Case study 2 business relationship

Mối quan hệ hợp tác nhăm mục đích tăng cường nghiệp vụ chặt chẽ trong quy trình kiểm toán và quản lý rủi ro, hơn nữa liên doanh này sau cùng hướng tới việc mở rộng thị trường với phân kh

DAI HOC UEH

TRUONG KINH DOANH KHOA KE TOAN PFU LRACSS~

UEH

UNIVERSITY

CASE STUDY 2: BUSINESS RELATIONSHIP

Nhom : 07

Thanh Trần Vũ Phương Quyên

viên : Nguyễn Khánh Linh

Trần Đăng Khoa Nguyễn Ngọc Huyền Trân Mai Thanh Trang

31201023490

31211021855

31221023647

31221024450

31221023404

Trưởng nhóm

A TONG QUAN VE TINH HUONG

1.1 Tóm tắt

Công ty kiểm toán Delta Auditors và công ty trí tuệ nhân tạo FinWiseHub đang

hợp tac dé tao ra InsiehtHub, một nền tảng phân tích thông minh sử dụng trí tuệ nhân

tạo (AI) và máy học (ML) Nền tảng này sẽ cung cấp những tính năng cụ thể như phân

tích tự động, đánh giá rủi ro, phát hiện gian lận, và giám sát thời gian thực trong lĩnh

vực kiểm toán và tư vấn tài chính Mối quan hệ hợp tác nhăm mục đích tăng cường

nghiệp vụ chặt chẽ trong quy trình kiểm toán và quản lý rủi ro, hơn nữa liên doanh

này sau cùng hướng tới việc mở rộng thị trường với phân khúc những công ty vừa vả

nhỏ phần lớn đến từ khách hàng của công ty Kiểm toán Delta Auditors Tuy nhiên,

công ty FinWiseHub cũng chính là khách hàng kiêm toán của công ty Delta Auditors,

đồng thời FinWiseHub cũng đang vướng vào cáo buộc trốn thuế trên truyền thông,

điều này dẫn đến những mâu thuẫn về tính độc lập và vi phạm những đạo đức hành

nghề IESBA

1.2 Những lợi ích và khó khăn khi công ty Kiểm toán Delta hợp tác với

FinWiseHub

- Loiich:

Tối ưu hoá quy trinh kiểm toán và địch vụ: Hợp tác mang lại lợi ích về dịch vụ

toàn diện, tận dụng sức mạnh trí tuệ nhân tạo vào quy trình quản lý va kiêm soát cơ sở

dữ liệu người dùng trong thời đại số

InsiehtHub: Nền tảng này sử đụng thuật toán AI đề tự động phân tích đữ liệu

tài chính, đánh giá rủi ro, phát hiện gian lận và giám sát thời gian thực, tối ưu hóa quá

trình kiểm toán và nâng cao khả năng quản lý rủi ro

- Kho Khan:

Rủi ro đạo đức và tính độc lập: FinWiseHub là khách hàng của công ty Kiểm

toán Delta, đồng thời lại đóng vai trò là bên thứ ba cung cấp dịch vụ công nghệ kiểm

soát quy trình thực hiện Điều này dẫn tới tính độc lập, khách quan và xung đột lợi ích

khi Kiếm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán

Thương hiệu và uy tín của công ty: Thông tin bắt lợi về việc trốn thuế về đối

tác liên doanh có thể tạo áp lực từ phía công chúng và khách hàng, đặt ra thách thức

trong việc duy trì sự chuyên nghiệp, độ tin cậy và hình ảnh của công ty Delta Auditors

Rủi ro về thông tin độc quyên và thông tin bảo mật: Khi hai công ty liên đoanh

để mở rộng thị phần nền tảng InsightHub - phần lớn đến từ các công ty khách hàng

của Delta Auditors có thê dẫn tới việc giảm tính độc quyền khi công bố các thuật toán

trong quy trình kiếm toán, tư vấn tài chính Trong khi đó, công ty Delta Auditors cũng

dùng chính nền tảng này trong hoạt động hành nghẻ chính của mình Điều này dẫn tới

nguy co mắt mát đữ liệu, đặc biệt nếu không có các biện pháp an ninh đủ chặt chẽ, các

cuộc tân công mạng hoặc lỗi bảo mật có thể dẫn đến sự phát tán thông tin nhạy cảm,

ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán

B PHAN TICH TINH HUONG VE NHUNG ANH HUONG CO LIEN

QUAN DEN DAO DUC CUA CONG TY KIEM TOAN DELTA

AUDITORS

1 Những thách thức đạo đức của công ty Kiểm toán Delta Auditor khi tham

gia liên minh hợp tác với FinWiseHub

Nhiều thỏa thuận có thế bị ảnh hưởng bởi định nghĩa về mối quan hệ kinh

doanh và khi đề xuất bất kỳ hình thức hợp tác nào với khách hàng kiểm toán thì cần

phải phân tích cân thận xem liệu có phát sinh mối quan hệ kinh doanh bị cắm hay

không Cũng lưu ý rằng, khi thỏa thuận bao gồm một cái gì đó không phải là việc mua

hàng hóa hoặc dịch vụ một cách ngẫu nhiên trong quá trình kinh doanh thông thường

thi yéu cau là nó phải ở mức 'không quan trọng', có mức độ thấp hơn đáng kế so với

'vật chất Chính vì thế cần phân tích bản chất kinh doanh đó ảnh hưởng như thế nào

đến tiêu chuẩn đạo đức của kế toán, kiểm toán

1.1 Phân tích ảnh hưởng đến nguyên tắc cơ bản

- Chính trực

Các kiểm toán viên phải đảm bảo độ chính xác và thận trọng trong dịch vụ họ

cung cấp đề không xảy ra các trường hợp đáng tiếc, ảnh hưởng trực tiếp đến sự

uy tín Vì công ty FinWiseHub đang có cáo buộc trốn thuế nên các giấy tờ liên

quan đến tình hình kinh doanh sẽ được xem xét cần thận Trong thường hợp

phát hiện ra sai sót, kiếm toán viên sẽ bị gắn tên với các báo cáo, giấy tờ sai

phạm đó và vi phạm quy tắc đạo đức chính trực

- Khách quan

Nguyên tắc về tính khách quan yêu cầu tất cả kế toán viên, kiểm toán viên

chuyên nghiệp không để sự thiên vị, xung đột lợi ích hoặc ảnh hưởng không

hợp lý của những đối tượng khác chi phối các xét đoán chuyên môn hay kinh

doanh cua minh

Trong trường hợp này, đối tac liên doanh đang gặp vấn đề truyền thông về việc

trốn thuế Các kiểm toán viên phải phân tích rõ vụ việc trên có ảnh hưởng đến

việc xem xét hỗ sơ kế toán và báo cáo tài chính của khách hàng hay không

Bao mat

Nguyên tắc về tính bảo mật yêu cầu kế toán viên, kiểm toán viên chuyên

nghiệp không được tiết lộ các thông tin có được từ mối quan hệ chuyên môn và

kinh đoanh ra ngoài doanh nghiệp kế toán, kiếm toán hay doanh nghiệp, tô

chức nơi họ làm việc khi chưa có sự đồng ý của người có thâm quyên, trừ khi

có quyên hoặc nghĩa vụ phải công bố theo quy định của pháp luật hoặc hướng

dẫn của tô chức nghề nghiệp;

Nhưng hiện tại, đối tác liên doanh là FinWiseHub đang bị nghi vấn trồn thuế

Các cơ quan thâm quyên khả năng cao sẽ yêu cầu kiểm toán cung cấp các bằng

chứng kiểm toán, các thông tin giao dịch và chứng từ Khi đó các kiểm toán

viên Delta sẽ phải xem xét:

Liệu quyền lợi của các bên liên quan có bị tôn hại hay không nếu FinWiseHub

đồng ý đề kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp cung cấp thông tin Vì

khi Delta cung cấp các thông tin ra cho một bên thứ 3, họ gián tiếp đã vi phạm

đến nguyên tắc bảo mật và có thê gây ton hại đến đối tác liên danh

Liệu các kiểm toán viên Delta có biết và có chứng cứ rõ ràng, trong điều kiện

thực tế cho phép về các thông tin liên quan hay không Nếu không, họ phải sử

dụng xét đoán chuyên môn đề xác định hình thức cung cấp thông tin, nếu quyết

định cung cấp thông tin ra bên ngoài

Tư cách nghề nghiệp

Nguyên tắc về tư cách nghề nghiệp yêu cầu kiểm toán viên phải tuân thủ pháp

luật và các quy định có liên quan Thế nhưng, đối tác liên doanh của họ là

Fin WiseHub hién dang bi cáo buộc tội trốn thuế Nếu kết quả kiểm toán bị phát

hiện có sai sót và không minh bạch, đầy đủ và đúng theo yêu cầu của luật pháp

hoặc đưa ra những thông tin, giới thiệu làm mắt uy tín hay đưa ra những so

sánh không có căn cử về cáo buộc trốn thuế của FinWiseHub, tức là Delta đang

vi phạm nguyên tắc tư đạo đức tư cách nghề nghiệp

Năng lực chuyên môn và tính thận trọng

Các kiểm toán viên của Delta phải hành động thận trọng theo các quy định tại

chuân mực nghề nghiệp và kỹ thuật phù hợp khi cung cấp các hoạt động hoặc

dịch vụ kiểm toán cho FinWiseHub

Đề cung cấp dịch vụ chuyên môn đạt chất lượng, kiếm toán viên Delta phải

thực hiện các xét đoán hợp lý khi áp dụng kiến thức và kỹ năng chuyên môn

trong việc thực hiện dịch vụ đó

2 Các nguy cơ ảnh hưởng đến sự tuân thủ các nguyên tắc đạo đức cơ bản khi

Delta Auditors liên doanh với FinWiseHub

Căn cứ theo chuẩn mực IESBA (Section 120.6 A3), công ty Delta Auditors có thể xảy

ra các nguy cơ ảnh hưởng đến sự tuân thủ các nguyên tắc đạo đức cơ bản như: Nguy

cơ tự do tư lợi (Self-mterest threat), Nguy cơ tự soát xét lại công việc (Self-review

threat), Nguy cơ từ sự thân thuộc (Familiarity threat) và Nguy cơ bị de doa

(Intimidation threat)

- Neuy co ty do tu loi (Self-interest threat) 6 muc (a - Section 120.6 A3) chi ra

rang “the threat that a financial or other interest will inappropriately influence a

professional accountant’s judgment or behavior”.Tinh huỗng có thé phat sinh

nguy cơ tư lợi khi hai doanh nghiệp liên doanh với nhau có thế phát sinh như:

công ty Delta Auditors có cô phần trong FinwiseHub và họ kiểm toán báo cáo

tài chính của FinwiseHub, có thê có áp lực dé lam cho báo cáo tài chính của

FinwiseHub trở nên tích cực đề tối ưu hóa giá tri cô phần cua Delta Auditors

- Neuy co tu soát xét lại công việc (Self-review threat) ở mục (b - Section 120.6

A3) chi ra rang “Self-review threat — the threat that a professional accountant

will not appropriately evaluate the results of a previous judgment made, or an

activity performed by the accountant or by another individual within the

accountant’s firm or employing organization, on which the accountant will rely

when forming a judgment as part of performing a current activity” Trong quan

hé lién doanh gtira Delta Auditors va FinwiseHub, nguy co ty soat xét lai céng

việc có thể xuất hiện do mỗi quan hệ nảy liên quan đến cả kiếm toán và cung

cấp dich vu tu van Néu Delta Auditors, đồng thời làm kiểm toán cho

FinwiseHub và tham gia vào việc phát triển dịch vụ tư vấn, có thể xảy ra nguy

cơ họ sẽ không đánh giá một cách độc lập công việc đã thực hiện Mặt khác,

công nghệ AI giúp tăng cường khả năng phân tích dữ liệu và đánh giá rủi ro,

kiểm toán viên có thể tự tin hơn về chất lượng công việc mà họ thực hiện Mặt

khác, công nghệ AI giúp tăng cường khả năng phân tích đữ liệu và đánh giả rủi

ro, kiểm toán viên có thê tự tin hơn về chất lượng công việc mà họ thực hiện, từ

đó KTV có thê sẽ đựa vào những kết quả dịch vụ mà AI đã phân tích để hình

thành nên xét đoán cho các dịch vụ hiện tại

Nguy cơ từ sự thân thuộc (Familiarity threat) ở mục (d - Section 120.6 A3) chi ra

rang “Familiarity threat — the threat that due to a long or close relationship with a

client, or employing organization, a professional accountant will be too sympathetic to

their interests or too accepting of their work” Tinh huéng co thé phat sinh nguy co

thân thuộc khi hai công ty đã làm việc thân thuộc, trong khi đánh giá công việc của

FinwiseHub, Delta Auditors có thể không thực hiện quá trình đánh giá một cách cân

thận do sự tin tưởng vào mối quan hệ lâu dài của họ Mối quan hệ này cũng có thê tạo

ra sự đồng thuận không rõ ràng, giảm khả năng đưa ra ý kiến phản đối hoặc đánh giá

độc lập của KTV

Nguy cơ bị đe doạ (Intimidation threat) ở mục (e - Section 120.6 A3) chỉ ra

rang “Intimidation threat — the threat that a professional accountant will be

deterred from acting objectively because of actual or perceived pressures,

including attempts to exercise undue influence over the accountant” Neuy co

bi de doa nay co thé xuat phat tir hai ap luc đó là áp lực thương mại áp lực an

toàn dữ liệu thông tin khi hai công ty liên doanh Trong trường hợp áp lực

thương mại, một công ty có thé de doa giảm dịch vụ hoặc chấm dứt hợp tác nếu

đối tác không đồng thuận với các điều kiện mới Áp lực công nghệ có thể xảy

ra khi FinWiseHub nắm giữ một lượng lớn cơ sở dữ liệu quan trọng và đe dọa

sẽ công bố nếu đối tác không tuân theo ý muốn Điều này có thể tạo ra một môi

trường không công bằng và đe dọa tính minh bạch trong việc KTV đưa ra ý

kiến kiểm toán

3 Phân Tích Về Tính Độc Lập của các kiểm toán viên

Theo nguyên tắc IESBA:

Tính Độc lập (SECTION 100)

Kiểm toán viên Delta có thể phải đối mặt với mối đe dọa về tính độc lập khi hợp tác

với FinWiseHub, bởi FinWiseHub không chỉ là đối tác liên minh mà còn là khách

hàng kiểm toán Sự hợp tác trong việc tạo ra InsightHub và mở rộng thị trường với

phân khúc những công ty vừa và nhỏ phần lớn đến từ khách hàng của Delta Auditors

có thê gây ảnh hưởng đến tính độc lập của chức năng kiểm toán, đặc biệt nếu các giao

dịch hoặc hoạt động tài chính của FimnWiseHub bị kiểm toán giám sát

- _ Tính Độc Lập Về Tư Tưởng: Theo IESBA (Code of Ethics for Professional

Accountants, 2016): “Độc lập về tư tưởng là trạng thái tư tưởng cho phép

đưa ra kết luận mà không bị tác động bởi những yếu tố có ảnh hưởng đến

xét đoán chuyên môn, cho phép một cá nhân hành động một cách chính

trực và vận dụng được tính khách quan cũng như thái độ hoài nghi nghề

nghiệp của mình”

+ Mối quan hệ khách hàng kiểm toán: Mối quan hệ hợp tác giữa Delta Auditors và FinWiseHub trong quá trình tạo ra phần mềm InsightHub có thê làm tăng sự thân thiết giữa hai công ty, làm cho công ty Delta Auditors gặp khó khăn trong việc đưa ra ý kiến kiêm toán chính xác và ảnh hưởng trực tiếp đến tính độc lập trong quá trình kiểm toán

+ Tương tác với nền tảng InsightHub: Sử dụng nên tảng InsightHub trong dịch vụ kiểm toán nội bộ của Delta Auditors, mỗi quan hệ cộng tác này

có thể gây cho công ty kiểm toán sự khó khăn trong việc đưa ra ý kiến kiêm toán Điều này có thể làm suy giảm khả năng duy trì độc lập tư tưởng, vì quyết định kiêm toán có thê bị ảnh hưởng bởi cách công nghệ này được phát triển

Đề duy trì tính độc lập về tư tưởng, Delta Auditors cần thiết lập các biện pháp kiếm

soát nội bộ và chính sách đề đảm bảo rằng quyết định kiểm toán và tư vấn không bị

chi phối bởi mối quan hệ đặc biệt với FIinWiseHub Đồng thời, đội ngũ kiểm toán cần

duy trì sự độc lập tư tưởng và khả năng đưa ra những quyết định chính xác và không

thiên vị

- Tính Độc Lip Vé Hinh Thire: Theo IESBA (Code of Ethics for

Professional Accountants, 2016): “Độc lập về hình thức là việc cần tránh

các sự kiện và tình huống nghiêm trọng tới mức một bên thứ ba phù hợp

và có đầy đú thông tin sau khi đánh giá sự kiện và tình huống thực tế, có

thể kết luận rằng tính chính trực, tính khách quan và thái độ hoài nghỉ

nghề nghiệp của doanh nghiệp kiểm toán hoặc thành viên nhóm kiểm toán

đã bị ảnh hướng”

Trong tình huống, tính độc lập về hình thức đề cập đến việc kiểm toán Delta Auditors

và FinWiseHub đều là các đơn vị tổ chức riêng biệt với vai trò và chức năng cụ thé

của mình Cả hai công ty tham gia vào một mỗi quan hệ hợp tác đề tạo ra phần mềm

InsightHub - một nền tảng phân tích thông minh sử dụng trí tuệ nhân tạo Dưới đây là

một số vấn đề về tính độc lập về hình thức của hai công ty:

+ Delta Auditors và FinWiseHub được miêu tả là công ty kiểm toán và công ty

khách hàng của mình, tuy nhiên khi hai công ty cùng kết hợp để tạo ra một sản

phẩm mới dẫn đến mối quan hệ của hai công ty thay đôi, không còn tính độc

lập về hình thức như ban đầu, đễ có khả năng xảy ra gian lận

+ Công ty FInWIseHub bị cáo buộc trốn thuế và bị phát hiện bởi Alex - một đối

tác tại Delta Auditors Do đó, khi một công ty kiểm toán cộng tác với một công

ty bị cáo buộc trốn thuế sẽ gây ảnh hưởng đến uy tín của công ty, làm giảm uy

tín hình thức ngay lập tức

Điều nảy đặt ra thách thức đối với tính độc lập thực sự của Delta Auditors trong việc

cung cấp dịch vụ kiểm toán cho FinWiseHub và đồng thời hợp tác trong việc phát

triển phần mềm InsightHub

4 Vấn Đề Kiểm Soát Nội Bộ Của Công ty Kiếm Toán

Trong bối cảnh mà 2 công ty kết hợp với nhau củng tạo ra một sản phẩm, có một số

nguy cơ trong kiêm soát nội bộ của công ty Delta Auditors đê đảm bảo tính độc lập và

chất lượng trong công việc kiểm toán và tư vấn cho khách hàng

- _ Rủi ro l; Tính chính xác của hệ thong

Ảnh hưởng: Kết quả của cuộc kiểm toán

Giải pháp: Phải có chức năng theo dõi và tự kiếm tra của hệ thống chặt chẽ và thường

xuyên

- Ruiro 2: Tính tin tưởng của hệ thống khi hệ thống này được tạo ra bởi một

công ty đang dính gian lận

Ảnh hưởng: Sự phát hiện thông tin bất lợi về FinWiseHub từ đánh giá khách hàng có

thê ảnh hưởng đến đạo đức và tin tưởng của Delta Auditors khi họ tiếp tục hợp tác mà

không xem xét lại mỗi quan hệ này Bên cạnh đó có nguy cơ làm lộ các đánh giá kiểm

toán từ đó xuất hiện lỗ hổng cho các công ty được kiểm toán có thể né tránh được các

chỉ số đánh giá

Giải pháp: Delta Auditors cần thực hiện đánh giá tông thể về mối quan hệ với

FinWiseHub, có thể thông qua việc xem xét lại các nguyên tắc đạo đức và đảm bảo

rằng quyết định tiếp tục hợp tác được đưa ra dựa trên thông tin đầy đủ và chính xác

- _ Rủi ro 3: Khả năng vận hành đúng của hệ thống

Ảnh hưởng: Khi nhân viên không biết vận hành thì sẽ gây nên tình trạng vận hành sai

hệ thống

Giải pháp: Nhân viên cần được training đầy đủ và kỹ càng, lắp đặt thêm hệ thống

camera đề theo dõi

- _ Rủi ro 4: Xâm nhập trái phép (Truy cập trái phép thông tin của khách hàng lẫn

công ty)

Ảnh hưởng: Việc phát triển và sử dụng InsightHub (phần mềm được tạo ra bởi công ty

Delta và công ty khách hàng của mình - FinWiseHub) để phân tích dữ liệu tài chính

và hoạt động của khách hàng khác tạo nên các nguy cơ bảo mật của Delta Auditors

Điều này gây nên nguy cơ các thông tin, đữ liệu khách hàng được sử dụng trên nền

tảng này không được bảo vệ chặt chẽ

Giải pháp: Delta Auditors cần xây đựng các biện pháp bảo mật chặt chẽ, bao gồm cả

quản lý quyền truy cập và mã hóa dữ liệu, để ngăn chặn rủi ro mất mát hoặc rò rỉ

thông tin

C HUONG GIAI PHAP CHO CAC KIEM TOAN VIEN DELTA AUDITORS

1 Đánh Giá Độc Lập:

Thực Hiện Đánh Giá Độc Lập: IESBA (SECTION 100)

- _ Tính độc lập của công ty kiểm toán đang đối mặt với xung đột lợi ích vì khi

liên minh với FinWiseHub, việc này có thế thúc đây kết quả kiểm toán theo

hướng có lợi cho hai bên, gây mất sự công bằng và trung thực trong quá trình

kiểm toán

- Do đó cần xác định mức độ tương tác giữa Delta Auditors và FinWiseHub

Đánh giá xem mối quan hệ liên minh có thê ảnh hưởng đến tính độc lập và

khách quan của Delta Auditors trong quá trình kiếm toán hay không

=> Để duy trì tính độc lập về tư tưởng, Delta Auditors cần thiết lập các biện

pháp kiểm soát nội bộ và chính sách đề đảm bảo rằng quyết định kiểm toán và

tư vấn không bị chi phối bởi mối quan hé dac biét voi FinWiseHub Đồng thời,

đội ngũ kiểm toán cần duy trì sự độc lập tư tưởng và khả năng đưa ra những

quyết định chính xác và không thiên vi

2 Theo dõi đánh giá thường xuyên: