Vì sao xăng dầu bị đánh thuế cao Độc quyền tự nhiên Phân loại thuế Dùng lý thuyết ngoại ứng tích cực để giải thích dịch vụ tiêm chủng miễn phí Vai trò của hệ thống thuế hiện nay? Từ đó cho biết hướng hoàn thiện hệ thống thuế nước ta như thế nào? Dùng lý thuyết hàng hóa công cộng để giải thích vì sao không nên thu phí ở các tuyến đường trong thành phố? Dùng lý thuyết hàng hóa công cộng để giải thích vì sao các cá nhân phải nộp thuế? Có quan điểm cho rằng: “Nhà nước Việt Nam có nguồn thu ngân sách từ thuế trực thu nhỏ hơn thuế gián thu trong điều kiện hiện nay là hợp lý” Anh chị hãy chỉ ra những lý do minh chứng tính hợp lý trong nhận định này.
Trang 11, Vì sao xăng dầu bị đánh thuế cao
- Tắc đường: Thuế xăng dầu khuyến khích người dân sử dụng phương tiện công cộng và sống gần nơi làm việc hơn
- Tai nạn: những người đi xe thể thao đa dụng hay xe lớn sẽ an toàn hơn, nhưng gây nguy hiểm nhiều hơn Họ sẽ phải trả nhiều thuế xăng dầu
- Ô nhiễm: Quá trình đối cháy xăng dầu gây ô nhiễm và làm trái đất nóng lên Thuế xăng dầu làm giảm mức độ tiêu thụ xăng dầu
2, Độc quyền tự nhiên
• Là tình trạng trong đó các yếu tố hàm chứa trong quá trình sản xuất cho phép doanh nghiệp có thể giảm liên tục chi phí sản xuất khi quy mô sản xuất mở rộng, do đó dẫn đến cách tổ chức sản xuất hiệu quả nhất là thông qua một hãng duy nhất
- Khi chưa có điều tiết độc quyền tự nhiên gây ra phi hiệu quả
Giải pháp: Chiến lược điều tiết độc quyền tự nhiên của Chính phủ:
- Định giá bằng chi phí trung bình
- Định giá bằng chi phí biên cộng thuế khoán
- Định giá hai phần (định giá tối ưu): Phần 1: Phí cố định bình quân / Phần 2: MC
• Thông tin không cân xứng: Là tình trạng xuất hiện trên thị trường khi một bên nào đó (người mua hoặc người bán) có được thông tin đầy đủ hơn bên kia về đặc tính của sản phẩm
3, Các yếu tố cấu thành một loại thuế
• Tên gọi của thuế:
- Tên gọi của thuế ngắn gọn, nêu lên được đối tượng, phạm vi của loại thuế đó
- Ví dụ: Thuế GTGT, Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên
• Người nộp thuế: được quy định là các tổ chức và cá nhân có trách nhiệm phải nộp thuế theo quy định
• Đối tượng chịu thuế: về cơ bản có 3 đối tượng chính:
- Hàng hóa dịch vụ / Tài sản / Thu nhập
• Căn cứ tính thuế: Luật thuế thưởng sử dụng các căn cứ như:
- Số lượng hàng hóa, dịch vụ; đơn giá tính; thu nhập chịu thuế,,,, để xác định cơ sở thuế Tùy theo mục đích và tính chất từng sắc thuế, cơ sở thuế có thể là các khoản thu nhập, tổng giá trị tài sản hoặc tổng giá trị một lô hàng hóa, một lượng giá trị nhất định của hàng hóa dịch vụ
• Miễn, giảm thuế:
- Số thuế được miễn hoặc giảm, thực chất là số thuế phải nộp nhưng được để lại cho người nộp thuế
- Miễn, giảm thuế cho phép Nhà nước sử dụng công cụ thuế một cách linh hoạt hơn, ngoài ra còn “mềm hóa” yếu tố thuế suất, giúp chính sách thuế có thể tiếp cận các trường hợp cụ thể
Trang 24, Cấu trúc thuế suất
• Thuế suất cố định: Mức thu được quy định bằng một con số tuyệt đối trên cơ sở thuế
- Ưu điểm: Đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện trong quá trình thu và Nhà nước chủ động trong kiểm soát số thuế thu được, người nộp thuế chủ động trong việc tính toán số thuế
- Nhược điểm: Chưa tạo nên sự công bằng thật sự trong điều tiết thu nhập của người nộp thuế
• Thuế suất tỷ lệ: Mức thu quy định bằng tỷ lệ phần trăm của cơ sở thuế và không thay đổi theo quy mô cơ sở thuế
- Ưu điểm: đơn giản, dễ hiểu, dễ tính toán, không bị tác động bởi lạm phát
- Nhược điểm: Chưa thực sự điều tiết được công bằng
• Thuế suất lũy tiến: Mức thu được quy định bằng tỷ lệ phần trăm trên cơ sở thuế nhưng tăng dần theo quy mô cơ sở thuế:
- Thuế suất lũy tiến từng phần: áp dụng với mức thuế suất tăng dần theo từng phần tăng lên của cơ sở thuế
- Thuế suất lũy tiến toàn phần: Biểu thuế cũng bao gồm nhiều bậc với mỗi mức tăng lên của thuế suất, nhưng toàn bộ cơ sở thuế được áp dụng một mức thuế suất chung tương ứng
• Thuế suất lũy thoái:
- Mức thuế suất giảm dần khi cơ sở thuế tăng
- Thuế suất lũy thoái không được áp dụng phổ biến
5, Phân loại thuế
• Căn cứ theo phương thức đánh thuế
- Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của các đối tượng nộp thuế (đối tượng nộp thuế theo luật định cũng chính là người chịu thuế)
- Thuế gián thu: Là loại thuế điều tiết gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa dịch vụ của các tổ chức, cá nhân khi dùng hàng hóa dịch vụ trên thị trường (đối tượng nộp thuế theo luật định không phải là người chịu thuế)
- Giống nhau giữa 2 loại thuế: Đều điều tiết vào thu nhập của các tổ chức, cá nhân trong xã hội / Người nộp thuế (dù thuế trực thu hay thuế gián thu) đều phải trích một phần tài sản
để chuyển cho nhà nước mà không thể khước từ hoặc trì hoãn
- Khác nhau:
Khái niệm Là loại thuế thu gián tiếp thông qua
giá cả hàng hóa và dịch vụ Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế không phải là người chịu thuế (người gánh chịu thuế là người tiêu dùng)
Là loại thuế thu trực tiếp vào đối tượng nộp thuế, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời là người chịu thuế
Tiền thuế Tiền thuế được cấu thành trong giá
cả hàng hóa và dịch vụ
Tiền thuế không được cấu thành trong giá cả hàng hóa và dịch vụ
Phương thức
điều tiết
Nhà nước điều tiết thu nhập của người chịu thuế một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ
Nhà nước điều tiết trực tiếp thu nhập của người chịu thuế
Trang 3Bản chất Trong thuế gián thu, đối tượng nộp
thuế và người chịu thuế là khác nhau
Trong thuế trực thu, đối tượng nộp thuế vả người chịu thuế là một
Các loại thuế Bao gồm: thuế xuất khẩu, thuế tiêu
thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng
Bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế tài nguyên Phạm vi tác
động
Phạm vi tác động của thuế gián thu
là rất rộng rãi
Phạm vi tương đối hẹp
Việc thu thuế Tương đối dễ dảng hơn vì ít gặp sự
phản ứng của người chịu thuế
Việc thu thuế tương đối khó khăn vì tâm lý phản ứng với thuế của người tiêu dùng
Ưu điểm - Dễ thu thuế vì đối tượng nộp thuế
không phải là người chịu thuế (thường hạn chế sự phản ứng thuế
từ người gánh chịu thuế do nó cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch
vụ, làm cho người tiêu dùng lầm tưởng đó là giá mà họ trả để có được hàng hóa, dịch vụ đó nên không có cảm giác gánh nặng về thuế)
- Hạn chế thất thu và tiêu cực
- Giảm CP bộ máy thu thuế
- Giảm tác động tâm lý công chúng
- Đảm bảo công bằng xã hội hơn cho việc điều tiết thu nhập
vì nhà nước hiểu rõ và cá biệt hóa được người chịu thuế
- Dễ dàng áp dụng các chính sách về thuế, miễn thuế, giảm thuế
Nhược điểm - Tỷ trọng tiền thuế gián thu trên
thu nhập của người nghèo lại cao hơn tỷ trọng tiền thuế gián thu trên thu nhập của người giàu Đây là tính không công bằng của thuế gián thu
- Nhà nước không cá biệt hóa được người chịu thuế nên khó khăn trong việc thực hiện chính sách miễn giảm về thuế
- Khó thu thuế, dễ thất thu, phát sinh tiêu cực khi người nộp thuế có xu hướng trốn thuế
vì họ cảm thấy gánh nặng về thuế khi phải trích một phần lợi ích của chính bản thân mình cho nhà nước
- CP bộ máy thu thuế cao hơn
- Tác động tiêu cực đến tâm lý công chúng
• Căn cứ vào cơ sở đánh thuế
- Thuế thu nhập: cơ sở đánh thuế là thu nhập
- Thuế tiêu dùng: cơ sở đánh thuế là hàng hóa được tiêu thụ
- Thuế tài sản: cơ sở đánh thuế là tài sản của thể nhân, pháp nhân
• Căn cứ theo phương thức sử dụng
- Thuế tổng hợp: là loại thuế đánh vào tất cả các thành phần của cơ sở thuế mà không có trường hợp ngoại lệ, không có miễn, giảm thuế
- Thuế có lựa chọn: là loại thuế chỉ đánh vào một phần nhất định của cơ sở thuế
• Căn cứ theo chế độ phân cấp và điều hành NSNN
Trang 4- Thuế Trung ương: là loại thuế được Nhà nước ban hành luật pháp và điều tiết 100% vào vào ngân sách nhà nước ở cấp Trung ương
- Thuế địa phương: là loại thuế được Nhà nước quy định thu trên phạm vi lãnh thổ được phân công quản lý, và được điều tiết vào Ngân sách nhà nước ở cấp địa phương 100%
6, Thu ngân sách nhà nước
Là quá trình tập trung vả huy động các khoản thu cho Nhà nước bằng các công cụ thích hợp để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, trong đó quan trọng là thuế, phí, lệ phí
- Theo nguồn hình thành các khoản thu:
+ Nhóm nguồn thu từ các hoạt động SX – KD trong nước gồm: Thu từ khâu SX / Thu từ khâu lưu thông phân phối / Thu từ các hoạt động DV
+ Nhóm nguồn thu từ nước ngoài gồm: các khoản vay nợ, viện trợ
- Theo tác dụng của các khoản thu đối với quá trình cân đối NSNN:
+ Thu trong cân đối NSNN: Nhóm thu thường xuyên: gồm thuế, phí, lệ phí / Nhóm thu không thường xuyên gồm: các khoản thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước, thu từ hoạt động sự nghiệp, thu từ tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước
+ Thu để bù đắp thiếu hụt NSNN
7, Chi ngân sách nhà nước
Là quá trình phân phối quỹ NSNN nhằm hình thành các mục tiêu, nhiệm vụ của Nhà nước Nội dung:
• Theo chức năng nhiệm vụ của NN:
- Chi kiến thiết kinh tế
- Chi văn hóa xã hội
- Chi an ninh, quốc phòng
- Chi quản lý hành chính
- Chi khác
• Theo tính chất kinh tế của các khoản chi
- Chi đầu tư phát triển: là khoản chi nhằm tạo cơ sở vật chất kỹ thuật, có tác dụng làm cho nền kinh tế tăng trưởng và phát triển
+ Đặc điểm: Chi lớn, không mang tính ổn định / Chi có tính tích lũy / Gắn với mục tiêu, định hướng / Quy mô vốn phụ thuộc vào nguồn, tính chất
+ Bao gồm: Đầu tư công trình kết cấu hạ tầng không có khả năng thu hồi vốn / Đầu tư và
hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của Nhà nước, góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp / Bổ sung dự trữ Nhà nước / Chi đầu tư phát triển thuộc các Chương trình mục tiêu quốc gia, dự án Nhà nước / Các khoản chi đầu
Trang 5+ Bao gồm: Sự nghiệp giáo dục đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa / Sự nghiệp kinh tế / Quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội / Hoạt động của các cơ quan Nhà nước / Hoạt động của Đảng / Hoạt động của 6 tổ chức chính trị xã hội / Trợ giá theo chính sách của
NN, trợ cấp đối tượng chính sách / Chi thường xuyên các CTMT quốc gia / Hỗ trợ Quỹ bảo hiểm xã hội
- Chi khác:
+ Chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền vay
+ Chi viện trợ của NSTW cho ngoài nước
+ Chi cho vay của NSTW
+ Chi bổ sung Quỹ dự trữ tài chính
+ Chi bổ sung ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới
+ Chi chuyển nguồn ngân sách tử năm trước sang ngân sách năm sau
+ Chi trả nợ gốc và lãi các khoản huy động đầu tư xây dựng của Ngân sách cấp Tỉnh
8, Chu trình ngân sách
- Lập dự toán ngân sách
- Chấp hành NSNN
- Kế toán, kiểm toán và quyết toán NSNN
• Lập dự toán ngân sách nhà nước
- Ý nghĩa: là khâu quan trọng nhất của chu trình, đánh giá được tổng thể kinh tế xã hội
- Căn cứ lập dự toán (chủ trương phương hướng, kế hoạch chính phủ, kết quả phân tích, chế
độ tiêu chuẩn)
- Phương pháp lập: Từ trên xuống / Từ cơ sở lên / MTEF
MTEF (khuôn khổ chi tiêu trung hạn): Là một quy trình soạn lập và xây dựng kế hoạch NS minh bạch, trong đó đề ra giới hạn nguồn lực trung hạn, được phân bổ từ trên xuống nhằm đảm bảo kỷ luật tài khóa tổng thể và đòi hỏi xây dựng dự toán chi từ dưới lên, thống nhất với các chính sách chi tiêu theo các ưu tiên chiến lược
• Trình tự lập dự toán NSNN
- Công tác chuẩn bị
Trang 6- Tổng nguồn thu phân chia NSTW – NSĐP là C
+ TH1: A > B + C : tỷ lệ điều tiết là 100%, địa phương nhận thêm trợ cấp cân đối một lượng là A– (B+C)
+ TH2: A = B + C: tỷ lệ điều tiết là 100%, trợ cấp cân đối = 0
+ TH3: A < B + C: tỷ lệ điều tiết là 𝐴− 𝐵
𝐶 × 100
10, Đặc điểm cân đối ngân sách nhà nước
- Cân đối ngân sách nhà nước phản ánh mối quan hệ tương tác giữa thu và chi ngân sách nhà nước trong năm nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra Nó vừa là công cụ thực hiện các chính sách xã hội của nhà nước, vừa bị ảnh hưởng bởi những chi tiêu kinh tế - xã hội
- Cân đối ngân sách nhà nước là cân đối giữa tổng thu và tổng chim giữa các khoản thu và khoản chi, cân đối về phân bổ và chuyển giao nguồn lực giữa các cấp trong hệ thống ngân sách nhà nước, đồng thời kiểm soát được tình trạng ngân sách nhà nước, đặc biệt là tình trạng bội chi ngân sách nhà nước
- Cân đối ngân sách nhà nước mang tính định lượng và tiên liệu Trong quá trình cân đối ngân sách nhà nước, người quản lý phải xác định các con số thu, chi ngân sách nhà nước so với tình hình thu nhập trong nước, chi tiết hoa từng khoản thu, chi nhằm đưa ra cơ chế sử dụng và quản lý nguồn thu phù hợp với hoạt động chi, từ đó làm cơ sở phân bổ và chuyển giao nguồn lực giữa các cấp ngân sách
