Hoàn thiện chương trình kiểm toán các khoản vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán - AASC
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Kết luận……………………………………………… 101 Danh mục tài liệu tham khảo……………………… .102 Phụ lục ……………………………………………… 103 Danh mục sơ đồ bảng biểu Bảng 1.1 : Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh trong 3 năm tài chính 2006, 2007, 2008 của AASC Biểu đồ 1.2: Cơ cấu doanh thu của AASC theo loại hình dịch vụ. Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.3: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty AASC. Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán tại AASC: Bảng 1.5: Biến động nhân sự 3 năm 2006, 2007, 2008. Sơ đồ 1.6: Phân cấp tổ chức quản lý nhân sự kiểm toán tại công ty AASC Bảng 2.1 Bảng câu hỏi về tính độc lập của KTV tiến hành kiểm toán với khách hàng X. Bảng 2.2 : Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB đối với khách hàng X. Bảng 2.3: Các chỉ tiêu tài chính của khách hàng X Bảng 2.4: Đánh giá tính trọng yếu tổng thể của khách hàng X (PM) Bảng 2.5 Phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục trên BCĐKT của khách hàng X (MP) Bảng 2.6: Chương trình kiểm toán khoản mục vay do AASC thiết kế Bảng 2.7: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB đối với khoản vay…………………………… .44 Giấy tờ 2.8: giấy xác nhận số dư cho mục đích kiểm toán……………………… 46 Bảng 2.9: Bảng chi tiết các khoản vay của công ty X………………………… 47 Giấy 2.10: giấy làm việc chi tiết các khoản vay…………………………………50 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp các khoản vay khách hàng X tại 31/12/2008………… 51 Bảng 2.12: Tổng hợp báo cáo điều chỉnh khoản vay……………………52 Bảng 2.13 Các bút toán đề nghị điều chỉnh trên tài khoản vay Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 2.14: Nhận xét sau kiểm toán…………………………………54 Bảng 2.19: Thư xác nhận số dư khoản vay Bảng 2.20: Kế hoạch trả nợ vay trong năm 2009 của khách hàng Y Bảng 2.21: Bảng tổng hợp các khoản vay của công ty Y tại 31/12/2009 Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦ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`!;!+4/ !;a!!:bS*] =2!A#!*! !c25 @A8B&/bS*! =@A#!A&+4EA!!$1*9*4"-"& =-$++B "?+ 3,#& .*& =-$++B ".G## 3,#G##/ !D! *2!;,& !/!/!!4.-<*! =2&/:,@+9*?+!A,S !$-J..,d !9-/ “Hoàn thiện chương trình kiểm toán các khoản Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a e Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vay trong kiểm toán Báo cáo Tài chính do công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) thực hiệnf */ 2!:,1-:&/"865!4.-?+,-$Y! +8/,2!: g!:hR!b!O!!/!&/2!# 3?+)*4PPQR!