-_ Thời hạn cho thuê chiếm thời gian hữu dụng của tài sản và trong suốt thời hạn cho thuê, hai bên không được đơn phương hủy hợp đồng.. Chính phủ nước ta đã quy định một giao dịch cho th
Hoạt động cho thuê tài chính ác nao 5 Khát quát hoạt động cho thuê tài chính -c-cccrirerrrres 5 Khái niệm, vài nét về sự hình thành và phát triển
So sánh cho thuê tài chính và cho thuê hoạt động . server 6 1.1.3 Phan loai cdc hoat dong cho thué tai ChiNh eeccesseeeseesecesceecseeseceseeessseesnsaes 14 1.1.4 Chủ thể L2 11 11H11 re 16 1.1.5 Tài sản cho thUÊ: .c cv HH H111 rerersie 17 2 Các loại hình hoạt động cho thuê tài chính hiện nay
ô Thuờ tài chớnh và thuờ hoạt động đều là thuờ tài sản cố định - Là một khoản chi phi ma doanh nghiệp bỏ ra để thuê tài sản nhằm phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh
Căn cứ theo Chuẩn mực kế toán số 06 về thuê tài sản (Ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
Thời gian thuê Muc độ chuyển
THUÊ TÀI CHÍNH Là thuê tài sản mà bên cho thuê có sự chuyển giao phần lớn rủi ro; và lợi ích gắn liên với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản có thể chuyển giao vào cuối thời hạn thuê
Nội dung hợp đồng thuê tài sản thể hiện
Là thuê tài sản không phải là thuê tài chính
Ngắn hạn Nội dung của hợp đồng thuê tài sản không có sụ giao các rủi ro và ích liền lợi gắn với quyền sở hữu tài sản thuê việc chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích; gắn liền quyền sở hữu tài sản
Trường hợp thường dẫn đến hợp đồng thuê tài chính là:
- Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê khi hết thời hạn thuê;
- Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản; bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giá ước tính thấp hơn giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê
- Thời hạn thuê tài sản chiếm phan lớn thời gian sử dụng kinh tế của tài sản; cho dù không có sự chuyển giao quyền sở hữu;
- Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản; giá trị hiện tại của khoản thanh chuyển giao phần lớn rủi ro và ích; gắn liền SHTS lợi
Hợp đồng thuê tài sản không thỏa mãn 5 điều kiện của hợp đồng thuê tài chính
Hợp đồng thuê tài sản toán tiền thuê tối thiểu chiếm phần lớn giá trị hợp lý của tài sản thuê;
- Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng; mà chỉ có bên thuê có khả năng sử dụng không cần có sự thay đổi, sữa chữa lớn nào
Hợp đồng thuê tài sản cũng được coi là hợp chính; nếu hợp đồng thoả mãn đồng thuê tài ít nhất một trong ba (3) trường hợp sau:
- Nếu bên thuê huỷ hợp đồng và đền bù tổn thất phát quan đến việc huỷ hợp sinh; liên đồng cho bên cho thuê;
- Thu nhập hoặc tổn thất do sự thay đổi giá trị hợp lý của giá trị còn lại của tài sản thuê gắn với bên thuê;
- Bên thuê có khả năng tiếp tục thuê lại tài sản sau khi hết hạn hợp
Hợp đồng thuê tài sản thỏa trường hợp của hợp đồng thuê tài chính không man 3
Ghi nhận thuê sản trong BCTC của bên thuê tài đồng thuê; với tiền thuê thấp hơn giá thuê thị trường
- Bên thuê ghi nhận tài sản thuê tài chính là tài sản và nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán; với cùng một giá trị bằng với giá trị hợp lý của tài sản thuê; thời điểm khởi đầu thuê tài sản tại
Nếu giá trị hợp lý của tài sản thuê cao hơn giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê; tối thiểu cho việc thuê tài sản thì ghi theo giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu Tỷ lệ chiết khấu để tính giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê; tối thiểu cho việc thuê tài sản là lãi suất ngầm định trong hợp đồng thuê tài sản hoặc lãi suất ghi trong hợp đồng
