Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng & phát triển du lịch Hà Nội

Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng & phát triển du lịch Hà Nội

Lời Mở Đầu Từ kinh tế chuyển từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng đà đem lại cho đất nớc ta kinh tế đà phát triển tăng trởng Với mở cửa kinh tế nh đà tạo cho doanh nghiệp có nhiều hội để mở rộng sản xuất kinh doanh, đa dạng hoá sản phẩm, dịch vụ Tuy nhiên, quan hệ thị trờng với qui luật khắt khe ngày chi phối mạnh mẽ đến mặt đời sống KTXH, đến hoạt động doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển chế thị trờng phải quan tâm đến nhiều vấn đề nh: nghiên cứu thị trờng, tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo, xúc tiến bán hàng, đặc biệt quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Trong quản lý kinh tế tài chính, kế toán phận quan trọng Nó giữ vai trò tích cực quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh; đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho việc điều hành quản lý doanh nghiệp, nh quản lý kinh tế vĩ mô nhà nớc Kế toán tiền lơng khâu quan trọng việc tổ chức công tác kế toán Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động để tái sản xuất sức lao động đòn bẩy để thúc đẩy kinh tế phát triển Hạch toán tiền lơng xác tiết kiệm đợc chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu kinh tế cho doanh nghiệp Chính việc nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiền lơng điều cần thiết nhằm tìm mặt tiêu cực, vấn đề cha hợp lý để từ có biện pháp khắc phục giúp doanh nghiệp vững mạnh đờng kinh doanh Sau thời gian nghiên cứu khảo sát chung tai Công ty cổ phần đầu t xây dựng phát triển du lịch Hà Nội Với mục đích nghiên cứu tìm hiểu sâu kế toán tiền lơng, em đà chọn đề tài Hoàn thiện kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần đầu t xây dựng phát triển du lịch Hà Nội.Tuy đề tài mẻ nhng với kiến thức đợc học tập trờng hiêủ biết thực tế sau nghiên cứu khảo sát chung , em mong muốn góp phần công sức trình hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lơng Chơng I: Các vấn đề chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp I Các vấn đề chung lao động: Vai trò lao động trình sản xuất kinh doanh: 1.1 Khái niệm tiền lơng: Lao động hoạt động chân tay,trí óc ngời nhằm tác động biến đổi vật chất tự nhiên thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu sinh hoạt ngời 1.2 Vai trò lao động trình sản xuất kinh doanh: Trong thể chế xà hội loài ngời, việc sáng tạo cải vật chất không tách rời lao động.Lao động yếu tố cần đủ cho tồn tại, phát triển xà hội Lao động mắt xích quan trọng quà trình sản xuất kinh doanh Để tái sảm xuất nói chung trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng đợc diễn thờng xuyên, liên tục trớc hết phải đảm bảo tái sản xuất lao động Phân loại lao động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh: 2.1 Phân loại lao động theo thời gian lao động: *Lao động thờng xuyên, danh sách: Là lao động mà danh sách tính lơng toán lơng doanh nghiệp bao gồm lao động ngắn hạn lao động dài hạn *Lao động tạm thời mang tính thời vụ: Là lao động làm theo thời vụ đến vụ làm, hết vụ lại nghỉ 2.2 Phân loại lao động theo quan hệ với trình sản xt: Dùa theo mèi quan hƯ cđa lao ®éng víi trình sản xuất, phân lao động doanh nghiệp thành hai loại sau: - Lao động trực tiếp sản xuất: Là phận công nhân viên trực tiếp tham gia vào trình sản xuất sản phẩm hay thực lao vụ,dịch vụ lao động - Lao động gián tiếp sản xuất: Đây phận lao động tham gia cách gián tiếp vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bộ phận bao gồm nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành 2.3 Phân loại lao động theo chức lao động trình sản xuất kinh doanh: Theo cách này, toàn lao động doanh nghiệp chia lam loại nh sau: - Lao động thực chức sản xuất, chế biến: Là lao động tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ - Lao động thực chức bán hàng: Là lao động tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán hàng - Lao động thực chức quản lý: Là lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh quản lý hành doanh nghiệp ý nghĩa, tác dụng công tác tổ chức lao động, quản lý lao động: Quản lý lao động tiền lơng nội dung quan trọng công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó nhân tố bản, quan trọng để doanh nghiệp hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh Tổ chức hạch toán lao động tiền lơng giúp cho công tác quản lý lao động doanh nghiệp vào nề nếp vào khuôn khổ Thúc đẩy ngời lao động chấp hành nghiêm kỷ luật để pháy triển kinh tế sản xuất, nâng cao xuất lao động hiệu suất công tác quản lý Hơn nữa, đố sở tính lơng nguyên tắc, chế độ.Nó nhân nguyên tắc phân phối lao động.Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động tiền lơng giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lơng quỹ bảo hiểm xà hội Là động lực to lớn khuyến khích ngời lao động hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra.Đồng thơì, tạo điều kiện thích phân bổ chi phí tiền lơng, chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm đợc xác II.Các vấn đề tiền lơng khoản trích theo lơng 1.Các khái niệm: 1.1.Khái niệm tiền lơng Tiền lơng biểu tiền giá sức lao ®éng.Hay nãi réng h¬n,tiỊn l¬ng chÝnh la sè tiỊn thï lao mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động,theo số lợng chất lợng công việc mà họ đóng góp để tái sản xuất sức lao động, họ đà bỏ trình sản xuất kinh doanh Ngoài ngời lao động đợc hởng khoản trợ cấp thuộc quỹ: BHXH, BHYT,KPCĐ, khoản đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Kế toán tiền lơng doanh nghiệp công cụ xác việc tổng hợp số lợng lao động, thời gian kết lao động khoản trích theo lơng, phân bổ nhân công theo đối tợng sử dụng lao động.Hớng dẫn kiểm tra việc hạch toán phân xởng, phận sản xuất kinh doanh, phòng ban thực đầy đủ chứng từ ghi chếp ban đầu tiền lơng theo chế độ, phơng pháp.Theo dõi tiền lơng, tiền thởng khoản trợ cấp cho ngời lao động Lập báo cáo lao động tiền lơng phục vụ cho công tác quản lý nhà nớc, quản lý doanh nghiƯp tèt h¬n 1.2 ý nghÜa cđa tiỊn lơng Tiền lơng thớc đo giá trị sức lao ®éng cđa ngêi lao ®éng Hay nãi c¸ch kh¸c, tiỊn lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động Tiền lơng công cụ sắc bén doanh nghiệp sử dụng làm đòn bẩy để khuyến khích tinh thần lao động, nhân tố thúc đẩy suất lao động Đối với doanh nghiệp, tiền lơng phải trả cho ngời lao động chiếm tỷ trọng lớn quan trọng tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Và hết, yếu tố cấu thành lên giá trị sản phẩm, dịch vụ Các khoản trích theo lơng 2.1 Q b¶o hiĨm x· héi: *Ngn gèc: Q b¶o hiĨm xà hội quỹ dùng để trợ cấp cho ngời lao ®éng cã tham gia ®ãng gãp quü trêng hợp họ khr lao động nh: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hu trí Theo chế độ tài nay, quỹ BHXH đợc hình thành từ cách tính, trích theo tỷ lệ quy định,tỷ lệ 20% tổng quỹ lơng doanh nghiệp đó: + 15% đơn vị hay ngời sử dụng lao động phải nộp quỹ lơng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh + 5% lai ngời lao động trực tiếp đóng góp đợc trừ vào lơng tháng Những khoản trợ cấp thực tế cho ngời lao đông trơng hợp nh: ốm đau, tai nạn đợc tính sở mức lơng hàng ngày họ,thời gian nghỉ đẻ (phải có chứng từ hợp lệ) trợ cấp BHXH Khi ngời lao động đợc nghỉ hởng BHXH, kế toán phải lập phiếu nghỉ, hởng BHXH cho tổng số ngời phải lập bảng toán với phòng quản lý quỹ 2.2 Quỹ BHYT *Nguồn gốc: Quỹ BHYT quỹ đợc sủ dụng để trợ cấp cho ngời tham gia đóng góp quỹ cho hoạt động khám chữa bệnh Theo chế độ hành, doanh nghiệp phải thực trích quỹ BHYT băng 3% quỹ lơng Trong đó: + 2% doanh nghiệp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh +1% trừ vào thu nhập ngời lao động Quỹ BHYT quan y tế thống quản ly trợ cấp cho ngời lao động thông qua mạng lới y tế Vì tính BHYT doanh nghiệp phải nộp BHYT 2.3 KPCĐ *Nguồn gốc: KPCĐ nguồn tài trợ công đoàn cấp Theo chế độ tài hành, KPCĐ đợc trích theo % tổng số lơng phải trả cho ngời lao động mà doanh nghiệp phải chịu toàn ( DN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh) KPCĐ nửa phải nộp cho công đoàn cấp trên, nửa đợc sử dụng để chi cho hoạt động công đoàn đơn vị III Các hình thức trả lơng doanh nghiệp - - - Hình thức trả lơng theo thời gian 1.1 Khái niệm hình thức tiền lơng