11, Bội chi ngân sách nhà nước
- Bội chi NSNN là (tổng số) chi lớn hơn (tổng số) thu trong năm ngân sách, tình trạng mất cân đối cân đối của ngân sách, phản ánh sự thiếu hụt của nền tài chính
- Bội chi ngân sách nhà nước bao gồm bội chi ngân sách trung ương và bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh:
+ Bội chi ngân sách trung ương được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chi ngân sách trung ương và tổng thu ngân sách trung ương trong một năm ngân sách,
+ Bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh là tổng hợp bội chi ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương, được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chi ngân sách cấp tỉnh và tổng thu ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương trong một năm ngân sách
Trang 712, Dùng lý thuyết ngoại ứng tích cực để giải thích dịch vụ tiêm chủng miễn phí
Tiêm chủng được coi là tạo ra ngoại ứng tích cực vì ngoài những người trực tiếp tiêm chủng sẽ giảm được nguy cơ nhiễm bệnh, cả những người không được tiêm chủng, cũng được lợi vì khả năng lây lan sang họ sẽ giảm đi nếu số người nhiễm bệnh giảm
Nếu việc tiêm chủng được “bán” trên thị trường cạnh tranh thì kết quả mà thị trường tạo ra không hiệu quả Tuy nhiên, hoạt động tiêm chủng mang lại lợi ích ngoại ứng biên cho cả những đối tượng không được tiêm chủng và lợi ích này không được các cơ sở y tế tính đến Khi xuất hiện ngoại ứng tích cực thì thị trường luôn tạo ra một mức sản lượng thấp hơn mức tối ưu xã hội Khi không có sự điều chỉnh của Chính phủ, xã hội sẽ bị tổn thất một khoản phúc lợi Khi Chính phủ tiến hành trợ cấp sẽ làm cho mức giá mà người tiêu dùng thực sự phải trả cho dịch vụ tiêm chủng giảm, còn mức giá mà người sản xuất thực sự được nhận tăng so với mức giá cân bằng trước khi có sự can thiệp
Như vây Việc Chính phủ cung cấp dịch vụ tiêm chủng miễn phí (trợ cấp) nhằm đảm bảo mức tối
ưu của xã hội đồng thời đảm bảo mức giá mà người sản xuất nhận được để họ cung cấp dịch vụ
13, Vai trò của hệ thống thuế hiện nay? Từ đó cho biết hướng hoàn thiện hệ thống thuế nước ta như thế nào?
• Vai trò của hệ thống thuế:
- Tạo nguồn thu lớn cho NSNN
- Điều tiết thu nhập đảm bảo công bằng trong phân phối
- Định hướng sản xuất tiêu dùng
- Góp phần kiểm tra giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh
• Hướng hoàn thiện hệ thống thuế:
- Thể chế hóa các quy định, chủ chương, chính sách của Đảng và Nhà nước, thực hiện giải pháp điều chỉnh chính sách thu theo hướng mở rộng cơ sở thuế, điều chỉnh phạm vi, đối tượng; rà soát, thu hẹp diện miễn, giảm thuế; nghiên cứu bổ sung thuế Tài sản sao cho phù hợp với điều kiện thựuc tế ở Việt Nam Hạn chế tối đa việc lồng ghép các chính sách xã hội trong luật về thuế Rà soát các chính sách ưu đãi ảnh hưởng đến thu NSNN Mở rộng cơ sở thu: giảm nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế VAT, tăng thuế TTĐB đối với thuốc lá, rượu, bia
- Đảm bảo sự tương thích, đồng bộ và phù hợp với nội dung của các luật mới được Quốc hội ban hành để góp phần định hướng sản xuất và tiêu dùng, cải thiện môi trường đầu tư, khuyến khích người nộp thuế mở rộng SXKD Mở rộng cơ sở thuế, cơ cấu lại nguồn thu và các sắc thuế
- Việc sửa đổi, bổ sung nên tôn trọng bản chất, mục tiêu, điều chỉnh và sự vận động của từng sắc thuế, đảm bảo nguyên tắc nhất quán, rõ ràng, minh bạch, đơn giản, giảm thủ tục hành chính tạo điều kiện cho người nộp thuế, tập trung sửa đổi, bổ sung những vấn đề còn bất cập
- Đảm bảo mục tiêu hội nhập KTQT, phù hợp với xu hướng phát triển, phù hợp với cam kết quốc tế, cam kết tại các thỏa thuận và Điều ước quốc tế mà VN đã ký kết hoặc tham gia,
từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh của DN VN, tăng việc làm và chống thất thu NSNN
Trang 814, Phân tích các vai trò của NSNN và đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao các vai trò của NSNN Liên hệ thực tiễn Việt Nam
• Vai trò của NSNN:
- Cung cấp nguồn tài chính để duy trì sự hoạt động của bộ máy nhà nước
- Điều tiết kinh tế vĩ mô:
+ Kích thích sự phát triển kinh tế
+ Góp phần ổn định thị trường, giá cả chống lạm phát
+ Giải quyết các vấn đề xã hội
• Giải pháp nâng cao vai trò của NSNN:
- Tăng thu NSNN:
+ Rà soát, hoàn thiện các cơ chế, chính sách thu theo hướng vừa khuyến khích sản xuất trong nước và bảo về tài nguyên, vừa động viên hợp lý nguồn thu, chống thất thu NSNN + Tăng cường sự chỉ đạo, điều hành của các cấp chính quyền địa phương trong việc phối hợp với các ngành để nâng cao chất lượng công tác quản lý thu NS
+ Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế, kết hợp thanh tra, kiểm tra thực hiện PL
về giá: kiểm soát việc kê khai thuế, quyết toán thuế của các DN, tổ chức, cá nhân để đúng, thu đủ, thu kịp các khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác vào NSNN
- Giảm chi NSNN:
+ Thắt chặt chi tiêu từ TW đến địa phương đảm bảo tiết kiệm và hiệu quả trong chi tiêu
NS Cắt giảm các khoản đầu tư không hiệu quả cao và các khoản CP lợi vượt quá khả năng của nền kinh tế
+ Cải tiến bộ máy NN gọn nhẹ hơn
+ Tiết kiệm mạnh chi thường xuyên, cần rà soát, đánh giá kỹ hơn hiệu quả của nhiều chương trình, dự án có giải pháp tiết kiệm chi thường xuyên một cách triệt để hơn
+ Tăng cường kiểm soát chi NSNN, bảo đảm tiết kiệm, chặt chẽ, và hiệu quả
- Tăng cường kiểm toán kết quả thực hiện NSNN
• Liên hệ thực tiễn Việt Nam:
Cần phải giải quyết vấn đề bội chi NS bằng việc giải quyết tốt mối quan hệ giữa đầu tư phát triển và chi thường xuyên Khoản chi lương từ NSNN đóng vai trò quan trọng nên tiết kiệm chi lương không thể tách rời cải cách hành chính, tinh giản bộ máy và tổ chức sắp xếp lại đội ngũ hưởng lương từ NSNN Tiết kiệm chi mua sắm trang thiết bị thông qua cải cách tổ chức mua sắm công tập trung thay vì phân tán, đồng thời siết chặt quản
lý, xử lý những trường hợp vi phạm trong mua sắm công
15, Phân tích vai trò của Thuế đối với Ngân sách nhà nước Tại sao thuế có thể kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh?
Vai trò của thuế đối với NSNN: Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, đây là vai trò quan trọng nhất của thuế đối với nền KTXH Thứ nhất là do các chủ thể nộp thuế chiếm hầu như toàn
bộ các chủ thể trong nền KTXH, đối tượng bị đánh thuế bao quát toàn bộ nền kinh tế (thuế đánh vào tài sản, thu nhập ) Thứ hai, thuế là lượng TC khổng lồ đóng góp vào tổng thu NSNN lên tới 90% Thứ ba, đây là khoản thu không mang tính hoàn trả trực tiếp nên nhà nước có thể dùng làm công cụ chủ yếu để phục vụ thu ngân sách, chi tiêu quốc gia mà không bị ảnh hưởng bởi bồi hoàn hay trả nợ
Trang 9Thuế có thể kiểm tra, giám sát hoạt động SXKD do khi các DN tham gia hoạt động SXKD doanh nghiệp phải nộp các khoản thuế cho cơ quan thu thuế, từ đó các cơ quan này có thể kiểm tra, giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
16, Phân tích các quan điểm về cân đối chính sách? Có ý kiến cho rằng: Một ngân sách tốt nhất là một ngân sách luôn thăng bằng thu chi Bình luận về câu nói trên?
Phân tích các quan điểm: Giáo trình
Câu nói “Một ngân sách tốt nhất là một ngân sách luôn thăng bằng thu chi” chưa hẳn đã đúng vì kinh tế phát triển theo chu kỳ nên tùy thuộc vào từng giai đoạn phát triển trong chu kỳ kinh tế thì
cơ cấu thu – chi sẽ khác nhau
• Đường cong Lorenz là một loại đồ thị dùng để biểu diễn mức độ bất bình đẳng trong phân phối thu nhập Đường phân giác là đường bình đẳng tuyệt đối, Vì vậy, đường cong càng xa trục phân giác thì càng bất bình đẳng, tức là xã hội bất công hơn
• Khi nhà nước tăng thuế, người tiêu dùng sẽ chịu hoàn toàn gánh nặng thuế nếu đó là trường hợp cầu hoàn toàn không co giãn và TH cung hoàn toàn co giãn Người tiêu dùng sẽ không chịu gánh nặng thuế khi đó là TH cung hoàn toàn không co giãn
• Thuế suất lũy tiến từng phần là thuế suất điều tiết trên từng phần tăng thêm của cơ sở thuế Thuế suất lũy tiến toàn phần là thuế suất lũy tiến được áp dụng một mức thuế duy nhất trên toàn bộ cơ sở thuế => Vì vậy, thuế suất lũy tiến từng phần điều tiết nhiều hơn hoặc bằng thuế suất lũy tiến toàn phần
17, Có quan điểm cho rằng: “Nhà nước Việt Nam có nguồn thu ngân sách từ thuế trực thu nhỏ hơn thuế gián thu trong điều kiện hiện nay là hợp lý” Anh chị hãy chỉ ra những lý do minh chứng tính hợp lý trong nhận định này
Giảm thuế trực thu, tăng thuế gián thu là xu hướng tất yếu:
- Hiện nay, chúng ta đang trong quá trình hộp nhập và thực hiện nhiều cam kết quốc tế, theo đó, rất nhiều dòng thuế sẽ được giảm về mức 0% Bên cạnh đó, thuế TNDN đã giảm dần Thuế TNCN cũng có những điều tiết giảm, giãn bậc thuế, rút khung thuế suất Ngư vậy, nguồn từ thuế trực thu sẽ giảm đi Trong bối cảnh thuế trực thu, thuế xuất nhập khẩu giảm, tỷ lệ bội chi cũng phải giảm theo kế hoạch, việc phải điều chỉnh cơ cấu thu, chuyển từ giảm thuế trực thu sang tăng dần thuế gián thu như thuế GTGT là tất yếu Đây cũng là thực tế phổ biến ở nhiều nước trên thế giới
- Xu hướng tất yếu hiện nay là buộc chúng ta phải chuyển dịch cơ cấu thuế, giảm thuế trực thu như thuế TNDN, thuế TNCN, giảm thuế nhập khẩu theo các cam kết quốc tế Để cân đối ngân sách, đảm bảo nhu cầu an sinh xã hội, nhu cầu đầu tư phát triển, thì chúng ta bắt buộc phải tăng thuế gián thu, trong đó có điều chỉnh lại thuế GTGT, xem xét lại diện chịu thuế GTGT Việc điều chỉnh thuế lần này là một tất yếu khách quan trong quá trình cơ cấu lại ngân sách nhà nước,
cơ cấu lại hệ thống tài chính
18, Thuế và vay nợ NSNN có mỗi liên hệ với nhau không ? Cho ví dụ minh họa?
Mối quan hệ giữa thuế và vay nợ NSNN: đi vay nợ là hình thức thu thuế trước
Trang 10Ví dụ: Nhà nước sử dụng vốn vay không hiệu quả Khi Nhà nước đi vay nợ đầu tư vào các dự án, xây dựng cơ sở hạ tầng mà không đem lại hiệu quả mà còn thất thoát nguồn đầu tư ban đầu Đồng thời không cải thiện được môi trường đầu tư kinh doanh, làm cho DN bị động, lúng túng trong việc sản xuất kinh doanh Điều đó khiến nhà nước khó thu thuế, và Nhà nước sẽ gặp khó khăn khi các khoản nợ vay đến kỳ đáo hạn, từ đó tạo áp lực trong việc thu NSNN qua các khoản thuế Khi đó phải dùng các nguồn thu khác để bù đắp các khoản nợ đáo hạn, sau đó còn phải tích cực thu thuế để bù đắp các khoản thâm hụt
19, Dùng lý thuyết hàng hóa công cộng để giải thích vì sao không nên thu phí ở các tuyến đường trong thành phố?
