giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty tnhh thương mại hoàng lan lào cai

Thuế được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau và từ các đối tượng khác nhau trong xã hội nên sẽ có những quy định khác nhau về đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế suất và

OA KINA TE QUAN TRI ki? AG

INHH THUONG MAI HOANG LAN

NGÀNH: KẾ TOAN MA SỐ : 484

Giáo viên luuởng dâm: ¡

CE¿A4500856%7.7/ 622/-⁄40396

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TE QUAN TRI KINH DOANH

NGANH: KE TOAN MÃ SỐ : 404

LỜI CẢM ƠN

Trên thực tế không có sự thành công nào mà không gắn liền với những

sự hỗ trợ, giúp đỡ dù ít hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của người khác

Trong suốt thời gian từ khi bắt đầu học tập và rèn luyện tại giảng đường Đại học Lâm Nghiệp đến nay, em đã nhận được rất nhiều sự quan tậm, giúp đỡ

của nhà trường, quý thầy cô, gia đình và bạn bè Đề đánh giá kết quả học tập và khả năng giữa thực hành và lý thuyết em đã thực hiện đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Thương mại Hoàng

Lan — Lao Cai”

Với lòng biết on sâu sắc nhất, em xin gửi đến các thầy cô trong khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh, bộ môn tài chính kế toán và các cán bộ công

nhân viên của Công ty TNHH Thương mại Hoàng Lan — Lào Cai, đặc biệt xin

chân thành cảm ơn Thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn đã tận

tình, chu đáo hướng dẫn em thực hiện khóa luận này

Mặc dù đã rất cố gắng để thực hiện đề tài một cách hoàn chỉnh nhất

Song do công tác kế toán thuế là khâu quan trọng, phức tạp, buổi đầu mới làm

quen tiếp cận thực tế cũng như hạn chế về kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn

nên không thể tránh khổi những thiếu sót nhất định mà bản thân chưa thấy

được Em rất mong được sự góp ý của quý Thầy, Cô giáo và các bạn để khóa luận được hoàn chỉnh hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDÑ|) -+©c +reee+ 12 1.2.3 Thuế xuất, nhập khẩu (XNK) : - -c2-cc-ccscerrrrrrrrrrrrrrrrrrrrre 14 1.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) . 2 55<cSccerertrtrrrrrrrtrrree 16

16 Thuế tli nguyễn To 4Á %yocecscinnidnauiindinninnigrintn6trgeis01111ee2 18

1.2.8 Thuế fhu nhập cá nhân (TNCN) -. -ccccccsirrrerrrrrrriee 19 1.3 Kế toán thuế trong doanh nghiệp -2+2c+++tervrerrrtrttrtrierrrre 19

1.3.1: toá f 6 gid tri gid tăng (GTGTT) -eereereerrrrrrerreererere 19

1.3.2 Kế to 5 thi nhập doanh nghiệp (TNDN) -s- g9

13.4 Kế t bai thuế khác trong doanh nghiệp . ssssee 24

2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan 26

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty - -2 -ss-++ 26 2.1.2 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của Công ty -22¿ -52 27 2.2 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty 27 2.2.1 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu cho SXKD của Công ty ‹ : 27

2.2.2 Đặc điểm về vốn SXKD của Công ty í.⁄ vs¿ cccsz8Excecsrrreeeee 30 2.2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty c2s: £-2s¿-57/2224x:5ccecsereeeeee 33

2.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Hoàng Lan qua 3 năm (2012-2014) .bx⁄ , 34 PHẦN III THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN THUÊ TẠI CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI HOÀNG LAN - LÀO CAI . - 37

3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH TM Hoàng Lan 37

3.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán . -cc+e:XẾZss++cx+serkvererxeeerkeerrrkerrrkeree 37

3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận kế toán trong bộ máy kế toán 38

3.1.3 Hình thức tổ chức s6 kế toán tại Công ty . -« -«-cccecrceeee 39

3.1.4 Các chế độ kế toán áp dụng tại Công ty -c -cceeccceerrre 40 3.1.5 Hệ thống tài khoản kế toán áp dung tai Công ty - 40 3.2 Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH TM Hoàng Lan 40 3.2.1 Các khoản thuế Công ty phải nộp -22+©cse+ccrrrxerrrrrrrrree 40 3.2.2 Tình hình nộp thuế củá Công ty 3 năm . -cccc+rerrre 41

3.2.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty -ecceeserrrriiie 42

3.2.4 Kế toán thuế thu nhậØ doanh nghiệp . -©c-e+eerreetrrrrer 56

3.2.5 Kế A

3.2.6 PHAN I

4.1 Danh gia chung về công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH thương mại

Hoàng Lan . . -5+-5++5s+setteteeretrtrrrrrirtrrrrrtrrrrrirririrrirrrirertrrrtrrtrrrriee 61

Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan ⁄*+<k+scse<s+seesese 64

DANH MUC TU VIET TAT

TNHH Trach nhiém hitu han

DANH MỤC CÁC BIÊU

Biểu 1.1: Mức thuế môn bài áp dụng cho các đối tượng kinh doanh 18

Biểu 2.1: Tình hình tài sản cố định của Công ty (31/12/2014) ««‹ s¿ 27

Biểu 2.3: Tình hình vốn sản xuất kinh doanh của Công ty ‹ -: - 31

Biểu 2.4: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3:năm (2012-2014) 35

Biểu 3.1: Các loại thuế được áp dụng tại Công ty <-2 2sssccscccccccsccesrs 41

Biểu 3.2: Tình hình nộp thuế của Công ty qua 3 năm - 4l

Biểu 3.3: Trích số nhật ký chung -. -222+-©c+2xsExEferkeerxerkrrkrrrerrke 45 Biểu 3.4: Trích sổ cái TK 1331 . 2-:128ESEE#s+cecrecrresrxesreerrerrxee 46

