Bài tập vận dụng kế toán tài chính 2

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG MUA BÁN HÀNG HOÁTRONG NƯỚC Bài 1: Công ty M nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX.. Bài 2: Công ty N kế toán hàng tồ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

- - - - - -   

BÀI TẬP VẬN DỤNG

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2

Khoa: Kinh tế

CTĐT: Kế toán

BÌNH DƯƠNG – NĂM 2022

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG MUA BÁN HÀNG HOÁ

TRONG NƯỚC

Bài 1:

Công ty M nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Trong tháng 2/N, phòng kế toán có tình hình về mua hàng như sau:

1 Ngày 10/2, nhập kho đủ lô hàng chưa thanh tóan công ty A theo hóa đơn GTGT gồm 500 sp hàng A, giá chưa thuế 20.000đ/sp, thuế suất thuế GTGT 10% (giá này đã tính trừ CKTM 500đ/sp)

2 Ngày 20/2, chuyển TGNH thanh tóan tiền hàng mua chịu ngày 10/2 Theo Hợp đồng thỏa thuận công ty M được hưởng CKTT là 1% giá thanh toán, đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng BIDV

3 Ngày 25/2, chi TGNH (ngân hàng MB) mua 100 đơn vị hàng C có đơn giá chưa thuế 10.000đ/đơn vị, thuế suất thuế GTGT 10% từ công ty B, kèm theo khuyến mãi 5 đơn vị hàng X Công ty đã nhập kho đủ hàng C và X Biết giá trị hợp

lý của hàng X theo đánh giá là 2.000 đ/đơn vị

4 Cuối tháng, chi phí mua hàng thanh tóan tạm ứng 2.000.000đ

Yêu cầu : Hãy định khỏan tình hình trên?

Bài 2:

Công ty N kế toán hàng tồn kho theo PP KKTX, nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ Trong tháng 3/N, phòng kế toán có tình hình về mua hàng như sau:

Số dư TK 244: 10.000.000đ (công ty H)

1 Ngày 2/3, nhận được hóa đơn GTGT ngày 28/2 của công ty X về 400 đơn vị hàng A (đã nhập kho truớc đó), đơn giá chưa thuế GTGT 20.000đ/đơn vị, thuế suất thuế GTGT 10%

2 Ngày 8/3, chuyển TGNH ứng trước cho doanh nghiệp K tiền mua hàng là 4.000.000đ, đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng MB

2

3 Ngày 9/3, nhập kho lô hàng B mua của công ty H theo hóa đơn GTGT gồm 1.000 đơn vị, đơn giá chưa thuế 30.000đ/đơn vị, thuế GTGT 5% Chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền tạm ứng là 1.100.000đ (trong đó thuế GTGT là 100.000đ)

4 Ngày 10/3, nhận được hàng và hóa đơn GTGT của xí nghiệp K gửi đến gồm

600 đơn vị hàng C, đơn giá chưa thuế 10.000đ/đơn vị, thuế GTGT 10%, đã nhập kho đủ

5 Ngày 18/3, chuyển TGNH thanh toán cho công ty H theo hợp đồng thỏa thuận như sau:

 Bù tiền ký quỹ ngắn hạn 10.000.000đ, số còn lại thanh toán bằng TGNH

 Do thanh toán trong vòng 10 ngày sẽ được hưởng CKTT 1% phần thanh toán bằng TGNH – đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng MB

6 Ngày 25/3, công ty N đề nghị xí nghiệp K giảm giá hàng C (nghiệp vụ 4) 5% giá thanh toán (gồm thuế GTGT 10%) do chất lượng kém, thuế suất thuế GTGT 10%, xí nghiệp K đã đồng ý

7 Ngày 28/3, đã thanh toán xong tiền mua hàng C cho xí nghiệp K bằng tiền mặt

Yêu cầu: Hãy định khỏan tình hình trên?

Bài 3:

Doanh nghiệp S nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, áp dụng PP KKTX hàng tồn kho, có tài liệu sau:

1 Xuất kho hàng hóa bán thu tiền mặt cho KH A, giá thực tế xuất kho là 4.000.000đ, giá bán chưa thuế 5.000.000đ, thuế suất thuế GTGT là 10%

2 Xuất kho hàng hóa gửi đi bán cho khách hàng L, giá thực tế xuất kho là 10.000.000đ Sau đó khách hàng L đồng ý mua 4/5 số lô hàng với giá bán chưa thuế 11.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Số lượng còn lại DN đã chuyển về nhập kho

3 Khách hàng A đề nghị giảm giá 10% (có giảm thuế) do hàng kém chất lượng Doanh nghiệp đồng ý giảm giá và đã chi tiền mặt trả lại cho khách hàng A

4 Khách hàng L chuyển khoản thanh toán hết nợ cho doanh nghiệp sau khi trừ

đi CKTM 2% (có giảm thuế) và CKTT 1% số thanh toán

Yêu cầu: Hãy định khỏan tình hình trên?