trả theo thời gian lao động Trả lơng theo thời gian lao động hình thức trả lơng cho ngời lao đông theo thời gian làm việc thực tế 1.2.Các hình thức tiền lơng thời gian phơng pháp tính lơng Hình thức tiền lơng đợc xác định sở thời gian làm việc lao động *Hình thức tiền lơng thời gian giản đơn: Tiền lơng tháng: đợc quy định với bậc lơng tháng lơng.Lơng tháng đợc áp dụng để trả cho nhân viên làm công tác quản lý kinh tế, hành nhân viên lao động phụ, nghành tính chất sản xuất Lơng tháng = mức lơng tối thiểu x hệ số lơng Tiền lơng tuần: số tiền lơng phải trả cho ngời lao động tuần làm việc Lơng tuần= Lơng tháng x 12 tháng 52 tuần Tiền lơng ngày: số tiền lơng phải trả cho ngày làm việc ngời lao động Lơng ngày= lơng tháng 22 ngày Tiền lơng giờ: Là số tiền phải trả cho làm việc ngời lao động Lơng = Mức lơng ngày *Hình thức tiền lơng thời gian có thởng: Dựa hình thức trả lơng thời gian,kêt hợp chÕ ®é tiỊn thëng ®Ĩ khun khÝch ngêi lao ®éng hăng hái làm việc Nhìn chung, hình thức tiền lơng thời gian có tính giản đơn dễ tính toán Cơ sở chấm công có mặt hạn chế mang tính bình quân nhiều không phù hợp với kết lao động.Vì trờng hợp cha đủ điều kiện thực hiên hình thức tiền lơng theo sản phẳm áp dụng hình thức tiền lơng theo thời gian 2.Hình thức tiền lơng theo sản phẩm Là hình thức trả lơng cho ngời lao động váo số lợng,chất lợng sản phẳm họ làm đơn giá tiền lơng tính cho đơn vị sản phẩm 2.1 Phơng pháp xác định định mức lao đông đơn giá tiền lơng sản phẩm Tiền lơng Thực tế nhận = số lợng sản phẩm ngời lao động làm 2.2 Các phơng pháp trả lơng cho sản phẩm x đơn giá tiền lơng cho sản phẩm - Hình thức tiền lơng theo sản phẩm không hạn chế: với hình thức tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc tính trực số lợng hoàn thành qui cách phẩm chất đơn giá tiền lơng sản phẩm quy định Lơng thực tế = số lợng sản phẩm x tiền lơng Sản phẩm hoàn thành trả cho sản phẩm - Hình thức tiền lơng theo sản phẩm gián tiếp: Đợc áp dụng để trả cho công nhân phục vụ sản xuất gián tiếp phận sản xuất - Hình thức tiền lơng theo sản phẩm có thởng, phạt: Theo hình thức này, tiền lơng theo sản phẩm trực tiếp ngời lao động đợc hơng sản xuất nh: thởng chất lợng sản phẩm tốt, thởng tăng suất, lao động tiết kiệm chi phí Và ngợc lai ngời lao động làm số sản phẩm hỏng phải chịu phạt theo quy định - Hình thức tiền lơng theo sản phẩm luỹ tiến: Ngoài tiền lơng theo sản phẩm trực tiếp có phần tiền thởng đợc tính sở tăng đơn giá tiền lơng mức suất cao chất lơng luỹ tiến lớn.Hình thức này, có tác dụng khuyến khích ngời lao động trì hiệu suất lao động mức tối đa 3.Hình thức tiền lơng khoán Tiền lơng khoan hình thức trả lơng cho cá nhân hay tập thể ngời lao động dựa theo khối lợng công việc mà doanh nghiệp giao khoán cho họ Ngoài chế độ lơng, doanh nghiệp xây dựng chế độ tiền thởng cho cá nhân, tập thể có thành tích hoạt động sản xuất kinh doanh IV.Khái niệm quỹ lơng,nội dung quỹ tiền lơng va phân loại quỹ tiền lơng 1.Khái niệm quỹ tiền lơng Quỹ tiền lơng doanh nghiệp toàn số tiền lơng mà doanh nghiệp trả cho tất số lao động mà doanh nghiệp quản lý 2.Nội dung quỹ tiền lơng - Thành phần quỹ tiền lơng bao gồm: Các khoản chủ yếu la tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian thực tế làm việc (theo thời gian, theo sản phẩm ) Tiền lơng trả cho ngêi lao ®éng thêi gian nghØ viƯc, nghØ phÐp - Phân loại quỹ tiền lơng hạch toán.để thuận tiện cho công tác hạch toán nói riêng quản lý nói chung đạt hiệu cao,quỹ tiền lơng đợc chia làm loại: +Tiền lơng chính: toàn tiền thởng trả cho ngời lao động thời gian thực tế làm việc,đà đợc quy định bao gồm: tiền lơng cấp bậc,tiền thởng,các khoản phụ cấp thờn xuyên vè tiền lơng sản xuất +Tiền lơng phụ: Là toàn tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian nghØ phÐp, héi häp, häc tËp, lÔ tÕt ->Việc phân loại quỹ tiền lơng phụ có ý nghĩab quan trọng định cho công tác hạch toán tiền lơng doanh nghiệp.Phân bổ tiền lơng theo đối tợng phân bổ chi phí xác Ngoài có vai trò to lớn công tác phân tích sử dụng quỹ tiền lơng doanh nghiệp V Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo tiền lơng Kế toán lao động, tiền lơng khoản trích theo