&S$&T/ !D! "#&/ 3,#UVVWX g!:!';* 3,#!A,S&<&+4* 3,###/ !D! ; )*4PPQR!&S$&T/ !D!"#&/ 3,#UVVWX g!: "*!R!/! =!$[*O! 3,##!A&+4* 3,# ##/ !D!)*4PPQR!&S$&T/ !D!"#&/ 3,# UVVWX E-$Y[!7 !'62GKD!/45-: .,d -$Y*b 8> A,[!_ !/!-"+i #,! =$>*(; !9 !"j<_-J;- =! !Z*,-$Y "2dZ&% !'")*& = 3,#]/-3E!3!/!/!< -$Y!4.-/4,d !_!/!A,['!$%*k&/* Z2-l6O!?+ )* #m!*4n!RP^*!B5o*#+!5!R-+*)*#; )*4 PPQR!&S$&T/ !D!"#&/ 3,#UVVWX Q!> * +O,! 3&/ !*! =,p! !;!".!4.-?+ ,!)*#!!q !\*! "E5,T,*!6-$YB "?+)& !4.-/4 Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC). Thông tin chung về công ty .)*4)*4R!&S$&T/ !D!"#&/ 3,# .* +R!@<"V *++ * + +8E+4& ,2+4 .& "`Gr* "*+!VVW PO!!L2!#28B)*4PP (R+!s* +R!S1!D!<th.g!S*P 3tP/7 u] =+, ( =!; UveteXvewwxyvz{{ |+dvetetvw{ ,+ 8++u-}!&& */!*! !+!R!&S$&T/ !D!"#&/ 3,# i + -;UN0,wwtwwX ~] =+,* + -;/45 3,#-$Yd,!$,78I!&'R!&S ,% M* * + -; /45 )* 4 VVW ,% !/! 862 &% < &< 8/ wwx{{-5*-E&<-$Y!/$%T28/{xexxxx-$% A!O!!L ! =&6&/ ,C($Y!/!862!@4"-R!<ze••j(•*/4 ••ww?+7/ !D!?+$%7*!/dJ!7 !?*!I+] =+,&% .*9 8/)*4R!&S$&T"#UVWX!'! =*T2R!&S$&T "#-Z*!"-7! =!/! i + -;UN0,ww-"0,xxwX Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a z Chuyên đề thực tập tốt nghiệp i + -;$%5@4-R!?+7/ !D!!;!"!'"!)*-#2L* -$Y!:*/4/*8%?+!R$>*8/,R!&S?+)*4N*8; 1$ &T R! &S " # i + -; /4 E ' + -> ?+ @4" -R! < zw••j(•G+!/!*/4e!#*w0,ww-JGKd*!.,#8; !O!R!&S,% !)*4&/-K .* +R!@<"8/V *+ + * + +8+4& ,2+4UVVWX&/1!/!.* + R!!D!!L!-"+4!)*N*8; -E5)*4-J-E!6'€! =, ?+!?$%*!D!2!?G+!/!)*&0<w{v•••PPG+!/!*/4 z•w•wwGKd*!.,! =,&S!)*4 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của AASC. 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động. VVW!;-7**#8I!&' 3,#5"#5$&T!"&/# R!&S!#&% 2!$[*!_,!;-7*8/*T2!!#!!/*!)* -#* 645* Z2-$++!\*@4"-R!@A8B/ !D!! =@A#R! &S Kiểm toán. +*^, 3,#!86-R!y 3,# !,S-D!-CG =U!,S-D!!"5##!4.:?+62 -/5!/-:$!C*_!/*Xy 3,#!;-7*y 3,#_!?y 3,#7 G7y 3,#G##@4"#&<-:$5@4"#&<-: $d_4'*[GA!/!/!y 3,#G##@4"#'#y 3,# #!)* / !D!.[1#!?S!q+!6$%y/#&/-#!* # !=!<*WyW#dc!)* . Kiểm toán báo cáo tài chính 3,#G##/ !D!!$>* .?+# +!*! =25#-[&R!/!!D!'*! =2&/#K!L !"dJ!7 3,###/ !D!+!*! =28/,7*!\*4"<[GA8/, .!$[*! =VVW&/8/,7*!\*!",;!?+VVWP;-7* /4-JE'2!# 3!)**N*A&<8$Y*&/!T8$Y*j+!;-7* 3,#5)*4-J* Z2#+!*! =2!`2!S!\*- 3,4"&/!/ ! =!=!<*"#&/!=!<* 3,#7 G75N-E_*+!T8$Y* )*#@A8B/ !D!&/- !/!+!*! =2 Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a { Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Quyết toán vốn đầu tư!'! =!?$[*?+(A*&/!/$%&!' !/! " =,!<*8J*2!D*8I!&'FQ5N0,ww5VVW-J 43!9&/-/;-$Y-7 *M#G75 3,#& .E2!‚,!T-;-L <5EO!-7!4.,)+5*-EE*:xƒ$F_4'*P/*0,5 -7 *M/4-J!'! =.zxx!Y2-^* 3,###@4"#&<-: $5*-EE! )*O!8%52!L;2!$)*O!-$>*_4A - = xx„`+,5)*O!F_4'*!/,#4!€- =P/O!5)* O!F_4'*!/,#4!€( =RV5!