3

Bài 4:

Doanh nghiệp X và đại lý Q nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, áp dụng

PP KKTX hàng tồn kho, có số liệu sau:

1 Xuất kho hàng hóa ký gửi đại lý Q: số lượng 1.000 sp, giá thực tế đơn vị xuất kho 8.000đ, đơn giá ký gửi chưa thuế 10.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%

2 Đại lý Q thanh toán tiền hàng ký gửi đã bán: số lượng 800 sp (đại lý Q đã thu tiền mặt); sau khi trừ hoa hồng cho đại lý hưởng là 5% giá bán và thuế GTGT trên hoa hồng là 10%, doanh nghiệp đã nhận đủ số còn lại bằng tiền mặt Số hàng

ký gửi chưa bán đã chuyển về nhập kho

Yêu cầu: Hãy định khoản tình hình trên ở doanh nghiệp X và đại lý Q?

Bài 5:

Doanh nghiệp Y và công ty T nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, áp dụng PP KKTX hàng tồn kho, có số liệu sau:

1 Xuất kho hàng hóa bán trả góp cho công ty T: số lượng 10 đơn vị, giá thực

tế đơn vị xuất kho 10.000.000đ, đơn giá bán hàng trả ngay chưa thuế 12.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, lãi trả góp 16.000.000đ, thời gian trả góp 8 tháng

2 Công ty T thanh toán tiền mua trả góp tháng thứ 1 bằng chuyển khoản và phân bố lãi trả góp theo PP đường thẳng

Yêu cầu: Hãy định khoản tình hình trên ở doanh nghiệp Y và công ty T?

Bài 6:

Doanh nghiệp Z và công ty T nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, áp dụng PP KKTX hàng tồn kho, có tài liệu sau:

1 Xuất kho hàng hóa A theo hợp đồng trao đổi để lấy hàng B của công ty T:

Số lượng 20 đơn vị hàng A, giá thực tế đơn vị xuất kho 15.000.000đ, đơn giá bán chưa thuế 18.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 5% Doanh nghiệp đã nhận được hàng B và nhập kho hàng hóa số lượng 4.000 đơn vị hàng B, đơn giá bán chưa thuế 70.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%

2 Doanh nghiệp Z và công ty T đã thanh lý hợp đồng và thanh quyết toán công

nợ bằng tiền mặt

Yêu cầu: Hãy định khoản tình hình trên ở doanh nghiệp Z và công ty T Biết

hàng B là thành phẩm của công ty T có giá xuất kho 45.000đ/đơn vị, công ty T

4

nhận hàng A về làm vật tư để phụ vụ SX; doanh nghiệp Z nhận hàng B về làm hàng hoá.

Bài 7:

Doanh nghiệp K nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, áp dụng PP KKTX hàng tồn kho, có tài liệu sau:

1 Mua nhận hàng trực tiếp tại kho của đơn vị bán A số lượng 10.000 đơn vị, giá mua chưa thuế 11.000đ/đơn vị, thuế suất thuế GTGT 10% chưa trả tiền Một nửa số hàng này được giao ngay cho đơn vị B (tại kho của đơn vị bán A), giá bán chưa thuế 13.000đ/đơn vị, thuế suất thuế GTGT 5% chưa thu tiền Số hàng còn lại chuyển đến đơn vị mua C (đơn vị mua C chưa nhận hàng) Chi phí vận chuyển bằng tiền tạm ứng 360.000đ

2 Doanh nghiệp K vay ngắn hạn ngân hàng trả hết nợ cho đơn vị A, sau khi trừ CKTM 2% giá bán và CKTT được hưởng 1% số thanh toán

3 Đơn vị C chấp nhận mua toàn số hàng doanh nghiệp K đã xuất hóa đơn, giá bán chưa thuế 15.000đ/đơn vị, thuế suất thuế GTGT 5%

4 Đơn vị B và đơn vị C chuyển khoản thanh toán mua hàng, doanh nghiệp K

đã nhận đủ số còn lại (sau khi trừ CKTT cho khách hàng hưởng 1,5% giá chưa thuế)

5 Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng (NV2) và lãi vay 1.800.000đ

Yêu cầu: Hãy định khoản tình hình trên?

