Hoàn thiện chính sách thuế tài sản của việt nam

Chính sách thuế tài sản của Việt Nam chưa thể hiện vai trò rõ nét trong hệ thống thuế khi chưa đảm bảo được các yêu cầu về bao quát nguồn thu, công bằng xã hội, hiệu quả quản lý… Đảng và

NGUYỄN THỊ THUỲ DUNG

HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI SẢN

CỦA VIỆT NAM

Ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

Mã số: 9.34.02.01

TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ

HÀ NỘI - 2024

TẠI HỌC VIỆN TÀI CHÍNH

Người hướng dẫn khoa hoc: 1 PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH HOÀI

2 TS HOÀNG THỊ MINH CHÂU

Phản biện 1:

Phản biện 2:

Phản biện 3:

Luận án sẽ được bảo vệ tại Hội đồng đánh giá luận án cấp Học

viện, Họp tại Học viện Tài chính

Vào hồi giờ ngày tháng năm 2024

Có thể tìm hiểu luận án tại Thư viện Quốc gia

và Thư viện Học viện Tài chính

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Kinh nghiệm quốc tế cho thấy, thuế tài sản là loại thuế có lịch sử lâu đời nhất trên thế giới và được nhiều nước trên thế giới áp dụng Ở thời điểm hiện tại,

đã có trên 90% quốc gia trên thế giới thực hiện việc thu thuế tài sản dưới nhiều tên gọi khác nhau nhưng tất cả đều đóng vai trò quan trọng trong tổng thu ngân sách quốc gia Đối với Việt Nam hiện nay, hoàn thiện chính sách thuế tài sản là vấn đề cấp thiết xét về góc độ lý luận cũng như thực tiễn

Nguồn thu từ thuế tài sản tương đối ổn định và là khoản thu phù hợp để phân cấp cho chính quyền địa phương Ngoài ra, thuế tài sản sẽ góp phần điều chỉnh hành vi đầu cơ nhà, đất, từ đó góp phần giảm giá nhà, đất, đáp ứng đúng nhu cầu và khả năng thanh toán thực tế của người dân Đây là mục tiêu thể hiện đặc trưng riêng của thuế tài sản mà các loại thuế hiện hành không có

Chính sách thuế tài sản của Việt Nam chưa thể hiện vai trò rõ nét trong hệ thống thuế khi chưa đảm bảo được các yêu cầu về bao quát nguồn thu, công bằng

xã hội, hiệu quả quản lý… Đảng và Nhà nước đã nêu rõ quan điểm đánh thuế tài sản trong các văn bản qua nhiều văn bản được ban hành trong thời gian qua Nghị quyết 37/NQ-CP ngày 17/3/2023 về Chương trình hành động của Chính phủ thực hiện Nghị quyết 18-NQ/TW của Hội nghị lần thứ năm Ban Chấp hành Trung ương Đảng khóa XIII về "Tiếp tục đổi mới, hoàn thiện thể chế, chính sách, nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý và sử dụng đất, tạo động lực đưa nước ta trở thành nước phát triển có thu nhập cao" cũng nhấn mạnh cần phải rà soát chính sách, pháp luật về thuế sử dụng đất nông nghiệp và đất phi nông nghiệp, xây dựng chính sách, pháp luật về thuế sử dụng đất theo thông lệ quốc tế, phù hợp với trình

độ phát triển, điều kiện cụ thể và lộ trình thích hợp Quy định mức thuế cao hơn

đối với người sử dụng nhiều diện tích đất, nhiều nhà ở, đầu cơ đất, chậm

Trên tinh thần đó, việc nghiên cứu và cứu hoàn thiện chính sách thuế tài sản ở thời điểm hiện tại là hết sức cần thiết để có thể đáp ứng yêu cầu cả về mặt

lý thuyết lẫn thực tiễn Với những lý do trên, NCS đã chọn đề tài: “Hoàn thiện

chính sách thuế tài sản của Việt Nam” là đề tài nghiên cứu cho luận án của

mình

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Luận án“Hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam” được xây

dựng và hoàn thiện nhằm đạt được những mục tiêu sau:

‐ Hệ thống hoá và bổ sung, phát triển thêm cơ sở lý luận về chính sách thuế tài sản làm luận cứ cho việc đánh giá thực trạng chính sách thuế tài sản của Việt Nam hiện nay cũng như đề xuất các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam đến năm 2030

‐ Nghiên cứu chính sách thuế tài sản ở các nước trên thế giới, rút ra những bài học kinh nghiệm cho việc hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam

‐ Phân tích đánh giá thực trạng về chính sách thuế tài sản của Việt Nam gia đoạn 2012 - 2023, chỉ ra những thành công và hạn chế của chính sách thuế hiện nay và so sánh chính sách thuế tài sản với các nước trên thế giới

‐ Định hướng và đề xuất các giải pháp quan trọng để hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: đối tượng nghiên cứu của luận án là chính sách thuế

tài sản

Phạm vi nghiên cứu:

- Về nội dung: Chính sách thuế tài sản trong đó tập trung nghiên cứu khâu đăng kí tài sản (lệ phí trước bạ) và khâu sử dụng (thuế SDĐNN và thuế SDĐPNN)

- Về không gian: ở Việt Nam

- Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng chính sách thuế tài sản giai đoạn

2012 – 2023; đề xuất giải pháp đến năm 2030

4 Phương pháp nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu trong quá trình thực hiện luận án, tác giả

sẽ sử dụng các phương pháp chủ yếu sau:

Phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng, duy vật lịch sử và phương pháp hệ thống: Việc nghiên cứu chính sách thuế tài sản được thực hiện

một cách đồng bộ gắn với hoàn cảnh, điều kiện và các giai đoạn cụ thể Các nội

dung nghiên cứu được xem xét trong mối liên hệ chặt chẽ với nhau cả về không gian và thời gian

Phương pháp hệ thống hóa điều tra, thống kê: Luận án sử dụng số liệu

thống kê thích hợp để phục vụ cho việc phân tích thực trạng chính sách thuế tài sản ở Việt Nam

Phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh: Trên cơ sở phân tích từng nội

dung cụ thể, luận án đưa ra được những đánh giá chung về thực trạng chính sách thuế tài sản ở Việt Nam

Phương pháp so sánh, đối chiếu: Thực trạng chính sách thuế tài sản ở Việt

Nam và các nước được xem xét trên cơ sở có sự so sánh, đối chiếu giữa các giai đoạn, cũng như so sánh với thực tế chính sách thuế tài sản ở các nước trên thế giới

Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp: Tác giả thực hiện phương pháp thu

thập dữ liệu sơ cấp đó là thông qua khảo sát, điều tra thực trạng chính sách thuế tài sản ở Việt Nam bằng khảo sát bằng phiều điều tra

Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu thứ cấp bao gồm các công

trình liên quan đến tài liệu trong nước và nước ngoài được thu thập thông qua các nguồn tài liệu tại các thư viện, các trang báo điện tử có liên quan đến chuyên ngành và cổng thông tin từ các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu

Ý nghĩa khoa học: Trên cơ sở sưu tầm, tổng hợp, tác giả luận án hệ thống

hóa và làm rõ hơn một số vấn đề lý luận cơ bản về chính sách thuế tài sản Bên cạnh đó, luận án tham khảo kinh nghiệm chính sách thuế tài sản ở một số quốc gia trên thế giới, từ đó rút ra những bài học quí báu cho việc hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam

Ý nghĩa thực tiễn: Luận án tổng hợp, phân tích và đánh giá một cách có

hệ thống về thực trạng chính sách thuế tài sản ở Việt Nam giai đoạn 2012 - 2023, chỉ ra những thành công, hạn chế và nguyên nhân Kết hợp với kinh nghiệm xây dựng chính sách thuế tài sản ở một số quốc gia trên thế giới, tác giả luận án đã đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam đến năm 2030

Kết quả nghiên cứu của luận án sẽ là nguồn cung cấp thông tin có giá trị trong việc hoạch định cơ chế, chính sách và thực thi các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam để tăng thu NSNN và điều tiết tài sản

6 Kết cấu của luận án

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận án được chia thành 4 chương:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu về chính sách thuế tài sản

Chương 2: Cơ sở lý luận và kinh nghiệm quốc tế về chính sách thuế tài sản Chương 3: Thực trạng chính sách thuế tài sản ở Việt Nam

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU

VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI SẢN

1.1 Những công trình khoa học nghiên cứu về chính sách thuế tài sản

1.1.1 Các công trình nghiên cứu nước ngoài

Về chính sách thuế tài sản, đã có nhiều nghiên cứu nước ngoài được phổ

biến, trích dẫn khoa học Ví dụ: Property Tax Reform in Developing Countries, Rosengard, J.K (1998); Land Policy: Principles, Experience, and Future

Challenges, Land and Property Taxation: A Review, Klaus Deininger và Hans

Binswange (1999); Richard M Bird và Enid Slack (2002); The Property Tax in

a New Environment: Lessons from International Tax Reform Efforts, Joan

Youngman and Jane Malem (2004); Property Tax Reform in Developing and

Transition Countries, Roy W Bahl (2009); Taxing Immovable Property Revenue Potential and Implementation Challenges, Determinants of Property Tax Revenue: Lessons from Empirical Analysis, John Norregaard (2013); Rajul

Awasthi, Tuan Minh Le & Chenli You (2020);…

1.1.2 Các công trình nghiên cứu trong nước

Trong thời gian qua có nhiều công trình trong nước nghiên cứu về chính sách thuế tài sản dưới dạng luận án tiến sĩ, công trình nghiên cứu khoa học hoặc các bài báo khoa học đăng tải trên các tạp chí chuyên ngành Một số nghiên cứu cho đến nay có thể được tập hợp và được phân loại như sau:

Nhóm Luận án tiến sĩ kinh tế, đề tài nghiên cứu khoa học: Nghiên cứu thuế

tài sản áp dụng tại Việt nam trong những năm tới, Quách Đức Pháp (2002); Hoàn thiện chính sách thuế đánh vào tài sản ở Việt Nam, Nguyễn Đình Chiến (2008); Chính sách thuế nhà ở, đất ở tại Việt Nam, Phạm Văn Bình (2013); Xây dựng mô hình thuế tài sản ở Việt Nam, Bùi Hồng Diệp (2015); “Luận cứ khoa học về thuế tài sản – Đánh giá tác động và khả năng áp dụng ở Việt Nam”, Phạm Tiến Đạt

(2018);…

Nhóm các bài báo khoa học: Dự thảo Luật thuế nhà, đất: Để đạt được các

mục tiêu cơ bản, Lê Xuân Trường (2009); Cần tính kỹ những điều kiện áp dụng khi xây dựng Luật thuế nhà, đất, Lê Xuân Trường (2009); Cơ sở thu thuế đối với giá trị đất tăng thêm do Nhà nước đầu tư vào cơ sở hạ tầng, Dương Thị Bình

Minh và Nguyễn Thị Mỹ Linh (2011); Thuế tài sản: Lý thuyết và thực tiễn ở Việt

Nam, Nguyễn Đình Chiến (2015); Thuế tài sản: Xu hướng cải cách, thông lệ quốc tế và những gợi ý chính sách cho Việt Nam, Lê Xuân Trường (2017); Hoàn thiện phương pháp xác định giá đất nhằm tránh thất thoát ngân sách nhà nước,

Nguyễn Đình Chiến và Lê Xuân Trường (2019);…

1.2 Khoảng trống cần được tiếp tục nghiên cứu

Mặc dù, đã có nhiều công trình nghiên cứu liên quan đến chính sách thuế tài sản, các công trình này vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định về mặt lý luận và thực tiễn, như sau:

‐ Tiếp tục hoàn thiện và hệ thống hoá cơ sở lý luận liên quan đến chính sách thuế tài sản bao gồm quan điểm, mục tiêu và các qui định thực hiện các sắc thuế tài sản ở Việt Nam

‐ Luận án xây dựng các tiêu chí đánh giá chính sách thuế tài sản, đề xuất

mô hình đánh giá tác động của các nhân tố tới hiệu quả của chính sách thuế tài sản ở Việt Nam

‐ Cho đến nay, các nghiên cứu đã công bố đa phần sử dụng phương pháp định tính, nghiên cứu định lượng còn hạn chế về các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của chính sách thuế tài sản Điều này khiến các bất cập, hạn chế trong quá trình hoàn thiện chính sách thuế tài sản chưa được khắc phục một cách triệt để

và hiệu quả

‐ Thời gian của các dữ liệu nghiên cứu phổ biến trong giai đoạn từ trước

2018, trong khi trong giai đoạn sau năm 2018, tại Việt Nam, nhiều chủ trương,

chính sách đối với thuế nói chung và thuế tài sản nói riêng đã có nhiều sự thay đổi Thông qua nghiên cứu này, tác giả sẽ tập trung phân tích và đánh giá thực trạng hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam trong những năm gần đây với các số liệu được cập nhật nhằm phản ánh chính xác thực trạng vấn đề nghiên cứu

