Kế toán nguyên vật liệu & công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Châu

Kế toán nguyên vật liệu & công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Châu

LờI NóI ĐầU Trong điều kiện nền kinh tế nh hiện nay muốn tồn tại và phát triển đợc trong môi trờng cạnh tranh các doanh nghiệp phải luôn luôn làm tốt tất cả các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh, từ khâu thu mua nguyên vật liệu đến khi sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. Công cụ đắc lực nhất phục vụ cho quá trình trên là công tác tổ chiức hạch toán kế toán trong doanh nghiệp, trong đó bao gồm cả tổ chức hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ. Thực tế cho thấy, một doanh nghiệp muốn thăng lợi và tăng lợi nhuận thì phải tăng doanh thu, đồng thời hạ thấp chi phí và giá thành sản phẩm. Đối với doanh nghiệp sản xuất thì khoản mục nặng về chi phí nguyên liêu, nhiên liệu và công cụ, dụng cụ thờng chiếm tỉ trọng lớn trong tổng giá thành. Do vậy, giải pháp tốt nhất để hạ giá thành sản phẩm là giảm đến tối đa chi phí về nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ nhng vẫn phải đảm bảo về chất lợng sản phẩm. Hiện nay, trớc sự hội nhập về kinh tế thế giới và khu vực, sự đổi mới trong lĩnh vực kinh tế nói chung và lĩnh vực kế toán, kiểm toán nói riêng đang ngày càng một hoàn thiện. Việc tổ chức tốt công tác hạch toán kế không những giúp cho các nhà quản lý biết đợc tình hình thực tế của doanh nghiệp mình mà còn đa ra những thông tin kinh tế kịp thời, chính xác giúp cho bộ phận quản lý có những quyết định đúng đắn, nhanh chóng phục vụ cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao. Nh vậy, đối với các doanh nghiệp sản xuất thì việc tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ rất quan trọng. Thời gian qua, cùng với việc nghiên cứu lý luận và qua thực tế thực tập tại Công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu, nhân thức đợc tầm quan trọng của nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ và tổ chiức kế toán nguyên liệu, vật liệu- công cụ, dụng cụ đối với quá trình sản xuất kinh doanh nên em đã chọn chuyên đề : Kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ tại công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu. Nội dung của chuyên đề gồm 3 phần chính sau: 1 Chơng I: Các vấn đề chung về kế toán nguyên liêu, vật liệu và công cụ dụng cụ. Chơng II: Thực tế công tác hạch toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ tại công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu. Chơng III: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. Do trình độ chuyên môn còn hạn- chế và sự hiểu biết thực tế cha nhiều nên báo cáo của em còn nhiều sai sót. Vị vậy em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của cô giáo hớng dẫn và nhân viên trong phòng tài vụ của công ty để hoàn thiện chuyên đề và công tác hạch toán kế toán của em sau này. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫn và tập thể cán bộ phòng tài vụ công ty cổ phần Bánh Kẹo Hải Châu đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này! 2 CHƯƠNG I CáC VấN Đề CHUNG Về Kế TOáN NGUYÊN LIệU VậT LIệU Và CÔNG Cụ, DụNG Cụ. 1. Khái niêm, đặc điểm và vao trò của NL, VL và CC, DC trong sản xuất kinh doanh. 1.1. Khái niệm đặc điểm cỉa NL, VL và CC, DC. * Khái niệm: - Nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất là đối tợng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ là cơ sở vật chất của sản phẩm. - Công cụ, dụng cụ là những t liệu lao động để thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCDD hữu hình. Ngoài ra những t liệu lao động không có tính bền vững nhn đồ bằng sành sứ, thuỷ tinh, giầy dép và quần áo làm việc dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình nhng vẫn coi là công cụ, dụng cụ. * Đặc điểm: - Đặc điểm của NL,VL: + Chỉ tham gia vào 1 chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và dịch vụ. + Khi tham gia vào quá trình sản xuất NL,VL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị đợc luân chuyển toàn bộ, một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Đặc điểm của CC, DC. + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ. + Khi tham gia vào quá trình sản xuất vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần đợc dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ. 