Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính công tại quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

Tính cấp thiết của đề tài Tài chính công là tổng thể các hoạt động thu và chi bằng tiền của Nhà nước, phản ánh các mối quan hệ kinh tế dưới hình thức giá trị trong quá trình hình thành

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.31.01.10

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Văn Hiệp

HẢI PHÒNG - 2018

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ này là công trình nghiên cứu độc lập của riêng tôi; số liệu sử dụng và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ cho bất cứ một học vị nào

Luận văn đã sử dụng nhiều nguồn thông tin liên quan khác nhau để phục vụ cho việc nghiên cứu, các nguồn thông tin đã đƣợc xử lý và trích dẫn

rõ nguồn tài liệu tham khảo theo quy định Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện

đề tài đã đƣợc cảm ơn./

Hải Phòng, tháng 10 năm 2018

Tác giả luận văn

Lê Thị Thảo

LỜI CẢM ƠN

Sau hơn hai năm học tập tại Trường Đại học Hải Phòng tôi đã được các thầy, cô truyền đạt kiến thức và hướng dẫn, giúp đỡ tôi hoàn thành khoá học đào tạo thạc sĩ Trong quá trình học tập và nghiên cứu ngoài sự cố gắng của bản thân, tôi còn nhận được sự giúp đỡ của nhiều tập thể, cá nhân trong và ngoài nhà trường Đến nay tôi đã hoàn thành chương trình các môn học và luận văn thạc sĩ khoa học

Trước tiên tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ của quý thầy, cô trong

và ngoài Trường Đại học Hải Phòng, các thầy cô trực tiếp giảng dạy trong suốt hơn hai năm qua, và đặc biệt là PGS.TS Đào Văn Hiệp đã giành nhiều thời gian, tâm huyết hướng dẫn, giúp đỡ để tôi nghiên cứu và hoàn thành luận văn Thạc sĩ khoa học

Đồng thời tôi xin gửi lời cảm ơn tới các đồng chí lãnh đạo, chuyên viên UBND Quận Ngô Quyền và phòng Tài chính - kế hoạch quận, thành phố Hải Phòng đã tạo điều kiện để tôi được tiếp cận, thu thập hồ sơ, tài liệu để có dữ liệu hoàn thành luận văn

Mặc dù bản thân tôi đã có nhiều cố gắng hoàn thiện luận văn của mình bằng cả kiến thức đã được trang bị và vốn kinh nghiệm sẵn có Tuy nhiên không thể tránh khỏi những khiếm khuyết, rất mong nhận được sự tham gia đóng góp ý kiến của quý thầy cô, cùng toàn thể các bạn

Một lần nữa tôi xin được trân trọng cảm ơn!

Hải Phòng, tháng 10 năm 2018

Tác giả luận văn

Lê Thị Thảo

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÀI CHÍNH CÔNG VÀ QUẢN LÝ

TÀI CHÍNH CÔNG 4

1.1 Lý luận chung về tài chính công 4

1.1.1 Khái niệm về tài chính công 4

1.1.2 Đặc điểm của tài chính công 5

1.1.3 Chức năng của tài chính công 7

1.1.4 Vai trò của tài chính công 9

1.2 Lý luận chung về quản lý tài chính công 12

1.2.1 Khái niệm quản lý tài chính công .12

1.2.2 Đặc điểm của quản lý tài chính công 13

1.2.3 Sự cần thiết quản lý tài chính công 16

1.3 Nội dung quản lý tài chính công 17

1.3.1 Quản lý Ngân sách Nhà nước 17

1.3.2 Quản lý các quỹ tài chính công ngoài Ngân sách Nhà nước .20

1.3.3 Hệ thống công cụ quản lý tài chính công .21

1.4 Quy trình đánh giá chất lượng quản lý tài chính công 22

1.4.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động quản lý tài chính công 22

1.4.2 Công tác tổ chức quản lý tài chính công 22

1.4.3 Công tác lập dự toán 22

1.4.4 Công tác thực hiện dự toán thu ngân sách 22

1.4.5 Công tác thực hiện dự toán chi ngân sách 22

1.4.6 Công tác quyết toán ngân sách 23

1.4.7 Công tác thanh tra, kiểm tra 23

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÔNG QUẬN NGÔ QUYỀN – THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 24

2.1 Giới thiệu chung về Quận Ngô Quyền 24

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 24

2.1.2 Khái quát tình hình KT-XH 26

2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý tài chính công Quận Ngô Quyền giai đoạn 2013-2017 27

2.2.1 Đánh giá thực trạng cơ sở pháp lý về quản lý TCC 27

2.2.1 Đánh giá thực trạng công tác tổ chức quản lý TCC tại quận 29

2.2.3 Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán thu – chi ngân sách 30

2.2.4 Đánh giá thực trạng công tác thực hiện dự toán thu ngân sách 36

2.2.5 Đánh giá thực trạng công tác thực hiện dự toán chi ngân sách 42

2.2.6 Đánh giá thực trạng công tác quyết toán ngân sách 48

2.2.7 Đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra 52

2.3 Đánh giá chung công tác quản lý tài chính công của quận Ngô Quyền 53 2.3.1 Những kết quả đạt được 53

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 54

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÔNG TẠI QUẬN NGÔ QUYỀN, TP HẢI PHÒNG 58

3.1 Mục tiêu, định hướng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của quận đến năm 2020 58

3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính công tại quận Ngô Quyền 59

3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác lập dự toán 59

3.2.2 Hoàn thiện công tác thực hiện dự toán 60

3.2.3 Hoàn thiện công tác quyết toán 63

3.2.4 Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra 64

3.2.5 Nâng cao năng lực chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý 65

3.2.6 Phát triển hệ thống thông tin phục vụ công tác QL NSNN 67

3.3 Kiến nghị 68

3.3.1 Đối với UBND thành phố Hải Phòng 68

3.3.2 Đối với UBND quận Ngô Quyền 68

KẾT LUẬN 70

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Tài chính công là tổng thể các hoạt động thu và chi bằng tiền của Nhà nước, phản ánh các mối quan hệ kinh tế dưới hình thức giá trị trong quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ của Nhà nước, nhằm thực hiện các chức năng vốn có của Nhà nước đối với xã hội Như vậy, có thể khẳng định rằng Tài chính công gắn liền với hoạt động của Nhà nước Nó vừa là nguồn lực để Nhà nước thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình, vừa là công cụ để thực hiện các dịch vụ công, chi phối, điều chỉnh các mặt hoạt động khác của đất nước Trong tiến trình đổi mới, thực hiện cải cách nền hành chính quốc gia, Đảng và Nhà nước ta coi đổi mới quản lý tài chính công là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu

Quản lý Tài chính công là hoạt động của các chủ thể quản lý Tài chínhcông thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và các công cụ quản lý để tác động và điều khiển hoạt động của Tài chính công nhằm đạt được các mục tiêu đã định Quản lý tài chính công tốt sẽ có một nền tài chính công lành mạnh, góp phần đảm bảo khai thác và sử dụng các nguồn lực một cách hiệu quả nhất

Quận Ngô Quyền có vị trí quan trọng trên các lĩnh vực chính trị, kinh tế

- xã hội, quốc phòng an ninh của Thành phố Hải Phòng Là địa phương tập trung nhiều trung tâm thương mại dịch vụ, tài chính, ngân hàng lớn của thành phố Lãnh đạo Quận Ngô Quyền luôn đề cao công tác quản lý tài chính công bởi họ luôn nhận thức được vai trò quan trọng của công tác quản lý tài chính công trong sự nghiệp phát triển quận nói riêng cũng như thành phố Hải Phòng nói chung Tuy nhiên, do nhiều nguyên nhân khác nhau cả về khách quan và chủ quan, công tác quản lý Tài chính công tại Quận Ngô Quyền hiện nay còn tồn tại nhiều hạn chế Nhận thức được tầm quan trọng đó, với những kiến

thức đã học được ở trường, cùng những kiến thức đã thu thập trong quá trình tìm hiểu tình hình thực tế công tác Quản lý Tài chính công tại quận Ngô

Quyền, thành phố Hải Phòng, tôi chọn đề tài “Biện pháp hoàn thiện công

tác quản lý tài chính công tại Quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng”

