Quy trình thu thuế xuất nhập khẩu điện tử và các khoản thu khác Dưới đây là quy trình thu thuế và các khoản thu khác ngân sách nhà nước đối với hàng hóa xuất nhậpkhẩu qua tổ chức cung ứn
LÝ THUYẾT
Khái niệm
Dịch vụ nộp thuế Hải quan điện tử 24/7 là dịch vụ cho phép khách hàng xác lập giao dịch nộp thuế nộp thuế xuất nhập khẩu ( bao gồm nộp lệ phí cho tờ khai) vào Ngân sách Nhà nước trên cổng thanh toán điện tử của Tổng cục Hải quan, 24 giờ trong một ngày và 7 ngày trong tuần.
Lợi ích
Nộp thuế xuất nhập khẩu điện tử và thực hiện thông quan 24/7 là một trong những đề án được đặc biệt quan tâm Mục tiêu của đề án mang đến cho cả người nộp thuế và cơ quan quản lý những lợi ích lớn.
2.1 Đối với đối tượng nộp thuế
Nộp thuế xuất khẩu điện tử và thông quan 24/7 giúp đơn giản hóa thủ tục nộp thuế, tiết kiệm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp Người nộp thuế có thể thanh toán tiền nộp thuế chủ động mọi lúc, mọi nơi chỉ cần qua thiết bị có kết nối internet.
Ngoài ra việc nộp thuế xuất khẩu điện tử giúp giảm thiểu được sai sót khi điền các thông tin trong việc lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, thống nhất với dữ liệu gốc của hải quan.
2.2 Đối với cơ quan quản lý Đề án nộp thuế điện tử, thông quan 24/7 được thông qua không chỉ giúp cho cơ quan quản lý tiết kiệm nhân lực quản lý mà còn đảm bảo được an toàn, đơn giản hóa quy trình thu nộp thuế.
Các thông tin được cập nhật trên hệ thống tự động, khi cá nhân tham gia hoạt động xuất nhập khẩu nộp thuế thì thông tin được ghi nhận và cập nhật nhanh chóng, chính xác, kịp thời.
Bên cạnh đó cơ quan quản lý hạn chế tối đa việc điều chỉnh chứng từ nộp tiền sai sót thông tin và giảm thiểu tối đa sai sót.
Quy trình thu thuế xuất nhập khẩu điện tử và các khoản thu khác
Dưới đây là quy trình thu thuế và các khoản thu khác ngân sách nhà nước đối với hàng hóa xuất nhập khẩu qua tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán được ban hành kèm Quyết định số 101/TCHQ-TXNK ngày 18/01/2023 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan.
Hình 3.1 Quy trình thu thuế xuất nhập khẩu
Lưu ý các cụm từ viết tắt:
- TGTT: Trung gian thanh toán
- NSNN: Ngân sách nhà nước
- KBNN: Kho bạc nhà nước
- NHBL: Ngân hàng bảo lãnh
Bước 1: Người nộp thuế đăng nhập vào hệ thống hoặc ứng dụng của tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, cập nhật thông tin người nộp thuế để truy vấn thông tin các khoản phải nộp tiền (chi tiết theo người nộp, mã hải quan, mã Kho bạc Nhà nước nơi cơ hải quan mở tài khoản, mã ngân hàng trích nợ, số tiền chi tiết theo từng sắc thuế, mục lục ngân sách nhà nước và một số chỉ tiêu khác liên quan đến hệ thống).
Người nộp thuế kiểm tra các thông tin phải nộp: được phép lựa chọn số tiền sẽ nộp, phương tiện thanh toán (thẻ/tài khoản/QR/Ví điện tử ) trên hệ thống của tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán.
Bước 2: * Trường hợp thông tin tra cứu hợp lệ
Sau khi hệ thống thông tin của Tổng cục Hải quan phản hồi tới tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán thông tin nợ các khoản khác của hồ sơ, nếu phù hợp thì tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán thực hiện thanh toán thông qua các phương tiện thanh toán theo đề nghị của người nộp thuế hoặc gửi thông điệp đến ngân hàng nơi người nộp thuế có tài khoản thanh toán để thực hiện trích tiền theo đề nghị của người nộp thuế
Sau khi tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán thực hiện trích tiền của người nộp thuế thành công và chuyển đến ngân hàng bảo lãnh - TGTT thì chuyển sang Bước 3.