3 Công cụ dụng cụ thờng có giá trị nhỏ hơn hoặc thời gian sử dụng ngắn đợc quản lý và hạch toán nh tài sản lu động. 1.2. Vai trò của NL, VL và cCC, DC trong sản xuất kinh doanh. Từ những đặc điểm trên có thể nói NL, VL và CC, DC đóng một vai trò hết sức quan trọng trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. NL, VL và CC, DC không chỉ tác động trực tiếp đến khối lợng, chất lợng, mẫu mã sản phẩm, mà còn ảnh hởng đến chi phí sản xuất cũng nh giá thành sản phẩm. Do vậy, việc tổ chức tốt công tác hạch toán NL, VL và CC, DC theo dõi tình hình dự trữ và sử dụng NL, VL và CC, DC là việc làm vô cùng cần thiết, giúp cho việc xác định giá thành sản phẩm một các đúng đắn, cung cấp thông tin giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp có đợc những quyết định đúng đắn, kịp thời và có lợi trong việc sử dụng vống lu động, nhằm mục đích tối đa hoá lợi nhuận cho doanh nghiệp. 2. Phân loại và đánh giá NL, VL và CC, DC. 2.1. Phân loại NL, VL và CC, DC. Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ NL, VL và CC, DC có vai trò, chức năng và có đặc tính lý, hoá khác nhau. Để tiến hành công công công tác quản lý và hạch toán NL, VL và CC, DC có hiệu quả thì cần phải phân loại NL, VL và CC, DC. Phân loại NL, VL và CC, DC là căn cứ vào các tiêu thức nhất định để choa NL, VL và CC, DC sử dụng trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc chia thành từng loại, từng nhóm, từng thứ. Căn cứ vào vai trò và chức năng của NL, VL trong quá trình sản xuất, kinh doanh, NL, VL trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc chia thành các loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính ( bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài) là các NL, VL khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm. - Vật liệu phụ: là những NL, VL khi tham gia vàô quá trình sản xuất không cấu thành thực thể của sản phẩm, nhng có vai trò nhất định cần thiết cho quá trình sản xuất. 4 Căn cứ vào công dụng, vật liệu phụ đợc chia thành các nhóm: + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng NL, VL chính. + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm. + Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện cho quá trình sản xuất. - Nhiên liệu là loại vật liệu phụ trong quá trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng. Nhiên liệu có thể tồn tại ở các thể rắn, thể lỏng, thể khí. - Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng, máy móc, thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay thế các bộ phận của TSCĐ hữu hình. - Vật liệu và thiết bị XDCB là các loại vật liệu, thiết bị dùng cho công tác XDCB để hình thành TSCĐ. - Vật liệu khác gồm các loại vật liệu cha đợc phản ánh ở các loại vật liệu trên. Công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất đợc phân nh sau: + Công cụ giá lắp, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất. + Công cụ, dụng cụ dùng cho công tác quản lý. + Quần áo bảo hộ lao động. + Khuôn mẫu đúc sẵn. + Lán, trại tạm thời. + Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá, vật liệu. + Các loại công cụ dụng cụ khác. Trong công tác quản lý và hạch toán CC, DC đợc chia làm 3 loại: + Công cụ, dụng cụ. + Bao bì luân chuyển. + Đồ dùng cho thuê. Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán chi tiết NL, VL và CC, DC trong các doanh nghiệp sản xuất, có thể căn cứ vào đặc tính lý, hoá của từng loại để chia thành từng nhóm, từng thứ NL, VL và CC, DC. 2.2. Đánh giá NL, VL và CC, DC. Đánh giá NL, VL và CC, DC là thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định. Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho 5 ( trong đó bao gồm cả NL, VL và CC, DC ) phải đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. Trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc giá thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc. * Đánh giá NL, VL và CC, DC theo nguyên tắc giá gốc: Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp phát sinh để có đợc hàng tồn kho địa điểm và trạng thái hiện tại NL, VL và CC, DC trong doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều yếu tố cấu thành của NL, VL và CC, DC đợc xác định theo từng trờng hợp nhập xuất. - Giá gốc của NL, VL và CC, DC nhập kho. + Giá gốc của NL, VL và CC, DC mua ngoài nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc nguyên Giá mua ghi Chi phí có liệu, vật liệu trên hoá đơn Các loại liên quan và công cụ, = sau khi trừ đi + thuế không + trực tiếp dụng cụ mua các khoản triết đợc hoàn đến việc ngoài nhập kho khấu, giảm giá lại mua hàng. hàng mua Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho ( chi phí bao bì, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi .) + Giá gốc của NL, VL và CC, DC tự chế biến nhập kho, đợc tính theo công thức sau: Giá gốc NL, = Giá gốc + chi phí chế biến VL và CC, DC VL xuất kho Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm những chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất nh: chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định, chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chế biến NL, VL và CC, DC. + Giá gốc của NL, VL và CC, DC thuế ngoài gia công chế biến nhập kho đ- ợc tính theo công thức sau: 6 Giá gốc Giá gốc Tiền công chi phí nguyên liệu, nguyên liệu, phải trả vận chuyển vật liêu và công = vật liệu xuất + cho ngời + bốc dỡ và các cụ, dụng cụ kho thuê ngoài chế biến chi phí có liên nhập kho chế biến trực tiếp khác. + Giá gốc của NL, VL và CC, DC nhận góp liên doanh, vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo thực tế do hội đồng đánh giá lại và đã đợc chấp thuận cộng với các cho phí tiếp nhận( nếu có ). + Giá gốc của NL, VL và CC, DC nhận biếu tặng: Giá gốc Giá trị hợp lý Các chi phí nguyên liệu, ban đầu của khách có liên vật liêu và công = những NL, VL + quan trực tiếp cụ, dụng cụ và CC, DC tơng đến việc tiếp nhập kho đơng nhận. + Giá gỗc của NL, VL và CC, DC đợc cấp: Giá gốc Giá ghi trên sổ chi phí vận nguyên liêu, của đơn vị cấp chuyển bốc dỡ, vật liệu và công = trên hoặc giá + chi phí liên quan cụ, dụng cụ đợc đánh giá trực tiếp khác. nhập kho lại theo giá trị thuần + Giá gốc của phế liệu thu hồi là giá ớc tính theo giá trị thuần có thực hiện. Giá gốc của NL, VL và CC, DC xuất kho. Do giá gốc của NL, VL và CC, DC nhập kho từ các nguồn nhập khác nhau nh đã trình bày ở trên, để tính giá gốc hàng xuất kho kế toán có thể sử dụng một trong các phơng pháp sau: Phơng pháp tính theo giá đích danh: Giá thực tế của NL, VL và CC, DC xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập áp dụng đối với các doanh nghiệp sử dụng ít thứ NL, VL và CC, DC có giá trị lớn có thể nhận diện đợc. Phơng pháp bình quân gia quyền: 7 Giá trị của loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trung bình của từng loại hàng tồn kho tơng tụ đầu kỳ và giá trị của từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trong kỳ( bình quân gia quyền cuối kỳ ). Giá trị trung bình cí thể đợc tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi kho lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ). Giá trị thực tế Số lợng NL, VL Đơn giá bình NL, VL và CC, DC = và CC, DC xuất + quân gia quyền. xuất kho kho Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính một trong các phơng án sau: Ph ơng án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ ( còn gọi là giá bình quân gia quyền toàn bộ luân chuyển trong kỳ) Đơn giá Giá trị thực tế NL, VL và + Giá trị thực tế NL, VL và bình quân = CC, DC tồn kho đầu kỳ CC, DC nhập kho trong kỳ gia quyền cả Số lợng NL, VL và CC, + Số lợng NL, VL và CC, kỳ dự trữ DC tồn kho đầu kỳ DC nhập kho trong kỳ Ph ơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập( còn gọi là giá bình quân gia quyền liên hoàn ). Đơn giá Giá trị thực tế NL, VL Giá trị thực tế NL, VL bình quân và CC, DC tồn kho + và CC, DC nhập kho của gia quyền = trớc khi nhập từng lần nhập sau mỗi lần Số lợng NL, VL và Số lợng NL, VL và nhập CC,DC tồn kho trớc + CC, DC tồn kho trớc khi nhập khi nhập Ph ơng pháp nhập tr ớc, xuất tr ớc( FIFO ): Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trớc, và hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trớc thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ. theo phơng pháp này thì giá trịi hàng xuất kho đợc tính theo giá giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. Ph ơng pháp nhập sau, xuất tr ớc (LIFO): 8 Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua sau hoặc sản xuất sau thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trớc đó. Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá cỉa lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, gí trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. * Đánh giá NL, VL và CC, DC theo giá hạch toán: Đối với những doanh nghiệp có quy mô lớn, sản xuất nhiều mặt hàng thờng sử dụng nhiều loại, nhóm, thứ NL, VL và CC, DC hoạt động nhập xuất NL, VL và CC, DC diễn ra thờng xuyên, liên tục nếu áp dụng nguyên tắc tính giá hay giá trị thực tế thì rất phức tạp khó đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán. Doanh nghiệp có thể xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày trên phiếu nhập, phiếu xuất gà ghi sổ kế toán chi tiết NL, VL và CC, DC. Giá hạch tón là giá do kế toán của doanh nghiệp tự xây dựng, có thể là giá kế hoạch, hoặc giá trị thuần có thể thực hiện đợc trên thị trờng. Giá hạch toán đợc sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp và đợc sử dụng tơgn đối ổn định, lâu dài. Trờng hợp có sự biến động lớn về giá cả doanh gnhiệp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch toán. Kế toán tổng hợp NL, VL và CC, DC phải tuân thủ nguyên tắc tính giá thực tế. Cuối tháng kế toán ohải xác định hệ số chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá trị hạch toán của từng thứ ( nhóm hoặc loại ) NL, VL và CC, DC để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị thực tế. Hệ số chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá hạch toán của từng loại NL, VL và CC, DC đợc tính theo công thức sau: Hệ số Giá trị thực tế NL, VL và + Giá trị thực tế NL, VL và chênh = CC, DC tồn kho đầu kỳ CC, DC nhập kho trong kỳ lệch Giá trị hạch toán NL, VL + Giá trị hạch toán NL, VL giá CC, DC tồn kho đầu kỳ CC, DC nhập kho trong kỳ Giá trị thực tế Giá hạch toán Hệ số NLVL, CCDC = NLVL,CCDC x chênh lệch xuất kho xuất kho giá 9 3. Nhiệm vụ kế toán NL, VL và CC, DC . Để phát huy vai trò, chức năng của kế toán trong công tác quản lý NL, VL và CC, DC trong doanh nghiệp, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ cơ bản sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ NL, VL và CC, DC nhập, xuất và tồn kho. - Vận dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính giá NL, VL và CC, DC nhập, xuất kho. Hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận, phong ban chấp hành các nguyên tắc , thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán. - Mở các loại sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết theo từng thứ NL, VL và CC, DC theo đúng chế độ, phơng pháp quy định. - Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ và sử dụng NL, VL và CC, DC theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí và phát hiện các tr- ờng hợp vật ứ đọng hoặc bị thiếu hút, tham ô, lãng phí, xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý. - Tham gia kiểm kê và đánh giá NL, VL và CC, DC theo chế độ quy định của nhà nớc. - Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn kho NL, VL và CC, DC phục vụ công tác quản lý. Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo đảm sử dụng NL, VL và CC, DC . 4. Thủ tục quản lý nhập, xuất kho NL, VL - CC, DC và các chứng từ kế toán liên quan. 4.1. Thủ tục nhập kho NL, VL và CC, DC. Bộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng. Khi hàng về đến nơi, nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiêm để kiểm nhận và đánh giá hàng mua về các mặt số lợng, khối lợng, chất lợng và quy cách, căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập Biên bản kiểm nghiệm vật t. Sau đó bộ phận cung cấp hàng lập phiếu nhập kho trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhập hang và biên bản kiểm nghiệm giao cho ngời mua hàng làm thủ tục nhập kho. Thủ kho sau 10 [...]... kiểm tra 6 Kế toán tổng hợp NL, VL và CC, DC 6.