Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế, quản lý nhà nước về kinh tế ngày càng quan trọng, vì sự vững mạnh của nền kinh tế là điều kiện cần thiết để đạt được các mục tiêu khác Thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT), đóng vai trò chủ yếu trong ngân sách nhà nước và cần được quản lý hiệu quả Thuế GTGT, với tính chất điều tiết rộng rãi, ảnh hưởng đến nhiều đối tượng, do đó có vai trò quan trọng trong các lĩnh vực kinh tế, chính trị và xã hội Ngành Thuế, đặc biệt là Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế, đang chú trọng vào việc quản lý thu thuế GTGT từ các doanh nghiệp trên địa bàn, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tăng thu ngân sách nhà nước cả ở địa phương và trung ương.
Ngành Thuế đang tích cực cải cách và hiện đại hóa bộ máy quản lý, đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công chức thuế Hiện tại, huyện Tân Yên có gần 400 doanh nghiệp hoạt động sản xuất và kinh doanh, đóng góp quan trọng vào nguồn thu ngân sách nhà nước địa phương.
Công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT đối với doanh nghiệp, hiện vẫn còn nhiều bất cập và vướng mắc, từ quy trình quản lý đến ứng dụng công nghệ thông tin Nguồn nhân lực và trình độ nghiệp vụ của một số công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế Tình trạng doanh nghiệp nợ thuế, gian lận và trốn thuế, cũng như số thuế nộp không phản ánh đúng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, là những vấn đề nổi bật Hơn nữa, cơ chế “tự khai, tự tính, tự nộp” của người nộp thuế dẫn đến việc khai sai và gian lận, làm giảm hiệu quả quản lý thuế.
Luật thuế GTGT đã có nhiều thay đổi nhằm khuyến khích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất khẩu và tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Những điều chỉnh này cũng giúp Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế, đồng thời tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và thu thuế Tuy nhiên, sự thay đổi thường xuyên của luật gây khó khăn trong công tác quản lý, dẫn đến việc một số người nộp thuế lợi dụng kẽ hở để lách luật và trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
Để quản lý hiệu quả số thuế GTGT hàng năm của các doanh nghiệp, cần nghiên cứu và khắc phục những hạn chế hiện có, nhằm tối đa hóa vai trò của thuế GTGT trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Với mong muốn nâng cao kiến thức về thuế GTGT trong công tác, tôi đã chọn đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang”.
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Tổng quan các công trình nghiên cứu
Nguyễn Quốc Tuấn (2014) đã thực hiện nghiên cứu với đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định” Luận văn Thạc sỹ kinh tế tại Trường Đại học Đà Nẵng đã khái quát lý luận về thuế và phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở TP Quy Nhơn Từ đó, tác giả đề xuất các giải pháp và kiến nghị phù hợp với tình hình địa phương trong giai đoạn nghiên cứu.
Nguyễn Hải (2015) đã nghiên cứu đề tài "Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp trên địa bàn thị xã Bỉm Sơn, tỉnh Thanh Hoá" Luận văn này tập trung vào việc cải tiến quy trình quản lý thu thuế giá trị gia tăng nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách cho các doanh nghiệp tại Bỉm Sơn, tỉnh Thanh Hoá.
Luận văn Thạc sỹ kinh tế của Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế đã khái quát các khái niệm cơ bản về thuế GTGT, phân tích thực trạng quản lý tại địa phương và đưa ra các kiến nghị, giải pháp Tuy nhiên, nghiên cứu chỉ phù hợp với giai đoạn đó, trong khi Luật thuế GTGT hiện đã có nhiều thay đổi để thích ứng với tình hình phát triển kinh tế Đặng Thanh Huyền (2015) cũng đã nghiên cứu về quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Hà Nội trong luận văn Thạc sỹ Kinh tế của mình.
Bài luận văn của Đại học Quốc Gia Hà Nội đã tổng quan lý thuyết về thuế và phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Từ đó, luận văn đề xuất các giải pháp và kiến nghị phù hợp với tình hình địa phương trong giai đoạn hiện tại.
Lại Thành Linh (2017) đã thực hiện luận văn Thạc sỹ kinh tế với đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Bắc Giang” Luận văn này đã phân tích quy trình quản lý và thực trạng quản lý thuế GTGT của các doanh nghiệp tại TP Bắc Giang trong giai đoạn đó, đồng thời đưa ra nhiều kiến nghị hợp lý nhằm cải thiện công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên, nghiên cứu chỉ tập trung vào các doanh nghiệp do Chi cục thuế quản lý, nên chưa phản ánh đầy đủ tình hình của toàn bộ doanh nghiệp trên địa bàn thành phố.
Nguyễn Thị Phương Linh (2018) đã thực hiện nghiên cứu với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Trị” Luận văn Thạc sỹ kinh tế tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế đã khái quát những lý luận cơ bản về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và phương pháp quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp này.
Tại tỉnh Quảng Trị, việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp (DN) đang gặp nhiều thách thức, đặc biệt là đối với các DN lớn Tuy nhiên, quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ vẫn còn hạn chế, nhất là ở những huyện có điều kiện kinh tế khó khăn Để cải thiện tình hình này, cần đưa ra các kiến nghị phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, đảm bảo sự công bằng và hỗ trợ phát triển kinh tế địa phương.
Trần Thái Bảo (2020) trong luận văn Thạc sỹ kinh tế tại Trường Đại học Thương mại đã nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang” Luận văn này không chỉ khái quát lý luận về thuế giá trị gia tăng mà còn phân tích thực trạng quản lý thuế tại tỉnh Bắc Giang, đồng thời đưa ra nhiều kiến nghị phù hợp cho địa phương Tuy nhiên, do phạm vi nghiên cứu rộng, luận văn chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp lớn và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong các khu công nghiệp, khu chế xuất, mà ít chú trọng đến các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại những huyện có điều kiện kinh tế khó khăn.
ThS Trương Bá Tuấn đã trình bày tài liệu “Cải cách chính sách thuế GTGT: Kinh nghiệm các nước và một số hàm ý đối với Việt Nam” trong cuốn Sách Tài chính Việt Nam, nhằm phân tích các mô hình cải cách thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ các quốc gia khác và đưa ra những gợi ý quan trọng cho Việt Nam Nội dung tài liệu không chỉ cung cấp cái nhìn sâu sắc về chính sách thuế GTGT mà còn nhấn mạnh tầm quan trọng của việc áp dụng các bài học kinh nghiệm quốc tế vào bối cảnh Việt Nam.
Để cải cách hiệu quả chính sách thuế GTGT, cần đơn giản hóa pháp luật thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và cơ quan thuế Đồng thời, cần xây dựng cơ sở vật chất và kiện toàn bộ máy của cơ quan thuế Việc tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế sẽ giúp nâng cao tính tuân thủ tự nguyện Bên cạnh đó, cần tăng cường thanh tra, kiểm tra và giám sát sự tuân thủ của người nộp thuế Đặc biệt, ứng dụng công nghệ thông tin và thuế điện tử là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đáp ứng sự phát triển của các nước trong khu vực.
Nội dung kế thừa và khoảng trống nghiên cứu
Qua nghiên cứu các công trình nghiên cứu trước đã công bố có thể rút ra một số kết luận sau:
Các công trình nghiên cứu đã tổng hợp hệ thống lý luận liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp Trong luận văn này, học viên sẽ kế thừa và áp dụng những kiến thức này để xây dựng khung lý luận cho đề tài của mình.
Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp hiện nay bao gồm các khía cạnh quan trọng như quản lý thông tin người nộp thuế, kê khai và kế toán thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, thanh tra và kiểm tra thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, cùng với công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Tuy nhiên, từ năm 2020, dịch bệnh COVID-19 đã tác động lớn đến nền kinh tế và các doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, dẫn đến việc nhà nước áp dụng nhiều chính sách hỗ trợ nhằm giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn Do đó, để đảm bảo hỗ trợ doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh và đạt được mục tiêu dự toán, cơ quan thuế cùng các ngành chức năng cần đưa ra các kiến nghị và đề xuất phù hợp.
Quản lý thuế GTGT tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang hiện chưa được nghiên cứu một cách đầy đủ Điều này cho thấy sự cần thiết phải có những nghiên cứu chuyên sâu để hiểu rõ hơn về tình hình và thách thức mà các doanh nghiệp (DN) địa phương đang phải đối mặt trong việc tuân thủ và quản lý thuế GTGT.
Yên chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, do đó, nghiên cứu này tập trung vào công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Nghiên cứu được thực hiện từ góc độ quản lý, bao gồm việc xây dựng kế hoạch, thực hiện kế hoạch, kiểm tra giám sát và báo cáo kết quả thực hiện Từ những phân tích này, bài viết đề xuất các giải pháp kiến nghị phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT.
DN trên địa bàn huyện.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp tiếp cận của nghiên cứu này là phân tích các quy trình nghiệp vụ và văn bản hướng dẫn của Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý thuế hiện hành như quản lý thuế GTGT, kiểm tra thuế và kiểm tra sau hoàn thuế Mục tiêu là đánh giá, tìm ra bất cập, mâu thuẫn và tồn tại trong các quy trình này, từ đó đề xuất các biện pháp khả thi cho tương lai.
Phương pháp thu thập thông tin:
- Thu thập dữ liệu thứ cấp
Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ nhiều nguồn tài liệu đa dạng, bao gồm báo cáo của Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế, trang web của Tổng cục Thống kê, và các báo cáo từ các ban ngành huyện Tân Yên Ngoài ra, thông tin còn được lấy từ các giáo trình, báo, tạp chí, cùng với các công trình và đề tài khoa học trong và ngoài nước đã được công bố.