Bài 8:

Doanh nghiệp P nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, áp dụng PP KKTX hàng tồn kho, có tài liệu sau:

1 Xuất kho 100.000 đơn vị hàng M, giá xuất kho 50.000đ/đơn vị và 150.000 đơn vị hàng N với giá xuất kho 40.000đ/đơn vị chuyển đến công ty Y (công

ty Y nhận hàng)

2 Khi kiểm nhận tại công ty Y phát hiện thừa 1.000 đơn vị hàng M, thiếu 1.000 đơn vị N chưa rõ nguyên nhân

3 Biết nguyên nhân hàng thừa thiếu là do xuất nhầm, kế toán đã điều chỉnh lại

sổ sách

5

4 Công ty Y đồng ý mua toàn bộ số hàng theo thực tế, doanh nghiệp P đã xuất hóa đơn, giá bán chưa thuế hàng M 75.000đ/đơn vị, hàng N 60.000đ/đơn vị, thuế suất thuế GTGT hàng M và N đều là 10%

Yêu cầu: Hãy định khoản tình hình trên?

Bài 9:

Cho tài liệu về hàng hoá A tại một doanh nghiệp kinh doanh thương mại tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng 01/N như sau: (Đvt: 1.000đ)

I- Tồn kho đầu tháng: Hàng hoá A: 3.000 chiếc, đơn giá: 25.

II- Trong tháng 01/N, hàng hoá A biến động như sau:

1- Ngày 03: Xuất 1.600 chiếc bán trực tiếp cho khách hàng K tại kho với giá cả thuế GTGT 10% là 33/chiếc

2 Ngày 06: Tiếp tục xuất kho 1.000 chiếc cho quầy bán lẻ

3 Ngày 07: Thu mua nhập kho 1.600 chiếc, giá mua ghi trên hoá đơn cả thuế GTGT 10% là 44.000; chi phí vận chuyển, bốc dỡ về đến kho doanh nghiệp đã chi bằng tiền mặt hết 798 (cả thuế GTGT 5%) Tiền mua doanh nghiệp đã trả cho công ty L bằng chuyển khoản sau khi trừ đi 2% chiết khấu thanh toán được hưởng

4 Ngày 10: Dùng tiền vay thu mua 1.000 chiếc nhập kho Giá mua chưa thuế GTGT 10% là 24,5 chiếc

5 Ngày 15: Xuất 800 chiếc để thuê ngoài gia công, hoàn thiện

6 Ngày 24: Xuất 1.100 chiếc để gửi bán

7 Ngày 28: Thu mua nhập kho 4.000 chiếc, đơn giá mua chưa có thuế GTGT 10% là 25 Tiền hàng chưa thanh toán cho công ty G

8 Báo cáo của quầy bán lẻ ngày 30: đã bán được 600 chiếc thu bằng tiền mặt theo giá cả thuế GTGT 10% là: 38,5/chiếc

9 Ngày 30: Xuất 500 chiếc để đổi lấy hàng B theo giá cả thuế GTGT 10% là 33/chiếc Hàng A đã giao cho công ty H nhưng cuối tháng hàng B vẫn chưa nhận

Yêu cầu:

1 Hãy xác định giá trị thực tế hàng A nhập - xuất kho trong tháng theo các phương pháp sau đây:

- Phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

- Phương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

6

- Phương pháp Nhập trước - Xuất trước (FIFO).

- Phương pháp Hệ số giá với giả sử giá hạch toán dùng trong tháng là 25/chiếc

2 Định khoản trong trường hợp doanh nghiệp tính giá thực tế hàng A theo phương pháp nhập trước - xuất trước

Bài 10:

Công ty kinh doanh thương mại T&T sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán hàng tồn kho Tình hình tại công ty như sau: (Đvt: 1.000đ)

I- Số dư trên một số tài khoản đầu kỳ:

- TK 151: 120.000

- TK 157: 400.000

Trong đó: chờ chấp nhận: 300.000; gửi bán đại lý: 100.000

- TK 156: 800.000 (tại kho: 600.000; tại quầy: 200.000)

II- Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ (tổng hợp các chứng từ cùng loại):

1 Trị giá hàng mua trong kỳ theo giá cả thuế GTGT 10% là 1.760.000; trong đó

đã thanh toán bằng tiền mặt: 350.000; bằng TGNH: 150.000 và bằng tiền vay: 500.000; còn lại chưa thanh toán

