Đề cương Ôn thi môn lý thuyết kiểm toán

Đối tượng kiểm toán chung: kiểm tra, đánh giá thực trạng hoạt động tài chính của đơn vị Đối tượng kiểm toán cụ thể: - Kiểm tra đánh giá thực trạng về tài sản, giao dịch kinh tế Giao dịch

ĐỀ CƯƠNG ÔN THI MÔN LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN Chương 1

Câu 1: Trình bày khái niệm kiểm toán chung nhất ở Việt Nam Đối tượng kiểm toán

chung, đối tượng kiểm toán cụ thể?

Kiểm toán là quá trinh các chuyên gia độc lập và có thẩm quyền, có kĩ năng giao dịch, thu thập đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng được của một đơn vị nhằm mục đích xác nhận về báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được xây dựng

Đối tượng kiểm toán chung: kiểm tra, đánh giá thực trạng hoạt động tài chính của đơn vị

Đối tượng kiểm toán cụ thể:

- Kiểm tra đánh giá thực trạng về tài sản, giao dịch kinh tế

Giao dịch kinh tế=> chứng từ kế toán=> sổ kế toán=> BCTC

- Kiểm ktra đánh giá tính kinh tế, hiệu quả của hoạt động SXKD

Nhà quản lý dơn vị => phương án hoạt động tối ưu=> cần thêm thông tin và những sự hiểu biết khác => đối tượng của kiểm toán: tính kinh tế, hiệu quả của hoạt động SXKD => phù hợp với xu thế phát triển của thế giới hiện đại và nền kinh tế theo hướng CNH

Câu 2: Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán bao gồm những loại kiểm toán

nào? Hãy trình bày khái niệm các loại kiểm toán đó

Gồm 3 loại: +kiểm toán nội bộ + kiểm toán nhà nước + kiểm toán độc lập

- Kiểm toán nội bộ: là do kiểm toán viên nội bộ của đơn vị tiến hành, thực hiện chức năng kiểm toán trong đơn vị, nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý của đơn vị

- Kiểm toán nhà nước: là hoạt động của kiểm toán do cơ quan kiểm toán của nhà nước thực hiện, Kiểm toán nhà nước hường tiến hành kiểm toán tuân thử kết hợp với kiểm toán BCTC

- Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại VN kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của mình về BCTC và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán

Câu 3: Phân loại kiểm toán theo chức năng bao gồm những loại kiểm toán nào? Hãy

trình bày khái niệm các loại kiểm toán đó

Gồm 3 loại + kiểm toán hoạt động + kiểm toán tuân thủ + kiểm toán BCTC

- Kiểm toán hoạt động là loại kiểm toán nhằm để xem xét và đánh giá về tính kinh

tế, tính hiệu lực, tính hiệu quả của các hoạt động, các giải pháp kĩ thuật, các phương án sản xuất, các quy chế quản lý đã và đang được áp dụng tại đơn vị

- Kiểm toán tuân thủ là kiểm toán nhằm xem xét mức độ tuân thủ của thủ tục, nguyên tắc quy chế do cơ quan chức năng của nhà nước , hoặc cơ quan có thẩm quyền cấp trên, hoặc cơ quan chuyên môn đề ra Vì vậy kiểm toán tuân thủ hay còn gọi là kiểm toán tính quy tắc

- Kiểm toán BCTC là loại kiểm toán nhằm kiểm tra, xác nhận tinhstrung thực, tính hợp lý, tính hợp pháp trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC đơn vị được kiểm tra theo quy định của chuẩn mực kiểm toán

Câu 4: Hãy giải thích thuật ngữ “Các chuyên gia độc lập và có thẩm quyền”, “xác

nhận và báo cáo” trong khái niệm kiểm toán

- Các chuyên gia độc lập và có thẩm quyền:các chuyên gia ở đây chỉ kiểm toán

viên, là chủ thể của quá trình kiểm toán đạt các tiêu chuẩn quy định Kiểm toán viên độc lập về quan hệ kinh tế và quan hệ tình cảm với lãnh đạo của đơn vị được kiểm toán Tính độc giúp cho kiểm toán viên trong quá trình thực hiện công việc không bị chi phối bởi yếu tố nào làm sai lệch đến kết quả cuộc kiểm toán Độc lập là điều kiện cần thì thẩm quyền, kĩ năng giao dịch là điều kiện đủ của một kiểm toán viên Bản thân kiểm toán viên có kiến thức và kĩ năng tương xứng với nghề nghiệp, được pháp luật thừa nhận và bảo vệ

- Xác nhận và báo cáo là bản cuối cùng của kiểm toán viên về cuộc kiểm toán.

Thể hiện ý kiến nhận xét, kết luận của kiểm toán viên và cung cấp thông tin cho những đối tượng quan tâm về mức độ phù hợp giữa các thông tin đã được kiểm toán của đ.vị với các chuẩn mức đã được x.dựng Báo cáo kiểm toán phần lớn được thể hiện dưới dạng v.bản, tuy nhiên trong một số TH đặc biệt có thể báo cáo bằng lời nói

Câu 5: Phân tích chức năng của kiểm toán theo xu hướng phát triển hiện nay.

Theo xu hướng phát triển hiện nay, chức năng kiểm toán được phân thành 2 chức năng chính

- Chức năng xác minh: (chức năng kiểm tra và xác nhận) chức năng này gắn liền với sự ra đời và p.triển của kiểm toán Khi kết thúc cuộc kiểm toán, kiểm toán viên phải đưa ra ý kiến về mức độ phù hợp về thông tin kế toán tài chính của đ.vị với chuẩn mực đã dược x.dựng Hay chính là việc kiểm toán viên phải xác định được tính trung thực, hợp lý hợp pháp của chứng từ, sổ sách, báo cáo kiểm toán của đ.vị dựa vào kiến thức và kinh nghiệm nghề nghiệp KTV phải chứng minh được giao dịch kinh tế phát sinh được kế toán đ.vị phân tích, tổng hợp trên báo cáo là có thật ngay từ khi mới hình thành, chức năng xác minh được thể hiện dưới dạng chứng thực bản kê khai tài chính, ngày nay, khi kiểm toán p.triển chức năng này được trình bày dưới dạng báo cáo kiểm toán

- Chức năng bày tỏ ý kiến: (tư vấn) kiểm toán viên phát triển, chỉ có chức năng xác minh không thể đáp ứng hết yêu cầu của nhà quản tị đơn vị Với sự phức tạp trong kinh doanh, nhà quản trị mong muốn có được sự tư vấn của nững người có hiểu biết để đưa ra quyết định phù hợp nhất chính từ ngu cầu đó đã xuất hiện chức năng thứ 2 của kiểm toán

Và theo xu hướng p.triển hiện nay, kiểm toán k chỉ là sự xác minh, chứng thực thông tin quá khứ của đơn vị mà 1 phần k thể thiếu đó là sự bày tỏ ý kiến về thông tin tương lai cho đ.vị do đó, kiểm toán viên ngày nay cần phải có kiến thức sâu rộng về nhiều lĩnh vực vi các nhà quản lý đ.vị k chỉ yêu cầu tư vấn thông tin tài chính thông thường mà họ cần những thông tin chuyên sâu để có thể đưa ra quyết định tối ưu nhất hơn nữa, với sự p.triển của công nghệ thông tin, việc ứng dụng phần mềm trong công tác kế toán cũng góp phần làm hạn chế sai sót thông tin kế toán, nên kiểm toán với chức năng tư vấn ngày càng p.triển các nhà quản trị đ.vị ngày nay cũng đã thay đổi cách nhìn nhận về việc chi tiêu

cp Họ săn sàng bỏ ra một khoản chi phí để có được những thông tin đảm bảo cho các quyết định kinh doanh trong tương lai sẽ đạt hiểu quả như mong muốn

để đáp ứng nhu cầu thông tin tương lai đó, không chỉ các đơn vị kiểm toán mới

có chức năng tư vấn mà có nhiều tổ chức khác nhau cũng thực hiện chức năng

này như: các tổ chức tư vấn thuế, tư vấn pháp luật kinh doanh, tư vấn về ngành nghề kinh doanh…Chính sự phát triển của chức năng tư vấn đã đem lại lợi ích cho nhiều bên: cho bên tư vấn, bên nhận tư vấn và cho cả nhà nước vì vậy, ngày càng có nhiều mô hình tổ chức kiểm toán phát huy chức năng này

Chương 2

Câu 1: Trình bày khái niệm “Cơ sở dẫn liệu” trong kiểm toán và nêu các khía cạnh

(thành phần) cơ sở dẫn liệu trong kiểm toán ?

