Quản lý thuế Đối với hộ kinh doanh cá thể trên Địa bàn huyện Đông anh, thành phố hà nội

Tuy nhiên, hỗ trợ về thuế với hình thức và mức độ ra sao, áp dụng cho những đối tượng nào còn phải xem xét một cách tông thể đến mỗi tương quan giữa chính sách thuế với hoạt động kinh do

HOC VIEN NONG NGHIEP VIET NAM

NHÀ XUÁT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2022

HOC VIEN NONG NGHIEP VIET NAM

NGUYEN VIET HUNG

QUẢN LÝ THUÉ ĐÓI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THẺ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔNG ANH, THÀNH PHÓ HÀ NỘI

Ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 8.31.01.10

Người hướng dẫn khoa học: TS Đỗ Trường

Lâm

Hà Nội — 2022

PHAN 1 MO DAU

1.1 TINH CAP THIET CUA DE TAI

Với vai trò là một trong những công cụ tài chính hữu hiệu để Nhà nước quản lý nền kinh tế, chính sách thuế có ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động sản

xuất kinh doanh nói chung và hoạt động kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thé

nói riêng Khi hoạch định chính sách thuế, Nhà nước không chỉ hướng đến mục

tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách mà còn phải hướng đến thúc đây sự phát triển

lành mạnh của nền kinh tế, kiểm soát đầu cơ và khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực

này Chính sách thuế nhằm huy động nguồn lực của toàn xã hội để phân phối

đảm bảo công bằng cho xã hội Do đó, nguyên tắc của chính sách thuế là phải

đảm bảo công bằng, minh bạch Do đó, hoạch định một chính sách thuế vừa giải

quyết được mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách, vừa tạo động lực phát triển

hoạt động kinh doanh cá thể một cách lành mạnh và bền vững luôn là vấn đề

gianh duoc nhiéu su quan tam Dac biét trong tinh hinh hién nay, nhu cầu khôi

phục và định hướng phát triển thị trường kinh đoanh cá thê sau những khó khăn

kinh tế từ dịch Covid 19 đặt ra yêu cầu đây mạnh hoạt động hỗ trợ từ phía Nhà

nước về nhiều mặt, trong đó có hỗ trợ cả về chính sách thuế Tuy nhiên, hỗ trợ về

thuế với hình thức và mức độ ra sao, áp dụng cho những đối tượng nào còn phải

xem xét một cách tông thể đến mỗi tương quan giữa chính sách thuế với hoạt

động kinh doanh cá thể hiện nay, biểu hiện qua sự tác động của thuế đến hành vi

của các chủ thể tham gia vào lĩnh vực này Tuy nhiên, hiện nay việc quản lý thuế

ở Việt Nam vẫn còn nhiều bất cập, trong đó quản lý thuế đối với các hộ kinh

doanh cá thể cũng không nằm ngoài thực tế trên (Nguyễn Khánh Thu Hang,

2021)

Hiện nay, Việt Nam có khoảng trên 5 triệu hộ kinh doanh, trong đó có khoảng 300 nghìn hộ kinh doanh dịch vụ Công tác quan ly thuế đổi với hộ kinh

doanh nói chung và hộ kimh doanh dịch vụ nói riêng còn tôn tại nhiều hạn chế,

dân tới số thu thuế chưa tương xứng với tiềm lực phát triển của hộ kinh doanh

dịch vụ (chỉ chiếm khoảng 1,6% nguôn thu ngân sách nhà nước) Hiện nay 70%

hộ kinh doanh cá thể đang có thỏa thuận về mức thuế khoán với cơ quan thuế đo

quy định về mức thuế khoán cố định Mức thuế khoán hằng năm này được thực

hiện theo sự khảo sát của cơ quan thuế, tham vẫn ý kiến của hội đồng tư vấn thuế

cấp xã, được lấy ý kiến người dân và công bố công khai để các hộ kinh doanh tự

giám sát lẫn nhau Nhưng do phần lớn hộ kinh doanh thường không có hóa đơn

chứng từ mua bán, được tự kê khai đóng thuế cho nên thất thu thuế là khó tránh

khỏi Theo quy định, đối với hộ kinh doanh thì hiện có 3 khoản thuế và lệ phí

phải nộp chủ yếu là: Lệ phí Môn bài, thuế GTGT, và Thuế thu nhập cá nhân

Nhà nước thu thuế cũng là nhằm tạo ra một nguồn lực tập trung để chỉ phát triên cơ sở hạ tầng, chí phúc lợi công cộng, chỉ văn hóa, giáo dục y tế, xã

hội, an ninh, quốc phòng Hiến pháp nước ta đã ghi rõ: công dân có nghĩa vụ

đóng thuế theo qui định pháp luật Tuy nhiên, xuất phát từ đặc điểm của thuế là

điều tiết thu nhập của dân cư, nhả nước không hoản trả trực tiếp, ngang giá cho

người nộp thuế, mà chỉ thông qua việc cung cấp hàng hoá và dịch vụ công cộng

Nhà nước cần phải thu đúng thu đủ để đảm bảo chỉ cho các mục tiêu trên, còn

người nộp thuế thường muốn nộp thuế cảng ít càng tốt Do đó khi ý thức tự giác

chấp hành pháp luật thuế của người dân chưa cao thì tình trạng trốn thuế, nợ thuế

là điều không thể tránh khỏi, dẫn đến công tác thuế luôn gặp những khó khăn

nhất định

Đông Anh là huyện ngoại thành Hà Nội về phía Bắc với 182 km? và hơn

413 nghìn người Đông Anh có hơn 13000 hộ kinh doanh cá thể Công tác quản

lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tuy có những chuyền biến tích cực, song

thực tế vẫn còn bị thất thu cả về số hộ và doanh thu kinh doanh Nguyên nhân

một phần do công tác lãnh đạo, chỉ đạo có những mặt còn hạn chế chưa tìm ra

những biện pháp hữu hiệu đề chống thất thu; việc điều chỉnh doanh thu còn thiếu

kịp thời, nên doanh số ấn định để tính thuế chưa thật sát đúng với doanh thu thực

tế kinh doanh Mặt khác ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của một số hộ kinh

doanh chưa cao, một số hộ kinh doanh ở một số ngành hàng như: dịch vụ, ăn

uống, thương mại đang mượn danh nghĩa là thành viên góp vốn, là cửa hàng,

cửa hiệu trực thuộc các doanh nghiệp, tô chức kinh tế để trốn tránh nghĩa vụ nộp

thuế, trong khi đó sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan thuế còn thiếu chặt chẽ và

đồng bộ, nên việc phát hiện và xử lý vị phạm chưa nghiêm và kịp thời

Là một cán bộ trực tiếp làm việc về lĩnh vực này nên tôi lựa chọn đề tài

“Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đông Anh,

thành phố Hà Nội” nhằm có cái nhìn chỉ tiết về tình hình quản lý thuế trên địa

bàn Huyện Đông Anh từ đó đề xuất những giải pháp nhằm tăng cường quản lý

Nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện

1.2 MỤC TIỂU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá

thể trên địa bản huyện Đông Anh, từ đó đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản

lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đông Anh, Thành phố

Hà Nội trong thời g1an tới

1.2.1 Mục tiêu cụ thể

- Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận vả thực tiễn về quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh cá thê:

- Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa

bàn huyện Đông Anh

- Phân tích các yếu tố ảnh hướng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

cá thể trên địa bản huyện Đông Anh;

- Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh

doanh cá thể trên địa bàn huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội trong thời gian

toi

1.3 BOI TUQNG VA PHAM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là những vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan

đến quan ly thuế đối với hộ kinh doanh ca thé tại thị trấn và các xã trên địa bàn

huyện Đông Anh Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với hộ

kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện

Đối tượng khảo sát bao gom các cán bộ thuế tại Chi cục Thuế và các hộ kinh doanh cá thê trên địa bàn huyện Đông Anh

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi không gian: Đề tài tiên hành nghiên cứu công tác quản lý thu

thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại các xã trên địa bản Huyện Đông Anh

- Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích chủ yếu là công tác quản lý thu

thuế đối với hộ kinh doanh cá thê trên địa bàn huyện năm 2020-2022: số liệu sơ

cấp được thu thập trong năm 2022; và các giải pháp được đề xuất trong giai đoạn

2023 - 2025, định hướng 2030

- Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng công tác quản

ly thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại các xã trên địa bàn huyện Đông Anh,

đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nguồn thu và đảm bảo

nguồn thu bền vững, đảm bảo theo dự toán, kế hoạch lập ban đầu Cũng như

công tác kiểm tra giám sát việc chấp hành chính sách pháp luật của các hộ kinh

doanh

1.4 ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN

PHAN 2 CO SO LY LUAN VA THUC TIEN VE QUAN LY THUE

DOI HO KINH DOANH CA THE 2.1 CO SO LY LUAN

2.1.1 Một số khái niệm cơ bản

2.1.1.1 Khái niệm thuế

Hiện nay, chưa có một khái niệm cụ thể về thuế Đứng ở các góc độ khác

nhau của các nhà kinh tế khác nhau lại có một khái niệm khác nhau về thuế Một

trong những khái niệm phô biến về thuế đó là “7uuế là một khoản thu bắt buộc,

không bôi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm

đáp ứng nhu câu chỉ tiêu của Nhà nước vì lợi ích chưng” Ngoài ra còn có khái

niệm khác ““7„ế là một khoản phí tài chỉnh bắt buộc hoặc một số loại thuế khác

áp dụng cho người nộp thuế (một cá nhân hoặc pháp nhân) phải trả cho một tổ

chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chỉ tiếu công khác nhau” (Hữu Dai &

Vũ Tươi, 2020) Thuế ra đời, phát triển gắn liền với hình thành và phát triển của

Nhà nước, Đánh thuế là một yêu cầu khách quan đối với sự tồn tại và phát triển

của một quốc gia Hệ thống và chính sách thuế của một quốc gia dựa trên điều

kiện kinh tế - chính trị - xã hội cụ thể của từng thời ky lịch sử cụ thể Thuế là các

biện pháp của chính phủ đánh vào thu nhập và vốn mà cá nhân hoặc doanh

nghiệp kiếm được (thuế trực thu), chi tiêu cho hàng hóa và dịch vụ (thuế gián

thu) va tài sản (Nguyễn Văn Dần & Đỗ Thị Thục, 2014) Hay có thể hiểu “Thuế

là một khoản chuyên giao bắt buộc bằng tiền (hoặc chuyên giao bằng hàng hoá,

dịch vụ) của các công ty và các hộ gia đình cho chính phủ, mà trong sự trao đổi

đó họ không nhận được trực tiếp hàng hoá, dịch vụ nào cả, khoản nộp đó không

phải là tiền phạt mà toà án tuyên phạt do hành vi ví phạm pháp luật” (Nguyễn

Thị Cảnh, 2014) Như vậy có thế hiểu, /h„ế là khoản khẩu trừ tiền rõ ràng,

không hoàn lại mà công dân đóng góp trực tiếp cho nhà nước thông qua con

đường quyên lực đề bù đắp chỉ tiêu của nhà nước

2.1.1.2 Hộ kinh doanh cá thể

Hộ kinh doanh cá thế là cá nhân hoặc hộ gia đình được cấp giấy chứng

nhận đăng ký kinh doanh để tiến hành các hoạt động kinh doanh Hộ kinh doanh

có địa điểm kinh doanh cố định, không thường xuyên thuê lao động, không có

con dấu, chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản đối với hoạt động kinh doanh

Theo quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 là hộ

kinh doanh, cá nhân kinh đoanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ

mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định tại khoản 1

Điều 6 Nghị định số 39/2018/NĐ-CP quy định chỉ tiết một số điều của Luật hỗ

trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (Quốc hội, 2019) Như vậy, hộ kinh doanh, cá nhân

kinh doanh trong lĩnh vực nông nphiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công

nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10

người và tổng doanh thu của năm từ 3 tý đồng: hộ kinh doanh, cá nhân kinh

doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã

hội bình quân năm từ 10 người và tông doanh thu của năm từ 10 tý đồng (Quốc

hội, 2019; Nguyễn Khánh Thu Hằng, 2021)

2.1.1.3 Thuế doi với hộ kinh doanh cá thể

Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế gia tr gia tang, thué

thu nhập cá nhân và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan; Hộ kinh

doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong

năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp

thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp

luật về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân Hộ kinh doanh, cá nhân

kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hỗ sơ

thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực,

đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định; Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo

hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm

trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải

nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất

của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế ` (Bộ Tài chính, 2021)

Đối với tất cả các hộ hành nghề độc lập trong những lĩnh vực, ngành nghề

được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề; Hoạt động đại lý bán đúng giá

với đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp của cá nhân trực tiếp ký hợp đồng

với doanh nghiệp xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp; Hợp tác kinh doanh với tô

chức; Sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh

bắt thủy sản không đáp ứng điều kiện được miễn thuế giá trị gia tăng và thu nhập

cá nhân; Hoạt động thương mại điện tử (Bộ Tài chính, 2021)

Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế

(trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền

hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản

xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt

doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chỉ hỗ trợ

bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm

được hướng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường

khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân); doanh thu khác mà hộ

kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền

hay chưa thu được tiền Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thế nộp thuế theo

phương pháp kê khai (áp dụng với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô

lớn hoặc lựa chọn nộp thuế theo phương pháp này), nộp thuế theo từng lần phát

sinh (áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa

điểm kinh doanh cố định) (Bộ Tài chính, 2021)

2.1.1.4 Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Quản lí thuế là việc Nhà nước xác lập cơ chế, biện pháp để đảm bảo quyền và nghĩa vụ của chủ thê nộp thuế, cơ quan thu thuế và các tô chức cá nhân

có liên quan trong quá trình thu, nộp thuế Các cơ quan quản lý thuế bao gồm

Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực; các cơ quan hải quan Theo

quy định của pháp luật Việt Nam thì quản lý thuế bao gồm các hoạt động: Đăng

ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế,

không thu thuế; Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phat;

miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tinh tiền chậm nộp; ø1a hạn nộp thuế; nộp

dần tiền thuế nợ; Quản lý thông tin người nộp thuế; Quản lý hóa đơn, chứng từ;

Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi

phạm pháp luật về thuế; Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý

thuế; Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế; Giải quyết khiếu nại, tố cáo

về thuế; Hợp tác quốc tế vẻ thuế; Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế (Quốc hội,

2019)

Như vậy, có thể hiểu quản lý thuế là các cơ quan quản lý nhà nước được pháp luật trao quyền sử dụng hệ thống các công cụ pháp luật và các phương pháp

tác động thích hợp lên các đối tượng chịu sự quản lý để đạt được các mục tiêu đề

ra Đối tượng chịu quản lý thuế ở đây là các quan hệ phát sinh trong và sau quá

trình triển khai tổ chức thu nộp thuế cho nhà nước Các quan hệ này diễn ra giữa

cơ quan thuế đối với người nộp thế, giữa người nộp thuế với nhau, giữa nội bộ

các cơ quan quản lý thuế, và được thực hiện theo quy định của pháp luật hiện

vi phạm về thuế, giải quyết các khiếu nại tố cáo về thuế, đối với các hộ kinh

doanh cá thê

2.1.1.5 Các sắc thể đối với hộ kinh doanh cá thể

Hiện nay theo quy định của pháp luật về thuế ở Việt Nam thì có một số sắc thuế liên quan đến các hộ kinh doanh cá thê như:

- Thuế, phí môn bài: Thuế môn bài hay lệ phí môn bài là một trong các

loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo năm Người nộp lệ

phí môn bài là tô chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ Sau khi khách hàng đăng ký hoạt động kinh doanh hoặc bắt đầu hoạt động

kinh doanh, khách hàng cần biết mức nộp lệ phí môn bải và thời gian để nộp lệ

phí môn bài theo quy định Số phí môn bài các hộ kinh doanh phải nộp hàng năm

tủy thuộc vào quy mô hoạt động sản xuất, kinh doanh của các hộ Đối với các hộ

có doanh thu từ 100 - 300 triệu đồng/năm thì mức thuế phải nộp là 300 nghìn

đồng/năm; các hộ có doanh thu từ trên 300 — 500 triệu đồng/năm thì mức thuế

phải nộp là 500 nghìn đồng/năm; đối với các hộ có doanh thu từ 500 triệu đồng

trở lên thì mức thuế phải nộp là 1 triệu đồng/năm (Chính phủ, 2020)

Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đỉnh, địa điểm mới ra kinh đoanh của hộ kinh doanh như

sau: Đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình (trừ cá nhân cho thuê tài sản) là

doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán

hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng địch vụ phát sinh trong ky tinh

thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Trường hợp cá

nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định

không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thâm quyền ấn định doanh thu tính

thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế Đối với các cá nhân có

hoạt động cho thue tai san thì đoanh thu tính thuế là tổng doanh thu từ các hợp

đồng cho thuê tài sản của năm (Chính phú, 2016, 2020)

- Thuế giá trị gia tăng: đây là loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm của các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu

thông đến tiêu dùng của các hộ kinh doanh cá thê Đối với các hộ kinh đoanh cá

thê thì mức thuế giá trị gia tăng tính theo tỷ lệ trực tiếp trên doanh thu với mức

thế phải nộp là 1% đối với các hộ kinh doanh và phân phối, cung cấp các hàng

hóa; đối với các hộ kinh doanh dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu

thì mức thuế thu là 5%; đối với các hộ kinh đoanh vận tải, dịch vụ có gan voi

hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu thì tý lệ nộp thuế là 3%; đối với

các hoạt động kinh doanh khác thì tý lệ thuế phải nộp là 2% (Bộ Tài chính,

2015)

- Thuế thu nhập cá nhân: đây là loại thuế trực thụ đánh vào thu nhập thực nhận của các hộ kinh doanh cá thể được tính trong một kỷ tính thuế nhất định

không phân biệt vào nguồn gốc phát sinh thu nhập Trong đó mức thuế suất thu

nhập cá nhân được tính dựa trên thu nhập thực của cá nhân trong một năm dương

lịch Mức thuế thu nhập cá nhân đối với nhập nhập từ tiền công, tiền lương thì

với thu nhập bình quân 1 năm dưới 11 triệu đồng/tháng thì cá nhân không phải

đóng thuế thu nhập; và sau mỗi mức thu nhập tăng lên thì tý lệ đánh thuế thu

nhập cá nhân cũng tăng lên từ 5% - 35% (7 bậc); còn đối với thu nhập toàn phần

áp dụng đối với các thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyên nhượng

bất động sản, trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận

thừa kế, quà tặng là thu nhập chịu thuế sẽ từ 0,1% đến 20% tùy thuộc theo các

khoản thu nhập theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân Ngoài ra, nếu cá

nhân có người phụ thuộc thì sẽ giảm 4.4 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ

thuộc (Quốc hội, 2012)

2.1.2 Vai trò, đặc điểm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

2.1.2.1 Vai trò quản 1) thu thuế đổi với hộ kinh doanh cá thể

2.1.2.2 Đặc điểm quản lf thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

2.1.3 Mục tiêu, nguyên tắc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

2.1.3.1 Mục tiêu quản lý thu thuế đổi với hộ kinh doanh cá thé

2.1.3.2 Nguyên tắc quản lý thu thuế đổi với hộ kinh doanh cá thể

2.1.4 Nội dung nghiên cứu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

2.1.4.1 Bộ máp quản lý thu thuế đổi với hộ kinh doanh cá thé

Đề đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, và tránh thất thoát các nguồn thu từ thuế cho ngân sách nhà nước để có nguồn ngân sách phục vụ cho

các nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội của địa phương thì khi áp dụng các quy

định của pháp luật về thuế tùy thuộc vảo từng địa phương đề phân cấp và tô chức

bộ máy quản lý thu thuế sang cho phù hợp với đặc điểm và tỉnh hình thực tế của

địa phương Tuy nhiên, bộ máy quản lý thu thuế thường được chia thành các cấp

khác nhau từ trung ương, đến tỉnh, đến huyện và các đội thuế Tổng cục thuế đề

ra chế độ, chính sách về thuế Cục thuế và Chi cục thuế tham 91a trực tiếp vào

việc thu thuế Để bộ máy quản lý thu thuế đạt hiệu quả cần xây dựng cơ cấu tổ

chức cơ quan quản lý thu thuế một cách rõ ràng, phân công nhiệm vụ cho từng cá

nhân, bộ phận và mối quan hệ trong quá trình thực hiện công việc của từng cá

nhân, bộ phận đề đảm bảo mục tiêu quản lý thu thuế phải đơn giản, gọn nhẹ, chi

phi thap và tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các hộ kinh doanh cá thê có thể kê

khai và nộp thuế Ngoài ra, các cơ quan thế cần có bộ phận chuyên sâu, nắm chắc

dia ban dé có thể quan ly các hoạt động sản xuất, kinh doanh của các hộ kinh

doanh cá thể một cách chặt chẽ, từ có cần hình thành các đối thuế ở các xã, thị

tran dé giup viéc cho chi cuc thuế có thể nắm chắc địa bản và tránh những sai sot

trong qua trình thu thuế, tránh bỏ sót các nguồn thu, gây lãng phí cho ngân sách

nhà nước (Nguyễn Thị Liên & cs., 2010)

2.1.4.2 Xây dựng kế hoạch quản {ÿ thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Kế hoạch quản ly thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể nằm trong kế hoạch chung về thu thuế của cơ quan thuế Hiện nay, số thu thuế từ các hộ kinh

doanh cá thê chiếm tỷ lệ không lớn trong tông số thu thuế của địa bàn, nhưng nó

van dong gop một phần khá lớn vào tông thu ngân sách của địa phương Việc xây

dựng dự toán thu thuế của các cơ sở kinh đoanh cá thể và kế hoạch thu thuế đối

với nhóm này cần phải được thực hiện hàng năm trên cơ sở đánh giá số thu thực

tế từ năm trước và dự toán tốc độ tăng thu và số hộ phải thu dự kiến vào năm sau

Cùng với đó, việc xây dựng dự toán và kế hoạch thu đối với nhóm đối tượng này

là một nhiệm vụ quan trọng nhằm xác định tính khả thi của việc lập dự toán và

xây dựng các nguồn lực của cơ quan quản lý thuế trong việc triển khai thu thuế,

xây dựng các kế hoạch tuyên truyền nâng cao nhận thức cho các đối tượng nộp

thuế, tô chức các hoạt động kiểm tra, thanh tra và giám sát đối với các cơ sở kinh

doanh cá thê để thực hiện các nhiệm vụ thu một cách có hiệu quả và không bị bỏ

sót đối tượng phải thu, bỏ sót nguồn thu gây thất thoát ngân sách nhà nước

Việc xây dựng kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh giúp thực hiện công tác

quản lý một cách hợp lý, khoa học, đảm bảo tiến độ nhất định, đáp ứng được các

yêu cầu của nhiệm vụ thu (Nguyễn Tiến Thành, 2018) Xây dựng kế hoạch thu

thuế đối với hộ kinh doanh sẽ giúp xác định được trách nhiệm của các cán bộ

thực hiện công tác quản lý thu thuế trên địa bàn Việc xây dựng kế hoạch thu đối

với các hộ kinh doanh cá thể phải được thực hiện dựa trên căn cứ, hướng dẫn

chung của toàn ngành, phù hợp với tình hình kinh doanh của các cơ sở kinh

doanh cá thể, tránh việc gay phién hà, rắc rỗi cho các hoạt động kinh doanh của

các hộ; việc xây dựng dự toán, kế hoạch quản lý thu thuế cần phải được lấy ý

kiến tư vẫn của các đội thu thuế các xã, thị trấn, các đội thuế trong khu vực để

xây dựng dự toán, kế hoạch quản lý thu một cách khoa học, phủ hợp với tình hình

thực tế (Trần Quốc Văn, 2019)

2.1.4.3 Tuyên truyền pháp luật về thuế đối với các hộ kinh doanh cá thé

Khác với việc thu thuế của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì các

hoạt động thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể chủ yếu dựa vào các hoạt

động kê khai và nộp thuế của người dân Do vậy, trong hoạt động quản lý thuế

đối với các hộ kinh doanh cá thẻ thì hoạt động tuyên truyền, vận động đối với các

hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo đúng quy định là một nhiệm vụ và nội dung

không thể thiếu đối với bộ máy quản lý thuế ở địa phương Các nhiệm vụ này

thường được giao cho đội tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế của chỉ cục thuế

Nội dung của các hoạt động này bao gồm: phố biến hướng dẫn và phô cập các

thông tin pháp luật về thuế đối với các hộ kinh doanh cá thê tại địa phương, đồng

thời hướng dẫn, giúp đỡ các hộ kinh doanh cá thể thực hiện quyền lợi và nghĩa

vụ thuế của mình Khi các hoạt động tuyên truyền vận động phục vụ công tác thu

thuế đối với hộ kinh doanh là một trong những công tác quan trọng góp phần

thực hiện thắng lợi dự toán cũng như kế hoạch thu, việc tuyên truyền vận động

thực hiện theo các hình thức Các hình thức tuyên truyền bao gồm như tập huấn,

hướng dẫn trực tiếp, viết tin bài truyền thanh, phóng sự chuyên đề đến đài phát

thanh và truyền hình địa phương, chệ thông pano, áp phích, tuyên truyền lưu

động tại các khu dân cư, khu tập trung buôn bán hàng hóa, dịch vụ của địa

phương, hoặc tại cơ quan thuế, Các hoạt động tuyên truyền này phải được thực

hiện thường xuyên, liên tục để nâng cao nhận thức cho các hộ kinh doanh thê về

pháp luật thuế Ngoài ra, các hoạt động này cần phải phối kết hợp với các tổ chức

chính trị xã hội, các đoàn thể nhằm tăng cường công tác truyền tải thông tin tới

tat cả các đoàn viên hội viên và mọi tầng lớp nhân dân (Đoàn Văn Hiệp, 2018)

2.1.4.4 Tô chức thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Việc quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể được thực hiện từ khâu dăng ký thuế, tính thuế, kê khai thuế; quản lý nợ thuế đều được thực hiện

thống nhất theo các quy định cụ thê của ngành thuế

Đăng ký thuế: là công việc đầu tiên của các hộ kinh doanh cá thê, việc

đăng ký này được thực hiện tại cơ quan thuế, đây là các hoạt động mà hộ kinh

doanh cá thê đăng ký hỗ sơ thuế với cơ quan thuế, hoặc thay đối thông tin đăng

ký; chấm dứt hiệu lực mã số thuế Cơ quan quản lý thuế có nhiệm vụ hỗ trợ các

hộ kinh doanh cá thế các thu tục, hồ sơ đăng ký thuế và cấp mã số thuế, giấy

chứng nhận đăng ký thuế cho hộ kinh doanh cá thể Các hộ kinh doanh cá thể có

nhiệm vụ sẽ phải kê khai đăng ký mã số thuế, kê khai bổ sung nếu có thay đổi

hoặc bổ sune thông tin về thuế; chấm đứt hoạt động hoặc tạm ngững kinh doanh

và sử dụng mã số thuế được cấp trong các giao dịch để hoàn thành nghĩa vụ thuế

Các hộ kinh doanh phải ghi mã số thuế của mình vào các giấy tờ mua bán như

hóa đơn, chứng từ mua, hợp đồng kinh tế, số sách kế toán, và các giấy tờ có

10

liên quan dén nghia vu thuế; các hộ kinh doanh không được cho mượn, tây xóa,

hủy hoại hoặc làm giả giấy chứng nhận đăng ký thuế (Tổng cục Thuế, 2015)

Kê khai thuế và xác định mức thuế phải nộp: Đỗi với các hộ kinh doanh

cá thé thì cơ quan quan ly thuế phải xây đựng được căn cứ đề xác định mức thuế

khoán cho các hộ kinh doanh; đôn đốc và tiếp nhận các tơ khai thuế của các hộ

kinh doanh cá thể; dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp; yêu cầu các hộ kinh

doanh cá thế công khai doanh thu và mức thuế phải nộp của hộ sau đó thông báo

thuế đối với các hộ kinh doanh cá thê tên địa bản; những thay đổi phương pháp

tính thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể khi có các hoạt động kinh doanh khác

cần được kiểm tra và thực hiện hàng tháng để thông báo đến các hộ kinh doanh

cá thể (Tổng cục Thuế, 2015)

Trong trường hợp các hộ kinh doanh cá thế ngừng, nghỉ kính doanh thi

cần thông báo đến cơ quan thuế chậm nhất là một ngày trước khi ngừng hoặc

nehỉ kinh doanh Cơ quan thuế căn cứ và thời gian đó để ban hành quyết định

miễn thuế, giảm thuế theo quy định để làm căn cứ hoãn thu thuế đối với các hộ

kinh doanh cá thể Trong trường hợp các hộ kinh doanh cá thế bị thiên tai, hỏa

hoạn, tai nạn thì phải có văn bản đề nghị đối với cơ quan thuế đề thực hiện việc

giảm hoặc hoãn thuế Khi có thay đôi hình thức và phương pháp nộp thuế thì các

hộ kinh doanh cá thể cần phải có yêu cầu chuyên đổi hình thức khai thuế với cơ

quan thuế và chấm dứt quản lý thuế theo phương thức khoán và thực hiện thủ tục

với cơ quan thuế (Tổng cục Thuế, 2015)

Việc thực hiện thu thuế được thực hiện thông qua ủy nhiệm thu đối với địa bàn là các thị trấn hoặc do cán bộ thuế trực tiếp thực hiện đối với các xã Căn cứ

vào số bộ đã được phê duyệt thì cán bộ đội thuế của Chi cục thuế thực hiện đi thu

thuế tại các hộ kinh doanh cá thẻ, đồng thời đội ngũ cán bộ thu thuế nảy cũng

tiến hành hướng dẫn và kiểm tra việc kê khai thuế của các hộ kinh doanh cá thể

sau đó nộp về ngân sách (Tổng cục Thuế, 2015)

Việc quản ly nợ thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể được thực hiện theo quy trình quản lý nợ mà tổng cục thuế đã quy định Việc thực hiện quản lý nợ

thuế được thực hiện với mục đích để nâng cao hiệu lực quản lý có hiệu quả của

Cơ quan thuế đối với các hộ kinh doanh cá thẻ; nâng cao tính tuân thủ của các hộ

kinh doanh cá thể về pháp luật thuế Các hoạt động này được thực hiện khi các

hộ kinh doanh cá thể còn nợ thuế, hoặc kê khai sai số thuế phải nộp; và phân loại

các tiền thuế nợ và phân công cho đội ngũ cân bộ thuế để thực hiện và kiểm tra,

giam sát đối với các hộ kinh doanh cá thể còn nợ thuế (Tổng cục Thuế, 2015)

11