ty có nét đặc thù chủ yếu thể quy trình đầu tư doanh nghiệp đầu tư vào Khu công nghiệp sau: Bước Tiến trình Nhà đầu tư tham khảo thơng tin chi tiết, đồ Ghi địa hình KCN, chọn vị trí lơ đất để xây dựng nhà xưởng chọn nhà xưởng để thuê mua lại Ngay sau ký Biên thoả thuận thuê đất - Bản thoả thuận thuê đất thuê mua nhà xưởng Nhà đầu tư nộp tiền lập tiếng Việt hay đặt cọc 30% tổng số tiền thuê đất tiếng Anh thuê mua nhà xưởng - Cấp biên nhận thu tiền - Trong vòng 15 ngày sau ký Biên thoả - Nếu uỷ thác cho Công thuận thuê đất, Bên thuê phải nộp hồ sơ xin cấp ty Nam Quang lập hồ sơ phép đầu tư cho Ban Quản lý KCN Tỉnh Hải làm dịch vụ xin đầu Dương Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Hải tư, dịch vụ phí tuỳ theo Dương Trong vịng 10 ngày dự án xét dự án (áp dụng cho duyệt đủ điều kiện đầu tư kinh doanh dự án 100% vốn nước theo luật định phê chuẩn Nếu hồ sơ xin đầu tư: SV: Hoµng Minh Trang ngồi liên doanh) Cp phộp u t hoc Chuyên đề thực tập 1 Được chấp thuận: Thực bước Giấy phép liên quan Không chấp thuận: Công ty Nam Quang hoàn khác trả khoản tiền nộp, khơng tính lãi Hai 2.- Thơng báo khơng bên hết quyền lợi nghĩa vụ với chấp nhận hồ sơ xin đầu tư - Hoàn trả khoản tiền nộp Hai bên ký Hợp đồng thuê lại đất vòng 07 - Theo dõi việc thực ngày kể từ Cơ quan chức chấp - Cấp biên nhận thu tiền thuận đầu tư Bên thuê nộp tiếp 30% tổng số tiền thuê đất vòng 07 ngày sau ký hợp đồng thuê lại đất Trong vịng 15 ngày tiếp theo, Cơng ty Nam - Bàn giao đất Quang có trách nhiệm thực tiếp thủ tục - Theo dõi việc thực bàn giao đất nhà xưởng cho nhà đầu tư - Cấp biên nhận thu tiền Trong vòng 10 ngày kể từ bàn giao đất, Bên thuê nộp tiếp 30% tổng số tiền thuê đất cho Công ty Nam Quang - Bên thuê nộp đơn xin cấp Giấy phép xây dựng - Cấp giấy phép xây dựng thủ tục khác vòng 10 ngày làm việc 10% tổng số tiền thuê lại đất lại, Bên th tốn cho Cơng ty Nam Quang Công ty Nam Quang bàn giao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho Bên thuê lại đất SV: Hoàng Minh Trang Chuyên đề thực tập 1.1.2.3 c điểm tổ chức quản lý Công ty Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang có phịng ban sau: Ban Giám đốc, Ban Tổ chức – Hành Kinh doanh, Ban Tài - Kế tốn, Ban Kế hoạch - Kỹ thuật, Ban toán, Ban quản lý dự án Mỗi phận có chức nhiệm vụ riêng cụ thể sau: - Ban Giám đốc: + Giám đốc Công ty Hội đồng quản trị Công ty bổ nhiệm Giám đốc công ty đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, trước nhà nước trước pháp luật việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty + Phó giám đốc phụ trách Tổ chức – Hành Kinh doanh: Là người giúp việc Giám đốc quản lý điều hành lĩnh vực Tổ chức – Hành kinh doanh Công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ mà Giám đốc phân cơng uỷ quyền + Phó giám đốc Kỹ thuật: Là người giúp việc Giám đốc quản lý điều hành lĩnh vực Kỹ thuật Công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ mà Giám đốc phân công uỷ quyền - Ban Tổ chức - Hành kinh doanh: Có 12 người: Trưởng ban 11 nhân viên Có chức giúp Giám đốc mơ hình cấu tổ chức máy Cơng ty: Xây dựng mơ hình tổ chức, xác định chức năng, nhiệm vụ phận Công ty; Xây dựng nội quy, quy chế Công ty; Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo sử dụng nguồn nhân lực, sách lao động tiền lương, tính lương hàng tháng cho cán bộ, cơng nhân viên khoản tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; Tổ chức công tác văn thư, lưu trữ, quản lý dấu, tiếp khách đến giao dịch, làm việc với công ty, tổ chức bảo vệ hàng ngày Giúp giám đốc xây dựng triển khai kế hoạch kinh doanh phát triển giai đoạn khác Xác định