lơng tổ chức tốt nhiệm vụ hàng đầu nhà quản lý Để đảm bảo cho công việc chi trả lơng BHXH nguyên tắc, ché độ,kích thích ngời lao động nâng cao suất lao động, tạo điều kiện để tính phân bổ chi tiết tiền lơng khoản trích theo lơng vào giá thành sản phẩm cách xác Vì vậy, kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng phải thực nhiệm vụ trọng yếu sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh,tổng hợp số liệu số lơng lao động, thời gian lao ®éng,kÕt qu¶ lao ®éng cđa tõng ngêi, tõng bé phËn cách xác,kịp thời; Tính phân bổ xác tiền lơng khoản trích theo lơng cho đối tợng sử dụng; Hớng dẫn, kiểm tra nhân viên phân xởng, phòng ban ban liên quan thực đầy đủ việc hạch toán ban đầu lao động, tiền lơng theo quy định; Lập báo cáo lao động tiền lơng kịp thời,chính xác; Tham gia phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động số lơng, thời gian suất.Trên sở đề xuất giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu sử dụng lao động; Phân tích tình hình quản lý, sử dụng tiền quỹ lơng, xây dựng phơng án trả lơng hợp lý nhằm kích thích ngời lao động, nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí,nâng cao chất lợng sản phẩm VI Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo tiền lơng 1.Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công - Biên ngừng việc - Phiếu xác nhân sản phẩm công lực hoàn thành - Hợp đồng giao nhËn - PhiÕu b¸o háng - Sỉ s¸ch lao ®éng - Sỉ q tiỊn l¬ng doanh nghiƯp tù lËp cho tõng bé phËn DN - B¶ng toán trực tiếp để CVN ký sau kế toán phản ánh toàn vào quỹ lơng doanh nghiệp 2.Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tổng hợp tiền lơng, thởng khoản trích theo lơng BHXH,BHYT,KPCĐ trÝch tríc tiỊn l¬ng nghØ phÐp cđa CNV trùc tiÕp sản xuất,kế toán sử dụng số tài khoản chủ yÕu sau: Néi dung vµ kÕt cÊu TK 334: * Nội dung: Dùng để phản ánh khoản tiền lơng, tiền trợ cấp, khoản tăng ca mà ngời lao động đợc hơng tuỳ theo thời gian, chất lợng mà ngời lao động đà đóng góp cho DN ã Tài khoản 334:Phải trả công nhân viên ã TK 334.1: Thanh toán lơng dùng để phản ánh khoản thu nhập tính chất lơng nh: Trợ cấp BHXH, tiền thởng trích từ quỹ khen thởng mà DN trả cho ngời lao động ã TK 334.8:Các khoản khác dùng để phản ánh khoản thu nhập tính chất lơng nh: trợ cấp BHXH, tiền thởng trích từ quỹ khen thởng Mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động ã Kết cấu tài khoản 334: Nợ TK334 Có Số d ĐK(nếu có): Số d ĐK: Phản ánh số tiền lơng mà DN trả Phản ánh số tiền lơng khoản thừa cho CNV trích theo lơng phải trả cho CNV SPS(nếu có): SPS: + Phản ánh số tiền lơng chi trả thực +Phản ánh số tiền lơng phải trả tế cho CNV CNV +Phản ánh khoản tiền thởng,trợ +Phản ánh khoản tiền lơng phải cấp đà trả cho CNV trả CNV +Phản ánh khoản khấu trừ vào l- +Phản ánh khoản BHXH,ngời ơng lao động đợc hởng +Phản ánh số tiền BHXH thực tÕ d Sè d CK(nÕu cã): Sè d CK: Ph¶n ánh số tiền lơng khoản Phản ánh số tiền lơng khoản trích theo lơng phải trả CNV cuối trích theo lơng phải trả CNV cuèi kú kú A Néi dung TK 335 • Néi dung : chi phÝ ph¶i tr¶ + Chi phÝ ph¶i trả khoản chi phí chắn phaỉi chi trả nhng thực tế thời điểm hạch toán tăng chi phí cha chi + Trích trớc lơng phép tợng tăng chi phí tiền lơng phép thời kỳ kế toán nhng thời điểm cha chi tiền lơng phép + Mục đích trớc lơng phép để ổn định giá thành, giá bán, chi phí lợi nhuận ã Dùng để phản ánh tiền lơng phải trả cho ngời lao động thời fian SX ngừng SX theo kế hoạch -Khi tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép theo kế hoạch cho công nhân trực tiếp SX: Nợ TK 622: Chi phí nhân công trùc tiÕp Cã TK 335: Chi phÝ ph¶i tr¶ - Khi tính lơng nghỉ phép thực tế phải trả cho CNTT Nợ TK 335: Chi phái phải trả Có TK 334: Phải trả công nhân viên B.Nội dung kết cÊu TK 338 * Néi dung TK 338 Ph¶n ánh tình hình toán khoản phải trả, phải nộp khác, trừ đối tợng khách hàng DN, trừ ngời lao động, trừ ngân sách nhà nớc +TK 338.2 : Kinh phí công đoàn +TK 338.3 : BHXH + TK 338.4: BHYT Ngoài có số tài khoản khác liên quan: + TK622 : Phải trả cho ngời lao động trực tiếp +TK 627 : Phải trả cho công nhân phân xởng + TK 641: Phải trả cho nhân viên bán hàng + TK 431: Quỹ khen thởng phúc lợi +TK 111 : Tiền mặt +TK 112 : Tiền gửi ngân hàng +TK 138 : Phải thu khác +TK 141 : Tạm ứng + Tk 333 : Thuế & khoản phải nộp *Kết cấu TK 338: Nợ TK338 Có Số d ĐK(nếu có): Số d ĐK: Phản ánh số tiền phải trả,phải nộp Phản ánh số tiền phai nộp khác,giá thiếu cha quyêt toán đầu kỳ trị tài sản thừa cha sử lý SPS(nếu có): SPS: + Phản ánh khoản phải trả,phải + Phản ánh số tiền phải trả phát nộp khác đà nộp cho cấp sinh kỳ + Phản ánh giá trị TS thừa đà xử lý + Phản ánh giá trị thừa cha rõ + Phản ánh khoản phải trả phải nguyên nhân nộp đà đợc thực + Phản ánh khoản phải trả,phải nộp khác khoản cho vay tạm thời Số d CK(nếu có): Số d CK: Phản ánh số tiền phải trả,phải nộp Phản ánh số tiền phải trả,phải nộp khác,đà nộp thừa cha khác giá trị tài sản thừa cha to¸n ë ci kú xư lý ë ci kú 3.Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng: - Căn vào bảng toán lơng bảng toán tiền thởng,KT phân loại tiền lơng vá khoản có tính chất lơng chi phí sản xuất kinh doanh * KT ghi: Nợ TK 622 : Phải trả cho lao động trực tiếp Nợ TK 627 : Phải trả nhân viên PX Nợ TK 641 : Phải trả nhân viên bán hàng Nợ TK 642 : Phải trả nhân viên quản lý Có TK 334: Tổng tiền lơng, tiền thởng trả CNV - Phản ánh khoản trợ cấp, phụ thởng có ngồn gốc bù đắp riêng nh: trợ cấp ốm đau từ quỹ BHXH, tiền thởng thi đua, trích quỹ khen thởng trả cho ngời lao động Nợ TK 431.1 : Tiền thởng trÝch tõ q khen thëng Nỵ TK 431.2 : TiỊn trỵ cÊp trÝch tõ q lỵi Nỵ TK 338 : TiỊn trỵ cÊp tõ q BHXH Cã TK 334 : Tổng quỹ lơng phải trả - Phản ánh khoản khấu trừ vào thu nhập ngời lao động, nh tiền lơng tạm ứng thừa BHXH,BHYT mè ngời lao động phải nộp, thuế thu nhập Nợ TK 334 :Phải trả CNV Có TK338 :Tiền phạt, tiền bồi thờng ph¶i thu Cã TK 333.5 :Thu thuÕ thu nhËp cá nhân cho nhà nớc Có TK 141 :Hoàn ứng - Khi toán cho ngời lao động, kế toán ghi: + TH1: Nếu toán tiền Nợ TK 334 : Ph¶i tr¶ CNV Cã TK 111 : Ph¶i trả tiền mặt Có TK 112 : Phải trả b»ng chun kho¶n + TH2: NÕu tr¶ b»ng s¶n phÈm, hàng hoá Nợ TK 334 :Phải trả CNV Có TK 512 :Doanh thu néi bé Cã Tk 3331 :ThuÕ GTGT đợc khấu trừ 10 Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán lao động tiền lương Kế toán toán Kế toán tổng hợp Kế toán NVL TSCĐ Phòng kế toán gồm có ngời ngời đảm nhận nghiƯp vơ kinh tÕ nh sau: + KÕ to¸n trëng: Phụ trách phòng kế toán, tổ chức hoạt động, kiểm tra dodon đốc giám sát việc thực công việc kế toán Trực tiếp tham mu báo cáo thông tin kế toán tài lên giám đốc quan có thẩm quyền chịu trách nhiệm trớc pháp luật số liệu đà báo cáo + Thủ quỹ: Thùc hiƯn viƯc thu chi cïng víi kÕ to¸n cã liên quan, theo dõi chặt chẽ khoản thu chi tiền mặt đảm bảo an toàn nguyên tắc bảo quản tiền mặt + Kế toán toán: Có nhiƯm vơ gióp kÕ to¸n trëng theo dâi sù biÕn động tiền mặt TK131 CTy Tiến hàng toán với ngời bán phận có liên quan lập chứng từ thu chi nguyên tắc, với chế độ quy định đảm bảo việc sử dụng vốn cách có hiệu + Kế toán tổng hợp: Tiến hành hạch toán sổ sách tổng hợp, lập báo cáo toàn đơn vị kinh tế sở, giúp việc cho kế toán trởng việc luân chuyển chứng từ vào sổ sách hợp lý, phân tích tình hình kinh doanh, đề xuất ý kiến chiến lợc kinh doanh, tình hình tiêu thụ, sản xuất để đạt đợc hiệu kinh tế cao + Kế toán lao động tiền lơng: Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu số lợng lao động, thời gian lao động, kết lao động, từ tính lơng phải 15 trả khoản phải trả, phải nộp khác, khoản phụ cấp , trợ cấp cho ngời lao động Phân bổ tiền lơng vào đối tợng sử dụng Hớng dẫn kiểm tra nhân viên hạch toán phân xởng, phòng ban +Kế toán nguyên vật liệu TSCĐ: Ghi chép chứng từ ban đầu NVL, phản ánh tình hình thực kế hoạch thu mua NVL, tình hình tăng giảm NVL kho thực định mức tiêu hao phân bổ vật t xuất dùng cho đối tợng sử dụng Phản ảnh tổng hợp số liệu trạng, giá trị TSCĐ, tính toán phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng vào chi phí hoạt động kinh doanh * Hình thức sổ kế toán: XN áp dụng hình thức nhật ký chứng từ Tất chứng từ biểu mẫu mà kế toán sử dụng để theo dõi theo hớng dẫn quy định Bộ tài pháp lệnh kế toán thống kê, đợc theo dõi từ tổ đến phân xởng tổng hợp toàn XN Dới sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ: Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ 16 Chứng từ gốc Bảng kê phân bổ Sổ kế toán chi tiết Bảng phân bổ Nhật ký Chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo quỹ hàng ngày Sổ Cái Bảng cân đối kế toán Báo cáo kế toán khác Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Hệ thống sổ kế toán mà CT áp dụng : - Sổ kế toán tổng hợp: gồm Nhật ký chứng từ, Sổ Cái, Bảng kê, Bảng phân bổ - Sổ kế toán chi tiết: mở cho tất tài khoản cấp cần theo dõi chi tiết 5.Các hình thức trả lơng công ty CPĐTXD &PTDL HN - Trả lơng theo sản phẩm khoán gọn: áp dụng cho phận phân xởng sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, xếp dỡ - Trả lơng theo thời gian có gắn với độ phức tạp công việc đợc giao áp dụng cho phận quản lý, nghiệp vụ, phục vụ tạp vụ văn phòng 17 Căn vào kết thực nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty để xác định tổng quỹ lơng thực kỳ kế hoạch.Tổng quỹ lơng toàn công ty bao gồm tổng quỹ tiền lơng sản phẩm phân xởng.Phơng pháp tính trả lơng: Quỹ tiền lơng đợc trả trực tiếp cho ngời lao động theo lơng sản phẩm, lơng thời gian 87% tổng quỹ tiền lơng, số lại đợc dùng để: khen thởng suất chất lợng 5%, dự phòng 5%, CNV thoả thuận đóng góp để thực hoạt động VHXH 3% Tiền lơng trợ cấp BHXH CNV công ty đợc toán tháng lần nhng việc trả lơng thờng chia làm kỳ Kế toán tiền lơng vào tình hình sản xuất phận công ty mà lập bảng tạm ứng lơng cho phận, thờng công ty trả lơng tạm ứng cho CNV vào ngày 15 hàng tháng Đến cuối tháng vào bảng chấm công chứng từ có liên quan kế toán lập bảng toán lơng khoản phụ cấp đợc nhận tháng, khoản phải khấu trừ(5% BHXH), lơng tạm ứng kỳ số lại đợc lĩnh II-Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Ctcpđtxd&ptdlhn: 1.Vận dụng TK kế toán CT: Căn vào phiếu giao nhận sản phẩm hàng ngày kế toán tổng hợp toàn số phiếu có tháng để lập bảng kê sản phẩm tổ, sau nhân với đơn giá tiền lơng mà Công ty quy định đợc tổng quỹ tiền lơng sản phẩm phân xởng Bảng tổng hợp sản phẩm granito Tháng năm 2006 TT sản lợng đơn giá thành tiền (m2) Diễn giải (đồng) (đồng) Sản phẩm granito 5.238,681 Gạch 1.998,031 18 1.625.356 3.247.511.674 Cầu thang 1.351.574 4.289.561.493 ChiÕu nghØ 65,930 684.927 45.157.237 XỴ r·nh toda 0,904 781.052 706.071 Sản phẩm gạch lát 1.282,700 1.921.000 2.464.066.700 Cộng 3.173,816 6.521,381 10.047.003.175 Trong tháng năm 2006 kế toán đà tính đợc: -Tổng quỹ tiền lơng sản phẩm phân xởng 97669372 đồng Tổng quỹ tiền lơng toàn CT bao gồm tổng quỹ tiền lơng sản phẩm phân xởng Trên sở kế toán lập bảng toán quỹ tiền lơng nh sau: 19 Bảng toán quỹ tiền lơng tháng năm 2006 Phần tiền lơng theo đơn giá, khoán gọn ĐVT: Đồng TT sản phẩm đvt sản lợng đơn giá tiền lơng I Sản xuất GRANITO m 6.521,381 - Trong đó: - Cầu thang m 5.238,681 10.857 56.876.360 - - ChiÕu nghØ m 1.282,700 4.343 5.570.766 G¹ch Lát Viên 2.584,917 Trong đó: - Gạch lát 20*20 Viên 1.362,223 9.000 12.260.007 - ốp chân trờng Viên 1.222,694 6.000 7.336.164 Tiêu thụ sản phẩm m 625,043 25.000 15.626.075 II Lao động định biên Ngời 105 III Lơng bình quân đ/n/t 930.185 97.669.372 62.447.126 19.596.171 -Tiền lơng trả cho khối phân xởng: Quỹ tiền lơng phân xởng trả trực tiếp cho ngời lao động: 117.265.543ì 87% =102.021.022đồng 20 mẫu số 01- LĐTL Ban hành theo QĐ số 114-TC/QĐ/CĐKT Đơn vị:Ctcpđtxd&ptdlhn Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Bộ tài Bộ phận: sản xuất gạch lát Bảng chấm công Tổ Tháng năm 2006 tT Ngày tháng họ tên 1 10 Nguyễn Ngọc Hải Lê Thị Nguyên Nguyễn Đức Tài Lê Hữu Viên Nguyễn Tất Đạt Cộng 29 30 31 Số công hởng lơng sản phÈm K K K K K K 22 K K Ô H H K 15 K K P P K K 20 K K H K K K K P P K H K 17 22 Ngêi duyÖt (Ký, hä tên) Ký hiệu chấm công: Phụ trách phận (Ký, họ tên) 21 số công hởng lơng thời gian Số công nghỉ việc hởng 100% lơng số công nghỉ việc hởng % lơng Số công hởng BHXH 5 Ngời chấm công (Ký, họ tên) Đơn vị:Ctcpđtxd&ptdlhn Bảng toán tiền lơng Tháng năm 2006 ĐVT: Đồng tt họ tên bậc Lơng lơng sản phẩm số sp Số tiền Lơng thời gian nghỉ ngừng việc hởng 100% lơng số công số tiền Lơng vòng II số công số tiền Nghỉ việc, ngừng việc hởng % lơng phụ cấp phụ cấp thuộc ql