Biểu 3.5: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào 47

Biểu 3.6: Trích s6 nhật ký chung 2cs32+++©+e+erxxeeerrererrxeerrkeerrkee 51 Biểu 3.7: Trích số cái TK 333 11 42¿ 12-©2+52++SZ++++xxerrxetrkxerrkrrrkeerree 52 Biểu 3.8: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra 53 Biểu 3.9: Số chỉ tiết tài khoắn 3333 ::s c6-cccccrreerrrrrrrrrrrrrrrrrree 58

Biểu 3.10: Số chỉ tiết tài Khodn 3338 oe eessessesssssessesssssessscsscesecsceseeaeeneensenee 60

So dé 1.1:

So dé 1.2:

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ 1.4: Sơ đồ 1.5:

Trình tự hạch toán thuế xuất nhập khẩu 4s 225.«- 24

Trình tự hạch toán các loại thuế khác %: :-s-c-Êk6sc 2 scsccsxeee 25

Bộ máy tô chức quản lý Công ty TNHH TM Hoàng Lan 33

Bộ máy kế toán của công ty ÔNG S55: 37 Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 39

Sơ đồ tài khoản hạch toán thuế GTGT đầu fa:„ 48

DAT VAN DE 1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành Và phát triển

của Nhà nước, là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gïa nào

trên thế giới, từ những nước phát triển đến các nước đang phát triển THuế là công cụ để huy động — điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội và kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra thuế có vai trò

trong việc phân bổ trực tiếp, gián tiếp các nguồn tài chính trong xã hội đê, định hướng sản xuất, hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý Thúe đây tăng trưởng kinh tế Do đó mà Nhà nước sẽ khuyến khích và hỗ tfợ:các hoạt động đầu tư,

sản xuất kinh doanh bằng việc áp dụng các việc ưu đãi về thuế và các chính sách về thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh

nghiép, g6p phan điều chỉnh lĩnh vực sản xuất chung trong cả nước Thuế

được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau và từ các đối tượng khác nhau

trong xã hội nên sẽ có những quy định khác nhau về đối tượng chịu thuế, đối

tượng nộp thuế, mức thuế suất và cách tính thuế

Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng Nó là công cụ dé nhà nước tính toán và kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà nước, kiểm soát quản lý và điều hành nền kinh tế ở tầm vĩ mô theo cơ chế thị trường có sự

quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Tổ chức kế toán

trong Doanh nghiệp có ý nghĩa đảm bảo cho kế toán thực hiện đầy đủ chức

với Nhà nước, phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và nó ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận của doanh nghiệp Vì vậy, tổ chức công tác kế toán hạch toán thuế là rất cần thiết, giúp các doanh nghiệp tính ra số

1

thuế phải nộp, làm tròn nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Bên cạch đó, tổ chức công tác hạch toán kế toán thuế còn giúp Doanh nghiệp xác định số thuế được hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho.Doanh nghiệp Vì vậy mỗi Doanh nghiệp phải hoàn thiện công tác kế toán thuế một cách-chính

xác, trung thực, kịp thời, phù hợp với ngành nghề

Nhận thức được sâu sắc về vai trò của kế toán, đặc biệt là ké toan hach toán thuế, dưới sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty TNHH thương mại Hoàng Lan, cán bộ nhân viên trong phòng kế toán, cùng Với sự hướng

dẫn của PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn, cộng với những kiến thức đã được trang

bị trong quá trình học tập tại trường, trong thời gian thực tập cuối khóa, em đã

lựa chọn đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty

TNHH thương mại Hoàng Lan — Lào Cai” cho luận van tốt nghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tong quát

- Góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán thuế tại Công ty TNHH

thương mại Hoàng Lan

2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa được eơ sở lý luận về thuế và công tác kế toán thuế trong

doanh nghiệp

- Đánh giá được đặc điểm cơ bản, tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh

của Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan - Đánh giá được hiện trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH thương! ng Lan

c một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán

thuế tại Cô thương mại Hoàng Lan

am vi nghiên cứu =>

®

3.2 Phạm vỉ nghiên cứu -Phạm vi về mặt nội dung: Khóa luận tập trung nghiên cứu công tác kế

toán thuế tại công ty, bao gồm: thuế GTGT, thuế XNK, thúế'TNDN và thuế

môn bài mà Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan đang thực hiện -Phạm vi về mặt thời gian: Nghiên cứu số liệu chung về tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm 2012, 2013, 2014 Số liệu kế

toán thuế được lấy trong tháng 12/2014

-Phạm vi về không gian: Nghiên cứu trong phạm vi Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan — Lào Cai |

4 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận về công tác kế toán thuế trong DN -Đặc điểm cơ bản, tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty

TNHH thương mại Hoàng Lan -Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty'TNHH thương mại Hoàng Lan

-Giải pháp góp phan hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH

thương mại Hoàng Lan 5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu

-Kế thừa các tài liệu có liên quan đến công tác bạch toán kế toán thuế

-Tim hiểu/các văn bản pháp luật, Nghị định, Nghị quyết, Thông tư của

Nhà nước ban hành về thuế:

ế thừa; chọn lọc số liệu có sẵn, các báo cáo và cơ sở dữ liệu

chính tro 2012, „2013, 2014; báo cáo chuyên ngành, hệ thống số sách

-Thu thé ti ñ về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện

các nghiệp vụ kế foán tại Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan

5.2 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu tài liệu

-Phương pháp thống kê kinh tế: Thống kê mô tả, thống kê so sánh

- Phương pháp phân tích kinh tế: Nhân tố ảnh hưởng đến tông thể, tỷ số

giá

5.3 Phương pháp chuyên gia

Tham khảo xin ý kiến các nhà quản lý, các cán bộ chuyên môn và những người có liên quan đến lĩnh vực kế toán thuế