€- =W)*P !5)*O! V2+ h/+ 5! )*O!@+9*?+(A*5!D!2!?5+/ !D!jAR*$[*57j<2!p*57)*+!$)*O!S1 8/,& =?+7!D!R5+D!$5+!T2!/!„(A*5)*O!?+ !D!2!?{Po*]$[*5W<h.Q‚5… P;-7* 3,###@4"#&<-:$?+VVW-J*E22!:* Z2 #!?-:$8; Gq-$Y#! 2!DGT!Y28B5 " =,!*_#!!/ $%&/?+!?-:$!/**/€-^*(CG =-J*E22!:!Z-‚4)* #@4"#&/2!.4=@4"#&<-:$FQ-$YR2!> 5!†Y !#!!/*!/! =!=!<*"#&/!=!<* 3,#7 G7 Tư vấn cổ phần hoá nhà nước và kiểm toán các tổ chức phát hành , tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán*0, *:-_48/!\*0,-#!TG$%2!# 3K G6?+VVW*!; -7**T2R!&Sd#-R!* #R+!*! =25$&TK2!:!#&/ 3, ##K!L2!#!/!5K!L .,4"&/K!L !+!!L*!# P;-7*/48/'"!Y2?+& =4.452!_D!!\*$-J ?+ !/$%-< &% !\*+!*! =2`2K2!:!E+!'! =& = .,4"K 2! "?+-[&R.!R$>*!L*!#5!?-7*$&T!-[&R 3, .5 3,@ƒ5db8B/ !D!5)*Y5)*& =!;!#"#M*!$)* #@A8B !"/ !D!&/@AR+!*! =2 Các dịch vụ khác: Đào tạo và tuyển dụng.VVW-J' "2K!L!'! =!C!Y2 #&% #$>*-; !95#*/!5#-R+2!$[*1*$%&/#K!L @<"5,1#!#G^ $l*5-/;&/_*+ "!L&@AR ! Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a v Chuyên đề thực tập tốt nghiệp +!5&/ !D!"#&/ 3,#5&2!_D!-:$5!L*!#5& !"&/GA! 3,!!/**!O"#& .5"#$1*&/# 3,# & .7 G75@+-E*E22!:_*+!T8$Y*)*#"#5 3,#7 G7*+!*! =2VVW!'! =#R!&S* % ! =5*T2#!_ & ."#5 3,#!#+!*! =2*$%&/#dD*! =2E&< -:$$%*/ Hướng dẫn và cung cấp thông tin.VVW-J!'! =!sk5* A !D!&/*T2#&0GA2!#2@4&!?$[*5!"-7&/#@ -R!& @A8B !"/ !D!"#5 3,#!r,* Z2!#+!*! =2 ! 3&/#2S*-Z*!"-75!38=/ !D!5"#2!o!Y2&% !;-7*?+ ,O!VVW8)4O,< @+!=!$>*d4.&% !#!!/*5!)*G#&/ *T2#&0GA&/ !D!5"#52!#286,% !T52!o!Y2&% O! !O! !+!?++!*! =2&/‡/** A -#2!A-#*!\*!`,` N2!D+!#!!/*VVW-J;!A&/G+!/!j4!"@A8B/ !D!! ! +!*! =2!$)*4,+4v7j<2!p*5)*4++ &/*5$- =P/_45)*4K2!:i T4PA 2!p*UPVgVX5*E2 2!:! "!'* Z2+!*! =2E[1-3!'! =-Z*#@4-R!&/ !D!&/"# Thẩm định giá. .;!#8I!&'!",;!5VVW8)E' @+_,!D!-#*-"#8; R!&S,% !r,-#2L*#4.:*/4,7 -+;*N2!D+!#!!/*VVW-J2!< !Y2&% #)*4$%*/ 5&% •€G+&6* #!D!2!?&/-7862!'! =,7<!Y2-^*!‚,-R!* #R / A-< &% #+!*! =25-CG =8/-< &% #+!*! =2E&<-: $$%*/ !$PY2-^*/#!‚,-R!* #R/ A?+)*48 . +!g ˆ+,dyPY2-^*!‚,-R!* #R/ A)*48 . +!!#!;!/!#5PY2-^*!‚,-R!* #R/ A!#!;P/* i + 1.2.2 Đặc điểm khách hàng và thị trường. !R$>*!#!!/*8/,72!:@+9*-3-#!* #! =@A!; -7*M*!$&R!"?+Q+!*! =2 3,#* !"@<_ 4!> * +!;-7*!$+8_5*!R$>*!#!!/*?+)*4-J Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a w Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2!A#!2!:/'†8'!)**N*?++* #,-<)*4M*!$ !/!@A-;-$Y)*4*T2R!&S!!#!!/*&% @4,)-+ ;*5!7,9 !/!2!: !"!#!+!$)*4E&<-:$$% */ U8 .+!&/xx‰&<-:$$%*/ X5+!*! =2!/$%5)* 4K2!:5)*4PP5#'#-$Y/ YGr**^&<!†Y2!# 3!D!!LU&<QVX…&#*/!!$!#!;5GT-7*A5d0* :5AdT5[!D5)*A5=,+45d_4'*…!$#K*)*4w5 K*)*4wx!$62-/$!D!] n!)*5K*)*4F ,0* ] =+,5K*)*4P#!T] =+,5K*)*4$YG +&/$%* A !#5K*)*4P/*!)*] =+,5K*)*4!c2] =+,5K* )*4h$[*!' +,5K*)*4F_4'*)**! =25K* )*4Q$Y] =+,5K*)*47j<g!p*562-/!