(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội

- Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các đơn vị tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng, từ những tìm hiểu có được, giúp biết được những thành tựu đã đạt được và nhữ

BO GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO -

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔ

Oo

THANH DO UNIVERSITY

NGUYEN THI THANH HUYEN

QUAN LY THU THUE GIA TRI GIA TANG TAI

CHI CUC THUE HUYEN DAN PHUONG, TP HA NOI

LUAN VAN THAC SY

HA NOI- NAM 2021

NGUYEN THI THANH HUYEN

QUAN LY THU THUE GIA TRI GIA TANG TAI

CHI CUC THUE HUYEN DAN PHUONG, TP HA NOI

CHUYEN NGHANH: QUAN LY KINH TE

LOI CAM DOAN

Luan van “Quan ly thu thué Gia tri gia tang tai Chi cuc thué huyén Dan Phượng, Thành phố Hà Nội.” là công trình nghiên cứu của riêng tôi Số liệu trong luận văn được điều tra trung thực, sử dụng thông tin tổng hợp từ nhiều nguồn đữ liệu khác nhau và có trích dẫn nguồn gốc

Tôi xin chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Thanh Huyền

LOI CAM ON

Luận văn tốt nghiệp được hoàn thành tại Đại học Thành Đô Để có được bài

luận văn tốt nghiệp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thảnh và sâu sắc nhất đến

Viện sau Đại Học, trường Đại học Thành Đô; TS Phạm Thanh Tâm, người cô kính nến

đã trực tiếp đìu dắt, hướng dân, giúp đỡ tác giả với những chỉ dân quý giá trong suốt quá trình nghiên cứu, triển khai và hoàn thành đề tài: "Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng tại

Chỉ cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Noi"

Xin chân thành cảm ơn ban giám hiệu, các thầy cô giáo trường Đại học Thành Đô đã trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho bản thân tác giả trong suốt quá trình học tập

và hoàn thành bài luận văn

Xm gửi tới ban lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Đan Phượng lời cảm ơn chân thành nhất vì đã động viên, hướng dẫn và tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp

đỡ tác giả thu nhập số liệu cũng như những tài liệu nghiên cứu cần thiết liên quan đến đề TÀI

Xin cam ơn bố mẹ và gia đình đã luôn ở bên cạnh, cổ vũ và động viên tôi những lúc

khó khăn đề hoàn thành tốt bài luận văn này

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 25 tháng 1 năm 2021

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Thanh Huyền

DANH MUC CHU VIET TAT

5 Doanh nghiép tu nhan DNTN

6 Doanh nghiệp vừa và nhỏ DNVVN

7 Giá trị gia tăng, GTGT

8 Kiểm tra nội bộ KTNB

16 Thu nhập doanh nghiệp TNDN

17 Tiêu thụ đặc biệt TIDB

18 Tổ chức thương mại quốc tế WTO

19 | Ủy ban nhân dân UBND

DANH MỤC BANG BIEU

Bang 2.1: Tình hình tài sản năm 2017-2019 của CCT huyện Đan Phượng 30

Bảng 2.2: Số thu nộp NSNN từ năm 2015 - 2019 của Chi cục thuế Đan Phượng 34

Bảng 2.3: Tổng hợp thu thuế GTGT từ năm 2015-2019 của Chi cục thuê huyện Đan Phượng

Bang 2.4: Kê hoạch lập đự toán năm 2020 +52 2222222 E221 222121121 11x rerree 38 Bảng 2.5: Kết quả thực hiện tuyên truyền 2015-2019 -©22222-5225ccsesccss.se-cssc.-39 Bảng 2.6: Kết quả hỗ trợ người nộp thuế từ năm 2015-2019 -2 222222222cczz>2 40 Bảng 2.7: Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế GTGT 2015-2019 2-5222 42 Bảng 2.8: Thống kê tình hình hoàn thuế GTGT 2015-2019 2 5-22z¿2225222c< 44 Bảng 2.9: Số lượng doanh nghiệp và quy mô vốn doanh nghiệp tính đến tháng 12 năm 0h 45

Bảng 2.10: Tình hình nợ n co ng20 520 8 48

Bang 2.11: Số liệu kiểm tra doanh thu tinh thuế GTGT nam 2019 tại 174 đơn vị 52

Bang 2.12: Tình hình kê khai thiếu doanh thu ở một sô đơn vị qua kiểm tra 32

DANH MUC HINH, BIEU DO

Hinh 2.1: Hinh anh chi cuc thué huyện Đan Plurợng hiện n4) - 28 Hinh 2.2 : So dé co cau bé may tổ chức Chỉ cục thuế Đan Phượng 33

Hình 2.3: Mô hình tỗng thể của quy trình kê khai - kế toán thuế 42 Hình 2.4: Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế của người nộp thuẾ - 43 Hình 2.5: Đồ thị ngành nghề kinh doanh và loại hình doanh nghiệp - 30

MUC LUC

09 8e 0£ i náo) ii

DANH MUG CHU VIET TAT sccsssssvssssvssssvevssavescotsyoesenscssssonevevsesvsvesespussestosnsceesnivsossvereed iii

DANH MUC HINH, BIEU Di

MỤC LỤC szsz342txz64<530101151303031L2158220184135.31031103.L013600.l05iEb3t:3380030008802nzaacgl vi PHAN MO DAU

Chuong 1 CO SO LY LUAN VE QUAN LY THU THUE GIA TRI GIA TANG VA KINH NGHIỆM THỰC TIỀN -.22©222222222EE:2E9EE7E1E1272111221211121272EE 71711221 7 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng 2222-222 2222222 ccccce 7

1.1.1 Khái niệm về quân lý thu thuế giá trị gia tăng -2 :2c:-zcSEcScszvsseccecsre 7 1.1.2 Vai trò của quản lý thu thuế giá trị gia tăng 2 -22522222222222212222222cce 8 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng 14

1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại một số địa phương và bài học đối với Chỉ cục thuế huyện Đan Phượng 222222 22222222222222222122112212212212222 16

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục thuế Hoài Đức 16 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục thuế huyện Phúc Thọ21

1.2.3 Bài học kinh nghiệm doi với thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục thuế huyện Đan

Chuong 2 BAC DIEM VA THUC TRANG QUAN LY THU THUE GIA TRI GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUÊ HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, THÀNH PHÓ HÀ NỘI 28 2.1 Tình hình đặc điểm về quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục thuế huyện

2.1.4 Ti Ống quan tình hình thu thuế tại chỉ cục thuế huyện Đan Phượng giai đoạn

2015—.21 sinh 15 g5 ch 6á440405343651046165506455100016601Á300 350010516556 0663164681456 8506015,10856666 34

2.2 Thực trạng quản lý thu thuê giá trị gia tăng tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng 37

2.2.1 Lập kế hoạch thu thuế 2222222222222222222222222 ,.12.22 2E.2.2 11Xe 37

2.2.2 Tuyén truyén, hé tre ngwoi np thud oo coos eevee eevee BB 2.2.3 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thưuế -2-2222222222.22222222cccce2 40 2.2.4 Quan lý thông tin người nộp thuỄ -2222222222222222222222212111222.C2121212Xe 44

2.2.5 Quản lý nợ thuỂ 22222222222221221122112121212 E2 47

2.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuỄ 5-55 221212111 12121212 xe 48

2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế

204.1 TTHHNH CÔ TH E báatiiinictiiiSiEAt00053010/3003802801008631028100052603019081389159.560585053020804300g05380530:gg0s0 239) 2.4.2 Hạn chế và nguyên nhâm . 22 -c222ztzczc2 ces teseeeeeeeeteseeseeeeeeeeeeeees 38

Chuong 3 QUAN DIEM VA GIAI PHAP HOAN THIEN QUAN LY THU THUE

GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẼ 22 ++22EEz2E222+zztrtz+ 63 HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, TP HÀ NỘI -©2222222222222222221212222.2212121222Xe2 63

3.1 Quan điểm về thu thuế giá trị gia tăng trong thời gian tới của Chỉ cục thuế huyện

Đan Phượng, thành phố Hà Nội

3.1.1 Quan điểm về thu thuế KHẢ THỊ bi (HH seessssngesnaininisinirininsiT200141 185050148035140001030001848 63 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục thuế huyện Đan Phượng, thành phố Hà Nội 252522222 2222221222,22 221.1 64

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục thuế

3.2.1 Phổ biễn Inrớng dẫn thực hiện các văn bản pháp luật về thu thuế giá trị gia tăng

và ban hành các văn bản quy phạm pháp luật theo thẩm quyền, phù hợp đặc điểm địa

3.2.2 Xây dựng tổ chức bộ máy và nhân lực quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục

thuế huyện Đan Phượng

3.2.3 Triển khai quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại Chỉ cục

thuế huyện Đan Phượng

3.2.4 Kiém tra, giám sát thu thuế giá trị gia tăng và giải quyễt khiếu nại của các doanh

ll HITHa:-ccccsooirrstirtstiarittidEgEiDrggi83Egi10283103 8068383401053358388403400810000934/00500803101/08181011300983003/0/41880130

3.3 Khuyến nghị

L1 c 7 .7á 9.07) .18 6n .,H, L 79

3.3.2 Kiến nghị với UBND thành phố Hà Nội -5322222222222222222221212222222 80

DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO

PHAN MO DAU

1 Sự cần thiết của dé tai

Trong các nguồn thu của ngân sách quốc gia, thuế là nguồn thu quan trọng và lâu đài, góp một phần quan trọng trong công cuộc xây dựng phát triên đất nước Các quốc gia

