Bài tập nhóm thuế quốc tế Đề tài phân tích tình trạng trốn tránh thuế của các tập Đoàn Đa quốc gia thông qua thiên Đường thuế

1.1.3 Hình thức: Thông qua cách thức đầu tư và mức độ kiểm soát, một số hình thức chủ yếu của MNCs tại các quốc gia là: • Chi nhánh là doanh nghiệp đầu tư trực tiếp do chủ đầu tư thuộc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

BÀI TẬP NHÓM THUẾ QUỐC TẾ

Đề tài: Phân tích tình trạng trốn tránh thuế của các tập đoàn đa

quốc gia thông qua thiên đường thuế

Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương

Lớp học phần: Thuế quốc tế _ 01 Nhóm 6: Nguyễn Thị Quốc – 11217469

Nguyễn Thị Mỹ Duyên – 11217427 Phạm Thị Hương Giang – 11217431 Nguyễn Thị Khánh Linh – 11213324

Hà Thùy Linh - 11217445

HÀ NỘI – 2024

PHỤ LỤC

Chương I: Cơ sở lý thuyết 4

1.1 Khái quát về các công ty đa quốc gia 4

1.1.1 Khái niệm: 4

1.1.2 Đặc điểm: 4

1.1.3 Hình thức: 4

1.1.4 Cơ cấu tổ chức: 5

1.2 Thiên đường thuế 5

1.2.1 Khái niệm: 5

1.2.2 Đặc điểm: 5

1.2.3 Phân loại và một số thiên đường thuế hiện nay: 6

1.2.4 Tác động: 8

1.3 Trốn, tránh thuế qua thiên đường thuế 9

1.3.1 Phân biệt trốn tránh thuế: 9

1.3.2 Nguyên nhân các công ty đa quốc gia trốn tránh thuế qua thiên đường thuế: 9

1.4 Các hình thức trốn tránh thuế qua thiên đường thuế 10

1.4.1 Tránh thuế 10

1.4.1.1 Chuyển hoá thu nhập 10

1.4.1.2 Vốn mỏng 10

1.4.1.3 Chuyển giá hợp pháp 11

1.4.2 Trốn thuế 11

1.4.2.1 Hoạt động rửa tiền 11

1.4.2.2 Gian lận chuyển giá bất hợp pháp 12

Chương II: Thực trạng 12

2.1 Các công ty đa quốc gia tránh thuế qua thiên đường thuế 12

2.1.1 Nike 12

2.1.2 Amazon và cách thức tránh thuế ngoạn mục 13

2.2 Các công ty đa quốc gia trốn thuế qua thiên đường thuế 16

2.2.1 Hồ sơ Panama và những công ty đa quốc gia trốn thuế 16

2.2 Apple và phương thức trốn thuế thông qua thiên đường thuế 18

2.2.3 Google 20

2.2.4 Starbuck 20

Chương III: Giải pháp 21

3.1 Giải pháp hạn chế việc trốn tránh thuế của các tập đoàn đa quốc gia thông qua thiên đường thuế 21

NỘI DUNG

Chương I: Cơ sở lý thuyết

1.1 Khái quát về các công ty đa quốc gia

1.1.1 Khái niệm:

Công ty đa quốc gia, thường viết tắt là MNC (Multinational corporation) hoặc MNE (Multinational enterprises), là khái niệm để chỉ các công ty sản xuất hay cung cấp dịch vụ ở ít nhất hai quốc gia Một số ví dụ về công ty đa quốc gia có thể kể đến như: Microsoft, IBM, Unilever, P&G, Samsung, Nestlé,…

1.1.2 Đặc điểm:

Công ty đa quốc gia thường có các đặc điểm sau:

• Quy mô, doanh thu và phạm vi hoạt động lớn

Công ty đa quốc gia thường có quy mô lớn, phạm vi hoạt động rộng trên nhiều quốc gia, thường sở hữu các yếu tố có tính cốt lõi và quyết định đối với quy trình sản xuất: vốn đầu tư, bí quyết công nghệ, các kỹ năng quản trị và mạng lưới hoạt động toàn cầu Do đó, các công ty này thường tạo ra khả năng sinh lợi rất lớn và mang tính tiên phong nhằm tạo lợi thế cạnh tranh vượt trội so với các đối thủ

Công ty đa quốc gia là công ty đa ngành, tức là hoạt động trong nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, hoạt động trong nhiều ngành nghề, nhiều lĩnh vực như: tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, Nghiên cứu ứng dụng về khoa học công nghệ là xu hướng có tính quy luật cùng với sự phát triển của các công ty đa quốc gia Ví dụ, Mitsubishi ban đầu chỉ hoạt động trong lĩnh vực cơ khí chế tạo nhưng nay đã hoạt động trong các lĩnh vực như: khai khoáng, luyện kim, hóa chất, ngân hàng

• Sự đa dạng về cơ cấu tổ chức và sở hữu vốn

Về cơ cấu tổ chức, công ty đa quốc gia được hình thành theo nguyên tắc tự nguyện

và hiệp thương Cần nhấn mạnh rằng, công ty đa quốc gia không phải là một doanh nghiệp, không có tư cách pháp nhân độc lập; do đó, các mệnh lệnh hành chính không được sử dụng trong hoạt động điều hành của các công ty đa quốc gia Sở hữu vốn của công ty đa quốc gia cũng rất đa dạng Trước hết, vốn trong công ty đa quốc gia là do các công ty thành viên làm chủ sở hữu, bao gồm cả vốn tư nhân và vốn nhà nước Quyền sở hữu vốn trong công ty đa quốc gia cũng tùy thuộc vào mức độ phụ thuộc vào công ty mẹ của các công ty thành viên

1.1.3 Hình thức:

Thông qua cách thức đầu tư và mức độ kiểm soát, một số hình thức chủ yếu của MNCs tại các quốc gia là:

• Chi nhánh là doanh nghiệp đầu tư trực tiếp do chủ đầu tư (thuộc công ty mẹ)

trực tiếp nắm giữ 100% quyền biểu quyết của các cổ đông (100% tài sản thuộc

sở hữu của công ty mẹ)

• Công ty con/phụ thuộc là doanh nghiệp đầu tư trực tiếp do chủ đầu tư (thuộc

công ty mẹ) nắm giữ hơn 50% quyền biểu quyết của các cổ đông (hơn 50% tài

sản của công ty) Chủ đầu tư (công ty mẹ) có quyền chỉ định hoặc bãi nhiệm các thành viên trong bộ máy tổ chức và quản lý điều hành của công ty

• Công ty liên kết là doanh nghiệp đầu tư trực tiếp trong đó chủ đầu tư (thuộc

công ty mẹ) nắm giữ từ 10 - 50% quyền biểu quyết của các cổ đông

Ngoài ra, sự hiện diện của MNC tại các quốc gia có thể thông qua các hợp đồng kinh

tế, mua bán và sáp nhập (M&A), liên kết đầu tư hoặc các Phòng ban Kinh doanh độc lập,

1.1.4 Cơ cấu tổ chức:

Các MNC có thể xếp vào ba nhóm lớn theo cấu trúc phương tiện sản xuất như sau:

• MNC theo chiều ngang: có hoạt động sản xuất kinh doanh các sản phẩm cùng

loại hoặc tương tự tại các quốc gia mà công ty này có mặt Một công ty điển hình với cấu trúc này là công ty Mcdonald's

• MNC theo chiều dọc: có các cơ sở sản xuất hay các chi nhánh, công ty con

tại một số quốc gia sản xuất ra các sản phẩm mà các sản phẩm này lại là đầu vào để sản xuất ra sản phẩm của các công ty con hay các chi nhánh tại các quốc gia khác Một ví dụ điển hình cho loại hình cấu trúc này là công ty Adidas

• MNC "nhiều chiều": có nhiều chi nhánh hay công ty con tại nhiều quốc gia

khác nhau mà các công ty này phát triển và hợp tác với nhau cả chiều ngang lẫn chiều dọc Một ví dụ điển hình cho loại hình MNC có cấu trúc như này là Microsoft

1.2 Thiên đường thuế

1.2.1 Khái niệm:

Thiên đường thuế là những quốc gia hoặc vùng lãnh thổ áp dụng mức thuế thấp hoặc

miễn thuế cho các doanh nghiệp và cá nhân Những địa điểm này thường có các chính sách ưu đãi về thuế, quy định tài chính lỏng lẻo và bảo mật thông tin tài chính cao Chính những đặc điểm này đã thu hút các tập đoàn lớn và những cá nhân giàu có muốn giảm thiểu chi phí thuế và bảo vệ tài sản của họ

1.2.2 Đặc điểm:

Thứ nhất, về thuế suất áp dụng:

• Mức thuế suất áp dụng rất thấp hoặc chỉ đánh thuế tượng trưng

Ở Hungary và Montenegro thuế suất thuế TNDN năm 2018 chỉ là 9% trong khi mức trung bình của châu Âu lên tới 25% Singapore thuế suất thuế TNDN là 17%, trong khi các nước ASEAN có thuế suất trung bình là 21,7% Mauritius áp thuế TNDN là 15%

• Không áp nhiều loại thuế

Bermuda là nơi có mức thuế TNDN bằng 0%, đồng thời cũng không có thuế thu nhập

cá nhân Andorra là nơi hoàn hảo cho những người có thu nhập từ nguồn vốn đầu tư hoặc tài sản qua tường thế hệ Nước này không đánh thua tài sản, thuế quà tặng, thuế thừa kế Thuế duy nhất áp dụng là thuế thu nhập Bahamas không đánh thuế thu nhập

cá nhân, tài sản thừa kế và quà tặng

Thứ hai, mức độ ưu đãi thuế lớn

Các nước thường đưa ra những ưu đãi thuế ở mức cạnh tranh cao so với các nước khác nhằm thu hút vốn đầu tư Có thể là thời gian miễn giảm thuế rất dài cho doanh

nghiệp đầu tư vào những lĩnh vực, ngành nghề được ưu tiên, thuế suất ưu đãi cũng rất thấp.

Hà Lan có nhiều ưu đãi thuế, trong đó chỉ tính riêng "hộp sáng kiến", một loại ưu đãi thuế dành cho các sáng kiến về công nghệ, đã giúp doanh nghiệp tiết kiệm khoảng 1,2 tỷ EUR tiền thuế mỗi năm

Thứ ba, về vị trí địa lý

Các “thiên đường thuế” thường là các vùng lãnh thổ có diện tích khiêm tốn, dân số

ít, là các đảo, quần đảo có vị trí xa đất liền

Quần đảo Cayman là lãnh thổ hải ngoại của Anh, nằm ở phía Tây vùng biển Caribe Ước tính dân số của quần đảo này khoảng 56.000 người với hơn 100 quốc tịch, nhưng

số doanh nghiệp đăng ký tại đây lên tới hơn 100.000 công ty

Thứ tư, thủ tục thành lập doanh nghiệp rất dễ dàng, chi phí duy trì doanh nghiệp thấp

Tại Delaware (Mỹ), với chi phí chỉ từ 79 đến 100 đô-la Mỹ là có thể ngồi tại nhà để thành lập công ty Để thành lập doanh nghiệp tại quần đảo Cayman, ta chỉ cần có tối thiểu 1 cổ đông, cần có ít nhất 1 giám đốc, không cần vốn tối thiểu

Thứ năm, đề cao bảo mật thông tin

Việc bảo mật thông tin diễn ra cả trong lĩnh vực quản lý hành chính và ngân hàng Những điều này làm cho các giao dịch, chuyển nhượng quyền sở hữu của các công

ty cư trú trong các thiên đường thuế này được bảo vệ và bí mật với người ngoài Các khách hàng được phép mở tài khoản tại thiên đường thuế mà có thể ẩn danh Việc hạn chế áp dụng kiểm soát ngân hàng cho phép các tổ chức tài chính tại các thiên đường thuế này sử dụng cấu trúc của họ như một chiếc phễu thu hút và tái định cư các quỹ Các thiên đường thuế thường bất hợp tác trong khai báo tài chính quốc tế, hạn chế các nhà điều tra nước ngoài tiếp cận thông tin Các nước này thường không cho phép các thanh tra thuế nước ngoài điều tra hoạt động trốn thuế trong lãnh thổ, gây ra khó khăn cho các cơ quan quản lý thuế của nước ngoài khi muốn áp dụng hiệu quả luật pháp của nước họ

1.2.3 Phân loại và một số thiên đường thuế hiện nay:

• Căn cứ vào chức năng:

Mọi thứ được tạo ra ở đó và

có giá trị gia tăng hữu hình

Ireland là một ví dụ điển hình với mức thuế suất thu nhập công ty 12,5% Ireland đã thu hút rất nhiều nhà đầu tư nước ngoài vào lĩnh vực sản xuất thông qua chính sách thuế của mình

Hầu hết các thiên đường thuế ở Caribe và Thái Bình Dương đều thuộc nhóm thiên đường cơ sở

trong lục địa Những thiên đường này đôi khi được gọi

là thiên đường giả, bởi vì thiên đường cơ sở là những hòn đảo nhỏ với ít tài nguyên thiên nhiên và hạn chế về lao động

Chúng đặc biệt thích hợp cho các công ty trung gian Lợi ích của các thiên đường hiệp ước là không thường đánh thuế đối với lợi nhuận chuyển

ra nước ngoài dù điểm đến là bất cứ nơi nào

Điển hình của thiên đường loại này là Hà Lan Từ năm 1970, Hà Lan bắt đầu thực hiện cơ chế thỏa thuận giá trước, theo đó các quốc gia đồng ý để lại một phần thu thập ở lại chi nhánh ở Hà Lan và phần thu nhập đó sẽ không phải chịu thuế; đổi lại họ được phép chuyển lợi nhuận ra nước khác mà không phải đóng thuế

ra nhiều nhượng bộ hơn những nước khác

Luxembourg nổi tiếng với hệ thống thuế linh hoạt và các chính sách thuế ưu đãi cho doanh nghiệp, khiến nó trở thành một trong những thiên đường thuế hàng đầu ở châu Âu Nhiều công

ty lớn đã chọn đặt trụ sở hoặc hoạt động tại đây để tận dụng những lợi ích thuế này

• Căn cứ vào đặc điểm:

1 Thu thập và lãi vốn không bị

đánh thuế Chúng được gọi là

“thiên đường thuần tuý”, “zero

heaven”

Các hòn đảo của Bermuda, Bahamas, Bahrain, Nauru, Cayman, Turks, Caicos, Saint Vincent, Cộng hòa Vanuatu và Monaco

2 Thuế suất thấp do quy định nội

luật hoặc là kết quả của áp dụng

các cắt giảm hạn ngạch, hoặc do

thực hiện các hiệp định thuế liên

quan đến tránh đánh thuế hai lần

Quần đảo Virgin thuộc Anh, Liechtenstein, Thuỵ Sỹ, Netherlands Antilles, Cộng hòa Ireland, Quần đảo Man, Quần đảo Guernsey và Quần đảo Jersey

3 Việc đánh thuế thu nhập xác định

trên cơ sở địa phương Những

người nộp thuế được miễn thuế

đối với lợi nhuận từ hoạt động

thương mại xuyên biên giới

Liberia, Costa Rica, The Philippines, Venezuela, Malaysia, Panama

4 Dành nhiều ưu đãi đối với “công

ty ngoại biên” và công ty mẹ

Hungary, Áo, Hà Lan, Luxemburg, Thái Lan, Singapore

5 Miễn thuế cho các ngành phục

vụ phát triển xuất khẩu Ireland áp dụng miễn thuế cho các công ty thành lập trước ngày

1/1/1981, Madeira

6 Cung cấp đặc quyền nhất định

cho các công ty kinh doanh quốc

tế, được phân loại là các “công ty

ngoại biên” dù có hoạt động đầu

tư hay không

Quần đảo Bahamas, Antigua, Bermude, Quần đảo Virgin thuộc Anh, Quần đảo Montserrat và Nevis

1.2.4 Tác động:

- Đối với các quốc gia là thiên đường

thuế: Các thiên đường thuế được hưởng

lợi từ nguồn vốn mà họ thu hút được

vào nền kinh tế Tiền liên tục đổ vào các

thiên đường thuế từ các cá nhân và

doanh nghiệp nước ngoài qua các tài

khoản thiết lập tại ngân hàng, tổ chức

tài chính và các phương thức đầu tư

khác Ngoài ra còn là các khoản phí cố

định mà các doanh nghiệp muốn đặt trụ

sở tại thiên đường thuế phải nộp.Chính

những điều này đã giúp cho các thiên

đường thuế có được những nguồn tài

chính khổng lồ để hoạt động kinh trong

- Che giấu thu nhập bất chính:

Thiên đường thuế cho phép khách hàng ẩn danh khi mở tài khoản để đảm bảo thông tin được bảo mật Đây là vấn đề được các đối tượng lợi dụng để che giấu những khoản thu nhập bất chính

- Tạo điều kiện cho hoạt động chuyển giá, rửa tiền: “Chuyển giá”

và “rửa tiền” là hai hoạt động phạm pháp, tuy nhiên có những công ty, cá nhân vẫn cố gắng thực hiện những hành vi này thông qua thiên đường thuế bằng các cách thức không minh

trong nước và đầu tư nước ngoài Ngoài

ra còn thu hút được nguồn vốn đầu tư

khổng lồ, khoa học kỹ thuật mà các

doanh nghiệp đem vào đầu tư, giải

quyết được tình trạng lao động, việc làm

và giúp các quốc gia này nhanh chóng

phát triển kinh tế, thậm chí nhiều quốc

gia hay vùng lãnh thổ còn trở thành

những trung tâm tài chính lớn nhất thế

giới

- Đối với các cá nhân và công ty: Các

cá nhân/công ty sẽ được hưởng lợi với

mức thuế thu nhập thấp hoặc có ưu đãi

đặc biệt về thuế; và đặc biệt còn có thể

hưởng lợi trong các hoạt động tín dụng

tại thiên đường thuế

bạch và trái pháp luật Nếu các hoạt động này không được kiểm soát và tiếp tục thực hiện nó sẽ ảnh hưởng về mặt chính trị và xã hội Đặc biệt các chi nhánh của công ty tại quốc gia sẽ

bị chú ý bởi cơ quan thuế quốc tế, làm ảnh hưởng đến uy tín của công ty trên toàn cầu

- Ngân sách của quốc gia giảm: Việc

các công ty đa quốc gia chuyển lợi nhuận đến những nơi có mức thuế suất thấp để nộp thuế còn khiến quốc gia (nơi công ty đáng lẽ phải nộp thuế ban đầu) thất thu thuế đáng kể, làm ảnh hưởng đến ngân sách quốc gia

1.3 Trốn, tránh thuế qua thiên đường thuế

1.3.1 Phân biệt trốn tránh thuế:

Khái

niệm Trốn thuế là hành vi vi phạm pháp luật thuế nhằm mục đích

giảm thiểu hoặc trốn tránh nghĩa vụ về thuế của một cá nhân hay một tổ chức

Tránh thuế là việc sử dụng các phương pháp hợp pháp để giảm thiểu số tiền thuế phải nộp của một cá nhân hoặc tổ chức trong khung pháp lý cho phép

Phương

pháp

Vi phạm pháp luật thuế Sử dụng các phương pháp hợp

pháp

Hậu quả Bị truy cứu trách nhiệm hình

sự, phạt tiền, truy cứu thuế, cưỡng chế thi hành

Tổ chức hay cá nhân tránh thuế không phải chịu hậu quả pháp lý

1.3.2 Nguyên nhân các công ty đa quốc gia trốn tránh thuế qua thiên đường thuế:

Các doanh nghiệp thường trốn hoặc tránh thuế thông qua các thiên đường thuế vì một

số nguyên nhân chính sau:

• Mức thuế thấp: Nhiều quốc gia được coi là thiên đường thuế áp dụng mức

thuế doanh nghiệp rất thấp, có khi chỉ từ 0% đến 10% so với mức trung bình toàn cầu thường từ 20% đến 30%, điều này hấp dẫn các doanh nghiệp muốn giảm gánh nặng thuế

• Thiếu quy định nghiêm ngặt: Các thiên đường thuế thường không có quy

định chặt chẽ về báo cáo tài chính và kiểm toán, tạo điều kiện cho doanh nghiệp dễ dàng che giấu lợi nhuận và hoạt động kinh doanh

• Bảo mật thông tin: Nhiều quốc gia có luật bảo mật tài chính mạnh mẽ, khiến

cho việc truy tìm nguồn gốc của tài sản và lợi nhuận trở nên khó khăn hơn Doanh nghiệp có thể thành lập công ty mà không cần tiết lộ danh tính của người sở hữu, làm tăng khả năng trốn tránh trách nhiệm

• Chi phí vận hành thấp: Các thiên đường thuế thường có chi phí vận hành

thấp hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp thiết lập văn phòng hoặc công ty con tại đây

• Cạnh tranh toàn cầu: Trong bối cảnh toàn cầu hoá, việc trốn hoặc tránh thuế

trở thành cách để nhiều doanh nghiệp tăng cường sức cạnh tranh trên thị trường quốc tế

→ Những yếu tố này khiến cho việc trốn/tránh thuế trở thành một vấn đề phức tạp và khó kiểm soát đối với các cơ quan quản lý nhà nước trên toàn thế giới, và doanh nghiệp có thể tận dụng những “kẽ hở” để gian lận trong việc đóng thuế

1.4 Các hình thức trốn tránh thuế qua thiên đường thuế

1.4.1 Tránh thuế

1.4.1.1 Chuyển hoá thu nhập

Để tối thiểu quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải đóng, nhiều MNCs đã sử dụng các biện pháp chuyển đổi thu nhập của mình sang cổ phiếu, cổ phần để tránh một khoản thuế TNDN; điều này cũng có thể xảy ra theo hướng ngược lại trong một

số trường hợp Mặt khác, các công ty này cùng biến phần chi phí của mình thành các khoản vay để giảm lượng thuế phải đóng bằng cách tăng phần chi phí vốn vay cùng với đó là né các khoản thuế đầu vào

Các hình thức chủ yếu cho tình trạng tránh thuế trên là:

• Chuyển hóa thu nhập thông thường thành lợi tức vốn

• Chuyển đổi lợi tức vốn thành thu nhập thông thường

• Chuyển đổi tiền thanh toán hàng hóa, dịch vụ thành khoản vay không có lãi hoặc không xác định

1.4.1.2 Vốn mỏng

Vốn mỏng chủ yếu được biểu hiện ở tình trạng mà một công ty tìm kiếm nguồn vốn thông qua vay vốn thay vì tăng vốn chủ sở hữu Trong cấu trúc vốn mà vốn vay chiếm tỷ trọng cao hơn so với vốn chủ sở hữu thì doanh nghiệp sẽ được lợi về thuế

Một số hình thức vốn mỏng thường thấy là:

• Sử dụng tỷ lệ vốn vay cao so với vốn chủ sở hữu để hưởng lợi về thuế

• Thay thế phí bản quyền hoặc phí bằng các khoản đầu tư để hưởng lợi

1.4.1.3 Chuyển giá hợp pháp

Một trong những thủ đoạn chính doanh nghiệp áp dụng để tránh thuế là phương thức được biết đến với tên gọi chuyển giá Chuyển giá quốc tế là việc điều chỉnh chính sách giá đối với hàng hóa tài sản vô hình và hữu hình, các dịch vụ tài chính giữa các công ty liên kết đặt tại các quốc gia và vùng lãnh thổ có mức thuế suất khác nhau nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp của các công ty đa quốc gia Một số giao dịch nội bộ của công ty đa quốc gia nhằm:

• Chuyển thu nhập cho chi nhánh hoặc công ty con ở nước có thuế thấp

• Chuyển thu nhập cho chi nhánh hoặc công ty con ở nước có hiệp định tránh đánh thuế hai lần

• Chuyển thu nhập cho chi nhánh hoặc công ty con ở nước có ưu đãi thuế hoặc miễn giảm thuế

• Phân bổ chi phí cho chi nhánh hoặc công ty con ở nước có thuế suất cao

1.4.2 Trốn thuế

1.4.2.1 Hoạt động rửa tiền

“Rửa tiền” là việc biến đổi thu nhập phi pháp thành tài sản mà các cơ quan công quyền không thể truy ra nguồn gốc phi pháp ấy Nếu không có thiên đường thuế, khi có nguồn thu nhập, các tổ chức, cá nhân bắt buộc phải khai báo nguồn gốc của thu nhập; đồng thời nếu thu nhập này lớn thì khoản thuế thu nhập phải đóng rất cao Khi có thiên đường thuế, họ mở một tài khoản mới tại đây mà không cần phải khai báo thông tin Việc không minh bạch về thông tin này thường được các đối tượng xấu lợi dụng triệt để để che giấu thu nhập bất chính và rửa tiền

Quá trình rửa tiền cơ bản có 3 bước:

Bước 1: Chạy chỗ

Mục đích của bước này là biến đổi hình thái ban đầu của các khoản thu nhập phạmpháp và tách chúng khỏi tổ chức tội phạm nhằm tránh sự phát hiện của các cơ quan chứcnăng Một số thủ đoạn phổ biến là chia nhỏ tiền bất chính để gửi vào các ngân hàng nhiều

lần để số lượng mỗi lần không đến mức phải khai báo, mua các công cụ tiền tệ hay hànghóa xa xỉ đắt tiền, chuyển lậu tiền ra nước ngoài Đây là bước nguy hiểm nhất của quá trình rửa tiền bởi vì một lượng lớn tiền mặt dễ gây nghi ngờ và các ngân hàng được yêu cầu phải báo cáo các giao dịch có giá trị cao

Bước 2: Phân tán

Gửi tiền thông qua các giao dịch tài chính khác nhau nhằm thay đổi hình thức và

làm cho người ta khó theo dõi Càng nhiều giao dịch tài chính càng tốt, đặc biệt là các giao dịch xuyên quốc gia, nhằm tạo ra một mạng lưới giao dịch chằng chịt, phức tạp và khó lần dấu vết Chuyển giao giữa các ngân hàng, giữa các tài khoản khác nhau mang các tên khác nhau ở các quốc gia khác nhau, liên tục gửi và rút để thay đổi số tiền trong các tài khoản, thay đổi chủng loại tiền tệ, và mua sắm những thứ có giá trị cao như tàu thuyền, nhà cửa, xe hơi, kim cương,tranh tượng để biến hóa hình thức tiền Đây là bước phức tạp nhất trong bất kỳ âm mưu rửa tiền nào, với mục tiêu làm sao cho tiền bẩn càng khó theo dõi càng tốt

Bước 3: Hội nhập:

Dù tiền bẩn có được quay vòng qua bao nhiêu giao dịch thì đích đến cuối cùng vẫn

là tổ chức tội phạm ban đầu tiền vào lại nền kinh tế trong hình thức hợp pháp, có thể làchuyển tiền vào tài khoản một doanh nghiệp địa phương dưới danh nghĩa "đầu tư" đổi lấy

lợi nhuận, bán du thuyền, kim cương hoặc lập những đơn hàng hàng triệu USD mua những thứ hàng “vớ vẩn” từ công ty thuộc sở hữu của chính kẻ rửa tiền Đến được bước này, kẻ rửa tiền xem như đã thành công vì nhà chức trách rất khó bắt chúng nếu như không đủ chứng cứ thu được từ những bước trước đó

1.4.2.2 Gian lận chuyển giá bất hợp pháp

“Chiêu trò” phổ biến là các công ty đa quốc gia đầu tư, góp vốn vào các quốc gia khác bằng máy móc, thiết bị công nghệ lạc hậu hoặc đã khấu hao hết nhưng được đẩy giá lên rất cao so với giá trị thực Hoặc nâng chi phí đầu vào sản xuất cao hơn nhiều so với thực tế, từ đó kéo giảm lợi nhuận, thậm chí lỗ và trốn được trách nhiệm nộp thuế thu nhập DN