Để đánh giá hiệu quả quản lý thu thuế GTGT tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang, tác giả đã tiến hành thu thập dữ liệu sơ cấp thông qua việc sử dụng phiếu khảo sát và bảng hỏi phỏng vấn.
Phiếu điều tra khảo sát bao gồm thông tin chung về doanh nghiệp (DN) và các câu hỏi liên quan đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) của Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế Nội dung khảo sát nhằm thu thập ý kiến của DN về những công tác đã thực hiện tốt, những công tác còn hạn chế, cũng như các yếu tố tác động đến hiệu quả quản lý thu thuế Đối với phiếu khảo sát dành cho cán bộ thuế, các câu hỏi sẽ tập trung vào hiệu quả quản lý thu thuế GTGT và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác này.
Trong nghiên cứu này, tác giả chọn mẫu điều tra ngẫu nhiên phi xác suất với 50 doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện, do sự tương đồng về loại hình và quy mô Tại Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế, 30 cán bộ, bao gồm cả công chức lãnh đạo và công chức chuyên môn, đã được phát phiếu điều tra Để tiết kiệm thời gian, phiếu khảo sát được gửi cho doanh nghiệp qua thư điện tử, chuyển phát nhanh và liên hệ qua điện thoại.
Phương pháp xử lý dữ liệu
Dựa trên các tài liệu đã được xử lý và tổng hợp, nghiên cứu áp dụng các phương pháp phân tích thống kê để hệ thống hóa và xử lý thông tin trên Excel, cũng như phần mềm quản lý thuế TMS của ngành thuế Ngoài ra, phương pháp so sánh được sử dụng để đối chiếu dữ liệu thu thập qua các thời điểm và thời kỳ khác nhau.
Phân tích và tổng hợp, so sánh và thống kê là những phương pháp quan trọng để làm rõ vấn đề lý luận đã đề cập Qua đó, chúng ta có thể nhận diện các thành tựu đã đạt được cũng như những hạn chế còn tồn tại trong công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn.
Luận văn nghiên cứu này nhằm bổ sung và hoàn thiện lý luận về quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thu thuế GTGT cho doanh nghiệp tại cấp huyện Đề tài sẽ là tài liệu tham khảo hữu ích cho các tổ chức và phòng ban chuyên môn.
Lãnh đạo các Đội thuế, bao gồm Đội Kiểm tra Thuế và Đội Nghiệp vụ quản lý Thuế, đã tư vấn cho ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Tân Yên - Yên Thế và Cục Thuế tỉnh Bắc Giang về những phương pháp quản lý thuế GTGT hiệu quả hơn đối với doanh nghiệp.
Làm cơ sở tham khảo nghiên cứu cho các nhóm, cá nhân có đề tài nghiên cứu liên quan
7 Kết cấu của luận văn
Ngoài Phần mở đầu, kết luận, luận văn được kết cấu thành 3 chương gồm:
Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN, TỈNH BẮC GIANG
Chương 3 đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Các giải pháp này bao gồm cải tiến quy trình thu thuế, tăng cường công tác tuyên truyền, đào tạo cho cán bộ thuế, và áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Đồng thời, cần xây dựng cơ chế phối hợp giữa các cơ quan chức năng để nâng cao hiệu quả thu thuế và giảm thiểu gian lận thuế Những đề xuất này không chỉ giúp tăng cường hiệu quả quản lý thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển bền vững.
CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
1.1 Một số khái niệm, vai trò, đặc điểm của quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
1.1.1.1 Khái niệm về thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) trước đây được biết đến đầu tiên ở Pháp vào năm
Thuế giá trị gia tăng (VAT) đã được áp dụng rộng rãi từ năm 1954 và hiện nay có khoảng 130 quốc gia trên thế giới sử dụng loại thuế này Là một loại thuế gián thu, VAT nhằm mục đích đánh thuế vào người tiêu dùng cuối cùng, góp phần quan trọng vào nguồn thu ngân sách quốc gia Tại Việt Nam, luật thuế giá trị gia tăng lần đầu tiên được thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa 9, có hiệu lực từ ngày 01/01/1999, và sau đó được thay thế bởi luật số 38/2008/QH12 có hiệu lực từ ngày 01/01/2009.
Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) ở Việt Nam được quy định tại Điều 2, Luật thuế GTGT số 38/2008/QH12, ban hành ngày 11 tháng 12 năm 2008 Theo đó, thuế GTGT là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Đối tượng chịu thuế GTGT rất đa dạng, bao gồm tất cả hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng Mức đóng góp vào ngân sách nhà nước không phụ thuộc vào thu nhập của người tiêu dùng mà dựa vào mức tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ.
1.1.1.2 Khái niệm về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Quản lý thuế là một hệ thống các biện pháp nghiệp vụ liên kết chặt chẽ nhằm đảm bảo thu thuế đúng, đủ, kịp thời và công bằng, dựa trên quy định pháp luật về thuế Nhà nước thực hiện quản lý thuế thông qua các cơ quan chức năng, nhằm tác động và điều hành việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, từ quá trình đăng ký, kê khai đến nộp thuế.
Quản lý thuế là quá trình mà cơ quan thuế tác động đến người nộp thuế (NNT) nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật Quản lý thuế có thể được hiểu qua ba khía cạnh chính: hoạch định chính sách thuế, ban hành các quy định pháp luật về thuế, và tổ chức việc thu thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Quản lý thu thuế là quá trình tổ chức và phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan thuế, nhằm đảm bảo người nộp thuế (NNT) thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (NSNN) Điều này bao gồm việc thiết lập mối quan hệ hiệu quả giữa các bộ phận để thực hiện kế hoạch và mục tiêu đã đề ra Cuối cùng, việc nhận diện và khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý thu thuế là cần thiết để cải thiện cho các kỳ thu sau.
Kết cấu của luận văn
Ngoài Phần mở đầu, kết luận, luận văn được kết cấu thành 3 chương gồm:
Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN, TỈNH BẮC GIANG
Chương 3 đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Những giải pháp này bao gồm việc cải thiện quy trình thu thuế, tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, và nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế Mục tiêu là tạo ra một môi trường thuế minh bạch, công bằng, và thuận lợi cho doanh nghiệp, từ đó góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế địa phương.
Một số vấn đề lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thu thuế giá trị
Một số khái niệm, vai trò, đặc điểm của quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với
1.1.1.1 Khái niệm về thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) trước đây được biết đến đầu tiên ở Pháp vào năm
Thuế giá trị gia tăng (VAT) đã được áp dụng rộng rãi kể từ năm 1954 và hiện nay có khoảng 130 quốc gia trên thế giới sử dụng loại thuế này Là một loại thuế gián thu, VAT nhằm mục đích đánh thuế vào người tiêu dùng cuối cùng, đóng góp quan trọng vào nguồn thu ngân sách quốc gia Tại Việt Nam, luật thuế giá trị gia tăng lần đầu tiên được thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa 9, có hiệu lực từ ngày 01/01/1999, và sau đó được thay thế bởi luật số 38/2008/QH12 có hiệu lực từ ngày 01/01/2009.
Luật thuế GTGT ở Việt Nam được quy định tại Điều 2, Luật thuế GTGT số 38/2008/QH12, nêu rõ rằng "Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng" Đối tượng chịu thuế GTGT rất đa dạng, bao gồm hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng Mức đóng góp vào ngân sách nhà nước không phụ thuộc vào thu nhập của người tiêu dùng mà dựa vào mức tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.
1.1.1.2 Khái niệm về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Quản lý thuế là hệ thống biện pháp nghiệp vụ liên kết chặt chẽ nhằm đảm bảo thu thuế đúng, đủ, kịp thời và công bằng theo quy định pháp luật Nhà nước thực hiện quản lý thuế thông qua các cơ quan chức năng để điều hành và tác động đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, bao gồm đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế.
Quản lý thuế là quá trình mà cơ quan thuế tác động đến người nộp thuế (NNT) để đảm bảo sự tuân thủ pháp luật Quản lý thuế có thể được hiểu qua ba khía cạnh chính: hoạch định chính sách thuế, ban hành các quy định pháp luật về thuế, và tổ chức việc thu thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Quản lý thu thuế bao gồm tổ chức và phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan thuế, nhằm đảm bảo người nộp thuế tuân thủ quyền và nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Điều này cũng giúp thiết lập mối quan hệ nhịp nhàng, hiệu quả giữa các bộ phận để thực hiện kế hoạch và mục tiêu đề ra Cuối cùng, việc nhận diện những hạn chế trong quản lý thu thuế là cần thiết để cải thiện cho các kỳ sau.
Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp là quá trình tổ chức thực hiện các luật thuế GTGT và các chức năng quản lý thuế của cơ quan thuế Quá trình này bao gồm việc phân công chức năng, quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận, đồng thời xác lập mối quan hệ hiệu quả giữa các bộ phận trong việc thực thi Luật thuế GTGT Đối tượng chính của quá trình này là các doanh nghiệp, nhằm đạt được kế hoạch và mục tiêu số thu đã đề ra, đặc biệt trong bối cảnh biến động của nền kinh tế.
1.1.2 Vai trò của quản lý thu thuế giá trị gia tăng
1.1.2.1 Vai trò của thuế giá trị gia tăng
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong xã hội hiện nay, là loại thuế gián thu giúp giảm tình trạng chồng thuế khi thay thế thuế doanh thu Việc áp dụng thuế GTGT không chỉ thúc đẩy sự phát triển kinh tế mà còn góp phần vào sự tiến bộ xã hội.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong nguồn thu ngân sách nhà nước, chiếm từ 50% đến 60% tổng thu từ thuế gián thu trong giai đoạn 2006-2019 Sự phát triển kinh tế và hội nhập quốc tế, cùng với chính sách khuyến khích khu vực kinh tế tư nhân, đã thúc đẩy hoạt động sản xuất và kinh doanh, dẫn đến sự đa dạng hóa hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng, từ đó làm tăng đáng kể số thu thuế GTGT.