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng + TK 152- Nguyên liệu, vật liệu: Kế toán sử dụng TK 152 nguyên liêu, vật liệu để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng, giảm các loại NL, VL trong kho của doanh nghiệp Kết cấu và nội dung TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Bên Nợ: - Trị giá thực tế NL, VL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến,... kế N - X T kho theo từng kho (4) Kế toán chi tiết vật liệu căn cứ vào bảng luỹ kế N - X - T kho để lậo bảng tổng hợp N - X - T ( nếu vật t bảo quản ở nhiều kho ) (5) Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho, thủ kho ghi số lợgn vật liệu, công cụ dụng cụ vào sổ số d sau đó chuyển cho phòng kế toán Số d do kế toán lập cho từng kho và dùng cho cả năm giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng (6) Khi nhận sổ số d, kế. .. dõi số lợng, giá trị N - X T của từng thứ vật liệu, công cụ, dụng cụ * Trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: 13 (1) Thủ kho tiến hành công việc quy định tơng tự phơng pháp thẻ song song (2) Định kỳ, kế toán mở bảng kê tổng hợp nhập, xuất trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất của từng thứ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ luân chuyển trong tháng theo chỉ tiêu trên số lợng... xuất kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc góp vốn liên doanh - Trị giá NL, VL xuất kho dùng cho sản xuất - Trị giá NL, VL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê Số d bên Nợ: Trị giá thực tế NL, VL tồn kho cuối kỳ + TK 153 Công cụ, dụng cụ: 17 Kế toán sử dụng TK 153 Công cụ, dụng cụ trong kho của doanh nghiệp Kết cấu nội dung TK 153 Công cụ, dụng cụ: Bên Nợ: - Trị giá thực tế CC, DC nhập... kho với sổ đối chiếu luân chuyển (5) Đối chiếu giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ N - X T trên sổ đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp Thẻ kho Sơ đồ trình tự kế toán vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển (1) (1) Phiếu nhập Bảng kê nhập (2) (3) Phiếu xuất (4) Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê (2) xuất (3) 14 Sổ kế toán tổng hợp (5) Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng... ( thẻ ) kế toán chi tiết (3) Định kỳ hoặc cuối tháng kế toán chi tiét vật t và thủ kho đối chiếu số Thẻ kho liệu giữa thẻ kho với sổ ( thẻ) kế toán chi tiết (4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ các sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết để lập bảng kê tổng hợp N - X T, mỗi thứ vật t ghi một dòng sau đó tổng hợp theo từng Chứng từ nhóm, từng loại NL, VL và CC, DC Số liệu này dùng để đối chiếu với số liệu kế Chứng... xin lĩnh vật t Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t bộ phận cung cấp vật t viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu và ghi sổ thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lợng xuất và tồn kho của từng thứ vật t vào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán vật t, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán 4.3... kiểm nghiệm vật t ( mẫu số 05 VT ); Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ ( mẫu số 07 VT ) 11 5 Phơng pháp kế toán chi tiết NL, VL và CC, DC 5.1 Phơng pháp thẻ song song * Nguyên tắc hạch toán: ở kho, thủ kho ghi chép tình hình N - X T trên thẻ kho về mặt số lợng ở phòng kế toán sử dụng sổ ( thẻ ) kế toán ghi chép tình hình N - X T của từng thứ vật t về mặt số lợng và giá trị * Trình tự kế toán chi tiết... vay ) + Xuất vật liệu dùng cho SXKD Căn cứ vào giá thực tế vật liệu xuất kho kế toán ghi Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241 Có TK 152- Giá gốc thực tế vật liệu xuất dùng + Xuất vật liệu tự chế biến hoặc thuê ngoài chế biến Nợ TK 154 Có TK 152 Nếu giá trị vốn góp liên doanh giá thực tế vật liệu xuất kho, phần chênh lệch ghi Có TK 412 Nợ TK 128, 222 Trị giá vốn góp do HĐLD đánh giá Nợ TK 412- Phần chênh lệch... trong cụng ty Sơ đồ tổ chức công ty Hội đồng quản trị Tổng giám đốc P.Tổng giám đốc Phòng thị trư ờng D.C kẹo socola Văn phòng công ty D.C bánh cookies Phòng vật tư D.C snack nổ D.C snack chiên Phòng kỹ thuật D.C bánh tươi Phòng tài vụ D.C kẹo cứng V.P cửa hàng D.C kẹo cao su Phân xưởng D.C kẹo que D.C Isomal Ghi chú Quan hệ chỉ đạo trực tiếp Quan hệ liên quan giữa các phòng ban 34 Quy trình công . tế công tác hạch toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ tại công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu. Chơng III: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán. cổ phần Bánh kẹo Hải Châu, nhân thức đợc tầm quan trọng của nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ và tổ chiức kế toán nguyên liệu, vật liệu- công cụ,