- Theo chuẩn mực kiểm toán VN số 315: Cơ sở dẫn liệu là các khẳng định của ban giám đốc của đơn vị được kiểm toán một cách một cách trực tiếp hoặc dưới hình thức khác về các khoản mục và thông tin trình bày trong BCTC và được kiểm toán viên sử dụng để xem xét các loại sai sót có thể xảy ra => tất cả chỉ tiêu trên BCTC của đơn vị là một cơ sở dẫn liệu

- Các khía cạnh của cơ sở dẫn liệu

 Sự hiện hữu (có thật) một TS hay một khoản nợ phản ánh trên BCTC thực tế

phải tồn tại ở thời điểm lập báo cáo

 Quyền lợi và nghĩa vụ một TS hay một khoản nợ phản ánh trên BCTC đơn

vị có quyền sở hữu hoặc có nghĩa vụ thanh toán tại thời điểm lập báo cáo

 Phát sinh một giao dịch hay một sự kiện đã ghi chép được phản ánh trên

BCTC thì phải đã xảy ra và có liên quan đến đơn vị trong thời kì xem xét ( đã

có đầy đủ chứng từ chứng minh cho giao dịch đó)

 Đầy đủ toàn bộ TS, các khoản nợ, giao dịch đã xảy ra có liên quan đến kì

báo cáo phải được ghi chép các sự kiện liên quan trong hệ thống sổ sách của đơn vị và được trình bày trên BCTC ở kì đó

 Đánh giá TS, nợ phải trả được đánh giá theo giá trị thích hợp trên cơ sở các

chế độ và chuẩn mực kế toán

 Chính xác giao dịch ghi chép đúng về giá trị, doanh thu, chi phí ghi nhận

đúng kì, đúng khoản mục và chính xác về mặt toán học

 Trình bày và công bố các khoản mục phải được phân loại, trình bày và công

bố phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Câu 2: Trình bày khái niệm, các dạng biểu hiện của gian lận trong lĩnh vực kế toán tài

chính

- Gian lận là những hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay nhiều người trong hội đồng quản trị, ban giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện làm ảnh hưởng đến BCTC của đơn vị

- Các dạng biểu hiện của gian lận

* Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu

có liên quan đến BCTC

*Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán

làm sai lệch BCTC

*Biển thủ TS

*Che dấu hoặc cố ý bỏ sót các thông

tin, tài liệu hoặc giao dịch kinh tế làm

sai lêch BCTC

*Ghi chép các giao dịch kinh tế không đúng sự thật

*Cố ý áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp và chế độ

kế toán và chính sách tài chính

*Cố ý tính toán sai về mặt số học

Câu 3: Trình bày khái niệm, các dạng biểu hiện của sai sót trong lĩnh vực kế toán tài

chính

- Sai sót là những lỗi không cố ý có ảnh hưởng đến BCTC

- Các dạng biêu hiện của sai sót

 Lỗi tính toán về mặt số học hoặc ghi chép sai

 Bỏ sót hoặc hiểu sai, làm sai các khoản mục, các giao dịch kinh tế

 Áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán, chính sách tài chính nhưng không cố ý do lỗi về trình độ và năng lực thực hiện

Câu 4: Trình bày khái niệm bằng chứng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt

Nam số 500 Phân loại theo nguồn gốc của bằng chứng, bằng chứng kiểm toán bao gồm những loại nào?

- Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên tài liệu, thông tin này, kiểm toán viên đưa ra kết luận và từ đó hình thành ý kiến kiểm toán Bằng chứng kiểm

toán bao gồm những tài liệu, thông tin chứa đựng trong các tài liệu, sổ kế toán,

kể cả báo cáo tài chính và những thông tin khác

- Phân loại theo nguồn gốc của bằng chứng thì băng chứng kiểm toán gồm 3 loại

 Bằng chứng kiểm toán do kiểm toán viên khai thác và phát hiện được

 Bằng chứng kiểm toán do đơn vị được kiểm toán (khách hàng) cung cấp

 Bằng chứng kiểm toán do bên thứ 3 cung câp

Câu 5: So sánh điểm giống và khác nhau giữa Gian lận và Sai sót.

Giống nhau: gian lận và sai sót đều là những sai phạm, đều làm ảnh hưởng đến

BCTC của đơn vị và ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng thông tin

Khác nhau

Bản chất của

hành vi

về năng lực Mức độ tinh

vi

- Luôn được tính toán kĩ lưỡng

- Che dấu tinh vi

- Khó phát hiện

- Không bị che dấu

- Dễ phát hiện

Quá trình

thực hiện

Từ khi hình thành ý đồ gian lận đến việc thực hiện và cuối cùng là che dấu hành vi

Không theo quá trình mà thường do tự phát

Tính trọng

yếu

Dù nhỏ đến đâu cũng mang tính trọng yếu

Tùy thuộc vào quy mô, tính chất của sai phạm

Câu 6: Để đánh giá về mức độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán, kiểm toán viên có

thể dựa vào những nguyên tắc nào?

- Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán càng tăng lên khi bằng chứng kiểm toán được thu thập từ các nguồn độc lập bên ngoài đơn vị kiểm toán

- Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán được tạo ra trong nội bộ đơn vị tăng lên khi các kiểm toán về việc tạo lập và lưu trữ của bằng chứng đó được thực hiện hiệu quả

- Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán do kiểm toán viên trực tiếp thu thập sẽ được đánh giá cao hơn so với các bằng chứng được thu thập gián tiếp hoặc do suy luận

- Độ tin cậy của = chứng kiểm toán dạng v.bản được đánh giá cao hơn bằng chứng thu thập được = lời

- Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán là các chứng từ, tài liệu gốc cao hơn bằng chứng kiểm toán là bản photocopy, bản fax hoặc các tài liệu được quay phim

Chương 3:

Câu 1: Trình bày khái niệm “Phương pháp kiểm toán” Hãy liệt kê các phương pháp

kiểm toán

- Phương pháp kiểm toán là các biện pháp, cách thức và thủ pháp được vận dụng trong công tác kiểm toán nhằm đạt được mục đích kiểm toán đã đặt ra

- Các phương pháp kiểm toán * Pp kiểm toán cơ bản

 Pp kiểm toán tuân thủ

Câu 2: Trình bày khái niệm “Phương pháp kiểm toán cơ bản” Phương pháp kiểm

toán cơ bản bao gồm những phương pháp nào?

- Pp kiểm toán cơ bản là pp kiểm toán được thiết kế, sử dụng để thu thập các

bằng chứng, thực hiện các thử nghiệm, phân tích, đánh giá dựa trên số liệu, thông tin do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp

- Bao gồm + pp phân tích đánh giá tổng quát

+ pp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư các tài khản

Câu 3: Trình bày công thức, ý nghĩa và gợi ý đánh giá trong các trường hợp của Tỷ

suất khả năng thanh toán hiện thời

- Công thức: tỉ suất khả năng thanh toán hiện thời (T ht¿=Nợ ngắn hạn TS ngắn hạn

- Ý nghĩa: tỷ suất này nói lên khả năng thanh toán của DN trong hiện tại, đánh

giá khả năng thanh toán ngắn hạn, nó cũng thể hiện một khía cạnh về khả năng

an toàn tài chính của DN

- Gợi ý đánh giá

 Tỉ suất <1 hiện tại không đủ khả năng thanh toán nợ (không an toàn)

 Tỉ suất =1 TSNH vừa đủ thanh toán nợ ngắn hạn (khó khăn)

 1<tỉ suât<2 vốn ngắn hạn vừa đủ thanh toán nợ ngắn hạn, vừa có thể tiếp tục hoạt động được nhưng thiếu TS lưu động ( bình thường)

 2<tỉ suất<3 vốn ngắn hạn vừa đủ thanh toán nợ ngắn hạn, vừa có thể tiếp tục hoạt động được (tốt)

 Tỉ suất >3 có thể thanh toán tốt các khoản nợ ngắn hạn và tiếp tục hoạt động xét về khả năng thanh toán hiện thời là rất tốt, tuy nhiên xét về hiệu quả sử dụng vốn thì không tốt, vì tài sản ngắn hạn quá nhiều (ứ đọng vốn, có khả năng bị chiếm dụng vón nhiều hơn khả năng chiếm dụng vốn,… )

Câu 4: Trình bày công thức, ý nghĩa và gợi ý đánh giá trong các trường hợp của Tỷ

suất khả năng thanh toán nhanh

- Công thức: tỉ suất khả năng thanh toán nhanh (Tn)=TSNH−hàng tồnkho nợ ngắn hạn

- Ý nghĩa: thể hiện khả năng thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn

- Gợi ý đánh giá

 Tỉ suất <1 khó khăn, không thể chử động trong việc thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn (không an toàn)

 Tỉ suất =1 có khả năng thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn nhưng còn khó khăn (tương đối an toàn)

 Tỉ suất>1 chủ động trong thanh toán, vừa có khả năng thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn, vừa có thể hoạt động được bình thường (an toàn)

Câu 5: Trình bày công thức, ý nghĩa và gợi ý đánh giá trong các trường hợp của Tỷ

suất khả Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán.năng thanh toán dài hạn

- Công thức: tỉ suất khả năng thanh toán dài hạn (Tdh)=tổngnợ phảitrả tổngTS dàihạn

- Ý nghĩa: thể hiện khả năng thanh toán nợ của DN trong dài hạn Đây cũng là

một yếu tố đánh giá khả năng hoạt động liên tục của DN

- Gợi ý đánh giá

 Tỉ suất <1 không tốt đơn vị không đú tài sản để thanh toán các nợ, có dấu hiệu không hoạt động liên tục( nguy cơ giải thể, phá sản cao)

 Tỉ suất=1 đơn vị có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ tuy nhiên hoạt động của đơn vị còn thiếu chủ động do thiếu vốn kinh doanh (vốn chủ yếu do

đi vay hoặc chiếm dụng) đơn vị có thể có khả năng hoạt động liên tục nhưng rất khó khắn

 Tỉ suất >1 đơn vị có khả năng thanh toán các khoản nợ và có thể hoạt động liên tục

Chương 4

Câu 1: Theo anh/chị bước nào quan trọng nhất trong các bước của cuộc kiểm toán, vì

sao?

Bước quan trọng trong cuộc kiểm toán là lập kế hoạch

Vì – giúp cho kiểm toán viên tập trung đúng mực vào các phần hành quan trọng của cuộc kiểm toán

- Giúp kiểm toán viên xác định và giải quyết các vấn đề có thể xảy ra một cách kịp thời vì trước khi tiến hành chấp nhận cuộc kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán đã tiến hành tìm hiểu các khía cạnh của khách hàng

- Giúp kiểm toán viên tổ chức và quản lý cuộc kiểm toán một cách hợp lý nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách hiệu quả, đúng kế hoạch đề ra

- Một kế hoạch phù hợp còn giúp công ty kiểm toán lựa chọn các kiểm toán viên

có năng lực và trình độ phù hợp với cuộc kiểm toán,giúp cho quá trìn phân công công việc được thuận lợi và xử lý tốt các rủi ro khác có thể xảy ra trong quá trình kiểm toán

- Kế hoạch kiểm toán tạo điều kiện cho ban lãnh đạo của công ty kiểm toán trong việc chỉ đạo, giám sát nhóm kiểm toán trong quá trình thực hiện

- Đảm bảo cuộc kiểm toán hoàn thành đúng thời gian và chi phí thỏa thuận

Chương 5:

Câu 1: Trình bày một số khái niệm về kiểm toán viên.

- Kiểm toán viên nhà nước: là công chức nhà nước được tổng kiểm toán nhà

nước bổ nhiệm vào các ngạch kiểm toán viên nhà nước để thức hiện nhiệm vụ kiểm toán

- Kiểm toán viên: là người được cấp chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của

pháp luật hoặc người có chứng chỉ của nước ngoài được bộ tài chính công nhận

và đạt kì thi sát hạch về pháp luật việt nam

- Kế toán viên hành nghề: là kiểm toán viên đã được cấp giấy chứng nhận đăng

kí hành nghề kiểm toán

- Thành viên tham gia cuộc kiểm toán: bao gồm kiểm toán viên hành ngề, kiểm

toán viên và các thành viên khác

Câu 2: Năng lực chuyên môn của kiểm toán viên có thể chia thành những giai đoạn

nào? Trình bày yêu cầu cần đạt được ở những giai đoạn này

- Năng lực chuyên môn của kiểm toán viên chia làm 2 giai đoạn

 Đạt được trình độ chuyên môn: là đạt được bằng cấp xác nhận trình độ

được tạo như: có bằng tốt nghiệp đại hoạc trở lên thuộc chuyên ngành tài chính, có chứng chỉ kiểm toán viên, chứng chỉ hành nghề kiểm toán theo quy định của bộ tài chính Trình độ chuyên môn có thể còn yêu cầu về kinh nghiệm làm việc ( thời gian thực tế làm nghề) Mức độ yêu cầu về trình độ chuyên môn tùy thuộc vào yêu cầu của vị trí công tác Trường hợp người có chứng chỉ nước ngoài được bộ tài chính công nhận, ngoài các điều kiện trên còn phải đạt kì thi sát hạch bằng tiếng việt về phát luật việt nam thì được công nhận là kiểm toán viên

 Giữ vững trình độ chuyên môn:

+ giữ vững được trình độ về chuyên môn là yêu cầu sự liên tục cập nhật những thay đổi trong nghề nghiệp kế toán, kiểm toán, kể cả những công bố quốc gia và quốc tế về kế toán, kiểm toán, các quy định phù hợp và các yêu cầu khác của pháp luật

+ người làm kiểm toán cần phải tham gia, ít nhất là chương trình cập nhật kiến thức hằng năm theo luật định để đảm bảo kiểm soát chất lượng trong hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp, nhất quán với các quy định của quốc gia và quốc tế phù hợp