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

- Hệ thống lý luận về Tài chính công và Quản lý Tài chính công

- Phân tích thực trạng công tác Quản lý Tài chính công tại quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

- Đề xuất những biện pháp nhằm hoàn thiện công tác Quản lý Tài chính công tại quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

3.1 Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là nghiên cứu những vấn đề lý luận chung về Tài chính công, quản lý Tài chính công và biện pháp hoàn thiện công tác Quản lý Tài chính công tại Quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

từ năm 2013-2017

3.2 Phạm vi nghiên cứu:

- Về không gian: Đề tài được nghiên cứu tại Quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

- Về thời gian: Số liệu sử dụng lấy từ năm 2013 - 2017

- Về nội dung: Thực trạng công tác quản lý Tài chính công tại Quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng Trên cơ sở đó đề xuất những biện pháp hoàn thiện công tác quản lý Tài chính công tại Quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng trong thời gian tới

4 Ý nghĩa khoa học của đề tài

Đề tài nghiên cứu nhằm giúp các nhà quản lý hoạch định chính sách

phù hợp thực tế trong việc xây dựng kế hoạch nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý Tài chính công Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và hệ thống,

có ý nghĩa thiết thực cho quá trình hoạt động tài chính của Quận Ngô Quyền

và các địa phương có điều kiện tương tự

5 Phương pháp nghiên cứu

Để đạt được mục đích nghiên cứu, đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, so sánh, đánh giá dựa trên lý thuyết về tài chính công, tình hình quản lý và số liệu thực tiễn tại Quận Ngô Quyền từ đó làm sáng tỏ mục tiêu nghiên cứu

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý Tài chính công tại

Quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÀI CHÍNH CÔNG

VÀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÔNG 1.1 Lý luận chung về tài chính công

1.1.1 Khái niệm về tài chính công

Tài chính công là một khái niệm hiện đại, bắt đầu được sử dụng trong đời sống kinh tế của một quốc gia từ những năm đầu thế kỷ 20 Sự thay đổi có tính bước ngoặt về định nghĩa Tài chính công diễn ra vào những năm 30 của thế kỷ 20 gắn liền với mối quan hệ về thiếu hụt ngân sách Nhà nước và trong các mối liên quan với các bộ phận cấu thành Tài chính công Ở Việt Nam, Khái niệm Tài chính công xuất hiện trong thời kỳ đổi mới kinh tế từ năm

1989 cho đến nay và gắn liền với quá trình đổi mới quản lý Tài chính vĩ mô, đổi mới hoạt động của khu vực công

Định nghĩa về Tài chính công có thể được tìm thấy trong tác phẩm của A.Smith, trong đó về nguyên tắc A.Smith xuất phát từ hệ thống kinh tế gia đình và nguyên tắc này được rút ra vận dụng cho Tài chính công, mà trước hết

là cho ngân sách Nhà nước (hàng năm Ngân sách Nhà nước phải cân đối và tuân thủ một số nguyên tắc cơ bản)

Tài chính công là một khái niệm hiện đại xác định các quan hệ kinh tế

và tài chính phát sinh trong hệ thống kinh tế giữa các chủ thể công quyền (Cơ quan, đơn vị) và các chủ thể khác (doanh nghiệp, hộ gia đình, công dân, các

tổ chức phi lợi nhuận) Khái niệm Tài chính công với nghĩa rộng được sử dụng một cách đối lập với khái niệm Tài chính “tư” Tài chính công phản ảnh các hoạt động của Tài chính Nhà nước được thể hiện bằng các quan hệ tiền tệ nảy sinh trong mối quan hệ với sự hình thành và phân phối các quỹ tiền tệ

Theo các nhà kinh tế Pháp thì Tài chính công có thể hiểu theo cách đơn giản là: "nghiên cứu của Tài chính công chính là quản lý Tài chính của các tổ

chức công" [1,14,16]

Trên cơ sở phân tích và xem xét các quan điểm khác nhau về Tài chính

công, có thể rút ra khái niệm về Tài chính công như sau: Tài chính công là

các hoạt động thu chi bằng tiền của Nhà nước; phản ánh hệ thống quan hệ kinh tế dưới hình thức giá trị trong quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ của Nhà nước nhằm phục vụ việc thực hiện các chức năng vốn có không nhằm mục tiêu thu lợi nhuận của Nhà nước đối với xã hội

1.1.2 Đặc điểm của Tài chính công [7]

Tài chính công thực sự trở thành công cụ của Nhà nước để phục vụ và thực hiện các chức năng của Nhà nước Hoạt động của Tài chính công rất đa dạng, liên quan đến mọi lĩnh vực kinh tế - xã hội và tác động đến mọi chủ thể trong xã hội Chính nét đặc thù đó là nhân tố có ảnh hưởng quyết định tới các đặc điểm của Tài chính công Có thể khái quát đặc điểm của Tài chính công trên các khía cạnh sau đây:

Thứ nhất, về tính chủ thể của Tài chính công: Tài chính công thuộc

sở hữu Nhà nước, do đó, Nhà nước là chủ thể duy nhất quyết định việc sử dụng các quỹ công Việc sử dụng các quỹ công, đặc biệt là ngân sách Nhà nước, luôn gắn liền với bộ máy Nhà nước nhằm duy trì sự tồn tại và phát huy hiệu lực của bộ máy Nhà nước, cũng như thực hiện các nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà Nhà nước đảm nhận Các nhiệm vụ kinh tế - chính trị - xã hội của một quốc gia trong từng thời kỳ phát triển được quyết định bởi cơ quan quyền lực cao nhất của Nhà nước - Quốc hội, do đó, Quốc hội cũng là chủ thể duy nhất quyết định cơ cấu, nội dung, mức độ các thu, chi ngân sách Nhà nước tương ứng với các nhiệm vụ đã được hoạch định nhằm đảm bảo thực hiện có kết quả nhất các nhiệm vụ đó

Thứ hai, về nguồn hình thành thu nhập của Tài chính công: Xét về

nội dung vật chất, Tài chính công bao gồm các quỹ công Đó là một lượng

nhất định các nguồn tài chính của toàn xã hội đã được tập trung vào các quỹ công hình thành thu nhập của Tài chính công, trong đó ngân sách Nhà nước là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất Việc hình thành thu nhập của Tài chính công có các đặc điểm chủ yếu là:

Một là, thu nhập của Tài chính công có thể được lấy từ nhiều nguồn

khác nhau, cả trong nước và ngoài nước; từ nhiều lĩnh vực hoạt động khác nhau, cả sản xuất, lưu thông và phân phối, nhưng nét đặc trưng là luôn gắn chặt với kết quả của hoạt động kinh tế trong nước

Hai là, thu nhập của TCC có thể được lấy về bằng nhiều hình thức và

phương pháp khác nhau, có bắt buộc và tự nguyện, có hoàn trả và không hoàn trả, ngang giá và không ngang giá nhưng, nét đặc trưng là luôn gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước, thể hiện tính cưỡng chế bằng hệ thống luật

lệ do Nhà nước quy định và mang tính không hoàn trả là chủ yếu

Thứ ba, về tính hiệu quả của chi tiêu TCC: Chi tiêu TCC (gọi tắt là

chi tiêu công) là việc phân phối và sử dụng các quỹ công Các quỹ công bao gồm quỹ ngân sách Nhà nước và các quỹ Tài chính Nhà nước ngoài ngân sách Nhà nước Chi tiêu công không phải là những chi tiêu gắn liền trực tiếp với các hoạt động sản xuất kinh doanh ở các đơn vị cơ sở, mà là những chi tiêu gắn liền với việc thực hiện các chức năng của Nhà nước, tức là gắn liền với việc đáp ứng các nhu cầu chung, nhu cầu có tính chất toàn xã hội - tầm vĩ mô

Thứ tư, về phạm vi hoạt động của Tài chính công: Gắn liền với bộ

máy Nhà nước, phục vụ cho việc thực hiện các chức năng của Nhà nước và vai trò quản lý vĩ mô của Nhà nước đối với toàn bộ nền kinh tế, phạm vi ảnh hưởng của TCC rất rộng rãi TCC có thể tác động tới các hoạt động khác nhau nhất của mọi lĩnh vực kinh tế - xã hội Thông qua quá trình phân phố các nguồn tài chính, TCC có khả năng động viên, tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia vào các quỹ công từ mọi lĩnh vực hoạt động từ mọi chủ thể kinh tế xã hội; đồng thời, bằng việc sử dụng các quỹ công, TCC có khả năng

tác động tới mọi lĩnh vực hoạt động kinh tế - xã hội, đạt tới những mục tiêu

đã định

1.1.3 Chức năng của tài chính công [10]

Tài chính vốn có hai chức năng là phân phối và giám đốc Là một bộ phận của tài chính nói chung Tài chính công cũng có những chức năng khách quan như vậy Tuy nhiên, do tính đặc thù của nó là luôn gắn liền với Nhà nước và phát huy vai trò của Nhà nước trong quản lý vĩ mô nền kinh tế, tài chính công lại biểu lộ khả năng khách quan phát huy tác dụng xã hội của nó trên các khía cạnh cụ thể phù hợp với tính đặc thù đó Đó là ba chức năng: Phân bổ nguồn lực, tái phân phối thu nhập, điều chỉnh và kiểm soát

1.1.3.1 Chức năng phân bổ nguồn lực:

Chức năng phân bổ nguồn lực của Tài chính công là khả năng khách quan của Tài chính công mà nhờ vào đó các nguồn tài lực thuộc quyền chi phối của các chủ thể công được tổ chức, sắp xếp, phân phối một cách có tính toán, cân nhắc theo những tỷ lệ hợp lý nhằm nâng cao tín hiệu quả kinh tế - xã hội của việc sử dụng các nguồn tài lực đó đảm bảo cho nền kinh tế phát triển vững chắc và ổn định theo các tỷ lệ cân đối đã định của chiến lược và kế hoạch phát triển kinh tế xã hội Vận dụng chức năng phân bổ nguồn lực của TCC vào đời sống thực tiễn, con người tổ chức quá trình động viên các nguồn lực tài chính thuộc quyền chi phối của các chủ thể công để tạo lập các quỹ công và tổ chức quá trình phân phối, sử dụng các quỹ tiền tệ đó cho các mục đích đã định Trong đó:

- Các chủ thể công là chủ thể phân bổ với tư cách là người có quyền lực chính trị, hoặc là người có quyền sở hữu, hoặc là người có quyền sử dụng các nguồn tài chính và các nguồn lực tài chính thuộc quyền chi phối của các chủ thể công chính là đối tượng phân bổ;

- Kết quả trực tiếp của việc vận dụng chức năng phân bổ nguồn lực qua

TCC là các quỹ công được tạo lập, được phân phối và được sử dụng

- Chức năng phân bổ nguồn lực của Tài chính công là chức năng được

đề cập với sự quan tâm nhiều hơn tới khía cạnh kinh tế của sự phân phối Phân bổ nguồn lực tài chính qua TCC mà Nhà nước là chủ thể phải nhằm đạt tới các mục tiêu của kinh tế vĩ mô là hiệu quả, ổn định và phát triển

1.1.3.2 Chức năng tái phân phối thu nhập

Chức năng tái phân phối thu nhập của TCC là khả năng khách quan của TCC mà nhờ vào đó TCC được sử dụng vào việcphân phối và phân phối lại các nguồn tài chính trong xã hội nhằm thực hiện mục tiêu công bằng xã hội trong phân phối và hưởng thụ kết quả của sản xuất xã hội Trong chức năng này, chủ thể phân phối là các chủ thể công, đại diện là Nhà nước chủ yếu trên

tư cách là người có quyền lực chính trị, còn đối tượng phân phối là các nguồn tài chính đã thuộc sở hữu công cộng hoặc đang là thu nhập của các pháp nhân

và thể nhân trong xã hội mà Nhà nước tham gia điều tiết Công bằng trong phân phối biểu hiên trên hai khía cạnh là công bằng về mặt kinh tế và công bằng về mặt xã hội Tài chính công, đặc biệt là ngân sách Nhà nước, được sử dụng làm công cụ để điều chỉnh lại thu nhập mà các chủ thể trong xã hội đang nắm giữ nhằm đảm bảo sự công bẵng xã hội Sự điều chỉnh này được thực hiện theo hai hướng là điều tiết bớt các thu nhập cao và hỗ trợ các thu nhập thấp

1.1.3.3 Chức năng điều chỉnh và kiểm soát

Chức năng điều chỉnh và kiểm soát của TCC là khả năng khách quan của Tài chính công để có thể thực hiện việc điều chỉnh lại quá trình phân phối các nguồn lực tài chính và xem xét lại tính đúng đắn, tính hợp lý của các quá trình phân phối đó trong mọi lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế quốc dân Đối tượng điều chỉnh và kiểm soát của TCC trước hết là quá trình phân bổ các nguồn lực thuộc quyền chi phối của các chủ thể công Nói khác đi, đó là quá

trình tạo lập và sử dụng các quỹ công Tuy nhiên cần nhận rõ rằng, việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ công lại luôn có mối liên hệ hữu cơ với việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ của mọi chủ thể kinh tế - xã hội khác và được tiến hành trên cơ sở các chính sách, chế độ do Nhà nước quy định Do đó, đối tượng điều chỉnh và kiểm soát của TCC không chỉ là bản thân quá trình phân phối của TCC mà còn là các quá trình phân phối các nguồn tài chính ở mọi chủ thể kinh tế xã hội theo các yêu cầu đặt ra của các chính sách thu, chi tài chính Với đối tượng điều chỉnh và kiểm soát như vậy,

có thể nhận thấy rằng, phạm vi điều chỉnh và kiểm soát của TCC là rất rộng rãi, nó bao trùm mọi lĩnh vực kinh tế - xã hội trong suốt quá trình diễn ra các hoạt động phân phối các nguồn tài chính để tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ Kết quả của điều chỉnh và kiểm soát của TCC được thể hiện trên các khía cạnh:

Thứ nhất, đảm bảo cho việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ công

được đúng đắn, hợp lý, đạt kết quả tối đa nhất theo các mục tiêu, yêu cầu đã định

Thứ hai, góp phần điều chỉnh quá trình phân phối các nguồn tài chính,

quá trình tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ ở các chủ thể kinh tế - xã hội khác, đảm bảo cho các hoạt động thu, chi bằng tiền ở đó được thực hiện theo đúng các quy định của chính sách, chế độ Nhà nước

1.1.4 Vai trò của tài chính công [7]

Vai trò của Tài chính công có thể được xem xét trên hai khía cạnh: là công cụ tập trung nguồn lực đảm bảo duy trì sự tồn tại, hoạt động của bộ máy Nhà nước và là công cụ của Nhà nước trong quản lý vĩ mô nền kinh tế thị trường

Thứ nhất, vai trò của TCC trong việc đảm bảo duy trì sự tồn tại và hoạt động của bộ máy Nhà nước

Để duy trì sự tồn tại và hoạt động, bộ máy Nhà nước cần phải có nguồn tài chính đảm bảo cho các nhu cầu chi tiêu Các nhu cầu chi tiêu của bộ máy Nhà nước được đáp ứng bởi TCC, đặc biệt là NSNN Vai trò kể trên của TCC được thể hiện trên các khía cạnh sau đây:

Một là, khai thác, động viên và tập trung các nguồn tài chính để đáp

ứng đầy đủ, kịp thời cho các nhu cầu chi tiêu đã được Nhà nước dự tính cho từng thời kỳ phát triển

Hai là, phân phối các nguồn tài chính đã tập trung được vào tay Nhà

nước cho các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước theo những quan hệ tỷ lệ hợp lý nhằm vừa đảm bảo duy trì sự tồn tại và tăng cường sức mạnh của bộ máy Nhà nước, vừa bảo đảm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước đối với các lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế

Ba là, kiểm tra giám sát để đảm bảo cho các nguồn tài chính đã phân

phối được sử dụng một cách hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả nhất, đáp ứng tốt nhất các yêu cầu của quản lý Nhà nước và phát triển kinh tế - xã hội