- Các khoản thanh toán thuê hoạt (Không bao gồm chỉ phí tiền động dịch vụ; bảo hiểm và bảo dưỡng), phải được ghi nhận là chỉ phí sản xuất, kinh doanh theo phương pháp đường thẳng cho suốt thời hạn thuê: tài sản; không phụ thuộc vào phương thức thanh toán; trừ khi áp dụng phương pháp tính khác hợp lý hơn
Trường hợp không thé xác định được lãi suất ngầm định trong hợp đồng thuê; thì sử dụng lãi suất biên đi vay của bên thuê tài sản để tính giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu
- Khi trình bày các khoản nợ phải trả về thuê tài chính trong báo cáo tài chính; phải phân biệt nợ ngắn hạn và nợ dài hạn
- Chi phí trực tiếp phát sinh ban đầu liên quan đến hoạt động thuê tài chính; như chỉ phí đàm phán ký hợp đồng được ghỉ nhận vào nguyên giá tài sản đi thuê
- Khoản thanh toán tiền thuê tài sản thuê tài chính phải được chia ra thành chi phí tài chính; và khoản phải trả nợ gốc Chỉ phí tài chính phải được tính theo từng kỳ kế toán trong suốt thời hạn thuê; theo tỷ lệ lãi suất định kỳ cố định trên số dư nợ còn lại cho mỗi kỳ kế toán
- Thuê tài chính sẽ phát sinh chi phí khấu hao tai san va chi phi tai chính cho mỗi kỳ kế toán Chính sách khấu hao tài sản thuê; phải nhất quán với chính sách khấu hao tài sản cùng loại thuộc sở hữu của doanh nghiệp đi thuê Nếu không chắc chắn là bên thuê sẽ có quyền sở hữu tài sản khi hết hạn hợp đồng thuê; thì tài sản thuê sẽ được khấu hao theo thời gian ngắn hơn; giữa thời hạn thuê hoặc thời gian sử dụng hữu ích của nó
- Khi trình bày tài sản thuê trong báo cáo tài chính phải tuân thủ các quy định của Chuẩn mực kế toán “TSCĐ hữu hình”
Ghi nhận thuê sản trong BCTC của bên thuê tài cho
- Bên cho thuê phải ghi nhận giá trị tài sản cho thuê tài chính là khoản phải thu trên Bảng cân đối kế toán; bằng giá trị đầu tư thuần trong hợp thué tài đồng cho chính
- Đối với thuê tài chính phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu tài sản; được chuyển giao cho bên thuê; vì vậy các khoản phải thu về cho thuê được ghi nhận là khoản tài chính phải phải thu vốn gốc; và doanh thu tài chính từ khoản đầu tư và dịch vụ của bên cho thuê
- Việc ghỉ nhận doanh thu tài chính phải dựa trên cơ sở lãi suất định kỳ cố định; trên tổng số dư đầu tư thuần cho thuê tài chính
- Bên cho thuê phân bổ doanh thu tài chính
- Bên cho thuê phải ghi nhận tài sản cho thuê hoạt động trên Bảng cân đối kế toán; theo cách phân loại tài sản của doanh nghiệp
- Doanh thu cho thuê hoạt động phải được ghi nhận theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời hạn cho thuê; không phụ thuộc vào phương thức thanh toán, trừ khi áp dụng phương pháp tính khác hợp lý hơn
- Chỉ phí cho thuê hoạt động, bao gồm cả khấu hao tài sản cho thuê; được ghi nhận là chỉ phí trong kỳ khi phát sinh
Ưu, nhược điểm của những loại hình trên . .- 55c ccc sec sec 21 ”ằ⁄h HN on 6 he HẬHH
Cho thuê tài chính được xem là công cụ hữu hiệu giúp doanh nghiệp tăng thêm nguồn vốn trung và dài hạn để phục vụ cho mục đích duy trì, mở rộng kinh doanh, sản xuất
Doanh nghiệp không cần phải thanh toán khoản ngân sách lớn trong một lần mà chỉ cần trả định kỳ vốn gốc và lãi theo dư nợ giảm dần
Doanh nghiệp có thể chủ động hơn trong việc huy động và sử dụng nguồn vốn vay nhờ chính sách không cần tài sản đảm bảo hay thế chấp bất kỳ giấy tờ có giá trị nào cho công ty cho thuê tài chính