+ !#*A] =+,5K*)*4(:$&/g!# 3!/&/()!R5K* )*4)*O!i +!)*55K*)*4[- =!/*!S*_!/* !$[*,; *_!/*)*!$[*] =+,5*_!/**; !$[*] = +,5*_!/*)**! =2] =+,5*_!/*(:$&/g!# 35*_ !/*!$[*,; K2!:P/*!A &/T! +!*! =2E&<-:$ $% */ 5 * -E E ! +! *! =2 8% !$ )* 4 !c2 <* ]Vgg5)*4+4()*/ )*4F ,0**! [5)*4(Š !O! P+85)*4#2]VQVW•i55)*4h .+!-#&) ‹.# +g 1.2.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. *- = !"!7 !625!/*8;#)*4R!&S$&T& !4.*;! !"5/ !D!5"#5 3,#A*$%&/$%*/ -+*;!+!!<8 =-3/!-$Y'D! =,?+#!#!!/*&/; '*&R!".!$[*$>*4! .G.;!'dT! =*/4/*! ?+#)*4*T2R!&S$&T!O:&R!&S$&T"# 3, #?+#+!*! =25K!L !"M** +0*g!#!48Y !"8/,7 62-/-$Y!/!8628_0,&/E-$Y-$Y' $1*?+#-< #5 Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a x [...]... tìm hiểu và quyết định hợp đồng kiểm X toán trong những năm trước không? 2.2 KTV có kiểm toán Công ty khách hàng trong các năm tài chính trước X không? Kết luận: Sự luân phiên trong nhóm kiểm toán và tính độc lập của KTV có được đảm bảo? X 2.2.2 Ký kết hợp đồng dịch vụ Sau khi chấp nhận kiểm toán Công ty X với yều cầu của khách hàng là cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính Công ty AASC đã ký... trọng trong hồ sơ kiểm toán, nó thể hiện ý kiến quan điểm của kiểm toán viên và công ty kiểm toán về báo cáo tài chính của khách hàng - Tổng kết công tác của niên độ - Kiểm tra lại và nhận xét - Chiến lược kế toán - Bảng tổng hợp những sửa chữa của kế toán : KTV ghi chép những sai sót về số tiền, định khoản kế toán cùng với những số liệu đã được sửa chữa và những sai sót của chúng trong quá trình kiểm toán. .. cơ bản, chuyên sâu vào kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản Năm 2001 bộ phận này chiếm 55% thị phần khách hàng của công ty Phòng kiểm toán 2: Kiểm toán các ngành thương mại dịch vụ, thực hiện các cuộc kiểm toán cho khách hàng hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ Phòng kiểm toán 3: Kiểm toán sản xuất vật chất, bên cạnh cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán cho khách hàng... cáo kiểm toán Nguyễn Thị Nguyệt Thu _Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 25 Nguyễn Thị Nguyệt Thu _Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 26 PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN VAY TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN 2.1 Khái quát về vị trí của khoản vay và kiểm toán khoản vay trong chu trình kiểm toán BCTC do AASC thực hiện Các khoản vay cũng như trái phiếu là phần bổ... Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: · Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán: · Thu thập thông tin cơ sở · Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng · Thực hiện thủ tục phân tích · Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro Thứ hai: Thiết kế công tác kiểm toán ( lập kế hoạch kiểm toán chi tiết) · Chương trình kiểm toán · Quy trình thiết kế chương trình kiểm toán Công tác kiểm toán của hầu hết các cuộc kiểm toán. .. ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng Hợp đồng ghi rõ quyền và nghĩa vụ đối với mỗi bên 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán các khoản vay cho khách hàng X 2.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Để chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành đánh giá hệ thống KSNB của công ty Nguyễn Thị Nguyệt Thu _Kiểm toán 47a Chuyên đề thực... quy định các nguyên tắc sắp xếp và trình bày các loại hồ sơ, tài liệu như sau: Hồ sơ kiểm toán cho từng khách hàng được lưu trữ riêng biệt, có đề mục rõ ràng: · Tên đơn vị được kiểm toán · Đối tư ng kiểm toán: là các chỉ tiêu hay các tài khoản thuộc nội dung kiểm toán · Kỳ kiểm toán: thời gian bắt đầu và kết thúc cuả niên độ kế toán · Số hiệu hồ sơ kiểm toán · Ngày thực hiện và kết thúc kiểm toán ... trạng kiểm toán các khoản vay do AASC thực hiện, em xin trình bày các bước kiểm toán khoản vay với hai khách hàng đại diện là công ty cổ phần X và công ty cổ phần Y Thực tế cho thấy do đặc điểm riêng của từng đơn vị khách hàng nên các bước công việc tiến hành có nhiều điểm khác biệt 2.2.1 Khảo sát và đánh giá khách hàng: Sau khi nhận được Giấy mời thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho công ty X,... tài chính, kiểm toán các khoản vay cần hướng đến cả việc tuân thủ các quy định chung về vay và sử dụng vốn Thông thường các khoản vay đều có sự giám sát kiểm tra của ngân hàng cho vay trước khi vay và trong quá trình sử dụng tiền vay theo một quy trình chặt chẽ Tuy nhiên, trắc nghiệm cuối cùng về khoản tiền vay vẫn thuộc về doanh nghiệp kể cả tiền vay gốc, lãi vay và hoàn trả cả gốc và lãi về tiền vay. .. lãi cuối kỳ vay tuỳ theo hợp đồng vay Qua đó thấy được tầm quan trọng trong việc kiểm toán các khoản vay trong kiểm toán BCTC Kiểm toán các khoản vay nhằm hướng tới các mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù (Mục tiêu hiện hữu, Mục tiêu đầy đủ (trọn vẹn), Mục tiêu tính giá, Mục tiêu quyền và nghĩa vụ, Mục tiêu đúng kỳ, Mục tiêu phân loại và trình bày) 2.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục vốn vay do AASC thực . Thu _Kiểm toán 47a e Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vay trong kiểm toán Báo cáo Tài chính do công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán. 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) . Thông tin chung về công ty .)*4)*4R!&S$&T/