Thứ hai, vai trò của tài chính công trong hệ thống tài chính của nền kinh tế quốc dân

Dựa trên cách tiếp cận về cơ cấu sở hữu và khu vực kinh tế có thể chia

hệ thống tài chính quốc dân thành hai bộ phận: Tài chính của khu vực Nhà nước và tài chính khu vực phi Nhà nước

Tính đặc thù của TCC là ở chỗ các hoạt động thu, chi bằng tiền trong quá trình phân phối các nguồn tài chính để tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ của Nhà nước luôn gắn liền trực tiếp với các hoạt động kinh tế của toàn bộ nền kinh tế quốc dân và phục vụ cho các nhu cầu chung - nhu cầu có tính xã hội mà Nhà nước phải đảm nhận do sự đòi hỏi phải thực hiện các chức năng của Nhà nước Do tính chất đặc biệt kể trên về vị trí, nhiệm vụ và phạm vi hoạt động của nó, trong hệ thống tài chính quốc dân, tài chính Nhà nước, đặc

biệt là Ngân sách Nhà nước luôn giữ vai trò lãnh đạo và chủ đạo gắn liền với vai trò lãnh đạo của Nhà nước và vai trò chủ đạo của kinh tế Nhà nước Có thể nhận thấy vai trò đó của tài chính Nhà nước trên các khía cạnh sau đây:

Một là, TCC có vai trò chi phối các hoạt động của tài chính khu vực phi

Nhà nước Sự chi phối đó được thể hiện trên hai mặt của quá trình phân phối các nguồn tài chính

Hai là, TCC có vai trò hướng dẫn các hoạt động của tài chính phi Nhà

nước Hoạt động của TCC luôn gắn liền và phục vụ thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, định hướng phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước, do đó, các hoạt động thu, chi của TCC như là tấm gương phản ánh các định hướng phát triển đó, từ đó có tác dụng hướng dẫn các hoạt động thu, chi trong hoạt động kinh tế xã hội của khu vực phi Nhà nước

Ba là, TCC có vai trò điều chỉnh các hoạt động của tài chính phi Nhà

nước Vai trò này được thể hiện, thông qua hoạt động kiểm tra của TCC có thể phát hiện những điểm bất hợp lý, những sự chệch hướng của các hiện tượng thu, chi trong các hoạt động phân phối nguồn tài chính, trong quá trình tạo lập hoặc sử dụng các quỹ tiền tệ của tài chính phi Nhà nước, từ đó, đòi hỏi

và có biện pháp hiệu chỉnh các quá trình kể trên đảm bảo cho các nguồn tài chính vận động đúng hướng và nâng cao hiệu quả của việc sử dụng chúng

Thứ ba, vai trò của TCC trong việc thực hiện các mục tiêu của kinh tế

vĩ mô

Trong nền kinh tế thị trường hiện đại, việc đề cao vai trò của Nhà nước trong quản lý vĩ mô nền kinh tế và phát huy vai trò của khu vực kinh tế Nhà nước ở một giới hạn hợp lý là một trong những nhân tố cơ bản để điều tiết sự phát triển của nền kinh tế nhằm đạt tới ổn định, hiệu quả và công bằng Do vị trí đặc biệt của mình, tài chính Nhà nước cũng như tài chính công trở thành công cụ đóng vai trò chủ yếu trong việc điều chỉnh các quan hệ kinh tế - xã hội nhằm đạt tới các mục tiêu đã định của kinh tế vĩ mô Có thể khái quát vai

trò kể trên của TCC trên các khía cạnh chủ yếu sau đây:

Một là, TCC đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy phát triển kinh

tế, tăng trưởng kinh tế và nâng cao hiệu quả của các hoạt động kinh tế xã hội Vai trò này được phát huy nhờ vào việc vận dụng chức năng phân bổ nguồn lực của TCC trong hoạt động thực tiễn

Hai là, TCC đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công bằng xã

hội và giải quyết các vấn đề xã hội Vai trò này được thể hiện thông qua việc

sử dụng các công cụ thu, chi của TCC để điều chỉnh thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, giảm bớt những bất hợp lý trong phân phối, đảm bảo công bằng trong phân phối và góp phần giải quyết những vấn đề xã hội đáp ứng các mục tiêu xã hội của kinh tế vĩ mô

Ba là, TCC đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện mục tiêu ổn

định của kinh tế vĩ mô Sự phát triển ổn định của một nền kinh tế được đánh giá trên nhiều tiêu chí như: Đảm bảo tốc độ tăng trưởng kinh tế hợp lý và bền vững; duy trì việc sử dụng lao động ở tỷ lệ cao; thực hiện được cân đối cán cân thanh toán quốc tế; hạn chế sự tăng giá đột ngột, đồng loạt và kéo dài tức

là cầm giữ được lạm phát ở mức vừa phải… Để góp phần giữ vững sự ổn định của nền kinh tế, các biện pháp của TCC được sử dụng nhằm đảm bảo yêu cầu của các tiêu chí kể trên Trong hệ thống các biện pháp của TCC, có thể nhận thấy các biện pháp được sử dụng thường xuyên nhất là: Tạo lập các quỹ dự trữ về hàng hoá và tài chính nhằm đề phòng và ứng phó với những biến động của thị trường; tạo lập quỹ bình ổn giá; tạo lập và sử dụng quỹ quốc gia hỗ trợ việc làm…

1.2 Lý luận chung về quản lý tài chính công [10, Tr 36 – 40]

1.2.1 Khái niệm quản lý tài chính công

Quản lý Tài chính công là một nội dung của quản lý tài chính và là một mặt của quản lý xã hội nói chung, do đó trong quản lý Tài chính công, các

vấn đề kể trên cũng là các vấn đề cần được nhận thức đầy đủ Trong quản lý Tài chính công, các chủ thể quản lý có thể sử dụng nhiều phương pháp quản

lý và nhiều công cụ quản lý khác nhau

Phương pháp tổ chức: được sử dụng để thực hiện ý đồ của chủ thể quản

lý trong việc bố trí, sắp xếp các mặt hoạt động của Tài chính công theo những khuôn mẫu đã định và thiết lập bộ máy quản lý phù hợp với các mặt hoạt động

Phương pháp hành chính: được sử dụng khi các chủ thể quản lý Tài

chính công đòi hỏi phải được các khách thể quản lý tuân thủ một cách vô điều kiện Đó là khi các chủ thể quản lý ra các mệnh lệnh hành chính

Phương pháp kinh tế: được sử dụng thông qua việc dùng lợi ích vật

chất để kích thích tính tích cực của các khách thể quản lý, tức là tác động tới các tổ chức và cá nhân đang tổ chức các hoạt động Tài chính công

Hệ thống pháp luật thuộc lĩnh vực Tài chính công: được sử dụng để

quản lý và điều hành các hoạt động Tài chính công được xem như một loại công cụ quản lý có vai trò đặc biệt quan trọng

Mỗi công cụ kể trên có đặc điểm khác nhau và được sử dụng theo các cách khác nhau nhưng đều nhằm cùng một hướng là thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động Tài chính công nhằm đạt tới mục tiêu đã định

Từ những phân tích kể trên có thể có khái niệm tổng quát về quản lý

Tài chính công như sau: Quản lý Tài chính công là hoạt động của các chủ thể

quản lý Tài chính công thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và các công cụ quản lý để tác động và điều khiển hoạt động của Tài chính công nhằm đạt được các mục tiêu đã định.