nhu cầu thị trường, kế hoạch thị trường, triển SV: Hoµng Minh Trang 10 Chuyên đề thực tập Cộng 8.932.500.000 SV: Hoàng Minh Trang 79 Chuyên đề thực tập Giỏ l n giá doanh nghiệp đầu tư vào lô đất nhà xưởng dự định cho thuê lại chi phí cho việc xuất bán (phân bổ xuất bán theo trị giá vốn thực tế hàng xuất bán) Cách xác định giá vốn hàng bán cụ thể sau: Kế tốn tập hợp tất chi phí liên quan đến việc đầu tư vào lô đất nhà xưởng bao gồm chi phí san nền, đầu tư xây dựng sở hạ tầng (Điện, nước, điện thoại, hệ thống thơng tin liên lạc, phịng cháy chữa cháy, chi phí xây dựng hệ thống đường nội bộ, hệ thống tường rào, hệ thống thoát nước thải …), chi phí sử dụng đất thơ tốn cho UBND tỉnh, sau phân bổ cho lơ đất Giá vốn hàng bán lô đất phụ thuộc vào vị trí riêng biệt lơ đất Khu cơng nghiệp 1.2.3 Kế tốn Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ q trình lưu thơng Cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang tỉnh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, công thức sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ SV: Hoµng Minh Trang 80 Chuyên đề thực tập Thu u = Giá bán hàng hố sản phẩm dịch vụ (chưa có thuế) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = Thuế suất GTGT sản phẩm hàng hố dịch vụ x Giá mua sản phẩm hàng hoá dịch vụ x Thuế suất thuế GTGT hàng khấu trừ Chứng từ kế toán sử dụng: - Tờ khai thuế GTGT (MS01GTGT) - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán (MS02/GTGT) - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (MS03/GTGT) - Hố đơn GTGT (MS01GTKT - 3LL) Trình tự kế toán: Cuối kỳ, vào hoá đơn GTGT, với việc vào Sổ chi tiết TK 511, kế toán vào Sổ chi tiết TK3331 cho mặt hàng bán tháng hưởng khấu trừ Ví dụ: Cuối kỳ, Kế tốn tính số Thuế GTGT phải nộp 88.273.562 đồng, phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái, sổ chi tiết TK 3331 sau: SV: Hoàng Minh Trang 81 Chuyên đề thực tập Công ty CP đầu t phát triển hạ tầng nam quang Mẫu số: S02a-DN KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 86 Ngày 30 tháng năm 2006 Trích yếu A Thuế GTGT phải nộp Số hiệu TK Nợ Có B C 333 3331 Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Số tiền (đ) Ghi D 88.273.562 88.273.562 Ngày 30 tháng năm 2006 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) SV: Hoµng Minh Trang 82 Chuyên đề thực tập Công ty CP đầu t phát triển hạ tầng nam quang Mu s: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2006 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A Số tiền (đ) B … … 86 Số hiệu A Ngày tháng B Số tiền (đ) … 30/6 88.273.562 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08 - Ngày mở sổ: 01/01/2006 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Hoµng Minh Trang 83 Ngày 30 tháng năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tên, úng du) Chuyên đề thực tập K toỏn vo S Cái Sổ chi tiết tài khoản 3331 – Thuế GTGT phi np nh sau: Công ty CP đầu t phát triển hạ tầng nam quang KCN Nam Sỏch, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3331 Năm 2006 Tài khoản Thuế GTGT phải nộp NT ghi sổ A Chứng từ ghi sổ B C D Nợ Có E Diễn giải Số Ngày hiệu tháng Số tiền TK đối ứng - Số dư đầu kỳ - - PS kỳ … 30/6 86 … … 30/6 … Thuế GTGT phải nộp … … 88.273.562 - Cộng PS kỳ 88.273.562 - Số dư cuối kỳ 88.273.562 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 30/6/2006 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) SV: Hoµng Minh Trang 84 Ngày 30 tháng năm 2006 Giám c (Ký, h tờn, úng du) Chuyên đề thực tập Mu s: S38-DN Công ty CP đầu t phát triển hạ tầng nam quang KCN Nam Sỏch, huyn Nam Sách, tỉnh Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) Sæ chi tiÕt TK 3331 Đối tượng: KCN Phúc Điền Loại tiền: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số NT Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có Số dư Nợ Có Ghi Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 88.273.562 88.273.562 88.273.562 88.273.562 Tồn cuối kỳ 30/6 Thuế GTGT phải nộp Cộng số phát sinh 30/6 86 88.273.562 88.273.562 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng Kế tốn khố Sổ chi tiết TK3331, đồng thời vào hoá đơn GTGT xuất bán tháng, lập bảng tổng hợp kê khai thuế đầu vào, đối chiếu với số thuế hàng hoá bán để lên tờ khai thuế hàng thỏng SV: Hoàng Minh Trang 85 Chuyên đề thực tập 2.2.4 Kế tốn nợ phải thu Tình hình theo dõi tốn người mua kế tốn văn phịng theo dõi cụ thể sổ chi tiết TK 131"Phải thu khách hàng " chi tiết cho đối tượng Căn vào phiếu thu, hoá đơn bán hàng, sổ chi tiết doanh thu… hàng ngày kế toán vào sổ chi tiết cho TK khách hàng Kế tốn Cơng ty nhận khoản tiền khách hàng trả phải vào chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau dùng để ghi vào Sổ chi tiết toán với người mua Ví dụ: Ngày 05/5/2006, Cơng ty cổ phần Thiết bị điện Trần Anh – doanh nghiệp thuê nhà xưởng KCN Phuca Điền toán cho Công ty CP Đầu tư phát triển hạ tầng Nam Quang 30% tổng số tiền thuê nhà xưởng theo thỏa thuận hai bên Chứng từ ghi sổ số 52 ngày 05/5/2006 phản ánh số tiền 1.365.639.000 đồng Kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào Sổ chi tiết, Sổ toán với người mua nh sau: SV: Hoàng Minh Trang 86 Chuyên đề thực tập Công ty CP đầu t phát triển hạ tầng nam quang KCN Nam Sỏch, huyn Nam Sỏch, tỉnh Hải Dương Mẫu số: S31-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NT ghi sổ A Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty cổ phần Thiết bị điện Trần Anh Loại tiền: VNĐ Chứng TK Thời Số phát sinh Số dư từ đối hạn Diễn giải ứng chiết Số NT Có Có Nợ khấu Nợ B C D E Dư đầu kỳ Công ty cổ phần Thiết bị 05/5 52 05/5 điện Trần Anh 111 trả tiền thuê nhà xưởng 1.365.639.000 1.365.639.000 Cộng số phát sinh kỳ 1.365.639.000 Tồn cuối kỳ 1.365.639.000 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2006 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Hoµng Minh Trang 87 Ngày 30 tháng năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng du) Chuyên đề thực tập Cui thỏng, cn c vo sổ kế tốn lập bảng kê tổng hợp tình hình cơng nợ tồn khách hàng Cụng ty Công ty CP đầu t phát triển hạ tầng nam quang KCN Nam Sỏch, huyn Nam Sỏch, tnh Hi Dng Bảng tổng hợp công nợ Thỏng 01/2006 STT Tên khách hàng A B Công ty cổ phần 24 Thiết bị điện Trần Anh … Dư đầu tháng N C PS tháng N C 1.365.639.0 00 - Dư cuối tháng N C 1.365.639.00 Tổng Trên bảng tổng hợp này, khách theo dõi dòng Cột dư đầu tháng vào số dư cuối tháng bảng từ cuối tháng trước chuyển sang ghi vào cột Nợ (hoặc Có) Cột PS tháng: Từ số liệu chi tiết TK131 mở cho khách hàng tương ứng Cột dư cuối tháng = Bù trừ cột dư đầu kỳ PS kỳ bảng Số liệu từ bảng ghi vào sổ cỏi TK131 cui thỏng SV: Hoàng Minh Trang 88 Chuyên đề thực tập Công ty CP đầu t phát triển hạ tầng nam quang KCN Nam Sỏch, huyn Nam Sách, tỉnh Hải Dương Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) Sæ c¸i Năm 2006 Tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 – Công ty cổ phần Thiết bị điện Trần Anh NT ghi sæ A Chứng từ Ngày Số thang B C Số tiền Diễn giải TK ĐƯ Nỵ Cã Ghi chó D E G Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 05/5 1.365.639.000 Số dư cuối kỳ 52 1.365.639.000 Cộng số phát sinh 05/5 Công ty cổ phần Thiết bị điện Trần Anh trả 111 tiền thuê nhà xưởng 1.365.639.000 - Sổ có 01trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2006 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) SV: Hoµng Minh Trang 89 Ngày 30 tháng năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tờn, úng du) Chuyên đề thực tập 2.2.5 K toỏn chi phí bán hàng Tại văn phịng, kế tốn sử dụng TK 641 phản ánh chi phí bán hàng cho hàng xuất bán tháng Tuy nhiên chi phí bán hàng Công ty CP Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang không nhiều đặc thù Công ty kinh doanh Công ty sở hạ tầng Khu công nghiệp nhà xưởng tiêu chuẩn Các chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo (in Cataloge, quảng cáo báo, đài…, chi phí bảo hành nhà xưởng xảy vấn đề phát sinh sở hạ tầng khu cơng nghiệp số chi phí khác Các chi phí cho loại hàng hố, thành phẩm đem tiêu thụ vào chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641 Lấy số liệu lập CTGS vào sổ TK 641 vào cuối tháng Từ sổ kết chuyển vào TK911 phục vụ cho việc lập báo cáo kết kinh doanh cuối tháng Ví dụ: 25/02/2006, Cơng ty CP Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang chi tiếp khách Bộ phận bán hàng 11.000.000 đồng, nhận hóa đơn GTGT số 000067 ngày 25/02/2006 trả tiền mặt cho toàn số tiền nêu bao gồm thuế GTGT Kế tốn cơng ty thực bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 641 nh sau: SV: Hoàng Minh Trang 90 Chuyên đề thực tập Mu s: S02a-DN Công ty CP đầu t phát triển hạ tầng nam quang KCN Nam Sỏch, huyn Nam Sách, tỉnh Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 28 Ngày 25 tháng 02 năm 2006 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C Chi phí tiếp khách phận bán hàng theo Hóa đơn số 000067 ngày 25/02/2006 641 111 Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Số tiền Ghi D 10.000.000 10.000.000 Ngày 25 tháng 02 năm 2006 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Hoàng Minh Trang 91 Chuyên đề thực tập Công ty CP đầu t phát triển hạ tầng nam quang Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2006 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A Số tiền (đ) B … … 25/02 A Ngày tháng B Số tiền (đ) … 28 Số hiệu 10.000.000 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08 - Ngày mở sổ: 01/01/2006 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) SV: Hoµng Minh Trang 92 Ngày 30 tháng năm 2006 Giám c (Ký, h tờn, úng du) Chuyên đề thực tập Công ty CP đầu t phát triển hạ tầng nam quang Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương Sæ chi tiÕt TK 641 Đối tượng: KCN Phúc Điền Loại tiền: VNĐ Số phát sinh TK Diễn giải ĐƯ Nợ Có NT Chứng từ ghi Số NT sổ A B C D E 111 10.000.000 Số dư Nợ Ghi Có Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ … … … Chi phí tiếp 25/02 28 25/02 khách phận bán hàng … … 10.000.000 … Tồn cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) 150.000.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Hoµng Minh Trang 93 Ngày 30 tháng năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) G ... chức máy kế toán sổ kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang 1.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Căn vào tình hình thực tế, Cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang tổ... Đài Tư, số 386 Nguyễn Văn Linh, quận Long Biên, Hà Nội Điện thoại: 048757965 Fax: 048757969 Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang trước Công ty TNHH Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang. .. Kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang thực chặt chẽ hiệu c) Hệ thống Tài khoản kế toán Từ thành lập, Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang áp dụng Hệ thống