Trước bối cảnh phát triển ngày càng nhanh chóng của khoa học, công nghệ chế tạo máy móc, thiết bị trên thế giới, việc cập nhật các phiên bản mới luôn là điều mà doanh nghiệp nào cũng muốn hướng tới Vì vậy, việc sử dụng hình thức cho thuê tài chính sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng nắm bắt được xu hướng sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường với các đối thủ cùng ngành
Doanh nghiệp hoàn toàn có thể lựa chọn thuê tài sản cốđịnh từ nhà cung cấp và tự thương lượng về giá mua, các chương trình ưu đãi, chính sách bảo hành, Công ty cho thuê tài chính chỉ đại diện doanh nghiệp và đứng ra mua từ nhà cung cấp, mọi dịch vụ đi kèm đều được giữ nguyên
Bên cạnh đó, mạng lưới tiếp thị, đại lý và nhà cung cấp của công ty cho thuê tài chính rất phong phú và đa dạng ở mọi ngành nghề
Doanh nghiệp hoàn toàn có thể nhờ tư vấn về nhà cung cấp để có được sự lựa chọn tốt nhất
Khi thời hạn thuê tài chính kết thúc, doanh nghiệp sẽ được chuyển quyền sở hữu tài sản theo đúng quy định của pháp luật
2.2.2 Nhược điểm của cho thuê tài chính Bên cạnh những ưu điểm thì hình thức cho thuê tài chính cũng tồn tại nhược điểm Việc đi thuê tài chính mặc dù doanh nghiệp không phải bỏ một khoản ngân sách lớn trong một lần nhưng lại vô tình làm gia tăng hệ số nợ Điều này cũng làm gia tăng mức độ rủi ro tài chính vì doanh nghiệp vẫn phải có trách nhiệm hoàn trả theo thời gian đã cam kết trong hợp đồng
3 Pháp luật về hoạt động tín dụng của công ty cho thuê tài chính
Quyền và nghĩa vụ các bên - s22 n1 re 22 4.1 Tình hình hoạt động - cu, 26 “TƯ DISIM an +
¡ Quyền và nghĩa vụ đối với bên cho thuê:
Bên cho thuê có các quyền: ( Đ17 Nghị định số 39/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 16/2019/NĐ-CP)
- Quyền sở hữu tài sản cho thuê trong suốt thời hạn cho thuê và không bị ảnh hưởng trong trường hợp bên thuê phá sản, giải thể hoặc có tranh chấp, khởi kiện trước Tòa án liên quan đến một bên thứ ba khác Tài sản cho thuê không được coi là tài sản của bên thuê khi xử lý tài sản để trả nợ cho các chủ nợ khác
- Quyền gắn ký hiệu sở hữu của bên cho thuê trên tài sản cho thuê trong suốt thời hạn cho thuê.
- Quyền yêu cầu bên thuê ký cược và các biện pháp bảo đảm khác theo quy định pháp luật nếu cần thiết
- Quyền yêu cầu bên thuê cung cấp thông tin về bên cung ứng, báo cáo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng quý, báo cáo quyết toán tài chính năm và các vấn đề khác có liên quan đến bên thuê và tài sản cho thuê
- Quyền kiểm tra việc quản lý và sử dụng tài sản cho thuê
- Chuyển nhượng các quyền và nghĩa vụ của mình trong hợp đồng cho thuê tài chính cho một bên cho thuê tài chính khác Trong trường hợp này, bên cho thuê phải thông báo trước bằng văn bản cho bên thuê
- Yêu cầu bên thuê bồi thường thiệt hại khi bên thuê vi phạm các điều khoản, điều kiện theo quy định của hợp đồng cho thuê tài chính
- Được chấm dứt hợp đồng cho thuê trước thời hạn và yêu cầu bên thuê thanh toán đầy đủ số tiền thuê còn lại và các chi phí phát sinh do chấm dứt hợp đồng cho thuê tài chính trước hạn do bên thuê vi phạm các điều khoản, điều kiện là căn cứ chấm dứt hợp đồng được quy định trong hợp đồng cho thuê tài chính
- Quyền thu hồi tài sản cho thuê khi bên thuê sử dụng, khai thác tài sản cho thuê trái với quy định của hợp đồng cho thuê tài chính; yêu cầu cơ quan nhà nước có thẩm quyền áp dụng các biện pháp theo quy định của pháp luật để bảo đảm bên cho thuê thực hiện các quyền của chủ sở hữu đối với tài sản cho thuê
- Quyền thu hồi đối với tài sản cho thuê bị hỏng không thể phục hồi, sửa chữa, yêu cầu bên thuê thanh toán tiền thuê còn lại và các chi phí phát sinh đối với việc thu hồi tài sản cho thuê
- Các quyền khác theo quy định trong hợp đồng cho thuê tài chính.