‐ Đa số các công trình nghiên cứu chỉ sử dụng một phương pháp nghiên cứu

cụ thể, chẳng hạn như phương pháp định tính hoặc phương pháp định lượng Việc

sử dụng kết hợp hai phương pháp nghiên cứu này vẫn còn hạn chế, đặc biệt là đối với các nghiên cứu của các tác giả trong nước Vì vậy, các nghiên cứu phần lớn chưa chỉ ra được một cách toàn diện thực trạng chính sách thuế tài sản Trong nghiên cứu này, tác giả sẽ sử dụng kết hợp hai phương pháp (định tính

và định lượng) nhằm phản ánh một cách toàn diện và chi tiết thực trạng chính sách thuế tài sản, làm tiền đề xây dựng các giải pháp có tính khả thi cao

‐ Theo đánh giá của tác giả, các công trình nghiên cứu trước đặc biệt là các công trình nghiên cứu trong nước đề xuất các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam chưa có tính ứng dụng thực tế cao Trong nghiên cứu này, cùng với việc sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng nhằm đánh giá chính xác thực trạng chính sách thuế tài sản, tác giả sẽ đưa ra các giải pháp có tính khả thi cao hơn, mang lại ý nghĩa thiết thực

Trong bối cảnh Việt Nam đến năm 2030, rất cần các nghiên cứu lý luận

và thực tiễn về chính sách thuế tài sản nhằm nâng cao hiệu quả, hiệu lực của chính sách thuế, đồng thời phù hợp với các cam kết và thông lệ quốc tế Do

vậy, NCS chọn đề tài “Hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam”

làm đề tài nghiên cứu cho Luận án tiến sĩ của mình

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ

VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI SẢN 2.1 Cơ sở lý luận về tài sản

2.1.1 Khái niệm về tài sản

Tài sản là tất cả các nguồn lực có thực, hữu hình hoặc vô hình gồm các vật, tiền, giấy tờ có giá và các quyền tài sản của một chủ thể tại một thời điểm nhất định, có khả năng mang lại lợi ích cho chủ thể đó

2.1.2 Phân loại tài sản

Luận án dã trình bày 6 cách phân loại tài sản chủ yếu gồm: Theo nguồn hình thành tài sản, tài sản được chia thành: tài sản do thiên nhiên tạo ra, tài sản

do con người tạo ra Theo chủ thể sở hữu tài sản, tài sản được chia thành: tài sản quốc gia, tài sản tập thể, tài sản cá nhân Theo tính chất vận động của tài sản, tài sản được chia thành: bất động sản, động sản Theo hình thái biểu hiện, tài sản được chia thành: tài sản hữu hình, tài sản vô hình, tài sản là vật tiêu hao, tài sản

là vật không tiêu hao, tài sản cố định, tài sản lưu động Theo yêu cầu quản lý của Nhà nước, tài sản được chia thành: tài sản thuộc diện quản lý của Nhà nước, tài sản không thuộc diện quản lý của Nhà nước.Theo quan hệ của tài sản với chủ thể quản lý tại một thời điểm, tài sản được chia thành: tài sản sở hữu, tài sản sử dụng, tài sản chuyển dịch

2.2 Cơ sở lý luận về thuế tài sản

Nội dung chính của phần này là phân tích khái niệm thuế tài sản, đặc điểm của thuế tài sản, các khả năng đánh thuế tài sản

2.3 Cơ sở lý luận về chính sách thuế tài sản

2.3.1 Khái niệm, nguyên tắc của chính sách thuế tài sản

2.3.1.1 Khái niệm

Chính sách thuế tài sản là hệ thống những quan điểm, đường lối, các giải pháp và công cụ thuế, phí, lệ phí mà Nhà nước sử dụng nhằm điều tiết vào các hoạt động liên quan đến tài sản

2.3.1.2 Nguyên tắc thiết lập chính sách thuế tài sản

‐ Thứ nhất, mức động viên của thuế tài sản phải được thiết kế phù hợp với khả năng sinh lời và khả năng mang lại thu nhập của tài sản

‐ Thứ hai, nguyên tắc đánh thuế trên cơ sở các tài sản chịu thuế hiện hữu

‐ Thứ ba, đánh thuế theo tình trạng cư trú

2.3.2 Nội dung của chính sách thuế tài sản

2.3.2.1 Quan điểm chính sách thuế tài sản

Quan điểm chính sách thuế tài sản thường bao gồm những nội dung sau:

chính sách thuế tài sản phải trở thành chính sách quan trọng để quản lý tài sản và huy động nguồn thu cho NSNN; chính sách thuế tài sản được xây dựng đảm

bảo tính hợp pháp, phù hợp, khả thi để nâng cao hiệu lực và hiệu quả của chính sách thuế; chính sách thuế tài sản phải đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế; chính sách thuế tài sản phải phù hợp với điều kiện KT-XH của đất nước trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế…

Cụ thể hoá quan điểm chính sách thuế tài sản, các quốc gia trên thế giới xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế tài sản dựa trên các mô hình sau:

(i) Đánh thuế trên tất cả các tài sản

(ii) Đánh thuế vào một bộ phần tài sản Nhà nước quản lý

2.3.2.2 Mục tiêu của chính sách thuế tài sản

Mục tiêu của chính sách thuế tài sản có thể khác nhau tùy thuộc vào mục

đích và hoàn cảnh của từng quốc gia, nhưng chủ yếu là: (i) tài trợ cho ngân sách

nhà nước, (ii) tăng tính công bằng và hiệu quả của hệ thống thuế, (iii) khuyến khích sử dụng tài sản hiệu quả

2.3.2.3 Công cụ thực hiện của chính sách thuế tài sản

Bản chất của công cụ thực hiện chính sách thuế chính là các sắc thuế Mỗi một sắc thuế sẽ bao gồm các nội dung cơ bản về: (i) tên gọi, (ii) phạm vi áp dụng, (iii) căn cứ tính thuế, và (iv) miễn, giảm thuế

2.3.3 Đánh giá chính sách thuế tài sản

2.3.3.1 Chỉ tiêu định tính

Để xây dựng chính sách thuế tài sản hiệu quả, Chính phủ cần xác định rõ các chỉ tiêu để đánh giá chính sách và hiện nay các chỉ tiêu này thường được đề cập bao gồm: tính công bằng, tính hiệu quả, tính bền vững, tính đơn giản

2.3.3.2 Chỉ tiêu định lượng

Các tiêu chí định lượng bao gồm:

Tỷ trọng thuế tài sản trong tổng thu NSNN (GDP)

Tốc độ tăng thu NSNN từ thuế tài sản

Cơ cấu các khoản thu thuế tài sản

Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả của chính sách thuế tài sản được tổng hợp thành các nhóm như sau:

Nhóm nhân tố vĩ mô

Thứ nhất, quan điểm xây dựng chính sách của Nhà nước

Thứ hai, thu nhập bình quân đầu người

Thứ ba, hội nhập kinh tế quốc tế đã tác động đến nội dung chính sách thuế tài sản của các quốc gia trong từng giai đoạn phát triển

Thứ tư, quá trình đô thị hoá

Thứ năm, các nguồn lực của nền kinh tế

Nhóm nhân tố liên quan đến pháp luật thuế tài sản

Thứ nhất, thực trạng pháp luật thuế tài sản hiện nay

Thứ hai, nội dung luật thuế tài sản

Nhóm nhân tố liên quan đến đối tượng nộp thuế

Thứ nhất, trình độ dân trí và nhận thức của đối tượng nộp thuế

Thứ hai, đối tượng nộp thuế tuân thủ thuế tài sản

Nhóm nhân tố liên quan đến cơ quan thuế

Thứ nhất, quá trình phối kết hợp của các cơ quan, tổ chức có liên quan trong việc hoạch định, thực thi chính sách thuế tài sản

Thứ hai, bộ máy tổ chức triển khai chính sách thuế tài sản và hệ thống pháp

lý và cơ chế quản lý thuế tác động đến tính hiệu quả thực thi chính sách thuế tài sản

Thứ ba, trình độ và phẩm chất của đội ngũ cán bộ thuế tài sản

2.4 Kinh nghiệm quốc tế về chính sách thuế tài sản và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam

Luận án cũng đã tìm hiểu và phân tích nội dung các chính sách thuế tài sản của 4 quốc gia: Pháp, Hàn Quốc, Đài Loan và Thái Lan, từ đó rút ra các bài học kinh nghiệm cho Việt Nam

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI SẢN

Ở VIỆT NAM 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội của Việt Nam giai đoạn 2012 - 2023

Như vậy, Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển, hội nhập và đã đạt được những thành tựu nhất định sẽ vừa đem đến nhiều cơ hội và thách thức Để hướng tới tạo nguồn thu bền vững cho NSNN, Chính phủ cần xem xét đến việc xây dựng và cải cách chính sách thuế tài sản một cách toàn diện

3.2 Thực trạng chính sách thuế tài sản ở Việt Nam giai đoạn 2012 - 2023

3.2.1 Quan điểm chính sách thuế tài sản giai đoạn 2012 – 2023

Việc xây dựng chính sách thuế tài sản ở Việt Nam theo quan điểm đánh thuế tài sản vào một bộ phận tài sản Nhà nước quản lý là phù hợp và có tính khả thi Điều này được chứng minh qua những chủ trương mà Đảng, Nhà nước đưa

ra trong các Nghị quyết, Chiến lược cải cách hệ thống thuế

3.2.2 Mục tiêu chính sách thuế tài sản ở Việt Nam giai đoạn 2012 - 2023

Trong giai đoạn từ 2012 đến 2023, Việt Nam đã thực hiện nhiều nỗ lực nhằm hoàn thiện chính sách thuế tài sản với một số mục tiêu như sau:

- Thể chế hoá chủ trương, quan điểm của Đảng và Nhà nước về tiếp tục cải cách chính sách thuế đối với tài sản

- Xây dựng luật thuế tài sản nhằm đảm bảo mở rộng cơ sở thuế, bao quát nguồn thu từ thuế tài sản, phù hợp với thông lệ quốc tế về thuế tài sản

- Tăng cường quản lý nhà nước đối với tài sản, đồng thời có thêm nguồn lực đầu tư trở lại đất đai, điều tiết một phần nhỏ thu nhập của tổ chức, cá nhân có nhiều tài sản nhà, đất, góp phần đảm bảo công bằng xã hội

- Kế thừa, luật hoá các quy định của pháp luật hiện hành về thuế liên quan đến sử dụng đất còn phù hợp

3.2.3 Thực trạng công cụ pháp luật chính sách thuế tài sản ở Việt Nam giai đoạn 2012 – 2023

3.2.3.1 Thực trạng thuế sử dụng đất nông nghiệp

Nội dung của phần này là tổng hợp, phân tích và đánh giá về thực trạng thuế sử dụng đất nông nghiệp ở Việt Nam

3.2.3.2 Thực trạng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Nội dung của phần này là tổng hợp, phân tích và đánh giá về thực trạng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ở Việt Nam

3.2.3.3 Thực trạng lệ phí trước bạ

Nội dung của phần này là tổng hợp, phân tích và đánh giá về thực trạng lệ phí trước bạ ở Việt Nam

3.3 Đánh giá chính sách thuế tài sản giai đoạn 2012 - 2023

3.3.1 Đánh giá chính sách thuế tài sản theo các chỉ tiêu

Trong phần này, luận án đánh giá chính sách thuế tài sản chỉ mới đáp ứng một phần các tiêu chí về tính công bằng, tính hiệu quả, tính bền vững và tính đơn giản

Luận án tổng hợp và đánh giá kết quả số thu thuế tài sản giai đoạn 2012 -

2022 Kết quả phân tích tỷ trọng đóng góp vào ngân sách của thuế tài sản là rất nhỏ, trung bình chiếm 2,33%; số thu thuế tài sản chiếm tỷ lệ rất thấp trung bình khoảng 0,93% so với GDP trong đó thuế SDĐNN tỉ lệ này gần như bằng 0, thuế SDĐPNN thì tỉ lệ này cũng cực thấp trung bình khoảng 0,06%, tỉ lệ này tương ứng ở lệ phí trước bạ là 0,9%, điều này cho thấy hệ thống thuế tài sản ở Việt Nam chưa thật sự phát huy vai trò chủ lực như các quốc gia khác

Ngoài ra, kết cấu nguồn thu từ thuế tài sản giai đoạn từ 2012 - 2022 lệ thuộc chủ yếu vào lệ phí trước bạ trung bình chiếm hơn 90%, Thuế SDĐPNN trung bình chiếm hơn 6,5% và thuế SDĐNN tỷ lệ này gần như rất nhỏ trung bình khoảng 0,2%

3.3.2 Đánh giá tác động tích cực của chính sách thuế tài sản giai đoạn 2012 -

2023

Trong thời gian qua, chính sách thuế tài sản đã đạt được một số thành công như sau:

‐ Quan điểm hoàn thiện chính sách thuế tài sản: Trong giai đoạn 2012 -

2023, quan điểm hoàn thiện chính sách thuế tài sản của Việt Nam được thể hiện rất rõ ràng trong các chủ trương của Đang và Nhà nước thông qua các nghị quyết, chiến lược cải cách hệ thống thuế Quan điểm cũng chỉ rõ lộ trình ban hành luật