đều hướng đến việc xây dựng được một hệ thống thuế đạt hiệu quả Bên cạnh chính sách

thuế phù hợp còn phải đâm bảo được quân lý thu thuế hiệu quả Xã hội ngày càng phát triển, pháp luật về thuế và các loại hình thức thuế ngày càng đa dạng Xu thế toàn cầu hóa

và sự gia tăng cạnh tranh giữa các doanh nghiệp làm cho nền kinh tế trở lên phức tạp Trong hoàn cảnh đó, Nhà nước ngày càng có vai trò quan trọng để hoạn thiện mục tiêu thu ngân sách và quản lý kinh tế hiệu quả nhằm đảm bảo một nên kinh tế trong sạch, bình đăng giữa các thành phần tham gia, tạo điều kiện tốt cho việc thu ngân sách nhà nước đạt hiệu quả

Trong các sắc thuế, thuế GTGT là một sắc thuế quan trọng trong các nguồn thu ngân sách Việc thay thế thuế doanh thu bằng thuế GTGT làm tăng hiệu quả một cách rõ rệt trong thu ngân sách Đề đảm bảo phát triển đất nước đòi hỏi cần tập trung rát lớn các nguồn lực, nhu cầu chỉ tiêu ngày càng tăng, ngân sách nhiều năm liền trong tình trạng

thâm hụt Chính vì vậy, việc gia tăng số thu ngân sách là một việc vô cùng cần thiết

Trong nhiều năm nay, quản lý thu thuế đã gặp phải rât nhiều sai lầm và thiêu sót gây ra

tình trạng thất thu thuế, thâm hụt ngân sách và bị chiếm dụng vốn từ thuế Sau khi ra đời,

thuế GTGT đã thê hiện vai trò rõ rệt trong việc kiểm soát số thu thông qua hệ thống hóa

đơn, chứng từ, cải thiện tốt khả năng kiểm tra, kiểm soát số thu thuế Mặc dù Vậy, việc áp

dụng thuế GTGT gặp không ít khó khăn do phải thay đổi nhiều thói quen của người dân như: mua hàng không cần đến hóa đơn, tính thuế dựa trên đoanh thu, không có sự phân biệt rạch ròi giữa doanh nghiệp có nhiều giá trị tăng thêm và ít có giá trị tăng thêm phát sinh Do thuế GTGT được tính trên phan giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ, nho hon rất nhiều so với doanh thu nên để đảm bảo số thu và mức động viên tương đương và ngang bằng so với thuế doanh thu nên thuế suất thuế GTGT phải lớn hơn thuế doanh thu Nguyên nhân này dễ dân đến tâm lý nhà nước tăng thué làm tang gia ban hang hoa san pham Vi vay cần phải tuyên truyền, giải thích, tránh các đối tượng xuyên tạc hoặc làm xấu đi nền kinh tế, lợi dụng tăng giá

Trong điều kiện nền kinh tế toàn cầu hóa vả ngày càng phát triển, các thành phần kinh tế ngày càng đa dạng, mặc dù thành phần kinh tế quốc doanh vẫn đang giữ vai trò quan trọng và chỉ phối nền kinh tế, thành phần kinh tế ngoài quốc doanh tuy chiếm tỷ trọng nhỏ nhưng phát triển không ngừng, tạo ra khối lượng sản phẩm ngày càng lớn trong tổng sản phẩm quốc nội Nguồn thu từ thành phần kinh tế này vì thế mà cũng không ngừng gia tăng và chiếm một tỷ trọng ngày càng lớn trong tổng nguồn thu ngân sách Nhà nước đồng thời cũng tạo ra công ăn việc làm cho một lực lượng lao động đông đảo trong

xã hội

Đường lối Dang ta đề ra là tạo điều kiện cho tất cả các thành phần kinh tế cùng phát triển, cùng bình đăng trước pháp luật, cạnh tranh công bằng nên mọi thanh phan kinh tế, khu vực kinh tế đều quan trọng Điều đó đặt ra sự cần thiết trong việc tăng cường quản lý các thành phần kinh tế tư nhân do khu vực kinh tế này ngày càng phát triển và nguồn thu đem lại chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu

Chính vì vậy, yêu cầu của một chính sách thuế là phải đảm bảo được công bằng xã hội, công bằng giữa các nên kinh tế vì xã hội có công bằng, các thành phần kinh tế phát triển thì mới đảm bảo được số thu ngân sách nhà nước thu và thu cũng trở lên đễ đàng, hiệu quả Việc tăng cường trong quản lý thu thuế GTGT chính là việc đảm bảo công bằng

xã hội, giảm tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế, chiếm dụng NSNN cũng là tạo ra sự

cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần trong nén kinh tế

Cùng với nganh thuế cả nước, Chỉ cục thuế huyện Đan Phượng có nhiệm vụ thu

ngân sách trên địa bàn huyện Với đặc thù là một huyện ngoại thành của Thành phố Hà Nội, hiện có hơn 2.000 doanh nghiệp đang hoạt động đóng góp nguồn ngân sách chủ yếu cho địa bản Đề thực hiện tốt Luật quản lý thuế nhằm chống thất thu, ngăn ngừa, xử lý kịp thời các hành vi vi phạm về thuế, góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước, Chi cục thuế huyện Đan Phượng đang nghiên cứu tìm các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế GTGT nói riêng Xuất pháp từ yêu cầu thực tiễn đó, tôi đã tiến hành nghiên cứu đề tài: “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ

cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn

thạc sỹ của mình

2.1 Mục đích nghiên cứu

Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục thuế huyện Đan Phượng, đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng cho Chỉ cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội trong thời gian tới

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa lại các cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng của nhà nước

- Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các đơn vị tại Chi cục

thuế huyện Đan Phượng, từ những tìm hiểu có được, giúp biết được những thành tựu đã

đạt được và những nhược điểm con ton tai trong quan lý thu thuế GTGT

- Đề xuất ra các giải pháp và kiến nghị để thực hiện các giải pháp đến các cơ quan

có thẩm quyền liên quan nhằm hoàn thiện thu thuế và quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn trong thời gian tới

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tương nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu: Đề tài đi sâu nghiên cứu các vấn đề lý luận và thực tiên Quan ly thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tư nhân của Chỉ cục thuê huyện Đan

Phượng, thành phố Hà Nội

3.2 Phạm vi nghiên cứu:

- Về không gian: Đỗi tượng nghiên cứu của đề tài là về Quản lý thu thuế GTGT đối

với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng

- Về thời gian: Thu thập số liệu thứ cấp sử dụng các số liêu thống kê và tài liệu nghiên cứu trong phạm vi 5 năm, từ năm 2015-2019 và đề ra các giải pháp trong thời gian TỚI

- Nội dưng: Nội dung nghiên cứu của luận văn là trong lĩnh vực quản lý thu thuế

GTGT tại trụ sở cơ quan thuế đối với hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp vả tại trụ sở

các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đan Phượng Cụ thê trong các lĩnh vực: Lap ké hoạch thu thuế; Tuyên truyễn, hỗ trợ người nộp thuế; Quản lý kê khai nộp thuế và hoàn thuế; Quản lý thông tin người nộp thuế; Quản lý nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế

- Cơ sở lý luận về thu thuế GTGT và kinh nghiệm thực tiễn

- Thực trạng thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng, TP Hà

- Các yêu tố ảnh hưởng đến thu thuế tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng, TP Hà

Nội

- Một số giải pháp nhằm đầy mạnh thu thuế GTGT tại Chi cục thuê huyện Đan Phượng, TP Hà Nội

5 Phương pháp nghiên cứu

Đề hoàn thành nội nghiên cứu, đẻ tài đã được vận dụng tông hợp các phương pháp như phương pháp tỏng hợp, phân tích và so sánh kết hợp cùng với phương pháp biện chứng duy vật Hai nhóm phương pháp chính khác cùng đã được sử dụng song song là phương pháp phân tích dữ liệu và phương pháp thu thập dữ liệu

3.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

- Thu thập số liệu thứ cấp:

Nguồn dữ liệu được sử dụng trong dé tai 14 các dữ liệu thứ cấp Dữ liệu thứ cấp được lay từ sách, giáo trình, các bài luận văn, nghiên cứu khoa học, các bài báo khoa học

đã được đăng, các văn bản pháp luật thông tư, nghị định về thuế GTGT có nội dung liên

quan đến hoạt động quản lý thuế, thu thuế GTGT đề vận dụng vào chương 1 của luận văn

Dữ liệu sơ cấp được lấy từ các Báo cáo tông hợp đôn đốc thu ngân sách và thu nợ các

năm tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng phục vụ chương 2 của luận văn

3.2 Phương pháp xử lý số liệu

- Đối với tài liệu thứ cấp: Xử lý tài liệu đã thu thập được chọn ra những thông tin phù hợp với hướng nghiên cứu của đề tài, loại bỏ những giá trị kém chất lượng, tính toán

lại số liệu trên cơ sở tài liệu gốc, thiết kế các biểu thống kê, biểu đồ hay đồ thị cần thiết

- Đối với tài liệu sơ cấp: Các số liệu, tài liệu đã thu thập được hệ thống hóa và

phân thành từng nhóm đữ liệu để phân tích và xử lý bằng phần mềm Microsoft Exel

3.3 Phương pháp phân tích đã liệu

Bản thân tôi đang là cán bộ tại Đội nghiệp vụ quản lý Thuế tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng nên đã lây được số liệu về thực trạng tình hình thu thuế, số liệu kê khai của

người nộp thuế, số liệu về hoàn thuế, nợ thuế và kiểm tra truy thu thuế qua nhiều năm sát

với thực tế để đưa vào Chương 2 - Thực trạng quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế

huyện Đan Phượng

Ngoài ra đề tài còn sử dụng thêm các phương pháp như:

- Phương pháp phân tích thông kế: Sử dụng dụng các số liệu thông tin cần thiết để đánh giá bản chất và quy luật của đối tượng nghiên cứu, nhận định tình hình thu thuế qua các năm

- Phương pháp tổng hợp dữ liệu:Tỗng hợp lại các kết quả thu thập từ nhiều nguồn khác nhau dước dạng bảng biểu, sơ đồ hình vẽ dé đưa ra các kết luận đánh giá về tinh

hình thu thuế GTGT tại chỉ cục

- Phương pháp thông kê so sánh: Dùng phương pháp này đề so sánh các số liệu về nội đung thu thuế GTGT trong 5 năm 2015- 2019

Kỹ thuật so sánh:

+ So sánh số tuyệt đối để biết sự tăng giảm về giá trị;

+ So sánh số tương đối đề biết phần trăm tăng, giảm;

+ So sánh số bình quân dé biết sự tăng, giảm giữa các năm;

- Phương pháp đánh giá: Dựa trên các số liệu đã thông kê, các phép so sánh đối chiếu đề đánh giá hiệu qua của từng chính sách của Nhà nước và trực trạng biến động tình hình thu thuế qua các năm trên địa bàn huyện Đan Phượng

5.3 Chỉ tiêu nghiên cứu:

5.3.1 Các chỉ tiêu chính phân ánh kết quả thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục thuế Đan Phượng

+ Tổng thu ngân sách

+ Kê khai thuế; Thanh tra, kiểm tra; Thu nợ thuế,

+ Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả quản lý thu thuế GTGT

5.3.2 Các chỉ tiêu phản ánh thực trạng thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục thuế huyện Đan Phượng:

+ Lập kế hoạch thu thuế

+ Tuyên truyền, hô trợ người nộp thuế

+ Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế

+ Quản lý nợ thuế

+ Thanh tra, kiểm tra thuế

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, Luận văn được kết cấu gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng và kinh nghiệm thực tiễn

Chương 2: Đặc điểm và thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ

cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội

Chương 3: Quan điểm và giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia

tăng tại Chỉ cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội

Chuong 1

CO SG LY LUAN VE QUAN LY THU THUE GIA TRI GIA TANG VA

KINH NGHIEM THUC TIEN

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng

1.1.1 Khái niệm về quân lý thu thuế giá trị gia tăng

- Khái niệm quản lý thuế

Quản lý nói chung là sự tác động của chủ thể quản lý tới đối tượng quản lý nhằm thực hiện mục tiêu đã đề ra Quán jý thu thué 1a qua trinh tổ chức, quản lý và kiểm tra việc thực hiện những quy định trong luật thuế nhằm huy động đầy đủ những khoản tiền

thuế vào ngân sách Nhà nước theo luật định

Khi quản lý thu thuế cần bám sát vào các văn bản pháp luật thuế đã ban hành tuy nhiên cũng cần linh hoạt trong các tình huống đề giải quyết vấn đề một cách hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nhưng vẫn trong khuôn khổ của pháp luật

- Khái niệm quản lý thu thuế GTGT

Quản lý thu thuế là hoạt động của Nhà nước nhằm thực thi chính sách thuế Trong

đó, chủ thể quản lý thu thuế là các tổ chức và cá nhân có tham gia vào hoạt động quản lý thuế

“Quản lý thu thuế GTGT là hoạt động quản lý Nhà nước của cơ quan thuế tác động

đến các đối tượng nộp thuế GTGT để đảm bảo thực thi pháp luật về thuế GTGT với mục đích thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế GTGT cho NSNN”

Chủ thé của quản lý thu thuế là các cơ quan lập pháp, cơ quan thi hành chức năng được phân công quản lý

“Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản

xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT”được quy định tại

Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013

“Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, địch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài

chịu thuế GTGT (người nhập khẩu) bao gồm:

1 Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh

nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay là Luật Doanh nghiệp), Luật Hợp tác xã và

pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác;

2 Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tô chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tô chức sự nghiệp và các tổ chức khác;

3 Các doanh nghiệp có vớn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác

kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá

nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại

Việt Nam;

4 Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khâu:

5 Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kế cả trường

hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tô chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại

Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá

nhân mua địch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại khoản 2 Điều 5 Thông tư này

Quy định về cơ sở thường trú và đối tượng không cư trú thực hiện theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về thuế thu nhập cá nhân

6 Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập đề hoạt động mua bán

hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế (Trích Thông tư 219/2013/BT-BTC ban hành ngày 31/12/2013)

1.1.2 Vai trò của quân lý thu thuế giá trị gia tăng

Phát huy tốt vai trò của thuế trong nền kinh tế Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Những vai trò đó chỉ được phát huy hiệu quả khi quản lý thuế

được thực hiện thông qua những nội dung, những công việc cụ thể

Quan lý thu thuế GTGT có vai trò quan trọng trong việc cung cấp những thông tin

về việc chấp hành luật thuế GTGT và những thông tin về mức độ phù hợp, tính khả thi

của luật thuế GTGT và các văn bản, chế độ hướng dẫn Tạo điều kiện hình thành thói

quen tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp, các cá nhân trong hoạt động kinh tế - xã

hội Góp phần tạo ra môi trường kinh doanh ổn định, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh trong các hoạt động kinh tế

1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng

1.1.3.1 Lép ké hoach thu thué

Lap kế hoạch thu thuế GTGT được thực hiện qua bến giai đoạn: Xây dựng kế hoạch, tổ chức thực hiện kế hoạch, lãnh đạo thực hiện kế hoạch và đánh giá kiểm tra tình

hình thực hiện Đề nâng cao chất lượng lập dự toán thu, cơ quan thuế phải quan tâm làm

tốt kế toán, thống kê thuế và phân tích dự đoán nguồn thu, kế toán thuế là một bộ phận

của hoạt động kế toán gắn với nội dung công việc của ngành thuế Phân tích thống kê có ý nghĩa lớn cho thấy tiềm năng khai thác nguồn thu, phân tích kết quả thực hiện kế hoạch

để xác định khả năng thực tế của người nộp thuế, xu thế chấp hành pháp luật thuế và đánh giá đúng năng lực quản lý của ngành thuế.(Trịnh Đức Quân, 2016)

1.1.3.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Theo quy trình Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền được phân loại hành hai loại chính: Tuyên truyền thường xuyên và tuyên truyền trọng điểm

Dé nang cao tính chủ động, tự giác trong việc thực hiện nghiã vụ thuế của người nộp thuế, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật nhưng vẫn tạo môi trường thoải mái, chủ động cho người nộp thuế, cơ quan thuế cần phối hợp với các đơn vị chức năng liên

quan, các đơn vị truyền thông trên địa bàn để thực hiện tuyên truyền, hướng dân, hỗ trợ

người nộp thuế, giải đáp thắc mắc, vướng mắc về thuế, giúp người nộp thué dé dàng thực

hiện nghĩa vụ của mình

Tổ chức các buổi giải đáp chính sách và tập huấn về thuế GTGT cho người nộp thuế để tháo gỡ vướng mắc về thuế GTGT kịp thời đồng thời tuyên truyền các chính sách pháp luật liên quan đến thuế GTGT, cập nhật nhưng thông tin, thay đôi mới trong chính sách thuế đề NNT có thể nam bat va theo kịp

1.1.3.3 Quan lý kê khai nộp thuế và hoàn thuế

- Quản lý khai thuế GTGT: là quản lý dựa trên số lượng tờ khai phải nộp, đã nộp

và thời hạn nộp tờ khai:

+ Số lượng tờ khai phải nộp: Hàng tháng, hàng quý cơ quan thuế căn cứ vào danh

sách NNT đang hoạt động tại địa bàn để xác định tổng số NNT phải nộp tờ khai thuế

GTGT trong tháng, quý đó đề kịp thời đôn đốc, theo dõi tránh trường hợp bỏ sót

+ Thời hạn nộp tờ khai:

Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng

Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa

vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý

Người nộp thuế cần phải nộp tất cả các tờ khai đủ số lượng và đúng thời hạn theo quy định Cơ quan thuế cần nắm được số tờ khai người nộp thuế phải nộp, đã nộp, thời hạn nộp đề đâm bảo số lượng tờ khai đúng và đủ, có biện pháp xử lý, khắc phục đối với

các tờ khai chậm, khai thiếu, đảm bảo quản lý thuế được hiệu quả

+ Nội dung tờ khai thuế GTGT: Nội dung tờ khai thuế GTGT cần phải khai chính

xác, trung thực, đầy đủ các chỉ tiêu khai thuế, đúng với thực tế của hoạt động sản xuất

kinh doanh của người nộp thuế Đề đảm bảo tính chính xác của nội dung tờ khai, ngoài giám sát từ khâu nhận tờ khai, cơ quan thuế cần thường xuyên rà soát, thanh tra, kiểm tra

tai trụ sở người nộp thuế Hạn chế tình trạng người nộp thuế khai sai hoặc có những hành

vi cô ý gian lận thuế

- Quản lý việc nộp thuế GTGT:

+ Quản lý thời hạn nộp tiền thuế: Là đảm bảo số thuế đã nộp đúng và đủ với số thuế cần phải nộp đã khai trên tờ khai thuế, số tiền thuế bị xử lý, truy thu sau khi cơ quan thuế ra quyết định xử phạt Để đảm bảo người nộp thuế nộp đủ tiền và đúng thời hạn, tránh tình trạng chây ì nợ thuế, cơ quan thué cần thường xuyên rà soát đề phát hiện và kịp thời có những biện pháp xử lý

+ Quản lý sự chính xác của việc nộp thuế: Trong quá trình nộp thuế, do thiếu kiến thức người nộp thuế dễ bị nộp nhầm thuế, nộp sai khoản thuế Trên cùng một người nộp thuế có thể phát sinh nhiều sắc thuế khác nhau được quản lý bởi các Tiểu mục khác nhau trong Hệ thống thông tin ngành Thuế và Kho bạc Nhiều người nộp thuế đo thiếu thông

tin và thiếu sự hiểu biết đã dẫn đến np sai, udp nhằm tiểu mục, nhằm số tài khoản dẫn

đến số thuế vào không chính xác, gây khó khăn trong việc theo đði và làm phát sinh tiền chậm nộp không đáng có Đề khắc phục tình trạng nay, cơ quan thuế cần thường xuyên

theo đối, rà soát phát hiện các trường hợp nộp sai để kết hợp với người nộp thuê điều chỉnh lại cho đúng nghĩa vụ thuế đồng thời tuyên truyền, hướng dẫn cách nộp cho người

nộp thuế để han ché tinh trang trén

- Quản lý căn cứ tính thuế:

Quản lý căn cứ tính thuế là khâu quản lý khó nhất trong quy trình quản lý thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến số thu ngân sách nhà nước Căn cứ tính thuế chính là căn cứ đề xác định số thuế cần phải nộp Trên thực thế, để xác định đúng căn cứ tính thuế không phải là vân đề đơn giản, phải dựa vào từng trường hợp cụ thuế Vì vậy, các văn bản pháp luật

hướng dẫn thực hiện căn cứ tính thuế đúng sẽ đảm bảo việc thu thuế được thi hành đúng

và đủ Nếu văn bản pháp luật quy định lỏng lẻo, không chặt chè sẽ dân đến doanh nghiệp

tìm được lỗ hồng đề lách thuế, gian lận thuế Các khía cạnh được đề cập đến khi quản lý

căn cứ tính thuế:

Quản lý giá tính thuế: Giá tính thuế phụ thuộc vào hình thức, đối tượng kê khai thuế Đối với các đơn vị kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp, giá tính thuế dựa trên doanh thu Đối với các doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, giá tính thuế dựa trên chênh lệch giữa hàng hóa mua vào bán ra của hàng hóa kê khai Đảm bảo

được giá tính thuế được khai đúng khai đủ sẽ đảm bảo được số thu

Quản lý thuế suất: Các mặt hàng chịu thuế rất phong phú và đa dạng Gian lận thuế cũng thường xảy ra đối với việc áp dụng sai thuế suất của các mặt hàng chịu thuế VD:

Cùng một mặt hàng nông sản, nếu đem xuất khẩu thì chịu thuế suất 0%, sản xuất ra thì

không chịu thuế còn nếu đem sơ chế rồi kinh đoanh lưu thông trong thương mại thì chịu mức thuế suất 10%

- Quản lý hoàn thuế GTGT:

Hoàn thuế GTGT là việc NSNN trả lại cho cơ sở kinh doanh hoặc tô chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ số tiền thuế đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh còn chưa được khấu trừ trong kỳ tính thuế hoặc hàng hóa, dịch vụ trong

trường hợp tiêu đùng của tô chức, cá nhân đó không thuộc điện chịu thuế

* Mục tiêu hoàn thuế: Đảm bảo giải quyết hồ sơ hoàn thuế đúng hạn đúng quy trình, đâm bảo số tiền thuế được hoàn không thiếu đồng thời không được phép thừa tuân thủ đúng và nghiêm ngặt các chính sách về thuế

* Quy trình hoàn thuế GTGT: Quy trình hoàn thuế thực hiện theo quyết định

905/QĐ-TCT được ban hành ngày 01/7/2011 do Tổng cục Thuê ban hành Theo quy

trình hoàn thuế, hoàn thuê được phân ra làm hai hình thức: Hoàn thuế trước, kiếm tra sau và hoản thuế sau, kiểm tra trước

1.134 Quản lý thông tin người nộp thuế

Thông tin về người nộp thuế là cơ sở đẻ thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế

Đề phục vụ cho việc áp dụng cho chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế, CQT cần thu thập thông tin NNT ti nhiều nguồn khác nhau; xây dựng bộ tiêu chí phục vụ quản lý rủi ro và xây dựng, phát triên hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo tự động đánh giá rủi ro của NNT theo mức độ tuân thủ pháp luật vẻ thuế Quản lý thông tin NNT qua các nội dung:

- Quản lý số lượng người nộp thuế: Mỗi năm trôi qua, số lượng người nộp thuế ngày cảng tăng, tập trung tăng ở các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Nắm được lượng tăng lên của NNT giúp nhà nước chủ động trong thu, không bỏ lọt đối tượng cần thu thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước đồng thời có những biện pháp khuyến khích phù hợp hỗ trợ đối với nhóm ngành nghề cần phát triển phù hợp với mục tiêu chung của quốc gia

- Quản lý ngành nghề kinh doanh của người nộp thuế: Người nộp thuế có loại hình

kinh doanh rất đa dạng, từ sản xuất, thương mại đến dịch vụ Số lượng người nộp thuế

kinh doanh ngày càng tăng, ngành nghẻ kinh doanh cũng từ đó ngày càng đa dạng khiến cho cơ quan thuế phải có biện pháp quản lý kịp thời đề tránh việc thu chồng chéo hoặc bỏ

sót đối tượng nộp thuế

- Quản lý quy mô của NNT: các đối tượng người nộp thuế khác nhau có các quy

mô kinh doanh khác nhau Quy mô kinh doanh của người nộp thuế phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố, từ vị trí, nguồn vốn đến ngành nghề kinh doanh VD như: hộ kinh doanh thì

có quy mô nhỏ nhưng doanh nghiệp thường có quy mô lớn hơn hay DN nhà nước thì có quy mô lớn hơn doanh nghiệp tư nhân Mặc dù vậy cũng có không ít hộ kinh doanh nguồn vốn hoặc đoanh thu hàng năm lớn hơn doanh nghiệp hoặc DN tư nhân như đoanh

thu sản xuất lại tốt hơn DN nhà nước Việc nắm bắt được quy mô kinh doanh của đối

tượng nộp thuế giúp cơ quan quản lý thuế có thé sang loc đề quản lý một cách hiệu quả vả

có căn cứ đề áp thuế, xử phạt thuế khi doanh nghiệp có tình gian lận khi kê khai doanh

thu, nguồn vốn

- Quản lý trạng thái thay đổi của người nộp thuế: Tình trạng của người nộp thuế luôn thay đổi và biến động không ngừng, từ khi phát sinh, tạm nghỉ, chuyền địa điểm đến lúc sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản Việc nắm rõ tình hình thay đổi của đơn vị giúp

cơ quan thuế có các giải pháp kịp thời đối với các đơn vị có dâu hiệu rủi ro bất thường như tạm nghỉ quá nhiều, trong quá trình tạm nghỉ vẫn tiếp tục xuất hóa đơn, hoặc cô tình

bỏ trốn khỏi nơi cư trú nhằm mục đích trốn thuế

1.1.3.5 Quân lý nợ thuế

- Nợ thuế là các khoản tiền thuế phải nộp, tiền phạt chậm nộp về thuế, tiền xử phạt

từ các quyết định xử phạt, xử lý về thuế, tiền truy hồi hoàn thuế mà NNT đã kê khai hoặc

Cơ quan thuế đã tính

- Quản lý nợ thuế GTGT tại chỉ cục thuế là việc phân loại nợ, đôn đốc nợ, cường chế các khoản nợ khó đỏi về thuế GTGT phát sinh tại chỉ cục thuế

- Đối tượng của việc quản lý nợ thuế đó là NNT có khoản tiền nợ thuế GTGT

Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản thuế nợ là ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế

1.1.3.6 Thanh tra, kiém tra thué

Thanh tra, kiểm tra thuế: Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong các chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mô hình chức năng Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai, tự nộp thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp giám sát hiệu

quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa các trường hợp vi phạm pháp luật thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kip thời phát hiện các hành vi vĩ phạm

Dựa vào hồ sơ khai thuế của người nộp thuế và các chứng từ nộp thuế người nộp

thuế đã nộp vào kho bạc, biên bản quyết toán, xác minh dữ liệu từ các năm và các lần

quyết toán trước đó của người nộp thuế, báo cáo tài chính, hóa đơn chứng thực tế phát

sinh, kho hàng, hàng hóa thực tế có mặt khi kiểm tra, cơ quan thuế xác định ra được tính

chính xác trong dữ liệu mà người nộp thuế đã gửi Quá trình kiểm tra cần nhanh chóng, nghiêm minh, đảm bảo được tính trung thực chính xác của quá chỉnh kiểm tra nhưng cũng không làm ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh của người nộp thuế

Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế là trình tự các bước công việc cần phải thực hiện khi tiến hành thanh tra, kiểm tra thué tai DN

Thanh tra kiểm tra thuế được tạo ra nhằm giám sát hồ sơ khai thuế của NNT, thông

qua đo cơ quan thuế có thé theo dði được tình hình chấp hành pháp luật thuế của NNT, ngăn chặn, xử lý các hành vi vi phạm về thuế, đảm bảo sự công bằng đảm bảo cho NNT phát triển sản xuất kinh đoanh

Kiểm tra thuế thực hiện theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm

2015 của Tổng cục trưởng TCT về ban hành quy trình kiểm tra thuế

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng

1.14.1 Cơ chế, chính sách nhà nước

- Hệ thống văn bản pháp luật, chính sách thuế

Trong quản lý thu thuế, chính sách thuế chiếm vai trò quan trọng cốt lõi Các chính sách, văn bản về thuế rõ ràng, đơn giản, phù hợp giúp công việc thuế trở lên dé dang hon

do NNT dễ hiểu và dễ thực hiện

Chính sách thuế có sự thay đổi cũng kéo theo sự thay đổi của bộ máy thu thuế Chính

vì vậy chính sách thuế đóng vai trò cực kỳ quan trọng trong quản lý thuê Nếu bộ máy được

tô chức sắp xếp một cách khoa học, tránh được sự chồng chéo trong quản lý thuế thì thời gian giải quyết các công việc sẽ được giảm bớt

- Mới liên hệ phối hợp với các sỏ, ban ngành trên địa bàn

Công tác phối hợp là việc phối hợp giữa các sở, ban ngành chức năng trên địa bàn

quận huyện và Chi cục thuế Việc tang cường trao đổi thông tin, số liệu giữa các bộ phận

và việc phối hợp trong quản lý thu thuế sẽ góp phần giúp số thuế được thu đúng và thu

đủ

Công an: Hỗ trợ cơ quan thuế trong quá trình thu hồi nợ đọng tiền thuế, quản lý

các đối tượng doanh nghiệp rủi ro về thuế, bỏ trồn,

Hải quan: Giúp cơ quan thuế xác mình dữ liệu trong quá trình hoàn thuế

Kho bạc nhà nước: Kho bạc Nhà nước trên quận huyện, địa bàn thực hiện ghi chép, hạch toán tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT Nếu Kho bạc nhà nước

không phán ánh đúng, kịp thời số thuế NNT đã nộp thì quản lý thuế sẽ trở nên khó khăn

khi cơ quan thuế thực hiện việc đốc thu vớn NNT

Ngân hàng thương mại: Cung cấp thông tin và tài khoản của NNT giúp NNT nộp

tiền vào NSNN dễ dàng và thuận tiện

Đổi tượng nộp thuế: Yếu tô quan trọng nhất trong các yếu tố ảnh hưởng đến thu

thuê, là đối tượng trực tiếp thực hiện các tác như khai thuế, nộp thuế Trình độ nhận thức,

thái độ, ý thức tuân thủ của người nộp thuế tác động trực tiếp đến thu thuế và có ảnh hưởng rất lớn đến thu thuế Tuy nhiên, cơ quan thuế không thể điều khiển được đối tượng nộp thuê mà chỉ có thê thích ứng bằng các giải pháp phù hợp

1.1.4.2 Nhân tổ thuộc về cơ quan thuế

- Tổ chức bộ máy quản lý: là việc phân công nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của từng cá nhân trong cơ quan Đảm bảo quản lý thu thuê đạt mục tiêu đã đặt ra

- Nguôn nhân lực: Con người là đối tượng trực tiếp thực hiện các quản lý thu thuế Vì

vậy, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, thái độ làm việc, đạo đức của cán bộ thuế là yếu tổ quản

trọng tạo lên thành quả của nguồn thu ngân sách Những công chức có kiến thức, có kỹ năng,

có đạo đức và có trách nhiệm với công việc thì hiệu quả thu sẽ được tăng lên Ngược lại, nếu cán bộ năng lực kém, tham ô, những nhiễu, lười biếng thì ngân sách sẽ bị thất thu Chính vì

vậy xây dựng được một đội ngũ cán bộ có năng lực, phâm chất tốt, tác phong chuyên nghiệp,

được phân công phân nhiệm, sắp xếp phù hợp, được đào tạo bài bản là một nhiệm vụ vô cùng

quan trọng

- Nguôn lực tài chính: là nguồn tài chính cung cấp cho Cơ quan thuế đề hoạt động, các nguồn động viên khen thưởng đạt chỉ tiêu đột xuất, hàng quý, hàng năm, các khoản lương, phụ cấp cho cán bộ nhân viên trong chi cục Nguồn lực tài chính chính là yếu tố

tạo động lực và khuyến khích tinh than phan dau làm việc làm việc cho cán bộ thuế, cũng

là sự quan tâm của Nhà nước đến cán bộ thuế để Cán bộ công nhân viên chức Chi cục dé các Cán bộ thuế yên tâm làm việc,

- Tình hình kinh lế- xã hội và điều kiện tự nhiên của địa phương

Tình hình kinh tế xã hội và đặc điểm, điều kiện tự nhiên của địa phương ảnh hưởng

rất lớn đến tình hình sản xuất kinh doanh của các cá nhân, đơn vị tại địa phương đó, từ đó

ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách tại địa phương Nếu địa phương có vị trí địa

lý tốt, gần trung tâm thành phố, giao thông buôn bán thuận tiện thì doanh nghiệp tập trung

đông, nguồn nhân lực cũng tập trung lớn, tạo điều kiện về nguồn thu tốt Ngược lại,

những nơi thưa thớt dân cư, địa thế hiểm trở thì sẽ ít doanh nghiệp và cá nhân sản xuất

kinh doanh, nguồn thu ít dù điện tích rộng

Tiềm năng phát triển của địa phương cũng là một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến nguồn thu Nếu địa phương có tiềm năng phát triển tốt và ôn định, tập trung được nhiều dự án hình thành trong tương lai thì cũng tập trung được nhiều doanh nghiệp đến sản xuất kinh doanh Từ đó tác động trực tiếp đến só thu của địa phương

Thu thuế GTGT cũng bị tác động bởi tình hình xã hội của địa phương Nếu tình

hình an ninh xã hội của địa phương tốt, doanh nghiệp kinh doanh thuận lợi thi kinh tế địa

phương cũng phát triển hơn, dân trí cao, người dân có tinh thần chấp hành pháp luật tốt thì quản lý thu thuế GTGT cũng trở lên dé dang va thuận tiện hơn

Ngoài ra quản lý thu thuế GTGT còn bị ảnh hưởng bởi phong tục tập quán và thói quen của người dân Ở những nơi người dân không quen mua bán có hóa đơn, thích mua bán trong chợ cóc và hang rong hơn trong nhà hàng siêu thị thì đơn vị kinh tế hộ cá thé sé phát triển hơn đoanh nghiệp Số thu cũng có nhiều thay đổi hơn những nơi tập trung chủ yêu là doanh nghiệp

1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại một số địa phương và bài học đối với Chi cục thuế huyện Đan Phượng

1.2.1 Kinh nghiệm quân lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục thuế Hoài Đức

Hoài Đức trở thành một cửa ngô quan trọng của thủ đô Hà Nôi với nhiều tuyến

giao thông quan trọng như Đại lộ Thăng Long, quốc lộ 32, các trục tỉnh lộ 442 và nhiều

dự án như đường vành đai 4 và các khu đô thị

Trong những năm vừa qua, với những thuận lợi khó khăn đan xen, tốc độ thay đổi

nhanh theo quy hoạch kinh tế - xã hội của thủ đô Hà Nội đến năm 2020 đưa huyện Hoài Đức trở thành đô thị, đất canh tác bị thu hồi, các khu đô thị mới được hình thành Sự thay

đổi này có những mặt thuận lợi song cũng có những mặt khó khăn và tác động trực tiếp

đến tất cả các lĩnh vực kinh tế - xã hội và tập quán của nhân dân

Hiện tại trên địa bàn huyện Hoài Đức phần lớn là các doanh nghiệp vừa và nhỏ song dần dần đã có nhiều doanh nghiệp lớn mọc lên Với quyết tâm phần đấu lên Quận trong năm 2023 tới này, huyện Hoài Đức đã và đang đầy mạnh phát triên kinh tế - xã hội,

đặc biệt là thu Thuế

Kế hoạch phát triển Kinh tế - Xã hội và Kế hoạch vốn đầu tr công năm 2020; giao

dự toán thu, chi ngân sách năm 2020 của huyện Hoài Đức Năm 2020, đối với các chỉ tiêu

về kinh tế, huyện Hoài Đức phấn đấu tổng giá trị sản xuất tăng 11,64% so với năm 2019; thu ngân sách dat 3.262,5 tỷ dong; chỉ ngân sách nhà nước là 4.069,98 tỷ đồng

Tổng thu năm 2019 trên địa bàn là: 1.151.820 triệu đồng đạt 87% dự toán pháp lệnh, bằng 80% DT phần đấu, bằng 58% so với cùng kỳ

Trong đó: Tổng só thu trừ tiền sử dụng dat là: 839.733 triệu đồng đạt 134% dự toán pháp lệnh, đạt 113 % so DTPĐ giao, bằng 132% so với cùng kỳ

- Về thuế công nghiệp - địch vụ ngoải quốc doanh: Thực hiện 267.249 triệu đồng đạt 102% DTPL, đạt 97% so với DTPĐ giao, bằng 116% so với củng kỳ

- Thu tiền sử dụng đất: Thực hiện 312.087 triệu đồng, đạt 45% dự toán PL, đạt

- Thu phí, lệ phí: Thực hiện cả năm 2019 là 19.998 triệu đồng, đạt 138% DTPL,

133% DTPĐ và bằng 137% so với cùng kỳ (Trong đó: Thu lệ phí môn bài: 8.393 triệu đồng, thu Phí lê phí khác: 11.605 triệu đồng)

- Thu tiền thuê đất: Thực hiện cả năm là: 71.730 triệu đồng, đạt 110% DTPL,

Chi cục Thuế Hoài Đức đã triển khai nhiều giải pháp hỗ trợ NNT tiếp cận các chính sách thuế bằng nhiều hình thức như: Hỗ trợ NNT đến trực tiếp tại cơ quan thuế; trả lời vướng mắc qua điện thoại; hướng dẫn chính sách thuế bằng văn bản, chủ động cung cấp các văn bản về chính sách thuế mới sửa đổi, bổ sung; cung cấp các nội dung trả lời vướng mắc qua địa chỉ email của NNT Năm 2019, Chỉ cục Thuế huyện Hoài Đức tô chức

02 buổi tập huấn với 1.260 lượt NNT tham dự, 01 buổi đối thoại, tọa đàm doanh nghiệp

về thuế nhằm tháo gỡ được khó khăn, vướng mắc của Doanh nghiệp trong quá trình thực hiện chính sách pháp luật thuế với 656 lượt NNT tham dự, giải đáp trực tiếp 32 ý kiến

vướng mắc của NNT tại hội nghị Chi cục thuế huyện Hoài Đức đã thực hiện hỗ trợ tại bộ

phận một cửa của cơ quan thuế, kết quả triển khai chương trình hỗ trợ DN khởi nghiệp,

HKD chuyền đổi lên DN trong năm 2019 đã hỗ trợ 720 DN thành lập mới với hình thức

hỗ trợ trực tiếp là 476 lượt, hỗ trợ gián tiếp qua điện thoại, e mail là 209 lượt

Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

- Về đăng ký thuế, kê khai thuế: Nhờ thống nhất áp dụng mã số thuế giữa cơ quan nhà nước và cơ quan thuế, thong nhất mã số đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế đã rút

ngắn được thời gian cấp mã số, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp (DN) trong hoat dong san

xuất kinh đoanh Số lượng NNT đăng ký thuế tăng lên qua các năm Số lượng DN đăng

ký kinh doanh ngày càng nhiều đã đặt ra nhiều khó khăn hơn đối với quản lý thuế Do

vậy, ngay từ bước đầu, đăng ký thuế, NNT cân thực hiện tốt để nắm bát, theo đồi tình hình sản xuất kinh doanh của NNT Tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã nộp đạt 95% số hồ sơ khai

thuế phải nộp năm 2019 và năm 2018 Tỷ lệ nộp tờ khai thuế GTGT đúng hạn luôn đạt

trên 90% và tăng dần qua các năm, từ 93,42% năm 2015 lên 96,13% năm 2018

Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế đến thời điểm 31/12/2019 số DN trên địa bàn

đang quản lý: 5.124 DN Trong đó: Trạng thái đang hoạt động: 3.591; Trạng thái tạm

ngừng kinh doanh:120; Trạng thái bỏ địa chỉ kinh doanh: 416; Trạng thái chưa hoàn thành

thủ tục thuế: 997.Số hộ kinh doanh thực tế đang quản lý: 3.623 hộ Trong đó: Đang quản

lý thu thuế: 2.502 hộ; Thu nhập thấp: 1.121 hộ

- Về nộp thuế: Từ năm 2015, DN thực hiện nộp NSNN qua hệ thống ngân hàng

thương mại Theo đó, NNT có thể nộp tại nhiều địa điểm khác nhau Đồng thời, cơ quan

thuế chỉ nhận chứng từ điện tử qua hệ thống trao đồi dữ liệu giữa cơ quan Kho bạc Nhà

nước, Tài chính và cơ quan thuế Nhờ đó, đã khắc phục được tình trạng luân chuyển chứng từ thu giữa các cơ quan (ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, Thuế), thiếu hoặc sai thông tin

Đối với thuế GTGT, hàng năm, Chi cục Thuế huyện Hoài Đức đều hoàn thành và hoàn thành vượt dự toán năm Cụ thể, năm 2018 tổng thu thuế GTGT là 103.140 triệu đồng, đạt 111% so với dự toán và bằng 121% so với năm 2017; năm 2019, tổng thu thuế GTGT đạt 116.228 triệu đồng, đạt 102% dự toán và bằng 109% so năm 2018

- Về hoàn thuế: hoàn thuế luôn được quan tâm, thực hiện đúng chính sách, quy trình, thường xuyên kiểm tra, giám sát chặt chẽ Năm 2019, Chi cục đã thực hiện hoàn

thuế GTGT 24 lượt hồ sơ với số tiền được hoàn là 90.381 triệu đồng, hoàn thuế TNCN là

262 lượt hồ sơ với sé tiền hoàn là 2.325 triệu đông Để hạn chế rủi ro, Cục Thuế Hà Nội

đã chỉ đạo các Chi cục, trong đó có Chi cục Thuế Hoài Đức đã tiến hành các cuộc thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế, phát hiện và truy thu số thuế GTGT đã hoàn; đồng thời, chấn

chỉnh tình hình kê khai nộp thuế của NNT

Thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế được thực hiện thôn ø qua hai hình thức: Kiểm tra thuế tại

cơ quan quản lý thuế và kiểm tra tại trụ sở NNT

Tổng số NNT đã kiểm tra 1.014 NNT; số hỗ sơ kiểm tra là 1.635 hỗ sơ

Kết quả: chấp nhận 1.629 hỗ sơ; yêu cầu điều chỉnh 2 NNT: đề nghị kiểm tra tại

trụ sở 4NNT

Thực tiên này cho thấy cần tăng cường hơn nữa thanh tra, kiểm tra thuế GTGT

nhằm hạn chế thất thu thuế, đảm bảo tăng tính tuân thủ Luật Quản lý thuế và Luật Thuế

GTGT

- Kiểm tra hỗ sơ khai thuế tại cơ quan thuế:

Tình hình thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT chưa đạt như kỳ vọng, tỷ lệ hồ

sơ được kiểm tra tăng lên qua các năm nhưng còn ở mức thấp Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế chưa được chú trọng và quan tâm đúng mức Kiểm tra hỗ sơ khai thuế GTGT hiện nay còn gặp một số khó khăn vì hiện nay chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể về phân tích

hồ sơ khai thuế GTGT như: Kỹ năng nhận dạng các rủi ro trên hồ sơ khai thuế, kỹ năng

phát hiện và xác định các sai phạm nên việc phân tích hồ sơ khai thuế GTGT của mỗi

cán bộ còn dựa vào kinh nghiệm, khả năng và trình độ của mình dẫn đến nguy cơ NNT gian lận, sai sót làm thất thu tiền thuế GTGT nhưng không kiểm soát hết

- Kiểm tra tại trụ sở NNT:

lập kế hoạch kiểm tra được đánh giá theo từng nhóm đối tượng, ngành nghề, đánh giá rủi ro qua phân tích hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế Chủ động xây đựng 08 đoàn kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở người nộp thuế theo kế hoạch năm 2019 Đã hoàn thành

236/200 cuộc kiểm tra đạt 118% kế hoạch được giao, có 234 cuộc có số thuế truy thu và

phạt

Tổng số thuế truy thu và tiền phạt lả 19.154 triệu đồng, trong đó thuê truy thu là:

13.962 triệu đồng, số tiễn phạt 5.192 triệu đồng

Số tiền truy thu và tiền phạt nộp ngân sách NN là: 17.950 triệu đồng

Giảm số thuế GTGT DN kê khai được khấu trừ: 4.456 triệu đồng:

Giảm số lễ DN đã kê khai: 48.228 triệu đồng;

Quản lý nợ thuế

Mặc dù tổng số nợ thuế GTGT năm sau cao hơn năm trước nhưng nếu xét về ty

trọng của các khoản nợ thì nợ có khả năng thu là cao nhất, luôn chiếm trên 60% số nợ, tỷ

trọng này có xu hướng tăng dần qua các năm Bên cạnh đó, Chi Cục Thuế vẫn chưa quyết liệt triển khai các giải pháp đề thu hồi những khoản nợ thuế có khả năng thu

- Quản lý nợ thuế được thực hiện quyết liệt, phân loại chính xác các khoản nợ, đặt

mục tiêu phấn đấu giảm nợ trên tông số thu ngân sách (dưới 5%); triển khai đối chiếu, xử

lý các khoản nộp thừa ảo, nợ ảo, qua đó đã dần hoàn thiện cơ sở dữ liệu sạch về nợ đối

với doanh nghiệp và hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn

+ Kết quả thu nợ 110.332,4/108.698 triệu đồng, đạt 102% so với chỉ tiêu thu nợ

Cục thuế giao

+ Tổng nợ 31/12/2019 so với 31/12/2018 giảm 3% (giảm 6,5 tỷ đồng)

+ Nợ có khả năng thu đến 31/12/2019 là 117.811 trả, giảm 18.397 triệu đồng so

với 31/12/2018

+ Nợ chờ xử lý 31/12/2019 so với 31/12/2018 giảm 2%

+ Nợ khó thu 31/12/2019 so với 31/12/2018 tăng 22%

+ Tỷ lệ nợ có khả năng thu đến 31/12/2019 trên tổng dự toán thu ngân sách nhà

nước năm 2019 là 8%

- Thực hiện ban hành thông báo tới 100% doanh nghiệp qua thư điện tử nhanh

chóng, kịp thời đề NNT biết và thực hiện

- Ban hành 153 QĐÐ cưỡng chế nợ thuế, trong đó:

+ Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tải khoản ngân hàng 96 Quyết định, số

tiền cưỡng chế là 20.523 triệu đồng

+ Cuong ché bằng biện pháp thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng 57 Quyết

định, số tiền cưỡng chế là 71.686 triệu đồng

- Đăng tải thông tin nợ thuế của 66 đơn vị chây ÿ lên trang điện tử ngành thuế để

đơn vị hiểu rồ ý thức, trách nhiệm nộp thuế vào NSNN kịp thời

1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tang tai Chi cuc thuế huyện Phúc Thọ

Trong những năm qua, cùng với tiến trình cải cách thuế cả nước, quản lý thuế giá

trị gia tăng (GTGT) tại Cục Thuế huyện Phúc Thọ đã có những bước chuyên biến căn

bản, tô chức quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng đã từng bước được

cải cách, hiện đại hóa Tuy nhiên, theo Báo cáo tổng kết của Cục Thuế huyện Phúc Thọ từ

năm 2016 đến năm 2019, số thuế GTGT thu được những năm gần đây trung bình chỉ khoảng 250-400 tỷ đồng Tổng số thu ngân sách năm 2019 trên địa bàn: 347.773 triệu

đồng, đạt 95% kế hoạch pháp lệnh, đạt 92% kế hoạch phấn đấu, bằng 103% so cùng kỳ

Bên cạnh đó, tỉnh trạng trên thuế, lách thuế GTGT vẫn còn diễn ra phổ biến trên

địa bàn tỉnh đưới nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế GTGT bị thất thoát ngày

cảng lớn Vì vậy, tăng cường quản lý thu thuế GTGT là van dé cap bách của ngành Thuế nói chung và Chi Cục Thuế huyện Phúc Thọ nói riêng

Năm 2019 chỉ cục thuế huyện Phúc Thọ hoàn thành và vượt dự toán pháp lệnh và

dự toán phần đấu 5/9 khoản thu và sắc thuế Đặc biệt số thu của các khoản thu từ đất: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuê đất, lệ phí trước bạ đều đạt kế hoạch cao hơn so với những năm trước Đặc biệt tháng 12 Chi cục đã đôn đốc được khoản nợ của Công ty Kim Thanh: 75.493 triệu đồng, tạo bước đột phá về thu ngân sách cho Chi cục đồng thời

giúp giảm nợ có khả thu, hoàn thành kế hoạch giảm nợ quý 4 năm 2019 (§1.000 triệu

đồng) mà Cục thuế giao cho Chi cục, hoàn thành vượt mức kế hoạch giảm nợ năm 2019

(91.289/18.492 triệu đồng bằng 494 %) Để đạt được kết quả trên, là đo UBND huyện,

các ngành cùng UBND các Xã - Thị trấn đã chỉ đạo, tổ chức thực hiện thu quyết liệt ngay

từ đầu năm kề cả thu nợ đọng và phát sinh năm 2019

Thanh tra, kiểm tra

Thanh tra, kiểm tra là một trong những hoạt động quan trọng nhất trong các hoạt động quản lý thu thuế GTGT, đặc biệt trong cơ chế tự khai tự nộp và ý thức chấp hành pháp luật thuế của đói tượng nộp thuế còn thấp

Kiểm tra tại cơ quan thuế được Chi Cục Thuế Phúc Thọ đặc biệt quan tâm, đã giao nhiệm vụ cụ thể cho phòng kiểm tra thuế cử cán bộ phân tích hề sơ, chịu trách nhiệm theo doi, lập kế hoạch kiểm tra, giám sát chặt chẽ theo từng tháng, từng quý Số cuộc thanh tra,

kiểm tra; số tiền thuế truy thu cũng tăng qua các năm Cụ thể như sau:

+ Năm 2018: Thanh tra, kiểm tra 102 đơn vị, tăng Š cuộc so với năm 2017, số tiền

thuế GTGT thu thêm 5.368 triệu đồng

+ Năm 2019: Thanh tra, kiểm tra 109 đơn vị, tăng 7 cuộc, số tiền thuế GTGT thu thêm 5.264 triệu đồng, giảm 2% so với năm 2018, đầ nộp ngân sách 5 l 14 triệu đồng đạt

97%

Như vậy bình quân số thuế truy thu và phạt 1 cuộc kiểm tra: 50 triệu đồng, giảm

3,2% so với số thuế truy thu bình quân 1 cuộc năm 2018 (Năm 2018: 51,6 triệu đồng)

Tuy nhiên, tình trạng gian lận thuế vẫn còn nhiều, tình trạng thất thu vẫn xảy ra

Nhiều doanh nghiệp cé tình vi phạm Luật Thuế để gian lận, trến thuế Một số doanh

nghiệp chấp hành chưa nghiêm, chưa đúng quy định chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn, báo cáo quyết toán thuế Việc sử dụng hóa đơn ở một số doanh nghiệp còn tùy tiện, kê khai chưa chính xác Việc hạch toán, kế toán báo cáo còn mang tính hình thức, đối phó, kê

khai không trung thực, gian lận đề trốn thuế, thậm chí còn có tình trạng bán hóa đơn trắng

cho khách hàng, gây tốn thất rất lớn cho ngân sách nhà nước, gây thiệt hại cho những doanh nghiệp chân chính, trong khi kiểm tra, thanh tra chưa phát hiện kịp thời và giải quyết triệt đề

Giai đoạn 2016-2019, quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế GTGT tại Chỉ

Cục Thuế huyện Phúc Thọ đã có nhiều chuyên biến tích cực và đạt được những thành tựu nhất định, về cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu đặt ra của quản lý thuế Với việc thực hiện

quan lý thuế theo mô hình chức năng, người nộp thuế tiến hành tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm với kết quả kê khai của mình Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra, giám sát kết quả kê khai của người nộp thuế thông qua các bộ phận chức năng của cơ quan thuế Thực

hiện mô hình này, kết quả thu thuế GTGT của Chi Cục Thuế huyện Phúc Thọ giai đoạn

2016-2019 đã luôn hoàn thành nhiệm vụ mà Ngành và Thành phố

Lập dự toán, thực liện dự toán thu thuế GTGT:

Lập dự toán thời gian qua ở Chi Cục Thuế huyện Phúc Thọ được xây dựng và

thực hiện theo đúng quy trình, quy định, phù hợp, bám sát mục tiêu phát triển kinh tế - xã

hội Việc thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước về thuế GTGT thời gian qua cũng đạt được nhiều kết quả đáng ghi nhận, nhiều năm hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách

của Tỉnh giao

Quản lý kê khai và kế toán thuế:

Được triển khai mạnh mẽ và đồng bộ Các quy trình quản lý kê khai thuế được

triển khai, thực hiện một cách nghiêm túc và kịp thời, qua đó cho phép kiểm tra chặt chẽ

tờ khai thuế hàng tháng Hiện nay, hầu hết doanh nghiệp thực hiện việc kê khai thuế trên

phần mềm hễ trợ kê khai thuế, kê khai thuế điện tử Việc tiếp nhận và xử lý tờ khai thuế

đã thực hiện theo hình thức tự động, giúp giảm thiểu tối đa các sai sót trong việc nhập số liệu kê khai thuế của cán bộ thuế

* Số doanh nghiệp đăng ký hoạt động :

- Số doanh nghiệp hoạt động đến 31/12/2018: 693 doanh nghiệp

- Số đoanh nghiệp đang hoạt động đến 25/12/2019: 803 doanh nghiệp, tăng 15,8 %

so với năm 2018

*Tình hình đăng ký kê khai thuế điện tử và thực hiện kê khai thuế:

- Số doanh nghiệp phải đăng ký: 765

- Số doanh nghiệp đã đăng ký nộp thuế điện tử: 691 đạt 90,3%

- Số doanh nghiệp đã nộp thuế điện tử: 650 đạt 94%

- Số lượt đoanh nghiệp khai thuế GTGT theo tháng: 344, số lượt doanh nghiệp đã

nộp tờ khai: 344, đạt 100% số phải nộp Số tờ khai nộp đúng hạn: 341 đạt 99% số tờ khai

đã nộp Số tờ khai phát sinh dương: 74 đạt 21,5% số tờ khai đã nop, số thuế: 11.746 triệu

đồng

- Số lượt doanh nghiệp khai thuế GTGT theo quí: 2.745 , số lượt doanh nghiệp đã

nộp tờ khai: 2.695, đạt 98% số phải nộp Số tờ khai nộp đúng hạn: 2.566 đạt 95% số tờ

khai đã nộp Số tờ khai phát sinh dương: 575, đạt 21,3% số tờ khai đã nop, số thuế:

29.122 triệu đồng

- Số doanh nghiệp phải khai quyết toán thuế TNDN: 678, số doanh nghiệp đã kê

khai: 674 đạt 99,4% Số tờ khai phát sinh dương: 272, đạt 40,3% số tờ khai đã nộp, số

thuế: 4.453 triệu đồng

Về thực hiện chỉ tiêu tỷ lệ tờ khai phát sinh dương, số thuế GTGT phát sinh đương năm 2019 theo công văn 28049/CT-KK&KTT ngày 02/5/2019 của Cục thuế TP Hà Nội:

- Chỉ tiêu tờ khai phát sinh đương: 26,7%, thực hiện: 25,1%

- Chỉ tiêu số thuế GTGT phát sinh dương: 47.120 trđồng, thực hiện: 40.868

tr đồng

Kê khai thuế được Chỉ cục thực hiện theo đúng qui trình quản lý kê khai kế toán thuế Đội nghiệp vụ quản lý thuế phôi hợp với Đội kiểm tra thuế giám sát doanh nghiệp

kê khai, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh hồ sơ khai sai, khai thiếu nên chất lượng hồ sơ

khai thuế được nâng lên rð rệt Doanh nghiệp đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế chậm đều

bị lập biên bản vị phạm hành chính và xử lý theo qui định Trong năm đã ban hành 102 quyết định xử lý vi phạm nộp chậm hồ sơ khai thuế, số tiên phạt 205 triệu đồng

Thanh kiểm tra tai tru so’ co quan thué:

Được thực hiện theo quy trình chặt chẽ, tránh gây phiền hà sách nhiều cho người nộp thuế Các cuộc thanh kiêm tra đều có kết luận và đều có kết quả xử lý truy thu thuế góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước và có tính răn đe, phòng ngừa đối với các hành

vi gian lận thuế của người nộp thuế cao

Trong năm Đội kiểm tra thuế đã phân tích hé sơ, đánh giá rủi ro của doanh nghiệp

Đã thực hiện kiểm tra: 1.201 lượt hồ sơ, số hồ sơ chấp nhận: 1.015 hồ sơ Và đã kiểm tra 677/677 báo cáo tài chính đạt tỷ lệ 100% Qua kiểm tra đã thực hiện điều chỉnh số liệu về

khai thuế 07 lượt hề sơ, số thuế phải nộp tăng qua điều chính 39 triệu đồng Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại đoanh nghiệp là 118 hồ sơ

Kiểm tra gói thuế TNCN: Đã kiêm tra 7 hồ sơ, trong đó có 05 doanh nghiệp kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế, tăng số thuế bồ sung: 14 triệu đồng

Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:

Từng bước đã đi vào nề nếp, Chi Cục Thuế đã có phòng quản lý nợ và cưỡng chế

nợ thuế đề chuyên môn hóa sâu này Hiện nay nợ thuế được Cục Thuế phân loại và theo đöi thành nhiều nhóm khác nhau như nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả năng thu hay

nhóm nợ thuế mới phát sinh đưới 30 ngày, nợ thuế từ 30 đến 90 ngày và nhóm nợ trên 90 ngày Trên cơ sở phân loại nợ đề tiền hành các biện pháp tổ chức thu nợ phù hợp với từng

nhóm nợ đạt hiệu quả cao Cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh nghiệp có nợ thuế trên

90 ngày được tiền hành, đã mang lại những kết quả nhất định, qua đó có tác dụng răn đe các nợ thuế nghiêm túc chấp hành luật thuế

Tổng nợ thuế tính đến 31/12/2018 của Chỉ cục thuế huyện Phúc Thọ là 121.962

triệu đồng nhưng đến 31/12/2019 bằng các biện pháp thu nợ Chỉ cục thuế huyện Phúc

Thọ đã giảm được 57% nợ so với năm 2018 với số tiền còn nợ là 65.212 triệu đồng

Hoan thué GTGT:

Cục Thuế đã thực hiện tốt việc hoàn thuế GTGT cho các doanh nghiệp, tạo điều

kiện thuận lợi vẻ vốn cho doanh nghiệp, đồng thời vẫn đảm bảo chặt chẽ và đúng quy

định, hạn chế tình trạng gian lận làm thất thoát thuế

1.2.3 Bài học kinh nghiệm đối với thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục thuế huyện Đan

Phượng

Tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế

Đây là vấn đề quan trọng, nhằm đưa các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, các hộ kinh doanh vào điện quản lý của cơ quan thuế Trước thực tế các tổ chức, đoanh nghiệp,

hộ kinh doanh trong nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau được thành lập ngày càng nhiều, việc tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế sẽ góp phần không nhỏ đề chống

thất thu thuế

Chi cục cần lên kế hoạch rà soát 100% hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế để

kịp thời phát hiện hồ sơ khai thuế khai sai, hồ sơ bất thường, đẻ kịp thời chuyền bộ phận

kiểm tra phân tích tình hình doanh nghiệp, tiễn hành kiểm tra tại trụ sở NNT

Hoàn thiện tuyên truyền - hỗ trợ NNT

Việc tuyên truyền, phô biến chính sách, pháp luật thuế có ý nghĩa rất quan trọng, quyết định sự thành công hay không của chính sách thuế vào thực tiễn Chính sách thuế ra

đời cần có sự truyền tải một cách cụ thể, đúng nội dung, đúng đối tượng và đúng thời điểm đề NNT hiểu, nắm bắt được quyền và nghĩa vụ của mình khi chấp hành pháp luật thuế

Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực thông qua việc đổi mới phương thức, phát triên đa dạng, phong phú các hình thức tuyên truyền; Đồng thời biểu dương, khen thưởng kịp thời những tổ chức, cá nhân chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế; Công khai doanh nghiệp có hành vi trốn thuế,

gian lận thuế, nhát là những doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bat hợp pháp

Nâng cao chất lượng kiêm tra

- Nâng cao chất lượng rà soát, phân tích hồ sơ khai thuế trước khi đi kiểm tra: Trước khi tiền hành kiêm tra tai DN từng đoàn kiểm tra phải thực hiện phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính, kết hợp với dữ liệu quản lý thuế của ngành xác định nội dung trong tâm, trọng điểm đề phân công cho từng thành viên của đoàn kiểm tra, lập bảng phân tích đánh giá tình hình khai thuế; thông qua phân tích các chỉ tiêu doanh thu, thuế GTIGT

đầu ra, thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT phải nộp để phát hiện dấu hiệu sai phạm

- Tăng cường kiểm tra nội bộ: Việc quản lý theo mô hình chức năng mỗi phòng

thực hiện một nhiệm vụ cụ thể và có chức nang ro rang Dé kiém tra, giam sat va danh gia hiệu quả của từng bộ phận cần phải có một lực lượng riêng chuyên làm kiểm tra nội bộ

để đảm bảo tính công bằng, minh bạch

Tăng cường quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác mình hóa đơn

mua bắn hàng hóa, dịch vụ, cụ thé:

- Bộ phận quản lý hoá đơn: Thông qua quản lý phát hành, báo cáo sử dụng hóa đơn kip thời phát hiện các DN có rủi ro cao về in, phát hành, mua bán, sử dụng hóa don bat

hợp pháp;

- Bộ phận kê khai - kế toán thuế: Rà soát các DN không kê khai thuế, các DN

chuyển địa điểm nhiều lần trong năm, các DN vừa tạm nghỉ kinh doanh ra kinh doanh lại

nhưng thay đổi người đại diện pháp luật;

- Bộ phận kiểm tra thuế: Đối với quản lý sử dụng hóa đơn: Tăng cường lập hồ sơ

phân tích DN, tiễn hành xác minh địa điểm, ra thông báo NNT bỏ kmh doanh kèm theo

hóa đơn hết giá trị sử dụng

KẾ hoạch hóa quản lý nợ:

Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cần phối hợp chặt chẽ với các đội chức năng

khác trong đôn đốc, thu hồi nợ đọng: Dự đoán khả năng thanh toán nợ để lập kế hoạch

quan lý phù hợp; Cần nắm bắt tình hình tài chính của NNT, thu thập thông tin và mở số theo dõi riêng để dự đoán khả năng trả nợ thực tế, biết thời gian nào NNT có khả năng

thanh toán nợ đề có biện pháp thu nợ thích hợp, kịp thời

Triên khai các biện pháp thu hồi nợ đọng thué, trong đó tập trung bám sát những

doanh nghiệp nợ thuế lớn; kiểm tra, giám sát chặt chẽ kết quả thu nợ thuế, đôn đốc, nhắc nhở kịp thời những đơn vị có tỷ lệ nợ thuế tăng cao; thành lập các đoàn kiểm tra tình hình thu, nộp của các ngành nghề, lình vực có số nợ lớn để đôn đốc thu nộp kịp thời số

tiền nợ thuế vào ngân sách Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương

mại, tổ chức tín dụng trong thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách, cụ thể các chính sách

Nâng cao chất lượng cắn bộ thuế

Xây dựng tiêu chí về trình độ chuyên môn tương ứng với các vị trí việc lam cu thé Khuyến khích và tạo điều kiện cho cán bộ công chức trong đơn vị tăng cường học tập và nghiên cứu về chính sách thuế

Chương 2

DAC DIEM VA THUC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUÊ GIÁ TRỊ GIA

TANG TẠI CHI CỤC THUÊ HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, THÀNH PHO

HA NOI 2.1 Tinh hình đặc điểm về quản ly thu thué gia tri gia tang tai Chi cuc thué huyén

Dan Phuong

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Chỉ cục thuế huyện Đan Phượng

Theo Nghị định 281/HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính Phủ) và thông tư số 38/TC/TCCB ngày 25 tháng 8 năm 1990 hướng dẫn thi hành Nghị

định 281/HĐBT, Chi cục thuế huyện Đan Phượng là một bộ phận trong hệ thống Thuế

của Nhà nước Chỉ cục thuế Đan Phượng chịu sự quản lý của Cục thuế Hà Tây cũ (nay là

Cục thuế thành phố Hà Nội là do sau khi sát nhập địa giới hành chính Cục thuế Hà Tây đã sát nhập vào Cục thuế thành phố Ha N6i) va Uy ban nhân dân huyện Đan Phượng Hiện nay theo Luật quản lý thuế mới được ban hành thì Chi cục thuế huyện Đan Phượng chịu

sự quản lý của Cục thuế thành phố Hà Nội và Ủy ban nhân dân huyện chỉ phối hợp với Chỉ cục thuế trong thu

Hình 2.1: Hình ảnh chỉ cục thuế huyện Đan Phượng hién nay

2.1.2 Đặc điễm vỀ cơ sở vật chất của Chỉ cục thuế huyện Đan Phượng

Cơ sở vật chất, kỹ thuật là nhân tố có tính chất điều kiện tiền đề vật chất cho hoạt

động kê khai, nộp thuế của người nộp thuế và hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế

Cơ sở vật chất, kỳ thuật ngành Thuế ở đây được hiểu trên hai góc độ: Cơ sở vật chất phục

vụ cho hoạt động tuân thủ thuế của người nộp thuế và cơ sở vật chất phục vụ cho hoạt

động quản lý của CQT

- Về Cơ sở vật chất phục vụ cho hoạt động tuân thủ thuế của người nộp thuế: Cơ

quan thuế nói riêng, cơ quan tô chức huyện Đan Phượng nói chung đã có công thông tin tra cứu riêng của huyện, giúp cho cá nhân, tổ chức người nộp thuế để dàng qua trang web https:⁄/danphuong.hanoi.gov.vn/ Không những thế cơ quan thuế còn xây đựng nơi tiếp

đón công dân, người nộp thuế khang trang, sạch đẹp, ở vị trí trung tâm thuận tiện cho tất

cả các doanh nghiệp trên địa bàn trong quá trình , kê khai thuế

-Về cơ sở vật chất phục vụ cho hoạt động quản lý của CQT: được sự quan tâm của

Cục thuế TP Hà Nội và UBND huyện Đan Phượng năm 2017 cơ quan thuế xây dựng cơ

sở mới khang trang, sạch đẹp, thoáng mát và được chuyên đến làm việc hồi tháng 4/2018

Cơ quan thuế hiện tại có 56 viên chức thuế ở các mảng khác nhau, mỗi người được trang

bị một máy tính, dụng cụ hỗ trợ công việc rất thuận tiện Tại phòng làm việc được lắp đầy

đủ tiện nghi may in, điều hòa, Không những thế cơ quan thuế huyện còn luôn cố gắng nắm bắt công nghệ đề áp dụng cho việc phục vụ quản lý thuế cho nhân viên, điều này khiến cho công nhân viên chức làm việc tại môi trường thoải mái, thóa sức phát triển bản thân Hiện tại cơ quan thuế huyện cũng ngày càng nâng cao cơ sở vật chất, phát triển công nghệ thông tin để đưa vào quản lý

Bảng 2.1: Tình hình tài sản năm 2017-2019 của CCT huyện Đan Phượng(Đvi:triệu đồng)

Nam Tên tài sản Nguyên giá SN: :

lượng lãy kê lại

Nha 8 3.026 1.477 1.549 Phuong tién van, tai 1 479 474 5

thiệt bị động lực, )

Đất 5 52.770 0 55.770 Nha 9 37.800 2.226 35.574

2616 Phương tiện vận, tải Da thu hoi vé Cuc thué quan ly

May moc, thiét bi VP 138 15.411 5.855 9.556

Kháo( vật kien tric, 9 4471 2.383 2094

lý thuế tại chỉ cục thuế huyện Đan Phượng

2.1.3 Tổ chức bộ máy quân lý của Chỉ cục thuế huyện Đan Phượng

Hiện nay tổng số cán bộ công chức Chỉ cục thuế huyện thuế Đan Phượng tính đến thời điểm 30/11/2020 là 56 đồng chí (đ/c), trong đó bao gồm Ban lãnh đạo và 05 đội thuế chức năng, nghiệp vụ