nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty sản xuất và vận chuyển vlxd ngọc hà

Được sự đồng ý của trường Đại học Lâm Nghiệp, Khoa kinh tế và quan tri kinh doanh cùng cô giáo hướng dẫn, em đã tiến hành thực hiện khóa luận với đề tài "Nghiên cứu công tác kế toán tiêu

Công tác kế toán tiêu thụ và xác định KQ HĐKD của Công ty sản xuất và vận chuyền vật liệu xây dựng Ngọc Hà

: Công ty sản xuất và vận chuyền vật liệu xây dựng Ngọc Hà

Công ty sản xuất Và Ấy chuyên VLXD Ngoc Ha trong tháng 12 năm 2015

- Về nội dong: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định KQ HĐKD tại Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà

+ Kế thừa các kết quả nghiên cứu về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại Công ty sản xuất và VC VLXD Ngọe Hà

+ Kế thừa các báo cáo sản xuất kinh doanh, các số liệu thống kê về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty sản xuất và vận chuyền vật liệu xây dựng Ngọc Hà

+ Khảo sát thực tiễn tình hình sản xuất kinh đôanh tại công ty

+ Khảo sát thực tiễn công tác toán tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất

+ Điều tra thu thập số liệu từ các phòng bàn trong cổ ty

- Phương pháp thống kê: Tính toán các chỉ số thông kê phục vụ mục tiêu nghiên cứu

- Phương pháp phân tích: Tính toán phân tích ảnh hưởng của các nhân tố đến đối tượng phân tích phục vụ mục tiêu nghiên cứu

+ Phương pháp thống kế, phân tích kinh tế: Tính chỉ tiêu tốc độ phát triển liên hoàn, tốc độ phát triển bình quân

+ Phương pháp sơ sánh, phân tích đánh giá, xử lý các thông tin đã thu thập được Cụ thể là phân tích, đánh giá, so sánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm 2013 -2015 Phân tích, đánh giá tình hình sử dụng lao động tại cụng ty tong ủăm 2015, cơ sở kỹ thuật tại cụng ty năm 2015, tỡnh hỡnh tài sản và nguồn vốn của côn#'fy năm 2015 ứu của khóa luận sản xuất và vận c tuyễn Vật liệu xây dựng Ngọc Hà

- Thực trang và giải pháp hoàn thiện công tác kê toán tiêu thụ và xác định KQ HĐKPD tại Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà

Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài khóa luận gồm:

Chương 2: Đặc điểm cơ bản KQ HĐKD của Công ty SX&VC

Chương 3: Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác k định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty SENG N “>

- Thành phẩm: Là những sản phẩm đã kết thúc quá trình chế biến, đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn, chất lượng kỹ thuật quy định, có thẻ nhập kho hay bàn giao cho khách hàng

- Tiêu thụ sản phẩm: Là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất Đề thực hiện giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp phải chuyển giao hàng hóa sản phẩm, hoặc cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, được khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán, quá trình này được coi là quá trình tiêu thụ

- Kết quả hoạt động kinh doanh: Bao gồm 3-b6 phận đó là kết quả hoạt động tiờu thụ, kết quả hoạt động tài chớnh và kết quả hửạt động khỏc

Kết quả hoạt động tiêu thụ = Doanh thu thuần — ( Giá vốn hàng bán + Chỉ phi ban hang + Chi phí quản lý:doanh nghiệp )

Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thư hoạt động tài chính — Chỉ phí tài chính Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác — Chỉ phí khác

1.1.2 Vai trò của kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định KQ HĐKD

Tiêu thụ thành phẩm là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất nhưng có tác dụng chỉ phối đến khâu trước đó; cụ thể là dựa vào kế hoạch tiêu thụ, doanh nghiệp mới lên được kế hóạch sản xuất và cung ứng Do đó khâu tiêu thụ mang tính quyết định đến sự tổn tại Và phát triển của doanh nghiệp Quá trình tiêu thụ có thể giút kiện “h ai chi p

Jiệp tăng nhanh vòng qua của vốn, tăng lợi nhuận, tạo điều à tăng h hiệu quả san xuat Đối với doanh nghiệp, tiêu thụ

Hoa | ‹ toan bộ chỉ phí bỏ ra, mà còn tạo ra lợi nhuận, quyết định sự > ai của doanh nghiệp

Kế toán ụ “thành phẩm là một công cụ hữu hiệu để quản lý thành phẩm trên cả hai mặt Bid tri và hiện vật Từ thông tin do kế toán tiêu thụ cung cấp, các nhà quản lý sẽ nắm được chỉ tiêu lãi lỗ của doanh nghiệp cũng như từng mặt hàng để đưa ra quyết định phù hợp cho kỳ kinh doanh tiếp theo Bên cạnh đó, thông tin do kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cung cấp cũng là căn cứ để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Những nhiệm vụ cụ thể của kế toán tiêu thụ và XÐĐKQHĐKD bao gồm:

+ Theo doi va phan ánh kịp thời, chỉ tiết hàng hóa ở tắt cả các trạng thái: hang trong kho, hàng gửi bán, hàng đang đi đường đảm bảo tính đầy đủ cho hàng hóa ở cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị Đồng thời, giám sát chặtchẽ kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng, sản phẩm, dịch vụ cụ thể

+ Phản ánh chính xác doanh thu bán hàng, doanh thu-thuần để xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh Kiểm tra, đôn đốc, đảm bảo thu đủ, thu nhanh tiền bán hàng, tránh bị chiếm dụng vốn

+ Phản ánh chính xác, đầy đủ, trung thực các khoản chỉ phí bán hàng, chỉ phí quản lý phát sinh nhằm xác định kết quả hoạt động kinh doan kỳ cuối

+ Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như mức bán ra, lãi thuần, Cung cấp đầy đủ số liệu, lập quyết toán kịp thời, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước

1.1.4 Ý nghĩa của kế toán tiêu thị và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

~ Là khâu quan trong không thể thiếu của hoạt động sản xuất

- Có vai trò quan trọng trong việc thực hiện, phát triển và mở rộng thị trường, duy trì mối quan hệ giữa doanh nghiệp sản xuất và người tiêu dùng

- Giữ vai trò quan trọng trong việc phản ánh hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh trong aang Nghiệp.

*Bước 1: Tính giá trị mua thực tế của hàng hoá xuất bán

Theo quy định hiện hành, trị giá mua của hàng hoá xuất bán có thể tính theo các phương pháp sau: ‹

- Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này, hàng - được xác định trị giá theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến khi xuất bán Khi xuất lô hàng nào sẽ xác định theo giá thực tế đích danh của lô hàng đó

- Phương pháp bình quân gia quyên : theo phương pháp này, đơn giá hàng xuất bán được tính theo.công thức :

+ Bỡnh quõn gia quyền đù động Đơn giá bình quân - Trị giá thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập (sau mỗi lần nhập) — Số lượng thực tê từng loại tôn kho sau môi lân nhập

+ Bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

Trị giá mua’thuc éhang = Số lượng hàng hóa x Đơn giá bình

Ẫ ực tế hàng tôn + Trị giá hàng nhập Đơn gid? ⁄ đâu kỳ trong kỳ bình quân Jượng hàng hóatôn + Số lượng hàng hóa nhập

+ Bình quân gia quyền cuối kỳ trước §

Dựa vào trị giá và số lượng hàng tồn kho cuối kỳ trước, kế toán tính giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước để tính giá xuất kho Đơn giá bình quân — Trị giá thực té hàng hóa, vật tư tồn kho cuối kỳ trước cuối lỳ trước Số lượng hàng hóa, vật tư thực tê tôn kho cuỗi kỳ trước

-_ Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO) : Giả thiết số hàng nào nhập trước sẽ xuất trước, xuất hết số nhập trướế tồi mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lô sản xuất

- Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO) : Theo phương pháp này, hàng hóa nào nhập sau cùng sẽ xuất trước tiên, giá hàng hóa xuất ding tính theo giỏ của lần nhập sau cựng trước khi xuất bỏn và lần lượt tớnh ủgược lờn theo thời gian nhập

*Bước 2: Tinh chi phi thu mua phân bổ cho hàng hoá xuất bán trong kỳ

Chi phí thu mua phân Chí phí thu Trị giá

Chi phi thu 3 bổ cho hàng tổnđầu + muaphátsinh ‘ ` mua hàng tia mua phân bô kỳ trong kỳ nb hohànghoá Tri gid muahang ton Hino TH NIÊI ene Ẻ = la % k = ban trong xuât bán dau ky + hang nhap kỳ trong kỳ

* Bước 3: Tính trị giá vốn hàng hoá xuất bán

Trị giá vốn -_ Trịgiámuahàng , Chỉ phíthu mua phân bổ hàng hoá xuất bán hoá xuât bán cho hàng xuât bán

Bên No: Tri gia von hang bán của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư đã được tiêu thụ.Các khoản khác được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

Bên Có: Giá vốn hàng bán bị trả lại trong kỳ Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

1.2.1.4 Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán trong doanh nghiệp

Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kế khai thường xuyên được thể hiện qua sơ đề 1.1

Trị giá thành phẩm xuất kho Kết chuyền giá vốn

Trị giá TP gửi bán | TP gửi bán xuất bán

—————>|—> xuất bán được châp nhận thanh toán

› Thành phâm xuất bán bị trả lại

Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch toán GVHB theo phương pháp KKTX Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ thể hiện qua sơ đồ 1.2:

Giá thành thực tế Kết chuyển giá vốn thành phẩm nhập khử hàng bỏn

% IV hàng và cung cấp dịch vụ được trong kỳ Z1 sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiỆƒ góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

1.2.2.2 Điều kiện hi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tắt cả 5 điều kiện :

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chính xác - Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh doanh bán hàng - Xác định được chỉ phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.2.2.3 Chứng tử và tài khoản sử dụng

- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu

~ Tài khoản sử dụng: TK 511 — Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng dé phan ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trọng một kỳ kế toán của hoạt-động sản xuất kinh doanh

Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền ngay, cũng như chưa thu được tiền sau ˆ khi doanh nghiệp đó giao sản phẩm, hàng húa hửặc cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán

Bên Nợ : Các khoản giảm trừ doanh thu

Số thuế phải nộp (Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, chiết khẩu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại)

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần vào TK Xác định KQKD Bên Có: Tổng đoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh không có số dư cuối kỳ doanh thu tiêu thụ thành phẩm gỗ như sau : t eh toán của hàng tiêu thụ

Có TK 511: Doanh thu ( chưa thuế GTGT) Có TK 333: Thuế GTGT đầu ra

- Xác định số thuế TTĐB, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 511 — Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 — Các khoản thuế phải nộp

Khi phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK 521: Trị giá các khoản giảm trừ

Nợ TK 333: Hoàn trả thuế GTGT cho khách hàng

Có TK 111, 112, 131: Tổng số tiền giảm trừ Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu vào tài khoản doanh thu để xác định doanh thu thuần

Nợ TK 511 Có TK 521 Cuối kỳ, kết chuyén DTT dé XD KQKD

Nợ TK 511 Có TK 911 1.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3.1 Khái niệm

Chiếu khẩu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khỏch hàng trả lại và từ chối thanh fửỏn

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu ó chiết khấu thương mại, Hóa đơn, biên bản xác nhận xác: nhận giảm giá hàng bán, Phiếu chỉ, Giấy báo nợ

Các khoản giảm trừ doanh thu” dùng để phản ánh các

Ss khoản giảm trừ mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua

Bên Nợ: Số chiếu khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

1.2.3.4 Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu được thể hiện qua sơ đồ'1.3

Tổng giá thanh toán Kết chuyển cuối kỳ

Sơ đồ 1.3: Kế toán các khoắn giảm trừ doanh thu 1.2.4 Kế toán chỉ phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh gồm ‘chi phí bán hang va chi phi quan ly doanh nghiệp

Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ các loại sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp dịch vụ

CP QLDN là toàn bộ các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp

Phiếu chỉ, Bảng tính lương,.Phiếu xuất kho, Phiếu thanh toán tạm ứng,

Tài khoản 642 Lise có số dư cuối ky

| | 1.2.4.4 Trinh tự hạch toán một số nghiệp vu chủ yếu ị - Hàng tháng tính tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho

- cán bộ công nhân viên ở bộ phận bán hàng và QLDN, kế toán ghi:

Nợ TK 6421, 6422 Có TK 334, 338 - Khi xuất NVL, CCDC cho bộ phận bán hàng, bộ phận QLDN:

Nợ TK 6421, 6422 Có TK 152, 153 i - Kế toán ghỉ nhận chỉ phí khấu hao phát/sinh cho bộ phận bán hàng,

Nợ TK 6421, 6422 Có TK 214 - Các khoản chỉ phí dịch vụ mua ngoài và chỉ phí khác bằng tiền:

Có TK 111, 112 - Các khoản giảm trừ chỉ phí sẽ được kế toán hạch toán

Nợ TK 111,338 Có TK 6421, 6422 - Cuối kỳ, kết chuyển chỉ phí bán hàng và chỉ phí quản lý doanh nghiệp

1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chỉ phí tài chính

1.2.5.1 Nội dung và tài khoản sử dụng tài chính bao gồm: Tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, bán <

6 gồm toàn bộ các khoản chỉ phí và các khoản lỗ liên Âu đư tài chính, chỉ phí đi vay,

Tài khoản 515 — Doanh thu hoạt động tài chính

Các khoản ghi giảm doanh thu hoạt động tài chính

Kết chuyển số doanh thu thuần hoạt động tài chính

Bên Có: Các tài khoản doanh thu hoạt động tài chính thực té phat sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số đư cuối kỳ

Tài khoản 635 — Chi phí tài chính Bên Nợ: Tập hợp toàn bộ các khoản chỉ phí thuộc hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ

._ Bên Có: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

| „_ Kết chuyển toàn bộ chỉ phí hoạt động tài chính vào tài khoản XÐ KQKD Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

Giấy báo nợ, giấy báo có,

* Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Phản ánh các khoản doanh thư hoạt động tài chính được hưởng

Cú TK 515 — Doanh thu hửạt động tài chớnh Trường hợp DN được hưởng CKTT khi mua vật tư, hàng hóa, hoặc khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại K3 khoản chênh lệch do đánh giá lại tỷ giá ngoại tệ, kế toán ghi :

Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn

Cuối kỳ kết chuyển chỉ phí tài chính

1.2.6 Kế toán thu nhập khác và chỉ phí khác

1.2.6.1 Kế toán chỉ phí khác

- Khái niệm: Chỉ phí khác là những khoản chỉ phí và những khoản lỗ do các hoạt động riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra

- Chứng từ sử dụng: HĐ GTGT, phiếu chỉ,

- Tài khoản sử dụng: TK 811 — Chi phí khác Bên Nợ: Tập hợp các khoản chỉ phí khác thực tế pháf Sinh

Bên Có: Kết chuyển chỉ phí khác vào tãi khoản'xắc định kết quả kinh

| Tài khoản 811 không có số dư

Trình tự kế toán chỉ phí khác thể hiện qua sơ đồ 1.4:

Gia tri con lai cua TSCD ditoc [Kết chuyển chỉ phí khác

SSO eee, Thanh ly, nhugng ban * phat sinh trong ky

Giá trị VL, TS bị thiểu mắt không rõ —— nguyên nhân được tính vào.CP khác TK 111, 112

Các khoản tiền bi phat

- Khải niệ 'khác là những khoản thu mà đơn vị không dự tính trước hoặc có dự tính có khả năng xảy ra, hoặc những khoản thu không mang tính chất thường xuyên ngoài' ¡hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng: TK 711 — Thu nhập khác

Bên Nợ: Các khoản ghi giảm thu nhập khác

Kết chuyển các khoản thu nhập thuần khác Bên Có: Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

Chứng từ sử dụng: HĐÐ GTGT, chứng từ thanh toán khác,

- Trình tự kế toán thu nhập khác thể hiện qua sơ đề 1.5 :

Thu nhập do nhượng bán, thanh ly Kết chuyên thu nhập Khác

Tài sản cố định ~~ phat sintrtrong ky 7 TK 331, 338

Xử lý nợ phải trả không xác định được chủ

Các khoản thuế được giảm ~

Sơ đồ 1.5 : Trình tự kế toán thủ nhập khác

1.2.7 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán và chỉ phí quản lý kinh doanh

- Kết quả hoạt động tài-chính là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính và chỉ phí hoạt động tài chính

: khác là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và

1 Š hoạt động kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản 911

~Xác định kết quả kinh đoanh

Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu dung, Chi phi thué thu nhập doanh nghiệp, Chi phí tai chinh, chi phi QLKD tinh cho hang tiéu thụ trong ky, Chi phi khac trong ky

Két chuyén lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong kỳ Bên Có: Kết chuyển

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, Doanh thu thuần về hoạt động tài chính trong kỳ, Thu nhập thuần khác trong kỳ

Kết chuyển số lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ TK 911 không có số dư cuối kỳ

1.2.7.3 Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh L

Trình tự xác định kết quả tiêu thụ của dôanh nghiệp được thể hiện qua sơ

Kết chuyển doanh thu thuần ae CS.

Tên công ty: CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ VẬN CHUYỂN VLXD NGỌC HÀ Địa chỉ: Đường 1A, Tổ 7 Phường Hai Bà Trưng, TP Phủ lý, tỉnh Hà Nam Điện thoại: 03513.852.077

Tài khoản: 290043 11010207 Ngân hàng NN và PTNT tỉnh Hà Nam

Người đại diện theo pháp luật: Giám đốc : VŨ NGỌC HÀ

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty sản xuất và vận chuyên VLXD Ngọc Hà l loại hình công ty TNHH hai thành viên trở lên được thành lap ngay 01/08/2003 và hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0700218932 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hà Nam cấp phép

Công ty sản xuất và vận chuyển.VLXD.Ngọc Hà hình thành và phát triển qua 12 năm, công ty đã trưởng thành hơn và lớn mạnh hơn, góp phần không nhỏ trong các công trình của tỉnh Trong quá trình phát triển công ty còn gặp nhiều khó khăn do các trang thiết bị lạc hậu Nhưng nhanh chóng nắm bắt được sự thay đổi của khoa họe-công nghệ; công ty đã đầu tư mua sắm các thiết bị mới nhằm nâng cao năng suất lao động và đảm bảo chất lượng công trình

Trong xu thế phát triển của đất nước trong thời kỳ đổi mới và phát triển kinh tế ng, ty cũ không X TẾ biểu v và ites HIẾP b ngày “ông hoàn thiện thác và chế biến đá; Xây ủng công trình dân ng công nghiện, giao thông, thủy lợi; kinh doanh dịch vụ thương mại tổng hợp; Khai thác đá và sử dụng vật liệu nỗ công nghiệp; Dịch vụ vận tải hàng hóa đường bộ

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 2.2.1 Bộ máy quản lý của công ty Để thuận tiện cho việc điều hành, quản lý và tổ chức kinh doanh, Công ty thiết lập một hệ thống quản lý tập trung với các bộ phận chức năng riêng biệt nhằm thực hiện tốt các mục tiêu mà công ty đã đề ra

Bộ máy quản lý của công ty thể hiện qua sơ đồ 2.1:

Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc kỹ thuật a ewamcn fila tera : Xx : Mối quan hệ phối hợp thực hiện

Nhiệm vụ, chức.năng các cán bộ phòng ban: người chỉ đạo và chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt ả 1Ì ý của công ty và là người đại diện trước pháp luật quật : chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật trước giám n đốc các vấn đề kỹ thuật

- Phó giám đốc kinh doanh : có trách nhiệm chỉ đạo và thực hiện quá trình kinh doanh, khai thác thị trường mới và lập kế hoạch kinh doanh, chịu trách nhiệm trước giám đốc về tính hình kinh doanh

- Phòng kinh doanh : chịu trách nhiệm về giao dịch, lập kế hoạch và tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty

- Phòng kế toán tài chính : chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác kế toán của công ty; tham mưu cho giám đốc về tính hình tài chính và các chiến lược tài chính, lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán DN hiện hành

- Phòng tổ chức hành chính : chịu trách nhiệm trước giắm đốc về việc bố trí nơi ăn ở làm việc cho cán bộ công nhân viên của các bộ phận, nhắc nhở các đơn vị thi công đảm bảo an toàn lao động, giải quyết các thủ tục về hành chính với ban quản lý và các khu vực lân cận, tiếp nhận và bố trí lao động, thực hiện các chế độ cho công nhân viên

- Phòng kỹ thuật : chịu trách nhiệm về chuyên môn Sửa chữa, lắp đặt bảo hành sản phẩm, giải đáp các tư vấn những thắc mắc về mặt chuyên môn cho khách hàng Phòng còn có trách nhiệm kiểm định chất lượng, công trình, hành hóa, sản phẩm nhập kho ! -

- Các đội thi công : chịu trách nhiệm trong quá trình thi công công trình, sản xuất sản phẩm, hàng hóa và chịu trách nhiệm Về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công, sản xuất

2.1.2 Quy trình công nghệ (qy trình sản xuất) Đặc điểm quy trình sản xuất được thể hiện qua sơ đồ 2.2:

'Bóc đất phủ và xử lý đá

Khoan nỗ mìn phá đá Đập nhỏ, phân loại

Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất và tiêu thụ đá

2.3 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của công ty 2.3.1 Đặc điễm về cơ sở vật chất kỹ thuật

Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty được thể hiện ở biểu 2.1

Biểu 2.1 : Tình hình TSCĐ của công ty đến ngày 31/12/2015

STT| Tài sản cố định Nguyên G guy lá icone Giá trị còn lại GTCLING y id tri còn lại SÁU,

2|May moc thiét bi 9.839.557.109| 39,34| 6.832.356:799 69,44 3|Phuong tiért van tai 6.500.893.027| 25,99] _4:267.765.198 65,65 4|Tai san c6 dinh khác| 997.390.289| - 3,99 456.453.440 45,76

Chỉ tiêu Giá trị mm Giá trị Đan Bin) Giá trị m Bin x) Bq 2%)

II Loại vốn 26.376.560.982 25.998.760.928 |98/57 |33.548.223.728 129,04 |113,80 1 Vốn cô định 1844428637 |1§385515257 |99/68- |25.010.198.527 136,03 |11786

2 Vốn lưu động |7.932.132.345 161324561 |95,98 |§538025201 (Nguôn: Phòng tài chính kế toán) 11215 |10406

Qua biểu 2.3 ta thấy quy mô vốn của công ty trong 3 năm (2013 — 2015) với tốc độ phát triển bình quân là 113,80%

Cơ cấu nguồn vốn của công ty đều có biến động tăng khá rõ rệt Sự tăng lên của nguồn vốn chủ yếu là do nợ phải trả tăng ©ão với tốc độ phát triển bình quân đạt 121,19%

Vốn chủ sở hữu của công ty cũng tăng với tốc độ khá cao Năm 2014 giảm 288.278.622 đồng tưởng ứng với mức giảm là 1,74% Năm 2015 tăng

3.332.802.762 đồng so với năm 2014 tương ứng với mức tăng 20,5% Tốc độ

| phát triển bình quân là 109,38%

Ta thấy vốn có định của công ty qua 3 năm (2013-2015) với tốc độ phát ' triển bình quân đạt 104,94% Năm 2014 tốc độ liên hoàn đạt 99,68% nguyên

| han do nhiều máy móc thiết bị hư hỏng không thể sửa chữa được vì vậy đã Ì

| i han để thu hồi vốn tái đầu tư Năm 2015 tốc độ liên hoàn iy ren vốn của công ty tăng khá nhanh và phần nào đáp o.fong năm công fy mua sắm trang thiết bị để phục ứng được nhu cầu vốn ì kinh doanh ngày càng tăng của doanh nghiệp Là điều kiện thuận lợi giúp doanh nghiệp kinh doanh một cách hiệu quả iC 4 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm (2013-2015)

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty thể hiện qua biểu 2.4:

Qua biểu 2.4 ta thấy 3 năm qua công ty đều làm ăn có lãi Trong đó, năm 2014 công ty có lợi nhuận sau thuế thấp nhất 3.523.352.819 đồng giảm 6,03% so với năm 2013 Năm 2015 lợi nhuận sau thuế của công ty tăng 20,44% tương ứng với mức tăng là 720.047.345 đồng so với năm 2014

Doanh thu thuần: đây là yếu tố tỷ lệ thuận với lợi nhuận cửa công ty Năm

- 2014 so với năm 2013 doanh thu thuần giảm 7,85% nhưng sang năm 2015 so

-_ với năm 2014 doanh thu thuần tăng lên 26,66% tốc độ tăng Orch binh quan 3

Năm 2014 do ảnh hưởng của kinh tế khó khăn nên kết quả hoạt động kinh - doanh đã có sự ảnh hưởng cùng với doanh thủ thuần thi giá vốn hàng bán cũng có xu hướng tăng qua các năm Trung bình năm 2014'so với năm 2013 tốc độ giá vốn hàng bán giảm 8% Năm 2015 so với năm 2014 tốc độ giá vốn hàng bán ¿ tăng 27,54%, tốc độ tăng trưởng bình quân qua 3 năm là 109,77% ị Chi phi tài chính của công ty tăng trung bình hàng năm trong 3 năm là 4,15%, chỉ phí bán hàng là 44,05% và chi phi quan ly doanh nghiép tang

18,88%, doanh thu hoạt động tài chính tăng 8,93%

Thu nhập khác và chỉ phí khác ít phát sinh trong công ty, chủ yếu là hoạt

- động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt trả hàng chậm, vì vậy nó cũng

; không ảnh hưởng đáng ké đến lợi nhuận của công ty

Na déyu nyj gnyj nes uệngu 167] 9T

| đệr8u yueop deyu ny gnip syd 2} c1

IS 666 an) son) ưẹo) a3 uệndư 16] 8uo [| y[

| @AXS 8uộp 1ẻou m uựnu) uệngư tô 1| 01 S8“8119Z6SI

|RE£E/E68E/ dgry8u yueop Á[ uynb rựd 2| _6

CễNG TY SẢN XUẤT VÀ VẬN CHUYỂN VLXDẹGỌC HÀ

3.1 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại công tý 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ của phòng Tài chính kế toán

Phòng Tài chính kế toán được đặt dưới sự lãnh đạo của Ban giám đốc Bộ máy kế toán có trách nhiệm tổ chức thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toãn trong phạm vi Công ty, tổ chức các thông tin kinh tế, hướng dẫn chỉ đạo kiểm tra các bộ phận trong công ty, thực hiện đầy đủ ghi chép ban đầu và thực hiện đúng chế độ kế toán, chế độ quản lý tài chính Giúp ban giám đốc nắm bắt tình hình tài chính trong công ty, thực hiện các nghĩa vụ đóng góp với nhà nước và công nhân viên

3.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Toàn bộ các công việc kế toán từ việc xử lí chứng từ kế toán, ghỉ số tổng hợp và lập các báo cáo tài chính đều tập trung ở phòng kế toán

Với mô hình kế tóán (ập trung giúp bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, tiết kiệm chỉ phí, cung cấp thông tín chố những người quản lý được kịp thời và tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng các phương tiện kỹ thuật

Sơ đổ 3.1 : Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán

Thủ Kế toán Kế toán thuế, quỹ Thanh toán công nợ a a Ạ óc e===en=ze=r=oa => Vu tằ~-==========d-~~=========ễ====m

Nhiệm vụ và chức năng của các kế toán :

- Kế toán trưởng : Trực tiếp quản lý công tác kế toán và tình hình tài chính của công ty, phân công nhiệm vụ cho từng kế toán viên, đảm bảo thực hiện đúng chế độ kế toán, nguyên tác tài chính theo đúng chế độ của pháp luật Hỗ trợ giám đốc về các hoạt động kinh tế và lập báo cáo tài chính, chủ độn tìm nguồn vốn cần thiết cho công ty hoạt động, báo cáo thu chỉ hàng ngày

- Kế toán tổng hợp : tổng hợp các số liệu kế toán lên báo cáo tài chính đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về chức năng và nhiệm vụ của mình

- Kế toán lương : có nhiệm vụ tổng hợp tiền lửơng và các khoản trích theo lương từ các số liệu về số lượng, thời gian lao động, đồng thời phan bé chỉ phí tiền lương theo đúng đối tượng sử dụng

- Thủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt của công ty, theo dõi tình hình thu, chỉ, tồn quỹ tiền mặt tại công ty :

- Kế toán thanh toán : Ghi chép, theo dõi, phản ánh tình hình thu, chỉ tiền mặt, lượng tiền mặt tại quỹ, đối chiếu với số liệu số quỹ tiền mặt và số kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Kế toán thuế, công nợ : Theo đối các khoản nộp ngân sách và tập hợp kê khai, khấu trừ thuế toàn công tý THực hiện kê khai các nghĩa vụ thuế đối với cơ quan nhà nước Lập hóa đơn GTGT đầu ra

3.1.3 Hình thức tô chức số kế toán của Công ty

Công ty áp oe hình thức sổ kế toán theo hình thức số nhật ie Phụng,

Hình thức ghi số thật ký chung được thể hiện qua sơ đồ 3.2 :

Số nhật ký đặc biệt Số nhật ký chung Số kế toán chỉ tiết

L x84 |‘ -7*| Bang téng hop chỉ tiết

Bảng cân đối phát sinh '

Sơ đồ 3.2 : Số kế toán theo hình thức nhật ký chung Ghi chú:

Xoiugmee ằ — Kiếm trađối chiếu 3.1.4 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công (y

Niên độ kế toán : tính theo năm dương lịch (từ 01/01 đến 31/12) Đơn vị tiền tệ sự dụng : Việt Nam Đồng tồi kho : theo phương pháp thẻ song song h giá trị hàng tồn kho: BQGQ cả kỳ dự trữ feb toán hàng tồn kho : Kê khai thường xuyên

- Phương pháp KH TSCĐ đang áp dụng : KH theo phương pháp đường thang

- Tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ

3.1.5 Hệ thông tài khoản sử dụng áp dung tại cong ty

Hệ thống tài khoản của công ty áp dụng là hệ thống tài khoản kế toán thống nhất áp dụng cho các doanh nghiệp (ban hành theo quyết định số 48/2006/QD — BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính )

3.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thu và xác đinh kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà

3.2.1 Đặc điểm sản phẩm của công ty

Các thặt hàng của công ty: các loại đá phục vụ xây dựng đá 20x50, đá

10x20,đá 5x10, đá mạt, đá cấp phối, đá 40x60; đá hộc

Công ty được đánh giá là sản xuất được đa dạng các mặt hàng

Chất lượng sản phẩm của công ty là khá tốt trong khu vực, với 2 dây chuyền máy xay nghiền hiện đại, sản phẩm cho ra chất lượng đáp ứng nhu cầu cao của các công ty xây dựng

3.2.2 Phương thức tiêu thụ và phương thức thanh toán tại Công ty

Công ty áp dụng phương thức tiêu thụ là bán hàng trực tiếp không qua trung gian và đại lý để đem lại hiệu quả tối đa cho:công tác bán hàng của công ty

- Phương thức bán hàng trực riếp : là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của doanh nghiệp Số hàng bán này giao cho người mua được trả tiền ngay hoặc được người mua chấp nhận thanh toán

+ Với những đơn hằng nhỏ, số tiền ít có thể thanh toán trực tiếp tiền mặt

+ Với nhưn đơn M- chế đơn vị đặt - ở xa trụ sở công y có thể thanh én Vi LN m ‹

3.2.3 Kế toán eS hu v, Ape ác Ảnh kết quả hoạt động kinh doanh fe 3.2.3.1 Ké toan ng bán v Tài khoản sử Š ứng + Tài khoản sử dụng tài khoản 632 Giá vốn hàng bán

* Chứng từ sử dụng : Phiếu xuất kho

Khi xuất bán thành phẩm, căn cứ vào yêu cầu về chủng loại và số lượng công ty tiến hành xuất kho thành phẩm giao cho khách hàng Khi xuất thành phẩm, thủ kho sẽ ghỉ phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên như sau:

- Liên 1 : Lưu tại bộ phận kế toán của công ty - Liên 2 : Lưu tại phân xưởng

Trong tháng 12 không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty phát sinh chủ yếu là do Chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng với những khách hàng thường Xuyên và mua hàng với số lượng lớn

3.2.3.4 Kế toán chỉ phí Quản lý kinh doanh

Tài khoản sử dụng : Kế toán chỉ phí quản lý kinh doanh sử dụng tài khoản 642 để tap hop va két chuyền chỉ phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 642 được chỉ tiết thành 2 tài khoẳn cấp 2:

TK 6421: “Chỉ phí bán hàng” ở y

TK 6422: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” : Chứng từ sử dụng : Bảng thanh toán lương, HÐ GTGT, bảng phân bỗ KH TSCĐ, Phiếu chi, Uy nhiém chi, Giấy báo nợ của ngân hàng

Trình tự hạch toán : Sy " v Chỉ phí bán hàng ; Ví dụ : Ngày 23/12 Công ẹ thuê xe Wb chuyển hàng hóa giao cho khách hàng CP vận chuyển 5.500:000 đ, chưa gồm thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt Chỉ phí thuê vận chấyET thẻ hiện qua HD GTGT (Mau sé 3.6)

Kế toán dinh khoan nhu Sau : <

Có TK 111 :5 500 000 đ vận chuyển, kế toán ghỉ phiếu chỉ 07 theo mẫu 3.7

Mẫu số 3.6 : Hóa Đơn GTGT HóA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT3/001 GIá TRị GIA TĂNG Ký hiệu: NK/14P

Liên2:GiaochoKH Số: 000589 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Hải Đăng Địa chỉ : Lê Hồng Phong -Phủ Lý -Hà Nam

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Cụng ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà Địa chỉ: Đường 1A, Tổ 7 Phường Hai Bà Trưng, TP Phủ lý, tỉnh Hà Nam

Hình thức thanh toán: TM Đơn giá | Thành tiên

STT| Tén hang héa, dich vu | DVT} S6 luong

Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT : 500.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 5.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chin

Người yy à Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

6 họ tê \ (Ký, ghỉ rõ họ tên) (Ky, ghi rõ họ tên)

Mẫu số 3.7: Phiếu chỉ Đơn vị: Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà Mẫu số 02-TT

Nợ TK: 6421,133 Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Thu Hà Có TK 111 Địa chỉ: Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà

Lý do chỉ: Thanh toán tiền cước xe thuê vận chuyển giao cho khách hàng

Bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng

Giám đốc KẾ toán trưởng Ngườilập Thủ quỹ Người nhận tiền

Sau khi định khoản, kế toán fiến hành ghi số nhật ký chung (Mẫu 3.2) Căn cứ số nhật ký chung, kế toán vào số cái TK 642 (Mẫu số 3.12) v Chỉ phí quản lý doanh nghiệp

Ví dụ: Ngày 25/12 công ty thanh toán tiền điện tháng 12 (Mẫu 3.8) số tiền là

2.980.000 đồng (chưa baó gồm thuế GTGT 10% ) Đã thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán định khoản như sau:

„ kế toán ghi phiếu chỉ (mẫu 3.9) é pan tiến hành ghi số nhật ky chung (Mẫu 3.2) Căn ( náo số cái TK 642 (Mẫu số 3.9)

Mẫu số 3.8: HÓA ĐƠN TIỀN ĐIỆN

CÔNG TY ĐIỆN LỰC HÀ NAM HÓA ĐƠN TIỀN ĐIỆN (GTGT) Mẫusó: Địa chỉ: TP Phủ Lý, Hà Nam Liên 2: Giao khách hàng _ O1GTKT2/002

Từ ngày 20/11/15 đến ngày 19/12/15 Kỷ hiệu:AA/IsP xe khách hàng: Công ty Cé phần SX và vận chuyển VLXD Ngọc ` "MST: 0700218932 à : : Địa chỉ: Đường 1A tổ 7 phường Hai Bà Trưng, TP Phủ Lý, Hà Nam a 2321

Chỉ sô mới Chỉsôcũ | Hệ sô Sản lượng ] Doman \ Thành tiên

Công ty điện lực Chương Mỹ fs

(ký tên và đóng dấu) 200|_ ˆ 2.229 445.800

(Băng chữ): Ba triệu hai trăm báy mươi tắm ngàn đông./ Kế toán định khoản như sau; —

„ kế toán ghi phiếu chỉ (mẫu 3.9) ế (oán tiến hành ghi số nhật ký chung (Mẫu 3.2) Căn

Mẫu số 3.9: Phiếu chỉ Đơn vị: Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà Mẫu số 02-TT

No TK: 6422,133 Co TK 111 Họ tên người nhận tiền: Hà Thi Nhung Địa chỉ: Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà

Lý do chỉ: Thanh toán tiền điện tháng 12 Số tiền: 3.278.000 đ

Bằng chữ: hai mươi bốn nghìn tám trăm ba chin déng

Giám đốc Kếtoántrưởn Ngườilập Thủ quỹ Người nhận tiền Trong tháng 12, khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý kinh doanh thể hiện qua mẫu sé 3.10 :

Mẫu số 3.10: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BO KHAU HAO TSCD CHO BP QLDN

| - T12/2015 ` Đơn vị tính : Đông s Tỷ lệ BP

STT Tên thiết bị Nà PB | QLDN

1|Nhà cửa, vật chất kiến trú| 0,08|- 2.285.437.455| 15.236.250| 0,001 2.285.437 2|Máy móc thiết bị 0,1|- 7.564.345.215| 63.036.210| 0.0003 2.269.304

Ké toan truéng (Ký, họ tên)

(ug oy ‘Cy) (ug oy ‘Ly) (ug1 oy “€y) (ugi oy ‘Ly) u02 uyq2 ton3N utyd 6q.yoen hyg ~~ 3ás ugụu quyg2 quẹu 3uoqd 39Anp 1onsN,

889°SLI'ST | 0S/6/8 | 0S/6/8 | 8£Et6¿61 |0S//9EP'TI| 00€'⁄86'€b 00S'/86'€P 8uo, Suộp 989819 |- $/86Et €18°6S9 |000'616'£ ỏe[ tọn8u 1 reudi

Từ các khoản chỉ phí quản lý kinh doanh phát sinh trong tháng 12, kế toán tổng hợp toàn bộ các khoản chỉ phí phát sinh trong tháng như sau:

Mẫu số 3.12: Bảng tổng hợp chỉ phí bán hàng Đơn vị : Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà

BANG TONG HOP CHI PHi BAN HANG

TK 6421 — Chi phi bán hàng

Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tính : đồng

Chứng từ Diễn giải TK Số tiền

SH | NT š DU No Có

PC02 | 05/12|Cước vận chuyển giao cho KHÍ 111 9,000,000 PC07 | 23/12 |Cước vận chuyển giao choKH]} 111 5,000,000

PC08 | 25/12 |Cước van chuyển giàcho KH|_ 111| ) 15,000,000 PCI1 | 31/12 |Cước vận chuyển giao cho KH|_ HII 8,000,000

31/12 |Lương của chỉ phí bán hàng 334| 25,450,000

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Kỹ, họ tên) (Ký, họ tên) (Kỹ,họ tên)

Mẫu số 3.13: Bảng tổng hợp chỉ phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị : Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà

TK 6422 — Chi phi quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tính : đồng

47 oe Diễn giải ~ > po tin Tạ

PC03 | 05/12 |Chi mua văn phòng phẩm 111 1,680,000)

PC09 | 25/12 |Trả tiền cước viễn thông T12 111 24;839 PC10 | 25/12 |Thanh toán tiền điện T12 Th 2,980,000

31/12 |Chi luong cho NVVP 334 43,987,500 31/12 |Phân bổ KH TSCĐ 214 6,686,678)

Kế toán trưởng Giám đốc

Mẫu số 3.14: Số cái tài khoản Chỉ phí quản lý kinh doanh Đơn vị : Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà

a Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

DT HĐTC của công ty được phản ánh TK 515 Các khoản doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi các khoản lãi tiền gửi ngân hàng v Tài khoản sử dụng : TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” v Trình tự hạch toán :

Ví đụ : Ngày 23/12 theo giấy báo có (Mẫu 3.15) ngân hăng NN'và PTNN Hà Nam trả lãi tiền gửi tháng 12 là 2.943.750 đ Kế toán định khoản:

Mẫu số 3.15: Giấy Báo Có

NH TMCP CONG THUONG CN HA NAM

LENH THANH TOAN Mau 01- TTSP

Ngân hàng phát lệnh : 01204009 -NHNO&PTNT TT.

Loại điện : Mt103 single customer credit tranfer TK HACH

Ngày, giờ nhận : 23/12/2015 Fe gen SAL a ne 502001204

Trang thai dién : Da dong / 1090100007T125 0:

Người phát lệnh : NHTMCP CONG.THUONG CN HA NAM

Ngân hàng người chuyền : CN NHNO&PTNT TP PHU LY

Ngân hàng trung gian :NHTMCP CONG THUONG CN HA NAM

Ngân hàng người hưởng ;NHTMCP CONG THUONG CN HA NAM Người thụ hưởng : CONG TY SAN XUAT VA VAN CHUYEN VLXD NGOC HA Nội dung thanhtứỏủ:: THANH TOAN LAI TIEN GUI THANG 12

6 Ngân hàng nhận lênh ghi sô ngày 23/12/2015 ì §oát viên | Giao dịch viên Kiểm soát viên o có (Mẫu 3.15), kế toán ghi vào số Nhật ký chung (Mẫu

3.2) và từ Nhật ký chune, kế toán lập số cái TK 515

Mẫu số 3.16: Trích số cái TK 515 ~ Doanh thu hoạt động tài chính Đơn vị : Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà

Tài khoản 515 — Doanh thu hoạt động tài chính

Số phát sinh trong kỳ

SÙ X2 hư ngtalbadl: THã Han i USD

- aes Agribanks Ha Nam 1C se 036

31-12 |Kết chuyển DT tai chinh 911 4.263.941

Tổng cộng số phát sinh 4.263.941] 4.263.941

(Kỹ, họ tên) (Kỹ, họ tên) (Ký,họ tên)

(Nguôn: Phòng tài chính kế toán) án kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để hoạt động tài chính

Các khoản chi phí hoạt động tài chính của công ty trong tháng 12/2015 bao gồm: Ss

50 tiền chỉ trả lãi vay và các chỉ phí liên quan đến phí dịch vụ thanh toán ngân hàng

Chứng từ được kế toán sử dụng : Giấy báo nợ, Giấy nộp tiền, lệnh chỉ,

Tài khoản sử dụng : TK 635- Chỉ phí tài chính Trình tự hạch toán :

Vi du : Ngày 05/12, công ty nhận được giấy báo nợ về số tiền lãi-vay ngắn hạn phải trả cho ngân hàng NN và PTNN Hà Nam số tiễn là 60:215.056 đồng

Căn cứ vào giấy báo nợ (Mẫu 3.17), kế toán tiến hành định khoản như sau :

Mẫu số 3.17: Giấy báo nợ

THUONG CN HA GIÁY BÁONỢ _ _ Ngày: 05/12/2015

Tên TK ghi nợ zCông ty SX&VC VLXD Ngọc Hà

Số tiền ghi nợ : 60.215.056 (VNĐ)

Ghi chú : : Trả tiền TK 2900 Trả tiền lãi vay

_› Ngắn hạn cho NH NN&PTNN CN Hà Nam

Kế toán tiến hành ghi số nhật ký chung Căn cứ số nhật án%ào số cái TK 635 gs

Mẫu số 3.18: Trích số cái TK 635 — Chi phí tài chính Đơn vị : Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngoc Ha

Trong tháng 12/2015, công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác và chi phí khác Thực tế tại doanh nghiệp các khoản thu nhập khác và chi phí khác chỉ phát sinh khi thanh lý và nhượng bắn tài sản có định; các trường hợp phạt vi phạm hợp đồng, thường không xảy ra v⁄ Thu nhập khác : Thu nhập khác là thu nhập ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh, thu nhậệ từ nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ,

Tài khoản sử dụng : TK 711 —- Thu nhập khác Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ, hóa đơn GTGT v⁄ Chỉ phí khác: Là các khoản chỉ phí ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh, chỉ phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ¿;

Tài khoản sử dụng : TK 811 =Chi phí khác Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ, hóa đơn GTGT 3.2.3.7 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập đoanh nghiệp

Theo chế độ kế toán hiện hành, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải chịu là 22%

LN trước thuế = (Doanh thu bắn hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính + Thú nhập khác) ~ (CPQLKD + chỉ phí tài chính + Chi phí khác)

Như vậy, tống lợi nhuận trước thuế của tháng 12 năm 2015 là 136.847.097 đ

Viéc XD wthu của công ty được kế toán thực hiện vào cuối mỗi tháng, cuối mỗi quý và hàng năm trên cơ sở tổng hợp toàn bộ kết quả doanh thu và CP

Tài khoản sử dụng : TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Trình tự hạch toán : Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển tổng doanh thu và chỉ phí phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động tiêu thụ

Sau khi định khoản, kế toán tiến hành ghỉ số nhật ký chung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn cứ vào số nhật ký chung, kế toán tổng hợp các bút toán kết chuyển vào số cái TK 911 để xáo định kết quả hoạt động kinh doanh

Mẫu số 3.19 : Sổ cái tài khoản xác định kết quả kinh doanh Don vị : Cung ty san xuất và vận chuyén VLXD Ngoc Ha

Tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015

Chứng từ mm TK Số tiền

SH NT Diên giải ĐƯ No G

Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12 |K/c Doanh thuBH&CCDV [ 511 2.107.685.131 31/12 |K/c Giá vốn hàng bán 632 1.702.170.054

31/12 |K/c Chỉ phí tài chính 635 66.442.163 31⁄12_ |K/c Chỉ phí QLKD 642 206.489.758

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

Sau khi lập số cái các tài khoản, kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng

Mẫu số 3.20 : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2015 Đơn vị: Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà

(4 Điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán khi cần tìm số liệủ đề đối chiếu kiểm tra

- Về tài khoản sử dụng: Việc sử dụng tài khoản kế toán được thực hiện theo hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính đảm bảo việc cập nhật những quy định mới nhất về Tài khoản kế toán

- Tổ chức luân chuyển chứng từ: Việc lập và luân chuyển chứng từ luôn được công ty đặc biệt chú trọng, toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ và được các bộ phận khác ký nhận, đồng thời phản anh kịp thời và chính xác trên các số sách kế toán liên quan

- Chứng từ sử dụng: các chứng từ gốc khi được chuyển Về văn phòng được phân loại, sắp xếp riêng theo từng nội dung thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào các hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng giữa các chi phí kinh doanh

- Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất của công ty, việc hạch toán cũng đơn giản hơn Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường'xuyên cho.phép Công ty theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình Xuát-Nhập-Tồn của thành phẩm

- Bộ máy kế toán của Công ty được tô chức tương đối gọn nhẹ, mỗi kế toán viên đều được phân công công việc rõ ràng

Việc luân chuyển chứng từ trong quá trình tiêu thụ thành phẩm được thực hiện theo một quy frình khá chặt chế và rõ ràng, hạn chế được những mất mát có thể xảy ra nh: kip thời, Nướng xuyên tình hình sản xuất kinh doanh của công ty dé cung cấp thông tin cho các nhà quản lý

Hiện nay kỹ thuật tin học phát triển rộng rãi và được ứng dụng trong nhiều nghành nghề khác nhau Vì vậy việc được sử dụng phương tiện hiện đại trong công tác kế toán là một yêu cầu cấp thiết nhằm đáp ứng kịp thời thống tin cần thiết cho lãnh đạo công ty Không ngoài xu hướng phát triển chung của xã hội, Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà cũng tiến hành sử dụng phần mềm kế toán máy trong công tác kế toán của công ty phần mềm kế toán sử dụng là phần mềm Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà Điều đó giúp cho việc nhập liệu rất nhanh gọn, không mắt nhiều thời gian như kế toán thủ công, nhữ việc tìm và sửa sai cũng rất đơn giản

Hệ thống tài khoản của Công ty sử dụng tương đối hoàn chỉnh; số liệu rõ ràng và dễ ghi nhớ, đáp ứng tốt việc theo.dõi-chi tiết các nghiệp vụ phát sinh của đơn vị

Bên cạnh những ưu điểm thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng tại Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà vẫn cồn một số tồn tại như sau:

- Hiện nay công ty chỉ theo dõi doanh thu và vốn của 3 loại sản phẩm trên

TK 511 và TK 632 Việc hạch toán như vậy hạn chế sự theo dõi chỉ tiết tình hình tiêu thụ từng mặt hàng :

- Trong thực tế Công ty vẫn xuất hàng chuyển đến địa điểm yêu cầu của khách hàng Tuy nhiên Công ty lại không sử dụng TK 157 mà công ty đã xác định tiêu thụ và ghi nhận giá vốn, doanh thu luôn Hạch toán như vậy là chưa chính xác

- Bộ máy kế toán tuy gọn nhẹ nhưng chưa có kế toán viên phụ trách riêng biệt phần oán tiêu thụ Phần việc của kế toán tiêu thụ hiện nay do kế toán tập hợp chỉ phí và tinh gid tha sản phẩm kiêm nhiệm ỏ số nhật ký đặc biệt đối với các khoản bán hàng và thu, chỉ tiền Vì vậy tiệc hạch toán chỉ tập trung vào nhật ký chung, số liệu ghỉ chép vào nhật ký chung thiệu và dễ bị tồn đọng số liệu không thể ghi hết trong ngày đối với nhiệm vụ của một kế toán nói chung

3.3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty sản xuất và vận chuyễn VLXD Ngọc Hà Thứ nhất: Quá trình bán hàng của công ty cần phải tính toán khoa học , cân nhắc căn cứ vào tiềm lực sẵn có như vốn, mạng lưới tiêu thụ, đồng thời làm tốt công tác

Marketing trong kinh doanh, giá bán phải linh hoạt theo từng thời điểm; có chính sách khuyến mại, thường hợp lí nhằm khuyến khích khách hàng tiêu thụ sản phẩm

Có như vậy công ty mới có một thị trường tiêu thụn sản phẩm một cách vững bền, lâu dài và sâu rộng Nên tổ chức phân nhóm khách hàng , tổ chức lại kênh phân phối để việc giao hàng và theo dõi công nợ thuận lợi hơn

-_ Công ty cần mở thêm tiểu khoản cấp 2 của TK-511

+ TK 5111 - doanh thu bán đá 1x2

+ TK 5112 — doanh thu bán đá cấp phối + TK 5113 — doanh thu bán đá lẫn đất -

-' Tương tự như doanh thu, công ty cần mở thêm tiểu khoản cấp 2 của

+ TK 6321 — giá vốn hàng bản của đá 1x2

+ TK 6322 — giá vốn hàng bán của đá cấp phối

+ TK 6323 — giá vốn hàng bán của đá lẫn đất

Công ty nên sử dụng TK.157 để theo dõi số sản phẩm tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận, Khi khách hàng nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì kế tóán viết hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu, giá vốn Như vậy mới phản ánh eam xác doanh thu, chi phi thực té phat sinh trong ky o thành phẩm chuyên đi bán kế toán ghi:

Có TK 3331 Thứ hai: Hạch toán khoản chiết khấu hàng bán và giảm trừ doanh thu: Trong nền kinh tế thị trường bỏn hàng đó trở thành một nghệ thuật kiủh' doanh : bỏn hàng như thế nào để thu hút khách hàng là một nhu cầu cấp bách đối với mỗi doanh nghiệp Vì vậy Công ty nên có chiết khấu đối với khách hàng thanh toắn sớm và mua với một lượng hàng hóa lớn v Sổ sách kế toán Để đảm bảo cho việc đối chiếu, tổng hợp số liệu cũng như việc kiểm tra số phát sinh được dễ dàng Đồng thời để quản lý các hàng hóa bán ra, thu và chỉ tiền mặt chặt chẽ trong công ty nên mở số nhật ký đặc biệt Việc:mở số nhật ký đặc biệt giúp cho công việc được phân công, phân nhiệm rõ ràng: Tránh tình trạng chỉ có một kế toán ghi chép gây nên sai sót đối với số liệu phát sinh

Vấn đề tiêu thụ sản phẩm là:yấn đề quan trong hàng đầu của doanh nghiệp

sản phẩm của công ty được tiêu thụ rộng Tuy nhiên để g phải duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng và nâng

\goài ra công ty có những biện pháp khuyến khích thỏa

Nai khách hàng lớn và tiềm năng của công ty

Tiêu đề	Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty sản xuất và vận chuyển VLXD Ngọc Hà
Tác giả	Bùi Thị Thúy Linh
Người hướng dẫn	ThS. Đỗ Thị Hằng
Trường học	Trường Đại Học Lam Nghiệp
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2016
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	71
Dung lượng	17,97 MB