Các tuyến đường trong thành phố thường có mật độ giao thông lớn, có thể tắc nghẽn, do đó nên loại trừ bớt việc tiêu dùng để tránh tình trạng tắc nghẽn, nhưng chi phí để thực hiện việc loại trừ lại quá lớn khiến cho Chính phủ phải chấp nhận cung cấp công cộng hàng hóa này Gọi tất cả các chi phí liên quan đến việc điều hành một hệ hống giá cả để loại trừ việc tiêu dùng hàng hóa công cộng là chi phí giao dịch Khi chi phí giao dịch này quá lớn so với chi phí biên của việc cung cấp thì có thể sẽ hiệu quả hơn nếu Chính phủ cung cấp miễn phí các hàng hóa đó và trang trải hàng hóa qua nguồn thu chung từ thuế
Nếu Chính phủ cung cấp miễn phí thì số lượt đi lại sẽ tăng lên và xã hội sẽ phải gánh chịu tổn thất do tiêu dùng quá mức Để tránh tổn thất này, cần áp dụng cơ chế loại trừ bằng giá Tuy nhiên chi phí giao dịch để làm điều đó quá cao, làm mức lệ phí tăng lên và số lượt đi lại giảm xuống Việc loại trừ bằng giá đã đặt thêm cho xã hội một khoản tổn thất Đây là phần lợi ích xã hội có thể tăng thêm nếu lượng tiêu dùng tăng vì chi phí biên đối với xã hội vẫn còn thấp hơn lợi ích biên mà người tiêu dùng nhận được Như vậy, khi tổn thất do cung cấp hàng hóa công cộng miễn phí nhỏ hơn tổn thất khi thu phí thì cung cấp miễn phí là hình thức hiệu quả hơn
20, Dùng lý thuyết hàng hóa công cộng để giải thích vì sao các cá nhân phải nộp thuế?
• Nhà nước phải thu thuế vì:
- Thuế là khoản tài chính bắt buộc cần có của cơ quan nhà nước để duy trì cũng như chi trả các hoạt động liên quan đến tổ chức chính trị
- Thuế giúp cho cơ quan nhà nước ổn định thị trường, điều chỉnh nền kinh tế
- Thuế giúp cơ quan nhà nước điều chỉnh các vấn đề xã hội và bảo vệ lợi ích trong xã hội
- Ngoài ra thuế còn đảm bảo cho mọi hoạt động của tổ chức và xã hội đi theo đúng định hướng của nhà nước, phát triển bền vững
Như vậy vì những lý do trên mà nhà nước cần thu thuế
• Tại sao công dân phải nộp thuế cho nhà nước?
- Tại vì: Nhà nước là tổ chức chính trị xã hội được xây dựng nhằm mục đích phục vụ nhân dân, để duy trì được hoạt động của tổ chức này thì công dân cần nộp thuế để có nguồn thu cho mọi hoạt động
- Minh chứng là mọi chính sách của nhà nước đều xây dựng cho nhân dân như hệ thống bệnh viện, đường xá, hệ thống nước, điện và những chính sách về an sinh xã hội, kinh tế, Chúng đều nhằm đến những lợi ích của nhân dân về đời sống, sức khoẻ, giáo dục, văn hoá, kinh
tế
Trang 11 Để thực hiện được những chính sách đó không thể thiếu kinh phí, mà kinh phí chính là nguồn thuế từ nhân dân
21, Phân tích tác động của thâm hụt ngân sách nhà nước Để khắc phục thâm hụt ngân sách, chính phủ có thể sử dụng các biện pháp gì?
• Thâm hụt ngân sách và vấn đề đầu tư:
Khi chi ngân sách tăng, thu lại giảm trong khi GDP tăng làm cho cầu về tiền của thị trường cao Nhưng không phải khi nào cầu về tiền tăng là chính phủ sẽ cung cấp tiền ra thị trường vì vậy làm vậy sẽ làm mất giá đồng tiền, dễ gây ra lạm phát Vì vậy nên hằng năm chính phủ chỉ định 1 lượng cung cung cho thị trường mà cầu tiền tăng dẫn đến lãi suất tăng gây nên việc cầu tiền của các doanh nghiệp không được đáp ứng đầy đủ, làm giảm việc đầu tư của doanh nghiệp, kìm hãm sự phát triển kinh tế
• Thâm hụt ngân sách nhà nước ảnh hưởng tới lạm phát
Việc chi nhiều hơn thu làm thâm hụt ngân sách nhà nước, đến khi cần chi ra mà không còn ngân sách thì chính phủ buộc phải phát hành tiền hay trái phiếu chính phủ Nhưng khi phát hành lượng tiền tương đối lướn như vậy sẽ gây nên lạm phát tại thị trường Mà tác hại của lạm phát là rất lớn như phân phối lại thu nhập và của cải một cách ngẫu nhiên, gây biến dạng về cơ cấu sản xuất và việc làm trong nền kinh tế
• Thâm hụt ngân sách nhà nước ảnh hưởng tới cán cân thương mại
Hiệu số giữa xuất khẩu và nhập khẩu trong khoản giao dịch còn gọi là cán cân thương mại Các hoạt động xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa không chỉ được đánh giá thông qua
số lượng mà còn được đánh giá thông qua tỷ lệ trao đổi Tỷ lệ trao đổi là tỷ lệ giữa hàng xuất khẩu của một nước và giá hàng hóa nhập khẩu của bản thân nước đó Như vậy, nếu như giá xuất khẩu tăng lên một cách tương đối so với hàng nhâph khẩu thì cán cân
thương mại sẽ tăng cường theo hướng tích cực và ngược lại (nếu như khối lượng hàng hóa không đổi)
Như đã nói, tình trạng thâm hụt ngân sách sẽ làm cho lãi suất thị trường tăng Lãi suất thị trường tăng làm cho giá trị đồng nội tệ tăng, giá hàng hóa trong nước theo đó cũng tăng làm giảm lượng hàng hóa xuất khẩu Trong khi tương ứng, hàng hóa đất nước khác sẽ rẻ tương đối so với nước đó, dẫn tới việc tăng lượng hàng nhập khẩu, vì vậy, thâm hụt ngân sách sẽ gây ra tình trạng nhập siêu Nhập vào lớn hơn xuất ra, việc sử dụng hàng hóa sản xuất trong nước bị hạn chế, sản xuất gặp nhiều khó khăn, tác động không ít tới sự tăng trưởng kinh tế
*Giải pháp khắc phục thâm hụt ngân sách nhà nước:
• Tăng thu – giảm chi
Đây là biện pháp cơ bản nhất mà chính phủ thường dùng để giảm thâm hụt ngân sách Chính phủ sẽ nghiên cứu để tăng các khoản thu và cắt giảm chi tiêu Tăng thu và giảm chi là biện pháp chủ yếu nhưng không phải bao giờ cũng thực hiện thành công được bởi