Thuế GTGT là một trong những công cụ quản lý quan trọng của Nhà nước, có vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế
Thuế GTGT giúp loại bỏ tính trùng lắp bằng cách chỉ tính vào giá trị tăng thêm của dịch vụ trong toàn bộ quá trình từ sản xuất đến tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng ở khâu trước sẽ được khấu trừ ở khâu sau nếu đủ điều kiện, điều này khuyến khích các tổ chức đầu tư và đổi mới trang thiết bị để giảm giá thành sản phẩm Qua đó, thuế GTGT hỗ trợ phát triển sản xuất và kinh tế, phù hợp với định hướng phát triển của nhà nước trong từng giai đoạn.
Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa và dịch vụ bằng cách áp dụng thuế suất 0% giúp doanh nghiệp giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm Doanh nghiệp xuất khẩu sẽ có số thuế GTGT đầu ra bằng 0 và được khấu trừ toàn bộ thuế đầu vào, từ đó nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm Việt Nam trên thị trường quốc tế.
Tăng cường kế toán và sử dụng hóa đơn, chứng từ trong giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ là cần thiết để chống thất thu thuế hiệu quả Doanh nghiệp cần tuân thủ chế độ hóa đơn chứng từ để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính thuế GTGT đầu ra Đồng thời, cần thúc đẩy thanh toán không dùng tiền mặt trong lưu thông hàng hóa, dịch vụ.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, giúp đáp ứng kịp thời với sự phát triển của nền kinh tế Điều này không chỉ thúc đẩy sự hợp tác kinh tế mà còn thu hút đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững.
1.1.2.2 Vai trò của quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Quản lý thu thuế GTGT đối với DN có vai trò:
Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp là cần thiết để đảm bảo tính tuân thủ trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với ngân sách nhà nước, bao gồm các hoạt động kê khai, tự tính và tự nộp thuế.
Quản lý thu thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc bảo đảm nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước, thông qua việc thu đúng, thu đủ và kịp thời Điều này giúp tránh tình trạng thất thu ngân sách, bởi không phải doanh nghiệp nào cũng tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế một cách nghiêm túc.
Quản lý thu thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá tính phù hợp và khả thi của các văn bản, chính sách pháp luật liên quan đến thuế GTGT Qua đó, cơ quan quản lý có thể đề xuất các văn bản hướng dẫn, bổ sung, sửa đổi hoặc thay thế nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển của nền kinh tế.
Nguyên tắc, công cụ, nội dung của quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với
1.2.1 Nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp
Quản lý thu thuế GTGT đảm bảo một số nguyên tắc cơ bản:
Tuân thủ pháp luật là nguyên tắc cốt lõi trong quan hệ quản lý thuế giữa cơ quan nhà nước và doanh nghiệp, với quyền hạn và trách nhiệm được quy định rõ ràng Quản lý thu thuế phải tuân theo các luật như Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT, và Luật Doanh nghiệp, cùng với các quy định pháp luật liên quan Để đảm bảo tính hiệu quả, các hoạt động quản lý cần đạt được doanh thu lớn nhất trong khuôn khổ pháp luật, đồng thời tiết kiệm chi phí quản lý và chi phí tuân thủ cho người nộp thuế, nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Quản lý thu thuế cần đảm bảo tính công khai, minh bạch và bình đẳng, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế Tất cả các quy định về quản lý thuế phải được công khai, rõ ràng và dễ hiểu để mọi người có thể nắm bắt một cách nhất quán Không nên quy định ngoại lệ trong việc thực thi pháp luật thuế, giúp người dân có khả năng giám sát và ngăn chặn hành vi lạm dụng quyền lực, từ đó thúc đẩy hoạt động quản lý thuế đúng luật và trong sạch, tạo điều kiện cho sự phát triển của sản xuất kinh doanh.
Tuân thủ các thông lệ và chuẩn mực quốc tế về thuế giúp cơ quan nhà nước hội nhập với hệ thống quản lý thuế toàn cầu, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư nước ngoài.
1.2.2 Công cụ quản lý thu thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp
Công cụ Pháp luật có những đặc điểm cơ bản sau:
Hệ thống quy tắc ứng xử mang tính bắt buộc chung, thể hiện ý chí của nhà nước, được ban hành và đảm bảo thực hiện bởi các cơ quan nhà nước có thẩm quyền Những quy tắc này được thể hiện qua các hình thức như pháp luật tập quán, pháp luật án lệ và văn bản quy phạm pháp luật.
Nhà nước có thể dùng chế tài cưỡng chế nhằm đảm bảo cho pháp luật được thực thi
Quản lý thu thuế GTGT cần tuân thủ các quy định pháp luật chung, nhằm đảm bảo tính minh bạch, dễ hiểu và đơn giản, phù hợp với thực tiễn.
Hệ thống chính sách thuế, phí và lệ phí tại Việt Nam đã được điều chỉnh để phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường dưới sự quản lý của Nhà nước, đặc biệt là thuế GTGT nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế và thu hút đầu tư trong và ngoài nước Chính sách thuế tiếp tục được cải thiện để nâng cao tính minh bạch, rõ ràng và dễ thực hiện, đồng thời mở rộng cơ sở thuế nhằm phát triển nguồn thu Mục tiêu là đến năm 2025, nguồn thu nội địa (không tính thu từ dầu thô) đạt trên 85% tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) và đến năm 2030 đạt 90%.
Kế hoạch 5 năm được xây dựng dựa trên kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội trong 5 năm qua, với việc cơ quan thuế giao dự toán thu và đánh giá kết quả đạt được.
Kế hoạch hàng năm: hàng năm cơ quan thuế đều đánh giá kết quả thu NSNN của năm nay và xây dựng chỉ tiêu thu NSNN cho năm sau
Công tác đánh giá dự toán thu ngân sách nhà nước (NSNN) hàng quý, 6 tháng và cả năm luôn được cơ quan thuế ưu tiên, nhằm xây dựng các kế hoạch thu NSNN phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội Theo Tổng cục Thuế, cơ quan thuế Việt Nam nỗ lực đạt được các mục tiêu thu NSNN để hỗ trợ sự phát triển kinh tế bền vững.
- xã hội và tài chính ngân sách 10 năm 2011-2020 và 05 năm 2016-2020 đã đề ra của các cấp có thẩm quyền
Mỗi chính sách đều trải qua quá trình nghiên cứu kỹ lưỡng, bao gồm hoạch định, tổ chức thực hiện và phân tích Chính sách thuế GTGT được xây dựng dựa trên các Luật Quản lý thuế và Luật Doanh nghiệp nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội và hội nhập quốc tế Tại Việt Nam, Nhà nước đã ban hành nhiều chính sách quản lý thuế, trong đó có quản lý thuế GTGT.
Vào ngày 17/05/2011, Thủ tướng Chính phủ đã phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 (số 732/QĐ-TTg) với mục tiêu hiện đại hóa hệ thống thuế, đáp ứng hội nhập quốc tế và thu hút đầu tư nước ngoài Chiến lược này tập trung vào việc cải cách chính sách thuế, nhằm xây dựng và thực hiện một chính sách huy động từ thuế, phí và lệ phí hợp lý, qua đó thúc đẩy phát triển sản xuất, nâng cao khả năng cạnh tranh của nền kinh tế và khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam tham gia vào chuỗi giá trị toàn cầu ở các phân khúc có giá trị cao.
Chính sách quản lý thuế giai đoạn 2021-2030 tập trung vào việc cải thiện quản lý thuế thông qua việc cải cách thủ tục hành chính theo tiêu chuẩn quốc tế, xây dựng cơ quan thuế cung cấp dịch vụ công trực tuyến và hiện đại hóa đội ngũ nhân viên cũng như trang thiết bị Đặc biệt, chính sách chú trọng vào công tác tuyên truyền pháp luật thuế, thanh tra, kiểm tra và giám sát tuân thủ của người nộp thuế Mục tiêu là đến năm 2025, 100% thủ tục thuế sẽ được thực hiện bằng phương thức điện tử, nhằm đưa Việt Nam vào top 4 khu vực Đông Nam Á về quản lý thuế.
Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào giai đoạn 2021-2025 và ổn định trong tốp 3 giai đoạn 2026-2030
Ngành thuế cần tiếp tục rà soát và cắt giảm các thủ tục hành chính không cần thiết, đồng thời tăng cường ứng dụng công nghệ hiện đại trong quản lý thuế Mục tiêu là đơn giản hóa và dễ dàng hóa quy trình kê khai và nộp thuế điện tử Đến năm 2022, 100% bộ thủ tục hành chính thuế sẽ được thực hiện bằng phương thức điện tử, kết nối với cổng dịch vụ công trực tuyến quốc gia ở cấp độ 4, với kế hoạch nâng cao mức độ này trong những năm tiếp theo.
Trong giai đoạn 2021-2030, mục tiêu cải cách hệ thống thuế là xây dựng chính sách thuế đồng bộ, minh bạch, công bằng và hiệu quả, phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Cần có mức động viên hợp lý để thúc đẩy sản xuất trong nước và nâng cao hiệu lực quản lý kinh tế vĩ mô Hệ thống quản lý thuế cần thống nhất và hiệu quả, tạo môi trường đầu tư thuận lợi thông qua thủ tục hành chính thuế đơn giản và khoa học Việc ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại và xây dựng đội ngũ công chức quản lý thuế chuyên nghiệp, liêm chính sẽ góp phần nâng cao tính minh bạch và đổi mới của ngành thuế Việt Nam.
1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Mô hình quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại các Cục thuế và Chi cục thuế bao gồm các chức năng cơ bản như tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT), đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, hoàn thuế, cùng với thanh tra và kiểm tra thuế Quy trình quản lý thu thuế được thực hiện dựa trên việc doanh nghiệp tự đăng ký, kê khai và nộp thuế, với các bước quản lý cụ thể như quản lý tuyên truyền và hướng dẫn NNT, quản lý thông tin NNT, quản lý kê khai và kế toán thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, quản lý hoàn thuế, và quản lý thanh tra, kiểm tra thuế.
Hình 1.1: Mô hình quản lý thuế GTGT theo chức năng
1.2.3.1 Quản lý thông tin NNT
Quản lý thông tin người nộp thuế (NNT) bắt đầu từ việc đăng ký thuế, đây là bước quan trọng để xây dựng hệ thống dữ liệu đầy đủ và chính xác Theo quy định của Luật quản lý thuế, doanh nghiệp (DN) cần kê khai thông tin tại Sở kế hoạch và đầu tư, nơi sẽ cấp giấy đăng ký kinh doanh và chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế Bộ phận đăng ký thuế sẽ kiểm tra thông tin, phân cấp quản lý cho DN và hướng dẫn các bước kê khai tiếp theo theo quy định pháp luật.
Kinh nghiệm của một số địa phương về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với
1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại một số địa phương
1.4.1.1 Kinh nghiệm ở thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang
Quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Bắc Giang đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn chặn thất thu ngân sách thông qua việc tăng cường thanh tra và kiểm tra Từ năm 2013 đến 2015, cơ quan này đã truy thu được 2,76 tỷ đồng thuế GTGT cho ngân sách nhà nước và xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với 376 trường hợp.
Chi cục thuế thành phố Bắc Giang đã thực hiện hiệu quả mô hình quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp, đảm bảo phân công quyền hạn và trách nhiệm rõ ràng Đồng thời, đơn vị cũng áp dụng sáng tạo và đổi mới trong nội dung, phương pháp tổ chức và thực hiện, nhằm tuân thủ nghiêm ngặt quy trình nghiệp vụ.
Công tác quản lý thu nợ đã ghi nhận sự gia tăng tổng số nợ thuế từ 14,27 tỷ vào năm 2013 lên 23,57 tỷ vào năm 2015 Tuy nhiên, tỷ lệ nợ có khả năng thu đã tăng từ 45,2% năm 2013 lên 56,6% năm 2015, cho thấy tỷ lệ nợ khó thu đã giảm qua các năm, phản ánh hiệu quả nhất định trong công tác quản lý thu nợ.
1.4.1.2 Kinh nghiệm ở huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh
Quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh đạt được một số thành tựu đáng kể như:
Trong những năm qua, Chi cục thuế đã nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác tuyên truyền pháp luật thuế đến từng tổ chức và cá nhân Để hỗ trợ người nộp thuế (NNT), Chi cục đã áp dụng nhiều phương thức khác nhau như hướng dẫn bằng văn bản, trả lời qua email và điện thoại Cụ thể, trong năm 2018, bộ phận “Một cửa” đã trực tiếp trả lời 500 lượt NNT tại cơ quan thuế, 90 lượt qua thư điện tử, 16 lượt giải đáp bằng văn bản, và đặc biệt là hơn 2000 lượt trả lời qua điện thoại.
Công tác kê khai và kế toán thuế đã đạt được những kết quả tích cực, với tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế vượt 96% vào năm 2018, liên tục tăng so với các năm trước Đặc biệt, tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế GTGT đúng hạn cũng có sự cải thiện đáng kể, từ 93,42% vào năm 2015 lên 96,47% vào năm 2018.
2018 Công tác thu ngân sách nhà nước tăng trưởng mạnh từ 75,76 tỷ đồng năm
2015 lên 112,8 tỷ đồng vào năm 2018
1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang
Nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT tại TP Bắc Giang và quận Hai Bà Trưng đã rút ra một số bài học quan trọng có thể áp dụng cho huyện Tân Yên.
Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý đăng ký thuế, cần tăng cường phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư trong việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh Đồng thời, cần đẩy mạnh tuyên truyền về pháp luật liên quan đến thủ tục đăng ký thuế, bao gồm cấp mã số thuế, tạm nghỉ và đóng mã số thuế, nhằm giúp người nộp thuế nắm bắt thông tin và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách tốt hơn.
Về công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT: chú trọng công tác Tuyên truyền –
Chúng tôi hỗ trợ người nộp thuế bằng cách lập trang web ngành để tra cứu và giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp Hàng tuần, chúng tôi đăng tải tin bài về công tác quản lý thuế tại huyện, đánh giá những điểm mạnh và hạn chế cần khắc phục Ngoài ra, chúng tôi thường xuyên tổ chức lớp tập huấn khi có chính sách mới, giúp doanh nghiệp nắm bắt và hiểu rõ nội dung kịp thời.
Trong công tác quản lý kê khai và kế toán thuế, cần thường xuyên đôn đốc và nhắc nhở người nộp thuế (NNT) về hạn nộp tờ khai, cũng như cách kê khai đúng, đủ và kịp thời Đồng thời, phối hợp với Kho bạc nhà nước huyện Tân Yên và các ngân hàng trên địa bàn để đảm bảo nhận chứng từ nộp tiền của NNT một cách đúng, đủ, kịp thời và chính xác.
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cần phải chủ động và linh hoạt, áp dụng các biện pháp đôn đốc hiệu quả để thu hồi nợ Đồng thời, việc nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là rất quan trọng nhằm ngăn chặn tình trạng chây ì và giảm thiểu nợ đọng lớn từ các doanh nghiệp.
Công tác thanh tra, kiểm tra cần nâng cao phân tích hồ sơ doanh nghiệp trước khi thực hiện tại trụ sở NNT, đồng thời tích cực xác minh hóa đơn để phát hiện và hạn chế tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách nhiệm là rất quan trọng, đặc biệt với các doanh nghiệp nhỏ tại huyện Tân Yên thường thuê kế toán bên ngoài Do đó, việc phát hiện sai phạm qua kiểm tra là cần thiết, nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, tìm kiếm gian lận thuế và chống thất thu ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, cần chỉ ra những tồn tại trong công tác kế toán để giúp các đơn vị nâng cao tính tuân thủ pháp luật về thuế.
Chúng tôi sẽ tiếp tục phối hợp chặt chẽ và linh hoạt với các ngành, địa phương như Sở Kế hoạch Đầu tư, Ủy ban Nhân dân huyện, Kho bạc huyện Tân Yên và các ngân hàng trong việc triển khai công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện.
Về công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT: chú trọng công tác Tuyên truyền –
Chúng tôi hỗ trợ người nộp thuế bằng cách xây dựng trang web chuyên ngành, giúp doanh nghiệp dễ dàng tra cứu và giải đáp thắc mắc Mỗi tuần, chúng tôi cập nhật thông tin về công tác quản lý thuế tại huyện, đánh giá những điểm mạnh và hạn chế cần cải thiện Ngoài ra, chúng tôi thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn khi có chính sách mới, giúp doanh nghiệp nắm bắt và hiểu rõ nội dung một cách kịp thời.
Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang
Khái quát về đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế
Tân Yên là huyện miền núi thuộc tỉnh Bắc Giang, cách trung tâm tỉnh 15km về phía Bắc Huyện Tân Yên giáp với huyện Lạng Giang ở phía Đông, huyện Yên Thế và tỉnh Thái Nguyên ở phía Bắc, huyện Hiệp Hòa và Việt Yên ở phía Tây, và Thành phố Bắc Giang ở phía Nam Quốc lộ 17 đi qua huyện, cùng với hệ thống đường giao thông nối liền Tân Yên với các huyện khác trong tỉnh Dòng sông Thương chảy qua phía Đông huyện, tạo thành ranh giới tự nhiên.
Sông Tân Yên là nguồn nước quan trọng cho sản xuất nông nghiệp của ba xã phía Đông huyện Tân Yên, đồng thời đóng vai trò là tuyến đường thủy thiết yếu cho việc vận chuyển hàng hóa và nguyên vật liệu xây dựng đến Bến Tuần, Lục Liễu và xã Hợp Đức, phục vụ nhu cầu của người dân trong huyện.
Tân Yên có diện tích tự nhiên 204,3 km², với 13.646 ha đất gieo trồng hàng năm, 1.839 ha cây ăn quả chủ yếu là vải thiều, ổi, vú sữa và 898 ha thủy sản, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển nông nghiệp công nghệ cao Huyện nằm giữa 04 huyện và 01 thành phố, bao gồm 03 tiểu vùng sinh thái: miền núi, trung du và đồng bằng Tuy nhiên, hạ tầng giao thông chưa phát triển, dẫn đến việc thiếu chợ lớn và khu du lịch Ngành công nghiệp đang trong giai đoạn khởi đầu, gặp nhiều khó khăn trong thu hút đầu tư và phát triển kết cấu hạ tầng.
Hệ thống hạ tầng cơ sở tại huyện Tân Yên đang trong tình trạng xuống cấp nghiêm trọng, dẫn đến năng lực phục vụ thấp hơn so với nhiều huyện khác trong tỉnh.
Mặc dù có nhiều tiềm năng và tài nguyên thiên nhiên để phát triển kinh tế, nhưng địa hình chia cắt bởi núi cao, sông sâu cùng với khí hậu khắc nghiệt đã tạo ra những khó khăn lớn cho sự phát triển kinh tế xã hội Giao thông đi lại khó khăn, đặc biệt trong mùa mưa lũ, cản trở việc nâng cao trình độ dân trí của người dân, nhất là ở các xã vùng xa trung tâm như Lan Giới, Liên Chung, Phúc Sơn, và Việt Ngọc.
Tân Yên có vị trí địa lý hạn chế với ít tuyến đường quốc lộ quan trọng, gây khó khăn trong giao thông giữa các tiểu vùng sinh thái và thiếu điểm du lịch Điều này cản trở sự phát triển kinh tế, dịch vụ và thu hút đầu tư nước ngoài Ngoài ra, các doanh nghiệp phân bố rải rác xa trung tâm huyện, trong khi công tác quản lý thuế chủ yếu dựa vào hình thức “tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm”, dẫn đến khó khăn trong việc quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT.
2.1.2 Điều kiện kinh tế- xã hội 2.1.2.1 Về dân số và lao động
Huyện Tân Yên có dân số khoảng 170.740 người, với 20 xã và 02 thị trấn, cùng 317 thôn, khu phố Tốc độ tăng trưởng giá trị sản xuất bình quân đạt 14,4%/năm, trong đó nông, lâm nghiệp, thuỷ sản tăng 08%, công nghiệp - xây dựng tăng 18,7%, và dịch vụ tăng 16,9% Giá trị sản xuất bình quân đầu người năm 2019 đạt 82,7 triệu đồng Cơ cấu sản xuất chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng khu vực công nghiệp - dịch vụ, với nông nghiệp giảm còn 30,6%, công nghiệp - xây dựng tăng lên 44,4%, và dịch vụ đạt 25% Thu ngân sách Nhà nước tăng trung bình 12,3%/năm, tổng thu ngân sách năm 2019 đạt 536,2 tỷ đồng, bằng 265,4% so với dự toán Huy động vốn từ ngân hàng và tổ chức tín dụng đạt 3.586,8 tỷ đồng, tăng 5,7% so với năm 2018 Kinh tế nông nghiệp vẫn là thế mạnh chính, trong khi công nghiệp và dịch vụ đang phát triển nhưng còn yếu Nông nghiệp chủ yếu canh tác theo phương thức truyền thống, với tỷ lệ sản phẩm đạt tiêu chuẩn VietGap thấp Việc thu hút đầu tư và mở rộng quy mô sản xuất gặp nhiều khó khăn Một số xã đã hoàn thành tiêu chí nông thôn mới nhưng chưa duy trì được chất lượng Hệ thống tưới tiêu chưa đáp ứng nhu cầu, nhiều xã vẫn phụ thuộc vào thiên nhiên Mặc dù có nỗ lực chuyển đổi cơ cấu kinh tế nông nghiệp theo hướng hiện đại hoá, nhưng tốc độ chuyển dịch còn chậm, sản phẩm nông lâm, ngư nghiệp cạnh tranh thấp, và công nghiệp chế biến chưa phát triển, dẫn đến xuất khẩu chủ yếu là hàng thô với giá trị kinh tế thấp.
Do địa hình phức tạp và chia cắt, nhu cầu xây dựng kết cấu hạ tầng giao thông tại huyện, đặc biệt là các xã Liên Chung, Lan Giới, Phúc Sơn và Tân Trung, rất lớn nhưng nguồn kinh phí hạn chế Kinh phí từ trung ương qua các dự án đầu tư chưa đáp ứng đủ, dẫn đến nhiều khó khăn trong phát triển hạ tầng Thực tế cho thấy, sau hơn 30 năm đổi mới, những khu vực có giao thông thuận lợi thường có kinh tế - xã hội phát triển nhanh chóng, trong khi những nơi thiếu đường giao thông hoặc không đảm bảo lại phát triển chậm hoặc không phát triển.
Chất lượng tăng trưởng và hiệu quả phát triển kinh tế - xã hội ở Tân Yên còn thấp, với sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế và từng ngành diễn ra chậm Hoạt động dịch vụ nông nghiệp chủ yếu vẫn dựa vào phương thức canh tác truyền thống, chưa tối ưu hóa hiệu quả Hơn nữa, xuất khẩu chưa tạo ra những sản phẩm mũi nhọn có giá trị lớn và ổn định.
Huyện có nguồn lao động phong phú, nhưng vẫn thiếu hụt lao động được đào tạo với trình độ chuyên môn và kỹ thuật cao, cần thiết cho các hoạt động kinh tế ứng dụng công nghệ tiên tiến.
Huyện Tân Yên cần triển khai các giải pháp hiệu quả nhằm thu hút công chức có trình độ cao trong các lĩnh vực như tài chính, ngân hàng, kinh tế và khoa học kỹ thuật Bên cạnh đó, huyện cũng nên chú trọng đến công tác đào tạo nghề và tạo việc làm cho người dân để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực.
2.1.2.2 Về văn hóa và xã hội
Theo báo cáo kinh tế - xã hội huyện Tân Yên, đến năm 2019, 100% xã, thị trấn đạt chuẩn quốc gia về y tế, 69/72 trường học đạt chuẩn quốc gia, tỷ lệ hộ nghèo toàn huyện chỉ còn 2,98% Các hoạt động văn hóa, thông tin, thể dục thể thao diễn ra sôi nổi, với phong trào xây dựng đời sống văn hóa có nhiều chuyển biến tích cực Tỷ lệ hộ đạt danh hiệu gia đình văn hóa năm 2019 là 89,4%; 83,9% số thôn, khu phố đạt danh hiệu làng văn hóa cấp huyện; 13 thôn, khu phố điển hình “Sáng - Xanh - Sạch - Đẹp”; 84,9% cơ quan, doanh nghiệp đạt chuẩn văn hóa; và 10 xã đạt chuẩn văn hóa nông thôn mới.
Những giá trị văn hóa từ các lễ hội truyền thống đã ảnh hưởng tích cực đến thái độ và hành vi của người nộp thuế, tạo nền tảng cho việc hình thành các chuẩn mực đạo đức trong công sở Đội ngũ cán bộ công chức thuế luôn thể hiện lòng trung thành với Tổ quốc, tận tụy phục vụ nhân dân và có trách nhiệm trong công việc, đồng thời duy trì thái độ ứng xử đúng mực với người nộp thuế.
2.1.3 Khái quát về doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang
Trong những năm gần đây, kinh tế huyện Tân Yên đã có sự phát triển mạnh mẽ về giá trị và quy mô, với sự chuyển dịch tích cực trong cơ cấu giá trị sản xuất Tỷ trọng ngành nông, lâm nghiệp và thủy sản chiếm 28,5% năm 2020, trong khi ngành công nghiệp – xây dựng chiếm 46,2% và ngành dịch vụ 25,3% Chính quyền địa phương đã thu hút được 60 dự án với tổng vốn đăng ký trên 2.317 tỷ đồng để phát triển kinh tế và hạ tầng Mặc dù huyện Tân Yên là khu vực miền núi với điều kiện kinh tế khó khăn, nhưng vẫn chú trọng quy hoạch phát triển 05 khu công nghiệp và 07 cụm công nghiệp trên diện tích 1.252 ha Tuy nhiên, do vị trí địa lý và điều kiện tự nhiên không thuận lợi như các khu công nghiệp khác, các doanh nghiệp tại Tân Yên chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Bảng 2.1: Bảng tổng hợp vốn điều lệ các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đơn vị: tỷ đồng
Số lƣợng DN Tỷ trọng tăng/giảm
(Nguồn: Bộ phận đăng ký kinh doanh – Chi cục thuế KV Tân Yên – Yên Thế)
Theo bảng thống kê, vốn đầu tư của các doanh nghiệp tại huyện Tân Yên còn hạn chế, chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp nhỏ với vốn dưới 10 tỷ đồng Doanh nghiệp có vốn điều lệ lớn nhất trong khu vực hiện nay đạt 100 tỷ đồng.
Tình hình đăng ký DN mới trên địa bàn phân loại theo ngành nghề được thể hiện bảng 2.2 sau:
Bảng 2.2: Doanh nghiệp đăng ký mới theo ngành nghề Đơn vị: lượt
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế - Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế)
Có thể nhận thấy, chính quyền và doanh nghiệp nhận biết được tiềm năng phát triển ngành nông nghiệp, số doanh nghiệp cấp mới tăng 11 doanh nghiệp năm
Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang
2.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Chi cục thuế ưu tiên công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT), vì việc giáo dục và truyền thông tốt giúp NNT hiểu rõ chính sách thuế Khi NNT tự giác tuân thủ, hiệu quả quản lý thu sẽ cao hơn và chi phí sẽ được tiết kiệm.
Bộ phận “Một cửa” của Chi cục thuế được thiết lập nhằm hướng dẫn và giải đáp thắc mắc cho người nộp thuế (NNT), đồng thời thu nhận các hồ sơ và vấn đề liên quan Bộ phận này cũng thực hiện nhiều hình thức tuyên truyền và hỗ trợ NNT để nâng cao hiệu quả công tác thuế.
- Nhận các ấn phẩm về thuế, phân phát và giải đáp các vướng mắc cho NNT
Xây dựng các bài báo và chương trình chính sách thuế nhằm phổ biến thông tin đến các phương tiện truyền thông, giúp tổ chức và cá nhân hiểu rõ về chính sách thuế Việc nộp thuế không chỉ là nghĩa vụ mà còn là quyền lợi của mỗi công dân.
Tổ chức các buổi tập huấn khi có văn bản chính sách mới, bao gồm Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, các nghị định liên quan đến xử phạt vi phạm hành chính, cùng với các thông tư hướng dẫn thi hành pháp luật về thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT).
- Định kỳ mở lớp tập huấn về chính sách kế toán cho DN trên địa bàn huyện, sử dụng hóa đơn điện tử
Phối hợp với Ban Tuyên giáo và Phòng Tư pháp huyện tổ chức các buổi đối thoại, trao đổi với doanh nghiệp nhằm nâng cao hiểu biết về chính sách và pháp luật thuế Đồng thời, tổ chức các cuộc thi tìm hiểu để tạo cơ hội cho doanh nghiệp tham gia và nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế của mình.
Lập danh sách gửi Cục thuế để đề nghị khen thưởng các doanh nghiệp có thành tích xuất sắc trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế trong năm Hành động này nhằm kịp thời khen thưởng và tuyên dương, tạo động lực cho doanh nghiệp và khuyến khích các doanh nghiệp khác trên địa bàn tích cực tự giác tuân thủ pháp luật thuế.
Chi cục thuế đang tăng cường hỗ trợ người nộp thuế (NNT) thông qua các hình thức điện tử như dịch vụ thuế điện tử eTax, email, Zalo và điện thoại trực tiếp Đồng thời, cơ quan này cũng xây dựng tài liệu về các văn bản chính sách thuế để NNT có thể tra cứu một cách dễ dàng và nhanh chóng.
Chi cục Thuế đã nhận thức rõ tầm quan trọng của việc triển khai Luật thuế GTGT và chính sách thuế, từ đó kiện toàn bộ máy tổ chức và xác định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm của từng Đội.
Bảng 2.3: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2018-2020
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính
1 Truyền thanh địa phương Buổi 14 25 29 179 116
2 Bài đăng báo, tạp chí Bài 4 7 12 175 171
3 Thi tìm hiểu pháp luật thuế Buổi 1 2 2 200 100
II Hình thức hỗ trợ doanh nghiệp
1 Trả lời bằng văn bản VB 35 75 96 214 128
2 Trả lời trực tiếp, qua điện thoại Lượt 115 250 375 217 150
3 Tập huấn cho doanh nghiệp Buổi 5 6 8 120 133
4 Cung cấp tài liệu, ấn phẩm thuế Bộ 95 115 155 121 135
( Nguồn: Bộ phận tuyên truyền – hỗ trợ NNT, CCT khu vực Tân Yên – Yên Thế )
Mặc dù công tác tuyên truyền và hỗ trợ nông dân đã được cải thiện về chất lượng, nhưng vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu thực tế tại địa phương Các doanh nghiệp nhỏ và vừa thường xuyên thay đổi kế toán, trong khi nhiều chủ doanh nghiệp vẫn thiếu kiến thức về chính sách và pháp luật thuế Dù các buổi tập huấn được lên kế hoạch sớm và thông báo tới từng doanh nghiệp, nhưng số lượng tham gia vẫn không đầy đủ.
DN tham gia vào các hội nghị đối thoại nhưng nội dung chưa phong phú và hình thức chưa hấp dẫn, dẫn đến việc chưa nắm bắt được nhu cầu hỗ trợ Điều này khiến cho nhận thức của một số đối tượng còn hạn chế, và một bộ phận NNT chưa tự giác trong việc tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp Hơn nữa, việc nộp thuế đúng hạn và tuân thủ các quy định của CQT tại một số doanh nghiệp vẫn chưa nghiêm túc, đôi khi phải áp dụng biện pháp cưỡng chế và xử phạt.
2.2.2 Về quản lý thông tin người nộp thuế
Quản lý người nộp thuế (NNT) bao gồm việc đăng ký thuế, trong đó NNT phải kê khai thông tin theo quy định và nộp tờ khai cho cơ quan thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế Đối với doanh nghiệp, công tác đăng ký thuế được thực hiện liên thông giữa Sở Kế hoạch và Đầu tư (KH&ĐT) và Cục Thuế Cục Thuế sẽ phân cấp quản lý dựa trên dữ liệu mà Sở KH&ĐT gửi, chuyển giao cho các Phòng chức năng và Chi cục Thuế.
Tính đến hết 31/12/2020 tại huyện Tân Yên tình hình quản lý doanh nghiệp như sau (xem bảng 2.4)
Bảng 2.4: Tình hình quản lý doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên Đơn vị: Doanh nghiệp
STT Loại hình doanh nghiệp
Trong đó Đang kinh doanh
Ngừng HĐ(chƣa đóng MST)
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế - Chi cục Thuế KV Tân Yên – Yên Thế)
Quản lý đăng ký mã số thuế (MST) là một phần quan trọng trong quy trình thành lập và hoạt động của doanh nghiệp theo Luật Doanh nghiệp Doanh nghiệp cần thực hiện đăng ký thuế đồng thời với việc đăng ký kinh doanh, tuân thủ các quy định của pháp luật để đảm bảo hoạt động hợp pháp và hiệu quả.
Các doanh nghiệp nộp hồ sơ tại Sở Kế hoạch và Đầu tư đã thực hiện giao dịch liên thông với cơ quan thuế Khi Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp mã đăng ký kinh doanh, đồng thời cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, hệ thống sẽ tự động đẩy giao dịch điện tử sang Phòng Kê khai.
Cục thuế sẽ phân cấp người nộp thuế (NNT) theo địa bàn cho từng Phòng hoặc Chi cục Thuế Hiện tại, tình hình cấp mã và đóng mã số thuế tại huyện Tân Yên đang được theo dõi (xem bảng 2.5).
Bảng 2.5:Tình hình cấp mới, đóng mã số thuế các doanh nghiệp Đơn vị: lượt
Năm Tổng DN đã đăng ký Cấp mới Tỷ lệ (%) Đóng mã số thuế Tỷ lệ (%)
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế - Chi cục Thuế Tân Yên – Yên Thế)
Theo bảng số liệu, huyện Tân Yên ghi nhận sự gia tăng số lượng doanh nghiệp đăng ký mới qua các năm, từ 32 doanh nghiệp vào năm 2018 lên 72 doanh nghiệp vào năm 2020.
Đánh giá chung
2.4.1 Ưu điểm và nguyên nhân 2.4.1.1 Ưu điểm
Một là, công tác quản lý thuế GTGT ngày càng hoàn thiện và kiện toàn
Các bộ phận trong chi cục thuế đã tăng cường sự phối hợp, bao gồm bộ phận đăng ký thuế, kê khai – kế toán thuế doanh nghiệp, quản lý hóa đơn, quản lý nợ, và thanh tra, kiểm tra Họ kịp thời xử lý các trường hợp bỏ trốn, mất tích, hoặc không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký Ngoài ra, yêu cầu xác minh địa chỉ kinh doanh được thực hiện khi doanh nghiệp không nộp tờ khai sau hai lần thông báo nhắc nộp Các biện pháp hạn chế rủi ro cũng luôn được áp dụng.
Hai là, quản lý thuế GTGT chống thất thu NSNN
Quản lý hiệu quả thuế GTGT là yếu tố quan trọng trong việc chống thất thu ngân sách nhà nước Từ năm 2018 đến 2020, huyện Tân Yên đã thực hiện truy thu thuế GTGT với tổng số tiền lên tới 1.284 triệu đồng, cùng với khoản tiền phạt liên quan là 853 triệu đồng và giảm khấu trừ thuế GTGT đầu vào đạt 1.885 triệu đồng.
Ba là, nâng cao tính tuân thủ của NNT
Mặc dù vẫn còn tồn tại sai phạm qua các cuộc kiểm tra, nhưng tính tuân thủ của người nộp thuế (NNT) đã được cải thiện rõ rệt Qua từng lần thanh tra, các doanh nghiệp ngày càng nhận thức rõ hơn về những sai phạm của mình và đã có những nỗ lực để hạn chế chúng Đặc biệt, số tiền nộp ngân sách nhà nước (NSNN) đã tăng đáng kể, đạt 21.917 triệu đồng vào năm 2020.
2.4.1.2 Nguyên nhân a) Nguyên nhân khách quan
Hệ thống pháp luật về thuế GTGT đang ngày càng hoàn thiện và chặt chẽ để phù hợp với sự phát triển kinh tế của đất nước Việc nâng cao chất lượng luật pháp là cần thiết nhằm hạn chế tình trạng người nộp thuế vi phạm quy định, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế GTGT đã mang lại nhiều lợi ích đáng kể, đặc biệt trong việc xử lý khối lượng dữ liệu lớn và giảm thiểu sức lao động cần thiết trong công tác quản lý thuế.
Ba là, sự phối hợp giữa các ban ngành đã chặt chẽ hơn, tạo điều kiện giúp
DN thuận lợi trong quá trình sản xuất, kinh doanh và tuân thủ pháp luật về thuế b) Nguyên nhân chủ quan
Ngành thuế tập trung vào việc đào tạo và bồi dưỡng cán bộ công chức theo từng chức năng, nhằm nâng cao hiệu quả công việc và hoàn thành nhiệm vụ quản lý thu thuế Đồng thời, ngành cũng chú trọng đến sáng kiến và đổi mới trong công việc, điều này trở thành tiêu chí quan trọng trong việc đánh giá xếp loại thi đua khen thưởng hàng năm.
Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế vừa được Cục thuế bổ sung 2 công chức mới sau 9 năm, đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn theo ngạch và có trình độ chuyên môn, cùng khả năng sử dụng công nghệ thông tin nhanh chóng.
Cơ quan thuế đã xây dựng bộ tiêu chí đánh giá và xếp loại thi đua khen thưởng, xác định rõ điểm cộng và điểm trừ ảnh hưởng đến việc xét khen thưởng Việc gắn quyền và trách nhiệm cho người đứng đầu và từng đầu mối công việc giúp nâng cao tinh thần làm việc, đồng thời hạn chế tình trạng đùn đẩy và thoái thác công việc.
2.4.2 Hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được, vẫn còn tồn tại một số hạn chế trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN
Tỷ lệ nợ đọng thuế vẫn ở mức cao, bất chấp các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế đã được thực hiện Tình trạng tránh thuế, gian lận thuế và chậm nộp tờ khai vẫn diễn ra, trong khi một số doanh nghiệp vẫn chây ì và không tuân thủ nghiêm các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Công tác quản lý và thực hiện chế độ báo cáo hiện vẫn chưa đạt hiệu quả và chất lượng như mong đợi Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế chưa phát huy được hiệu quả thực sự, với tỷ lệ kiểm tra cao nhưng kết quả xử lý lại rất thấp Ngược lại, tại trụ sở người nộp thuế, gần như 100% doanh nghiệp đều có sai phạm.
Công tác phối hợp giữa cơ quan thuế và các ban ngành hiện nay thường gặp phải sự chậm trễ, điều này dẫn đến thời gian xử lý hồ sơ liên quan đến nhiều ban ngành kéo dài hơn.
2.4.2.2 Nguyên nhân chủ quan Một là, do số lượng cán bộ, công chức tại chi cục thuế ít (chủ yếu đều ở độ tuổi từ 46-57 tuổi), phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, hạn chế về kỹ năng sử dụng tin học, word, excel và phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) Do phải kiêm nhiệm nhiều vị trí công việc nên không thể rà soát đầy đủ theo quy trình, đôi lúc giải quyết công việc, báo cáo còn xảy ra nhầm lẫn phải sửa chữa, chậm thời gian
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế hiện nay, các bộ phận và ban ngành đang gặp khó khăn trong việc phối hợp quản lý nông thôn và tình hình hoạt động của nông thôn, dẫn đến việc gửi văn bản còn chậm và thiếu sự quan tâm từ lãnh đạo các cấp chính quyền.
2.4.2.3 Nguyên nhân khách quan Một là, năm 2020 do tác động của đại dịch bệnh Covid diễn ra ảnh hưởng đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều DN và nhiều DN có đơn xin nộp chậm tiền thuế tuy nhiên sau đó DN vẫn chây ì chưa nộp
Số lượng doanh nghiệp (DN) trên địa bàn tăng lên, trong khi số cán bộ, công chức lại có xu hướng giảm do việc hợp nhất thành Chi cục Thuế khu vực Sự chuyển cơ quan và nghỉ hưu của cán bộ, công chức đã dẫn đến một số khâu quản lý chưa đạt hiệu quả.
Đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn hiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang
Mục tiêu, định hướng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên
Về số thu NSNN tăng thêm hàng năm: ước tăng thu khoảng 2-3 tỷ đồng/ năm góp phần vượt chỉ tiêu dự toán thu NSNN khu vực ngoài quốc doanh
Giảm tỷ lệ nợ đọng: dưới 5% theo yêu cầu của Tổng cục thuế
Tác động của tính tuân thủ chấp hành đối với doanh nghiệp là việc hình thành thói quen và ý thức tự giác trong việc thực hiện các nghĩa vụ pháp lý Điều này bao gồm các hoạt động như đăng ký thay đổi thông tin, tạm nghỉ kinh doanh, kê khai và nộp thuế, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và minh bạch hơn.
Chuyển đổi từ hồ sơ giấy sang hình thức thuế điện tử qua hệ thống ứng dụng thuế eTax giúp tăng cường kiểm tra và đối chiếu nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp với hệ thống quản lý thuế (TMS) của cơ quan thuế Điều này nhằm giảm thiểu sai sót trong kê khai, nộp thuế nhầm, và đảm bảo các chứng từ đã nộp thuế được cập nhật chính xác trong ứng dụng quản lý thuế, từ đó ngăn chặn tình trạng nợ đọng và phát sinh tiền chậm nộp.
Tiếp tục hợp tác chặt chẽ với Sở Kế hoạch và Đầu tư để thực hiện hiệu quả công tác đăng ký kinh doanh, đồng thời cấp mã số thuế cho doanh nghiệp Các thủ tục thay đổi thông tin, chuyển địa điểm và đóng cửa mã số thuế cần được thực hiện một cách nhanh chóng và thuận lợi, giúp doanh nghiệp giảm thiểu việc đi lại và tránh các thủ tục rườm rà.
Hợp tác với ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Tân Yên cùng Kho bạc huyện Tân Yên để giải quyết các vấn đề liên quan đến thu, nộp tiền, cưỡng chế tài khoản và xử lý giao dịch chứng từ lỗi khi doanh nghiệp đã thực hiện nộp tiền điện tử nhưng chưa nhận được chứng từ từ Kho bạc.
Phòng nông nghiệp phối hợp với các Ủy ban nhân dân xã để tuyên truyền kiến thức pháp luật thuế cho các Hợp tác xã Mục tiêu là đảm bảo 100% Hợp tác xã đăng ký cấp mã, thực hiện kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế đầy đủ, đúng quy định trong thời gian tới.
Cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với Công an để rà soát các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế, đặc biệt là những doanh nghiệp có dấu hiệu mua bán hóa đơn Hồ sơ của các doanh nghiệp này cần được chuyển cho Công an để xác minh và điều tra Đồng thời, cơ quan thuế cũng cần thực hiện nghiêm túc Công văn số 3928/TCT-TTKT ngày 18/9/2020 của Tổng cục Thuế, nhằm tăng cường các giải pháp phát hiện và xử lý hành vi vi phạm pháp luật liên quan đến quản lý và sử dụng hóa đơn, ngăn chặn các hành vi sử dụng hóa đơn trái phép.
Trong thời gian tới, cần tăng cường năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ, công chức thuế, nhằm xây dựng đội ngũ công chức thân thiện, trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của người nộp thuế.
Việt Nam đang nỗ lực cải cách thủ tục hành chính thuế, với mục tiêu đến năm 2025 đạt trình độ quản lý tương đương các nước phát triển trong khu vực.
Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) của doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, cần dựa vào mục tiêu và định hướng đã đề ra, cùng với việc phân tích nguyên nhân thực trạng quản lý thu thuế GTGT Bằng cách rút ra bài học kinh nghiệm từ một số địa phương khác, huyện Tân Yên có thể áp dụng một số giải pháp cụ thể nhằm cải thiện công tác quản lý nhà nước và thu thuế GTGT hiệu quả hơn.
3.2.1 Nhóm giải pháp cho Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế 3.2.1.1 Hoàn thiện công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế
Cải cách quản lý thuế giúp cơ sở kinh doanh tự khai, tự tính, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm về nghĩa vụ thuế Để đạt được điều này, công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế cần được ưu tiên hàng đầu và thực hiện đa dạng hình thức Việc tăng cường tuyên truyền, giáo dục và tư vấn hỗ trợ pháp luật về thuế sẽ giúp người nộp thuế hiểu rõ quyền lợi từ cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp, cũng như các dịch vụ hỗ trợ như yêu cầu thông tin và dịch vụ theo cơ chế “một cửa”, “một cửa liên thông” Đồng thời, người nộp thuế sẽ được đón tiếp thân thiện và gần gũi khi giao dịch với cơ quan thuế và công chức thuế.
Hoàn thiện công tác tuyên truyền pháp luật về thuế là cần thiết để các tổ chức và cá nhân hiểu rõ chính sách thuế và các quy định liên quan Điều này giúp nâng cao trách nhiệm và nghĩa vụ của họ trong việc hỗ trợ ngành thuế thực hiện nhiệm vụ và giám sát tuân thủ pháp luật thuế Để cải thiện công tác truyền thông, Chi cục Thuế cần tập trung vào các biện pháp cơ bản nhằm nâng cao hiệu quả giáo dục và tư vấn pháp luật về thuế.
Để nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền và giáo dục chính sách, pháp luật thuế, ngành thuế cần đổi mới nội dung và hình thức phù hợp với nhu cầu của người nộp thuế (NNT) Việc chủ động dự đoán các yêu cầu có thể phát sinh và xây dựng kế hoạch hỗ trợ NNT một cách linh hoạt là rất quan trọng Ngành thuế cần phát triển kế hoạch tuyên truyền theo từng giai đoạn quản lý thu thuế, đảm bảo sự phù hợp và hiệu quả Hiểu và dự đoán nhu cầu hỗ trợ của NNT sẽ quyết định thành công của công tác tuyên truyền và hỗ trợ trong quản lý thu thuế hiện đại.
Nghiên cứu xây dựng hệ thống thông tin và tuyên truyền hiện đại, đặc biệt là website của Chi cục Thuế khu vực Tân Yên - Yên Thế, nhằm cập nhật thông tin về tình hình kinh tế - xã hội địa phương, kết quả thu ngân sách và tình hình chấp hành luật thuế của người nộp thuế Website sẽ cung cấp thông tin về sự phát triển của ngành thuế, các văn bản quy phạm pháp luật liên quan, giúp tổ chức và cá nhân dễ dàng truy cập và nắm bắt thông tin về chính sách pháp luật thuế để thực hiện đúng quy định.
Để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền và hỗ trợ về thuế, cần phối hợp thường xuyên với các cơ quan thông tin đại chúng Điều này bao gồm việc xây dựng chuyên mục thuế định kỳ trên đài phát thanh, truyền hình, cũng như đăng tải trên các báo và tạp chí nhằm giới thiệu chính sách thuế và giải đáp thắc mắc Đồng thời, cần thường xuyên cập nhật nội dung tuyên truyền trên các biển hiệu và phát hành ấn phẩm, tờ rơi về các sắc thuế và thủ tục hành chính liên quan.
Đoàn thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh phối hợp với ngành giáo dục đào tạo nhằm tích hợp nội dung giáo dục pháp luật thuế vào chương trình học trong các trường học và hoạt động của đoàn thanh niên.
Hàng năm, chúng tôi xây dựng và tổ chức các cuộc thi tìm hiểu chính sách pháp luật thuế, nhằm thu hút đông đảo người dân và doanh nghiệp tham gia.
