Bài tập tài chính công pot

Cỏc khỏi niệm cơ bảnKhái niệm về "thuế quốc tế" hay nói một cách chính xác hơn "luật thuế có tính chất quốc tế" được sử dụng để phản ánh các khía cạnh quốc tế của luật thuế của các quốc

Tài chính công Cao học – Kỳ hè 2010 – K17-18

TS Phan Hữu Nghị

Khoa Ngân hàng – Tài chính

nghiph@neu.edu.vn

Bài đọc phụ lục 1

ĐỌC MỘT NGÀY? hay HỌC MỘT GIỜ?

ĐI HỌC? hay TỰ ĐỌC?

Bài đọc

- Tham nhũng và tăng trưởng kinh tế

- Việt Nam lãng phí 1 tỷ $/năm???

- Đánh giá khả năng quản lý quốc gia

- Lại bàn về chất lượng tăng trưởng và đầu tư

- Đầu tư lãng phí nguy hiểm hơn tham nhũng

- Việt Nam không nên ngồi một chỗ

Bài 1- Câu hỏi

 1./ Thuế -Phí – Lệ phí sự khác biệt cơ bản?

Bản chất mối quan hệ giữa chính phủ với tổ chức cá nhân trong vòng tuần hoàn kinh tế như thế nào?

 2./ Các mô hình lựa chọn công có thể áp dụng trong

cổ phần hoá DNNN thế nào?

 3./ Chính sách tài khoá và tiền tệ phản ánh trong

vòng tuần hoàn kinh tế?

 4./ Kinh tế Việt nam đạt hiệu quả Pareto (hiệu quả tối ưu) có đạt công bằng xã hội không?

Nguyên nhân của thất bại chính sách công và hiệu quả Pareto

 5./ Độc quyền không đạt được hiệu quả Pareto?6./ Năm 2006-2007 Hà tây cũ xếp ở mức rất thấp chỉ số PCI (xếp trên ĐắcNông và Lai Châu)? Tại sao? (trên phương diện chính sách công)

 7./ Phản ứng của người dân trước chính sách

tăng lệ phí trước bạ ô tô tai Sàigòn và tạm thời chưa tăng tại Hà nội, dự đoán của anh, chị ?

8./ So sánh quy hoạch đô thị tại Đà nẵng và Hà Nội? Bình luận khung giá đất tại 2 tỉnh này?

Bài tập

 Chính phủ buộc các hãng hàng không phải bay những tuyến bay

mà hãng thấy không có lãi Giả sử hãng hàng không cho rằng chi phí xã hội biên của việc mở các tuyến bay đó lớn hơn mức giá mà khách hàng muốn trả Hãy dùng đồ thị minh hoạ chính phủ có thể can thiệp vào thị trường này như thế nào để thuyết phục được các hãng hàng không mở các tuyến bay này Cho biết tổn thất

phúc lợi của sự can thiệp này? Ai được lợi và ai chịu thiệt từ quyết

định của chính phủ?

 Nếu trong trường hợp nhà nước trợ cấp (hay trợ giá đối với sản phẩm nông nghiệp )được bán trong nước và bán ra nước ngoài của các hộ sản xuất nông nghiệp Hay phân tích phúc lợi trong trường hợp này.

Bài tập: Giá điện sinh hoạt Việt Nam

Bậc Định mức bậc Giá VND

123456

0-5050-100100-150150-200200-300Trên 300

60010041214159417221844

Câu hỏi ????

 1./ Phân tích mục đích (Bản chất) của biểu giá trên

 2./ Chỉ ra hạn chế của biểu giá và đề xuất giải pháp theo lý thuyết định giá hai phần

 3./ So sánh với các nước trên thế giới?(nếu có

thông tin)

 4./ Liên hệ với các ngành khác

 5./ Cơ sở phân tích của hiện tượng bán phá giá

nhằm tối đa lợi nhuận ??

Câu hỏi ??/

1./ Tại sao chương trình tiêm chủng trẻ em miễn phí? Liên hệ với một số chương trình mục tiêu quốc gia?2./ Một trong những cơ sở đặt ra mức thuế TTĐB là MEC của ngoại ứng tiêu cực?

3./ Tình huống: Cơ sở nào nói rằng: Công ty (Tập

đoàn) chế biến, xuất nhập khẩu thuỷ sản thực hiện các công đoạn từ A-Z là biểu hiện tốt của môi

trường và xã hội?

4./ Yêu cầu học viên: Tìm hiểu thuế Pigou - Hiệp ước Kyoto thất bại khi thuyết phục các nước lớn, nước phát triển?

Thu phí tại Việt Nam?

Tình huống: Sài gòn thường xuyên xảy ra tắc đường, chi phí xã hội mất đi một năm gần 2tỷ$ Chính quyền thành phố quyết định thu phí phương tiện giao

thông

- Thu cố định 2triệu/xe máy/năm và 6 triệu/ôtô/năm

- Thu phí khi xe ra – vào của ngõ thành phố

- Thu phí vào giờ cao điểm, ngày cao điểm

Bình luận của anh, chị dựa trên lý thuyết thu phí đối với HHCC? Liên hệ rộng với thu phí khác và lệ phí?

Bài tập

Đường cầu về lưu lượng giao thông trên tuyến đường trong những ngày bình thường là Qt= 40.000 2p, ngày cao điểm là Qd=100.000 2p – –

Với Q là số lượt đi lại và p là mức phí đường tính bằng VND Con

đương này sẽ tắc nghẽn khi có quá 50.000 lượt qua lại Khi có tắc nghẽn thì chi phí biên của việc sử dụng con đường bắt đầu tăng theo hàm số MC=2Q.(Q là số lượt xe vượt quá giới hạn gây tắc nghẽn).

 Ngày thường có cân thu phí không?

 Ngày cao điểm có cần thu? Mức thu là bao nhiêu?

 Nếu không thu phí thì tổn thất phúc lợi trong ngày cao điểm là bao nhiêu?

 Chi phí vận hành cho việc thu phí tính trung bình là 16.000đồng/lượt Vậy có nên thu phí không

4./ Chương trình chi tiêu của Chính phủ là tấm gương phản chiếu sự lựa chọn của xã hội và Chính phủ? Mức chi tiêu công giữa các ngành phản chiếu phúc lợi xã hội thế nào?

Các quy tắc lựa chọn dự án đầu tư

công cộng

Dự án có thể chia

nhỏ Dự án không thể chia nhỏ Quy mô NSNN cố

định Phân ngân sách cho các dự án đến khi MB

Bài 3 Ngân sách nhà nước

TS Phan Hữu Nghị

Khoa NHTC

Câu hỏi???

phương đến phát triển kinh tế và TNBQ đầu người?

bắt kịp TP HCM về kinh tế?

Medium-Term Expenditure Framework

(MTEF) – Ngân sách truyền thống?

 MTEF và Ngân sách truyền thống có những điểm khác nhau?? Sự cần thiết của MTEF??

 Vay nợ có thể coi là khoản thu trước thuế?

 Chi NSNN là tấm gương phản chiếu sự lựa chọn

đường lối phát triển kinh tế xã hội của một quốc gia?

 Đấu thầu trái phiếu chính phủ và các vấn đề liên

quan (Lãi suất, thị trường, công cụ…)?? Nợ công

của một quốc gia?

Bài 3 – Hệ thống thuế

Phan Hữu NghịKhoa Ngân hàng Tài chính

Yêu cầu kiến thức về thuế

Câu hỏi???

Thuế suất- Sự phân biệt đối xử?

Bậc thuế Thu nhập chịu thuế suất %Thuế

1 2 3 4 5

0-5 triệu 5-15 triệu 15-25 triệu 25-40 triệu

>40 triệu

0 10 20 30 40

>80 triệu

0 10 20 30 40

Quản lý thị trường BĐS bằng công cụ thuế? Cách nào? VAT Bất động sản??

Chuyên đề 1: Tổng quan về thuế quốc tế

Cỏc khỏi niệm cơ bản

Khái niệm về "thuế quốc tế" hay nói một cách chính xác hơn "luật thuế có tính chất quốc tế" được sử dụng để phản ánh các khía cạnh quốc tế của luật thuế của các quốc gia Nhin chung, luật thuế của mỗi quốc gia đều được xây dựng

trên cơ sở đặc quyền của quốc gia đó và phần lớn không mang ý nghĩa quốc

tế

Theo từ điển thuật ngữ thuế quốc tế, khái niệm thuế quốc tế được định nghĩa như sau: "Về mặt truyền thống, thuế quốc tế là khái niệm để chỉ các các qui định của hiệp định thuế nhằm giảm bớt việc đánh thuế trùng quốc tế Trong một phạm vi rông hơn, thuế quốc tế bao gồm các qui định luật pháp của nội luật

xử lí đối với thu nhập có nguồn nước ngoài của đối tượng cư trú (thu nhập toàn cầu) và thu nhập có nguồn trong nước của đối tượng không cư trú

Các khái niệm cơ bản

 Nơi cư trú đối với cá nhân

 Cơ sở thường trú với tổ chức (Doanh nghiệp)

- Thành lập ở đâu? -Trụ sở điều hành? – Nơi ra quyết định

 Nguồn thu nhập: Nguyên tắc đánh thuế theo nguồn phát sinh thu nhập: Địa điểm phát sinh hoạt động thương mại và có thu nhập – Nước tiếp nhận được quyền đánh thuế trước

 Nơi xuất xứ; Quốc gia vùng lãnh thổ đầu tư ra nước ngoài

 Điểm đến

Mục tiêu thuế quốc tế đối với mỗi

 Đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế:

- Tăng khả năng cạnh tranh của kinh tế trong nước (Hiệp ước Kyoto) Hạn chế xuất khẩu vốn và công ăn việc làm: Chính

sách làm nghèo hàng xóm

- Trung lập đối với xuất khẩu nhập khẩu vốn: Tránh gay thiệt hại cho Cty Đa quốc gia khi đầu tư ra nước ngoài và doanh nghiệp trong nước.

Các nguyên tắc thuế quốc tế - tác động dến cân bằng thị trường vốn và TT

hàng hóa

 Nguyên tắc nguồn: Tránh các tranh chấp và khó

khăn trong việc quản lý nguồn thu nhập phát sinh – Nguyên tắc chung đánh thuế: Dòng tiền?

 Nguyên tắc cư trú: xung đột luon xảy ra: Có thể

đánh theo quốc tịch

 Nguyên tắc kết hợp nguồn và và cư trú

Ví dụ: Sống tại nước A làm việc tại nước B???

Một số vùng lãnh thổ không thu thuế, không thu đủ

thuế để theo đuổi các lợi ích và mục đích khác

Chuyên đề 2: Đánh trùng thuế và biện pháp tránh đánh trùng thuế

[1] Việc dùng thuật ng "đánh thuế trùng quốc tế " ở đây ữ

để phân biệt với đánh thuế trùng xảy ra trong khi thiết kế luật thuế thu nhập tại mối nước trong quan hệ gi a lợi ữ

nhuận, cổ tức và thu nhập của cổ đông mà không thuộc phạm vị của bài này

Nguyên nhân trùng thuế

hay tổ chức đó là đối tượng đánh thuế.

coi là nguồn một nước coi là cư trú

quy định về điều chỉnh chi phí phát sinh

nghĩa vụ thuế.

Tỏc hại của trựng thuế

 Đối với nước đầu tư (nước phỏt triển)

- Mỗi công ti đa quốc gia ngày nay có thể triển khai hoạt động ở nhiều nước hơn mọi thời kì trước đó (Thí dụ: Google, Apple).

- Số lượng các công ti đa quốcgia có doanh thu hàng n m hơn 200 tỉ USD ă (nghĩa là bằng với GDP của cả New Dealand và Papur New Guinea công lại) có xu hướng ngày càng t ng ă

- 100 các công ti đa quốc gia hàng đầu hiện nay đang sở h u 36% tài sản ư của thế giới.

-H n một nửa trong tổng số giao dịch mua bán toàn cầu hiện nay là giao ơ dịch mua bán trong nội bộ các công ti đa quốc gia

 Đối với nước tiếp nhận đầu tư: Đang phỏt triển

Các biện pháp tránh đánh trùng thuế

 Các phương thức tránh đánh thuế trùng

- Phương thức đơn phương:

- Phương thức song phương: hơn 2000 hiệp định

Chuyên đề 3: Hiệp định thuế

 Khái niệm: Là văn bản ký kết giữa các quốc gia

nhằm phân định quyền và nghĩa vụ mỗi bên đối với thuế trực thu của các tổ chức, cá nhân (Đối tượng thuế)

 Khái quát chung về Hiệp định thuế

- Bản chất của hiệp định thuế

+ Quan hệ hiệp định với nội luật: Tùy từng quốc gia mà được quy định trong nội luật hay hiến pháp Giá trị pháp lý cao hơn luật

+ Phạm vi áp dụng: Tất cả các loại thu nhập và tùy

thuộc vào nhà nước 1 cấp hay 2 cấp

Khái quát chung về Hiệp định thuế

- Các mục tiêu của hiệp định:

+ Tránh đánh trùng

+ Chống lại trốn lậu thuế ( Ví dụ chuyển lợi nhuaajj về nước hoàn thuế không khai?)

+ Không phân biệt đối xử: Bình đẳng giữa đối tượng

cư trú và không cư trú: Thuế nhà thầu??

+ Có cơ chế giải quyết tranh chấp: là Hiệp định

- Mẫu hiệp định và diễn giải hiệp định

- Giải thích hiệp định

Nội dung cơ bản của hiệp định thuế

 Nhìn chung, một hiệp định thuế dù dược kí kết trên cơ sở Mẫu OECD Mẫu

UN hay Mẫu riêng của các quốc gia đàm phán bao giờ cũng bao gồm 7 Chư

ơng với khoảng 28-30 iều (Xem chi tiết Phụ lục 1) được kết cấu với các Đ phần như sau:

 Phần các định nghĩa cơ bản của Hiệp định gồm 2 chương đầu với 5 iều Đ

 Phần phân chia quyền đánh thuế đối với một số loai thu nhập cơ bản gồm

16-17 iều của Chương III Trường hợp cac snước kí kết cả thuế đối với tài Đ sản thi sẽ có thêm một iều của Chương IV Đ

 Phần qui định các biện pháp tránh đánh thuế hai lần gồm 1 iều của Chư Đ

ơng V.

 Phần một số các qui định đặc biệt gồm 3 iều của Chương VI Phần này Đ

giải quyết các vấn đề về không phân biệt đối xử, trao đổi thông tin và thủ tục thoả thuận song phương.

 Phần Hiệu lực và kết thúc hiệp định gồm 2 iêu của Chương VII Đ

 Điều 23: Cỏc biện phỏp trỏnh đỏnh trựng thuế

BIỆN PHÁP TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN

Miễn thuế toàn bộ (toàn phần)

Coi như không có thu nhập tính thuế tại nước ngoài khi xác định thu nhập tính thuê tại cty

mẹ

Ví dụ: Cty mẹ TNTThue: 450 tỷ

Miễn thuế lũy tiến

Cty mẹ TNTThue: 450 tỷ

chính là: dưới 500ty là 25%, 500-1000ty là 28%

Khấu trừ toàn bộ (toàn phần)

Cty mẹ TNTThue: 450 tỷ

- Chi nhánh nước ngoài TNTT là 100 tỷ

- Thuế suất của quốc gia có chi nhánh của CTy mẹ giả sử là 20% hay 30% Thuế suất của nước có CTy

mẹ đóng trụ sở chính là 25%

- Số thuế phải nộp như sau:

+ TH1: (450+100)x25% - 100x20% =117,5

+ TH2: (450+100)x25% - 100x30% =107,5

Khấu trừ phổ thông

Cty mẹ TNTThue: 450 tỷ

- Chi nhánh nước ngoài TNTT là 100 tỷ

- Thuế suất của quốc gia có chi nhánh của CTy mẹ giả sử là 20% hay 30% Thuế suất của nước có CTy

mẹ đóng trụ sở chính là 25%

- Số thuế phải nộp như sau:

+ TH1: (450+100)x25% - 100x20% =117,5

+ TH2: (450+100)x25% - 100x25% =112,5

Chuyên đề 4: Chuyển giá quốc tế

1 Khái niệm

 Chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng

hóa, dịch vụ và tài sản được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn

không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp của các công

ty đa quốc gia trên phạm vi toàn cầu.

 Ví dụ:

Doanh nghiệp A sản xuất chip bán dẫn

Công suất 10tr chip/ năm

Giá thành 1 chíp 42,5$

Chi phí vận hành, quản lý doanh nghiệp 15tr $/năm

Doanh nghiệp xuất khẩu, bán cho doanh nghiệp liên kết trong cùng tập đoàn với giá 44$/sp

  Có thể nói, hiện tượng chuyển giá được đưa ra không hoàn toàn chuẩn

mực, trong từng trường hợp cụ thể, ta mới có thể chỉ ra hiện tượng chuyển giá năm ở đâu trong một chuỗi các giao dịch liên kết và được thực hiện tại khâu nào

2 Nguyên tắc xác định giá chuyển nhượng

Giao dịch độc lập

NGUYÊN NHÂN HÌNH THÀNH CHUYỂN GIÁ

 Cần: Sự hình thành các công ty (tập đoàn) đa quốc

gia (Mutinationals hoặc Multi Nations Company -

MNC)

 Đủ: Khác nhau về thuế suất và cấu trúc thuế suất

giữa các quốc gia trên thế giới

 Sự ưu đãi về thuế suất khác nhau giữa các nước

 Do hạn chế của kiểm soát việc chuyển lợi nhuận ra

nước ngoài

 Thông qua hình thức chuyển giá để thôn tính và chi

phối toàn bộ doanh nghiệp khi tham gia liên doanh

CÁC PHƯƠNG THỨC CHUYỂN GIÁ

- Trường hợp 1:

Cty con A sản xuất và bán cho cty con B 100 sp, 16USD/sp Cty con B bán ra thị trường 22USD/sp Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại nước của công ty con A: 25%, tại công ty con B: 40% Chi phí sản xuất

của công ty con A: 10USD/sp

Cty A CTy B Toàn MNC

Lợi nhuận trước thuế 600 1000 600 200 1200 1200

Thuế thu nhập phải

THIÊN ĐƯỜNG THUẾ

Quốc gia có thuế suất thấp hơn đáng kể so với các nước khác hoặc không đánh thuế đối với các công ty, cá nhân nước ngoài

 Ví dụ: Liechtenstein là trung tâm tài chính toàn cầu, số dân khoảng 35.000 người nhưng có gần 74.000 doanh nghiệp đến từ khắp nơi trên thế giới

CHUYỂN GIÁ QUỐC TẾ TẠI VIỆT NAM

BIỆN PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ

nước khác

PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ CHUYỂN GIAO

- Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập

- Phương pháp giá bán lại (dùng giá bán ra để xác định giá

mua vào)

- Phương pháp giá vốn cộng lãi: dựa vào giá vốn (giá

thành) của sản phẩm để xác định giá bán của sản phẩm

đó cho bên liên kết

- Phương pháp so sánh lợi nhuận

- Phương pháp tách lợi nhuận

Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập

 Cty mẹ A có công ty con B tại Việt Nam SX dược

Có công ty dược C độc lập với A, B

 Công ty A bán cho cty B 1 tấn dược liệu với giá

1.200$, thanh toán sau 6 tháng

 Cty A bán cho cty C 2 tấn dược liệu với giá 2.100$, yêu cầu thanh toán ngay, biết lãi suất tín dụng

thương mại là 12%/năm

  Như vậy, số tiền cty C phải trả cho 1 tấn dược

liệu sau 6 tháng nữa là ( 2100/2)*1.06=1.113$

<1200$

Phương pháp giá bán lại (dùng giá bán ra để xác định giá mua vào)

- Giá mua vào được xác định trên cở sở giá bán ra

trong các giao dịch độc lập trừ đi lợi nhuận gộp, trừ các chi phí khác được tính trong giá mua vào (nếu

có như: thuế NK, phí hải quan, chi phí bảo hiểm, vận chuyển )

- Phương pháp này áp dụng trong trường hợp không

có giao dịch mua tương đương do thị trường không

có sản phẩm cùng loại, sản phẩm trước khi được

bán ra không qua khâu gia công, chế biến

Phương pháp giá bán lại- Ví dụ

 Giá mua vào (Pm)=Giá bán ra cho đơn vị độc lập (trừ chi phí khác nếu có) (Pb đl)-Giá bán ra cho đơn vị độc lập (trừ chi phí khác nếu có)xTỷ lệ lãi gộp bình quân ngành

 Tỷ lệ lãi gộp=Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

x100%Doanh thu thuầnVí dụ: Cty nước ngoài F liên doanh VN hình thành công ty A

 A nhập khẩu 20.000 chai rượu với thuế nhập khẩu 100.000$ A tiêu thụ hết rượu với doanh thu 300.000$ Giả sử tỷ lệ lãi gộp ngành là 10%

 Doanh thu thuần= 300.000 – 100.000 = 200.000$

Giá vốn hàng bán = 200.000 – 200.000*10% = 180.000$

Giá mua 1 chai rượu là 180.000/20.000 = 9$/chai

 giá tính thuế 9$/c