* Trường hợp có sai lệch thì xử lý:
- Sai số tiền, tên người nộp thuế, địa chỉ: thông tin cho người nộp thuế và đề nghị sửa đổi, nhập lại thông tin người nộp thuế kê khai phù hợp với dữ liệu của Cổng thanh toán điện tử hải quan.
- Trường hợp người nộp thuế kê khai số tiền thấp hơn hoặc cao hơn số tiền trong cơ sở dữ liệu của Cổng thanh toán điện tử hải quan thì người nộp thuế xem xét cập nhật lại số tiền phải nộp.
- Nếu chữ ký số của tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán phù hợp và ngân hàng bảo lãnh
- TGTT chấp nhận lệnh nộp ngân sách nhà nước theo đúng lệnh thanh toán người nộp thuế đã lập giấy nộp tiền/Bảng kê trên hệ thống của tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán thì thực hiện trích chuyển tiền theo lệnh thanh toán và thực hiện tiếp theo Bước 4.
- Trường hợp, chữ ký số của tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán không phù hợp hoặc không thực hiện được do số dư không đảm bảo, hoặc ngân hàng bảo lãnh
- TGTT không chấp nhận lệnh thanh toán, ngân hàng bảo lãnh - TGTT có thông báo tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán để chuyển đến người nộp thuế biết và sửa đổi các thông tin phù hợp.
- Ngay khi ngân hàng bảo lãnh
- TGTT nhận thông tin thanh toán do tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán chuyển đến có gắn chữ ký số của tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán, chuyển ngay thông tin đến Cổng thanh toán điện tử hải quan (4a).
- Trường hợp thông điệp nộp tiền vào thời điểm trước giờ dừng giao dịch (COT), ngân hàng bảo lãnh
- TGTT thực hiện theo thông tin nộp tiền do tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán chuyển nộp vào tài khoản của Kho bạc Nhà nước đặt tại ngân hàng ủy nhiệm thu hoặc qua kênh thanh toán của Ngân hàng Nhà nước, đồng thời phản hồi thông tin nộp tiền cho tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán (4b).
- Trường hợp thông điệp nộp tiền vào thời điểm sau giờ dừng giao dịch (COT), ngân hàng bảo lãnh
- TGTT thực hiện theo thông tin nộp tiền do tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán chuyển nộp ngân sách nhà nước vào đầu giờ của ngày làm việc tiếp theo (trừ ngày làm việc cuối cùng của năm), đồng thời chuyển ngay tiền và thông tin nộp tiền vào tài khoản thu của Kho bạc Nhà nước Đối với ngày làm việc cuối cùng của năm phải phối hợp ngân hàng ủy nhiệm thu để hạch toán và truyền chứng từ ngay trong ngày làm việc cuối cùng của năm (4b).
- TGTT phản hồi thông tin kết quả thực chuyển nộp vào tài khoản của Kho bạc Nhà nước đến tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán (4c).
Việc truyền thông điệp về chứng từ liên quan đến thu ngân sách nhà nước được thực hiện online với cơ quan hải quan và phải đảm bảo đồng bộ, đầy đủ toàn vẹn dữ liệu hạch toán tại các bên liên quan đến chứng từ thanh toán.
Bước 5: Sau khi nhận được thông điệp do ngân hàng bảo lãnh
- TGTT gửi đến Cổng thanh toán điện tử hải quan, hệ thống của hải quan tự động kiểm tra thông tin giấy nộp tiền, số tiền thuế đã nộp do ngân hàng bảo lãnh
Hướng dẫn nộp thuế xuất nhập khẩu điện tử
Đối với các đơn vị lần đầu nộp thuế xuất nhập khẩu điện tử lưu ý các bước nộp thuế nhập khẩu điện tử như sau:
Bước 1: Truy cập vào Cổng thanh toán điện tử và thông quan 24/7
Khách hàng truy cập vào Cổng thanh toán điện tử và thông quan 24/7 theo đường link sau:
Truy cập link: https://epayment.customs.gov.vn/epaymentportal/login
Hình 4.1 Cổng thanh toán điện tử và thông quan 24/7
Sau khi truy cập thành công, tiến hành đăng nhập bằng tài khoản của hệ thống VNACCS mà người nộp thuế đã lập.