khác tổng số tạm øng kú I 5% BHXH Kú ii thùc lÜnh 578.740 200.000 21.210 357.530 sè c«ng sè tiỊn Ngun Ngäc Hải 1,92 609 557.740 21.000 Lê Thị Nguyên 1,92 342,6 313.763 36.655 350.417 200.000 21.210 129.207 NguyÔn §øc Tµi 2,33 533 488.137 44.482 532.618 200.000 25.515 307.103 Lê Hữu Viên 2,33 587 537.591 66.723 625.314 200.000 25.515 399.799 NguyÔn Hång Long 2,33 437 400.217 111205 511.422 200.000 25.515 285.907 Ngun Xu©n Thu 2,33 462 423.113 423.113 200.000 25.515 197.598 NguyÔn ThÞ Mai 2,33 561 513.780 66.723 580.503 200.000 25.515 354.988 Dơng Thị Ninh 2,33 492 450.588 66.723 517.310 200.000 25.515 291.795 Vò Thanh Tïng 2,33 404 369.995 44.482 414.477 200.000 25.515 188.962 10 NguyÔn TÊt §¹t 2,33 436 399.301 399.301 200.000 25.515 173.786 Tỉng Céng 22,5 4.864 4.454.224 18,0 21.000 436.991 42.000 4.933.215 2.000.000 246.540 2.686.675 Ngày 25 tháng năm 2006 kế toán toán kế toán trởng Phòng Tổ chức hành 22 Giám đốc công ty ĐƠN Vị:Ctcpđtxd&ptdlhn Bảng toán tiền lơng Tháng năm 2006 ĐVT: Đồng tt họ tên bậc Lơng lơng sản phẩm số sp Lơng thời gian Lơng vòng II nghỉ ngừng việc hởng 100% l¬ng Sè tiỊn NghØ viƯc, phơ cÊp phơ cÊp ngõng việc h- thuộc ql khác ởng % lơng số công sè c«ng sè tiỊn sè tiỊn sè c«ng sè tiỊn øng 5% BHXH Kú ii thùc lÜnh 2.088.785 600.000 56.280 1.432.505 500.000 46.410 1.062.643 Ngô Thiệu Thắng 5,26 22 1.575.840 - 1,3 402.445 NguyÔn TuÊn Hïng 4,32 22 1.299.480 - 309.573 Ngô Long Biên 3,82 17 182.318 0,62 191.372 63.000 73.500 1.400.743 400.000 NguyÔn Kinh HiÖp 3,82 22 1.152.480 - 0,6 185.744 31.500 63.000 1.432.724 400.000 41.160 991.564 §inh TiÕn Dịng 2,92 22 887.880 - 0,55 170.265 1.058.145 400.000 31.710 626.435 Lê Văn §ª 2,73 22 832.020 - 0,55 170.265 1.002.285 400.000 29.715 572.570 TrÞnh ThÞ TuyÕn 2,55 22 779.100 - 0,6 185.744 964.844 400.000 27.825 537.019 Đoàn Thị Hoan 2,81 22 855.540 - 0,6 185.744 1.041.284 400.000 30.555 610.729 Vị ThÞ Canh 2,32 22 711.480 - 0,55 170.265 881.745 400.000 25.410 456.335 10 NguyÔn TiÕn Hoa 1,46 22 458.640 - 0,6 185.744 644.384 300.000 16.380 328.004 Tæng céng 32,01 215 890.553 9.443.013 5,0 182.318 2.157.161 - - 110.500 t¹m kú I 1.609.053 - tỉng sè 94.500 247.000 12.124.115 4.200.000 44310 349.755 956.433 7.574.236 Ngày 25 tháng năm 2006 kế toán toán kế toán trởng Phòng Tổ chức hành 23 Giám đốc công ty Đơn vị:Ctcpđtxd&ptdlhn Bảng tổng hợp toán tiền lơng Tháng năm 2006 ĐVT: Đồng TT tên phận hệ số ( điểm) lơng sản phẩm lơng vòng I I Lơng phép Phòng hành 9.443.013 2.157.161 182.318 Phòng Kế hoạch 8.427.109 1.934.831 51.164 Phòng Bảo vệ 7.003.080 1.656.215 Phòng Kế toán 3.893.629 1.212.963 Céng 22 28.766.831 6.961.170 Phßng Thu mua 573 19.591.152 Ph©n xëng xÕp dì 14.958 15.639.437 Tổ bán hàng 3.425.100 2.245.543 558.400 67.422.520 9.206.713 1.793.155 Tỉng céng L¬ng thêi gian 176.960 5% BHXH Kú II thùc lÜnh 247.000 12.123.991 4.200.000 346.605 7.574.236 10.539.104 4.600.000 316.890 5.622.214 63.000 73.500 9.126.178 3.700.000 250.110 5.176.068 147.000 5.316.592 2.250.000 141.750 2.924.842 220.500 593.623 37.105.988 14.750.000 1.058.505 21.297.360 105.000 1.001.273 T¹m ø ng kú I 126.000 330.383 Tỉng sè 63.000 233.482 Phơ cÊp kh¸c 94.500 330.383 Phơ cÊp thc QL 63.000 19.759.152 5.000.000 489.300 14.269.852 231.000 63.000 17.111.670 7.300.000 785.085 9.131.585 6.250.043 2.000.000 122.325 4.127.718 80.226.730 29.050.000 2.455.215 48.826.515 21.000 507.343 577.500 719.623 Ngày 25 tháng năm 2006 kế toán toán kế toán trởng Trởng phòng Tổ chức HC 24 Giám đốc công ty Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Tháng 06 năm 2006 ĐVT: Đồng Có TK TK 642 GRANITO Nợ TK Gạch lát TK 641 Tiêu thụ cầu thang TK 334 Cộng TK 334 82043297 62447126 19596171 15626075 15626075 9766937 TK 338 TK 3382 TK 3383 33821 33822 33831 33833 1230650 410217 7013160 936707 312236 293943 97981 234391 78130 352485 234391 78130 146504 48834 736564 TK 3384 935088 46998 2455215 491043 245521 1473129 5 Hạch toán chi trả lơng: Kế toán ghi định khoản sau (ĐVT: đồng) - Khi tạm ứng lơng cho CNV kế toán ghi: Nợ TK 334: 29.050.000 Có TK 111: 29.050.000 - Quyết toán lơng tháng cho CNV: Nỵ TK 334: 52.826.515 Cã TK 111: 52.826.515 - Tiền lơng phân bổ vào chi phí quản lý: Nợ TK 642: 82.043.297 Có TK334: 82.043.297 -Tiền lơng phân bổ vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641: 15.626.075 Có TK 334: 15.626.075 -BHXH trừ vào lơng: Nợ TK334: 2.455.215 Có TK 3383: 2.455.215 -BHYT trừ vào lơng: Nỵ TK 334: 491.043 Cã TK 3384: 491.043 Tỉng q lơng tháng CT: 97.669.372 đồng, đó: Dùng để chi lơng: 79.507.230 đồng 5% khen thởng suất chất lợng: 97.669.372 x 5% = 4.883.469 đồng 25 5% dự phòng: 97.669.372 x 5% = 4.883.469 đồng 3% CNV thoả thuận đóng góp HĐ VHTT: 97.669.372 x 3% = 2.930.081 đồng 7% Khuyến khích tiết kiệm LĐ sống: 78.073.201 x 7% = 5.465.124 đồng Kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp TK có liên quan: Nhật ký chøng tõ: sè Ghi Cã TK 111 “TiỊn mỈt” Tháng6/2006 Chứng từ S Ghi Có TK 111; ghi Nợ TK dới đây: Diễn giải Cộng có TK N 152 156 641 642 T¹m øng cho CNV 334 … 29050000 29050000 Quyết toán lơng 52826515 T8 cho CNV Cộng cuối th¸ng 52826515 81876515 NhËt ký chøng tõ: sè 7(Më cho bên Có TK: 334, 335, 338, 622 ) Tháng 6/2006 TK Cã TK Nỵ 621 622 627 641 642 … Céng cã Céng nỵ 334 335 15626075 82043297 9766937 338 712004 9589115 1030111 Sỉ c¸I 627 … 16338079 91632412 107970491 Phải trả công nhân viên Số d đầu năm:0 Tháng năm 2006 26 D Nợ:0 D Có: 152.30.0000 ĐVT: Đồng Các TK đối ứng ghi Có với bên Tháng Nợ TK Từ NKCT số 1, ghi Cã TK 111 Th¸ng … … Céng năm 81876515 Từ NKCT số , ghi Có TK 338 Cộng số phát sinh bên Nợ 2946258 84822773 97669372 Số phát sinh bên Có từ NKCT số Số d cuối tháng: D Nợ D Có 165146599 Kế toán định khoản khoản trích theo lơng nh sau: + Kinh phí Công đoàn 2%,trong đó: Kinh phí công đoàn nộp cấp 1,5% Nợ TK 642: 1.230.650 Nợ TK 641: 234.391 Có TK 33821: 1.465.041 0,5% giữ lại XN: Nỵ TK 642: 410.217 Nỵ TK 641: 78.130 Cã TK: 33822: 488.347 + B¶o hiĨm x· héi 20%, đó: 15% tính vào giá thành: Nợ TK 642: 7.013.160 Nỵ TK 641: 352.485 Cã TK 33831: 7.365.645 5% khÊu trừ vào lơng CB CNV: Nợ TK 334 : 2.455.215 Có TK 33833: 2.455.215 +Bảo hiểm y tế 3%,trong đó: BHYT 2% tính vào giá thành: Nợ TK 642: 935.088 Nỵ TK 641: 46.998 Cã TK 3384: 982.086 1% Trõ vào lơng: Nợ TK 334: 491.043 Có TK 3384: 491.043 Bảng tính BHXH, BHYT 27 Tháng năm 2006 Họ tên Khấu trừ vào lơng Lơng tính Tổng lơng 5% Cộng BHXH 1% BHYT Ngô thiệu Thắng 2088785 1125600 56280 11256 67536 Ng TuÊn Hïng 1609053 928200 46410 9282 55692 Ngô Long Biên 1400743 886200 44310 8862 53172 … … … 97669372 49104300 2455215 491043 2946258 … Céng Bảng tính Bhxh, bhyt,kpcđ Tháng năm 2006 Họ tên Tổng lơng Lơng tính tháng BHXH, Các khoản trích theo lơng 15% BHXH 2% BHYT 2% KPCĐ Cộng Ngôthiệu Thắng 2088785 1125600 168840 22512 41775,7 233127,7 Ng TuÊn Hïng 1609053 928200 139230 18564 32181 189975 Ngô long Biên 1400743 886200 132930 17724 28014,8 178668,8 …… …… … … … Céng 97669372 49104300 7365645 982086 1953388 4899646 Sỉ c¸I Sè d đầu năm: D Nợ: TK338 Phải trả, phải nộp khác D Có:0 Tháng năm 2006 Các TK đối ứng ghi Có với bên Nợ TK Từ NKCT số , ghi Có TK Tháng (Đơn vị: Đồng) Tháng 10301119 28 Cộng năm Từ NKCT sè , ghi Cã TK… Céng sè ph¸t sinh bên Nợ Số phát sinh bên Có từ NKCT số Số d cuối tháng: D Nợ D Có 10301119 Chơng III Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Ctcpđtxd&ptdlhn i- Đánh giá thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Ctcpđtxd&ptdlhn: *Đánh giá chung: - Sau thời gian trực tiếp khảo sát thực tế tìm hiểu kỹ hình thức trả lơng, tổ chức toán, hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Ctcpđtxd&ptdlhn , em nhận thấy đơn vị thực nghiêm túc quy định nhà nớc chế độ trả lơng cho ngêi lao ®éng 29 ... xà hội Công ty cổ phần đầu t xây dựng phát triển du lịch Hà Nội đà vận dụng theo chế độ kế toán hành nhà nớc có bổ xung theo thực tế đơn vị hiệu đặc biệt công tác kế toán tiền lơng công ty đÃ... phát triển du lịch Hà Nội khái quát Công ty cổ phần đầu t xây dựng phát triển du lịch Hà Nội 1.Sự hình thành công ty: -Ctcpđtxd&ptdlhn công ty chuyên sản xuất vật liệu xây dựng gạch lát chuyên... hiểu biết chế độ tiền lơng đà đợc học trờng em đà lựa chọn chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần đầu t xây dựng phát triển du lịch Hà Nội Do trình độ thời