Chư¢ng này gißi thiệu và phư¢ng pháp kÁ toán nghiệp vă liên quan đÁn tiêu thă thành phẩm, ho¿t động tài chính, ho¿t động khác, chi phí bán hàng, chi phí quÁn lý doanh nghiệp, kÁ toán xá
KÁ toán tiêu thă thành phẩm
Một sá khái niệm c¢ bÁn và nhiệm vă kÁ toán
* Khái niệm và thành phẩm
Thành phẩm là những sÁn phẩm đã hoàn thành ở giai đo¿n cuái cùng của quy trình công nghệ sÁn xu¿t, đã qua kiÅm tra đ¿t tiêu chuẩn ch¿t lưāng, kỹ thuÁt quy đánh
Thành phẩm sÁn xu¿t hoàn thành có thÅ nhÁp kho hoặc giao bán trực tiÁp cho khách hàng
Sản phẩm sau khi hoàn thành ở một số giai đoạn chưa phải giai đoạn cuối cùng thì gọi là bán sản phẩm Bán sản phẩm có thể chuyển sang giai đoạn tiếp theo để chế biến thành phẩm hoặc cũng có thể mang bán ra ngoài.
- PhÁn ánh và ghi chép đÁy đủ káp thái, chính xác tình hình hiện có và sự biÁn động của từng lo¿i sÁn phẩm, hàng hoỏ theo cÁ chò tiờu sỏ lưāng, ch¿t lưāng và giỏ trỏ
- PhÁn ánh và ghi chép đÁy đủ, káp thái và chính xác các khoÁn doanh thu, các khoÁn giÁm trừ doanh thu, chi phí từng ho¿t động trong doanh nghiệp, theo dõi, đôn đác các khoÁn nā phÁi thu của khách hàng
- PhÁn ánh tính toán chính xác kÁt quÁ của từng ho¿t động và của toàn doanh nghiệp phân phái kÁt quÁ ho¿t động kinh doanh theo quy đánh
- Cung c¿p các thông tin cho việc lÁp báo cáo tài chính và đánh kỳ phân tích kÁt quÁ ho¿t động kinh doanh của doanh nghiệp.
Đánh giá thành phẩm
Theo chuẩn mực kÁ toán 02 - Hàng tãn kho, hàng tãn kho nói chung, trong đó có thành phẩm đưāc đánh giá theo giá gác (giá trá thực tÁ)
Giá gác hàng tãn kho bao gãm: Chi phí mua, chi phí chÁ biÁn và các chi phí liên quan trực tiÁp khác phát sinh đÅ có đưāc hàng tãn kho ở đáa điÅm và tr¿ng thái hiện t¿i
* Đỏi vòi thành phẩm nhÁp kho:
Thành phẩm nhÁp kho từ nhiÃu nguãn khác nhau, giá gác thành phẩm nhÁp kho trong từng trưáng hāp đưāc xác đánh như sau:
- Thành phẩm nhÁp kho do doanh nghiệp sÁn xu¿t hoàn thành, giá gác đưāc phÁn ánh theo giá thành sÁn xu¿t thực tÁ, bao gãm chi phí nguyên vÁt liệu trực tiÁp, chi phí nhân công trực tiÁp, chi phí sÁn xu¿t chung tính cho sÁn phẩm hoàn thành
Giá thành sản phẩm nhập kho do gia công thuê ngoài được tính theo giá trị thực tế gia công, bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia công, chi phí liên quan trực tiếp khác (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt…).
* Đỏi vòi thành phẩm xu¿t kho:
Giá trị thành phẩm xuất kho được phản ánh theo giá trị thực tế, được tính theo một trong các phương pháp sau:
- Phư¢ng pháp giá thực tÁ đích danh
- Phư¢ng pháp bình quân gia quyÃn
- PhưÂng phỏp nhÁp trưòc, xu¿t trưòc
KÁ toán chi tiÁt thành phẩm
1.1.3.1 Kế toán chi tiết thành phẩm
Theo chÁ độ chứng từ kÁ toán ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, chứng từ sử dăng trong kÁ toán thành phẩm bao gãm:
- PhiÁu xu¿t kho kiêm vÁn chuyÅn nội bộ (M¿u 03- VT)
- Biên bÁn kiÅm kê vÁt tư, sÁn phẩm, hàng hoá ( M¿u 05- VT)
- PhiÁu xu¿t kho hàng gửi đ¿i lý (04HDL - 3LL)
1.1.3.1.2 KÁ toán chi tiÁt thành phẩm
Thành phẩm là lo¿i tài sÁn thuộc nhóm hàng tãn kho, vì vÁy phư¢ng pháp kÁ toán chi tiÁt thành phẩm cũng áp dăng các phư¢ng pháp giáng như kÁ toán chi tiÁt vÁt tư, hàng hoá, tuỳ thuộc vào đặc điÅm luân chuyÅn thành phẩm và yêu cÁu quÁn lý của doanh nghiệp có thÅ áp dăng một trong ba phư¢ng pháp kÁ toán chi tiÁt sau:
- Phư¢ng pháp ghi thẻ (sổ) song song
- Phư¢ng pháp sổ đái chiÁu luân chuyÅn
- Phư¢ng pháp sổ sá dư
KÁ toán chi tiÁt thành phẩm cũng thực hiện theo dõi cho từng thứ từng lo¿i thành phẩm, theo từng kho, đãng thái kÁt hāp vừa theo dõi ở kho và cÁ ở phòng kÁ toán
1.1.3.2 Kế toán tổng hợp thành phẩm
*) KÁ toán sử dăng Tài khoÁn 155- Thành phẩm dùng đÅ phÁn ánh giá trá hiện có và tình hình biÁn động các lo¿i thành phẩm trong doanh nghiệp
KÁt c¿u c¢ bÁn của tài khoÁn này:
+ Trá giá thực tÁ của thành phẩm nhÁp kho
+ Trá giá của thành phẩm thừa khi kiÅm kê
+ KÁt chuyÅn giá trá thực tÁ của thành phẩm tãn kho cuái kỳ (Trưáng hāp doanh nghiệp h¿ch toán hàng tãn kho theo phư¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ)
+ Trá giá thực tÁ của thành phẩm xu¿t kho
+ Trá giá của thành phẩm thiÁu hăt khi kiÅm kê
+ KÁt chuyÅn giá trá thực tÁ của thành phẩm tãn kho đÁu kỳ (Trưáng hāp h¿ch toán hàng tãn kho theo phư¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ )
Sòd° bờn Nÿ: PhÁn ỏnh trỏ giỏ thực tÁ của thành phẩm tón kho
*) Tài khoÁn 157 – Hàng gửi đi bán
Tài khoÁn phÁn ánh giá trá hàng hoá, sÁn phẩm đã gửi hoặc chuyÅn đÁn cho khách hàng hoặc gửi bán đ¿i lý, ký gửi; trá giá dách vă đã hoàn thành bàn giao cho khách hàng, nhưng chưa đưāc ch¿p nhÁn thanh toán
Giỏ trị hàng hóa, thành phẩm đã gửi cho khách hàng hoặc gửi bên đại lý, ký gửi Trá giá dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được xác định là bán Cuối kỳ kết chuyển giá trị thành phẩm, hàng hóa gửi bán, dịch vụ đã cung cấp chưa được xác định là bán cuối kỳ (Trường hợp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).
+ Trá giá hàng hoá, thành phẩm gửi bán, dách vă đã cung c¿p đưāc xác đánh là đã bán
+ Trá giá hàng hoá, thành phẩm, dách vă đã gửi đi bá khách hàng trÁ l¿i
+ ĐÁu kỳ kÁt chuyÅn trá giá thành phẩm, hàng hoá đã gửi đi bán, dách vă đã cung c¿p chưa đưāc xác đánh là bán đÁu kỳ (Trưáng hāp kÁ toán hàng tãn kho theo phư¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ)
Sòd° Bờn Nÿ: Trỏ giỏ thành phẩm, hàng hoỏ đó gửi bỏn dỏch vă đó cung c¿p chưa đưāc khách hàng ch¿p nhÁn thanh toán
Khi h¿ch toán tài khoÁn 157 cÁn tôn trãng một sá quy đánh sau:
+ Hàng hoá, thành phẩm phÁn ánh trên tài khoÁn này v¿n thuộc quyÃn sở hữu của đ¢n vá, kÁ toán phÁi mở sổ chi tiÁt theo dõi từng lo¿i hàng hoá, thành phẩm từng lÁn gửi đi cho đÁn khi đưāc ch¿p nhÁn thanh toán ( đưāc xác đánh tiêu thă)
+ Không phÁn ánh vào tài khoÁn này chi phí vÁn chuyÅn bác xÁo ứng hộ khách hàng
*) Tài khoÁn 632 – Giá ván hàng bán (Theo phư¢ng pháp kê khai kê khai thưáng xuyên hàng tãn kho )
Tài khoÁn này phÁn ánh trá giá ván của thành phẩm, hàng hoá, dách vă đã bán; các khoÁn chi phí nguyên vÁt liệu, nhân công vưāt trên mức bình thưáng; khoÁn hao hăt hàng tãn kho tính vào giá ván hàng bán; các khoÁn trích lÁp dự phòng giÁm giá hàng tãn kho và chi phí và kinh doanh b¿t động sÁn đÁu tư
+ Trá giá ván của sÁn phẩm, hàng hoá, dách vă đã tiêu thă trong kỳ
+ Chi phí nguyên vÁt liệu, chi phí nhân công vưāt trên mức bình thưáng và chi phí sÁn xu¿t chung cá đánh không phân bổ không đưāc tính vào trá giá hàng tãn kho mà phÁi tính vào giá ván hàng bán của kỳ kÁ toán
+ Các khoÁn hao hăt m¿t mát hàng tãn kho sau khi trừ phÁn bãi thưáng do trách nhiệm cá nhân gây ra
+ Chi phí tự xây dựng, tự chÁ tài sÁn cá đánh vưāt trên mức bình thưáng không đưāc tính vào nguyên giá tài sÁn cá đánh hữu hình tự xây dựng, tự chÁ hoàn thành
+ Sá trích lÁp dự phòng giÁm giá hàng tãn kho
+ Chi phí kinh doanh b¿t động sÁn đÁu tư
+ Hoàn nhÁp dự phòng giÁm giá hàng tãn kho cuái năm tài chính
+ Giá trá thành phẩm, hàng hoá đã bán bá khách hàng trÁ l¿i nhÁp kho
+ KÁt chuyÅn giá ván của sÁn phẩm, hàng hoá, dách vă đã tiêu thă trong kỳ và chi phí kinh doanh BĐS đÁu tư sang tài khoÁn 911- Xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
Tài khoÁn 632 – Giá ván hàng bán không có sá dư cuái kỳ
1.1.3.2.2 Phư¢ng pháp kÁ toán tổng hāp: a) Trưáng hāp doanh nghiệp kÁ toán hàng tãn kho theo phư¢ng pháp kê khai thưáng xuyên
(1) PhÁn ánh giá thành thực tÁ của thành phẩm hoàn thành nhÁp kho, kÁ toán căn cứ vào phiÁu nhÁp kho thành phẩm đÅ ghi:
Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang
(2) Trưáng hāp thành phẩm sÁn xu¿t hoàn thành không nhÁp kho mang bán trực tiÁp hoặc gửi bán cho các đ¿i lý, ký gửi kÁ toán ghi:
Nā TK 157 -Hàng gửi đi bán
Nā TK 632 -Giá ván hàng bán
Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang
(3) Căn cứ vào phiÁu xu¿t kho thành phẩm kÁ toán phÁn ánh trá giá ván thực tÁ của thành phẩm xu¿t kho gửi cho các đ¿i lý, ký gửi:
Nā TK 157 -Hàng gửi đi bán
(4) Xu¿t kho thành phẩm bán trực tiÁp cho khách hàng, kÁ toán căn cứ vào phiÁu xu¿t kho thành phẩm phÁn ánh trá giá ván thành phẩm đã xu¿t bán:
Nā TK 632 - Giá ván hàng bán
(5) Ngưái mua trÁ l¿i thành phẩm đã bán:
- KÁ toán phÁn ánh giá ván của thành phẩm đã bán nhÁp l¿i kho:
Có TK 632 – Giá ván hàng bán
- Đãng thái phÁn ánh doanh thu hàng bán bá trÁ l¿i: ( Xem ở phÁn sau – KÁ toán hàng bán bá trÁ l¿i)
(6) KiÅm kê phát hiện thừa thiÁu thành phẩm, kÁ toán căn cứ vào biên bÁn kiÅm kê và quyÁt đánh xử lý đÅ ghi, nÁu chưa rõ nguyên nhân chá xử lý:
- NÁu thiÁu chưa rõ nguyên nhân:
Nā TK 138.1- Tài sÁn thiÁu chá xử lý
- NÁu thừa chưa rõ nguyên nhân:
Có TK 338.1- Tài sÁn thừa chá xử lý
- Khi có quyÁt đánh xử lý của c¿p có thẩm quyÃn, kÁ toán căn cứ vào biên bÁn xử lý đÅ ghi sổ
` b) KÁ toán tổng hāp thành phẩm theo phư¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ:
Theo phưÂng phỏp này thỡ giỏ thành sÁn xu¿t thực tÁ của thành phẩm xu¿t kho chò đưāc xác đánh vào thái điÅm cuái kỳ trên c¢ sở kÁt quÁ kiÅm kê thực tÁ của thành phẩm tãn kho, từđó tính ra giá trá thực tÁ của thành phẩm xu¿t kho trong kỳ:
TP xu¿t kho trong kỳ Giá thành thực tÁ
TP tãn kho và gửi bán đÁu kỳ +
Giá thành thực tÁ TP nhÁp kho trong kỳ -
TP tãn kho và gửi bán cuái kỳ Cỏc TK 155 -Thành phẩm, TK 157 - Hàng gửi đi bỏn chò sử dăng đÅ phÁn ỏnh trỏ giá ván của thành phẩm, hàng gửi bán tãn kho đÁu kỳ và cuái kỳ, còn tình hình nhÁp xu¿t kho thành phẩm đưāc phÁn ánh trên TK 632 -Giá ván hàng bán
- Phư¢ng pháp kÁ toán một sá nghiệp vă chủ yÁu:
(1) ĐÁu kỳ kÁt chuyÅn giá trá thực tÁ của thành phẩm tãn kho đÁu kỳ vào tài khoÁn 632- Giá ván hàng bán:
Nā TK 632 -Giá ván hàng bán
TP sx xong tiêu thă ngay không qua nhÁp kho
TP sx xong gửi đi bán không qua nh Á p kho
Hàng g ửi bán đưā c xác đá nh là tiêu th ă
Xu¿t kho thành phẩm đÅ bán
TP thừa chưa rõ nguyên nhân
TP thi Áu chưa rõ nguyên nhân
S¢ đá k¿ toán thành phÇm (Theo ph°¢ng pháp kê khai th°áng xuyên)
(2) ĐÁu kỳ kÁt chuyÅn giá trá thực tÁ của thành phẩm gửi bán, chưa đưāc ch¿p nhÁn thanh toán đÁu kỳ vào tài khoÁn 632 – Giá ván hàng bán:
Nā TK 632 - Giá ván hàng bán
Có TK 157 -Hàng gửi đi bán
(3) Giá thành sÁn xu¿t thực tÁ của sÁn phẩm, dách vă sÁn xu¿t hoàn thành, kÁ toán ghi:
Nā TK 632 -Giá ván hàng bán
Có 631- Giá thành sÁn xu¿t
KÁ toán tiêu thă thành phẩm
1.1.4.1 Kế toán doanh thu và giá vốn bán hàng
1.1.4.1.1 Tài khoÁn sử dăng ĐÅ kÁ toán doanh thu bán hàng và cung c¿p dách vă, kÁ toán sử dăng các tài khoÁn chủ yÁu sau:
*) Tài khoÁn 511- Doanh thu bán hàng và cung cÃp dách vā
Tài khoÁn này phÁn ánh doanh thu bán hàng và cung c¿p dách vă của doanh nghiệp trong một kỳ kÁ toán và doanh thu kinh doanh b¿t động sÁn đÁu tư từ các giao dách và các nghiệp vă sau:
- Kết cấu cơ bản của tài khoản này như sau:
Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp đều phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ.
+ KÁt chuyÅn các khoÁn ghi giÁm doanh thu bán hàng (ChiÁt kh¿u thư¢ng m¿i, giÁm giá hàng bán, trá giá hàng bán bá trÁ l¿i)
+ KÁt chuyÅn doanh thu bán hàng thuÁn và doanh thu kinh doanh b¿t động sÁn đÁu tư sang tài khoÁn 911 - Xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
+ Doanh thu bán sÁn phẩm, hàng hoá và cung c¿p dách vă thực hiện trong kỳ
+ Doanh thu kinh doanh b¿t động sÁn đÁu tư phát sinh trong kỳ
Tài khoÁn này cuái kỳ không có sá dư
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung c¿p dách vă có 6 tài khoÁn c¿p 2:
+ TK 5111 – Doanh thu bán hàng hoá
+ TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm
+ TK 5113 – Doanh thu cung c¿p dách vă
+ TK 5114 – Doanh thu trā c¿p trā giá:
+ TK 5117- Doanh thu kinh doanh b¿t động sÁn đÁu tư
*) Tài khoÁn 333.1- Thu¿ giỏ trỏ gia tăng phÁi nòp
Tài khoÁn phÁn ánh thuÁ GTGT đÁu ra và thuÁ GTGT hàng nhÁp khẩu phÁi nộp, đã nộp, đã đưāc kh¿u trừ và sá GTGT còn phÁi nộp cuái kỳ
KÁt c¿u tài khoÁn như sau:
+ Sá thuÁ GTGT đÁu vào đã kh¿u trừ
+ Sá thuÁ GTGT đưāc giÁm trừ vào sá thuÁ GTGT phÁi nộp
+ Sá thuÁ GTGT của hàng bán bá trÁ l¿i, bá giÁm giá
+ Sỏ thuÁ GTGT đó nộp vào ngõn sỏch nhà nưòc
+ Sá thuÁ GTGT đÁu ra phÁi nộp của hàng hoá, dách vă đã tiêu thă
+ Sá thuÁ GTGT đÁu ra phÁi nộp của hàng hoá, dách vă dùng đÅ trao đổi biÁu tặng, sử dăng nội bộ
+ Sá thuÁ GTGT phÁi nộp của doanh thu ho¿t động tài chính, ho¿t động khác
+ Sá thuÁ GTGT phÁi nộp của hàng nhÁp khẩu
Sòd° bờn Cú: PhÁn ỏnh sỏ thuÁ GTGT cũn phÁi nộp
Tài khoÁn 3331 có hai tài khoÁn chi tiÁt c¿p 3:
TK 33311 – ThuÁ GTGT đÁu ra
TK 33312 – ThuÁ GTGT hàng nhÁp khẩu
1.1.4.1.2 Phư¢ng pháp kÁ toán
* Trưáng hāp bán hàng trực tiÁp cho khách hàng:
Theo phư¢ng thức này khi xu¿t giao sÁn phẩm, hàng hoá cho khách hàng đưāc khách hàng thanh toán ngay, hoặc ch¿p nhÁn thanh toán, sÁn phẩm đưāc coi là tiêu thă ngay, khi đó kÁ toán phÁn ánh doanh thu và giá ván hàng bán: a PhÁn ánh doanh thu: kÁ toán căn cứ vào hoá đ¢n GTGT và các chứng từ thanh toán đÅ phÁn ánh doanh thu bán hàng:
- NÁu doanh nghiệp tính thuÁ GTGT theo phư¢ng pháp kh¿u trừ thuÁ, doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuÁ GTGT :
Nā TK 111, 112, 131, 113 : Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Giá bán chưa có thuÁ GTGT
Theo phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp bằng cách lấy doanh thu bán hàng - là tổng giá thanh toán (giá bán đã có thuế GTGT) - làm căn cứ để xác định số thuế GTGT phải nộp Trong kế toán, doanh nghiệp ghi nhận giao dịch này như sau:
Nā TK TK 111, 112, 131, 113 : Tổng giá thanh toán
Có TK 511 : Tổng giá thanh toán b.Đóng thỏi vòi nghiệp vă phÁn ỏnh doanh thu hàng bỏn kÁ toỏn phÁn ỏnh giỏ vỏn hàng bán:
Nā TK 632 - Gía ván hàng bán
Có TK 154 - Chi phí sÁn xu¿t KDDD
Có TK 157 - Hàng gửi bán
* KÁ toán bán hàng gửi hàng đi bán, giao cho các đ¿i lý, ký gửi
T¿i bên giao hàng cho đ¿i lý:
Theo phư¢ng thức này bên bán gửi hàng hoặc tự chuyÅn hàng đÁn cho bên nhÁn đ¿i lý, ký gửi theo thoÁ thuÁn trong hāp đãng
Khi xu¿t hàng giao cho các đ¿i lý hoặc giao cho đ¢n vá nhÁn bán hàng ký gửi thì sá hàng này v¿n thuộc quyÃn sở hữu của bên giao hàng, hàng gửi bán chưa đưāc xác đánh là tiờu thă Khi sỏ hàng này bỏn đưāc mòi đưāc xỏc đỏnh là tiờu thă Bờn đ¿i lý và bờn nhÁn bán hàng ký gửi s¿ đưāc hưởng một khoÁn hoa hãng do bên giao hàng trÁ, tính theo một tỷ lệ trên giá bán của sá hàng bán đưāc, khoÁn hoa hãng phÁi trÁ cho bên đ¿i lý, đưāc h¿ch toán vào chi phí bán hàng của bên giao hàng a Khi xu¿t kho sÁn phẩm , hàng hoá giao cho các đ¿i lý phÁi lÁp phiÁu xu¿t kho hàng gửi bán đ¿i lý, căn cứ vào phiÁu xu¿t kho hàng gửi bán đ¿i lý kÁ toán phÁn ánh giá ván hàng gửi bán:
Nā TK 157– Hàng gửi đi bán
Có TK 154 – CPSXKDDD b Khi bán đưāc hàng bên đ¿i lý lÁp bÁng kê hoá đ¢n bán ra của sá hàng đã tiêu thă và chuyÅn cho bên giao hàng một bÁn, bên giao hàng khi nhÁn đưāc bÁng kê lÁp hõa đ¢n bán hàng, kÁ toán phÁn ánh doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thuÁ GTGT :
Nā TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Giá bán chưa thuÁ
Đổi trả hàng hóa được hoàn trả không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phải phản ánh doanh thu bán hàng theo tổng giá thanh toán.
Nā TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán
Có TK 511: tổng giá thanh toán
- Đãng thái bên giao hàng phÁn ánh trá giá ván của hàng bán :
Nā TK 632 - Giá ván hàng bán
Có TK 157 -Hàng gửi đi bán
- Sá tiÃn hoa hãng phÁi trÁ cho đ¢n vá nhÁn bán hàng đ¿i lý hưởng hoa hãng:
Nā TK 641- Chi phí bán hàng
Bên nhÁn hàng bán đ¿i lý, nhÁn ký gÿi:
Bên nhÁn bán hàng đ¿i lý, ký gửi phÁi bán đúng giá do bên giao hàng quy đánh s¿ đưāc hưởng hoa hãng, tiÃn hoa hãng đưāc h¿ch toán vào doanh thu cung c¿p dách vă của bên nhÁn đ¿i lý b) Khi bán đưāc hàng:
Khi xuất hàng bán, bên đại lý phải lập hóa đơn (hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng) Căn cứ vào hóa đơn và chứng từ khác, kế toán phản ánh số tiền bán hàng phải trả cho bên giao hàng.
Nā TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán bao gãm cÁ thuÁ GTGT
Có TK 331- PhÁi trÁ ngưái bán (Tổng giá thanh toán)
- Đánh kỳ khi xác đánh doanh thu từ hoa hãng đưāc hưởng, đ¢n vá nhÁn bán đ¿i lý phÁi lÁp hoá đ¢n GTGT hoặc hoá đ¢n bán hàng theo chÁ độ quy đánh và phÁn ánh doanh thu hoa hãng bán hàng đ¿i lý:
Nā TK 331: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Hoa hãng đưāc hưởng
Có TK 33311: ThuÁ GTGT phÁi nộp của khoÁn hoa hãng
Có TK 111, 112: Sá tiÃn thực trÁ cho chủ hàng sau khi trừ tiÃn hoa hãng đưāc hưởng
1.1.4.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoÁn giÁm trừ doanh thu gãm: ChiÁt kh¿u thư¢ng m¿i, giÁm giá hàng bán, hàng bán bá trÁ l¿i, thuÁ GTGT nộp theo phư¢ng pháp trực tiÁp, thuÁ xu¿t khẩu, thuÁ tiêu thă đặc biệt những khoÁn này cuái kỳ đưāc trừ vào doanh thu đÅ xác đánh doanh thu thuÁn, xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
ChiÁt kh¿u thư¢ng m¿i phÁi trÁ là khoÁn doanh nghiệp bán giÁm giá niêm yÁt cho khỏch hàng mua hàng vòi khỏi lưāng lòn
GiÁm giá hàng bán là khoÁn giÁm trừ cho ngưái mua do sÁn phẩm, hàng hoá kém, m¿t phẩm ch¿t hay không đúng quy cách theo quy đánh trong hāp đãng kinh tÁ
Hàng bán bá trÁ l¿i là sá sÁn phẩm, hàng hoá, dách vă doanh nghiệp đã bán , đã đưāc xác đánh là tiêu thă nhưng bá khách hàng trÁ l¿i, do bên bán vi ph¿m các điÃu kiện đã cam kÁt trong hāp đãng kinh tÁ như : Hàng giao bá kém phẩm ch¿t, sai quy cách, chủng lo¿i
Tài khoÁn 521 – Các khoÁn giÁm trừ doanh thu: Tài khoÁn này dùng đÅ phÁn ánh cỏc khoÁn đưāc điÃu chònh giÁm trừ vào doanh thu bỏn hàng, cung c¿p dỏch vă phỏt sinh trong kỳ, gãm: ChiÁt kh¿u thư¢ng m¿i, giÁm giá hàng bán và hàng bán bá trÁ l¿i Tài khoÁn này không phÁn ánh các khoÁn thuÁ đưāc giÁm trừ vào doanh thu như thuÁ GTGT đÁu ra phÁi nộp tính theo phư¢ng pháp trực tiÁp
- Sá chiÁt kh¿u thư¢ng m¿i đã ch¿p nhÁn thanh toán cho khách hàng;
- Sá giÁm giá hàng bán đã ch¿p thuÁn cho ngưái mua hàng;
KÁ toán chi phí và doanh thu ho¿t động tài chính
Nội dung
* Chi phí ho¿t động tài chính: là những chi phí liên quan đÁn ho¿t động đÁu tư tài chính của doanh nghiệp
Chi phí ho¿t động tài chính bao gãm:
- Chi phí liên quan đÁn ho¿t động đÁu tư chứng khoán: Chi phí nắm giữ, chi phí bán chứng khoỏn, chi phớ mụi giòi, khoÁn lỗ khi bỏn chứng khoỏn
- Chi phí ho¿t động liên doanh: chi phí vÁn chuyÅn, lãi tiÃn vay, khoÁn lỗ trong liên doanh…
- Chi phí ho¿t động cho vay ván và đi vay ván (như lãi vay phÁi trÁ)…
- Chi phí khác liên quan đÁn ho¿t động tài chính
* Doanh thu ho¿t động tài chính: là tổng giá trá các lāi ích kinh tÁ doanh nghiệp thu đưāc từ ho¿t động tài chính hoặc kinh doanh và ván trong kỳ Doanh thu ho¿t động tài chính bao gãm:
Doanh thu tài chính bao gồm các khoản thu nhập từ các hoạt động cho vay, gửi tiết kiệm, đầu tư trái phiếu, tín phiếu, bán hàng trả chậm, trả góp, chiết khấu thanh toán khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định
- Cổ tức, lāi nhuÁn đưāc chia: Là sá tiÃn lāi nhuÁn đưāc chia từ việc nắm giữ cổ phiÁu hoặc từ góp ván…
Tài khoÁn sử dăng
- Tài khoÁn 635 – Chi phí tài chính: Tài khoÁn dùng đÅ phÁn ánh các khoÁn chi phí ho¿t động tài chính của doanh nghiệp
KÁt c¿u c¢ bÁn của tài khoÁn 635 như sau:
Bên Nợ: Chi phí của ho¿t động tài chính phát sinh trong kỳ
+ Hoàn nhÁp dự phòng giÁm giá đÁu tư chứng khoán
+ Các khoÁn ghi giÁm chi phí tài chính
+ KÁt chuyÅn chi phí ho¿t động tài chính đÅ xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
Tài khoÁn này cuái kỳ không có sá dư
- Tài khoÁn 515 – Doanh thu ho¿t đòng tài chớnh
Tài khoÁn này dùng đÅ phÁn ánh các khoÁn doanh thu tiÃn lãi, tiÃn bÁn quyÃn, cổ tức, lāi nhuÁn đưāc chia và doanh thu ho¿t động tài chính khác của doanh nghiệp KÁt c¿u c¢ bÁn của tài khoÁn 515 như sau:
Bên Nÿ: KÁt chuyÅn doanh thu thuÁn ho¿t động tài chính sang tài khoÁn 911- Xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
Bên Có: Doanh thu ho¿t động tài chính phát sinh trong kỳ
TK 515 không có sá dư cuái kỳ.
KÁ toán chi phí và thu nhÁp ho¿t động khác
Nội dung
Chi phí khác bao gồm các khoản chi phí liên quan đến những hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Cụ thể, chi phí khác bao gồm khoản tiền doanh nghiệp phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế.
+ KhoÁn thuÁ bá ph¿t thuÁ hoặc truy nộp thuÁ
+ Các khoÁn chi phí khác…
Thu nhÁp khác: Là những khoÁn thu nhÁp đưāc t¿o ra từ các ho¿t động ngoài ho¿t động kinh doanh thông thưáng của doanh nghiệp
* Thu nhÁp khác bao gãm:
+ TiÃn thu do đưāc ph¿t khách hàng, đ¢n vá khác vi ph¿m hāp đãng kinh tÁ
+ Thu từ các khoÁn nā khó đòi đã xử lý xoá sổ
+ Cỏc khoÁn thuÁ đưāc nhà nưòc miễn giÁm (trừ thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp) + Thu từ các khoÁn nā phÁi trÁ không xác đánh đưāc chủ
+ Các khoÁn thu nhÁp khác.
Tài khoÁn sử dăng
- Tài khoÁn 811- Chi phí khác: Tài khoÁn này dùng đÅ phÁn ánh các khoÁn chi phí khác của doanh nghiệp KÁt c¿u c¢ bÁn của TK này như sau:
Bên Nā: PhÁn ánh các khoÁn chi phí khác thực tÁ phát sinh
Bên Có: KÁt chuyÅn các khoÁn chi phí khác đÅ xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
Tài khoÁn 811 không có sá dư cuái kỳ
- Tài khoÁn 711- Thu nhÁp khác:Tài khoÁn dùng đÅ phÁn ánh các khoÁn thu nhÁp khác của doanh nghiệp KÁt c¿u c¢ bÁn của TK này như sau:
+ Sá thuÁ giá trá gia tăng phÁi nộp và các khoÁn thu nhÁp khác tính theo phư¢ng pháp trực tiÁp
+ KÁt chuyÅn các khoÁn thu nhÁp thuÁn của ho¿t động khác đÅ xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
Bên Có: Các khoÁn thu nhÁp khác phát sinh trong kỳ
TK 711 không có sá dư cuái kỳ.
Phư¢ng pháp kÁ toán
(1) KhoÁn tiÃn doanh nghiệp bá ph¿t do vi ph¿m hāp đãng kinh tÁ và sá thuÁ bá ph¿t, truy nộp thuÁ:
Nā TK 811 – chi phí khác
Có TK 111, 112 : KhoÁn tiÃn bá ph¿t đã nộp
Có TK 338: KhoÁn tiÃn bá ph¿t còn phÁi nộp
Có TK 333: Sá thuÁ bá ph¿t, truy nộp thêm
(2) Cuái kỳ kÁt chuyÅn các khoÁn chi phí khác đÅ xác đánh kÁt quÁ kinh doanh:
Nā TK 911 – Xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
Có TK 811 – Chi phí khác
* Thu nhÁp ho¿t động khác
KÁ toán chi phí bán hàng và chi phí quÁn lý doanh nghiệp
Nội dung
* Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đÁn quá trình bán sÁn phẩm, hàng hoá và cung c¿p dách vă Chi phí bán hàng gãm 7 yÁu tá chi phí sau:
1 Chi phí nhân viên bán hàng: Là toàn bộ các khoÁn tiÃn lư¢ng phÁi trÁ cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói bÁo quÁn sÁn phẩm, hàng hóa đi tiêu thă, các khoÁn trích trên lư¢ng của nhân viên thuộc bộ phÁn bán hàng
2 Chi phí vÁt liệu, bao bì: Bao gãm chi phí và vÁt liệu, bao bì đÅ đóng gói bÁo quÁn sÁn phẩm, hàng hóa, sửa chữa TSCĐ ở giai đo¿n bán hàng
3 Chi phí dăng că, đã dùng: Gãm giá mua và chi phí mua của CCDC dùng cho ho¿t động bán hàng cung c¿p dách vă
4 Chi phí kh¿u hao TSCĐ: Kh¿u hao các TSCĐ dùng cho quá trình bán hàng và cung c¿p dách vă
5 Chi phí bÁo hành sÁn phẩm: Là các khoÁn chi phí dùng đÅ sửa chữa, bÁo hành sÁn phẩm, hàng hóa còn trong thái h¿n bÁo hành (Riêng chi phí bÁo hành công trình xây lắp h¿ch toán vào TK 627)
6 Chi phí dách vă mua ngoài: Là chi phí dách vă mua từ bên ngoài cung c¿p cho quá trỡnh tiờu thă sÁn phẩm, hàng húa, cung c¿p dỏch vă như điện, nưòc, thuờ quÁy hàng, tiÃn hoa hãng đ¿i lý…
7 Chi phí khác bằng tiÃn:Là các chi phí bằng phát sinh trong quá trình tiêu thă sÁn phẩm, hàng hóa, cung c¿p dách vă nằm ngoài các chi phí kÅ trên
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành doanh nghiệp.
Chi phí quÁn lý doanh nghiệp bao gãm 8 yÁu tá chi phí sau:
Chi phí nhân viên quản lý bao gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định.
2.Chi phí vÁt liệu quÁn lý: là trá giá thực tÁ các lo¿i vÁt liệu, nhiên liệu dùng cho các phòng ban của doanh nghiệp, dùng cho ban giám đác, cho việc sửa chữa tài sÁn cá đánh, dùng cho công tác quÁn lý toàn doanh nghiệp
3.Chi phí đã dùng văn phòng: Là giá trá thực tÁ dăng că, đã dùng văn phòng dùng cho công tác quÁn lý chung toàn doanh nghiệp
4.Chi phí kh¿u hao tài sÁn cá đánh: Bao gãm kh¿u hao của những tài sÁn cá đánh dùng cho công tác quÁn lý chung toàn doanh nghiệp như nhà văn phòng làm việc, phư¢ng tiện vÁn tÁi, kho tàng, vÁt kiÁn trúc, thiÁt bá truyÃn d¿n …
5 ThuÁ phí, lệ phí: gãm các khoÁn thuÁ nhà đ¿t, thuÁ môn bài, tiÃn thuê đ¿t và các khoÁn phí, lệ phí giao thông…
6 Chi phí dự phòng: gãm khoÁn trích dự phòng phÁi thu khó đòi, dự phòng trā c¿p m¿t việc làm, các khoÁn dự phòng phÁi trÁ khác (tái c¢ c¿u doanh nghiệp, hāp đãng có rủi ro lòn…)
7 Chi phí dách vă mua ngoài: Gãm các khoÁn chi phí dách vă mà doanh nghiệp phÁi mua từ bờn ngoài như: điện, nưòc, điện tho¿i, thuờ sửa chữa tài sÁn cỏ đỏnh dựng cho cụng tỏc quÁn lý của doanh nghiệp, chi phí tư v¿n quÁn lý kinh doanh …
8 Chi phí bằng tiÃn khác: Gãm các khoÁn chi phí khác bằng tiÃn ngoài các khoÁn đã kÅ trên, như chi hội nghá, tiÁp khách, công tác phí, chi đào t¿o cán bộ và các khoÁn chi phí khác…
1.4.2 Tài khoÁn khoÁn sử dăng
KÁ toán sử dăng tài khoÁn 641 – Chi phí bán hàng đÅ phÁn ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ và kÁt chuyÅn chi phí bán hàng sang các tài khoÁn liên quan
KÁt c¿u TK 641- Chi phí bán hàng
Bên Nÿ: TÁp hāp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ
+ Các khoÁn ghi giÁm chi phí bán hàng
+ KÁt chuyÅn chi phí bán hàng đÅ xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
Tài khoÁn này cuái kỳ không có sá dư
Tài khoÁn 641 mở chi tiÁt 7 tài khoÁn c¿p 2, bao gãm:
+ Tk 641.1 – Chi phí nhân viên
+ TK 641.2 – Chi phí vÁt liệu
+ TK 641.3 – Chi phí dăng că, đã dùng
+ TK 641.4 – Chi phí kh¿u hao tài sÁn cá đánh
+ TK 641.5 – Chi phí bÁo hành
+ TK 641.7 – Chi phí dách vă mua ngoài
+ TK 641.8 – Chi phí bằng tiÃn khác
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp Các khoản chi phí được hạch toán vào tài khoản này bao gồm các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp, chẳng hạn như tiền lương và phụ cấp của ban giám đốc, chi phí văn phòng phẩm, chi phí thuê văn phòng và các chi phí quản lý khác.
KÁt c¿u tài khoÁn này như sau:
Bên Nÿ: Các khoÁn chi phí quÁn lý doanh nghiệp thực tÁ phát sinh trong kỳ
Bên Có: + Các khoÁn ghi giÁm chi phí quÁn lý doanh nghiệp
+ Cuái niên độ kÁ toán hoàn nhÁp sá chênh lệch dự phòng phÁi thu khó đòi đã trớch lÁp lòn hÂn sỏ phÁi trớch lÁp cho năm tiÁp theo
+ KÁt chuyÅn chi phí quÁn lý doanh nghiệp đÅ xác đánh kÁt quÁ kinh doanh Tài khoÁn này cuái kỳ không có sá dư
Tài khoÁn 642 – Chi phí quÁn lý doanh nghiệp, có 8 tài khoÁn chi tiÁt c¿p 2:
TK 6421 – Chi phí nhân viên quÁn lý
TK 6422 – Chi phí vÁt liệu quÁn lý
TK 6423 – Chi phí đã dùng văn phòng
TK 6424 – Chi phí kh¿u hao tài sÁn cá đánh
TK 6425 – ThuÁ, phí, lệ phí
TK 6426 – Chi phí dự phòng
TK 6427 – Chi phí dách vă mua ngoài
TK 6428 – Chi phí bằng tiÃn khác 1.4.3 Phư¢ng pháp kÁ toán
1.4.3.1 Phương pháp kế toán chi phí bán hàng
Phư¢ng pháp kÁ toán
1.4.3.1 Phương pháp kế toán chi phí bán hàng
(1) PhÁn ánh tiÃn lư¢ng, tiÃn ăn ca, các khoÁn phă c¿p của nhân viên bán hàng, đóng gói, bÁo quÁn, nhân viên vÁn chuyÅn sÁn phẩm, hàng hoá tiêu thă, nhân viên tiÁp thá:
Nā TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK TK 334 - PhÁi trÁ công nhân viên
Có TK 338 - PhÁi trÁ, phÁi nộp khác
(2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy đánh trên tiÃn lư¢ng nhân viên bán hàng, tính vào chi phí , kÁ toán ghi:
Nā TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 338 - PhÁi trÁ, phÁi nộp khác
(3) Trá giá thực tÁ của vÁt liệu, bao bì xu¿t dùng cho khâu bán hàng:
Nā TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 152 - Nguyên liệu, vÁt liệu
(4) PhÁn ánh trá giá ván thực tÁ của công că, dăng că xu¿t dùng cho quá trình bán hàng: a Xu¿t công că dăng că lo¿i phân bổ 1 lÁn:
Nā TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 153 - Công că dăng că b Xu¿t CCDC lo¿i phân bổ nhiÃu lÁn:
- PhÁn ánh trá giá ván thực tÁ của CCDC xu¿t dùng:
Nā TK 242 - CP trÁ trưòc dài h¿n:
Có TK 153 - Công că dăng că
- Trong kỳ phân bổ giá trá CCDC tính vào chi phí bán hàng:
Nā TK 641 - Chi phí bán hàng
Cú TK 242 - CP trÁ trưòc dài h¿n
(5) Trích kh¿u hao TSCĐ sử dăng ở bộ phÁn bán hàng:
Nā TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 214 -Hao mòn TSCĐ
(6)PhÁn ánh chi phí dách vă mua ngoài, chi phí bằng tiÃn khác phăc vă cho quá trình bán hàng như chi phớ thuờ TSCĐ, thuờ vÁn chuyÅn, thuờ quÁy hàng, tiÃn điện , nưòc, điện tho¿i, …
Nā TK 641 – Chi phí bán hàng (6417)
Nā TK 133 - ThuÁ GTGT đưāc kh¿u trừ
(7) Chi phớ bằng tiÃn khỏc phăc vă cho quỏ trỡnh bỏn hàng: chi phớ quÁng cỏo giòi thiệu sÁn phẩm, chi phí hội nghá khách hàng …
Nā TK 641 – Chi phí bán hàng ( 6418)
Nā TK 133 - ThuÁ GTGT đưāc kh¿u trừ
(8) Cuái kỳ kÁt chuyÅn chi phí bán hàng đÅ xác đánh kÁt quÁ kinh doanh :
Nā TK 911 – Xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
Có TK 641 – Chi phí bán hàng
1.4.3.2 Phương pháp kế toán chi phí
(1) PhÁn ánh trá giá ván thực tÁ của vÁt liệu xu¿t kho dùng cho công tác quÁn lý doanh nghiệp (Xăng, dÁu mÿ, phă tùng cho ch¿y xe và sửa chữa TSCĐ; gi¿y, mực… dùng cho văn phòng…)
Nā TK 642 – Chi phí quÁn lý doanh nghiệp (642.2)
Có TK 152 – Nguyên liệu, vÁt liệu (2)PhÁn ánh trá giá ván thực tÁ của công că, đã dùng văn phòng xu¿t dùng cho công tác quÁn lý chung toàn doanh nghiệp
Nā TK 642 – Chi phí QLDN (642.3)
(3) Tính tiÃn lư¢ng, phă c¿p phÁi trÁ cho nhân viên quÁn lý doanh nghiệp:
Nā TK 642 – Chi phí quÁn lý doanh nghiệp (6421)
Có TK 334 – PhÁi trÁ NLĐ (4)Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trên tiÃn lư¢ng nhân viên quÁn lý doanh nghiệp tính vào chi phí theo tỷ lệ quy đánh;
Nā TK 642 - Chi phí quÁn lý doanh nghiệp (6421)
Có TK 338 – PhÁi trÁ phÁi nộp khác (3382, 3383, 3384, 3389) (5) Trích kh¿u hao tài sÁn cá đánh sử dăng cho công tác quÁn lý chung toàn doanh nghiệp:
Nā TK 642 (6424) – Chi phí quÁn lý doanh nghiệp
Có TK 214 – Hao mòn tài sÁn cáđánh
KÁ toán xác đánh kÁt quÁ kinh doanh và phân phái lāi nhuÁn
Phư¢ng pháp xác đánh kÁt quÁ kinh doanh
KÁt quÁ ho¿t động kinh doanh là sá chênh lệch giữa doanh thu, thu nhÁp và chi phí ho¿t động kinh doanh KÁt quÁ kinh doanh có thÅ lãi (có lāi nhuÁn ), lỗ hoặc hoà ván KÁt quÁ ho¿t động kinh doanh trong doanh nghiệp bao gãm: kÁt quÁ từ ho¿t động kinh doanh thông thưáng và ho¿t động khác
+ KÁt quÁ ho¿t động kinh doanh thông thưáng: là kÁt quÁ từ những ho¿t động t¿o ra doanh thu của doanh nghiệp, bao gãm từ ho¿t động bán hàng, cung c¿p dách vă và ho¿t động tài chính, công thức xác đánh:
Doanh thu thuÁn từ bán hàng và cung c¿p dách vă
+ Doanh thu ho¿t động tài chính
Doanh thu thuÁn từ bán hàng và cung c¿p dách vă = Tổng doanh thu bán hàng và cung c¿p dách vă - Các khoÁn giÁm trừ doanh thu Các khoÁn giÁm trừ doanh thu gãm: ChiÁt kh¿u thư¢ng m¿i, khoÁn giÁm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bá trÁ l¿i, thuÁ tiêu thă đặc biệt, thuÁ xu¿t khẩu, thuÁ giá trá gia tăng hàng bán phÁi nộp theo phư¢ng pháp trực tiÁp
KÁt quÁ nÁu > 0 thì doanh nghiệp có lãi, nÁu < 0 doanh nghiệp lỗ
+ KÁt quÁ ho¿t động khác: là kÁt quÁ từ các ho¿t động khác không phÁi ho¿t động kinh doanh thông thưáng của doanh nghiệp, như ho¿t động thanh lý, nhưāng bán tài sÁn cá đánh, khoÁn bãi thưáng do đ¢n vá khác vi ph¿m ho¿t động kinh tÁ…
KÁt quÁ ho¿t động khác đưāc xác đánh bằng sá chênh lệch giữa thu nhÁp khác và chi phí khác:
KÁt quÁ ho¿t động khác = Thu nhÁp ho¿t động khác - Chi phí ho¿t động khác ThuÁ thu nhÁp doanh nghiệp phÁi nộp
= Lāi nhuÁn trưòc thuÁ x ThuÁ su¿t thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp
KÁt quÁ ho¿t động kinh doanh sau thuÁ (Lāi nhuÁn sau thuÁ)
KÁt quÁ ho¿t động kinh doanh trưòc thuÁ của toàn doanh nghiệp
- Chi phí thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp hiện hành
- Chi phí thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp hoãn l¿i
KÁ toán chi phí thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp hiện hành
Chi phí thuÁ TNDN hiện hành là khoÁn thuÁ TNDN phÁi nộp tính trên thu nhÁp tính thuÁ phát sinh trong năm hiện hành
TK 8211- Chi phí thuÁ TNDN hiện hành: Tài khoÁn này dùng đÅ phÁn ánh chi phí thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp hiện hành của doanh nghiệp
- ThuÁ thu nhÁp doanh nghiệp phÁi nộp tính vào chi phí thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- ThuÁ thu nhÁp doanh nghiệp của cỏc năm trưòc phÁi nộp bổ sung do phỏt hiện sai sút khụng tróng yÁu của cỏc năm trưòc đưāc ghi tăng chi phớ thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp hiện hành của năm hiện t¿i
Thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhờ hoàn số thuế thu nhập tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Sá thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp phÁi nộp đưāc ghi giÁm do phát hiện sai sót khụng tróng yÁu của cỏc năm trưòc đưāc ghi giÁm chi phớ thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện t¿i;
- KÁt chuyÅn chi phí thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp hiện hành vào bên Nā Tài khoÁn
911 –