Người nộp thuế cần đăng ký 02 tài khoản trên hệ thống VNACCS (2 user code) gồm:
1 tài khoản (user code) để tạo giấy nộp thuế,
1 tài khoản (user code còn lại) để phê duyệt giấy nộp thuế.
Bước 2: Chọn Nhập Giấy nộp tiền thuế, phí, lệ phí và điền thông tin
Sau khi đăng nhập thành công hệ thống sẽ hiển thị màn hình chính của ứng dụng Người nộp nhấn chọn mục “Nhập GNT thuế, phí, lệ phí”.
Hình 4.2 Cổng thanh toán điện tử và thông quan 24/7
Tiếp theo hệ thống hiển thị màn hình tra cứu thông tin nợ thuế như sau:
Hình 4.3 Giao diện nhập thông tin GNT thuế
- Người nộp thuế tiến hành nhập các thông tin: Đơn vị XNK: Chọn mã số thuế đơn vị ủy quyền và đơn vị của đại diện NSD đang truy cập
Năm đăng ký: Năm đăng ký tờ khai
Số tờ khai: Nhập số tờ khai 12 số
- Tiếp theo chọn vào mã số thuế, hệ thống hiển thị tên của doanh nghiệp cần tìm tờ khai (có thể nhập thêm số tờ khai hoặc năm đăng ký nếu muốn chi tiết vào một tờ khai cụ thể còn nếu không hệ thống sẽ hiển thị các tờ khai của doanh nghiệp đó)
- Nhấn chọn ô “Tìm kiếm” Hệ thống hiển thị danh sách tờ khai nợ thuế, nợ phạt chậm nộp (nếu có).
Trong trường hợp tìm tờ khai của doanh nghiệp đã ủy quyền nộp hộ, hệ thống sẽ kiểm tra trạng thái hiệu lực của giấy ủy quyền xem có còn hiệu lực không, sau đó sẽ kiểm tra tiếp.
Lưu ý: Nếu tờ khai nào còn nợ cả tiền thuế và nợ phạt chậm nộp Hệ thống sẽ hiển thị 2 dòng: 1 dòng cho tiền thuế nợ, 1 dòng cho tiền thuế phạt chậm nộp Người nộp thuế nhập cho dòng nào thì sẽ nộp cho loại tiền đó (nợ thuế hoặc tiền thuế).
Hình 4.4 Tên doanh nghiệp cần tìm tờ khai
Sau khi hệ thống hiển thị danh sách tờ khai Người nộp chọn tờ khai cần nhập giấy nộp tiền, tiếp theo chọn “Nhập GNT”.
Hệ thống hiển thị màn hình thông tin tiền thuế/ tiền phạt chậm nộp của tờ khai đó.
Hình 4.5.Thông tin tiền thuế/ tiền phạt chậm nộp
Người nộp nhập thông tin ngân hàng trích tiền nộp thuế (trường hợp có nhiều số tài khoản thì chọn một tài khoản để trích nợ) Sau đó thực hiện nhập số tiền nộp theo các sắc thuế.
Hình 4.6 Thông tin ngân hàng trích tiền nộp thuế
- Sau khi nhập đủ thông tin ngân hàng và số tiền người nộp thuế nhấn chọn “Lưu thông tin”.
- Khi hệ thống lưu thông tin và chuyển sang trạng thái chờ phê duyệt, người nộp chọn “Thoát” để quay lại màn hình nhập số tiền.
Bước 3: Phê duyệt Đăng xuất khỏi tài khoản người nhập liệu, đăng nhập lại bằng tài khoản người phê duyệt Sau đó người nộp thuế thực hiện lần lượt các bước sau:
- Chọn “Nhập GNT thuế, phí, lệ phí”.
Hình 4.7 Nhập GNT thuế, phí, lệ phí
- Chọn “Phê duyệt GNT thuế, phạt chậm nộp của tờ khai” Khi này hệ thống hiển thị màn hình tra cứu, tìm kiếm GNT tiền như sau.
Hình 4.8: Màn hình tra cứu, tìm kiếm GNT thuế
Người nộp thuế nhập thông tin “Năm đăng ký” và “Số tờ khai” để tìm tờ khai nhanh hơn Sau đó nhấn chọn vào tờ khai cần phê duyệt hiển thị bên dưới.
- Chọn ô “Phê duyệt GNT” hệ thống hiển thị màn hình phê duyệt tờ khai.
Khi này người nộp có thể chọn lại ngân hàng, số tài khoản sau đó chọn “Chuyển HQ”.
Người nộp chọn chức năng “Xóa” hệ thống xóa GNT tiền này khỏi danh sách chờ phê duyệt và hủy bỏ GNT này Nếu chọn chức năng “Thoát” thì Hệ thống thoát khỏi màn hình chi tiết GNT thuế.
Hình 4.9: Phê duyệt tờ khai
Tiếp theo hệ thống sẽ hiển thị thông báo xác nhận “Bạn có muốn chuyển hải quan” Bạn nhấn chọn chức năng “Đồng ý” để tiếp tục chuyển hải quan.
Khi này người nộp cần cắm chữ ký số vào máy tính (nếu dùng chữ ký số USB Token).
- Nhấn chọn ô “Chấp nhận” để hoàn tất việc nộp thuế.
Cuối cùng hệ thống gửi vào email của người nộp thuế khi đăng ký thông tin, hệ thống xác nhận thành công với mã chứng từ của giấy nộp tiền này.
Hình 4.11: Mã chứng từ của giấy nộp tiền
Người nộp thuế lưu số mã chứng từ này để khi tra cứu đối soát với Ngân hàng hoặc Công chức hải quan khi việc trích nợ có vấn đề không thực hiện được.
Trên đây là hướng dẫn nộp thuế xuất nhập khẩu điện tử và thông quan 24/7 Hy vọng những thông tin trong bài viết sẽ giúp cá nhân, đơn vị và doanh nghiệp thực hiện nộp thuế thuận lợi.
Việc đa dạng hóa phương thức thanh toán thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã góp phần nâng cao lợi ích cho các bên tham gia, giúp giảm thời gian chi phí, tiết kiệm nhân lực gia tăng sự hài lòng của khách hàng, tăng năng lực cạnh tranh quốc gia.
BÀI TẬP TRẮC NGHIỆM
Câu 1: Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là loại thuế đánh vào: a Các mặt hàng xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam b Các mặt hàng được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam c Các mặt hàng đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại d Cả b, c đều đúng
Giải thích: Thuế xuất khẩu và nhập khẩu (“XNK”) là loại thuế gián thu đánh vào những loại hàng hóa được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam bao gồm cả trường hợp xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước.
Câu 2: Mục tiêu của thuế xuất khẩu, nhập khẩu là gì? a Thu ngân sách nhà nước b Kiểm soát, điều tiết khối lượng và cơ cấu hàng xuất khẩu, nhập khẩu c Kiềm chế sản xuất trong nước d Cả a, b đều đúng
Giải thích: Vai trò của thuế xuất, nhập khẩu:
- Thực hiện quản lí các hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu.
-Góp phần phát triển và bảo vệ sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng và góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Câu 3: Hàng hoá đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan thuộc diện: a Không thuộc diện chịu thuế xuất khẩu b Chịu thuế xuất khẩu c Chịu thuế nhập khẩu d Thuộc diện miễn thuế
Giải thích: Hàng hóa xuất khẩu từ thị tường trong nước vào khu phi thuất quan thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu.
Câu 4: Hàng hoá đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước thuộc diện: a Không thuộc diện chịu thuế nhập khẩu b Chịu thuế xuất khẩu c Chịu thuế nhập khẩu d Cả b, c đều đúng
Giải thích: Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước thuộc đối tượng chịu thuế.
Câu 5: Hàng hoá nào sau đây là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu: a Hàng hoá từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài, hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan b Hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam c Hàng là quà biếu, quà tặng của tổ chức nước ngoài gửi cho tổ chức các nhân ở Việt Nam vượt mức quy định d Tất cả đều sai
Giải thích: Miễn thuế đối với quà biếu, quà tặng trong định mức của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc ngược lại;
Câu 6: Các đối tượng nào sau đây không thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu: a Hàng hoá viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại b Hàng hoá chuyển khẩu theo quy định của chính phủ Việt Nam c Hàng hoá từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác d Tất cả đều đúng
Giải thích: Căn cứ theo quy định tại Khoản 4, Điều 2, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 về không áp dụng thuế XNK đối với các đối tượng sau:
Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển;
Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại;
Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác;
Phần dầu khí được dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước khi xuất khẩu.
Câu 7: Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu theo hợp đồng mua bán hàng hoá là: a Giá theo điều kiện FOB( không bao gồm phí vận chuyển (F) và bảo hiểm (I)) b Giá theo điều kiện CIF( bao gồm phí vận chuyển (F) và bảo hiểm (I)) c Giá theo điều kiện DAF d Cả a và c đều đúng
Giải thích: Giá tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu là giá bán tại cửa khẩu xuất khẩu theo hợp đồng mua bán ngoại thương, không bao gồm chi phí vận tải (F) và phí bảo hiểm (I), gọi là giáFOB hoặc giá DAF.
Câu 8: Giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu theo hợp đồng mua bán hàng hoá là: a Giá theo điều kiện FOB( không bao gồm phí vận chuyển (F) và bảo hiểm (I)) b Giá theo điều kiện CIF( bao gồm phí vận chuyển (F) và bảo hiểm (I)) c Giá theo điều kiện CFR( bao gồm phí vận chuyển (F)) d Giá theo điều kiện DAF
Giải thích: Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu theo hợp đồng mua bán hàng hóa là giá CIF
( bao gồn phí vận chuyển F và bảo hiểm I )
Câu 9: Giá tính thuế đối với các hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không có hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc hợp đồng không hội đủ các điều kiện theo quy định là: a Giá do cơ quan hải quan quy định b Giá ghi trong tờ khai hải quan c Giá của hàng hóa tương đương xuất khẩu, nhập khẩu theo hợp đồng mua bán hàng hóa d Không tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu
Giải thích: Theo quy định của pháp luật về thuế xuất, nhập khẩu, nếu hàng hóa không có hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc hợp đồng không hội đủ các điều kiện theo quy định, giá thuế sẽ được xác định bởi cơ quan hải quan.
Câu 10: Giá tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu được tính bằng: a Tiền đồng Việt Nam b Tiền đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ dùng để thanh toán trên hợp đồng của doanh nghiệp c Tiền USD d Đồng tiền khác do doanh nghiệp ghi trong tờ khai hải quan
Giải thích: Giá tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu được tính bằng tiền đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ dùng để thanh toán trên hợp đồng của doanh nghiệp
BÀI TẬP TỰ LUẬN
Bài 1: Công ty An Khang xuất khẩu 20.000 sản phẩm A, Giá CIF là 54.000 đ/sản phẩm, thuế suất thuế xuất khẩu của sản phẩm A là 2% Tính Thuế xuất khẩu Công ty An Khang phải nộp trong các trường hợp sau:
1.Phí I và phí F là 10% giá CIF.
2.Phí I và phí F là 15% giá FOB
1.Ta có giá CIF= 54.000đ/sp
Phí I và F= 10% giá CIF= 10% x 54.000= 5.400đ/sp
Giá FOB= Giá CIF – Phí I và F= 54.000 – 5.400= 48.600đ/sp
Thuế xuất khẩu phải nộp= Số lượng xuất khẩu x Đơn giá FOB x txk
2.Ta có Phí I và F= 15% giá FOB
Giá CIF= Giá FOB + Phí I và F= Giá FOB + 15% x Giá FOB
Thuế xuất khẩu phải nộp= Số lượng xuất khẩu x Đơn giá FOB x txk
Bài 2: Doanh nghiệp xuất nhập khẩu Bình Minh kê khai số hàng hóa xuất nhập như sau:
Xuất khẩu trực tiếp 10.00 sản phẩm A theo đơn giá CIF là 42.000 đ/sản phẩm, 15.000 sản phẩm
B theo đơn giá FOB là 40.000 đ/sản phẩm.
Nhập khẩu 16.000 sản phẩm C theo đơn giá CIF là 40.000 đ/sp và nhận ủy thác nhập khẩu 20.000 sản phẩm D theo đơn giá CIF là 35.000 đ/sản phẩm.
Cho biết chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm quốc tế cho 1 sản phẩm là 2.000 đ/sp.
• Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Biết rằng thuế suất thuế xuất khẩu là 5%, nhập khẩu là 10%
Căn cứ theo giáo trình trang 17 thì Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán tại cửa khẩu xuất khẩu theo hợp đồng mua bán ngoại thương, không bao gồm chi phí vận tải (F) và chi phí bảo hiểm (I), gọi là giá FOB hoặc giá DAF
Giá FOB= Giá CIF – chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm quốc tế= 42.000-2.000= 40.000
Thuế xuất khẩu sản phẩm A= 10.000 x 40 000 x 5% = 20.000.000 đồng
Thuế xuất khẩu sản phẩm B= 15.000 x 40.000 x 5% = 30.000.000 đồng
Thuế nhập khẩu sản phẩm C= 16.000 x 40.000 x 10% = 64.000.000 đồng
Thuế nhập khẩu sản phẩm D= 20.000 x 35.000 x 10% = 70.000.000 đồng
Tổng thuế xuất khẩu phải nộp là 50.000.000 đồng
Tổng thuế nhập khẩu phải nộp là 134.000.000 đồng
Bài 3: Có tài liệu tại một Công ty kinh doanh Xuất nhập khẩu như sau:
- Xuất khẩu lô hàng hóa A gồm 5.000 sản phẩm theo hợp đồng giá FOB là 50.000đ/sp
- Nhập khẩu 3.000 sản phẩm B, giá hợp đồng theo giá FOB là 9,5 USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế (I+F) là 0,5 USD/sp, tỷ giá tính thuế là 23.000 đồng/USD.
- Nhận nhập khẩu uy thác lô hàng hóa C với tổng trị giá mua theo giá CIF 500 triệu đồng
- Nhập khẩu nguyên vật liệu D, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền Việt Nam là 30.000 USD, tỷ tỷ giá tính thuế là 23.500đồng/USD
-Trực tiếp xuất khẩu 10.000 sản phẩm E theo điều kiện CIF là 80.000đồng/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5.000đồng/sp
Biết rằng thuế suất: TXK hàng A là 2%; TNK hàng B, C, D là 10%; TXK hàng E là 1%.
Yêu cầu: Tính Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu của công ty trên.
-Thuế xuất khẩu hàng hoá A = 5.000 x 50.000 x 2% = 5.000.000 đồng
-Giá CIF sản phẩm B= Giá FOB + Phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế
Thuế nhập khẩu sản phẩm B= 3.000 x 10 x 23.000 x 10% = 69.000.000 đồng
-Thuế nhập khẩu hàng hóa C= 500.000.0000 x 10% = 50.000.000 đồng
-Thuế nhập khẩu nguyên vật liệu D= 30.000 x 23.500 x 10% = 70.500.000 đồng
- Giá FOB sản phẩm E= Giá CIF – Phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế
Thuế xuất khẩu sản phẩm E= 75.000 x 10.000 x 1% = 7.500.000 đồng
-Tổng thuế xuất khẩu phải nộp là 12.500.000 đồng
-Tổng thuế nhập khẩu phải nộp là 189.500.000 đồng