1.2.2 Đặc điểm của quản lý tài chính công

Quản lý TCC là sự tác động của các chủ thể quản lý vào quá trình hoạt động của TCC Để quản lý TCC có hiệu quả đòi hỏi phải nắm được đặc điểm

của quản lý TCC Đến lượt nó, đặc điểm của quản lý TCC lại chịu sự chi phối bởi đặc điểm về mục tiêu quản lý TCC, đối tượng quản lý, nội dung quản lý, phương pháp và công cụ quản lý TCC Từ đó có thể khái quát các đặc điểm

cơ bản của quản lý TCC là:

Thứ nhất, đặc điểm về mục tiêu quản lý: Mục tiêu của quản lý TCC

hay mục tiêu của quản lý tài chính tư nhân đều nhằm thu được lợi ích cao nhất nhưng với chi phí thấp nhất Tuy nhiên, mục tiêu quả quản lý TCC cần hướng tới lại khác về cơ bản so với mục tiêu của quản lý tài chính tư nhân Lợi ích được tư quan tâm chủ yếu là lợi ích kinh tế của riêng mình Trái lại, lợi ích mà Nhà nước quan tâm phải là lợi ích tổng thể kinh tế - xã hội của cả quốc gia

Dù việc đánh thuế có phân biệt giữa các loại sản phẩm, hay chi tiêu có ưu tiên cho vùng này hay vùng khác, cho ngành này hay ngành khác… nhưng lợi ích

mà Nhà nước quan tâm trước hết phải là lợi ích chung, ổn định, công bằng và hiệu quả của toàn bộ nền kinh tế - xã hội Tuy vậy, Nhà nước cũng phải quan tâm thoả đáng đến lợi ích bộ phận, lợi ích cá nhân trong mối quan hệ hài hoà với lợi ích của toàn xã hội

Thứ hai, đặc điểm về đối tượng quản lý TCC: Đối tượng của quản lý

TCC là các hoạt động của TCC Tuy nhiên, các hoạt động của TCC lại luôn gắn liền với các cơ quan nhà nước - các chủ thể của TCC Các cơ quan này vừa là người thụ hưởng nguồn kinh phí của TCC, vừa là người tổ chức các hoạt động của TCC Do đó, các cơ quan này cũng trở thành đối tượng của quản lý TCC

Thứ ba, đặc điểm về nội dung quản lý TCC: Nội dung vật chất của

TCC là các nguồn tài chính, các quỹ tiền tệ thuộc sở hữu nhà nước mà nhà nước có thể chi phối và sử dụng trong một thời kỳ nhất định Các nguồn tài chính đó có thể tồn tại dưới dạng tiền tệ hoặc tài sản, nhưng tổng số nguồn lực tài chính đó là biểu hiện về mặt giá trị, là đại diện cho một lượng của cải vật chất của xã hội

Thứ tư, đặc điểm về phương pháp và công cụ quản lý TCC: Trong

quản lý TCC có thể sử dụng nhiều phương pháp quản lý khác nhau (tổ chức, hành chính, kinh tế) và nhiều công cụ quản lý khác nhau (pháp luật, các đòn bảy kinh tế, thanh tra - kiểm tra, đánh giá…) Mỗi phương pháp, công cụ có đặc điểm riêng, có cách thức tác động riêng và có các ưu, nhược điểm riêng

Cụ thể :

Phương pháp tổ chức được sử dụng để thực hiện ý đồ của chủ thể quản

lý trong việc bố trí, sắp xếp các mặt hoạt động của TCC theo những khuôn mẫu đã định và thiết lập bộ máy quản lý phù hợp với các mặt hoạt

động đó của TCC

Phương pháp hành chính được sử dụng khi các chủ thể quản lý TCC muốn các đòi hỏi của mình phải được các khách thể quản lý tuân thủ một cách vô điều kiện Đó là khi các chủ thể quản lý ra các mệnh lệnh hành chính

Phương pháp kinh tế được sử dụng thông qua việc dùng lợi ích vật chất

để kích thích tính tích cực của các khách thể quản lý, tức là tác động tới các tổ chức và cá nhân đang tổ chức các hoạt động TCC

Nếu như phương pháp tổ chức, hành chính có ưu điểm là đảm bảo được tính tập trung, thống nhất dựa trên nguyên tắc chỉ huy, quyền lực thì lại có nhược điểm là hạn chế tính kích thích, tính chủ động của các cơ quan tổ chức hoạt động TCC Ngược lại, các phương pháp kinh tế, các đòn bảy kinh tế có

ưu điểm là phát huy được tính chủ động, sáng tạo nhưng lại có nhược điểm là hạn chế tính tập trung, thống nhất trong việc tổ chức các hoạt động TCC theo cùng một hướng đích

Tuy nhiên, do đặc điểm của hoạt động TCC là luôn gắn liền với quyền lực của nhà nước, nên trong quản lý TCC phải đặc biệt chú trọng tới các phương pháp, công cụ mang tính quyền uy, mệnh lệnh để đảm bảo tính tập trung, thống nhất Đó là các phương pháp tổ chức, hành chính, các công cụ

pháp luật, thanh tra, kiểm tra Đây cũng là một đặc điểm quan trọng của quản

lý TCC

1.2.3 Sự cần thiết quản lý tài chính công

Quản lý là quá trình chỉ huy, lãnh đạo, tổ chức chỉ đạo, tác động, kiểm tra, điều chỉnh của chủ thể quản lý đến đối tượng, khách thể quản lý nhằm làm cho đối tượng quản lý vận động theo ý đồ của chủ thể quản lý TCC là bộ phận quan trọng nhất của quản lý nhà nước Chủ thể quản lý là Nhà nước, đối tượng quản lý

là TCC

Quá trình tác động và điều chỉnh của nhà nước ở đây được hiểu là:

- Là quá trình vận dụng các chức năng tài chính để hoạch định chiến lược, kế hoạch, chính sách, chế độ liên quan đến thu chi của Nhà nước

- Là việc vận dụng các phương pháp thích hợp tác động đến quá trình thu chi của nhà nước phù hợp với yêu cầu khách quan cũng như điều kiện của đất nước trong từng thời kỳ

- Là quá trình vận dụng các phương pháp thích hợp thực hiện thanh tra, kiểm tra bảo đảm cho quá trình thu chi của Nhà nước đúng luật pháp, chống các hiện tượng tiêu cực

Từ nhận thức về quản lý tài chính công cho thấy quản lý TCC là tất yếu

và thực sự cần thiết đối với mọi Nhà nước ở tất cả các quốc gia Sự cần thiết này xuất phát từ các vấn đề cơ bản sau đây:

Thứ nhất, xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ quản lý của nhà nước Nhà

nước quản lý mọi mặt hoạt động trong đời sống kinh tế xã hội cho nên tài chính công, dù là tài chính của Nhà nước cũng cần có sự quản lý, điều chỉnh của Nhà nước Qua đó tạo cơ sở pháp lý, tiền đề cho các hoạt động, quan hệ TCC được thực hiện

Thứ hai, TCC là tài sản của Nhà nước Nói một cách khác nó là tài sản

của nhân dân, của cộng đồng, của đất nước mà Nhà nước là chủ thể đại diện sở

hữu Nguồn tài sản đó cần được khai thác triệt để và sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả Đó là yêu cầu khách quan trong mọi chế độ xã hội, đặc biệt là trong chế độ chính trị “Nhà nước của dân, do dân và vì dân” ở nước ta Để thực hiện được yêu cầu này, Nhà nước phải có sự quản lý chặt chẽ và phù hợp nhằm sử dụng tối đa công cụ tài chính công trong thực hiện nhiệm vụ của đất nước

Thứ ba, hoạt động và quan hệ TCC được thực hiện ở mọi cơ quan nhà

nước và tổ chức chính trị xã hội Việc quản lý sử dụng nguồn tài chính ở các cơ quan này liên quan trực tiếp đến hiệu quả, hiệu lực của TCC Từ đó đòi hỏi phải có sự giám sát, kiểm tra nhằm hạn chế, ngăn ngừa các hiện tượng tiêu cực, tham nhũng trong khai thác, sử dụng TCC, nâng cao hiệu lực hiệu quả của TCC

Thứ tư, TCC được hình thành và vận hành theo chuẩn mực pháp lý cụ

thể nhất định của Nhà nước Do đó, quản lý TCC là hoàn toàn cần thiết

Thứ năm, Quan hệ TCC phản ánh quan hệ giữa Nhà nước với các chủ

thể có liên quan Vai trò của quản lý đối với TCC tạp lập nên sự công bằng, bình đẳng giữa các chủ thể trong việc thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Do đó, đòi hỏi Nhà nước phải có vai trò chủ đạo trong điều hành, quản lý TCC

1.3 Nội dung quản lý tài chính công [7]

Quản lý TCC có nội dụng đa dạng và phức tạp Xét theo các bộ phận cấu thành các quỹ TCC, nội dung chủ yếu của quản lý TCC bao gồm: quản lý NSNN và quản lý các quỹ TCC ngoài NSNN

1.3.1 Quản lý Ngân sách Nhà nước

1.3.1.1 Quản lý quá trình thu của NSNN

Thu ngân sách Nhà nước là việc nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu của nhà nước

Yêu cầu cơ bản quản lý quá trình thu NSNN là:

- Đảm bảo tập trung một bộ phận nguồn lực tài chính quốc gia vào tay Nhà nước để trang trải các khoản chi phí cần thiết của Nhà nước trong từng giai đoạn lịch sử

- Đảm bảo khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển, tạo ra nguồn thu của NSNN ngày càng lớn hơn

- Trong quá trình quản lý thu phải coi trọng yêu cầu công bằng xã hội, đảm bảo thực hiện nghiêm túc, đúng đắn các chính sách, chế độ thu do cơ quan có thẩm quyền ban hành

Trong thực tế có nhiều cách thức, phương pháp quản lý thu NSNN Song cách thức, phương pháp quản lý thu NSNN phổ biến hiện nay là:

+ Xác lập một hệ thống chính sách thu đồng bộ phù hợp với thực trạng của nền kinh tế

+ Trên cơ sở chính sách, chế độ thu, gắn với diễn biến của quá trình hoạt động kinh tế, hoạch định kế hoạch thu sát, đúng, phù hợp với diễn biến thực tế khách quan của tình hình kinh tế hàng năm

+ Xác lập các biện pháp tổ chức thu phù hợp với từng khoản thu cụ thể của NSNN ở đây cần phải tập trung vào hai vấn đề chủ yếu:

Một là, xây dựng quy trình thu cho từng loại cụ thể

Hai là, tổ chức bộ máy thu gọn nhẹ, hợp lý đạt hiệu quả cao, đặc biệt là

xây dựng đội ngũ cán bộ thu có đầy đủ năng lực, trình độ và phẩm chất

1.3.1.2 Quản lý quá trình chi của NSNN

Chi ngân sách nhà nước gắn với bộ máy nhà nước và những nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội mà nhà nước đảm đương trong từng thời kỳ Chi NSNN có quy mô và mức độ rộng lớn, bao gồm nhiều lĩnh vực, ở nhiều địa phương, ở tất cả các cơ quan công quyền, vì vậy, việc quản lý các khoản chi

- Quản lý các khoản chi phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm và hiệu quả Đây là yêu cầu sống còn trong mọi hoạt động kinh tế xã hội Đặc biệt việc quản lý các khoản chi NSNN lại càng phải coi trọng việc tiết kiệm và hiệu quả Đó là tiêu thức cơ bản khi xác lập các biện pháp quản lý

- Gắn nội dung quản lý các khoản chi NSNN với nội dung quản lý các mục tiêu của kinh tế vĩ mô

Trong thực tiễn, đối với từng khoản chi có nhiều biện pháp quản lý khác nhau Song biện pháp quản lý chi NSNN chung nhất là:

+ Thiết lập các định mức chi Định mức chi vừa là cơ sở để xây dựng

kế hoạch chi, vừa là căn cứ để thực hiện việc kiểm soát các khoản chi của NSNN Nguyên tắc chung để thiết lập các định mức chi là vừa phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu thực tiễn khách quan của các đơn vị thụ hưởng nguồn kinh phí của NSNN, vừa phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm và hiệu quả

+ Xác lập thứ tự ưu tiên các khoản chi của NSNN theo mức độ cần thiết đối với từng khoản chi trong tình hình cụ thể về phát triển kinh tế, xã hội, về việc thực hiện các chức năng của cơ quan công quyền

+ Xây dựng quy trình cấp phát các khoản chi chặt chẽ, hợp lý nhằm hạn chế tối đa những tiêu cực nảy sinh trong quá trình cấp phát, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát chi của các cơ quan có thẩm quyền

+ Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra và kiểm toán nhằm ngăn chặn

những biểu hiện tiêu cực trong việc sử dụng nguồn kinh phí của Nhà nước

1.3.1.3 Quản lý và thực hiện các biện pháp cân đối thu, chi NSNN

Cân đối thu chi NSNN là một mặt cân đối lớn trong nền kinh tế quốc

dân, nó vừa là nguyên nhân vừa là kết quả của các mặt cân đối khác trong nền kinh tế quốc dân Trong thực tiễn, do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan mà hoạt động thu, chi NSNN không phải lúc nào cũng cân đối

Về khách quan, hoạt động thu, chi NSNN bắt nguồn từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế

Về chủ quan, do những tác động của chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước làm nảy sinh sự mất cân đối thu, chi của NSNN

1.3.1.4 Phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước

Phân cấp quản lý NSNN được nhìn nhận như là một biện pháp quản lý hoạt động của NSNN Thực chất của việc phân cấp là việc phân chia trách nhiệm quản lý hoạt động của NSNN theo từng cấp chính quyền nhằm làm cho hoạt động của NSNN lành mạnh và đạt hiệu quả cao Phân cấp hoạt động quản lý thu, chi NSNN được thực hiện theo nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ, có phân công rành mạch theo quyền hạn, trách nhiệm của các cấp chính quyền

Tư tưởng chỉ đạo trong phân cấp quản lý NSNN là:

- Phân định rành mạch nhiệm vụ thu chi của từng cấp

- Tập trung đại bộ phận nguồn thu tài chính lớn, ổn định cho NSTW, tạo cho NSĐP có nguồn thu gắn với địa bàn

1.3.2 Quản lý các quỹ tài chính công ngoài Ngân sách Nhà nước

Các quỹ TCC ngoài NSNN có nhiều loại khác nhau, đảm nhận các chức năng khác nhau và có mục đích sử dụng cụ thể khác nhau

Đối với loại quỹ TCC ngoài NSNN đảm nhận chức năng dự trữ, dự

phòng nguồn tài chính trích từ NSNN chiếm tỷ trọng lớn thì việc quản lý chủ yếu là: xác lập các định mức trích hợp lý; xây dựng quy chế sử dụng quỹ phù hợp với mục đích cụ thể của quỹ; kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ việc tạo lập và

sử dụng quỹ theo đúng quy định

1.3.3 Hệ thống công cụ quản lý tài chính công

Để thực hiện QL TCC, Nhà nước sử dụng hệ thống các công cụ sau đây:

Một là, hệ thống pháp luật, bao gồm các văn bản pháp luật liên quan

đến TCC, quy định các điều kiện, chuẩn mực pháp lý cho hoạt động TCC Hệ thống quy định pháp luật cần được đổi mới thường xuyên cho phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế - xã hội đất nước trong từng giai đoạn

Hai là, công tác kế hoạch hoá: công cụ kế hoạch hoá có vị trí quan

trọng đặc biệt trong quá trình quản lý tài chính công Với công cụ kế hoạch hoá, một mặt Nhà nước hoạch định xu thế vận động phát triển của TCC Mặt khác, đảm bảo cho các khoản thu, chi của TCC được thực hiện theo kế hoạch

Ba là, hệ thống các chính sách kinh tế vĩ mô nhằm kích thích việc khai

thác nguồn thu, đồng thời đảm bảo chi được thực hiện một cách tiết kiệm, hiệu quả

Bốn là, hệ thống thanh tra, kiểm tra, kế toán, kiểm toán Hệ thống công

cụ này cho phép chủ động ngăn ngừa các hiện tượng tiêu cực về tài chính trong thu chi TCC, đồng thời phát hiện và ngăn chặn những hành vi

sai trái trong quản lý TCC

Năm là, hệ thống tổ chức bộ máy quản lý TCC Tổ chức và con người

bao giờ cũng là công cụ quan trọng trong quản lý

Trong quản lý TCC, hệ thống các công cụ trên phải đồng bộ và được vận dụng một cách tổng hợp tạo nên sự bổ sung, kết hợp hài hoà, không được coi nhẹ công cụ nào Đó là cơ sở nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý TCC

1.4 Quy trình đánh giá chất lượng quản lý tài chính công

1.4.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động quản lý tài chính công

Quản lý tài chính công phải dựa vào cơ sở pháp lý, các luật pháp hiện hành trong hệ thống pháp luật ở Việt Nam, từ đó mới đánh giá được các mặt tốt, không tốt Qua đó nêu lên được các biện pháp đưa ra giúp hoàn thiện cơ chế thể chế chính sách pháp luật để tài chính công được ngày một hoàn thiện

1.4.2 Công tác tổ chức quản lý tài chính công

Một bộ máy tổ chức quản lý gọn gàng, hợp lý được phân cấp phân

quyền rõ ràng góp phần làm chất lượng quản lý TCC được nâng cao hơn

1.4.3 Công tác lập dự toán

Công tác lập dự toán là một bước quan trọng trong quá trình quản lý tài chính công Để đánh giá được số thực hiện của các năm thì công tác lập dự toán là phải sát với thực tế, dự báo và dự đoán được tình hình năm sau để đưa

ra các số hợp lý, dựa vào đó đưa ra tình hình thu chi hợp lý trong cả năm

1.4.4 Công tác thực hiện dự toán thu ngân sách

+ Chỉ tiêu Thu ngân sách trên địa bàn bao gồm thu từ thuế, phí, lệ phí

và các khoản thu khác:

Thu ngân sách = Thu thuế + Thu phí, lệ phí + Thu khác

+ Chỉ tiêu Thu bổ sung từ ngân sách

+ Chỉ tiêu Thu kết dư từ kỳ trước

Đối với quản lý thu qua ngân sách sử dụng chỉ tiêu Thu để lại đơn vị chi quản lý qua ngân sách để phân tích và đánh giá

1.4.5 Công tác thực hiện dự toán chi ngân sách

+ Chỉ tiêu Chi đầu tư phát triển

+ Chỉ tiêu Chi thường xuyên

Đối với hoạt động quản lý bổ sung chi ngân sách cho cấp dưới sử dụng

chỉ tiêu Chi bổ sung ngân sách cấp dưới

Đối với quản lý chi qua ngân sách sử dụng chỉ tiêu Chi từ nguồn thu để

lại quản lý qua ngân sách để phân tích và đánh giá

1.4.6 Công tác quyết toán ngân sách

Vào cuối năm các cơ quan quản lý nhà nước phải thưc hiện công tác quyết toán thu chi cả năm cho các cơ quan chức năng, kèm theo bản thuyết minh rõ ràng, minh bạch phân tích cụ thể các chỉ tiêu, số liệu báo cáo quyết toán

1.4.7 Công tác thanh tra, kiểm tra

Công tác thanh tra, kiểm tra tài chính tới các đơn vị kiểm tra số liệu báo cáo quyết toán có chính xác, trung thực, đầy đủ, nội dung báo cáo quyết toán theo đúng các nội dung ghi trong dự toán được giao

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÔNG

TẠI QUẬN NGÔ QUYỀN – THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

2.1 Giới thiệu chung về Quận Ngô Quyền

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên

2.1.1.1 Về vị trí địa lý, mối quan hệ lãnh thổ

Quận Ngô Quyền có quá trình hình thành và phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của thành phố Hải Phòng Sau nhiều lần biến động, năm 1981 Quận Ngô Quyền chính thức được thành lập với 12 đơn vị hành chính cấp phường Năm 1987, Quận Ngô Quyền tiếp nhận 2 phường có sản xuất nông nghiệp từ huyện An Hải Năm 2003, Hải Phòng thành lập thêm quận mới Hải An và điều chỉnh địa giới một số quận Phường Cát Bi của Quận Ngô Quyền được chuyển về quận mới Hải An Từ đó, Quận Ngô Quyền

có 13 đơn vị hành chính cấp phường: Cầu Đất, Cầu Tre, Đằng Giang, Đông Khê, Đổng Quốc Bình, Gia Viên, Lạc Viên, Lạch Tray, Lương Khánh Thiện, Máy Chai, Máy Tơ, Vạn Mỹ, Lê Lợi

Về không gian địa lý, Quận Ngô Quyền nằm dọc theo Sông Cấm, ôm trọn hầu như toàn bộ khu vực trung tâm cảng Hải Phòng: Phía Đông giáp quận Hải An; Phía Tây giáp quận Lê Chân, quận Hồng Bàng; Phía Nam giáp quận Hải An, Lê Chân, Dương Kinh; Phía Bắc giáp Sông Cấm, huyện Thủy Nguyên

Quận Ngô Quyền là nơi tập trung các đầu mối giao thông đường sắt, đường bộ Trước đây, khi đường 5 và đường 10 chưa được cải tạo; hệ thống cảng chưa được mở rộng, hệ thống giao thông của quận chưa được phát huy Hiện nay, khi hệ thống giao thông được mở rộng, các dự án cải tạo tuyến đường sắt Hải Phòng - Hà Nội, dự án đường 5 mới, dự án xây dựng cảng nước sâu,… tạo cho Hải Phòng nói chung, Quận Ngô Quyền nói riêng một vị

thế mới: là nơi tập trung các đầu mối giao thông quan trọng, gắn kết các quan

hệ kinh tế - xã hội của Quận Ngô Quyền cũng như Hải Phòng với các tỉnh khác trong nước và quốc tế

2.1.1.2 Về khí hậu, địa chất, thuỷ văn

Quận Ngô Quyền nằm trong vùng châu thổ sông Hồng thuộc các địa phương ven biển Đồng bằng Bắc Bộ có khí hậu nhiệt đới gió mùa Các chỉ số khí hậu đã có sự thay đổi dần theo hướng nhiệt độ tăng lên:

- Nếu báo cáo giai đoạn trước nhiệt độ trung bình năm vào khoảng 23,40C, có sự biến đổi theo mùa nhưng không lớn (mùa nóng nhiệt độ trung bình 26,30C, mùa lạnh nhiệt độ trung bình 18,30C) thì đến giai đoạn 2013-

2017 nhiệt độ trung bình hàng năm đã tăng đến 25,50C

- Gió: Hướng gió thay đổi trong năm

- Địa chất: Ngô Quyền là khu đô thị cũ nằm trong vùng đồng bằng ven biển, có địa chất bồi tính đệ tứ gồm lớp sét, á sét, á cát, cát, bùn Nhìn chung địa chất công trình nền đất yếu

- Thuỷ văn:

+ Phía Bắc Quận tiếp giáp với sông Cấm có bề rộng khoảng 500 m -

600 m; độ sâu từ - 6m đến - 8 m, chỗ sâu nhất (Cầu cảng 11) là -11 m

+ Quận nằm trong vùng ven biển nên chịu ảnh hưởng trực tiếp của chế

độ thủy triều Tính chất của thuỷ triều là nhật triều thống nhất với hầu hết số ngày trong tháng

Theo Quyết định số 2224/QĐ-UBND ngày 11/11/2013 về phê duyệt

Đồ án điều chỉnh Quy hoạch chi tiết tỷ lệ 1/2000 và ban hành Quy định quản

lý theo Đồ án chỉnh Quy hoạch chi tiết tỷ lệ 1/2000 quận Ngô Quyền đến năm

2025 thì tổng diện tích quy hoạch là 1134,81 ha (giảm 17,18 ha - tức giảm khoảng 1,49% so với năm 2004)

Sau khi điều chỉnh quy hoạch, Báo cáo thuyết minh tổng hợp kế hoạch

sử dụng đất năm 2015 của Quận Ngô Quyền thì tổng diện tích tự nhiên chỉ còn 1122.40 ha (giảm tiếp 12,41 ha - tức giảm tiếp 1,09%)

2.1.2 Khái quát tình hình KT-XH của Quận Ngô Quyền

2.1.2.1 Về kinh tế

Phát huy những tiềm năng lợi thế, trong những năm qua, Đảng bộ, quân

và dân Quận Ngô Quyền đã xây dựng quận ngày một lớn mạnh Kinh tế phát triển tương đối toàn diện, tốc độ tăng trưởng khá

Trong đó, kinh tế cảng biển và các hoạt động dịch vụ cảng biển như sửa chữa tàu thuyền, dịch vụ vận tải kho bãi, dịch vụ xuất nhập khẩu có vai trò nổi bật trong kinh tế công nghiệp của Quận Ngô Quyền Toàn quận hiện có 3.456 doanh nghiệp, hơn 8.000 hộ sản xuất - kinh doanh thu hút hàng chục nghìn lao động sản xuất và cung ứng các loại hàng hoá, dịch vụ cho sản xuất, đáp ứng tiêu dùng trong nước, tham gia xuất khẩu mang lại không khí nhộn nhịp và sôi động cho bức tranh kinh tế Ngô Quyền

