Cơ sở lập và những công việc cần chuẩn bị trước khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ a Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được căn cứ vào: - Bảng C
LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TRONG DOANH NGHIỆP
KHÁI QUÁT VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP
Theo khoản 1 Điều 3 Luật kế toán năm 2015, Báo cáo tài chính (BCTC) là hệ thống thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán được trình bày theo biểu mẫu quy định tại chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán
Báo cáo tài chính được xem như là hệ thống các bảng biểu, mô tả thông tin về tình hình kinh doanh, tình hình tài chính và các luồng tiền trong doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu cho những người sử dụng bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp để đưa ra các quyết định về kinh tế phù hợp Báo cáo tài chính bao gồm những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và nợ phải trả cũng như tình hình kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Nói theo một cách khác thì báo cáo tài chính là một phương tiện nhằm trình bày khả năng sinh lời và tình hình tài chính doanh nghiệp hiện tại tới những người quan tâm chúng (chủ DN, nhà đầu tư, ngân hàng, bên cho vay, cơ quan thuế, cơ quan chức năng,…)
1.1.1.2 Ý nghĩa của Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý của doanh nghiệp cũng như các cơ quan chủ quản và các đối tượng quan tâm Điều đó, được thể hiện chi tiết ở những vấn đề sau đây:
Báo cáo tài chính là những báo cáo được trình bày hết sức tổng quát, phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình tài sản, các khoản nợ phải trả, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp
Báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng đồng thời là căn cứ quan trọng để đưa ra các quyết định thích hợp về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp
Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu nhằm phục vụ cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ vừa qua, hỗ trợ cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Báo cáo tài chính còn là những căn cứ vô cùng quan trọng để xây dựng các kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài chính của doanh nghiệp, cũng chính là những căn cứ khoa học để đưa ra hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp
Chính vì vậy, Báo cáo tài chính có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc cung cấp thông tin hữu ích cho các đối tượng bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp nhằm đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp, cụ thể là: Đối với ban lãnh đạo doanh nghiệp, Báo cáo tài chính cung cấp thông tin tổng hợp nhất và khái quát nhất về tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, các khoản nợ cũng như kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ hoạt động để có thể đánh giá đúng đắn tình hình tài chính, kinh tế của doanh nghiệp, qua đó đề ra các giải pháp, quyết định kịp thời, phù hợp với sự phát triển của doanh nghiệp trong tương lai Đối với các cơ quan chức năng quản lý nhà nước, BCTC cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, để giám sát việc chấp hành các chính sách chế độ về quản lý kinh tế tài chính nói chung và các chế độ thể lệ kế toán nói riêng, từ đó điều hành và quản lý thống nhất toàn bộ nền kinh tế quốc dân Đối với các chủ đầu tư, họ đều quan tâm đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong quá khứ cũng như tiềm năng tạo ra lợi nhuận và tạo ra tiền của doanh nghiệp trong tương lai Thông tin từ Báo cáo tài chính do doanh nghiệp cung cấp có thể giúp cho nhà đầu tư hiểu rõ viễn cảnh tương lai về việc đầu tư của họ vào doanh nghiệp và từ đó đưa ra các quyết định đầu tư phù hợp với tình hình tài chính hiện tại của doanh nghiệp Đối với các chủ nợ như ngân hàng, các tổ chức tín dụng khác, họ quan tâm đến việc liệu doanh nghiệp có khả năng hoàn trả nợ gốc và lãi cho họ khi đến hạn hay không, doanh nghiệp vay tiền để làm gì và hiện tại doanh nghiệp đang nợ bao nhiêu Như vậy, họ sẽ tìm hiểu kỹ về khả năng thanh toán của doanh nghiệp cũng như tình hình biến động thu chi tiền mặt và khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp để có quyết định cho vay phù hợp, tiếp tục cho vay nữa không, xem xét thời hạn tín dụng cho doanh nghiệp,… Đối với nhà cung cấp, thông tin trên Báo cáo tài chính giúp họ xác định những khoản nợ của họ liệu có thanh toán đúng hạn không và xem xét đến việc tiếp tục cung cấp cho doanh nghiệp không? Đối với khách hàng và các đối tác, họ căn cứ vào Báo cáo tài chính để đánh giá khả năng tiếp tục hoạt động của doanh nghiệp đặc biệt là những khách hàng có mối quan hệ lâu dài hoặc phụ thuộc vào doanh nghiệp thì họ càng tìm hiểu kỹ hơn về tình hình tài chính, kinh tế của doanh nghiệp Đối với các cổ đông, thông tin trên BCTC giúp họ đánh giá được khả năng chi trả cổ tức của doanh nghiệp, nên rút vốn hay bán lại vốn bớt cho các nhà đầu tư khác không? Đối với người lao động trong doanh nghiệp, bên cạnh các đối tượng trên thì người lao động bên trong doanh nghiệp cũng rất quan tâm đến các thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp Bởi lẽ, các hoạt động của doanh nghiệp đều tác động trực tiếp đến tiền lương, thưởng và các khoản thu nhập khác của người lao động Chính vì vậy, họ sẽ đánh giá xem mức lương họ nhận được có thực sự xứng đáng và khả năng thất nghiệp trong tương lai để đưa ra quyết định nên làm việc lâu dài hay không?