vì ở đây xảy ra hai nghịch lý khó giải quyết Một là: trong bối cảnh tỷ lệ tăng trưởng GDP chưa lớn sẽ ảnh hưởng đến khả năng đầu tư vào tiêu dùng ở khu vực tư nhân bị hạn chế,
Trang 12tức là giảm động lực phát triển kinh tế Hai là: khả năng giảm chi cũng có giới hạn nhất định, nếu giảm chi vượt qua giới hạn thì cũng ảnh hưởng không tốt đến quá trình phát triển xã hội Chính vì vậy, vấn đề đặt ra là chính phủ phải tính toán tăng thu, giảm chi như thế nào để gây ảnh hưởng ít nhất đến tăng trưởng kinh tế
• Vay nợ trong nước: được chính phủ thực hiện dưới hình thức phát hành công trái, trái phiếu Công trái, trái phiếu là những chứng chỉ ghi nhận nợ của nhà nước, là một loại chứng khoán hay trái khoán do nhà nước phát hành để vay các dân cư, tổ chức kinh tế xã hội và ngân hàng Ở Việt Nam, chính phủ thường ủy nhiệm cho kho bạc nhà nước phát hành trái phiếu dưới hình thức tín phiếu kho bạc và trái phiếu kho bạc, trái phiếu công trình
- Ưu điểm: Đây là biện pháp cho phép chính phủ có thể giảm thâm hụt ngân sách mà không cần phải tăng cơ sở tiền tệ hoặc giảm dự trữ quốc tế Vì vậy, biện pháp này được coi là một cách hiệu quả để kiềm chế lạm phát
- Nhược điểm: Việc khắc phục thâm hụt ngân sách bằng nợ tuy không gây ra lạm phát trước mắt nhưng nó lại có thể làm tăng áp lực lạm phát trong tương lai nếu như tỷ lệ nợ trong GDP liên tục tăng Việc vay từ dân trực tiếp sẽ làm giảm khả năng khu vực tư nhân trong việc tiếp cận tín dụng và gây ra sức ép làm tăng lãi suất trong nước
• Vay nợ nước ngoài: Chính phủ có thể giảm thâm hụt ngân sách nhà nước bằng các nguồn vốn nước ngoài thông qua việc nhận viện trợ nước ngoài hoặc vay nợ nước ngoài từ các chính phủ nước ngoài, các định chế tài chính thế giới như ngân hàng thế giới WB, Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF), ngân hàng phát triển châu Á (ADB), các tổ chức liên chính phủ, tổ chức quốc tế
- Viện trợ nước ngoài là nguồn vốn phát triển của các chính phủ, các tổ chức nhằm thực hiện các chương trình hợp tác phát triển kinh tế xã hội và hiện nay chủ yếu là nguồn vốn phát triển chính thức ODA
- Vay nợ nước ngoài có thể thực hiện dưới các hình thức: phát hành trái phiếu bằng ngoại tệ mạnh ra nước ngoài, vay bằng hình thức tín dụng
Bài tập Bài tập về phân cấp ngân sách
Câu 1: Số liệu về nguồn thu NSNN của tỉnh N như sau (tỷ đồng)
- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là 900 tỷ
- Thuế GTGT là 1.650 tỷ trong đó 70 % là thuế GTGT do cục thuế và chi cụ thuế thu, còn lại
là do hải quan thu
- Thuế TNDN là 1.100 tỷ trong đó có 30% của DN hoạch toán toàn ngành thuộc TW quản lý
- Thuế TTĐB là 420 tỷ, trong đó 85% là thuế TTĐB hàng nhập khẩu
- Thuế khác, phí, lệ phí là 600 tỷ trong đó 90% là nguồn thu NSĐP giữ 100%, còn lại là phân chia với TW
- Các nguồn thu khác từ hoạt động kinh tế và hoạt động khác là 440 tỷ, nguồn này địa
phương giữ lại 100%
Trang 13a, xác định các nguồn thu 100% của NSTW, NS tỉnh và nguồn thu phân chia theo tỷ lệ % giữa TW-ĐP
b, Xác định tổng số chi tối thiểu sẽ cho phép tỉnh được giữ lại 100% nguồn thu phân chia theo %
c, Giả sử, tổng chi NS tỉnh trong năm là 3.100 tỷ Hãy xác định tỷ lệ điều tiết giữa NSTW và NS tỉnh N, mức trợ cấp (nếu có) của NSTW cho tỉnh N
d, Câu hỏi tương tự câu c, nếu mức chi cho NS tỉnh N trong năm là 2,900 tỷ
- Thuế TNDN: 70% ×1.100 = 770 tỷ
Câu 2: Số liệu về nguồn thu ngân sách tỉnh X thực hiện trong năm 2019 như sau:
Thuế nhập khẩu là 300 tỷ, thuế TNDN là 1600 tỷ trong đó 40% là của DN có hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí Thuế GTGT hàng nhập khẩu là 105 tỷ và chiếm 30% tổng số thuế GTGT Thuế khác, lệ phí và khí là 600 tỷ, trong đó 60% là nguồn thu NSĐP giữ 100% còn lại là phân chia với TW Các nguồn thu từ hoạt động khác là 300 tỷ, địa phương giữ hoàn toàn
a, Xác định nguồn thu NSĐP hưởng 100%, nguồn thu NSTW hưởng 100% và nguồn thu phân chia giữa NSTW và NSĐP
b, Giả sử tổng chi NS của tỉnh X trong năm là 1200 tỷ Hãy xác định tỷ lệ điều tiết giữa NSTW
và NS tỉnh X, mức trợ cấp NSTW cho tỉnh X nếu có
Trang 14c, Xác định tổng chi tối thiểu để tỉnh X giữ lại 100% nguồn thu phân chia
- Thuế TNDN: 105 : 30% * 70% = 245 tỷ
c, Tổng chi tối thiểu để tỉnh giữ lại 100% nguồn thu phân chia: B + C = 660 + 1.445 = 2.105 tỷ
Bài tập về Thuế thu nhập cá nhân
Câu 1: Giả sử mức thu nhập hàng tháng của một cá nhân hiện tại là 16 triệu đồng / tháng, thuế
suất biên phải chịu cho mức thu nhập từ trên 15 triêu đến 25 triệu là 20%, thuế suất trung bình hiện tại người này đang nộp là 7,5%
a, Hãy tính số tiền thuế phải nộp hàng tháng
b, Nếu thu nhập chịu thuế tăng lên đến 26 triệu/tháng thì số thuế phải nộp là bao nhiêu? Thuế suất trung bình lúc này là bao nhiêu? Biết rằng thu nhập trên 25 triệu/tháng thì thuế suất biên là 30%
c, Nếu biểu thuế TNCN là biểu thuế lũy tiến toàn phần, tính lại mức thuế của người này trong hai trường hợp là 16 triệu/tháng và 26 triệu/tháng
Giải:
a, Gọi số tiền thuế phải nộp hàng tháng là x (triệu)
Thuế suất trung bình = 𝑥
16× 100 = 7,5 => 𝑥 = 1,2 𝑡𝑟𝑖ệ𝑢
b, Số thuế phải nộp là: 1,2 + (25-16) × 20% + (26-25) × 30% = 3,3 triệu
Thuế suất trung bình ATR = 3,3
26 × 100% = 12,69%
c, Với mức thu nhập 16 triệu/tháng, số thuế phải nộp là: 20% × 16 = 3,2 triệu
Với mức thu nhập 26 triệu/tháng, số thuế phải nộp là: 30% × 26 = 7,8 triệu
Trang 15Câu 2: Số người thuộc diện chịu thuế TNCN là 600.000 người được chia thành 3 nhóm như sau:
- Thu nhập bình quân nhóm 1 là 15,5 triệu đồng/tháng (chiếm 30% đối tượng chịu thuế)
- Thu nhập bình quân nhóm 2 là 11,2 triệu đồng/tháng (chiếm 50% đối tượng chịu thuế)
- Thu nhập bình quân nhóm 3 là 8,3 triệu đồng/tháng (chiếm 20% đối tượng chịu thuế) Đây là nguồn thu mà tình phân chia với TW với tỷ lệ 30/70 Biểu thuế suất được áp dụng là biểu thuế lũy tiến từng phần có khởi điểm chịu thuế trên 5 triệu và thuế suất tăng 8% cho mỗi bậc có biên độ là 6 triệu
a, Tính số thu NS trong năm từ nguồn thuế TNCN
b, Nếu biểu thuế trên là thuế lũy tiến toàn phần, hãy tính lại số thu NS trong năm
Số thu NS trong năm: 0,3×12× (446.400 + 537.600 + 79.680) = 3.829.248 tr
Câu 3: Hai người A và B có thu nhập bình quân hằng tháng lần lượt là 48 triệu đồng và 35 triệu
đồng được áp dụng cùng một biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần Người A có thuế suất trng bình hàng tháng là 20% Tính số thuế phải nộp và thuế suất trung bình của người B Biết rằng thuế suất biên cho mức thu nhập từ 30 triệu đến 50 triệu là 40% Giả sử người A có mức giảm trừ gia cảnh là 6 triệu, tính số thuế phải nộp và thuế suất trung bình của người A
Giải:
ATR của người A: số thuế phải nộp / thu nhập chịu thuế = số thuế phải nộp * 100% / 48 = 20%
Số thuế phải nộp của người A là: 48*0,2 = 9,6 (triệu)
Trang 16Gọi x (triệu) là số thuế phải nộp khi có thu nhập dưới 30 triệu
Ta có: x + (48 – 30 )*40% = 9,6
x = 2,4 triệu
Số thuế người B phải nộp là: 2,4 + (35 – 30)* 40% = 4,4 triệu
ATR của người B: số thuế phải nộp * 100% / thu nhập chịu thuế = 4,4 * 100 / 35 = 12,57% Giả sử người A có mức giảm trừ gia cảnh 6 triệu:
Số thuế người A phải nộp: 2,4 + (42-30)*40% = 7,2 triệu
ATR của người A: số thuế phải nộp / thu nhập chịu thuế * 100% = 7,2 / 42 *100% = 17,14%
Câu 4: a, Một người có thu nhập chịu thuế là 15 triệu đồng/ tháng Thuế suất trung bình hiện tại
của người này là 12% Tính số thuế phải nộp hàng thàng của người này Giả sử thu nhập chịu thuế tăng lên 20 triệu đồng/ tháng thì số thuế phải nộp là bao nhiêu? Thuế suất trung bình lúc đó
là bao nhiêu? Biết rằng theo thuế suất lũy tiến từng phần hiện tại, bậc thu nhập cao nhất là trên
11 triệu thì thuế suất biên là 40%
b, Giả sử mức khởi điểm chịu thuế là trên 4 triệu đồng/tháng và MTR tăng 10% cho mỗi bậc có biên độ là 5 triệu Tính số thuế người này phải nộp trong 2 trường hợp là 15 triệu tháng và 20 triệu/tháng trong trường hợp biểu thuế thu nhập cá nhân lầ biểu thuế lũy tiến từng phần và toàn phần
Giải:
a, ATR của người A: số thuế phải nộp / thu nhập chịu thuế * 100% = 12%
Số thuế phải nộp của người A là: 15 * 0,12 = 1,8 triệu
Gọi x (triệu) là số thuế phải nộp khi có thu nhập dưới 11 triệu
Ta có: x + (15 – 11) * 40% = 1,8 => x = 0,2
Nếu thu nhập là 20 triệu thì:
Số thuế người này phải nộp là: 0,2 + (20 – 11) * 0,4 = 3,8 triệu
ATR của người này: số thuế phải nộp / thu nhập chịu thuế * 100% = 3,8 / 20 * 100% = 19 %
Trang 17Theo biểu thuế lũy tiến từng phần: 5 *10% + 5*20% + 1*30% = 1,8 triệu
Theo biểu thuế lũy tiến toàn phần: 15 * 30% = 4,5 triệu
- Khi thu nhập là 20 triệu:
Theo biểu thuế lũy tiến từng phần: 5 * 10% + 5 * 20% + 5 * 30% + 1 * 40% = 3,4 triệu Theo biểu thuế lũy tiến toàn phần: 20 * 40 % = 8 triệu
Câu 5: Biểu thuế thu nhập cá nhân hiện tại là biểu thuế lũy tiến từng phần có khởi điểm chịu
thuế là 3 triệu và thuế suất biên tăng 10% cho mỗi bậc có biên độ chịu thuế là 4 triệu Mỗi người phải nộp thuế TNCN trong kỳ thuế là 2,8 triệu
a, Tìm thu nhập của người đó
b, Thuế suất trung bình và thuế suất biên ứng với mức thu nhập của người này là bao nhiêu? Giải:
a,
Bậc thuế Thu nhập chịu thuế
(triệu) Thuế suất (%) Thuế từng bậc Số thuế phải nộp
Gọi thu nhập của người đó là x
Do người này phải nộp thuế TNCN trong kỳ tính thuế la 2,8 triệu (nằm giữa 2,4 và 4)
Nên thu nhập người này sẽ thuộc từ 15 – 19 triệu
15 < x < 19
Ta có: 2,4 + (x – 15) * 40% = 2,8 => x = 16 triệu
Vậy thu nhập của người này là 16 triệu
b, Thuế suất trung bình = 2,8 / 16 * 100% = 17,5%
Thuế suất biên = 2,8−2,4
16−15 ∗ 100% = 40%
Câu 6: Hai người có thu nhập chịu thuế hằng năm như sau: ĐVT triệu VND
Trang 18Tổng 300 300
Biểu thuế suất lũy tiến từng phần được cho trong luật thuế thu nhập cá nhân như sau: Thu nhập chịu thuế đến 36 triệu/năm thì thuế suất biên là 0% Nếu thu nhập chịu thuế trên 36 triệu/năm thì thuế suất biên tăng thêm 10% cho mỗi bậc có biên độ là 36 triệu
a, Xác định ATR của mỗi người trong 5 năm
b, Nếu biểu thuế đã cho là biểu thuế lũy tiến toàn phần thì số thuế phải nộp của mỗi người trong
5 năm là bao nhiêu ?
Giải:
Bậc thuế Thu nhập chịu
thuế Thuế suất (%) Thuế từng bậc Số thuế phải nộp
Người A:
- Thuế TNCN trong năm 1 tại mức TN = 60 triệu là: 36* 0% + 24 * 10% = 2,4 triệu
- Tổng thuế TNCN trong 5 năm: 2,4 * 5 = 12 triệu
- ATR = 12
300× 100% = 4%
Người B:
- Thuế TNCN trong năm 1 tại mức 80 triệu: 36* 0% + 36* 10% + 8* 20% = 5,2 triệu
- Thuế TNCN trong năm 2 tại mức 80 triệu: 36* 0% + 36* 10% + 8* 20% = 5,2 triệu
- Thuế TNCN trong năm 3 tại mức 60 triệu: 36* 0% + 24* 10% = 2,4 triệu
- Thuế TNCN trong năm 4 tại mức 30 triệu: 30* 0% = 0 triệu
- Thuế TNCN trong năm 5 tại mức 50 triệu: 36* 0% + 14* 10% = 1,4 triệu
- Tổng thuế TNCN trong năm 5 năm là: 5,2 + 5,2 + 2,4 + 0 + 1,4 = 14,2 triệu
- Thuế TNCN trong 1 năm là: 60 * 10% = 6 triệu
- Tổng thuế TNCN trong 5 năm là: 6 * 5 = 30 triệu
Người B:
- Tổng TNCN trong năm 1: 80* 20% = 16 triệu
- Tổng TNCN trong năm 2: 80* 20% = 16 triệu
- Tổng TNCN trong năm 3: 60* 10% = 12 triệu
- Tổng TNCN trong năm 4: 30*0% = 0 triệu
Trang 19- Tổng TNCN trong năm 5: 50*10% = 5 triệu
- Tổng số thuế TNCN trong 5 năm: 16 + 16 + 12 + 0 + 5 = 43 triệu
Câu 7: Một người có thu nhập chịu thuế là 100.000 $/năm và là mức thu nhập cao nhất trong
biểu thuế lũy tiến từng phần có thuế suất biên tối đa là 50% Người này phải chịu thuế suất trung bình là 35%
a, Tính số thuế phải nộp trong năm của người này
b, Tính số thuế mà người này phải trả thêm mỗi năm nếu thu nhập hằng năm của anh ta tăng lên đến 110.00 $/năm, lúc đó thuế suất TB sẽ là bao nhiêu?
Bài tập về hàng hóa công cộng
Câu 1: Đường cầu về lưu lượng giao thông trên một tuyến đường trong những ngày bình thường
là Qt = 40.000 – 2P, ngày cao điểm là Qd = 100.000 – 2P Với Q là số lượt phương tiện tham gia giao thông/ ngày và P là mức phí giao thông tính bằng VND/lượt phương tiện tham gia giao thông Tuyến đường này sẽ tắc nghẽn khi có quá 50.000 (Q > 50.000) lượt phương tiện tham gia giao thông/ngày Khi có tắc nghẽn thì chi phí biên của việc sử dụng tuyến đường bắt đầu tăng theo hàm số MC = 2Q (với Q là số lượt phương tiện vượt quá giới hạn gây tắc nghẽn)
a, Ngày thường có nên thu phí giao thông hay không? Vì sao?
b, Ngày cao điểm có cần thu phí không? Mức thu hiệu quả là bao nhiêu?
c, Nếu không thu phí thì tổn thất phúc lợi trong ngày cao điểm là bao nhiêu?
Giải:
a, Ngày bình thường ta có MC = 0 => MB = MC = 0
Hay P = 0 => Qt = 40.000 < 50.000
Ngày thường không cần thu phí
b, Ngày cao điểm, nếu không thu phí thì:
P = 0 => Qd = 100.000 > 50.000 => Ách tắc
Trang 20 Ngày cao điểm cần thu phí để giảm tắc nghẽn
Có Qd = 100.000 – 2P => P = 50.000 – 0,5 Qd
Mức thu phí để đạt tối ưu tại MB = MC
Với MB là hàm P lúc cao điểm, MC = 2Q = 2.(Q – 50 000)
50 000 – 0,5Q = 2 (Q – 50 000)
Q = 60 000, P = 20 000
Vậy ngày cao điểm cần thu phí là P = 20 000 đ/lượt
c, Nếu không thu phí thì tổn thất phúc lợi xã hội trong ngày cao điểm là
𝑆𝐴𝐵𝐶= 𝑆𝐴𝐷𝐶− 𝑆𝐷𝐵𝐶 = 1
2× (100 000 − 50 000) × 100 000 −1
2× (100 000 − 50 000) ×
20 000 = 2 000 000 000 đồ𝑛𝑔
Câu 2: Đường cầu về lưu lượng giao thông trên tuyến đường trong những ngày bình thường là
Qt = 29.000 – 1.5P và ngày cao điểm là Qc = 45.000 – 2,5P Với Q là số lượt đi lại và P là mức phí đường tính bằng VND Con đường này sẽ tắc khi có quá 30.000 lượt qua lại Khi có tắc nghẽn thì chi tiêu biên của việc sử dụng con đường bắt đầu tăng theo hàm số MC = 3Q* (với Q*
là số lượt xe vượt quá giới hạn gây tắc nghẽn)
a, Ngày thường có cần thu phí không?
b, Ngày cao điểm có cần thu phí không? Mức phí là bao nhiêu để đạt hiệu quả tối ưu?
c, Nếu không thu phí thì tổn thất phúc lợi trong ngày cao điểm là bao nhiêu?
Trang 21d, Nếu chi phí trung bình cho việc thu phí là 3.000 VND/lượt thì chính phủ có nên thu phí
không?
Giải:
a, Ngày bình thường ta có MC = 0 => MB = MC = 0
Hay P = 0 => Qt = 29.000 < 30.000
Ngày thường không cần thu phí
b, Ngày cao điểm, nếu không thu phí thì:
P = 0 => Qc = 45.000 > 30.000 => Ách tắc
Ngày cao điểm cần thu phí để giảm tắc nghẽn
Có Qc = 45.000 – 2,5P => P = 18.000 – 0,4 Qc
Mức thu phí để đạt tối ưu tại MB = MC
Với MB là hàm P lúc cao điểm, MC = 3Q = 3.(Q – 30.000) = 3Q – 90.000
18.000 – 0,4Q = 3.Q – 90.000
3,4Q = 108.000 => Q = 31.765 => P = 5.294 đồng ≈ 5.300 đồ𝑛𝑔
Vậy ngày cao điểm cần thu phí là P 5.294 đồng ≈ 5.300 đồ𝑛𝑔/lượt
c, Nếu không thu phí thì tổn thất phúc lợi trong ngày cao điểm là
Bài tập về ngoại ứng
MSC = MPC + MEC / MSB = MPB + MEB
Câu 1: Giả sử một ngành SX cạnh tranh có phương trình đường cung và đường cầu như sau:
(D): Q = 450 – 40P; (S): Q = 200 + 10P
Biết chi phí ngoại lai cận biên của ngành là 1$/sp (MEC = 1$/sp)
a, Xác định mức sản lượng hiệu quả xã hội
b, Nếu chính phủ đánh thuế một lượng là 1$ trên 1 đơn vị sản phẩm ra thì CP thu được bao nhiêu tiền thuế?
Giải:
a, Hãng cạnh tranh hoàn hảo => MPB ≡ (𝐷) 𝑣à 𝑀𝑃𝐶 ≡ (𝑆)
Q = 450 – 40P => P = MPB = 11,25 – 0,025Q
Q = 200 + 10P => P = MPC = -20 + 0,1Q
Trang 22Biết lợi ích ngoại lai cận biên MEB = 12$/sp
a, Xác định mức sản lượng hiệu quả xã hội
b, Để đạt được mức sản lượng này, nếu chính phủ trợ cấp cho người sản xuất 12$/sp thì khối lượng trợ cấp của chính phủ là bao nhiêu?
Giải: