Tiểu luận môn quản trị tài chính phân tích và Đánh giá các chỉ tiêu tài chính bưu Điện tp hồ chí minh

Việc thường xuyên phân tích các báo cáo tài chính sẽ cho các chủ thể quan tâm đến doanh nghiệp các doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh do

BO GIAO DUC VADAO TAO TRUONG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TÀI CHÍNH THÀNH PHÔ HÒ CHÍ MINH

( UEF

ĐẠI HỌC KINH TẾ TÀI CHÍNH TIEU LUAN MON QUAN TRI TAI CHÍNH

PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH BƯU ĐIỆN

TP HỎ CHÍ MINH

GVHD : TS Bui Hồng Điệp HVTH : Trương Thành Long

MSHV : 226101029 Lớp : 22MBA12

Thanh phố Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2023

_ BOGIAODUC VADAO TAO _

TRUONG DAI HOC KINH TE - TAl CHINH THANH PHO HO CHi MINH

UE

ĐẠI HỌC KINH TE TAI CHÍNH

TIỂU LUẬN MÔN QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH

PHAN TICH VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC CHÍ TIỂU TÀI CHÍNH BƯU ĐIỆN

Thành phố Hồ Chí Minh, ngay thang nam GIANG VIEN HUONG DAN

TS Bùi Hồng Điệp

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYÉT VÈ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 10

2.1 Báo cáo tài chính và vai trò, ý nghĩa phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp - - 10 2.1.1 Khái niệm và các loại Báo cáo tài chính doanh nghiệp .- 5 - Snsnirerersererriree 10 2.1.2 Vai trò, ý nghĩa của Báo cáo tài ChÍnh: ca nà 222 HH HH nghiệp 13 2.2 Cơ sở dữ liệu phân tích báo cáo tài chính: cv nh HH Hy 14

2.2.1 Hệ thắng báo cáo tài chính . -: 22222 2v 2 E2 22121 21 112111.121111.11111 xe 14

2.2.2 Các tài liệu khác . - Lành 2H HH HH TH HH HH HH nh kh 16 2.3 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính: - 5 nh TH HT HH Hư 17

2.3.2 Phương pháp xác định mức độ ảnh hướng của các nhân tố -cc-ccccccccccrrcrce- 19

2.3.3 Phương pháp phân tích tài chính Dupon( - - - + +2 S3 nành HH Hee 20

PC 0Ä) .0).)006ì cố ốc ố ằ 21

2.4 Phân tích các tỷ số tài chính: c2 21221210 11.12.11 E1 Eerrrrree 22

2.4.1 Nhóm tỷ số phản ánh khả năng thanh toán . 2-50 5 52 22SSEt 2E vExtcrrerxerkrrrrerkrrkrree 22

2.4.2 Nhóm tỷ số phản ánh khả năng cân đối vốn - 0 5c ct tre 23 2.4.3 Nhóm tỷ số phần ánh khả năng hoạt động - - 2SSntctrertertrrrerrrrirerrrrrrrree 25 2.4.4 Nhóm tỷ số phản ánh khả năng sỉnh lời 5 52532 2EEeEEEErEExerkrrrxerkrrkrerrrrrres 26 CHƯƠNG 3: PHAN TICH BAO CAO TAI CHINH BUU DIEN TP HO CHÍ MINH GIAI ĐOẠN

V22172722 00068686866 e- 6e 6G “ 28

3.1 Các bản báo cáo tài chính của Bưu điện TP Hồ Chí Minh .-cảc5-ccccccccerrerrerree 28 3.1.1 Bảng cân đối kế toán - c2 t2 2 2 211 2111121 1.1Emrerrree 28 3.1.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh :-cc cc t 2 tt E2 H1 crrrrrrrei 30 3.1.3 Bang hur chuyén tig nh .Ả.Ả ÒỎ 30 3.2 Phân tích các tỷ số tài chính ¿5c St tt TH H121 re 32 3.3 Nhận xét, đánh giá: . - 2-2 22212221327112711271.2711271127121.2121121121111 1e 32

3.3.1 Nhóm phản ánh khả năng thanh €oán nàn HH HH kg hp 32

3.3.2 Nhóm phán ánh cân đối vốn: . - 55 22222 2 2.1211 21HE11111111221.11111111 111.11 xe 33

3.3.3 Nhóm phản ánh khả năng hoạt động

3.3.4 Nhóm phân tích khả năng sinh lời - - - 5 2 1219k 11 HH ghe 34

400897) 1 -1^})A)4434 ÔÒỎ 36

MO DAU Tinh hình tài chính của doanh nghiệp không chỉ được các chủ Doanh nghiệp quan tâm

mà còn có chủ thể ngoài chủ doanh nghiệp như nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà nước và người lao động Do đó, để biết được tình hình tài chính của doanh nghiệp có thực sự được tốt, được

an toàn, có khả năng sinh lời hay không thì cần phải có các hoạt động phân tích Phân tích tài chính là cơ sở quan trọng từ đó giúp các chủ thê quan tâm đến doanh nghiệp có thé rut ra những quyết định đúng đắn liên quan đến doanh nghiệp

Báo cáo tài chính là tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài chính tại doanh

nghiệp, phản ánh một cách tông quát về tình hình tài chính cũng như các hoạt động của doanh nghiệp Tuy nhiên, những thông tin từ báo cáo tài chính chưa đầy đủ dé các chủ thể quan tâm đến doanh nghiệp nhận biết được thực trạng hoạt động tài chính tại doanh nghiệp, những rủi

ro, những triển vọng phát triển của doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài chính sẽ bố khuyết cho vấn đề này Việc thường xuyên phân tích các báo cáo tài chính sẽ cho các chủ thể quan tâm đến doanh nghiệp các doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp cũng như xác định được một cách đầy

đủ, đúng đắn nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tổ thông tin có thê đánh giá được tiềm năng, hiệu quả sản xuất kinh doanh cũng như rủi ro và triển vọng trong tương lai của doanh nghiệp đề họ có thể đưa ra những giải pháp hữu hiệu, những quyết định chính xác nham nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vì lý do trên em chọn đề tài “ Phân tích và đánh giá các chỉ tiêu tai chính tại Bưu điện TP Hồ Chí Minh” là Cơ quan hiện nay em đang công tác đề làm tiêu luận hết môn Quản trị tải chính nhằm có cái nhìn rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp Từ đó có những đề xuất cụ thê trong việc xây dựng chiến lược hoạt động kinh doanh tại cơ quan nhằm đảm bảo tình hình tài chính được lành mạnh, hiệu quả

CHUONG I1: GIỚI THIỆU VẺ BƯU ĐIỆN TP HÒ CHÍ MINH 1.1 Giới thiệu về Bưu điện Thành phố Hồ Chí Minh

1.1.1 Giới thiệu chung ;

Bưu điện TP Hồ Chí Minh trực thuộc Tông Công ty Bưu chính Việt Nam, thành viên của Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam Tự hào với hơn 47 năm kinh nghiệm và lả doanh nghiệp chủ lực trong việc cung cấp các dịch vụ Bưu chính — chuyền phát trên địa bàn Thành phố, Bưu điện TP.HCM cam kết luôn mang đến khách hàng những dịch vụ với chất lượng tốt nhất

Với lợi thế về mạng lưới rộng khắp; cơ sở hạ tầng hiện đại; đội xe chuyên dụng quy

mô lớn; đội ngũ bưu tá dày dạn kinh nghiệm, am hiểu địa bàn, Bưu điện TP.HCM cam kết cung cấp cho khách hàng chất lượng dịch vụ vượt trội và phong cách phục vụ chuyên nghiệp

Năm 1985: Phát triển được 68 bưu cục

Năm 1986: Thay đôi mô hình tô chức Bưu chính gồm: 3 Bưu điện Trung tâm

và 6 Bưu điện huyện

Nam 1991: Tổng số bưu cục trên toàn mạng là 79 bưu cục

Năm 1994: Thử nghiệm thành công mô hình Đại lý Bưu điện

Năm 1995: Hợp tác cung cấp dịch vụ cho DHL, Fedex

Năm 1998: Trién khai m6 hinh Diém Buu dién Van héa x4

: Nam 2000: Đón nhận danh hiệu Anh hùng lực lượng vũ trang nhân dan Tong

Số bưu cục trên toàn mạng là 183 bưu cục, 22 điểm Bưu điện văn hóa xã, 240 đại lý bưu điện

Năm 2002: Đón nhận danh hiệu Anh hùng lao động

Năm 2003: Thành lập công ty Chuyên phát nhanh Tổng số bưu cục trên toàn

mạng là 196 bưu cục, 1.500 đại lý Bưu điện, 36 điểm Bưu điện văn hóa xã

Năm 2008: Tổng công ty Bưu chính Viễn Thông TPHCM (VNPT TP.HCM) chia tách Bưu chính và Viễn thông hoạt động độc lập Bưu điện TP.HCM trực thuộc Tổng công ty Bưu điện Việt Nam và chịu trách nhiệm quản lý hoạt động san xuất kinh doanh các dịch vụ Bưu chính — Chuyên phát trên địa bàn TP.HCM

3 Năm 2014: Phối hợp với Công an TPHCM trong việc chuyển phát giấy đăng

ký xe, giải quyết các hồ sơ thủ tục hành chính công đến địa chỉ theo yêu cầu của công dân và

tô chức Phối hợp với cơ quan Bảo hiểm xã hội TPHCM tô chức đại lý thu BHXH tự nguyện,

Bảo hiểm y tế qua hệ thống bưu điện Phát triển dịch vụ chuyên phát thương mại điện tử đáp ứng nhu cầu cho khách hàng bán hàng online

Năm 2016: Tiếp nhận từ sở Lao động thương binh xã hội trong việc triển khai chi trả lương hưu qua đường Bưu điện và các dịch vụ khác theo đề án hành chính công như thu thuế, chỉ trả bảo trợ xã hội, bảo hiểm xã hội I lần Chuẩn hóa triển khai chương trình Bưu điện văn hóa xã đáp ứng tiêu chí Quốc gia về Nông thôn mới

Năm 2017: Bưu điện TP Hồ Chí Minh quy hoạch lại lịch vụ kính doanh xây dựng 03 nhóm dịch vụ trụ cột chính: Bưu chính chuyển phát, Tài chính bưu chính và Phân phối truyền thông Phối hợp với Công an TPHCM tiếp tục triển khai chuyển phát căn cước công dân đến người dân

Năm 2018: Chuyên môn hóa quy trình chia chọn máy tự động tại khu công nghiệp Hiệp Phước - Huyện Nhà Bè

" Năm 2019: Phối hợp với Ủy ban nhân dân TPHCM thực hiện triển khai dịch vụ

hành chính công mức độ 3, 4

Năm 2023: Tổ chức sản xuất quy hoạch lại bộ máy tô chức

Tình hình nhân sự Bưu điện TP Hồ Chí Minh 6n định, cập nhật đến thời điểm

21/07/2023 tông số lượng là 3040 nhân sự phân loại theo trình độ chức danh và loại hợp đồng

lao động cụ thể như sau:

Dân đến trong ngày đạt 100%,

- Tên cả nước có đến 14911 điểm hoạt động, với bán kính 2,66km/điểm và số dân phục

vụ bình quân là 6639 người/điểm (99,000,000 dân / 14911 điểm) Số liệu phát báo Nhân Dân

đến trong ngày đạt 91,7% tuyến xã

b Mạng vận chuyển đường thư được tô chức thành 03 cấp:

- Mạng đường thư cấp 1 hay được gọi là đường trục chính do Tông công ty Bưu điện Việt Nam điều hành chính, thực hiện vận chuyền giữa các trung tâm khai thác vùng với các trung tâm khai thác tỉnh, do Công ty vận chuyên và kho vận Bưu điện phụ trách đường bộ hằng ngày lăn bánh hơn 23,000km/ngày và Tổng công ty chuyển phát nhanh Bưu điện - Công

ty cô phần EMS phụ trách đường bay vận chuyển đến sân bay trên cả nước với 22 số chuyến bay mỗi ngày Ngoài ra còn vận dụng thêm đường sắt và xe xã hội

- Mạng đường thư cấp 2 là đường thư trong một Tỉnh/Thành phố do Bưu điện

Tỉnh/Thành phố điều hành chính, có trách nhiệm vận chuyên từ trung tâm khai thác

Tỉnh/Thành phố đến các bưu cục phát và từ bưu cục giao dịch đến trung tâm khai tác

Tỉnh/Thành phố Tổng chiều dài và số lượng đo kiểm là 17,988 km/ngày trên cả nước

- Mạng đường thư cấp 3 là đường thư trong một quận/huyện do Bưu điện Trung tâm/Bưu điện huyện điều hành chính, có trách nhiệm thu gom vận chuyền hàng hóa tại bưu cục có ít sản lượng và bưu điện văn hóa xã ghép vào mạng đường thư cấp 2 thông qua Bưu cục giao dịch gắn kết lớn có định Tông chiều dài 120.733 km/ngày trên cả nước

Tại Bưu điện TP Hồ Chí Tại TCT Bưu điện Việt

STT Nội dung Minh Nam

Số lượng đường thư Số lượng đường thư

1.1.2.3 Về thương hiệu và hoạt động marketing: ;

Với cái tên Bưu điện Việt Nam hay Bưu điện TP Hồ Chí Minh thì có thê nhiêu người

biết đến, nhưng nói về VNPOST thì thương hiệu này khá mới chỉ có sau khi tách khỏi VNPT

thì mới dần khẳng định thương hiệu Do đó công tác khẳng định thương hiệu trong ngành chuyền phát rất quan trọng Định vị thương hiệu là điều quan trọng cần càng ngày càng củng

có bên cach nâng cao chất lượng dịch vụ

Hoạt động marketing tại đơn vị đã có những bước tiến rõ rệt trong việc quảng bá thương hiệu Vnpost đến khách hàng, trong việc mở rộng mạng lưới dịch vụ đến khắp các tỉnh thành trong cả nước thông qua các chương trình khuyến mãi, chiến dịch tuyên truyền dịch vụ như: qua các hoạt động tài trợ, quảng cáo, thực hiện chăm lo cho người nghèo vùng sâu, vùng

xa và nhiều hoạt động khác Tuy nhiên cũng còn một số hạn chế như sau cần phải điều chỉnh:

+ Một vài kế hoạch khuyến mãi nhằm mở rộng thị trường chưa phù hợp với điều kiện thực tế tại thị trường Việt Nam, các sản phẩm khuyến mãi không thực tẾ, chưa thu hút được nhiều khách hàng tham gia

+ Do là cơ quan nhà nước nên chưa chú trọng đến công tác marketing, chủ yêu

là kinh doanh truyền thống Cần đây mạnh các hoạt động marketing để khẳng định thương hiệu đặc biệt là thoát khỏi thương hiệu VNPT lâu nay Khang định thương hiệu VNPOST chuyên về ngành bưu chính chuyên phát

1.1.2.4 Về nghiên cứu phát triển thị trường:

Tổng công ty Bưu điện Việt Nam và đặc biệt Bưu điện TPHCM rất chú trọng công tác nghiên cứu phát triển thị trường Trong thời gian qua đã thuê công ty nghiên cứu thị trường, hoặc nhờ chính các nhân viên có kinh nghiệm đi khảo sát thị trường, giá cả, dịch vụ, cũng

7 như xu hướng thị trường sắp tới để có những hướng đi đúng đắn và chính xác trong thời gian

toi

Mặc dù như vậy nhưng vẫn chưa đáp ứng đủ thông tin, cũng như chiến lược phù hợp

Rõ ràng thị trường còn bỏ ngõ rất nhiều chưa đáp ứng được một số mảng đang có nhu cầu cao cũng khách hàng như chuyền phát quốc tế và vận chuyên trong nước với chỉ tiêu thời gian nhanh hơn với chỉ phí thấp hơn

1.1.2.5 Phân tích về quản lý chất lượng dịch vụ:

Chất lượng là yếu tô đầu tiên quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp Đối với dịch vụ chuyển điều này còn quan trọng hơn vì đây là dịch vụ đáp ứng nhu cầu đảm bảo thời gian tới cũng nhu an toàn hàng hóa, bưu gửi cho khách hàng Để đạt được thành công và phát triển Bưu điện luôn chú trọng quan tâm đến chất lượng dịch vụ, bảo đảm thời gian giao phát toàn trình của bưu phẩm và sẵn sàng hoàn lại cước phí cho khách hàng nếu thời gian giao phát bị chậm so với kế hoạch hay làm mất mác hàng hóa Bưu điện thực hiện việc đo lường chất lượng theo tiễn trình công việc từng bộ phận từng cấp các bưu cục nhỏ đến cấp các Trung tâm khai thác vận chuyến Các chỉ tiêu đo lường chất lượng nghiệp vụ được bộ phận quản lý nghiệp vụ kiểm tra chặt chẽ hàng ngày, hằng tuần, tháng và quý Đề từ đó có biện pháp chân chỉnh và khắc phục

Bên cạnh đó đưa vào những chính sách thưởng phạt động viên với những nhân viên hay đơn vị có thành tích xuất sắc Thưởng nóng hay tuyên đương toàn đơn vị Tổ chức các team building nhằm gan kết các thành viên, tạo sự hợp tác giữa các bộ phận trực thuộc 1.1.2.6 Về chỉ phí hoạt động:

Chi phí là yếu tố không kém phần quan trọng quyết định sự thành công của doanh nghiệp, nếu doanh nghiệp có quy trình quản lý tốt, hợp lý hóa sản xuất, đầu tư trang bị công

nghệ hiện đại, có chế độ kiểm soát chỉ phí chặt chẽ sẽ góp phần giảm chỉ phí, từ đó tăng lợi

nhuận, tăng khả năng cạnh tranh trước đối thủ Do đó vấn đề kiểm soát chỉ phí hoạt động sản xuất kinh doanh được quan tâm hàng đầu, cũng không nằm ngoài trường hợp trên Trong năm

2020, 2021, 2022 đã tô chức nhiều đợt tô chức sản xuất đề quy chuẩn hóa quy trình hoạt động

các khâu từ thu gom, tuyến phát, khâu giao dịch trang bị máy móc hỗ trợ trong quy trình nhằm giảm tối đa số lượng lao động trực tiếp, gia tăng năng suất lao động nhằm giảm chỉ phí

1.1.3 Tỉnh hình hoạt động

1.1.3.1 Các dịch vụ Bưu điện TPHCM đang cung cấp (03 nhóm):

- Nhóm dịch vụ Bưu chính chuyên phát:

+ Chuyên phát trong nước gồm các dịch vụ bưu phâm thường, bưu phẩm đảm bảo, chuyên phát tiêu chuẩn, chuyền phát hàng nặng, chuyên phát nhanh, hành chính công,

logistics, chuyén phat thuong mại điện tử

+ Chuyên phát quốc tế gồm các dịch vụ bưu phẩm quốc tế, bưu kiện quốc tế, chuyên phát nhanh quốc tế

+ Phát hành báo chí

- Nhóm dịch vụ Tài chính bưu chính:

+ Dịch vụ ngân hàng: liên kết với các ngân hàng xây dựng các sản phẩm tiết

kiệm bưu điện, giải ngân tín dụng, thu thập hồ sơ tài chính

+ Dịch vụ bảo hiểm: bảo hiểm PTI ô tô, xe máy và các sản phẩm bảo vệ sức

khỏe (liên kết Daiichi life Việt Nam)

+ Dịch vụ thanh toán: thu hộ tiền điện, thu thuế, phí phạt giao thông, lệ phí giấy phép lái xe, thu Bảo hiểm xã hội - bảo hiểm y tế

+ Dịch vụ chị hộ: chị trả lương hưu - bảo hiểm xã hội, chỉ trả nguoi có công, chi trả bảo trợ xã hội

+ Dịch vụ chuyên tiền trong nước và quốc tế

+ Dịch vụ tài chính bưu chính khác: đại lý vé máy bay, điện hoa quả tặng

- Nhóm địch vụ Phân phối truyền thông:

+ Phân phối dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin: bán thẻ viễn thông, phát triển và duy trì thuê bao di động

+ Phân phối hàng hóa: hàng tiêu dùng, xuất bản ấn phẩm

1.1.3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2020-2021-2022

Nhận xét:

Nguồn: số liệu kế hoạch kinh doanh Bưu điện TPHCM

- Nhin chung, doanh thu hoạt động kinh doanh toàn Bưu điện TP.HCM có tăng nhưng trong giai đoạn 2021 bi anh hưởng của dich covid-19 có giảm Và chỉ đạt 83% so với năm 2020

tương đương giảm 17%, tương ứng với 559 triệu đồng so với năm 2020 Đồng thời do tình

hình ảnh hưởng đến dịch covid năm 2022 cũng bị ảnh hưởng giảm theo sức mua bán trao đôi của thị trường

- Ciai đoạn năm 2020-2021

Tổng các nhóm dịch vụ năm 2021 đạt 83% tương ứng giảm 559 triệu so với năm 2020 Doanh thu Bưu chính chuyền phát đạt 101% tương ứng tăng 12 triệu so với năm 2020 Doanh thu Tài chính bưu chính đạt 88% tương ứng giảm 2Ô triệu so với năm 2020

Doanh thu Phân phối truyền thông đạt 67% tương ứng giảm 551 triệu so với năm 2020

- Ciai đoạn năm 2021-2022

Tổng các nhóm dịch vụ năm 2022 đạt 89% tương ứng giảm 299 triệu so với nam 2021 Doanh thu Bưu chính chuyền phát đạt 98% tương ứng giảm 26 triệu so với năm 2021 Doanh thu Tài chính bưu chính đạt 120% tương ứng tăng 29 triệu so với năm 2021 Doanh thu Phân phối truyền thông đạt 73% tương ứng giảm 302 triệu so với năm 2021

CHUONG 2: CO SO LY THUYET VE PHAN TICH TAI CHINH DOANH NGHIEP

2.1 Bao cao tai chinh va vai tro, y nghia phan tich bao cao tai chinh doanh nghiép

2.1.1 Khái niệm và các loại Báo cáo tài chính doanh nghiệp

2.1.1.1 Khái niệm

2.1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính:

Là những báo cáo tông hợp về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và dòng tiền trong kỳ của doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo tài chính là phương tiện trình bày khả năng sinh lợi và thực trạng tài chính của doanh nghiệp cho những người quan tâm Thông qua báo cáo tài chính, những người sử dụng thông tin có thê đánh giá, phân tích và chân đoán được thực trạng và an ninh tài chính, năm bắt được kết quả và hiệu quả hiệu quả kinh doanh hoạt động kinh doanh, tỉnh hình và khả năng thanh toán, xác định giá trị doanh nghiệp, định

rõ tiêm năng cũng như dự báo được nhu cầu tài chính cùng những rủi ro trong tương lai mà doanh nghiệp có thê phải đương dau

Theo khoản 1 Điều 3 luật kế toán năm 2015, Báo cáo tài chính là hệ thông thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán được trình bày theo biểu mẫu quy định tại chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp, bao gồm các báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát băng các chỉ tiêu giá trị về tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản theo kết cấu, kết quả hoạt động kinh doanh và lưu chuyền tiền tệ của doanh nghiệp tại một thời điểm, thời

kỳ nhất định

Trong quá trình quản lý sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp sử dụng hàng loạt các công cụ quản lý Trong đó, kế toán tài chính đóng trò quan trọng cho việc cung cấp các thông tin kinh tế tài chính phục vụ cho điều hành, quản lý của chủ doanh nghiệp và các đối tượng khác có liên quan như: cơ quan tài 7 chính, ngân hàng, các nhà đầu tư, chủ nợ, khách nợ, đối tác liên doanh, liên kết và người lao động Mỗi đối tượng quan tâm đến báo cáo tài chính với những mục tiêu khác nhau Song đều có mục đích chung nhất định là nghiên cứu, tìm hiểu thông tin cần thiết, đáng tin cậy phục vụ cho việc ra quyết định phù hợp với mục đích của

minh

- Đối với chủ DN báo cáo tài chính cung cấp thông tin tông quát vẻ tai sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và triển vọng tài chính của doanh nghiệp Thông qua việc phân tích các chỉ tiêu chủ yêu của báo cáo tài chính, doanh nghiệp biệt được kết câu tài sản, nguôn hình

11 thành tai san, kha nang thanh toán, khả năng sinh lợi lợi nhuận va diễn biến các dòng tiền, từ

đó có phương án SXKD hợp lý mang lại hiệu quả cao

- Đối với các nhà đầu tư, nhà cho vay, báo cáo tài chính giúp họ nhân biết khả năng tài chính, tình hình khả năng thanh toán cũng như việc sử dụng nguồn vốn được đầu tư và khả năng thu lợi nhuận để từ đó họ có thể quyết định đầu tư hay cho vay như thế nào

- Đối với các cô đông, những người góp vốn, người lao động, báo cáo tài chính giúp

họ biết khả năng sinh lợi, tỷ lệ lợi nhuận được chia hoặc phúc lợi sẽ được hưởng

- Đối với các cơ quan tài chính, ngân hàng, thuế, kiếm toán báo cáo tài chính cung cấp thông tin tông quát về tình hình tài chính tình hình chấp hành chế độ thu nộp, kỷ luật tín

dụng và tương lai phát triển của doanh nghiệp từ đó, giúp cho việc kiểm tra hướng dẫn và

tư vấn cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động

Như vậy, có thể nói rằng báo cáo tài chính là một công cụ quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, là tài liệu không thê thiếu được trong việc cung cấp thông tin tài chính phục vụ cho việc ra quyết định hợp lý của các đối tượng quan tâm

Trong quá trình hoạt động, doanh nghiện cần phải sử dụng các yếu tô vật tư, lao động, tiền vốn gọi chung là tài sản Các loại tài sản này được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau tùy theo đặc điểm hình thức sở hữu của doanh nghiệp, như từ ngân sách nhà nước, vay các đối tượng, liên doanh, liên kết, đóng góp của các cô đông Các loại tài sản của DN được vận động thường xuyên liên tục từ hình thái này sang hình thái khác Đề quản lý khối lượng tài

sản đó cần phải sử dụng các chỉ tiêu giá trị (tiền tệ là chủ yêu) Do vậy kế toán tài chính sử

dụng thước đo tiền tệ để phản ánh vận động và số hiện có của tài sản trong doanh nghiệp thông qua hệ thống các phương pháp kế toán

Các nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong quá trình hoạt động, bao gồm nhiều loại khác nhau,

đa dạng và phong phú, được thu nhận, xử lý trên các chứng từ kế toán làm cơ sở pháp lý cho việc ghi vào các tài khoản kê toán theo đúng quan hệ đối ứng của tài khoản kế toán tài chính

Từ các số liệu phản ánh trên các tài khoản kế toán tài chính, kế toán tính toán theo phương pháp nhất định dé lập báo cáo tài chính Như vậy, báo cáo tài chính thê hiện sự tổng hợp theo những chỉ tiêu giá trị nhất định được quy định phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp trong từng thời kỳ Trên cơ sở các chỉ tiêu phản ánh ở các báo cáo tài chính cụ thể, tùy theo mục đích và yêu cầu quản lý, phân tích báo cáo tài chính có nhiệm vụ đánh giá những mặt mạnh, mặt tồn tại trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để cung cấp thông tin tin cậy cho việc điều hành sản xuất kinh đoanh cũng như cho mục đích quan tâm của mỗi đối tượng

2.1.1.1.2 Khái niệm Phân tích báo cáo tài chính:

Phân tích báo cáo tài chính là việc sử dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích để xem

xét mối liên hệ giữa các chỉ tiêu trên báo cáo tải chính, từ đó đánh giá về tình hình tải chính

hiện tại cũng như dự báo về tình hình tài chính trong tương lai của doanh nghiệp Mặc dù hệ thống báo cáo tài chính thê hiện “bức tranh” tổng quát vẻ tình trạng tài chính, kết quả hoạt động và dòng tiền lưu chuyên sau mỗi kỳ hoạt động của doanh nghiệp Tuy nhiên, nếu chỉ xem xét từng con số đơn lẻ trên báo cáo tải chính, các đối tượng sử dụng sẽ khó nhìn nhận toàn diện và sâu sắc về “bức tranh” nảy

Việc sử dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích hợp lý sẽ giúp các nhà đầu tư tiến hành các phân tích cơ bản, xác định giá trị của cô phiêu để quyết định mua hoặc bán cô phiếu với mức giá hợp lý Phân tích báo cáo tài chính cũng giúp các nhà cung cấp tín dụng đánh giá rủi

ro tín dụng, chấm điểm tín dụng đề đưa ra các quyết định tài trợ vốn hợp lý Các nhà quản trị doanh nghiệp không chỉ xem xét báo cáo tài chính của đơn vị mình mà còn xem xét báo cáo tài chính của đối thủ cạnh tranh, nhằm đánh giả vị trí của đơn vị trong ngành và hoặc chỉ định các chiến lược kinh doanh cho đơn vị

2.1.1.1.3 Các loại báo cáo tài chính doanh nghiệp:

Hệ thống báo cáo tài chính ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ tài chính ban hành bao gồm các biểu báo cáo kèm theo tại Phụ lục 2 Thông tư này Những chỉ tiêu không có số liệu được miễn trình bày trên Báo cáo tài chính, doanh nghiệp chủ động đánh lại

số thứ tự các chỉ tiêu của Báo cáo tài chính theo nguyên tắc liên tục trong mỗi phần Theo thời gian lập, báo cáo tài chính bao gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niện

độ

Báo cáo tài chính năm được áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp (công ty TNHH, công ty cô phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân ) thuộc các ngành và mọi thành phần kinh tế Bao gồm 4 mẫu biểu báo cáo:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN

- Báo cáo lưu chuyền tiền tệ Mẫu số B 03 - DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 - DN Báo cáo tài chính giữa niên độ: chủ yếu được áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Ngoài ra các doanh nghiệp khác có

13

thé lập báo cáo tài chính giữa niên độ nhằm đáp ứng cho nhu cầu quản lý Bao gồm báo cáo tài chính giữa miên độ dạng đầy đủ và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược:

* Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ gồm:

- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 01a — DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 02a —

DN

- Báo cáo lưu chuyền tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 03a — DN

- Bản thuyết minh bao cao tài chính chọn lọc: Mau so B 09a— DN

* Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược gồm:

- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng tóm lược): Mau sé B 01b — DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 02b

—DN

- Bao cao luu chuyén tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B 03b — DN

- Bản thuyết minh bao cao tài chính chọn lọc: Mau sé B 09a— DN

2.1.2 Vai trò, ý nghĩa của Báo cáo tải chính:

Phân tích báo cáo tài chính là quá trình sử dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích thích hợp đề tiến hành xem xét, đánh giá dữ liệu phản ánh trên các báo cáo tài chính cùng các mối quan hệ tương quan giữa các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính và các dữ liệu liên quan khác nhăm cung cấp thông tin hữu ích, đáp ứng yêu cầu thông tin từ nhiều phía của người sử dụng Hoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Do

đó tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh đều có ảnh hưởng đến tài chính của doanh nghiệp

Ngược lại, tình hình tài chính tốt hay xấu đều có tác động thúc đây hoặc kìm hãm đối với quá

trình sản xuất kinh doanh Chính vì vậy, phân tích báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với bản thân chủ doanh nghiệp và các đối tượng bên ngoài có liên quan đến tài chính của doanh nghiệp

Đối với nhà quản trị doanh nghiệp: Các hoạt động nghiên cứu tài chính trong doanh nghiệp được gọi là phân tích tài chính nội bộ Khác với phân tích tài chính bên ngoài do nhà phân tích ngoài doanh nghiệp tiến hành Do đó thông tin đầy đủ và hiểu rõ về doanh nghiệp,

các nhà phân tích tài chính trong doanh nghiệp có nhiều lợi thé dé có thể phân tích tài chính

tốt nhất Vì vậy nhà quản trị doanh nghiệp còn phải quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nhau như tạo công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao chất lượng sản phâm hàng hoá và dịch vụ, hạ chỉ phí thấp nhất và bảo vệ môi trường Doanh nghiệp chỉ có thể đạt được mục tiêu này khi doanh nghiệp kinh doanh có lãi và thanh toán được nợ

Như vậy hơn ai hết các nhà quản trị doanh nghiệp cần có đủ thông tin nhằm thực hiện cân bằng tài chính, nhằm đánh giá tình hình tài chính đã qua để tiến hành cân đối tài chính, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, trả nợ, rủi ro tải chính của doanh nghiệp Bên cạnh

đó định hướng các quyết định của ban giám đốc tài chính, quyết định đầu tư, tài trợ, phân tích lợi tức cổ phan

Đối với các nhà đầu tư: Mỗi quan tâm của họ chủ yếu vào khả năng hoàn vốn, mức sinh lãi, khả năng thanh toán vốn và sự rủi ro Vì thế mà họ cần thông tin về điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, về kết quả kinh doanh và các tiềm năng của doanh nghiệp Các nhà đầu tư còn quan tâm đến việc điều hành hoạt động công tác quản lý Những điều đó tạo

ra su an toan va hiệu quả cho các nhả đầu tư

Đối với các nhà cho vay và cung cấp hàng hóa cho doanh nghiệp: Mối quan tâm của

họ hướng đến khả năng trả nợ của doanh nghiệp Qua việc phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp, họ đặc biệt chú ý tới số lượng tiền và các tài sản có thê chuyên đối thành tiền nhanh để từ đó có thê so sánh được và biết được khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp

Đối với cơ quan nhà nước như cơ quan Thuế, Tài chính và người làm thuê cho Doanh nghiệp: qua phân tích báo cáo tài chính sẽ cho thấy thực trạng về tài chính của doanh nghiệp Trên cơ sở đó sẽ tính toán chính xác mức thuế mà công ty phải nộp, cơ quan Tài chính và cơ quan chủ quản sẽ có biện pháp quản lý hiệu quả hơn Bên cạnh các chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư người lao động có nhu cầu thông tin cơ bản giống họ bởi vì nó liên quan đến quyền lợi và trách nhiệm, đến khách hàng hiện tại và tương lai của họ

Từ những ý nghĩa trên, ta thấy phân tích báo cáo tài chính có vai trò quan trọng đối với moi nha quan tri trong nén kinh té thi trường có quan hệ mật thiết với nhau Đó là công cụ hữu ích được dùng để xác định giả trị kinh tế, đánh giá điểm mạnh, điểm yếu tài chính của doanh nghiệp Trên cơ sở đó phát hiện ra các nguyên nhân khách quan, chủ quan giúp cho từng nhà quản trị lực chọn và đưa ra quyết định phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm Do vậy, phân tích báo cáo tải chính là công cụ đắc lực cho các nhà quản trị kinh doanh đạt kết quả và hiệu quả cao nhất

2.2 Cơ sở dữ liệu phân tích báo cáo tài chính:

2.2.1 Hệ thắng báo cáo tài chính

2.2.1.1 Bang cân đối kế toán (Mẫu B01 - DN)

Bảng cân đối kế toán là Báo cáo tài chính tông hợp, phản ánh tông quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định

15

Nội dung của bảng cân đối kế toán thê hiện qua hệ thống chỉ tiêu phản ánh tình hình

tài sản và nguồn hình thành tài sản Các chỉ tiêu được phân loại, sắp xếp thành từng loại, mục,

và chỉ tiêu cụ thể phù hợp với yêu cầu của công tác quản lý

Bảng cân đối kế toán được chia làm 2 phần “Tài sản” và phần “Nguồn vốn” Các chỉ tiêu phản ánh trong phần “Tài sản” được sắp xếp theo nội dung kinh tế của các loại tài sản của doanh nghiệp, được trình bày theo trình tự tính thanh khoản của tai san giảm dần Các chỉ tiêu phản ánh trong phần “Nguồn vốn” được sắp xếp theo từng nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, được trình bày theo trình tự tính cấp thiết phải thanh toán hay nghĩa vụ pháp

lý với từng loại nguồn vôn giảm dẫn

Từ bảng cân đối kế toán có thê đánh giá khái quát tình hình tài chính, phân tích hình

hình sử dụng vốn, khả năng huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,

và hoạt động tài trợ của doanh nghiệp

2.2.1.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02 —- DN)

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quả từ hoạt động kinh doanh chính và kết quả từ các hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có tác dụng như sau:

- Phân tích và đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chỉ phí sản xuất, giá vốn, doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, tình hình chỉ phí, thu nhập của hoạt động khác cũng như kết quả tương ứng của từng hoạt động

- Đánh giá xu hướng phát triển của doanh nghiệp, có biện pháp khai thác tiềm năng cũng như hạn chế khắc phục những tốn tại trong tương lai

* Thông tin cung cấp của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trình bày những thông tin về doanh thu, chi phi, lợi nhuận (hoặc lỗ) phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thường và hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp trong một kỳ kinh doanh, phân ánh chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp và lợi nhuận thuần của doanh nghiệp trong kỳ đó

Khi lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tông hợp giữa doanh nghiệp và đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, doanh nghiệp phải loại trừ toàn

bộ các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí phát sinh từ các giao dịch nội bộ

2.2.1.3 Báo cáo lưu chuyền tiền tệ (Mẫu số B03 — DN)

Báo cáo lưu chuyên tiền tệ là một bộ phận hợp thành hệ thông Báo cáo tài chính doanh nghiệp, cung cấp thông tin giúp cho người sử dụng đánh giá các thay đối trong tai san thuần,

co cau tai chính, khả năng chuyên đôi tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng tạo

ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp

Báo cáo lưu chuyên tiền tệ dùng để kiểm tra thực trạng lưu chuyên tiền của doanh nghiệp, đánh giá các dự đoán trước đây về các luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ giữa khả năng sinh lời với lượng lưu chuyên tiền thuần và dự đoán khả năng về độ lớn, thời gian và tốc độ lưu chuyền của các luỗng tiền trong tương lai qua đó cung cấp thông tin cho các chủ thể quản

lý

* Tác dụng chủ yếu của báo cáo lưu chuyền tiền tệ là:

- Cung cấp thông tin để đánh giá khả năng tạo ra tiền, các khoản tương đương tiền và nhu đều của doanh nghiệp trong việc sử dụng các khoản tiền

- Cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng báo cáo phân tích đánh giá về thời gian cũng như mức độ chắc chắn của việc tạo ra các khoản tiền trong doanh nghiệp

- Cung cấp thông tin về các nguyên tiền hình thành từ các hoạt động kinh doanh, hoạt

động đầu tư tài chính để đánh giá ảnh hưởng của các hoạt động đó đối với tình hình tài chính

của doanh nghiệp

- Cung cấp thông tin đánh giá khả năng thanh toán và xác định nhu cầu tiền của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động tiếp theo

2.2.1.4 Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 - DN)

Thuyết minh báo cáo tài chính là một báo cáo tông quát nhằm mục đích giải trình,

thuyết minh những thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính

của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, mà chưa được trình bày đầy đủ, chỉ tiết hết trong các báo cáo tài chính khác Thuyết minh báo cáo tài chính cũng nhằm cung cấp các thông tin bố sung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm được rõ ràng và

chính xác

2.2.2 Các tài liệu khác

Bên cạnh hệ thông báo cáo tài chính, các nhà phân tích nên sử dụng thêm các tài liệu khác để có được sự hiểu biết sâu sắc và toàn diện về các yếu td tác động tới hoạt động kinh doanh, từ đó đánh giá đúng đắn về sự thành bại trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Các yếu tổ tác động tới hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm các yếu tô bên ngoài

và các yếu tô bên trong Các yếu tô bên ngoài bao gồm đặc điểm môi trường kinh doanh (bao gồm cả đặc điểm nền kinh tế và đặc điểm ngành kinh doanh); các chế độ, chính sách của Nhà