2 Chiếc khấu thanh toán được hưởng tính trên số tiền hàng đã thanh toán 1%

và trừ vào số tiền còn nợ người bán

3- Tổng giá thanh toán của hàng bán ra (cả thuế GTGT 10%): 2.970.000 Trong đó:

- Hàng do cơ sở đại lý Y bán: 176.000

- Hàng bán lẻ tại quầy thu bằng tiền mặt: 814.000; bằng TGNH 440.000

- Hàng bán buôn tại kho: 1.540.000 (trong đó thu bằng TGNH: 825.000)

4 Chi quảng cáo bằng tiền mặt 3.300 (gồm cả thuế GTGT 10%)

5 Cơ sở đại lý Y thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản sau khi trừ 6% hoa hồng được hưởng tính trên doanh thu Thuế suất GTGT tính trên hoa hồng đại lý của cơ sở đại lý Y là 10%

6- Chấp nhận giảm giá 1,5% cho khách hàng tính trên số hàng bán buôn tại kho, trừ vào số nợ phải thu

7- Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng: 100.000; nhân viên quản lý: 15.000 8- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT và BHTN theo tỷ lệ quy định

7

9- Trích khấu hao TSCĐ ở kho hàng 15.000; ở quầy hàng: 15.000; bộ phận quản lý: 4.000

10- Theo kế hoạch, xác định số thuế TNDN phải nộp cho ngân sách Nhà nước 40.000 Đơn vị đã nộp bằng chuyển khoản

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh và phản ánh vào tài khoản.

Cho biết giá trị hàng hoá cuối kỳ:

- Hàng mua đang đi đường cuối kỳ: 60.000

- Hàng hoá tồn kho: 280.000

- Hàng hoá tồn quầy: 120.000

- Hàng hoá gửi bán: 165.000

- Hàng hoá gửi đại lý: 80.000

Bài 11:

Công ty TM A chuyên kinh doanh một mặt hàng B như sau: (đvt: 1.000đ)

I- Tình hình đầu tháng 01/N về mặt hàng B:

- Tồn kho: 10.000kg, trị giá mua: 80/kg;

- Hàng mua đang đi đường: 6.000kg; trị giá mua: 85/kg;

- Chi phí mua hàng chưa phân bổ: 20.000

II- Trong tháng có các nghiệp vụ sau:

1 Ngày 03: Xuất kho 4.000kg để bán trực tiếp, giá bán chưa thuế GTGt 10% là: 120/kg, tiền đã thu 50% bằng TGNH

2 Ngày 06: Hàng mua đang đi đường đầu kỳ về nhập kho đủ

3 Ngày 12: Thu mua 4.000kg, giá mua chưa có thuế GTGT 10% là 84/kg, tiền thanh toán 50% bằng tiền vay ngắn hạn Số hàng này không nhập kho mà chuyển thẳng gửi bán ở khách hàng K, giá bán chưa có thuế GTGT 10% là: 120/kg Chi phí vận chuyển đã thanh toán bằng chuyển khoản gồm cả thuế GTGT 5% là: 6.300

4 Ngày 15: Xuất kho 8.000kg để gửi bán ở công ty H Chi phí vận chuyển chưa trả cho đơn vị vận chuyển: 5.250 (cả thuế GTGT 5%)

5 Ngày 18: Khách hàng M khiếu nại về lô hàng đã mua kỳ trước, đơn vị chấp nhận cho khách hàng M trả lại 1.000kg; giá vốn của lô hàng là: 82/kg, giá bán chưa thuế GTGT 10% là: 130/kg Tiền chưa trả lại cho khách hàng M

6 Ngày 20: Khách hàng K chấp nhận 100% lô hàng gửi ngày: 12/01

8

7 Ngày 22: Thu mua 5.000kg, giá mua chưa thuế GTGT 10% là 86/kg Số hàng này không nhập kho mà được công ty E chấp nhận mua và thanh toán với giá chưa thuế GTGT 10% là: 120/kg; chi phí vận chuyển cả thuế GTGT 5% là 6.300 và đã trả bằng tiền mặt

8 Ngày 25: Công ty H chấp nhận mua 5.000kg, giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 120/kg; số còn lại công ty H trả lại và đơn vị đã nhập kho đủ

9 Ngày 30: Nhận được hoá đơn về mua 4.000kg, giá mua chưa thuế GTGT 10% là: 88/kg Cuối ngày hàng vẫn chưa về nhập kho Chi phí vận chuyển lô hàng

cả thuế GTGT 5% là 4.200

Yêu cầu:

1 Lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí thu mua thích hợp cho hàng đã bán ra trong kỳ

2 Hãy xác định trị giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp thực tế đích danh

3 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh ở trên? Biết giá trị hàng xuất kho tính theo phương pháp thực tế đích danh

9

CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT

NHẬP KHẨU - PHẦN 1 Bài 1: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau đây: (ĐVT: đồng)

1 Doanh nghiệp A nhập khẩu hàng hóa trị giá 1.000 USD, hàng đã giao nhận tại cảng, tiền chưa thanh toán, thuế suất thuế nhập khẩu 2%, thuế suất VAT 10%, chi phí vận chuyển hàng về nhập kho trả ngay bằng tiền mặt 100.000đ Tỷ gía ngày giao dịch 20.800 VNĐ/USD

2 Nhập khẩu trực tiếp 1 lô hàng hóa trị giá 20.000 USD (theo giá CIF) Tiền hàng chưa thanh toán cho người bán Thuế suất thuế nhập khẩu 5%, thuế suất tiêu thụ đặc biệt 30% và thuế suất VAT 10% DN đã dùng tiền mặt để thanh toán toàn

bộ các khoản thuế nói trên Tỷ giá thực tế trong ngày 20.100 VNĐ/USD; tỷ giá hải quan áp thuế là 20.000 VNĐ/USD Hàng đã nhập kho

Bài 2:

TIi TJng Công ty xuMt nhập khQu “K” trong tháng 10 cU các nghiVp vX kinh tế phát sinh sau :

1.Ngày 16/10, Tổng Cty ủy thác cho đơn vị “B” nhập xe Honda, đơn giá 1.500USD/CIF/HCM, thuế nhập khẩu 60% thuế GTGT 10% Hàng về tổng công ty đã nhận và cho nhập kho 100 xe Honda của đơn vị “B” giao Tỷ giá thực tế do ngân hàng công bố 23.400đ/USD

2.Ngày 19/10, nhận được giấy báo nợ của ngân hàng ngoại thương thanh toán cho Cty “B” tiền nhập 100 xe Honda với nội dung :

- Ghi có TK TGNH Tổng Cty 152.000USD Trong đó :

+ Thanh toán tiền 100 xe Honda 150.000USD

+ Thuế nhập khẩu 90.000USD

+ Phí hoa hồng ủy thác 1.200USD

+ Thủ tục phí phân hàng 900USD

10

Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 23.420đ/USD

Yêu cầu : Hãy đ[nh kho\n tJng h]p các nghiVp vX kinh tế phát sinh

trong tháng 12 theo phư_ng pháp thuế GTGT khMu trừ.

Bi 2:

Ti 1 Tng cng ty xut khu “Y” trong thng 10 c cc nghip v" kinh t#

1- Ngy 01/10, nhn đc ha đn chnh thc ca bn bn v l hng đ mua thng tr$c theo gi t(m tnh l 40 tri*u, gi chnh thc trn ha đn bn bn 45 tri*u, thu, GTGT 10% 2- Ngy 8/10, Cty nhn y thc nhp cho Cty “B” 20 t8n b9t ng:t t;ng tr< gi 20.000USD/CIF/HCM thu, nhp khEu 10% khi hng v T;ng cng ty giao thFng cho Cty “B”, tG gi mua thHc

t, ngIn hng cng bJ 23.420đ/USD

3- Ngy 12/10, nhn đc gi8y bo C ca ngIn hng ngo(i thng v khoLn tin Cty “B” chuyMn trL cho T;ng Cng ty 20.300USD Trong đ : 20.000USD tin hng, 200 USD tin hoa hOng y thc, 100USD th tPc ph ngIn hng TG gi mua thHc

t, ngIn hng cng bJ 23.420đ/USD

4- Ngy 20/10, T;ng cng ty kQ hp đOng nhp 600 ci my l(nh, đn gi 500USD/ci/CIF/HCM Hng v đ,n cLng kiMm nhn pht hi*n 20 ci b< h cha rS nguyn nhIn T;ng cng

ty đ lm hO s khi,u n(i gUi Cty BLo Vi*t, tG gi mua thHc t, ngIn hng cng bJ 23.440đ/USD

5- Ngy 23/10, c đi*n bo ca bn bn gUi T;ng cng ty l đOng Q giLm gi 20 chi,c my l(nh b< h xuJng cXn

100USD/ci, thanh tan v$i gi đ TG gi mua thHc t,

23.420đ/USD

6- Ngy 28/10, nhn đc gi8y bo N ca ngIn hng ngo(i thng thanh ton cho khch n$c ngoi v hp đOng nhn my l(nh v$i n9i dung:

11