Đề án Tài chính công

Đề án điểm cao môn học Đề án Tài chính công tại NEU năm học 2021 2022. Vía A+. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế rất quan trọng trong hệ thống thuế của mỗi quốc gia. Thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước (NSNN), mà còn là công cụ rất hữu hiệu để nhà nước kiểm soát vĩ mô nền kinh tế, điều chỉnh hành vi của các doanh nghiệp và các tổ chức sản xuất, hoạt động trong nền kinh tế. Một chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp được tổ chức tốt có ý nghĩa to lớn đối với sự phát triển của một quốc gia.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH −−−∞∞−−− ĐỀ ÁN TÀI CHÍNH CƠNG ĐỀ TÀI: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Họ tên sinh viên: MSV: Lớp: Khóa: Giảng viên hướng dẫn: Hà Nội, 10/2022 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH DANH MỤC BẢNG BIỂU A MỞ ĐẦU B NỘI DUNG CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm 1.2 Quá trình hình thành phát triển thuế TNDN 1.3 Đặc điểm thuế TNDN 1.4 Vai trò thuế TNDN CHƯƠNG II: NỘI DUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 2.1 Người nộp thuế TNDN 11 2.2 Thu nhập chịu thuế 12 2.3 Thu nhập miễn thuế 13 2.4 Kỳ tính thuế 13 2.5 Căn tính thuế TNDN 16 2.6 Chế độ ưu đãi thuế TNDN 33 2.7 Nơi nộp thuế 35 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA VIỆT NAM 36 3.1 Quy trình tổ chức, quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 36 3.2 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn 2011 – 2020 37 CHƯƠNG IV: NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 44 4.1 Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 44 4.2 Các khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 44 4.3 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 45 4.4 Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 46 4.5 Trong kê khai hóa đơn nộp thuế 47 CHƯƠNG V: MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 48 5.1 Một số vụ gian lận thuế thời gian qua 48 5.2 Các hành vi gian lận thuế 52 C KẾT LUẬN 58 D TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Kí hiệu chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BVMT Bảo vệ môi trường DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KHCN Khoa học công nghệ LĐTBXH Lao động thương binh xã hội NLĐ Người lao động 10 NSNN Ngân sách nhà nước 11 TNCN Thu nhập cá nhân 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 TSCĐ Tài sản cố định 15 VN Việt Nam DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Bộ máy tổ chức ngành tài 36 Hình 3.2 Bộ máy tổ chức quan thuế 37 Hình 3.3 Tốc độ tăng trưởng kinh tế giai đoạn 2011 - 2020 39 Hình 3.4 Tình hình vi phạm thuế TNDN giai đoạn 2010 – 2018 42 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Chi phí khơng trừ tính thuế TNDN 22 Bảng 2.2 Thu nhập khác chịu thuế TNDN 28 Bảng 3.1 Tình hình thu thuế TNDN giai đoạn 2011 – 2020 40 A MỞ ĐẦU Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia Thuế thu nhập doanh nghiệp không nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước (NSNN), mà cơng cụ hữu hiệu để nhà nước kiểm sốt vĩ mô kinh tế, điều chỉnh hành vi doanh nghiệp tổ chức sản xuất, hoạt động kinh tế Một sách thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức tốt có ý nghĩa to lớn phát triển quốc gia Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, em lựa chọn đề tài “Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay” để nghiên cứu sở lý luận thực tiễn sách thuế TNDN hành Việt Nam Ngoài phần mở đầu kết luận, đề án chia thành chương: Chương I: Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp Chương II: Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp Chương III: Thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Chương IV: Những tồn tại, hạn chế thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Chương V: Một số hình thức gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp Bởi hiểu biết thân em cịn hạn chế nên q trình tìm hiểu khơng tránh khỏi sai sót, mong nhận góp ý thầy để đề án hồn thiện chu B NỘI DUNG CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm Theo từ điển trực tuyến trung tâm sách thuế, “Thuế TNDN thuế đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế doanh nghiệp phần thu nhập lại sau trừ khoản chi phí khấu trừ khấu hao vốn.” Theo giáo trình Thuế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM: Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Theo giáo trình Thuế thu nhập Học viện Tài chính: Thuế TNDN thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Theo giáo trình Thuế Trường Đại học Kinh tế quốc dân: Thuế TNDN thuế tính thu nhập tính thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Về chất, thuế TNDN phần giá trị sản phẩm tạo mà Nhà nước nhận trình phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Quá trình đánh thuế, thực chất là, trình Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế thông qua việc động viên công thành phần kinh tế, khuyến khích ưu đãi đầu tư nhằm thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Tên gọi thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế áp dụng thu nhập cá nhân, sở kinh doanh không thành lập theo luật doanh nghiệp phần thu nhập chịu thuế phần thu nhập cịn lại sau khấu trừ chi phí liên quan đến trình sản xuất, kinh doanh Ở nước, tên gọi luật thuế khác luật thuế thu nhập công ty, luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế lợi tức… Nhưng chất tương đối giống Trên sở luận điểm biện chứng cho tồn thuế TNDN đồng quan niệm thuế TNDN “Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tính thu nhập tính thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế” 1.2 Q trình hình thành phát triển thuế TNDN Thuế TNDN xuất sớm lịch sử phát triển thuế Hiện nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Thuế TNDN đời bắt nguồn từ lý chủ yếu sau: - Thuế TNDN đời bắt nguồn từ yêu cầu thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội - Sự đời thuế TNDN xuất phát từ nhu cầu tài Nhà nước - Thuế TNDN đời xuất phát từ yêu cầu cần có cơng cụ để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế TNDN thể thơng qua nhiều hình thức khác Ở Việt Nam, tiền thân thuế TNDN thuế lợi tức áp dụng vào trước năm 90 kỷ XX áp dụng cho sở kinh tế quốc doanh (các sở kinh tế quốc doanh áp dụng chế độ trích nộp lợi nhuận) Từ năm 1990, Quốc hội ban hành luật Thuế Lợi tức áp dụng thống chung tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Thuế lợi tức thu dựa sở lợi nhuận thu trình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế Ngày 10/05/1997, Quốc hội thông qua luật thuế TNDN, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999 Ngày 17/06/2003, Quốc hội thông qua luật thuế TNDN sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 Ngày 03/06/2008 Quốc hội ban hành luật thuế TNDN (sau gọi luật thuế TNDN năm 2008) có hiệu lực kế từ ngày 01/01/2009 Qua năm thực hiện, Luật thuế TNDN đạt mục tiêu đề ban hành Luật Bên cạnh kết đạt được, trước thực tiễn kinh tế xu hướng phát triển, số quy định Luật bộc lộ tồn như: chưa bao quát hết khoản thu nhập phát sinh, số quy định khoản chi phí trừ không trừ chưa thật phù hợp với thực tiễn, chưa có quy định ưu đãi đầu tư mở rộng,… Vì vậy, ngày 19/06/2013, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN năm 2008 (Luật thuế TNDN năm 2013) Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua kỳ họp thứ 5, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2014 1.3 Đặc điểm thuế TNDN Thứ nhất, thuế TNDN sắc thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập người có vốn đóng góp cơng ty, có tính chất điều tiết sản xuất kinh doanh Tính chất trực thu biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Đặc điểm tính trực thu việc đánh thuế có tính đến khả người nộp thuế Tuy nhiên, thuế TNDN thường không sử dụng thuế suất lũy tiến mà sử dụng thuế suất đồng Mức thuế suất khác áp dụng nhóm đối tượng số loại thu nhập khác tùy thuộc mục tiêu sách thuế nước Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải chịu thuế Thứ ba, thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế TNCN Thu nhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kết phần thu nhập chia sau nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thu nhập cá nhân Thứ tư, thuế trực thu song thuế TNDN không gây phản ứng mạnh mẽ thuế TNCN 1.4 Vai trò thuế TNDN Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội Một vai trị thuế TNDN điều tiết thu nhập, đảm bảo công phân phối thu nhập xã hội Thuế TNDN áp dụng cho loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế thể bình đẳng, cơng chiều ngang chiều dọc Trong sách thuế TNDN, Nhà nước thiết kế đối tượng điều tiết khác với mức thuế suất chế độ ưu đãi khác Do sách thuế tác động mạnh mẽ đến cung cầu loại nguyên, nhiên, vật liệu, hàng hóa, dịch vụ khác để điều chỉnh trình phân phối yếu tố đầu vào lực lượng thị trường điều chỉnh trình tái sản xuất doanh nghiệp Sự bình đẳng sách thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, có suất cao dẫn đến thu nhập cao Từ kích thích doanh nghiệp đầu tư phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh để có thu nhập cao cách đáng Ngồi ra, điều kiện kinh tế thị trường, kinh tế phát triển khoảng cách giàu – nghèo xã hội phân hóa rõ rệt Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào NSNN công bằng, hợp lý Thứ hai, thuế TNDN nguồn thu quan trọng NSNN Thuế TNDN loại thuế trực thu khoản thu từ loại thuế chiếm tỷ trọng lớn cấu thu NSNN, đặc biệt nước phát triển mà tỷ trọng thuế thu nhập nước phát triển thường mức 50% Theo quy luật chung, trình độ kinh tế phát triển thuế thu nhập ngày chiếm vị trid quan trọng tổng số thu thuế Điều thể phạm vi áp dụng thuế TNDN tương đối rộng, bao quát nguồn thu từ đối tượng nộp thuế tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại thu nhập lĩnh vực, địa bàn Mặt khác, với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh doanh ngày nhiều tạo nguồn thu thuế TNDN cho ngân sách quốc gia ngày lớn Thực tế chứng minh, hầu phát triển loại thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN ngược lại nước có thu nhập quốc dân thu nhập bình quân đầu người thấp thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng lớn Cùng với xu hướng phát triển kinh tế, quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao tạo nguồn thu thuế TNDN ngày lớn cho NSNN Thứ ba, thuế TNDN cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Bằng quy định pháp luật thuế TNDN, Nhà nước thể quan tâm mức doanh nghiệp nộp thuế, đồng thời góp phần chia sẻ với doanh nghiệp gánh nặng thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp trì hoạt động sản xuất kinh doanh Thơng qua sách miễn, giảm, ưu đãi thuế TNDN tác động đến trình thu hút vốn đầu tư ngồi nước, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế vùng miền lĩnh vực kinh tế quốc dân, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào ngành, sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, … phù hợp với mục