Bên cho thuê có nghĩa vụ: ( ÐĐ18 Nghị định số 39/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 16/2019/NĐ-CP)
- Đánh giá năng lực tài chính, uy tín của bên cung ứng hoạt động hợp pháp; tài sản cho thuê bao gồm đặc tính kỹ thuật, chủng loại, giá cả, thời hạn giao nhận, lắp đặt, bảo hành; tính khả thi, hiệu quả của dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh, các điều kiện về cho thuê tài chính, mục đích sử dụng tài sản cho thuê và khả năng trả nợ của bên thuê
- Mua, nhập khẩu tài sản cho thuê theo thỏa thuận của hai bên trong hợp đồng cho thuê tài chính
- Đăng ký quyền sở hữu, làm thủ tục mua bảo hiểm đối với tài sản cho thuê theo quy định của pháp luật
- Bên cho thuê không chịu trách nhiệm về việc tài sản cho thuê không được giao hoặc giao không đúng với các điều kiện do bên thuê thỏa thuận với bên cung ứng
- Thực hiện đầy đủ, đúng các điều khoản, điều kiện khác quy định trong hợp đồng cho thuê tài chính ii _ Quyền và nghĩa vụ của bên thuê:
Bên thuê có quyền: ( ÐĐ19 Nghị định số 39/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 16/2019/NĐ-CP)
- Nhận và sử dụng tài sản thuê theo quy định của hợp đồng cho thuê tài chính
- Quyết định việc mua tài sản hoặc tiếp tục thuê sau khi kết thúc thời hạn thuê
- Yêu cầu bên cho thuê bồi thường thiệt hại khi bên cho thuê vi phạm các điều khoản, điều kiện theo quy định của hợp đồng cho thuê tài chính
- Các quyền khác theo quy định trong hợp đồng cho thuê tài chính.
Bên thuê có nghĩa vụ: ( Ð20 Nghị định số 39/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 16/2019/NĐ-CP)
- Chịu trách nhiệm đối với việc lựa chọn tài sản thuê, bên cung ứng, các điều khoản, điều kiện liên quan đến tài sản thuê, bao gồm cả đặc tính kỹ thuật, chủng loại, giá cả, thời hạn giao nhận, lắp đặt, bảo hành tài sản thuê và các điều khoản, điều kiện khác có liên quan đến tài sản thuê
- Sử dụng tài sản thuê đúng mục đích đã thỏa thuận trong hợp đồng cho thuê tài chính; không được bán, chuyển quyền sử dụng tài sản thuê cho cá nhân, tổ chức khác, trừ trường hợp bên cho thuê và bên thuê có thỏa thuận khác trong hợp đồng cho thuê tài chính
- Cung cấp thông tin về bên cung ứng và các báo cáo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng quý, báo cáo quyết toán tài chính năm và các vấn đề khác có liên quan đến tài sản thuê theo yêu cầu của bên cho thuê; tạo điều kiện để bên cho thuê kiểm tra tài sản thuê
- Trả tiền thuê và thanh toán các chi phí khác có liên quan đến tài sản thuê theo quy định trong hợp đồng cho thuê tài chính
- Chịu mọi rủi ro về việc tài sản thuê bị mất, chịu mọi chi phí bảo dưỡng, sửa chữa, thay thế tài sản thuê trong thời hạn thuê và chịu trách nhiệm về mọi hậu quả do việc sử dụng tài sản thuê gây ra đối với tổ chức, cá nhân khác trong quá trình sử dụng tài sản thuê
- Không được tẩy, xóa, làm hỏng ký hiệu sở hữu của bên cho thuê gắn trên tài sản thuê
- Không được dùng tài sản thuê để thế chấp, cầm cố hoặc để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ khác
- Thanh toán đầy đủ số tiền thuê còn lại và các chỉ phí phát sinh khi tài sản thuê bị mất, hỏng không thể phục hồi, sửa chữa được hoặc khi chấm dứt hợp đồng cho thuê tài chính trước hạn do bên thuê vi phạm các điều khoản, điều kiện là căn cứ chấm dứt hợp đồng được quy định trong hợp đồng cho thuê tài chính
- Thực hiện đầy đủ, đúng các điều khoản, điều kiện khác đã quy định trong hợp đồng cho thuê tài chính
Nguồn vốn hoạt động của các công ty cho thuê tài chính chủ yếu xuất phát từ nguồn vốn của chủ sở hữu và nguồn vốn huy động
Trong đó, nguồn vốn của chủ sở hữu dựa vào nguồn vốn ban đầu và vốn cấp tín dụng từ ngân hàng mẹ, công ty mẹ
Vốn huy động bao gồm:
- Tiền gửi của tổ chức: để huy động được nguồn vốn này các công ty cho thuê tài chính phải tiến hành quảng cáo, quảng bá đại chúng về dịch vụ cho thuê tài chính mới và xây dựng một quy trình nghiệp vụ huy động vốn phù hợp với những hình thức như: lãi suất huy động, tiền gửi bậc thang, tiết kiệm dự thưởng,
- Vốn huy động từ tổ chức thông qua phát hành chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu, trái phiếu
- Vốn vay của tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính trong nước và nước ngoài, vay ngân hàng Nhà nước dưới hình thức cấp vốn