Bộ phận “Một cửa” của Chi cục thuế cần có nhân viên đủ năng lực, trình độ và kỹ năng giao tiếp để hỗ trợ người nộp thuế (NNT) trong việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (NSNN) Họ cũng phải tuân thủ các quy định về chuẩn mực đạo đức, văn hóa công sở và văn minh giao tiếp của công chức thuế.
Cải tiến phương pháp tổ chức và cách thức phục vụ của cơ quan thuế là cần thiết để hỗ trợ người nộp thuế (NNT) hiệu quả hơn Điều này bao gồm việc trang bị đầy đủ thiết bị cho công tác tư vấn và phân công cán bộ có năng lực, kỹ năng giao tiếp tốt Đặc biệt, việc hỗ trợ NNT qua điện thoại, Zalo và email cần được thực hiện đồng bộ, không chỉ bởi công chức chuyên trách mà còn bởi toàn bộ cán bộ trong cơ quan thuế, nhằm nâng cao hiệu quả tuyên truyền kiến thức thuế.
Người nộp thuế (NNT) có thể liên hệ trực tiếp qua điện thoại, Zalo, hoặc email để được giải đáp nhanh chóng và chi tiết về chức năng nhiệm vụ của các bộ phận quản lý, đặc biệt là bộ phận kê khai, kế toán thuế và quản lý nợ của Chi cục thuế Việc kết nối này không chỉ giúp giảm chi phí và thủ tục mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Tại cơ quan thuế, bộ phận “Một cửa” luôn sẵn sàng hỗ trợ, tuyên truyền và hướng dẫn NNT khi có yêu cầu Tuy nhiên, do số lượng công chức tại chi cục rất hạn chế, chỉ có một công chức phụ trách bộ phận “Một cửa” kiêm nhiệm nhiều công việc khác, nên việc bổ sung nguồn lực cho Chi cục là cần thiết.
Để nâng cao chất lượng các lớp tập huấn về thuế và chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ cho người nộp thuế (NNT), cơ quan thuế cần chủ động hệ thống lại các văn bản và quy định liên quan theo từng sắc thuế và nhóm đối tượng Điều này sẽ giúp NNT cập nhật thông tin phù hợp với nhu cầu của họ.
3.2.1.2 Hoàn thiện công tác quản lý thông tin người nộp thuế
Chi cục Thuế khu vực Tân Yên - Yên Thế đang triển khai kết nối điện tử thông tin đăng ký thuế với Cục thuế và Sở kế hoạch và đầu tư, nhằm nhanh chóng và chính xác khai thác thông tin về các doanh nghiệp mới cũng như các thay đổi trong quá trình kinh doanh, như chia, tách, phá sản, giải thể, tạm ngừng kinh doanh, đóng cửa mã số thuế và điều chỉnh ngành nghề kinh doanh.
Phối hợp với Sở kế hoạch và đầu tư quản lý chặt chẽ tình hình hoạt động của
Để xây dựng hệ thống thông tin dữ liệu quốc gia về doanh nghiệp (DN), cần truyền tải đầy đủ thông tin và dữ liệu của DN trên địa bàn Điều này sẽ giúp các cơ quan thuế dễ dàng tra cứu và xác minh tình trạng hoạt động của DN, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả quản lý hoạt động của các DN.
3.2.1.3 Hoàn thiện Quản lý kê khai và nộp thuế
Khi doanh nghiệp được cấp mã số thuế, cần có sự hướng dẫn và tuyên truyền về chính sách thuế Đồng thời, việc hỗ trợ tư vấn thuế, đặc biệt từ các đại lý thuế cung cấp dịch vụ kế toán thuế, là rất quan trọng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Một số kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước
3.3.1.1 Hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế
Với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế và quá trình hội nhập quốc tế, việc sửa đổi và bổ sung các văn bản luật về Quản lý thuế và thuế GTGT là cần thiết để phù hợp với thực tiễn Tuy nhiên, việc thay đổi quá nhiều quy định có thể gây khó khăn trong việc tuân thủ pháp luật thuế và quản lý thu thuế cho các cơ quan chức năng.
Cần xây dựng một chính sách thuế hoàn thiện, phù hợp với thông lệ quốc tế và tình hình phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc cải cách quản lý thuế GTGT, giúp Việt Nam sánh ngang với các quốc gia trong khu vực.
Xây dựng một hệ thống văn bản pháp quy đồng bộ để quản lý hóa đơn và quy định việc sử dụng, lưu trữ hóa đơn của doanh nghiệp hiện nay là cần thiết Cần thiết lập chế tài xử phạt nghiêm khắc hơn đối với các vi phạm trong công tác quản lý hóa đơn của doanh nghiệp.
Để nâng cao tính tuân thủ của doanh nghiệp, cần xây dựng một hệ thống pháp luật rõ ràng và minh bạch, đi kèm với các chế tài xử phạt nghiêm minh và có tính răn đe mạnh mẽ Điều này giúp doanh nghiệp nhận thức rằng việc tuân thủ pháp luật thuế không chỉ dễ dàng mà còn tiết kiệm hơn so với việc sử dụng các hình thức trốn thuế và gian lận thuế.
Hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế theo hướng tạo điều kiện cho tất cả DN phát triển, đặc biệt là các DN nhỏ và vừa
Chính sách và pháp luật thuế cần đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế, đặc biệt là trong thu thuế, nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) và tích lũy cho tương lai Đồng thời, cần cân đối cơ cấu sản xuất và phát triển các loại hình kinh doanh tại các khu vực có kinh tế khó khăn và đặc biệt khó khăn.
Cải cách thủ tục hành chính thuế và cung cấp dịch vụ trực tuyến công về thuế giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế, giảm thiểu tình trạng nhũng nhiễu từ một số cán bộ đối với doanh nghiệp, đồng thời tiết kiệm chi phí cho cơ quan chức năng và doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Cần xây dựng luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) rõ ràng, minh bạch và dễ thực hiện, đồng thời làm rõ mức thuế suất hiện tại để tránh nhầm lẫn trong việc áp dụng thuế 5% và 10% Ngoài ra, việc mở rộng phạm vi áp dụng thuế suất 0% cũng rất cần thiết để khuyến khích hoạt động xuất khẩu.
Cần thiết phải phát triển các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp trong lĩnh vực nông nghiệp, chăn nuôi và khai thác thủy sản Huyện Tân Yên cần xây dựng khu vực trồng nông nghiệp đạt tiêu chuẩn xuất khẩu, đáp ứng yêu cầu của các thị trường khó tính.
Hiện nay, có nhiều phương pháp tính thuế được áp dụng cho từng doanh nghiệp, nhưng sự đa dạng này gây khó khăn trong quản lý thuế và khiến doanh nghiệp không chú trọng vào công tác kế toán, hóa đơn, chứng từ Thiếu bộ phận kế toán hiệu quả sẽ hạn chế sự phát triển của doanh nghiệp.
Ngành thuế đang hoàn thiện các quy định về công tác hoàn thuế GTGT nhằm ngăn chặn thất thoát ngân sách nhà nước Đồng thời, các quy trình quản lý cũng được xây dựng lại để đạt tiêu chuẩn ISO, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc quản lý thuế.
3.3.1.2 Xây dựng môi trường kinh doanh
Nhà nước cần tạo ra một môi trường kinh doanh công bằng và dân chủ, giúp các doanh nghiệp có cơ hội phát huy năng lực Điều này sẽ thúc đẩy sự phát triển của khối doanh nghiệp tư nhân và thu hút đầu tư nước ngoài hiệu quả hơn.
Trong những năm qua, Chính phủ Việt Nam đã triển khai nhiều biện pháp cải cách môi trường kinh doanh, bao gồm Nghị quyết 19/NQ-CP nhằm cải thiện môi trường kinh doanh, Nghị quyết 35/NQ-CP năm 2016 hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020, và Nghị quyết 02/NQ-CP năm 2019 tiếp tục cải cách môi trường kinh doanh với định hướng đến năm 2021 Những cải cách này, cùng với việc điều chỉnh chính sách thuế và nâng cao chất lượng dịch vụ công, đã góp phần làm thay đổi rõ rệt môi trường đầu tư kinh doanh tại Việt Nam.
Trong thời gian tới, cần tiếp tục đảm bảo sự công bằng trong chính sách thuế, tạo môi trường kinh doanh công bằng nhằm hỗ trợ sự phát triển của doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại các khu vực kinh tế khó khăn Việc này sẽ góp phần quan trọng vào việc nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách nhà nước tại địa phương.
3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Giang
Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã nỗ lực hoàn thành mục tiêu thu ngân sách nhà nước và đổi mới trong công tác quản lý thu NSNN, đặc biệt là thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT tại huyện Tân Yên, Cục Thuế cần xem xét một số kiến nghị quan trọng.
Để nâng cao hiệu quả công tác thuế, cần tăng cường tập huấn và phổ biến pháp luật thuế cho các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Cục Thuế nên xây dựng kế hoạch tập huấn cụ thể cho từng huyện, tập trung vào việc giải đáp các vướng mắc liên quan đến thuế GTGT và các sai lầm thường gặp trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ Việc chia nhỏ đối tượng quản lý và xác định các nhóm sai phạm phổ biến sẽ giúp doanh nghiệp cải thiện công tác kế toán, từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và chấp hành tốt hơn các quy định pháp luật về thuế, đặc biệt là thuế GTGT.
Trang web của Cục Thuế là nguồn thông tin quý giá cho doanh nghiệp, giúp họ dễ dàng tìm hiểu về kiến thức và chính sách thuế một cách đầy đủ và thuận tiện.
Xây dựng quy trình hoàn thuế đảm bảo tạo thuận lợi cho NNT đồng thời cũng phải chống thất thu cho NSNN