6 Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

Ngoài phần đặt vấn đề và kết luận, bố cục khóa luận tốt nghiệp được

chia làm 4 phần như sau: -Phan I: Cơ sở lý luận chung về thuế và công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp

-Phan II: Đặc điểm cơ bản và tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty

TNHH thương mại Hoàng Lan -Phan III: Thuc trang công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH thương mại

Hoàng Lan

-Phần IV: Một số ý.kiến đề xuất ñhằm góp phan hoàn thiện công tác kế

toán thuế tại Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan

PHANI

CO SO LY LUAN CHUNG VE THUE VA CONG TAC KE TOAN

THUE TRONG DOANH NGHIEP

1.1 Những vấn đề chung về thuế

1.1.1 Khái niệm về thuế

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước do luật pháp qui

định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp

ứng nhu cầu chỉ tiêu của nhà nước Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp

Do đó, tại thời điểm nộp thuế, người nộp thuế không được hưởng bất kỳ một

lợi ích nào mà xem như đó là trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước Như vậy, thuế mang tính cưỡng chế và được thiết lập theo nguyên tắc luật định

1.1.2 Đặc điểm của thuế

e_ Tính bắt buộc

Là thuộc tính vến có của thuế để phân biết giữa thuế với các hình thức

động viên tài chính khác của NSNN Tính bắt buộc của thuế không mang nội

dung hình sự, nghĩa là việc đóng thuế cho Nhà nước không phải là kết quả nảy sinh từ hành vi.vi phạm pháp luật mà là nghĩa vụ được xã hội thừa nhận

ự kh hoàn trả trực tiếp thể hiện ở cả trước và sau khi thu thuế

i thut - Trudi & Nha nuéc không hứa hẹn cung ứng trực tiếp dịch vụ

e Tính pháp lý cao

Đối tượng nộp thuế không có quyền trốn thuế hoặc mong muốn tự

mình ấn định, thỏa thuận mức đóng góp mà chỉ có quyền chấp nhận Những

đối tượng vi phạm sẽ bị cơ quan Nhà nước có thâm quyền xử lý vi phạm hoặc cưỡng chế thi hành theo quy định Điều này được quyết định bởi quyền lực chính trị của Nhà nước

1.1.3 Phân loại thuế

1.1.3.1 Căn cứ vào phương thức đánh thuế

- Thuế trực thu: Là loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập

hoặc tài sản của các pháp nhân hoặc thể.nhân Tính chất trực thu thể hiện ở

chỗ người nộp thuế theo quy định của pháp luật đồng thời là người chịu thuế (Ví dụ: Thuế TNDN, thuế TNCN, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử

dụng đất nông nghiệp, )

- Thuế gián thu: Là loại thuế Nhà nước sử dụng nhằm động viên một phần

thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá, sử dụng dịch vụ thông qua việc thu

thuế đối với người sản xuất, kinh dóanh hàng hoá, dịch vụ Tính chất gián thu thể hiện ở người nộp thuế và người chịu thuế không đồng nhất với nhau Thuế

gián thu là một bộ phận cấu thành trong giá cả hàng hoá, dich vu do chi thé

nộp cho Nhà nước; những người tiêu dùng là người phải chịu thuế

(Ví dụ: Thuế GTGT, Thuế XNK; Thuế TTĐB, .)

1.1.3.2 Căn cứ vào đối tượng đánh thuế (cơ sở thuê)

Theo cách phân loại này thuế được chia thành:

ập: Là loại thuế đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh tế

ằm điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội (thuế

1.1.4 Vai trò của thuế

-_ Thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một

phần của cải vật chất trong xã hội vào NSNN

-_ Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đổi mới nền kinh tế và

đời sống xã hội

- _ Thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần

kinh tế và công bằng xã hội

1.1.5 Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế khi Nhà nước ban hành - Tên gọi: Thể hiện đối tượng tác động của sắc thuế hay mục tiêu của việc

áp dụng sắc thuế đó

- Đối tượng nộp thuế và đối tượng được miễn thuế: Yếu tố này xác định

rõ tô chức, cá nhân nào có nghĩa vụ phải kê khai và nộp loại thuế này hay tổ

chức, cá nhân nào không phải kê khai và nộp loại thuế này (đối tượng miễn thuế) theo quy định

- Cơ sở thuế: Để xác định rõ thuế tính trên cái gì Cơ sở thuế có thể là tổng giá trị hàng hóa dịch vụ tiêu thụ trong kỳ nếu thuế đánh vào hàng hóa

dich vu - Mức thuế, thuế suất; Là yếu tố quan trọng nhất của một sắc thuế, là “linh hồn” của một sắc thuế, phản ánh yêu cầu và mức độ động viên của Nhà nước,

là mỗi quan tâm.hàng đầu của người nộp thuế

- Chế độ miễn, giảm thuế: Là yếu tố ngoại lệ được quy định trong một số

sắc thuế, quy định cụ thể các trường hợp, đối tượng nộp thuế được phép miễn thuế hoặc giả on nghĩa vụ thuế so với thông thường

-/ Trach nhié ém, nghia No của đối tượng nộp thuế: Được quy định trong

việc đăn nộp thuế, quyết toán thuế, lưu giữ số sách kế toán,

⁄ ó đúng quy định 1 ai, | 'thu nộp, quyết toán thuế: Quy định số thuế phải nộp, thời hạn nộp thuê Sa nơi nộp thuế

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh trên khoản-giá trị gia tăng

thêm của HHDV phát sinh trong quá trình từ sảñ xuất, lưu thông đến tiêu

dùng và được nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ HHDV:

1.2.1.2 Đặc điểm của thuế GTGT

- Mang đầy đủ đặc điểm của thuế gián thú - Thuế GTGT thu vào tất cả các giai đoạn của quá trình SXKD nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn

- Thuế GTGT có tính trung lập cao - Thuế GTGT mang lại số thu lớn, thường xuyên, én định cho NSNN

1.2.13 Đối tượng nỘp thuế, đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế

- Đối tượng nộp thuế: Tắt cả các tổ chức; cá nhân có hoạt động SXKD

HHDV chịu thuế trên lãnh thô Việt Nam (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và

mọi tổ chức, cá nhân có nhập khẩu häng hoá chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế GTGT

- Đối tượng chịu thuế: Là các loại HHDV dùng cho SXKD và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá mua của tổ chức, cá nhân nước ngoài) trừ

các đối tượng,không chịu thuế GTGT

- Đối tượng không chịu thuế: Theo luật thuế GTGT sửa đổi và có hiệu lực từ Aaah thì'eó 28 nhóm HHDV thuộc diện không chịu thuế GTGTf trồng chăn Ruột, nuôi trồng thuỷ hải sản, khám chữa bệnh,

và phương pháp tính thuế GTGT

Giá tính thuế hay giá chưa bao gồm thuế là giá của HHDV chưa bao gồm thuế GTGT

+ Đối với HHDV do cơ sở SXKD bán ra là giá chưa có thuế GTGT Đối

với HHDV chịu thuế TTĐB là giá đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế

GTGT

+ Đối với hàng hoá nhập khẩu:

Giá nhập tại cửa Giá nhập tại chi phi bảo hiểm

Trường hợp được miễn thuế nhập khâu:

thuế GTGT nhập khẩu phải nộp sau khi đã được miễn giảm)

Đối với HHDV dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng là giá tính

thuế GTGT của HHDV cùng loại hoặc tương: đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này

- Đối với dịch vụ do phía nước ngöầi cung ứng cho các đối tượng tiêu

dùng ở Việt Nam, giá tính thuế GTGT la giá dịch vụ phải thanh toán - Đối với HH cho thuê tài sản; bán ra theo phương thức trả chậm, trả góp; hoạt động xây dựng; thì giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT

4% Mức thưế suất -_ Thuế suất 0%: Áp dựng đối với HHDV xuất khẩu bao gồm cả hàng hoá gia công xuất khẩu; hoạt động xây dựng, xây lắp các công trình ở nước ngoài và công ha doanh nghiép chế xuất; hàng hoá bán cho cửa hàng miễn a kh thuộc me gen chịu thuế GTGT xuất khẩu (trừ các trường hợp

33

xuất, tiêu dùng và tác HHDV cần ưu đãi như: nước sạch phục vụ cho sản xuất, sinh hoạt (ey nước khát áp dung mức thuế suất 10%), phân bón, thuốc trừ sâu, đồ dùng học tập Từ 01/07/2013 áp dụng mức thuế suất 5% đối với

9

bán, cho thuê, cho mua nhà ở xã hội -_ Mức thuế suất 10%: Áp dụng đối với HHDV thông thường ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại; và HHDV khác

không quy định trong nhóm thuế suất 0%, 5%

e Phương pháp tính thuế GTGT + Phương pháp khấu trừ thuế

- Đối tượng áp dụng: Áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh thực hiện

đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

-_ Cách xác định thuế GTGT phải nộp:

phải nộp _ déu ra " được khẩu trừ

Trong đó:

ThuếGTGT _ Tổng số thuê GTGT của HHDV

hod don NHDV chịu thuê suát

Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào

ghi trén hoa don GIGT

- Tổng số thuế GTGT ghỉ trên hoá đơn GTGT mua HHDV (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên

chứng từ A HOP thuế của ` hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT

1 IDV mua vào là loại được đùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã & đu G GTGT thì được căn cứ vào giá đã có thuế và

Giá thanh toản

10

* Phương pháp tính thuế trực tiếp - Đối tượng áp dụng: Đối với cơ sở kinh doanh và tổ chức, cá nhân nước

ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng

từ; cơ sở kinh doanh hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý

HHDV chiu thué bán ra trong kỳ mua vào tương ứng

= Doanhthu x Tylé%GTGT x

- Đăng ký thuế GTGT: Các cơ sở kinh.doanh phải đăng ký nộp thuế với

cơ quan thuế về địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, lao động, tiền

vốn, nơi nộp, các chỉ tiêu liên quan theo mẫu đăng ký nộp thuế và hướng dẫn

của cơ quan thuế Các cỡở-sở đã thực hiện nộp thuế, cơ quan thuế có trách

nhiệm cấp mã số thuế cho cơ sở kỉnh doanh theo chế độ quy định

-_ Kê khai nộp thuế GTGT: Các CSKD dù có hay không phát sinh thuế

vẫn phải lập và gửi cho cớ quan thuế tờ khai thuế GTGT từng tháng kèm theo

cham nhit 1a 10 ngày đầu của tháng tiếp theo

-_ Quyết to TẤt cả các CSKD thuộc mọi thành phần kinh tệ đêu

n thuế GTGT đối với cơ quan thuế (trừ hộ kinh doanh

11

1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

1.2.2.1 Khái niệm

Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của một tổ chức, một pháp nhân có hoạt động SXKD trong kỳ sản xuất kinh

doanh nhất định 1.2.2.2 Đặc điểm eơ bản của thuế TNDN

- _ Thuế TNDN là thuế trực thu nên có tính chất luỹ tiến do việc đánh thuế

có tính đến khả năng của người nộp Tuy nhiên thuế TNDN sử dụng thuế suất

đồng nhất, mức thuế khác nhau áp dụng đối với các đối tượng khác nhau

- Thuế TNDN phụ thuộc vào lợi nhuận trong HĐKD của các DN

- _ Thuế TNDN là thuế khấu trừ trước thuế TNCN

1.2.2.3 Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế

-_ Đối tượng nộp thuế: Các tổ chức, cá nhân có:thu nhập chịu thuế từ hoạt

động SXKD tại Việt Nam (trừ các đối tượng Luật quy định không thuộc diện

12

nếu tổng doanh thu không quá 20 tỷ đồng thì DN quyết toán thuế TNDN phải

nộp của năm tài chính theo thuế suất 20%

-_ Thuế suất thuế DN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm đồ; khai thác dầu,

khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32-50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh Thuế suất ưu đãi 10, 20%

e_ Phương pháp tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế = Thuế suất thuế TNDN

Trong đó: Thu nhập Thu nhập Thu nhập được Cáè khoản lỗ được kết

tinh thué ~ chiuthué ~ mién thué + chuyén theo quy dinh

Thu nhép chiuthué = Doanhthu/- Chiphi ¥%Thunhdp chiu thué khac

1.2.2.5 Kê khai, nộp thuế, quyết toán - Đăng ký thuế TNDN: Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng ký nộp thuế TNDN với việc đăng ký nộp thuế GTGT chậm nhất là 10 ngày kể từ

ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

Kê khai thuế TNDN: Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai thuế tạm nộp cả năm theo mẫu quy định cho cơ quan thuế trực tiếp

quản lý chậm nhất vào ngày 25 tháng 1 hàng năm Căn cứ để kê khai là kết

quả SXKD của năm trước và khả năng kinh doanh của năm tiếp theo để tự kê

khai doanh thu, chỉ phí, thu nhập chịu thuế, số thuế phải nộp cả năm, có thể

chia ra từng quý theo mẫu của cơ quan thuế

Thời hạn nộp thuế chậm nhất không quá ngày cuối quý

é TNDN: CSKD phải thực hiện quyết toán thuế với cơ

` So

heNam quyét toan tinh theo nam duong lich al nộp BCTC và báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý tròng thời hạn 90 ngày, kế từ ngày kết thúc năm tài chính

13

+ CSKD phải nộp số thuế còn thiếu theo báo cáo quyết toán trong thời

hạn 10 ngày kể từ ngày quy định phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ

quan thuế Nếu sau 10 ngày không nộp thuế thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế còn thiếu còn phải nộp tiền phạt nộp chậm

1.2.3 Thuế xuất, nhập khẩu (XNK)

1.2.3.1 Khái niệm

Thuế XNK là loại thuế gián thu điều chỉnh vào hàng hoá xuất, nhập

khẩu qua biên giới Việt Nam 1.2.3.2 Đặc điểm cơ bản của thuế XNK

-_ Đối tượng chịu thuế XNK là hàng hoá được phép XNK một cách hợp

pháp qua biên giới Việt Nam - Hàng hóa chịu thuế XNK phải là hàng hoá được mang qua biên giới Việt Nam

-_ Thuế XNK là loại thuế gián thu phải nộp cấu thành trong giá cả HH

1.2.3.3 Đối neem nộp thuế, đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế - Đối tượng nộp thuế XNK: Các tổ chức, cá nhân có hành vi xuất khâu,

nhập khẩu hàng hoá thuộc diện chịu thué bao gồm:

+ Chủ hàng hoá xuất khâu, nhập khẩu

+ Tổ chức nhận uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu

+ Cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu phải là hành vi xuất khâu, nhập khẩu hoàn tất: Hàng hoá trong hoạt động xuất khâu phải được tiêu dùng

ở thị trường nước ngoài, hàng hoá nhập khẩu phải được tiêu dùng ở thị trường

-_ Đối tượng không chịu thuế:

+ Hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển qua cửa khẩu, biên giới

Việt Nam theo quy định của hải quan

+ Hàng hoá viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của chính phủ,

+ Hàng hoá từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài; Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào và chỉ sử dụng trong khu phí chế quan

+ Hàng hoá là phần dầu khí thuộc tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu

1.2.3.4 Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế XNK

Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ %

-_ Số lượng HH: Lượng từng mặt hàng XNK ghi trong tờ khai hải quan

-_ Giá tính thuế: Xác định theo các phương pháp xác định trị giá hải quan

+ Giá tính thuế của HH nhập khẩu: Là-giá CIF (gid mua thực tế tại cửa

khẩu)

CIF =FOB+I+F

+ Giá tính thuế của hàng hoá xuất khẩu theo hợp đồng: Là giá FOB (giá

bán tại cửa khẩu xuất

FOB = CIF—I—F Chi gidi: 1-Phi bao hiém

4 R-Phi vận tải

suất ưu đãi của từng mặt hàng quy định trong Biểu thuế XNK

15

-_ Thuế suất ưu đãi: Chỉ áp dụng đối với những hàng hoá XNK có xuất xứ từ nước hoặc khối nước có thoả thuận về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ

thương mại với Việt Nam - Thuế suất ưu đãi: Áp dụng cho những hàng hoá có xuất xứ từ Đước

hoặc khối nước mà Việt Nam có thoả thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khâu

theo thể chế khu vực thương mại biên giới và các trường hợp đặc biệt khác

-_ Đối với mặt hàng hoá áp dụng mức thuế tuyệt đối Số tiền thuếphảinộệp = Số lượng hàng hoá x Mức thuế tuyệt đối 1.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

1.2.4.1 Khái niệm

Thuế TTĐB là loại thuế gián thu; đánh vào một:số HHDV thuộc đối

tượng chịu thuế theo quy định của luật thuế TTĐB 1.2.4.2 Đặc điển cơ bản của thuế TTĐB

-_ Thuế TTĐB là loại thuế gián thu - Đối tượng tác động của thuế TTĐB.là những HHDV không thật cần

thiết cho nhu cầu của con người, ảnh hưởng xấu đến sức khoẻ của con người

nhưng không thể cắm hoặc tác động xấu đến môi trường

- Thuế TTĐB có đối tượng chịu thuế hẹp, thuế suất cao

- Thuế TTĐB chỉ thu ] lần từ quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

1.2.4.3 Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế

- Đối tượng nộp thuế 'Tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu và kinh

doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB

=| (i œ chịu thuế: Theo quy định tại Điều 1 Nghị định số

149/2003/NĐ-CP gày 04/12/2003 của Chính phủ thì các HHDV sau đây là

OR

+ Hing hod; Gét mnat hang chiu thué TIDB bao gồm: Thuốc lá diéu, xi

gà, rượu, bia, ôtô dưới 24 chỗ ngồi, xăng các loại, chê phâm tái hợp và các chế phẩm khác pha chế xăng,

16

+ Dịch vụ: Các loại dịch vụ chịu thuế TTĐB bao gồm: Kinh doanh vũ

trường, massage, karaoke, kinh doanh casino, dua xe,

1.2.4.4 Căn cứ tính thuế và phương pháp tinh thuế TTĐB

+* Căn cứ tính thuế - Căn cứ tính thuế: Giá tính thuế của HHDV chịu thuế và thuế suất thuế

TIDB * Phương pháp tính thuế

Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuếTTĐB x ThuếSuất thuế TTĐB

Giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế TTĐB nhưng có các loại thuế khác

-_ Đối với hàng hoá sản xuất trong nước

Giá bán chưa bao gồm thuế VAT

1 + Thuê suất thuê TTĐB

-_ Đối với hàng nhập khâu Giá tính thué TTDB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu (nếu có)

- Mức thuế suất: Thuế suất không phân biệt hàng nhập khẩu hay hàng hoá sản xuất trong nước Hàng hoá: từ 10-65% Dịch vụ: từ 10-30%

1.2.5 Thuế môn bài

1.2.5.1 Khái niệm

Thuế môn bài là khoản thuế cố định mà các đơn vị kinh doanh phải nộp

theo năm tài chính nhằm trang trải chi phí về quản lý hành chính của Nhà

nước đôi với các đơn vị kinh doanh

Ậ

êm ài là một sắc thuê trực thu và được tính vào đâu năm đôi

Tất cả các tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động

SXKD trừ các đối tượng phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp

17

1.2.5.3 Căn cứ tính thuế môn bài

Căn cứ vào thu nhập bình quân tháng, năng lực và kết quả kinh doanh của DN Các năm sau đó, DN sẽ phải nộp thuế căn cứ theo số vốn đăng ký của năm trước năm tính thuế:

Biểu 1.1: Mức thuế môn bài áp dụng cho các đối tượng kinh doanh

Đơn vị tính: Đồng

Bậc thuế môn bài | Vốn đăng ký kinh doanh | Mức thuế môn bài cả năm

Thuế tài nguyên là khoản thu bắt buộc đối với tổ chức, cá nhân có hoạt

động khai thác tài nguyên thiên nhiên không phụ thuộc vào cách thức tổ chức và hiệu quả SXKD của người khai thác

1.2.6.2 Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế

- Đếi tượng nộp thuế: Tất cả các tô chức, các nhân được phép khai thác tài nguyên thiên nhiên ở Việt Na đều là đối tượng nộp thuế tài nguyên

- Đối tượng chịu thuế: Là các tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ; lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc

chủ quyền của Nhà nước

RY at va phuong phap tinh thué tai nguyén

1.2.7 Thuế nhà đất

1.2.7.1 Khái niệm

Thuế nhà đất là loại thuế thu đối với đất sử dụng để xây dựng công

trình, đất nhà ở

1.2.7.2 Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế

-_ Đối tượng nộp thuế: Các tổ chức, cá nhân sử dụng đất để làm nhà ở và xây dựng công trình đều là đối tượng nộp thuế

Đối tượng chịu thuế: Là đất ở, đất xây dựng công trình không phân biệt

là đã xây dựng hay chưa có giấy phép sử dụng 1.2.7.3 Phương pháp tính thuế nha dat

Thuế sử dụng đát = Giá tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

1.2.8 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Thu nhập tính thuế, = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

1.3 Kế toán thuế trong doanh nghiệp

uế giá trị giá tăng (GTGT)

khấu trừ, đ trừ ở và còn được khấu trừ Tài khoản 133 chỉ áp dụng đối với CSKD thuộc đt tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, không áp dụng đối với CSKD thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương

pháp trực tiếp và CSKD không thuộc diện chịu thuế GTGT

19

-_ Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2: +_ Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ

+ Tai khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCD

- Kếtcấu:

Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Bên Có: + Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào đã được khẩu trừ

+ Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

+ Số thuế GTGT đầu vào của hàng mua nhưng đã trả lại, giảm giá

+ Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Số dự Bên Nợ: Phản ánh số thuế GTGT:đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

> Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp

-_ Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số

thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN của

tất cả các CSKD thuộc diện phải nộp thuế GTGT

- _ Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp.3:

+ Tài khoản 33311.- Thuế GTGT đầu ra của HHDV

+ Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Kết cấu: Bên Nợ:

+ Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

của hàng bán bị trả lại, giảm giá, chiết khâu

đã nộp ÿào NSNN

Bên Có: Số thùhềGTGTà

sithtué:GTGT con phai nép vào NSNN

Số đự Bên Nợ: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN

20

1.3.1.2 Trình tự hạch toán

* Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ

Trường hợp DN áp dụng hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu

trừ, trình tự hạch toán thể hiện qua Sơ đồ 1.1:

TK 1331 TK 111,112

(1)

> >

Sơ đồ 1.1 Trình tu hach toan thué GTGT theo phuong phap khau trir

Ghi chu: (1) Mua hang hoa, dich vu

Zé

(2) Chiết khấu, giảm giá hàng bán bị trả lại

(3) Bán hàng hoá, dịch vụ

(4) Thuế GTGT được Khấu trừ

(5) Thuế GTGT được hoàn

(6) Thuế GTGT đã nộp * Đối với DN nộp thuế GTGTtheo phương pháp trực tiếp

Khi ðấn hăng, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng đã bao gồm thuế

CoN GT phải nộp Trình tự hạch toán thể hiện qua Sơ đồ 1.2

21

Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng

> Tai khoản 3334 - Thuế thu nhập đoanh nghiệp

Nội dung kết cấu như sau:

Bén No:

-_ Số thuế TNDN da nép vao NSNN -_ Số thuế TNDN phải nộp của các năm trước đã ghi nhận lớn hơn số phải

nộp của các năm đó do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại

- Số thuế TNDN tam phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải

nộp được xác định khi kết thúc năm tài chính

Bên Có: Số thuế TNDN phải nộp Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng

chỉ phí thuế⁄FNĐN hiện hành của năm hiện tại

Tài Số dự Bên

- Điều c ống số é du đầu năm đối với số thuế TNDN hiện hành của

Các năm trước phải nộp bể sung do các nguyên nhân khác nhau

22

Số dự Bên Nợ: -_ Số thuế TNDN nộp thừa -_ Điều chỉnh tăng số dư đầu năm đối với số thuế TNDN phải nộp của các năm trước được giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp năm-náy do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của

các năm trước 1.3.2.2 Trình tự hạch toản

Trình tự hạch toán thuế TNDN được thể hiện qua Sơ đồ 1:3:

> Tài khóản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu

: Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế xuất khâu, nhập

ôp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước

thuế XNK phải nộp vào NSNN

Số dư Bên Có: Phản sảnh số thuế XNK còn phải nộp vào NSNN Số dư Bên Nợ (nếu có): Phản ánh số thuế XNK đã nộp thừa vào NSNN

23

—_ Số thuế xuất khẩu Số thuế nhập khẩu

Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán thuế xuất nhập khẩu

1.3.4 Kế toán các loại thuế khác trong doanh nghiệp

Các loại thuế khác gồm: Thuế TTĐB, thuế nhà đất, thuế tài nguyên,

1.3.4.1 Tài khoản sử dụng > Tài khoắn 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

- TK 3332 -Thué TTDB

- TK 33364 Thué tai nguyén

- TK 3337 - Thué nha dat - TK 3338 - Thué mén bai

=

'Ÿào NSNN, sô thuê được mien giam

Số dự Bên Có: Phan anh số thuế còn phải nộp vào NSNN

24

25

PHAN II

ĐẶC DIEM CO BAN VA TINH HINH SAN XUAT KINH DOANH CUA

CONG TY TNHH THUONG MAI HOANG LAN -—LAO CAI

2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan được thành lập năm 2005, hoạt

động trong các lĩnh vực: Khai thác, chế biến, kinh doanh XNK khoáng sản,

kinh doanh XNK các mặt hàng nông, lâm, hải sản, trồng rừng và chăm sóc

rừng, Tổng vốn điều lệ là 300 tỷ đồng Song song việc kinh doanh thương

mại, Công ty đã phát triển sang lĩnh vực sản xuất nông lâm nghiệp, bước đầu đạt được hiểu quả kinh té véi viéc tréngychudi để xuất khẩu và trồng cây cao su Quy mô hoạt động và doanh thu của Công ty năm sau luôn tăng hơn năm

trước, phát triển một cách bền vững

Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan là một công ty TNHH có tư

cách pháp nhân, tự chủ về tài chính, hạch toán kinh tế độc lập, mở tài khoản

tại ngân hàng và sử dụng con dau riêng theo quy định của Nhà nước

Tên công ty viết bằng tiếng Việt CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HOÀNG

LAN

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: Hoang Lan ECI CO.,LTD

Dia chỉ trụ sở chính: Lô K5; khu Công nghiệp Đông Phố Mới, phường Phố

Mới, TP Lào Cai, tinh Lao Gai

2.1.2 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của Cong ty

Công ty được cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 5300225677 ngày

15/12/2005 do Sở Kế hoạch & Đầu tư tỉnh Lào Cai cấp, thay đổi đăng ký kinh

doanh lân thứ 12 ngày 29/05/2014

Các ngành nghề kinh doanh chính:

Khai thác chế biến, xuất nhập khẩu khoáng sản,

Kính doanh dịch vụ du lịch, khách sạn, nhà hàng

Sản xuất Nông lâm nghiệp (trồng chuối, trồng cao su)

Chế biến va bảo quản thủy sản đông lạnh và các sản phẩm từ thủy sản

Kho bãi và lưu giữ hàng hóa trong kho đông lạnh (trừ kho ngoại quan)

2.2 Tình hình tô chức quản lý sản xuất kinh doanh cửa Công ty

2.2.1 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu cho SXKD của Công ty

2.2.1.1 Đặc điểm cơ sở vật chất — kỹ thuật của Công ty

Tình hình về cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty thể hiện trên Biểu 2.1: Biểu 2.1: Tình hình tài sản cố định đứa Công ty (31/12/2014)

Nguyên giá Giá tri con lai (GTCL)

1 | Nha cira vat kiến trúc | 69.387.739.263 | 34,65 60.518.379.619 | 87,22 2 | May moc thiết bị 15.277.320.545| 7,63 8.364.848.234 | 54,75 3 | Phương tiện vận tải 22.001.542.021| 10,99 15.699.904.568 | 71,36 4 | Thiét bi quan ly 211.063.637| 0,11 19.536.373 | 9,26

(Nguon: Phong TCKT) tiàáy tổng nguyên giá TSCĐ của Công ty tương đối lớn,

tính đến ngày 31/12/2014 là 200.246.927.121 đồng Trong đó:

- _ Về nhà cửa vật kiến trúc: là TSCĐ hữu hình chủ yếu của Công ty chiêm

tỷ trọng cao 34,65% trong tổng TSCĐ với nguyên giá 69.387.739.263 đồng,

27

GTCL là 60.518.379.619 đồng, chiếm 87,22% so với nguyên giá Cho thấy

nhà cửa, vật kiên trúc của Công ty còn mới

- Về máy móc thiết bị: chiếm 7,63% tương ứng 15.277.320.545 đồng

-trong tổng TSCĐ, GTCL chỉ còn 24,75% nguyên giá 8.364:848:234 đồng,

nhìn chung số máy móc thiết bị không còn mới chủ yếu phục vụ cho đự án

chuối và cao su của Công ty

- Về phương tiện vận tải: chiếm 10,99% với nguyên giá 22.001.542.021 đồng và GTCL là 15.699.904.568 chiếm 71,36% so với nguyên giá ban đầu

'Công ty khá chú trọng vào đầu tư các phương tiện, vận tải để phục vụ quá trình kinh doanh, vận chuyền, di công tác của các cán bộ-lãnh đạo đảm bảo

sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục và thuận lợi

-_ Về thiết bị quản lý: chiếm tỷ trọng rất nhỏ 0,11% trong tổng nguyên giá

TSCD, GTCL còn 9,26% Điều này cho thấy thiết bị quản lý đã cũ, lạc hậu,

chưa đáp ứng được với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật như hiện nay nhưng

Công ty vẫn sử dụng, hoạt động nên số lượng và chất lượng không được cao Do đó Công ty nên thanh lý một số máy mớc đã cũ, công suất không cao và

đầu tư vào thiết bị mới

- Ngoài ra Công ty còn trang bị mới khá nhiều TSCĐ khác, chiếm tỷ

46,63% cao nhất trong tổng nguyên giá, như hệ thống đường giao thông, hệ

thống cấp điện trạm biến áp, hệ thống tưới, phục vụ cho quá trình sản xuất

luôn điễn ra đúng tiến độ và đạt kết quả cao nhất Có được tỷ lệ này là do quy

mô SXKD của Công ty ngây càng mở rộng, việc đầu tư mới, mở rộng TSCĐ

lê : êu ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động SXKD của

doanh we, J t pes lao amen một cách Fes - phù meer với trình độ

hiệu quả cao

28

Đặc điêm cơ câu lao động của Công ty được thể hiện qua Biểu 2.2

Biểu 2.2: Cơ cấu lao động của Công ty (31/12/2014)

2 | Lao déng trực tiếp 147 72,41

(Nguôn: Phòng TCHC)

Tính đến ngày 31/12/2014 Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan có

tổng số lao động là 203 người, Tình hình lao động chung của Công ty tương đối hợp lý Xét về trình độ lao động tổng số lượng lao động có trình độ đại học, trên đại học là 27 người chiếm 13,30%; cao đẳng, trung cấp là 38 người

kinh doanh €ủa Công đối hỏi những công nhân kỹ thuật có tay nghề cao

nên trình Tất yuan trọng, số lao động công nhân kỹ thuật là 43 người chiếm 21, 8% tổng số lao động Còn lại là lượng lớn lao động phổ

thông chiếm 46 80%, cha yéu 1a đồng bào dân tộc thiểu số, góp phần xoá đói giảm nghèo trong tỉnh thời gian qua

29

Đặc thù công việc cần lao động có tính bền bỉ, chịu được nặng nhọc,

vất vả nên số lao động nam của Công ty nhiều hơn lao động nữ Trong đó,

nam có 131 người chiếm 64,53% và nữ có 72 người chiếm 35,47%

Xét về tính chất công việc, số lao động trực tiếp là 147 người chiếm

phần lớn 72,41% tổng số lao động Số lao động gián tiếp chỉ chiếm 27,59%

với 56 người

Để duy trì và phát triển trong lĩnh vực thương mại địch vụ khốc liệt như

hiện nay nhất thiết phải có đội ngũ nhân viên giỏi Nhận thức được điều này Công ty Hoàng Lan đã chú trọng phát triển một đội ngũ nhân viên phù hợp với công việc Cơ cầu lao động của Công ty tương đối hợp lý

2.2.2 Đặc điểm về vốn SXKD của Công ty

Nguồn vốn đóng vai trò quan trọng trong quá trình SXKD giúp cho Doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện dự trữ hàng hoá, tái SXKD, mở rộng thị trường và là sức mạnh về tài chính để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác Vốn của Công ty TNHH thương mại Hoàng Lan chủ yếu hình thành từ hai

nguồn là vốn cố định và vốn lưu động Cơ cầu nguồn vốn SXKD của Công ty

là tương đối lớn và được thể hiện qua hai chỉ tiêu vốn SX theo nguồn hình thành và vốn SX theo mục đích sử dụng

Tình hình vốn và nguồn vốn của Công ty trong 3 năm được thể hiện qua số liệu ở Biểu.2:3

Từ Biểu 2.3, nhìn chung cơ cấu nguồn vốn SXKD qua 3 năm có xu

hướng giảm Năm 2012 tổng ñguồn vốn là 454.936.822.536 đồng,, đến năm 2013 nguồn vố'của Công ty giảm 15.957.138.619 đồng còn 438.979.684.917

đồng và is tục siam trong năm 2014 còn 428.655.403.320 déng, téc d6 phat

(111 Suod