Giá trị sản xuất công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp hàng năm tăng từ 15% đến 27%, giá trị sản xuất thương mại dịch vụ hàng năm tăng từ 25% đến 30%, kết quả thu ngân sách hàng năm đều hoàn thành vượt dự toán và tăng cao

so với cùng kỳ, tổng thu NSNN tăng bình quân hàng năm: 32%, nhiều năm liền

có tổng thu ngân sách cao nhất thành phố

Những kết quả trên đây khẳng định, Quận Ngô Quyền là trung tâm kinh

tế, công nghiệp và dịch vụ của Hải Phòng, đóng góp quan trọng vào sự phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng của thành phố

2.1.2.2 Về văn hóa xã hội

Lĩnh vực văn hoá xã hội có nhiều chuyển biến tiến bộ, các vấn đề xã hội được quan tâm giải quyết kịp thời, đời sống vật chất và tinh thần của nhân dân từng bước được cải thiện

- Công tác giáo dục đào tạo tiếp tục được duy trì với kết quả toàn diện

ở các cấp học, ngành học, số lượng, chất lượng đội ngũ giáo viên giỏi, học sinh giỏi ở các cấp học ngày càng tăng

- Các hình thức đào tạo dạy nghề cho người lao động với trên 6.000 lượt người được dạy nghề mỗi năm

- Hoạt động văn hoá thông tin và thể thao được duy trì và đạt được nhiều thành tích Phong trào “Toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hoá” được nhân dân hưởng ứng tích cực Tỷ lệ gia đình đạt tiêu chuẩn “Gia đình văn hoá”, “Tổ dân phố văn hoá” tăng cả về số lượng và chất lượng, tạo môi trường văn hoá, nếp sống văn minh

- Thực hiện tốt các chương trình mục tiêu quốc gia về y tế, dân số, gia đình và trẻ em

2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý TCC tại Quận Ngô Quyền giai

đoạn 2013-2017 [19]

2.2.1.Đánh giá thực trạng cơ sở pháp lý về quản lý TCC tại Việt Nam

Quản lý tài chính công phải dựa vào các văn bản pháp luật hiện hành về các khoản thu chi của nhà nước:

- Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 của Quốc hội ngày 16/12/2002

- Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/01/2006 của Chính phủ về Quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước

- Quyết định số 63/2008/QĐ-BTC ngày 1/8/2008 của Bộ Tài chính về việc ban hành mã nhiệm vụ chi ngân sách

- Quyết định số 33/2008/QĐ-BTC ngày 02/6/2008 của Bộ Tài chính về việc ban hành Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước

- Thông tư số 198/2010/TT-BTC ngày 8/12/2010 của Bộ Tài chính về Quy định sửa đổi, bổ sung Mục lục ngân sách

- Nghị định số 45/2011/NĐ-CP ngày 17/6/2011 của Chính phủ về lệ phí trước bạ

- Nghị định số 117/2013/NĐ-CP ngày 7 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan hành chính

- Thông tư liên tịch số 71/2014/TTLT-BTC-BNV ngày 30/5/2014 của

Bộ Tài chính và Bộ Nội vụ về hướng dẫn thi hành Nghị định số 117/2013/NĐ-CP

- Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 của Quốc hội ngày 25/6/2015, có hiệu lực từ 01/01/2017

- Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Ngân sách nhà nước

- Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016

- Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính về Quy định hệ thống Mục lục ngân sách nhà nước

- Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính về quy định hệ thống mục lục ngân sách nhà nước

- Quyết định số 2050/QĐ-UBND ngày 29 tháng11 năm 2010 của Uỷ ban nhân dân thành phố Hải Phòng về định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách địa phương

- Quyết định số 1875/QĐ-UBND ngày 03/11/2010 của UBND thành phố về việc ban hành quy định về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa ngân sách các cấp chính quyền địa phương

- Quyết định về việc giao chỉ tiêu kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và

dự toán ngân sách nhà nước của UBND thành phố cho UBND Quận Ngô Quyền các năm 2013, 2014, 2015, 2016 và 2017

- Quyết định về việc giao chỉ tiêu kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và

dự toán ngân sách nhà nước cho các phòng, ban, đơn vị và UBND các

phường thuộc Quận Ngô Quyền năm 2013, 2014, 2015, 2016 và 2017

2.2.2 Đánh giá thực trạng công tác tổ chức quản lý TCC tại Quận Ngô Quyền – Thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017

2.2.2.1 Cơ cấu bộ máy tổ chức

Bộ máy quản lý tài chính công tại Quận Ngô Quyền hay chính là Phòng Tài chính – Kế hoạch của Quận gồm có 10 thành viên, đứng đầu là Trưởng phòng phụ trách quản lý toàn bộ công việc về lập kế hoạch dự toán và quản lý tài chính công của quận dưới sự chỉ đạo của Chủ tịch UBND Quận Dưới trưởng phòng là hai Phó trưởng phòng, 1 người phụ trách lĩnh vực tài chính, 1 người phụ trách lập kế hoạch Ngoài ra còn có 7 nhân viên

2.2.2.2 Trình độ đội ngũ cán bộ

Trình độ đội ngũ cán bộ quản lý tài chính công tại quận tính tới năm

2017 thấp nhất ở mức đại học, có 10/10 người là thạc sĩ kinh tế Hầu hết các cán bộ Phòng Tài chính có chuyên môn về các lĩnh vực như Kinh tế, Kinh tế đầu tư, Tài chính - Ngân hàng, Kế toán - Kiểm toán, chỉ có 1 người có chuyên môn về lĩnh vực xây dựng cơ bản

Như vậy, có thể nhận xét rằng, bộ máy quản lý tài chính công tại Quận Ngô Quyền có số lượng vừa đủ, bộ máy đảm bảo tính tinh giản, tránh cồng kềnh gây lãng phí chi phí quản lý Trình độ cán bộ đều ở mức thạc sỹ, tuy nhiên chỉ có 1 người có chuyên môn về xây dựng cơ bản chưa đủ đáp ứng nhu cầu công việc quản lý tài chính công được thực hiện hiệu quả Lý do là vì đối với các dự án đầu tư phát triển đặc biệt là về cơ sở hạ tầng, giao thông, bất động sản… để dự toán thu chi ngân sách hợp lý, phân bổ vốn NSNN đảm bảo tính tiết kiệm và hiệu quả, cần có những người có chuyên môn sâu về lĩnh vực

xây dựng, giao thông để thực hiện lập dự toán thu chi Những người có chuyên môn về kinh tế, tài chính dù có năng lực cao nhưng vẫn không thể bao quát và đánh giá sâu sắc đối với những lĩnh vực đặc thù như xây dựng, giao thông…

2.2.3 Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán thu - chi ngân sách tại quận Ngô Quyền giai đoạn 2013-2017

Lập dự toán sát với thực tế không những là tiền đề của chấp hành và quyết toán ngân sách mà còn là tiêu chuẩn, thước đo để đánh giá chính xác mức độ tăng thu, chi NSNN phục vụ điều hành vĩ mô nền kinh tế

Công tác lập dự toán thường bắt đầu vào đầu quý 3 hàng năm, căn cứ hướng dẫn của cấp trên và số kiểm tra, số thu - chi các năm trước, nhiệm vụ

cụ thể của năm kế hoạch, tình hình phát triển kinh tế - xã hội, các chế độ chính sách… do cơ quan có thẩm quyền thông báo làm cơ sở lập dự toán thu - chi ngân sách hàng năm

Dự toán NSNN Quận Ngô quyền bao gồm thu, chi ngân sách

* Số liệu lập dự toán thu ngân sách: được thể hiện qua Bảng 2.1:

Qua Bảng 2.1 ta thấy: tình hình lập dự toán thu các năm đều tăng, cụ thể:

Năm 2013, tình hình kinh tế - xã hội nhiều bất ổn; tổng dự toán thu ước