1.1.2 Mục đích của lập Báo cáo tài chính
Theo quy định tại Điều 97 Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp quy định về mục đích của việc lập Báo cáo tài chính, Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:
- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác;
- Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;
Ngoài các thông tin này, doanh nghiệp còn phải cung cấp các thông tin khác trong
“Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các Báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày Báo cáo tài chính
1.1.3 Hệ thống Báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, hệ thống Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp bao gồm Báo cáo tài chính năm và Báo cáo tài chính giữa niên độ chi tiết được trình bày ở Phụ lục số 01: Hệ thống BCTC theo Thông tư 200
1.1.4 Trách nhiệm lập và trình bày Báo cáo tài chính
Tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày Báo cáo tài chính năm Các công ty, Tổng công ty có các đơn vị kế toán trực thuộc, ngoài việc phải lập Báo cáo tài chính năm của công ty, Tổng công ty còn phải lập Báo cáo tài chính tổng hợp hoặc Báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm dựa trên Báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán trực thuộc thuộc công ty, Tổng công ty Đối với các doanh nghiệp nhà nước, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán còn phải lập Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác nếu tự nguyện lập Báo cáo tài chính giữa niên độ thì được lựa chọn giữa dạng đầy đủ hoặc tóm lược Đối với Tổng công ty Nhà nước và Doanh nghiệp nhà nước có các đơn vị kế toán trực thuộc còn phải lập Báo cáo tài chính tổng hợp hoặc Báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ
Công ty mẹ và tập đoàn phải lập Báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ và Báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định tại Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ Ngoài ra còn phải lập Báo cáo tài chính hợp nhất sau khi hợp nhất kinh doanh theo quy định của Chuẩn mực kế toán số
Ngoài ra, tất cả các doanh nghiệp có chứng khoán trao đổi công khai và doanh nghiệp đang phát hành chứng khoán trên thị trường chứng khoán như các công ty niêm yết, các doanh nghiệp đã và đang chuẩn bị phát hành chứng khoán (cổ phiếu, trái phiếu doanh nghiệp) trên thị trường chứng khoán và các doanh nghiệp tự nguyện phải lập Báo cáo tài chính bộ phận khi thoả mãn các điều kiện quy định trong chuẩn mực 28
1.1.5 Yêu cầu đối với thông tin trình bày trong Báo cáo tài chính
Thông tin trình bày trên Báo cáo tài chính phải phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Để đảm bảo sự trung thực, thông tin phải có 3 tính chất là đầy đủ, khách quan, không có sai sót
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI MITRACO
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI MITRACO
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Chăn nuôi
Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI – MITRACO
Tên tiếng anh: Mitraco livestock joint stock company
Giấy CNĐKKD số: 3001065982 (số cũ là 2803000723) do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp lần đầu ngày 07/10/2009, cấp thay đổi lần thứ 07 ngày 17/03/2020
Năm thành lập: 2004 Địa chỉ: Xóm Vĩnh Cát, xã Lưu Vĩnh Sơn, huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh
Email: MTL@mitraco.com.vn
Website: www.channuoimitraco.com.vn
- “Hợp tác phát triển” là phương hướng hành động của Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco Nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ quản lý khai thác hết khả năng, năng lực CBCNV, phát huy hết tinh thần trách nhiệm của mọi người, vì sự phát triển của Công ty trên tinh thần hợp tác đôi bên đều có lợi, nhằm mục tiêu xây dựng Công ty ngày càng phát triển bền vững
- Chú trọng phát triển đa dạng về chuỗi sản phẩm, từ chăn nuôi như lợn giống các cấp, sản phẩm chế biến cho khách hàng với phong cách phục vụ tận tình chu đáo, giá cả hợp lý cho khách hàng trong tỉnh, ngoại tỉnh và hướng tới xuất khẩu
- Đối với tất cả các khách hàng của Công ty dù lớn hay nhỏ, Công ty đều có chủ trương chăm sóc khách hàng, chế độ hậu mãi, tư vấn kỹ thuật, luôn tìm ra các giải pháp tốt nhất Nhằm đưa ra các sản phẩm chất lượng cao, đồng thời đáp ứng nhu cầu phát triển công ty trong tương lai
2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco Lĩnh vực SXKD chính:
- Chăn nuôi lợn siêu nạc;
- Sản xuất lợn giống thương phẩm;
- Sản xuất lợn giống cấp bố mẹ;
- Kinh doanh lợn thương phẩm, lợn giống
Quy mô sản xuất: 3.800 con nái trong đó có 900 con nái ông bà Tạo ra sản lượng hàng năm: lợn giống thưởng phẩm 85.000 con/năm; lợn thương phẩm 75.000 con/năm và lợn giống hậu bị cấp bố mẹ 6.500 con/năm Năm 2020, Công ty sản xuất 65.697 lợn giống, 49.867 lợn thương phẩm, lợn giống hậu bị 1.830 con
2.1.3 Những thuận lợi và khó khăn của Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco trong quá trình hoạt động
Trải qua hơn 15 năm hoạt động kể từ năm 2002, Ban lãnh đạo và tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco không ngừng nỗ lực phấn đấu và phát triển, trau dồi kinh nghiệm chuyên môn và đặc biệt hơn, Công ty đã trở thành đơn vị đầu tàu cho ngành chăn nuôi trong địa bàn Hà Tĩnh nói riêng và đang hướng tới là một trong những công ty lớn nhất khu vực Miền Trung
Hiện tại, thành công lớn nhất của Công ty chính là tạo uy tín lâu năm đối với các hộ gia đình chăn nuôi và các khách hàng đồng thời góp phần giảm thiểu số lượng lao động thất nghiệp và tạo ra nguồn thu nhập ổn định và bền vững cho các hộ chăn nuôi trong tỉnh Hà Tĩnh cũng như các hộ chăn nuôi ở các tỉnh lân cận
Năm 2014, Công ty đã hoàn thiện xây dựng một dự án mới có quy mô lớn “Trung tâm sản xuất lợn giống chất lượng cao” đánh dấu sự phát triển lớn mạnh của Công ty sau 10 năm thành lập Hiện nay, Công ty đã có 2 trung tâm sản xuất lợn giống chất lượng cao được đưa vào hoạt động và đạt sản lượng xấp xỉ 80.000 con/năm
Ngoài việc nghiên cứu và áp dụng các công nghệ hiện đại vào sản xuất và chăn nuôi để đảm bảo có sản lượng tốt cũng như chất lượng lợn đầu ra tốt hơn, Công ty tiếp tục đầu tư trang thiết bị máy ép phân và bể thu gom, xử lý chất thải và khử mùi bằng công nghệ vi sinh nhằm bảo vệ môi trường nước, đất cũng như không ảnh hưởng đến các hộ gia đình xung quanh Hiện tại, Công ty đã hoàn thiện hệ thống xử lý nước thải chăn nuôi áp dụng công nghệ cao với công suất xử lý lên đến 200 m 3 /ngày
Trong suốt quá trình hoạt động, Công ty luôn luôn lắng nghe ý kiến của người dân và khách hàng, đảm bảo sự hài hoà trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp với lợi ích của địa phương Với sứ mệnh phục vụ người tiêu dùng bằng cái tâm của người sản xuất, Công ty đã có một lượng khách hàng lớn, cho ra những sản phẩm tốt nhất, an toàn nhất và sạch nhất cho người tiêu dùng, dần hoàn thiện để đáp ứng mọi nhu cầu của người tiêu dùng trước mắt phục vụ người tiêu dùng trong nước và trong tương lai xa hơn là phục vụ người tiêu dùng nước ngoài
Bên cạnh những thuận lợi trong quá trình hoạt động, Công ty cũng phải đối mặt với nhiều khó khăn và thách thức Có thể nhắc đến những năm liên tiếp thua lỗ nặng nề 2016-2019 (quý 3/2019) do những biến động mạnh mẽ của thị trường và sự cạnh tranh khốc liệt với các tập đoàn lớn đã làm cho Công ty trên bờ vực phá sản Tuy nhiên, với tập trung trí tuệ, kinh nghiệm, tâm huyết và sự quyết tâm mạnh mẽ của tập thể cán bộ nhân viên trong công ty, Ban lãnh đạo đã kịp thời đưa ra các giải pháp đồng bộ và hiệu quả để cắt giảm lỗ liên tiếp
Khi vừa trải qua khó khăn lỗ liên tiếp và đang trên đà phát triển, sự bùng phát của dịch tả lợn Châu Phi, giá bán bình quân lợn thương phẩm giảm mạnh cộng thêm tình hình dịch bệnh Covid-19 đã làm cho Công ty trở nên chao đao hơn Có thể nói rằng, đây là thời điểm khó khăn nhất trong 16 năm hoạt động của Công ty, doanh thu đạt được thấp hơn rất nhiều lần so với chi phí phải bỏ ra để phục hồi công ty, đặc biệt chi phí phòng chống dịch tả lợn Châu Phi do chưa có vacxin phòng ngừa Nhưng với nỗ lực không ngừng nghỉ và quyết tâm mạnh mẽ, Công ty đã có những quyết định kịp thời, đúng đắn nhằm giảm thiểu chi phí tối đa, phòng chống dịch hiệu quả và mở rộng thị trường hướng tới quốc tế
Sự biến động thị trường mạnh mẽ do nguồn cung lợn trong nước suy giảm đã tác động đến giá lợn tăng mạnh đột biến nhờ đó năm 2020 Công ty đã đạt doanh thu 392 tỷ đồng làm cho lợi nhuận sau thuế đạt hơn 95 tỷ đồng và đóng góp cho NSNN hơn 4 tỷ đồng
2.1.4 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco
Sơ đồ 2.a: Mô hình tổ chức bộ máy Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco
(Nguồn: Phòng kế toán tại Công ty cung cấp)
2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco 2.1.5.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Chăn nuôi
Sơ đồ 2.b: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco
(Nguồn: Phòng kế toán tại Công ty cung cấp)
- Chịu trách nhiệm chung của bộ phận kế toán trước giám đốc về tình hình hạch toán kế toán và tình hình tài chính của Công ty Làm công tác đối ngoại thuộc phạm vi tài chính, đôn đốc, giám sát thực hiện các thông tư, chuẩn mực và chế độ kế toán
- Phụ trách các phần hành kế toán phức tạp, lập BCTC
NHÂN VIÊN KẾ TOÁN THỦ QUỸ
- Tập hợp đầy đủ chứng từ đầu vào phục vụ cho việc hạch toán
- Ghi chi tiết chứng từ thu – chi, làm phiếu thu – chi
- Theo dõi sổ sách giấy tờ của công ty
- Phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kế toán
- Quản lý quỹ, tổng hợp số tiền mặt hàng ngày, thực hiện các nhiệm vụ thu chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ hợp lệ hợp pháp
2.1.5.2 Hình thức kế toán, chính sách và phương pháp kế toán áp dụng a) Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn do Nhà nước ban hành b) Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên phần mềm kế toán FAST Đây là phần mềm kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ c) Kỳ kế toán áp dụng: kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm) d) Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ (Việt Nam Đồng)
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI MITRACO
CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI MITRACO 2.2.1 Thực trạng công tác lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty Cổ phần
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco được lập theo phương pháp trực tiếp và đã được thiết kế trên phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ khi áp dụng phần mềm được thể hiện qua sơ đồ sau:
Nhập liệu vào phần mềm
Sơ đồ 2.c: Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.2.1.1 Cơ sở dữ liệu cho công tác lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Phiếu thu, chi tiền mặt (Hình 2.2);
- Chứng từ thu, chi tiền gửi ngân hàng (Hình 2.3);
- Sổ chi tiết các TK “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”,… (Bảng 2.4; Bảng 2.5);
- Bảng chấm công và trích theo lương và Bảng tính và trích khấu hao các TSCĐ;
- Bảng cân đối kế toán (Phụ lục 04);
- Báo cáo KQHĐKD (Phụ lục 05);
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo trước
Các cơ sở dữ liệu này được ghi nhận trên phần mềm FAST với các hình ảnh sau:
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Hình 2.2: Chứng từ chi tiền mặt
(Nguồn số liệu: Chứng từ chi tiền mặt do phòng kế toán cung cấp)
Hình 2.3: Uỷ nhiệm chi ngân hàng
(Nguồn số liệu: Uỷ nhiệm chi ngân hàng do phòng kế toán cung cấp)
Bảng 2.4: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2020 Tên tài khoản:111 – Tiền mặt
(Nguồn số liệu: Sổ chi tiết TK 111 do phòng kế toán cung cấp)
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số phát sinh trong kỳ
Thanh toán chi phí tiếp khách
14/05 PT236 14/05 Nộp tiền bán lợn 131 204.000.000 527.690.000
15/05 PC340 15/05 Mua điều hoà tại văn phòng 211 16.000.000 511.690.000
Chi khen thưởng công nhân tiêu biểu
16/05 PC342 16/05 Mua máy vi tính xách tay 211 14.675.000 448.615.000
Cộng số phát sinh năm 952.783.000 802.867.000
Bảng 2.6: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2020 Tên tài khoản:112 – Tiền mặt
(Nguồn số liệu: Sổ chi tiết TK 112 do phòng kế toán cung cấp)
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số phát sinh trong kỳ
15/05 BC286 15/05 Khách chuyển tiền mua lợn
Chuyển tiền phí kiểm toán
18/05 UNC390 18/05 Chuyển tiền mua thuốc thú y
19/05 BC288 19/05 Nộp tiền bán lợn 131 310.000.000 5.371.213.438
Cộng số phát sinh năm 952.783.000 802.867.000
2.2.1.2 Công tác chuẩn bị lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty Cổ phần Chăn nuôi
Mitraco a) Kiểm tra tính cập nhật của chứng từ kế toán
Công ty CP Chăn nuôi Mitraco là một doanh nghiệp vừa và nhỏ và hiện tại Công ty đang niêm yết trên Sàn giao dịch chứng khoán nên cuối mỗi quý và cuối mỗi năm phải lập BCTC giữa niên độ và cuối niên độ Cuối mỗi ngày, kế toán trưởng sẽ tiến hành đối chiếu lại các chứng từ gốc với chứng từ ở phần mềm kế toán để xem xét trong quá trình nhập liệu của nhân viên kế toán có sai sót gì không Cụ thể khi thực hiện công tác chuẩn bị lập BCLCTT, kế toán trưởng kiểm tra lại các chứng từ thu, chi bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng so với chứng từ đã được nhập trên phần mềm Ngay khi hoàn thành kiểm soát tính trung thực và hợp pháp của các chứng từ, kế toán trưởng tiến hành kiểm tra xem các chứng từ này đã được nhập liệu vào phần mềm kế toán đầy đủ không? Có đúng vào các sổ kế toán không? Dữ liệu trên các Báo cáo tài chính có phản ánh trung thực hay không? Trong năm 2020, với 2 chứng từ BC472 của hoạt động “Thu tiền từ nhận vốn góp” từ các cổ đông khác và UNC598 của hoạt động “Chi tiền trả lại vốn góp” cho Công ty TNHH Mua bán nợ Việt Nam đã bị kế toán bỏ sót trong quá trình kiểm tra b) Tiến hành kiểm kê tài sản
Công ty CP Chăn nuôi Mitraco tiến hành kiểm đếm lại tài sản như các máy móc, nhà cửa,… vào thời điểm cuối các quý và cuối năm (giữa niên độ tài chính và cuối niên độ tài chính) trước khi tiến hành công tác lập BCTC Việc làm này thanh tra viên của Công ty thực hiện Nếu có sự sai lệch giữa số liệu ghi sổ với số liệu thực tế, thanh tra viên sẽ thông báo lên cho Giám đốc đồng thời phối hợp với kế toán trưởng để tìm ra nguyên nhân của sự sai lệch này Sau đấy, giải trình lên cho Giám đốc đồng thời gửi bản báo cáo về Phòng kế toán để phản ánh lại số sai lệch và kết quả xử lý vào sổ kế toán Cuối năm 2020, khi thực hiện kiểm kê tài sản, thanh tra viên xác định Công ty không có tài sản thừa hay thiếu
2.2.1.3 Nội dung và phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco a) Nội dung: BCLCTT năm 2020 của Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco phản ánh dòng tiền vào và dòng tiền ra từ 3 hoạt động: HĐKD, HĐĐT, HĐTC
Cụ thể, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Công ty năm 2020 được lập ở bảng sau:
Bảng 2.6: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ NĂM 2020
(Theo phương pháp trực tiếp)
I.LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐKD
1 Tiền thu từ bán hàng, CCDV và doanh thu khác 01 390.669.957.493 254.932.611.612
2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ
3 Tiền chi trả cho người lao động 03 (9.371.940.700) (7.901.452.000)
4 Tiền lãi vay đã trả 04 (1.660.028.780) (4.527.694.449)
5 Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 05 (3.886.548.365) -
6 Tiền thu khác từ HĐKD 06 1.393.985.006 505.627.500
7 Tiền chi khác cho HĐKD 07 (8.449.044.195) (6.092.781.196)
Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD 20 67.557.469.935 11.326.842.147
II.LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐĐT
1 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
2 Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
3 Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác
4 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 438.764.234 4.488.845
Lưu chuyển tiền thuần từ HĐĐT 30 (3.564.902.802) (683.884.155)
III.LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐTC
1 Tiền thu từ đi vay 33 56.656.314.441 138.991.684.176
2 Tiền trả nợ gốc vay 34 (94.446.449.921) (145.528.368.039)
3 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 (17.200.000.000) -
Lưu chuyển tiền thuần từ HĐTC 40 (54.990.135.480) (6.536.683.863)
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 +30+40) 50 9.002.431.653 4.106.274.129 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 4.515.515.027 409.240.898 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70P+60+61) 70 13.517.946.680 4.515.515.027
(Nguồn số liệu: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ do phòng kế toán cung cấp) c) Phương pháp lập:
Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco chỉ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp theo mẫu B 03 - DN theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, thông qua việc sử dụng phần mềm kế toán FAST ACCOUTING mà không thực hiện công tác lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp
Sau đây là thực tế quy trình lập để có thể kết xuất ra được Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp của Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco theo Mẫu B 03-
DN thông qua phần mềm FAST ACCOUNTING
Hàng ngày, nhân viên kế toán sẽ tiến hành khai báo đầy đủ, chi tiết các thông tin trên toàn bộ chứng từ phát sinh như ngày phát sinh chứng từ, diễn giải nội dung, loại tiền,… của chứng từ thu, chi bằng tiền mặt, sau đó mới tiến hành nhập liệu chứng từ thu, chi bằng tiền gửi ngân hàng vào hệ thống phần mềm kế toán của Công ty (trong kỳ Công ty không có các chứng từ, nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến tiền đang chuyển) Năm 2020, Công ty có 1862 giao dịch chi và 1386 giao dịch thu, chi tiết tổng giao dịch thu và thu cho hoạt động kinh doanh là 1852 giao dịch, hoạt động đầu tư có
419 giao dịch thu và chi, còn hoạt động tài chính có 977 giao dịch thu và chi (Bảng tổng hợp phân loại giao dịch thu và chi theo từ hoạt động tại Phụ lục 04) Cụ thể cách lập các chỉ tiêu trong các hoạt động như sau:
Lập các chỉ tiêu trong hoạt động kinh doanh
Các chỉ tiêu trong hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco được thể hiện cụ thể trong bảng sau:
Bảng 2.7: Các chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh của Công ty
I.LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐKD
1 Tiền thu từ bán hàng, CCDV và doanh thu khác 01 390.669.957.493 254.932.611.612
2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ
3 Tiền chi trả cho người lao động 03 (9.371.940.700) (7.901.452.000)
4 Tiền lãi vay đã trả 04 (1.660.028.780) (4.527.694.449)
5 Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 05 (3.886.548.365) -
6 Tiền thu khác từ HĐKD 06 1.393.985.006 505.627.500
7 Tiền chi khác cho HĐKD 07 (8.449.044.195) (6.092.781.196)
Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD 20 67.557.469.935 11.326.842.147
Chỉ tiêu “Tiền thu từ bán hàng, CCDV và doanh thu khác” được lập dựa trên số liệu của sổ chi tiết các TK “Tiền mặt” (Bảng 2.4), “Tiền gửi ngân hàng” (Bảng 2.5) đối ứng với sổ chi tiết TK “Phải thu khách hàng” được lưu giữ trong phần mềm kế toán Các chứng từ thu, chi tiền mặt và TGNH sau khi nhân viên kế toán hạch toán trên phần mềm sẽ tự động lưu vào sổ chi tiết theo từng tài khoản Từ đó, phần mềm được lập trình sẵn hiển thị dữ liệu của chỉ tiêu này từ các sổ chi tiết trên, cụ thể trong năm 2020, chỉ tiêu “Tiền thu từ bán hàng, CCDV và doanh thu khác” được phản ánh trên Báo cáo là 390.669.957.493 đồng
Tương tự với các chỉ tiêu như “Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ”; “Tiền chi trả cho người lao động”; “Tiền lãi vay đã trả”; “Thuế TNDN đã nộp” và
“Tiền thu, chi khác từ HĐKD” cũng được lập dựa trên số liệu đã nhập vào màn hình chứng từ thu, chi (Hình 2.10 và Hình 2.11) và đã vào sổ chi tiết các TK “Tiền mặt”,
“Tiền gửi ngân hàng” đối ứng với các sổ chi tiết TK liên quan được lưu giữ trên phần mềm của Công ty Sau khi các nghiệp vụ kinh tế trong kỳ được phản ánh, phần mềm sẽ tự động lưu vào các sổ chi tiết TK và từ đó, tổng hợp số liệu của các chỉ tiêu thông qua phần mềm kế toán được lập trình sẵn phản ánh lên BCLCTT
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh cũng được phần mềm tự động tổng hợp bằng tổng số của các chỉ tiêu từ Mã số 01 đến Mã số 07 cụ thể năm 2020, chỉ tiêu
“Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh” là 67.557.469.935 đồng
Lập các chỉ tiêu trong hoạt động đầu tư
Các chỉ tiêu trong hoạt động đầu tư của Công ty được thể hiện cụ thể trong bảng sau:
Bảng 2.8: Các chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư của Công ty
II.LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐĐT
1 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
2 Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
3 Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác
4 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 438.764.234 4.488.845
Lưu chuyển tiền thuần từ HĐĐT 30 (3.564.902.802) (683.884.155)
Chỉ tiêu “Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT và các tài sản dài hạn khác” dựa vào cơ sở lập sổ chi tiết các tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng” đối ứng với tài khoản “Tài sản cố định” (trong kỳ Công ty không có các hoạt động liên quan đến bất động sản đầu tư và các tài sản dài hạn khác) đã được lưu giữ trên phần mềm kế toán sau khi nhân viên kế toán hạch toán các giao dịch kinh tế phát sinh Phần mềm được lập trình sẵn mã để chạy số liệu tổng hợp của chỉ tiêu này, cụ thể năm
2020, chỉ tiêu này được ghi nhận trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là (4.017.303.400) đồng
Tương tự với chỉ tiêu trên, các chỉ tiêu như “Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các tài sản dài hạn khác” và “Tiền thu lãi cho vay”, “Cổ tức và lợi nhuận được chia” trong kỳ được lập dựa trên sổ chi tiết các tài khoản “Tiền mặt”,
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI
ĐỊNH HƯỚNG VÀ NHU CẦU THỰC TẾ VỀ VIỆC SỬ DỤNG BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI MITRACO
CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI MITRACO
3.1.1 Các mục tiêu ngắn hạn và chủ yếu của Công ty
- Tiếp tục đổi mới, nâng cao hiệu quả của công tác quản trị, điều hành, đổi mới phương thức quản trị
- Tiết kiệm chi phí sản xuất, tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm
- Tăng cường công tác phòng chống và đảm bảo an toàn dịch bệnh
- Mở rộng thị trường, duy trì hoạt động SXKD, đảm bảo lợi ích các bên, phát triển thương hiệu và văn hoá của Công ty
3.1.2 Chiến lược phát triển trung và dài hạn
- Trở thành một trong những doanh nghiệp chăn nuôi lớn của Miền Trung và cả nước bằng chiến lược phát triển lâu dài và bền vững trên cơ sở xây dựng và phát triển chuỗi lợi thế cạnh tranh cốt lõi với quy trình sản xuất khép kín, tăng cường hợp tác, liên kết, đa dạng hoá đầu tư
- Xây dựng thương hiệu mạnh, thân thiện và hướng đến cộng đồng, hệ thống quản trị và văn hoá doanh nghiệp đặc thù
- Đầu tư đổi mới công nghệ để mang lại giá trị gia tăng cao nhất
3.1.3 Các mục tiêu đối với môi trường, xã hội và cộng đồng
- Sản xuất kinh doanh gắn liền với bảo vệ tốt môi trường sinh thái, hướng đến sự bền vững và có trách nhiệm
- Đem đến cho cộng đồng sản phẩm an toàn, chất lượng nhất
- Tham gia tích cực vào công tác an sinh xã hội cộng đồng trên địa bàn Góp phần xây dựng và thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội cùng với cộng đồng cư dân địa phương Đối với địa phương, Công ty luôn hỗ trợ, đoàn kết với nhân dân, chính quyền sở tại Hàng năm, Công ty đều thăm hỏi, tặng quà cho các gia đình khó khăn, các bà mẹ Việt Nam anh hùng, các gia đình thương binh, liệt sỹ và có công với cách mạng
Công ty luôn đồng hành cùng địa phương trong việc thực hiện hoàn thành mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới
3.1.4 Nhu cầu thực tế về việc sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco
Mặc dù Công ty chỉ mới lập BCLCTT và chưa phân tích BCLCTT, nhu cầu thực tế về việc sử dụng BCLCTT tại Công ty qua các năm khá cao và thông qua BCLCTT, Ban giám đốc đã có kế hoạch thu, chi tiền hợp lý trong những năm tiếp theo, cụ thể: Công ty luôn xem xét các dòng tiền thu trong năm đã thực sự phù hợp chưa và dòng tiền thu từ những hoạt động gì Nếu lượng tiền thu vào từ hoạt động kinh doanh lớn hơn lượng tiền chi từ hoạt động kinh doanh thì có thể thấy được tình hình hoạt động của Công ty đang ở trạng thái tốt vì đây là hoạt động chính của Công ty Có thể nói, dòng tiền thu từ hoạt động này giúp vị thế của Công ty được nâng cao hơn và tiếp tục tạo ra tiền một cách liên tục Trong khi đó, “Tiền thu từ hoạt động thanh lý, nhượng bán các TSCĐ” là khoản thu về không bền lâu và sẽ không còn khoản thu về khi hết tài sản Cũng như vậy, “Tiền thu từ hoạt động đi vay” sẽ chỉ được cho vay khi tình hình hoạt động của Công ty tốt và phụ thuộc khả năng trả nợ của Công ty Qua nghiên cứu BCLCTT, Ban giám đốc đã luôn đưa ra các giải pháp trong tương lai để tối đa dòng tiền thu này đồng thời tối thiểu hoá dòng tiền thu từ đi vay cũng như thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Bên cạnh việc xem xét dòng tiền thu, Công ty cũng quan tâm đến các dòng tiền chi ra trong kỳ đã thực sự cần thiết và hợp lý chưa Trong năm 2020, số tiền chi trả cho các nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ và tiền chi trả nợ gốc vay nhiều nhất Qua đây, cũng thể hiện phần nào Công ty đã ổn định hơn về tình hình tài chính trong khi các khoản nợ giảm dần theo từng năm đồng thời Công ty đã mở rộng, nâng cao quy mô sản xuất và hiện tại Công ty đang triển khai dịch vụ tư vấn về hình thức chăn nuôi cho hộ gia đình cũng như các tổ chức khác Công ty luôn luôn đầu tư các Tài sản cố định và nâng cấp các trung tâm chăn nuôi ở xã Kỳ Phong và xã Lưu Vĩnh Sơn Có thể thấy được Công ty đang phát triển cơ sở hạ tầng để mở rộng quy mô sản xuất đồng thời tăng năng suất lao động và tăng doanh thu Đồng thời, năm 2020 Công ty đã chi hơn
17 tỷ đồng trả cổ tức cho các cổ đông cũng phần nào minh chứng được việc Công ty không ngừng nỗ lực
Việc lập BCLCTT đã giúp cho Ban giám đốc đưa các định hướng tương lai và các kế hoạch phát triển lâu dài của Công ty Nguồn thu chính và lớn nhất là tiền thu từ bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, Công ty cần phát huy mở rộng thị trường trong nước và tương lai là hướng tới quốc tế nhưng cũng cần phải chú trọng đến việc nâng cao chất lượng sản phẩm để tạo uy tín với các khách hàng đồng thời đa dạng hoá các danh mục sản phẩm đáp ứng các nhu cầu của khách hàng Bên cạnh đó, cần xem xét các khoản chi thực sự cần thiết và mang lại nguồn thu bền vững trong tương lai
Công ty nên thực hành công tác phân tích BCLCTT để có thể đánh giá được khả năng sinh lời chính của Công ty từ đâu, khả năng thanh toán đang ở trạng thái tốt hay xấu, tỷ trọng của các luồng tiền đã thực sự hợp lý chưa… Từ đó, Ban giám đốc sẽ đưa ra các chiến lược về thu, chi đúng hơn và hợp lý hơn với tình hình hiện tại của Công ty cũng như các định hướng trong tương lai.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI MITRACO
PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHĂN NUÔI MITRACO
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế toán lập và phân tích Báo cáo tài chính nói chung và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nói riêng
Với nền kinh tế thị trường và thời kỳ dịch bệnh diễn biến phức tạp, việc tồn tại và phát triển bền vững là điều rất khó khăn Mỗi doanh nghiệp luôn phải tìm mọi cách để thực hiện tốt công tác quản lý các hoạt động trong công ty và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm là một trong những biện pháp hàng đầu và cần thiết để nâng cao hiệu quả cho công ty Chính vì vậy, công tác phân tích Báo cáo tài chính nói chung và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nói riêng là rất quan trọng để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Những đối tượng quan tâm đến tình hình hoạt động doanh nghiệp như: nhà quản lý doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước, chủ đầu tư, chủ nợ,… luôn thông qua BCTC cũng như phân tích BCTC để đưa ra các quyết định phù hợp; đặc biệt là các nhà quản lý thì việc lập và phân tích BCTC là điều không thể thiếu Qua việc lập và phân tích BCTC, các nhà quản lý có thể định hướng phát triển được doanh trong tương lai như thế nào đồng thời thấy rõ được những sai sót hay điểm yếu cần khắc phục và nhận định được những rủi ro tiềm ẩn bên trong doanh nghiệp
3.2.2 Các giải pháp về kế toán lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bên cạnh những điểm mạnh cần duy trì và phát huy như Công ty đã tuân thủ đúng các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành và các văn bản quy định khác của Nhà nước; áp dụng phần mềm kế toán để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh; bộ máy tổ chức công ty cũng như bộ máy tổ chức kế toán phù hợp với đặc điểm SXKD của Công ty, em nhận thấy việc lập BCLCTT của Công ty có một số vấn đề chưa thực sự phù hợp và chính xác Dưới quan điểm của một sinh viên thực tập, em xin đưa ra các giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện hơn công tác lập BCLCTT tại Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco như sau:
3.2.2.1 Hoàn thiện phương pháp lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp Để có thể hiểu rõ hơn về mối quan hệ chặt chẽ của các BCTC: BCĐKT, BCKQHĐKD, BCLCTT hơn cũng như hiểu rõ về sự khác biệt giữa “Lợi nhuận kinh tế” và “Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh”, Công ty nên lập thêm BCLCTT theo phương pháp gián tiếp Đồng thời, thông qua BCLCTT cho thấy được mối liên hệ giữa “Số dư tiền đầu năm” và “Số dư tiền cuối năm” trên BCĐKT của Công ty Những thông tin dựa trên cơ sở tiền của BCLCTT đối chiếu với những thông tin dựa trên cơ sở dồn tích của BCKQHĐKD sẽ giúp chúng ta hiểu chi tiết hơn về tình hình kinh tế, tài chính của Công ty
Mặc dù công tác lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp đơn giản hơn và không mất nhiều thời gian để hoàn thiện, nhưng không thể phủ nhận được những ưu điểm của báo cáo này mang lại Nó có thể cung cấp được biến động của các chỉ tiêu trên BCĐKT và BCKQHĐKD từ đó Công ty sẽ biết được sâu sắc và chi tiết hơn về tình hình kinh tế, tài chính Đồng thời, việc lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp sẽ đánh giá được tính chính xác của BCLCTT được lập theo phương pháp trực tiếp và giúp cho những người sử dụng nhìn chi tiết hơn về tình hình tài chính của Công ty hiện tại
Kế toán trưởng cần trao đổi với công ty phần mềm kế toán FAST về việc chạy ra BCLCTT theo phương pháp gián tiếp phản ánh không đúng ở chỉ tiêu “Chi phí lãi vay” Số liệu của chỉ tiêu này không đúng với số liệu chỉ tiêu “Chi phí lãi vay” trong BCKQHĐKD Yêu cầu công ty phần mềm cần lập trình lại hệ thống để ra báo cáo số liệu đúng hơn Việc sửa các lỗi do phần mềm xuất ra giúp cho BCLCTT được chính xác hơn, tăng mức độ tin cậy với các đối tượng sử dụng hơn Cụ thể là chỉ tiêu “Chi phí lãi vay” (Mã số 06) của “Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh” trên BCLCTT theo phương pháp gián tiếp thực tế là 1.643.303.843 đồng Em đã tiến hành lập lại BCLCTT năm 2020 theo phương pháp gián tiếp của Công ty Cổ phần Chăn nuôi Mitraco chi tiết tại Phụ lục số 07
3.2.2.2 Hoàn thiện việc lập chỉ tiêu Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu và Tiền trả lại vốn góp cho các CSH, mua cổ phiếu đã phát hành
Ngày 19/07/2020, Công ty TNHH Mua bán nợ Việt Nam là một cổ đông lớn chiếm 31,5% tỷ lệ sở hữu công ty, đã rút tất cả vốn góp vào Công ty với tổng số tiền là 12.600.000.000 đồng Kế toán không hạch toán nghiệp vụ này, nhập liệu vào phần mềm cho nên không được phản ánh vào sổ như sổ chi tiết “Tiền gửi ngân hàng”, “Vốn góp của chủ sở hữu” Vậy nên, khi kế toán trưởng kết xuất ra BCLCTT ở chỉ tiêu Mã số 31 = 0
Cùng ngày đó, Công ty đã bán toàn bộ số vốn góp 31,5% tỷ lệ sở hữu công ty cho các cổ đông trong nước và nước ngoài tương đương với số tiền 12.600.000.000 đồng Thế nhưng, kế toán không nhập liệu, phản ánh nghiệp vụ này bởi cho rằng giao dịch thu và giao dịch chi được bù trừ, không ảnh hưởng đến tăng giảm Vốn chủ sở hữu nên cũng không được phản ánh vào sổ chi tiết “Tiền gửi ngân hàng”, “Vốn góp của chủ sở hữu” Vậy nên, khi kế toán trưởng kết xuất ra BCLCTT ở chỉ tiêu Mã số 32 = 0
Chính vì vậy, theo nguyên tắc cơ sở dồn tích, trung thực và đầy đủ, kế toán trưởng cần rà soát lại các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh liên quan đến 2 chỉ tiêu này đồng thời ghi nhận, nhập liệu vào phần mềm kế toán Giao dịch thu, chi ở trên có ảnh hưởng đến tình hình tài chính của Công ty và liên quan đến các chủ sở hữu khác nhau nên không được thể bù trừ tăng giảm và không ghi nhận lên phần mềm Kế toán cần nhập liệu lại vào phần mềm kế toán từ đó phản ánh theo bút toán:
Sau khi đã nhập liệu, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm thì khi kế toán trưởng kết xuất ra BCLCTT ở chỉ tiêu Mã số 31 và Mã số 32 thực tế sẽ có cùng một giá trị là 12.600.000.000 đồng
3.2.3 Hoàn thiện các giải pháp về phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Công ty cần sử dụng phương pháp phân tích phân tổ và so sánh để có thể phân tích các chỉ số trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sau:
- Phân tích tỷ trọng từng hoạt động
- Tỷ trọng dòng tiền thu/chi từ các hoạt động trong năm 2020 và năm 2019
- Phân tích dòng tiền tự do
- Các tỷ số dòng tiền
3.2.3.1 Phân tích chung các chỉ tiêu trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ a) Phân tích tỷ trọng của từng hoạt động
- Phân tích thông qua hoạt động kinh doanh: Đánh giá tỷ lệ phần trăm của chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh” trong chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ”
Trong năm 2020, “Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh” bằng 728,22% so với “Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ” và là dòng tiền chiếm tỷ trọng lớn nhất trong
3 hoạt động Dòng tiền thuần của hoạt động sản xuất kinh doanh dương trong năm
2020 do “Tiền thu từ hoạt động bán hàng, CCDV” và “Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh” lớn hơn “Tiền chi trả các người cung cấp dịch vụ”, “Tiền chi trả cho người lao động”, “Tiền chi trả lãi vay”, “Tiền chi nộp thuế TNDN” và “Tiền chi khác từ hoạt động sản xuất kinh doanh”
- Phân tích thông qua hoạt động đầu tư: Đánh giá tỷ lệ phần trăm của chỉ tiêu
“Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư” trong chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ”
“Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư” trong năm 2020 chiếm – 39,6 % so với
“Lưu chuyển tiền thuần trong năm” đồng thời đây là dòng tiền âm do Công ty đã chi
Tỷ trọng lưu chuyển tiền từ HĐKD =
Tỷ trọng lưu chuyển tiền từ HĐĐT =
= - 39,6% một số tiền lớn để đầu tư xây dựng nhà cửa, máy móc thiết bị,… và khoản thu từ thanh lý, nhượng bán phương tiện vận tải và tiền lãi cho vay nhỏ hơn các khoản đã chi
- Phân tích thông qua hoạt động tài chính: Đánh giá tỷ lệ phần trăm của chỉ tiêu
“Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính” trong chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ”
Trong năm 2020, “Lưu chuyển tiền thuần từ HĐTC” chiếm tỷ trọng thứ hai sau
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
Nhà nước có vai trò vô cùng quan trọng trong điều tiết nền kinh tế vĩ mô bằng pháp luật và những chính sách, quy định về kinh tế, tài chính Vì vậy, để giúp cho các công ty có môi trường hoạt động tốt hơn trong nền kinh tế thị trường hiện nay, Nhà nước nên có những biện pháp phù hợp để tạo nền tảng cho nền kinh tế phát triển ổn định và bền vững hơn Trước tình hình dịch bệnh Covid-19 tác động mạnh đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn đặc biệt là các công ty chăn nuôi còn gặp phải dịch bệnh tả lợn Châu Phi, Nhà nước đã đưa ra các biện pháp để hỗ trợ về kinh tế như giãn thời hạn trả nợ,… tuy nhiên còn mang tính tạm thời, ngắn hạn nên chưa giải quyết được tình hình tài chính khó khăn trong doanh nghiệp Để có thể khắc phục được những hạn chế nêu trên, Nhà nước nên có những biện pháp sau:
- Xây dựng các chiến lược ổn định, lâu dài đồng thời tạo ra hành lang thông thoáng cho doanh nghiệp khi ban hành các Nghị định để tránh việc thường xuyên sửa đổi và bổ sung làm cho doanh nghiệp khó bắt kịp Đồng thời phải hướng dẫn chi tiết các thông tư, quy định và thời gian thực hiện cụ thể để các chính sách được áp dụng kịp thời vào tình hình thực tế của doanh nghiệp
- Hỗ trợ kịp thời cho các công ty gặp khó khăn trong hoạt động SXKD, giảm bớt hoặc giãn cách thời hạn nộp tiền cho NSNN và các doanh nghiệp khác Nhà nước cần yêu cầu các ban ngành có liên quan nhanh chóng tìm ra các loại vacxin và trong thời gian chưa có vacxin, cần đưa ra những giải pháp kịp thời và hiệu quả để phòng chống dịch bệnh Đồng thời có các chế tài xử phạt thích đáng đối với các doanh nghiệp vi phạm về hành vi gian lận hoặc ảnh hưởng đến môi trường
- Tăng cường kiểm tra, giám sát chặt chẽ các hoạt động SXKD của doanh nghiệp nhằm ngăn ngừa và xử lý kịp thời các hành vi kinh doanh bất hợp pháp, gian lận Đồng thời, chỉ đạo cho các ban ngành có liên quan kiểm tra bất ngờ và đánh giá kết quả rà soát để xem xét thực trạng hiện tại trong doanh nghiệp còn tồn đọng cũng như các sai phạm và tuyên truyền pháp luật về kinh doanh cũng như các quy định mới, chính sách mới do Nhà nước ban hành cho doanh nghiệp Hiện nay, các doanh nghiệp thường khó xu hướng khai khống các thông tin về kinh tế trong doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp có niêm yết trên sàn chứng khoán để số liệu được đẹp và thu hút nhà đầu tư Nhà nước cần ban hành các quy định xử phạt đối với các doanh nghiệp cố tình cung cấp thông tin không chính xác
- Ổn định giá trên thị trường các mặt hàng tiêu thụ trong nước, đặc biệt là lĩnh vực chăn nuôi, tránh nhập khẩu ồ ạt lượng lớn thực phẩm vào trong nước làm cho giá thực phẩm trong nước giảm sâu
- Ban hành các quy định cụ thể hơn với hoạt động thống kê vì công tác lập và phân tích các Báo cáo tài chính đặc biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ có ý nghĩa hơn nếu có các chỉ tiêu về trung bình ngành Đây là cơ sở để các doanh nghiệp tham chiếu khi tiến hành công tác phân tích Qua việc đối chiếu các chỉ tiêu trong doanh nghiệp với số liệu của trung bình ngành, nhà quản lý công ty sẽ biết được vị thế hiện tại của mình, từ đó đưa ra các hướng giải quyết phù hợp về những tồn đọng trong doanh nghiệp cũng như định hướng phát triển trong tương lai
- Nhà nước cũng nên có những chính sách về đầu tư, liên doanh, liên kết với các công ty nước ngoài Việc kêu gọi đầu tư vốn nước ngoài vào Việt Nam không chỉ giúp cho nền kinh tế nước ta phát triển hơn mà còn giúp cho hệ thống thông tin kế toán cũng ngày càng được hoàn thiện hơn để phù hợp với quốc tế
3.3.2 Về phía Bộ tài chính
Các thông tư, chế độ, chuẩn mực kế toán là các văn bản do Bộ Tài chính ban hành,vậy nên các quy định có tính pháp lý cao mà bộ phận kế toán của mỗi công ty đều phải tuân thủ Các thông tư, chế độ hướng dẫn chi tiết cách xử lý các nghiệp vụ kế toán phát sinh, cách lập BCTC thể hiện tình hình tài chính sao cho phù hợp và đúng với các quy định đã ban hành Vì vậy, muốn công tác kế toán ngày càng hoàn thiện hơn thì trước hết hệ thống các chế độ, chuẩn mực phải được hoàn thiện để đảm bảo tính hợp lý với từng loại hình doanh nghiệp cụ thể và thực tiễn nền kinh tế Đồng thời, hệ thống chuẩn mực kế toán cần có tính định hướng và dự đoán những giai đoạn tiếp theo của nền kinh tế, tiếp nhận có chọn lọc những vấn đề mới của Chuẩn mực kế toán quốc tế Đồng thời, Bộ Tài chính cũng cần chú trọng hơn đến hoàn thiện các chế độ kế toán theo từng thời kỳ phát triển của nền kinh tế hướng đến hội nhập quốc tế Bên cạnh việc hoàn thiện chế độ và chuẩn mực kế toán, Bộ Tài chính nên ban hành thêm các văn bản hướng dẫn cụ thể về công tác lập các Báo cáo tài chính Đồng thời, Bộ Tài chính cần khuyến khích các doanh nghiệp lập Báo cáo tài chính song song theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chuẩn mực kế toán quốc tế để thu hút hơn đầu tư của trong nước lẫn nước ngoài vào doanh nghiệp Từ đó, quá trình hội nhập quốc tế của các doanh nghiệp Việt Nam trở nên dễ dàng hơn và nhanh chóng hơn
Bộ Tài chính cũng cần thường xuyên kiểm tra việc tuân thủ các chế độ, chuẩn mực, thông tư của doanh nghiệp để phát hiện những sai phạm của doanh nghiệp và những điều còn bất cập trong chế độ, chuẩn mực hiện hành để đưa ra các hướng xử lý phù hợp Đồng thời, với tình hình dịch bệnh Covid-19 vẫn còn diễn biến phức tạp tác động không nhỏ đến nền kinh tế Việt Nam và ảnh hưởng trực tiếp đến các doanh nghiệp, riêng các doanh nghiệp chăn nuôi còn gặp phải dịch bệnh tả lợn Châu Phi lại càng khó khăn hơn nữa Chính vì vậy, Bộ Tài chính cũng cần có những chính sách về kinh tế phù hợp để giúp đỡ các doanh nghiệp vượt qua khó khăn
Công ty cần quan tâm hơn đến vấn đề đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn cho mọi nhân viên trong Công ty nhất là nhân viên Phòng kế toán Bởi vì, điều này vô cùng quan trọng và cần thiết, nền kinh tế trải qua các năm có những biến động mạnh mẽ và phát triển, các kiến thức, các chuẩn mực, quy định về kế toán cũng có nhiều thay đổi để phù hợp với nền kinh tế cũng như dần hoàn thiện hơn Chính vì vậy, đòi hỏi kế toán phải luôn cập nhật được các kiến thức về kế toán một cách nhanh chóng, kịp thời Bên cạnh đó, Công ty cũng cần đưa ra các tiêu chí tuyển chọn nhân viên ngay từ khâu tuyển dụng và ưu tiên đối với những ứng viên đã có kinh nghiệm và năng động, sáng tạo Đồng thời, cần chú ý đến những chính sách đãi ngộ và thù lao phù hợp cho nhân viên, tạo động lực cho các nhân viên không ngừng phát huy năng lực bản thân cho Công ty và cũng giúp cho Công ty giữ chân được các nhân tài Bên cạnh yếu tố về con người thì Công ty cũng cần tăng cường các cơ sở vật chất cho Phòng kế toán, đặc biệt là nơi lưu giữ các chứng từ, vì hiện nay hệ thống lưu giữ chứng từ của Phòng kế toán đang còn đơn giản và chưa thực sự khoa học
Nâng cao chất lượng của công tác kế toán bằng việc thường xuyên kiểm tra các hoạt động kế toán từ việc lưu giữ, hạch toán cho đến việc vào sổ kế toán và lập các BCTC nhằm cung cấp thông tin về kế toán được nhanh chóng, có độ chính xác cao Nâng cao chất lượng BCTC giữa niên độ và cuối niên độ của Công ty vì đảm bảo
BCTC chính xác và minh bạch giúp cho hoạt động phân tích được chính xác hơn qua đó Công ty có thể đưa ra những định hướng trong tương lai phù hợp và có thể đạt được kết quả tốt hơn trong tương lai
Công ty cần quan tâm hơn nữa đến lợi ích và vai trò của hoạt động phân tích BCLCTT đặc biệt trong thời điểm nền kinh tế thị trường hiện nay với những dịch bệnh chưa có vacxin phòng ngừa Thông tin mà hoạt động phân tích BCLCTT mang lại vô cùng hữu ích từ công tác quản lý dòng tiền, tình hình tài chính của Công ty hiện tại thực sự tốt chưa cho đến những kế hoạch về tài chính trong tương lai như thế nào Phân tích BCLCTT sẽ giúp cho Công ty có cái nhìn chi tiết về tài chính hơn so với phân tích BCĐKT và BCKQHĐKD Vì các thông tin trên 2 bảng này có rất nhiều ước tính kế toán như khấu hao, dự phòng,… nên nhân viên kế toán có thể điều chỉnh đồng thời chưa phân loại được rõ dòng tiền xuất phát từ hoạt động nào Nhưng thông tin trên BCLCTT có căn cứ lập rõ ràng, dựa trên các chứng từ phiếu thu, phiếu chi, sao kê ngân hàng nên thông tin sẽ chính xác hơn, cung cấp dữ liệu chân thực, chính xác nhất về tình hình kinh tế, tài chính và kết quả hoạt động SXKD của Công ty cho các đối tượng quan tâm đến BCTC
Từ việc nhận thức được rõ về tầm quan trọng của công tác phân tích, Công ty nên có một bộ phận chuyên sâu về phân tích Báo cáo tài chính nói chung và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nói riêng để kiểm tra những thông tin trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đúng chưa đồng thời phân tích các tỷ trọng, tỷ số về tình hình tài chính theo từng hoạt động và đưa ra các nhận định thông qua kết quả phân tích Giải pháp này không chỉ giúp Công ty hiểu rõ hơn về tình hình tài chính và công tác quản lý dòng tiền của mình mà còn đánh giá được các Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các doanh nghiệp cùng ngành, từ đó có những quyết định thay đổi công tác quản lý dòng tiền phù hợp hơn, định hướng trong tương lai về mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh.
